企业会计分录新手必看

第一篇：企业会计分录新手必看

会计年终结账注意事项及流程【新手必看】

结帐，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上，计算并记实本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》划定的结帐程序及方法是：

(1)结帐前，必需将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

(2)结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

(3)终了，要把各帐户的余额结转到下一会计，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计新建有关会算帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

结帐时怎样根据不同的帐户记实分别采用不同的方法?

(1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记实的统一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记实之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、用度等明细帐，每月结帐时，要

在最后一笔经济业务记实下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

(3)需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、本钱明细帐等，每月结帐时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。

(4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总帐。

(5)需要结计本月发生额的某些帐户，假如本月只发生一笔经济业务，因为这笔记实的金额就是本月发生额，结帐时，只要在此行记实下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。

结帐时如何划线?

结帐划线的目的，是为了凸起本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记实已经截止或结束，并将本期与下期的记实显著分开。根据《会计基础工作规范》划定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线;划线应划通栏线，不应只在本帐页中的金额部门划线。结账时对于帐户余额怎样填写?

一般说来,每月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记实的统一行内。但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需要按月结计发生额的账户，如各种本钱、用度、收入的明细帐等，每月结帐时，还应将月末余额与本月发生额写在统一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，帐户记实中的月初余额加减本期发生额即是月末余额，便于帐户记实的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，每月结帐时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。

结帐时能否用红字?

帐簿记实中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结帐时，假如泛起负数余额，可以用红字在余额栏登记，但假如余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。

怎样把有余额的帐户余额结转至下年?

对于怎样把有余额的帐户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：

(1)将本帐户年末余额，以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内，例如某帐户年末为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记实)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表示帐目已经结平。

(2)在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样;在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计

数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示帐目已结平。

准确的方法应该是：终了结帐时，有余额的帐户的余额，直接记入新帐余额栏内即可，不需要编制记帐凭证，也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的帐户的余额变为零。由于，既然年末是有余额的帐户，余额就应当如实地在帐户中加以反映，这样更显得清楚、明了。否则，就搅浑了有余额的帐户和无余额的帐户的区别。对于新的会计建帐题目，一般说来，总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐，因为材料品种、规格和往来单位较多，更换新帐，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

第二篇：岳阳会计实操培训班哪家专业： 会计新手必看：初做会计小常识

此文档由岳阳仁和会计培训学校友情提供

岳阳会计实操培训班哪家专业： 会计新手必看：初做会计小常识

会计新手必看：初做会计小常识汇总【一】：

1、怎样根据会计业务的特点书写“摘要”?

2、什么是凭证传递?凭证传递应注意哪些事项?

3、怎样审核记账凭证?

4、怎样填制记账凭证?

5、会计凭证中的数字书写要求。

1、怎样根据会计业务的特点书写“摘要”?

会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价;写事要有过程;银行结算凭证，要注明支票号码、去向;送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清.2、什么是凭证传递?凭证传递应注意哪些事项?

会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容：

(1)根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内容牵制原则，又提高工作效率。

(2)根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时所映、记录经济业务的发生和完成情况。

3、怎样审核记账凭证?

有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容：

(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

(2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。

(3)记账凭证中项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。

4、怎样填制记账凭证?

会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：

(1)“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记账簿的要求。

(2)应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的科目。科目使用必须正确，不得任意改变、简化会计科目的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全。

(3)记账凭证中，应借、应贷的帐户必须保持清晰的对应关系。

(4)一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应帐户的平衡关系。

(5)记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。

(6)每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。

5、会计凭证中的数字书写要求

(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。

(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“--”，

此文档由岳阳仁和会计培训学校友情提供

有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“--”代替。

(3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、

一、

二、

三、

四、

五、

六、

七、

八、

九、

十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

(4)大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字;大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。

(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如“人民币”三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。

第三篇：工业企业会计分录

工业企业会计作业答案

一、判断

1、固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。()

2、一个企业只能在一家银行开立一个基本存款帐户;不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。()

3、应收款项都可以计提坏帐准备。()

4、为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化。()

5、企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入“投资收益”科目。()

6、工会经费、职工教育经费应计入“管理费用”科目。()

7、法律主体是会计主体，会计主体必定是法律主体。()

二、单项选择

1、下列各项中，体现谨慎性原则要求的是()。

A、无形资产摊销B、应收帐款计提坏帐准备

C、存货采用历史成本计价D、当期销售收入与费用配比

2、按《公司法》规定，法定盈余公积可不再提取时，意味着法定盈余公积累计额已达到注册资本的()。

A、50%B、30%C、20%D、25%

3、下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是()。

A、支票B、托收承付C、商业汇票D、委托收款

4、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现会计核算的一般原则是()。

A、客观性原则B、一贯性原则C、可比性原则D、实质重于形式原则

5、有一张180天期限的商业汇票，其出票日为3月20日，到期日为()

A、9月15日B、9月16日C、9月20日D、9月21日

6、固定资产改建、扩建过程中发生的变价收入应()

A、计入其他业务收入B、计入营业外收入

C、冲减在建工程成本D、冲减营业外支出

7、企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是()。

A、所得税B、增值税C、印花税D、消费税

8、某企业研制一项新技术，开始并无成功的把握。在研制过程中，企业共发生材料费用50000元，支付人工费用80000元。研制成功后申请获得专利权，申请过程中发生专利登记费40000元，律师费8000元。则该项专利权的入账价值为()元。

A、50000B、130000C、178000D、48000

9、现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是()。

A、项目金额的大小B、项目的重要性

C、项目的货币性D、项目的流动性

10、商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不能超过()。

A、2个月 报B、6个月C、9个月D、12个月

11、固定资产折旧采用加速折旧法符合会计核算的()原则

A、权责发生制原则B、谨慎性原则

C、客观性原则D、划分收益性支出和资本性支出原则

三、多项选择

1、下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的有()。

A、用盈余公积转增资本B、用资本公积转增资本

C、用盈余公积弥补亏损D、企业发生亏损且尚未弥补

2、企业以设备换入一批原材料，下列各项目中，构成原材料入帐成本的有()。

A、设备的帐面价值B、允许抵扣的增值税

C、支付的补价D、支付的运杂费用

3、下列各所有者权益项目中，与企业当年净利润直接相关的是()。

A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润

4、下列固定资产需要计提折旧的是()。

A、已提足折旧仍继续使用的机器B、盘亏的设备

C、正在使用的机器D、融资租入的设备

5、在我国，长期借款费用列支的途经可能包括()。

A、计入在建工程成本B、计入财务费用

C、增加营业外支出D、计入存货成本

6、下列属于应收票据核算范围的有()。

A、商业承兑汇票B、银行汇票C、银行承兑汇票D、银行本票

7、下列组织中，可以作为一个会计主体进行会计核算的有()。

A、 独资企业B、企业生产车间

C、分公司D、企业集团

四、简答题

1、什么是坏账?会计上应如何确认坏账损失?

2、什么是可变现净值?为什么要对期末存货计提存货跌价准备?

五、业务处理

(一)计算题

2006年初A公司“未分配利润”明细账户有借方余额100000元，实现的税前利润1000000元，纳税所得额1044000元，该公司所得税税率30%，盈余公积提取比例10%，当年未向投资者分配利润。要求：计算A公司2006下列指标。(要计算过程)

1、应交所得税

2、净利润

3、年末提取的盈余公积金

4、年末未分配利润

(二)综合题

2006年11月8日A公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值200000元，已提折旧85000元，已提减值准备42000元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5000元，残料估价1000元已入库，核定保险公司赔偿损失50000元，赔款尚未收到。

要求：计算该项固定资产的清理净损益。

2、编制该项固定资产报废清理的会计分录。

(三)业务题

1、向H公司赊销商品一批，售价400000元，增值税68000元。现金折扣条件为2/

10、1/20、N/30。采用总价法核算。

第四篇：金融企业会计会计分录大全

第三章 存款业务的核算

一、单位活期存款业务的核算

(一)存入现金的核算借：库存现金

贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

(二)支取现金的核算

借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金贷：库存现金

(三)支付利息的核算 借：利息支出

贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

二、单位定期存款业务的核算

(一)单位存入定期存款

借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书

(二)资产负债表日计算确定利息费用

借：利息支出贷：应付利息

借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整

(三)支取款项的核算

借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金利息支出/应付利息

贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书

三、单位通知存款的核算

(一)存入

借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金

贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金

(二)支取

借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金

利息支出

贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金

一、活期储蓄存款业务核算

(一)存入现金(含续存)借：库存现金

贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

(二)支取现金的核算

借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金贷：库存现金

(三)销户

借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金利息支出贷：库存现金

其他应付款—代扣利息所得税

二、整存整取定期储蓄存款的核算

(一)开户 借：库存现金

贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书

(二)提前支取

借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金利息支出贷：库存现金

其他应付款—代扣利息所得税

(三)销户

借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金利息支出/应付利息贷：库存现金

其他应付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书

第四章 贷款业务的核算

一、信用贷款的核算

(一)贷款发放的核算

借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金

贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金

(二)资产负债表日计提利息 借：应收利息

贷：利息收入

借或贷：贷款—利息调整

(三)到期贷款收回的核算

借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金利息收入/应收利息

(四)贷款逾期

借：逾期贷款—单位逾期贷款户

贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 借：应收利息贷：利息收入

(五)应计贷款转非应计贷款

借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息

二、抵押贷款的核算

(一)贷款发放

借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金

贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金收入：代保管有价值品 —**单位户

(二)贷款归还

借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金利息收入应收利息

付出：代保管有价值品 —**单位户

(三)贷款到期不能收回的处理 借：抵债资产贷款损失准备

贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金应收利息利息收入其他应收款应交税费

差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”

费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金

贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金收入：代保管有价值品—个人户

(二)正常贷款扣收本息

借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽

车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金

利息收入

(三)贷款到期全部归还

借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽

车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金

利息收入

二、票据贴现业务的核算

(一)贴现银行办理贴现的处理

贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 借：贴现资产——面值

贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 )贴现资产——利息调整

(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 借：吸收存款—活期存款(承兑人户)贴现资产—利息调整贷：贴现资产—面值利息收入

(一)、资产负债表日 借：资产减值损失贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值

贷：贷款——本金

(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 借：贷款损失准备

贷：贷款——已减值 付出：应收未收利息

第五章 支付结算工具的核算

一、转账支票的核算

(一)持票人开户行受理支票借：清算资金往来贷：其他应付款借：其他应付款

贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金

(二)出票人开户行受理支票借：其他应收款

贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：其他应收款

借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户

二、银行汇票的核算

(一)签发

(1)转账交付

借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金贷：汇出汇款(2)现金交付借：库存现金贷：汇出汇款

付出：空白重要凭证——银行汇票

(二)结清(汇票有多余款)借：汇出汇款

贷：清算资金往来

吸收存款—活期存款(申请人户)—本金

三、商业汇票的核算

一、商业承兑汇票的核算

(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款)借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金贷：清算资金往来

(二)持票人开户行收到票款或退回凭证借：清算资金往来

贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

二、银行承兑汇票的核算

(一)承兑银行办理汇票承兑

借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金

借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票

贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票(2)出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户吸收存款——出票人户

保证金—银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票

四、银行本票的核算

(一)签发

借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金或库存现金贷：开出本票

付出：重要空白凭证—银行本票

(二)兑付

借：清算资金往来

贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金

(三)结清 借：开出本票

贷：清算资金往来

一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行)

借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金贷：清算资金往来

二、异地支取现金(经办行) 借：清算资金往来贷：库存现金

手续费及佣金收入

一、托收承付的核算

借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金贷：清算资金往来

一、同城票据交换的核算(清算差额的处理):

(一)应付差额行转账的会计处理借：清算资金往来—同城票据清算贷：存放中央银行款项

贷：辖内往来 汇入行 借：辖内往来

贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横

汇出行借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金

(二)应收差额行转账的会计处理借：存放中央银行款项

贷：清算资金往来—同城票据清算

一、缴存财政性存款的核算

(一)调增时：

借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——准备金户

(二)调减时：

借：存放中央银行款项——准备金户

贷：存放中央银行款项——财政性存款户

二、再贴现

(一)买断式再贴现

(1)商业银行办理再贴现借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值

(2)资产负债表日计算确定的利息费用借：利息支出

贷：贴现负债——利息调整

(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金借：贴现负债——面值利息支出

贷：贴现资产——面值贴现负债——利息调整

(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金借：贴现负债——面值利息支出

贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整

(二)回购式再贴现

再贴现到期时商业银行向人行回购票据 借：贴现负债——面值利息支出

贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整

贷：辖内往来 转汇行借：辖内往来贷：同业存放 汇入行借：存放同业

贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直

汇出行借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金贷：辖内往来 第三地联行

借：辖内往来

贷：同业存放 第三地汇入行联行借：存放同业贷：辖内往来 汇入行借：辖内往来

贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

二、同业拆借

(一)拆借时 (1)拆出机构借：拆出资金

贷：存放中央银行款项 (2)拆入机构

借：存放中央银行款项贷：拆入资金

(二)归还时 (1)拆出机构

借：存放中央银行款项贷：拆出资金

利息收入—同业往来收入户 (2)拆入机构借：拆入资金

利息支出—同业往来收入户贷：存放中央银行款项

(一)结汇业务

借：XX科目外币

贷：货币兑换外币 借：货币兑换本币

贷：XX科目本币

(二)售汇业务

借：XX科目本币

贷：货币兑换本币 借：货币兑换外币

贷：XX科目外币

(三)套汇

1、一种货币兑换成另一种货币 卖出币种的金额

=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 借：有关科目A外币

贷：货币兑换A外币 借：货币兑换本币

贷：货币兑换本币 借：货币兑换B外币

贷：有关科目B外币

2、同种外币的现钞与现汇相互转换 汇买钞卖的计算公式：

卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 钞买汇卖的计算公式：

卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价

第五篇：工业企业会计分录流程

1、采购原材料

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

(应付帐款、票据)

2、生产领用材料

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

3、分配工资

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-工资

4计提福利费

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-福利费

5发工资

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款(库存现金)

6 平时车间费用

借：制造费用

贷：库存现金

7、月末结转

借：生产成本

贷：制造费用

8、结转完工产品

借：生产成本

贷：库存商品

9、销售商品

借：银行存款(应收帐款、应收票据)

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税-销项税额

10、 结转销售商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

11、计交税金

借：营业税金及附加

贷：应交税费—城建税

—教育费附加

--地方教育费附加

12、结转厂部费用

借：本年利润

贷：管理费用

13、发生借款利息

① 支出

借：财务费用

贷：银行存款(库存现金)

② 收入

借：银行存款(库存现金)

贷：财务费用

14、结转各项收入

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

15、 结转各项费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务支出

主营业务税金及附加

管理费用

营业费用

财务费用

营业外支

16、 计交所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

17、 结转所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

18、 结转净利润

①盈利

借：本年利润

贷：利润分配

②亏损

借：利润分配

贷：本年利润