建设工程审计管理论文

摘要：建设工程全过程审计质量是指建设工程全过程审计工作过程及其结果的优劣程度。目前建设工程全过程审计质量管理中存在的问题是管理制度不健全、审计机构和审计人员素质良莠不齐、审计过程的检查监督不到位、审计项目的质量评价体系缺失。今天小编为大家精心挑选了关于《建设工程审计管理论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

建设工程审计管理论文 篇1：

高校建设工程管理审计整改效果提升措施的探讨

摘要：高校建设工程管理审计工作类型众多、内容繁琐、流程复杂、周期较长，审计整改是高校建设工程管理领域亟待加强的工作。本文以在高校建设工程管理审计实践中的思考为基础，从高校建设工程管理审计整改工作的现状出发，指出高校建设工程管理审计整改中存在的问题，提出整改的整体思路，并探讨提升高校建设工程管理审计整改效果的具体措施。

关键词：高校;建设工程管理审计;审计整改

随着国民经济的快速发展，经济活动日益频繁，国家对内部审计工作的重视程度不断提高。建立科学有效的运行机制、实施全面有效的内部审计 ， 提升审计整改效果，对于提高单位的规范化管理水平十分必要。

一、高校建设工程管理审计整改工作的现状和问题

（一）高校建设工程管理审计整改的现状

近年来，国家对审计整改工作的要求不断提高2022 年 1 月 1 日起施行的新修订的审计法中明确了被审计单位对审计查出问题的整改责任，规定各级主管单位对被审计单位整改情况的监督责任，健全审计结果及其整改情况的运用机制。高校治理体系和治理能力现代化是国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分。在国家政策法规的要求下，各高校对审计整改工作的重视程度在不断增强。加强高校的建设工程管理审计整改，将增强高校对建设工程管理活动的风险控制，从而实现高校基建事业快速、健康的发展，为国家的人才培养和科技研发作出应有的贡献。但在当前高校管理实务中，由于存在资源配置不平衡的问题，往往容易出现重过程、轻整改的情况。这就导致高校内部建设工程管理审计查出的问题多具有普遍性与重复性，有的问题一审了之，有的问题屡审屡犯，从而致使建设工程管理审计的效用提升缓慢。

（二）高校建设工程管理审计整改的问题

1. 整改意识不够。鉴于审计报告的内容不仅

关乎被审计单位，还会涉及相关职能管理部门甚至校级的决策主体，因此建设工程管理审计整改工作不是仅仅依靠审计部门和被审计单位即可完成的工作，而是应该由高校核心部门牵头、各相关单位协同完成。但目前高校管理层对建设工程管理审计整改工作的重要性普遍认识不够，没有制定校级层面的相关制度，也未纳入校级层面的相关组织机构的议事内容，更未落实各相关部门在整改工作的职责和权限。

2. 监督合力不足。建设工程管理审计整改工作是一项系统性、综合性工作，许多问题由多方面因素产生，需要多个部门协调配合。但目前高校的审计整改工作多由审计部门发起。由审计部门牵头开展整改存在两大弊端：一是审计部门大多未能与其他相关职能部门如财务、资产、后勤保障等建立联动协调的工作机制;二是审计部门与被审计单位级别相当，监督力度不够，监督手段有限。

3. 整改意愿不强。被审计单位是审计整改工作的具体执行者，在很大程度上决定了审计整改工作作的成败。但目前被审计单位普遍存在不回复、回复不及时或者口头承诺整改等敷衍了事的情况，原因主要有两个：一是被审计单位为避免单位内部产生矛盾，有意识地回避触及其根本利益的问题;二是在现有的业绩考核体系中，建设工程管理审计整改工作不与绩效考评挂钩，为减少工作负担，被审计单位不愿意整改审计发现的问题。

4. 公开力度不够。要彻底落实建设工程管理审计整改工作，就必须把审计结果与整改情况置于阳光下，接受广大师生的监督。虽然大多数高校审计部门建立了官方网站，也借助新媒体如公众号的方式对一些审计活动与资讯进行披露。但是，极少有提及对被审计单位的整改与后续检查的信息，整改的公开力度不够。

二、加强高校建设工程管理审计整改的整体思路

（一）提高议事决策层级

高校的建设工程管理审计整改工作应该在校长领导下开展，各分管校领导和有关职能部门予以协助与配合。整改过程中统筹协调重要事项的审计整改督查、指导协调相关部门的联动整改工作、审议整改督查结果的通报和公开、审议有关部门提出的追责问责事项等重要事项，应当报校级决策机构审定。

（二）建立联动工作机制

建立按部门职能权限分工负责、分类督办的联动工作机制。有关业务主管部门负责职责范围内的建设工程管理审计整改落实或督促整改落实的工作，审计部门负责整改跟踪检查和落实情况报告的工作，学校办公室负责学校领导对整改落实批示的督办与协调工作。各部门各司其职，形成合力，促进审计结果的有效运用。

（三）建立分级负责制度

学校所属各单位、各部门均应建立并完善建设工程管理审计整改工作的分级负责制度。有关责任单位和部门为审计整改工作的首要责任单位，单位（部门）领导为直接负责人;有关责任单位和部门的分管校领导为主管负责人。

（四）实施整改绩效考核

在现有单位考核体系中，建设工程管理审计整改成果并不是高校绩效考核项目。因此，应将建设整改成果运用加入被审计单位的年度考评中。对于整改结果不达标的单位，采取扣减考核评分的办法，并将考核结果与绩效挂钩。只有触及自身利益，才能引起被审计单位的重视，进而推动建设工程管理审计整改的实施。

同时，将建设工程管理审计结果和整改情况纳入领导干部考评体系，将其与干部的任免、升迁、奖惩挂钩。针对拒不整改或屡查屡犯的情况，按照规定将事实情况反映至学校领导，从高层向下进行责任追究，真正做到制度实施到部门，责任落实到个人。

（五）加强整改后续检查

一是根据审计准则的要求，完善后续跟踪建设工程管理审计机制。审计单位应加强整改后續检查工作，及时统计被审计单位对建设工程管理审计意见的回复情况与整改措施，对未按照规定在一定期限内进行整改的部门，要求其书面呈交情况说明，并督促其在一定期限内落实整改要求。二是推动建立联席会议制度。以加强各部门单位沟通为目的开展联席会议，在学校层面为建设工程管理审计整改工作提供组织保障。联席会议的内容包含整改制度的研究，整改情况的说明，不同的意见和建议。各部门合力保证整改工作的进行。

（六）落实整改信息公开

为确保监督的有效性与全面性，应该把建设工程管理审计中发现的问题、意见和建议、后续的整改情况在审计部门的网站进行公开，向广大师生进行披露。实务中，虽然不可能做到审计内容全公开，但是对于不涉及敏感信息的部分，可以逐步增加公开数量，扩大公开范围，关注社会舆论，对于公众提出的意见与困惑给予回应。

三、结语

完善建设工程管理审计的整改流程：一是校领导对审计报告审核后，审计部门应向被审计单位下达审计整改通知书;二是被审计单位应在审计整改通知书要求的时限内，提交审计整改方案与整改结果报告至审计部门;三是审计部门根据重点项目与常规项目的不同，将审计整改结果分别呈报给主要校领导与分管校领导。

四、参考文献

[1] 刘丹丹，杨奕. 高校建设工程管理审计整改效果提升措施的探讨[J]. 中国内部审计，2022（1）：52-55.

[2] 衣妍. 高校建设工程管理审计探讨[J]. 建材发展导向（上），2020，18（11）：368.

[3] 夏俊彦. 高校建设工程管理审计的认识与实践[J]. 财会学习，2022（1）：115-119.

[4] 谷孟君. 浅谈高校建设工程管理审计[J]. 新商务周刊，2017（11）：171.

作者：樊继双

建设工程审计管理论文 篇2：

建设工程全过程审计质量管理存在的问题及对策

摘要： 建设工程全过程审计质量是指建设工程全过程审计工作过程及其结果的优劣程度。目前建设工程全过程审计质量管理中存在的问题是管理制度不健全、审计机构和审计人员素质良莠不齐、审计过程的检查监督不到位、审计项目的质量评价体系缺失。提高建设工程全过程审计质量对策有：健全制度是确保建设项目全过程审计工作质量的基础、选聘优秀的审计机构和高素质的审计人员是确保建设项目全过程审计质量的关键、加强审计过程的检查和监督是提高建设项目全过程审计质量的保障、加强审计项目的质量评价是促进建设项目全过程审计质量提升的动力。

关键词： 问题及对策 审计质量管理 全过程 建设工程

一、引言

2005年5月中国内部审计协会发布了《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》，明确了内部审计机构为确保其审计质量符合准则要求而制定和执行的政策和程序； 2008年城乡与住房建设部出台了《工程造价咨询成果文件质量检查暂行办法》、《工程造价咨询成果文件质量检查评分标准》，为加强工程造价行业自律管理和提高工程造价咨询服务水平，对工程造价咨询成果文件质量检查制定了详尽的标准和办法。一些省市和部门也对加强工程审计质量出台了相关文件 ，如：2008年福建省出台的《福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计质量考核暂行办法》和《福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计质量考核标准》，对高速公路建设项目全过程跟踪审计质量包括合同履约、审计进度、审计质量、廉洁从业、突出业绩等5个方面考核评价作出了规定；2012年5月湖南省内审协会下发了《湖南省建设工程优秀审计项目评选办法》，并制定了《建设工程项目全过程审计质量评分标准》，于2012年5月开始执行。各工程审计机构和单位部门，包括国家审计、单位内部审计、社会审计，也就如何保证工程审计质量，提高工程审计水平，进行了积极的实践和探索，不少单位建立了保证审计质量的规章制度，如作者单位也制定了《关于进一步加强工程审计质量管理的有关规定》。也有一些工程审计工作者作了深入研究和探索，如2011年郭小燕在《上海海关学院学报》上发表了《关于提高基建项目审计质量的若干思考》论文，提出了通过延伸审计触角或者推动基建项目相关单位抓好节点控制等方法；曹映崑2011年在《经营管理者》上发表了《浅议工程审计质量控制当中相关问题》论文，提出了工程审计质量控制当中存在的问题和加强工程审计质量控制的对策建议；作者在2012年在《中南大学学报》（社科版）上发表了《建设工程全过程审计质量评价指标体系研究》论文，采用模糊综合评价法，构建了建设工程全过程审计质量评价指标，按百分制的原则，对每个评价指标确定具体分值，使建设工程全过程审计从立项、准备、实施、报告、归档、回访等每个环节的工作质量有了评价的标准；等等。

但无庸讳言，我国开展建设工程全过程审计时间不长，在管理上还处于摸索、不成熟阶段，虽然在审计质量管理方面取得了一些成绩，也积累了一些经验，但还存在不足，审计质量还有待进一步提高。

二、建设工程全过程审计质量管理存在的问题

1. 管理制度不健全。

我国对建设项目开展全过程审计是从2004年开始的，到现在为止还不到十年时间，关于建设项目全过程审计质量方面的各种法律法规还在逐步建立中。有些内审机构的内部审计管理制度还不健全，缺乏完整、规范、操作性强的审计管理工作程序和流程，特别缺乏审计工作监督制度、审计工作质量考核等制度，影响了审计质量。

2. 审计机构和审计人员素质良莠不齐。

审计人员素质和选择的审计机构优劣与审计质量直接相关，由于近几年建设项目较多，审计人员的需求量急剧增加，工程管理和工程造价专业方面的专业人员不够，很多从财会类专业转行从事工程审计，缺乏建设工程全过程审计知识和经验，造成审计队伍素质参差不齐。不少审计中介机构固定人员少，临时聘用人员多，技术队伍不稳定，审计人员工作责任心不强，从而影响审计工作质量。

3. 审计过程的检查、监督不到位。

有些单位在选派好审计机构和审计人员后，对审计过程不去检查，放任自流；也有的审计机构对监管工作想管好，也在管，但不知道怎么去管；有些管得太细，让审计人员无法主动开展工作；有些管得太粗，抓不到重点，抓不到审计过程中的主要环节和关键点，起不到监管的作用。

4. 审计项目的质量评价体系缺失。

我国是最早提出建设工程项目全过程审计的国家，对建设工程项目全过程审计质量的实践和研究亦有不少，中国内部审计协会虽然也出台了文件， 但国家权威机构层面的审计质量评价标准缺失。2005年出台的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》，只是说明了内部审计质量控制的目标和内容。但没有具体的评价指标和评分标准，所以无法准确考核一个审计机构、工程审计人员、审计项目的审计质量高低。

三、提高建设工程全过程审计质量的对策

1. 健全制度是确保建设项目全过程审计工作质量的基础。

各种管理工作都以制度为基础，建立健全制度有利于明确职责、有章可依、规范管理，提高管理工作质量。 对建设工程全过程审计的管理也不例外，内部审计机构只有熟悉并严格把握国家、行业协会等对造价咨询机构和从业人员管理的有关规定，建立健全本单位内部审计管理的有关制度，形成完整、规范、操作性强的审计管理工作程序、流程，细化造价咨询机构选聘的程序和要求，特别要加强对委托审计合同签订、审计过程监督、审计报告审核、审计质量评价等各重要管理环节的制度建设，通过制定、健全和严格执行制度，以确保建设项目全过程审计工作质量。如建立项目审计小组岗位职责和制度、确定项目审计小组重点审计环节的工作流程、建立项目审计小组向委托部门（审计处）工作报告制度（周报、阶段报告、审计结果报告）、审计交叉复核制度、委托审计质量考评制度、项目审计小组廉洁自律制度等。

2.选聘优秀的审计机构和高素质的审计人员是确保建设项目全过程审计质量的关键。

建设工程全过程审计工作是一个非常专业的、复杂的、科学的系统工程，是集工程、经济、审计、法律和管理学科为一体的综合性工作，要求工程审计人员不仅要具备扎实的基本建设、经济及相关学科的专业知识，而且要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的工作经验。只有选聘优秀的审计机构和高素质的审计人员，才能确保工程全过程审计质量，因此，选聘优秀的审计机构和高素质的审计人员是确保建设项目全过程审计质量的关键。

选聘审计机构属于服务类采购，应按2000年4月4日国务院批准中华人民共和国国家计划与发展委员会（第3号）《工程建设项目招标范围和规模标准规定》第七条规定，对总投资额在3000万元人民币以上或审计服务咨询费用在50万元以上的项目审计要实行公开招标。在招标文件的评标办法中，要对审计机构信誉、建设工程全过程审计业绩与质量、审计人员学历、职称和工作经验等方面的评分加大权重，以便通过招投标优选工程造价咨询单位、项目负责人和高素质的审计人员。

3. 加强委托审计过程的检查、监督是提高建设项目全过程审计质量的保障。

要提高建设工程全过程审计质量，关键是要强化审计过程的检查监督，要特别注重关键环节和关键点的检查监督，如对审计过程中的审计人员到位情况、制度执行情况、审计日志、审计周报、阶段总结报告、隐蔽记录、工程签证、影像记录等的检查监督。

要建立健全委托审计的检查、监督管理制度，特别要制定好委托审计的交叉复核制度。对委托审计项目实行项目审计小组一级把关，委托单位（审计处）设立的监管员二级把关，委托单位（审计处）三级把关。二、三级把关对委托的造价咨询公司的工作进行协调、沟通、检查、监管，对跟踪审计人员进行业务指导，并参与重大审计事项的确认。

4.加强审计项目的质量评价是促进建设项目全过程审计质量提升的动力。

如果不对审计项目的质量进行评价，就会出现干好干坏一个样，不利于审计项目的审计质量提升。因此，要提高建设工程全过程审计质量，必须要建立一套国家权威机构层面的、具体的、可以量化的指标对审计机构和审计项目的审计质量进行评价。

我们通过对中南大学新校区的全过程审计实践，对审计质量的评价进行了探索和研究，于2012年编制了一套建设工程全过程审计质量评价指标，指标设置为三级指标：一级指标按阶段分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段等三个指标。二级指标按操作步骤分为审计立项、委托审计机构的选聘、审计合同、审计资料、实施方案、业务操作（包含了项目前期及可行性研究的审计、勘察与设计审计、招投标审计、合同签订与执行审计、实施过程造价审计、竣工结算审计、财务决算审计7个方面）、审计工作底稿、审计成果文件、审计档案、回访与总结等十个指标。三级指标按具体审计内容分为八十四指标，对应每一项具体工作，按百分制的原则对每个具体指标设立分值。这套工程审计质量进行评价指标虽已被湖南省审计厅内审协会采纳作为建设工程优秀审计项目评比办法，以湘审内协发【2012】12号文件下发执行，但还没有在全国进行广泛推广和使用。还有待进一步完善和修改，形成一套系统的、科学的、完善的、可操作的工程项目审计质量评价指标，适合于建设工程项目全过程审计，能对审计机构和审计项目的审计质量进行全面的评价和考核。建立建设工程全过程审计质量评价指标的作用有：

① 有利于主管部门对审计机构的管理。可为审计主管部门提供一个评价审计机构和审计项目的审计质量的工具，加强外部约束，正确引导和规范审计人员的工作。

② 有利于促进审计机构提高服务水平。上级主管单位按照建设工程全过程审计质量评价指标对审计机构和审计项目的执业质量进行评分，将评定结果对外公布，通过与同行业的横向比较，能够对审计人员起到良好的激励约束作用，促使审计机构不断提高执业水平，加强质量控制。有助于其树立品牌声誉，从而为社会公众提供高质量的审计服务。

③ 有利于投资者分辨审计质量的优劣。对审计质量评价后，可以将高质量和低质量的审计机构加以区分，改善审计服务的需求者与供给者之间信息不对称的状态，有利于广大投资者正确区分审计机构的审计质量的高低，也有利于客户正确选聘工程审计单位。

④ 有利于审计机构规避风险。合理设置审计质量评价指标，有利于审计机构尽早发现建设工程全过程审计质量存在的问题，从而在一定程度上避免重大审计失误的发生，起到预警的作用。

总之，审计质量是审计工作的生命线，只有通过健全制度、选聘优秀的审计机构和高素质的审计人员、加强对委托审计过程的检查和监督、加强对审计项目的质量评价，才能不断提高审计质量，才能使我们审计事业具有更强的生命力和更美好的明天。

参考文献：

[1] 杨明亮，黄东明，丁红华.新校区建设工程全过程管理审计探析[J].中国审计，2011，2：48-49

[2] 易丽芳.我国独立审计质量评价指标体系构建研究[D].湖南大学硕士学位论文，2006：10-13

[3] 王英姿.注册会计师审计质量评价与控制研究[M]，上海：上海财经大学出版社，2002

[4] 叶少琴.中国上市公司注册会计师审计质量研究[M]，北京：中国财政经济出版社，2004

[5] 李琳.我国事务所的审计质量评价体系研究[D].武汉大学硕士学位论文，2004：26-28

[6] 曹映崑.《浅议工程审计质量控制当中相关问题》[J].经营管理者。2011，12：180

[7] 郭小燕，王应坚.《关于提高基建项目审计质量的若干思考》[J] .上海海关学院学报，2011，3：60-63

[8] 丁红华，杨明亮等.《建设工程全过程审计质量评价指标体系研究》 [J].中南大学学报（社科版），2012年4期。

作者：丁红华　李顺长

建设工程审计管理论文 篇3：

高校建设工程的管理与审计

高校的建设项目资金主要来源于政府拨款、学校自筹和社会捐赠等，因而高校的建设工程受到来自政府、社会和自身各方面的关注与期望。加强高校建设工程管理与审计对于合理控制建设投资和工程造价、完善建设工程管理、严格落实施工进度计划、保障工程质量和施工安全、规避成本风险及促进廉政建设等方面起着举足轻重的作用。

严格建设工程的招投标管理与审计

高校在建设工程的招投标过程中要充分体现“公平、公正、公开、合理”的竞争原则，依法将招标代理及建设工程的相关业务通过招投标发包或委托给具有相应资质的单位。高校要依法组建评标委员会并由其负责评标活动。在确定中标人前，评标委员会成员不得擅自与投标人就投标内容进行私下接触。采用工程量清单的招标方式，择优确定中标单位。纪检监察和审计部门对投标资格预审、招标、评标定标等进行全程监督，防止暗箱操作。

对建设工程进行审计时，要着重审查招标方式是否符合法律、法规并经有关部门批准;招标文件内容是否明确且详细，是否存在倾向性和不公平条款;标段的划分是否恰当，是否存在人为分解工程项目等现象;招标程序是否符合国家招标投标法和有关规定;投标单位是否具备投标资格，社会信誉是否具有，是否具有完成招标项目的能力等。

依法实行合同管理与审计

工程合同是进行工程造价动态管理的基础和核心，是控制工程造价与结算的重要依据，要对建设项目依法实行合同管理制度。在最终确定建设工程中标单位后，高校要与中标单位签订合同，明确各方的权力、义务、责任和利益等;对材料规格及质量、材料价格及机械价格、人工单价、结算标准、违约责任等所有对工程造价和质量有较大影响的因素都要在合同中明确规定，以减少纠纷，便于工程竣工结算的价格调整和控制造价。

合同审计时，应主要审查设计、勘察、监理、代理招标等单位签订的合同是否合规，手续是否完备，收费是否合理;审查施工单位签订的合同或协议书是否合法、合规;工程的有关经济条款、项目工期、付款方式、双方的权利与义务、违约责任、质量要求、奖罚保修等内容是否完整合理、经济严谨、合法合规。合同（协议）订立前必须经基建、财务、纪检监察、审计等相关职能部门负责人和法律顾问联合会签。

强化施工过程管理与审计

高校要以合同作为管理依据，加强工程施工过程的监督和管理，使施工中各种影响质量、造价和工期的因素处于有效监控之下。必须要求施工单位合理编制建设工程施工组织设计方案，并按照批准的方案、工程设计图纸、施工技术标准和施工合同约定进行施工。高校建设工程严格实行工程监理制，聘请优秀的监理单位对施工过程进行监督;同时建立和完善对监理的管理制度，加强对监理单位的业务监督与考核，确保监管到位。要确保建筑工程主体结构的施工由总承包单位完成。对于主要隐蔽工程及其勘验要由高校基建部门、施工单位、监理单位和内审部门共同参加，审查隐蔽工程是否与施工图纸及规范要求一致;做法是否符合設计和工艺规范，是否与所采用的图集相符;实际用料的材质、规格和消耗量是否与工程量清单项目一致;审查招投标文件中已明确厂家、品牌、规格、单价的材料和设备，进场前是否经基建部门和监理单位共同确认和验收，质量是否符合要求;材料和设备进场时有无严格的进场验收程序和标准等。严禁建设工程使用未经检验或者检验不合格的建筑材料、构配件和设备，所有建筑材料、构配件和设备须经监理单位签字后方可使用。

加强财务监督和工程款支付审计

高校基本建设财务要由财务部门统一管理和核算，根据工程进度和合同约定审核和付款。严格执行基本建设财务管理制度，实行建设工程资金全过程管理。施工单位实际完成工程量须通过监理单位审核、学校基建部门确认和审计部门审计，否则不得拨付进度款和进行进度款结算。财务部门要对工程变更所涉及的价款支付进行严格审核，发现有拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符或与工程实际完工进度不符等异常情况时，应拒绝支付并及时上报。为避免造成工程延误和引起经济纠纷，财务部门不得随意改变财务条款和提前支付或无故拖延工程款。

重视竣工验收与决算审计

工程竣工验收是指对建设工程项目进行综合性的检查验收。工程竣工后，要加强竣工验收管理，严把工程结算关，做好工程决算，确保高校工程项目竣工决算真实、完整、及时。高校要组织有关部门及人员对竣工决算进行审核和审计，认真审查工程量、决算依据、文件资料、决算编制、竣工清理等，确保工程质量符合设计要求。原则上未实施竣工决算审计的工程项目不得办理竣工验收手续。对于验收合格的工程项目，高校应当严格按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理建设项目各环节的文件资料，及时办理资产和建设项目档案移交手续，并加强对项目资产的后续管理。

（作者单位：西安理工大学）

作者：赵蕴华 刘宁博 肖莎