流动资金测算表范文

第一篇：流动资金测算表范文

流动资金需求测算

一 : 流动资金需求量测算流动资金合理占用额与贷款需求额的测定如何根据企业生产经营的特点，科学合理地测定企业流动资金占用额，并以此为基础，确定不同时期流动资金贷款的合理需求额，以提高资金使用效率。与此对应，金融机构此时需要根据企业的贷款申请，审核企业流动资金贷款要求是否合理，判断贷款风险大小，从而为流动资金贷款决策提供依据。简便实用的企业流动资金合理占用额与流动资金贷款合理需求额的测定方法流动资金的含义与测定公式本文所述流动资金是指企业在生产经营过程中占用的流动资产上的资金，其在数量上等于流动资产总额。流动资金测定公式如下：1.计划流动资金合理占用额=计划年销售收入÷基期流动资金周转速度=计划年销售收入÷(基期年销售收入÷基期流动资金平均占用额)2.计划流动资金贷款合理需求额=计划流动资金合理占用额×基期流动资产短期贷款比率=计划流动资金合理占用额×(基期短期借款平均占用额÷基期流动资产平均占用额)=计划年销售收入×(基期短期借款平均占用额÷基期年销售收入)=计划年销售收入×基期销售贷款比率3.计划短期借款增减变动额=计划流动资金贷款合理需求额--上年末短期借款余额若该数>0，表示需要增加相应数额的贷款;若该数=0，表示不需要增加贷款;若该数<0，表示需要归还相应数额的贷款。上述公式中：1)计划年销售收入可从企业预算中取得;2)基期年销售收入可从企业基期的损益表中取得;3)基期流动资金平均占用额=基期流动资产平均占用额=(基期初流动资产合计+基期末流动资产合计)÷2有关数据可从企业基期的资产负债表中取得;4)基期短期借款平均占用额=(基期初短期借款余额+基期末短期借款余额)÷2有关数据可从企业基期的资产负债表中取得;5)基期销售贷款比率=基期短期借款平均占用额÷基期年销售收入应用中需注意的有关问题1.在实际应用过程中，为促进企业降低不合理资金占用，加速流动资金周转，提高资金使用效率，对“公式1”中“基期流动资金平均占用额”可根据企业实际情况，按1?8%的比例进行压缩，这样测算出来的结果更能考核企业的管理水平。2.企业在测算时，不仅要将“基期流动资金周转速度”、“基期销售贷款比率”等主要指标多测算几年，以真实反映本企业指标的发展变化趋势和历史先进水平，还要了解国内、国际同行业先进水平，这样便于企业知己知彼，明确目标，通过加强管理，提高资金周转速度来降低资金使用成本，提高经济效益。3.金融机构可以据此合理测定企业流动资金贷款规模，判断贷款是否合理及风险大小。如果通过测算，上述“公式3”的结果为正数，则应该考虑给企业提供必要的流动资金贷款，反之，结果为负数，不仅应拒绝企业不合理的贷款要求，而且要收回相应数额的贷款。4.关于判断企业是否挪用流动资金贷款的一点说明。根据笔者多年的工作体会，下列公式可以参考。企业短期借款全部余额≤存货+金融机构允许的应收账款+预付账款+货币资金+合理的待摊费用。如符合上述公式，一般来说则表明企业流动资金占用比较合理，没有挪用流动资金贷款;反之，则说明企业挪用了流动资金贷款。资金挪用的具体去向，可以通过分析企业现金流量表，或从资产负债表流动资产其他项目如短期投资、不合理的待摊费用，非流动资产项目如长期投资、固定资产、无形资产等项目中找原因。此外，为防止企业多头开户，多头贷款，金融机构如能建立企业贷款主办银行制度，对于防范金融风险是十分有益的。关于XX有限公司3000万元授信总量的复议报告我行上报的 XX 有限公司 3000 万元授信总量项目，经省分行授信评审委员会评审同意，并经有权人审批，以编号为 XYD2004026 的《 AA 银行江西省分行授信业务批准通知书》核定授信总量 2000 万元。根据该项目的实际情况及企业的资金需求，我行提出申请复议，理由如下：

一、授信项目的必要性及可行性分析1.贷款用途的必要性：2005年该企业已承接各类工程驱动桥订单7280台套，销售收入达1.5亿元。2.贷款项目可行：该公司是我国三大专业工程驱动桥生产厂家。其它二家分别为ZZ集团有限公司和SS机械股份有限公司。 该公司产品主要分为两大块，一块是装载机驱动桥，其中型号为ZL

15、ZL30、ZL40、ZL50占全国销售市场的25%左右;一块是压路机驱动桥，该产品占全国销售市场的50%左右。压路机驱动桥全国市场90%被其和徐州工程机械集团有限公司占领(数据来源为中国工程机械商贸网)。四川成都成工工程机械股份有限公司主要生产ZL30B、ZL50B、ZL50E驱动桥。从以上数据分析，该公司在装载机驱动桥和压路机驱动桥生产上在全国市场上竞争力较强。同时，该公司在我行授信记录良好，企业 2004 年在我行平均存款达 200 多万元。若发放 3000 万元短期流动资金贷款，我行不仅可获得贷款利息收益 165 万元，同时企业准备将 1000 多万元的工资代理业务委托我行代办，综合效益可观。3.贷款风险可控：2004年底，企业现金比率26.08%，实现销售收入9304万元，作为贷款的第一还款来源而言较为可靠稳定。且担保单位列入省分行公司业务处重点营销客户，省分行已以行发文报 QQ 分行申请集团客户风险限额切分。 QQ 分行也已同意将 XX 有限公司纳入集团客户统一授信，并着手切分授信限额 3500 万元的工作。

二、企业 2005 年实现销售收入 1.5 亿元的可行性分析我行的原申请3000万元授信的调查报告预测该企业2005年实行销售收入为1.2亿元，这主要是根据企业1-11月份生产情况进行预测(企业还未作出2005年生产经营规划)，现企业实际情况发生了变化，其产品目前供不应求，截止 2005 年 2 月底，企业目前已和主要下游客户实际签订销售合同就达到 150742400 元。企业销售收入比去年增长的主要原因有如下几个方面：

1、2004年下半年因国家宏观调控，该公司的下游企业以消化库存为主、减少购货订单为辅来适应市场的需求。故造该公司2004年驱动桥生产、销售与上年基本持平。进入2005年，国家虽继续实行宏观调控，但国家宏观调控主要是针对房地产、水泥、钢铁、汽车等六大投资过热的行业，故对该企业影响不大。且其下游企业库存已消化完毕，而市场需求量增大，这必然造成驱动桥的销量增加。

2、国家基础建设进一步加大，造成企业今年销量大增。A、根据国务院2004年审议通过的《中长期铁路网规划》，到2020年，我国铁路需要投资2万亿以上。2005年将是我国铁路大规模建设全面展开的第一年，拟新开工项目58个、续建项目48个，总投资达1000亿元。B、2005年到 2020 年前后。我国要完成公路主骨架即纵贯东西和横穿国境南北的“五纵七横”，仅 2005 年投资将达4500亿元，并每年以20%以上的速度增长。 因国家基础建设的加大，必然造成工程车辆需求量的增加，而工程车车辆的需求增加，驱动桥的需求量也相应要增加，据《中国工程机械信息网》预计未来 10 年，市场对工程车车辆的需求将以 20% — 30% 以上的速度增长。《中国工程机械商贸网》预测2005年需求量如下表：产品名称 需求(台)100HP以上推土机 6000-7000装载机 25000-28000工程起重机 8000-9000叉车 25000-35000液压挖掘机 12000-14000凿岩台车 1000-1500道路工程机械(含压实及路面机械) 9000-11000压路机 7000-90003 、企业 2005 年销售量大增的原因是：A 、外因方面主要是国家基础建设的加大。其中江西境内浙赣铁路线的改造使得 WW 股份有限公司获得了大量的装载机和压路机的订单，为此 WW 股份有限公司 2005 年对该企业的驱动桥订购同比去年增加近 4000 万元。B 、内因方面主要是产品质量的提高：去年公司实行的技改，购进了部分现代化设备，使得产品质量进一步稳定和提高，促进市场份额的增加。同比去年，因产量质量的提高，其PR75.

23、PR90.

23、PR75.

27、PS75.91B等大型工程机械使用的驱动桥销量大增，销售收入增加。 综上所述，该公司不仅前景较好，且公司 2005 年最少将完成 1.5 亿元销售收入。

三、 企业申请流动资金授信总量 3000 万元的合理性〈一〉、企业正常生产需求 根据企业 2004 年未财务报表数据与 2005 年企业销售收入将超过 15000 万元，我行按 PP[2002]412 号文件来测算企业流动资金需求量，具数据如下：1 、营运资金需求量A 、应收帐款周转率 =545.05%B 、 2004 年应收账款周转期 =66.05C 、存货周转率

=710.15%D 、 2004 年存货周转期 =50.69E 、流动资产周转期 = 应收账款周转期 + 存货周转期

=66.05+50.69=116.74F 、流动资产周转率 = ( 360 天 / 流动资产周转期) *100%= ( 360/116.74 )

*100%=308.38%G 、营运资金(需求量) = 销售收入 / 流动资产周转率 =15000/308.38%=4864 万元2 、企业的可用资金来源主要有：A、 2005 年将实现利润 =2005 年销售收入 *2004 年销售净利润率=15000*1.71%=256.5 万元;B、应收账款平均余额为 1707 万元，今年企业销售收入的增加，必然会产生新的应收账款，但由于企业加大了应收账款的清收力度，故预计应收账与去年持平;C、应付款平均占用额 =( 期初余额 + 期未余额 )/2=1544.5 万元;D、应收票据 317 万元，因企业为了稳健经营，需备存部分票据以防突出事件，故按 50% 转化为经营性资产，为 158.5 万元。3 、企业短期授信需求量企业的短期授信需求量 = 营运资金(需求量)应付款平均占用额新增利润应收票据款(可转化为经营性资产) +企业必备货币资金(今年因生产量的增加，人员工资及管理费要相应增加，故按 200 万元计算)=4864-256.5-1544.5-158.5+200=3104.5 万元。同时企业为了降低采购成本，企业想增加流动资金减少应付账款。根据企业的实际情况，省行核定的 2000万元授信总量是不能满足企业正常生产经营的需求，故需维持 3000 万元授信总量。 〈二〉、我行发展需求根据 PP 分行 2005 年工作会议精神，提倡大力发展中间业务和低风险资产业务，我行根据企业的经营状况，加之其主要下游企业为 QQ股份有限公司为我省重点授信客户，故拟与其开展国内综合保理、国内信用证等中间业务，这也需维持 3000 万元授信总量的支持。

四、申请复议结论综上所述，我行认为在促使企业自身加大内部管理的同时，进一步加强和扩大银企全面合作，同意对该企业提供短期授信总量 3000万元(存量)，对核定该公司授信总量 2000 万元申请复议。 试论加强企业流动资金内部控制的对策研究资金紧张特别是流动资金紧张已成为许多企业发展中共同面临的问题。企业流动资金紧张，既有内部原因，又有外部原因。其外部原因突出地表现为基建规模膨胀，消费基金膨胀，产业结构不合理，使大量超常投放的货币流向获利高的房地产等行业，使企业流动资金增长相对缓慢，加之其后的国家紧缩银根等政策，致使企业外部资金来源不畅，流动资金供应不足。改善外部影响因素，创造一个宽松的外部资金环境固然非常重要，但因其涉及面广，关系复杂，不是一朝一夕，靠一个企业便可以完成的。因而，企业必须立足于自身，挖掘内部潜力，深入分析造成企业资金紧张的内因，并采取有效对策，加强对企业资金的有效控制，以促进资金的合理使用。本文拟从导致企业资金紧张的内部原因入手，来探讨如何加强对资金的内部控制。

一、企业流动资金紧张的内部成因影响企业流动资金状况的内部因素很多，但就目前状况而言，导致企业资金紧张的内部原因主要可概括为下述几方面：1.企业效益差，自补资金不足。一个企业资金运作的好坏，直接影响着企业生产经营的正常开展，影响企业最佳效益的实现。反过来企业生产经营的好坏，经济效益的好坏，又直接影响着企业的资金状况。近年来，我国许多企业特别是国有企业生产经营一直处于疲软状态，经济效益呈现逐年下降的趋势，亏损企业日益增多，亏损面不断扩大。企业经济效益差，亏损增加，导致企业自我积累难以实现，自补资金严重不足，这是造成企业资金紧张的重要原因之一。2.销售不畅，产品积压，资金使用效益差。3.三角债进一步加剧，资金周转严重受阻。4.管理薄弱，造成资金使用效益差。5.投资资金紧张进一步转化为流动资金紧张。当然，造成企业资金紧张的内部原因很多，除上述几方面原因外，诸如企业管理人员素质低，管理意识严重滞后，缺乏资金成本、资金结构及财务风险观念以及内部监督机制不完善等因素，也在某种程度上直接影响着资金管理状况。针对我国企业资金现状，我们应注重从企业内部控制着眼，建立健全资金内部控制制度，以促进资金尽快走向良性循环的轨道。

二、加强资金内部控制制度的对策研究资金控制是企业内部控制制度的重要组成部分，通过资金控制，可确保资金正常周转和合理使用，避免和减少损失浪费。因而加强资金的内部控制，已势在必行。而要建立、健全行之有效的资金控制制度，必须既要注重对资金进行事前的规划控制，资金使用的事中控制，还要进行事后的信息反馈控制。具体应从下述几方面进行：35流动资金需求量测算_流动资金测算

(一)注重资金需求预测，进行科学的事前控制充足的资金来源，是保证生产经营活动正常开展的前提。因而对筹资环节的控制是资金控制的基础。企业必须注重资金的事前规划，科学预测资金需求量，在此基础上，才能据以确定合理的筹资数额。企业应综合考察各种筹资方式和筹资渠道，比较其资金成本和财务风险，实现最优的筹资组合，同时要考虑现有资金量，使现有资金量及新筹资量与资金需求量相平衡。资金需求量的预测方法很多，如定性预测法、趋势预测法、销售百分比法、资金习性法以及预计资产负债表法等。短期资金需求量的预测，一般通过销售百分比法来进行。即根据资金各项目与销售收入总额间的依存关系，按计划期销售额的增长情况来预测需追加的资金量。预测人员首先就资产负债表的资产类项目以及权益类项目进行分析，确立随销售收入增加而增加的项目，并在此基础上确定由于销售增加所需增加的资金量;其次要将计划期内提取的折旧和留存收益作为内部资金来源剔除;最后加上计划期其他零星的资金需要，便形成计划期需追加的资金数量。企业在对资金需求量进行科学预测的基础上，结合企业资金现状和筹资方式，来合理地筹集生产经营所需资金。

(二)加强事中控制，提高资金使用效率对资金的使用环节进行有效的事中控制，是避免资金的盲目、无效使用的重要措施。资金事中控制包括的内容很多，针对我国企业流动资金现状，目前应着重注意下述几方面：1.优化流动资金内部结构，促进资金的有效使用。企业流动资金包括货币资金、储备资金、生产资金、成品资金以及结算资金等多种资金形态。企业应据自身所拥有的资金数量，结合企业生产经营的现状，充分考虑市场的变化，运用现代管理技术，预测企业的销售状况，“以销定产”来合理地安排生产，并组织采购，也即确定各种资金形态的合理比例和最优结构，并据此来安排资金。企业管理部门应对资金的实际使用进行定期的监督和检查，看其资金的实际使用情况与供、产、销计划是否相符，与最优资金结构是否相符。将货币资金、储备资金、生产资金、成品资金、结算资金等始终保持较好的比例和结构，以减少资金在各环节的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。2.制定科学的使用政策，加速资金周转。如前所述，目前我国企业一方面面临着资金的紧缺，另一方面又面对的是大量的债权，即无法收回的应收帐款，企业除应加强清理现有债权、债务外，还必须要建立、健全科学的信用政策，以更好地控制应收帐款。健全的信用政策包括信用标准，信用条件和收帐政策三部分。信用标准的确定是信用政策的基础，企业必须根据自己产品所拥有的市场情况，以及自身产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。在此基础上，还必须制定包括规定的折扣期限，信用期限和现金折扣等内容的信用条件，当然，必须既要考虑促销、增加销售，又要考虑可能增加的应收帐款机会成本、坏帐成本和现金折扣成本等。同时，在权衡增加收帐费用和减少应收帐款和坏帐损失之间得失的基础上，还要制定科学的收帐政策，以尽可能减少应收帐款投资、减少坏帐损失，加速资金周转。3.加强资金使用管理，减少资金浪费。企业流动资金的实物形态是多样化的。流动资金每次循环都要经过采购、生产和销售过程，并表现为现金、材料、在产品、产成品和应收帐款等具体形态。企业对各种形态的资金占用均要严格管理。对采购、生产、销售等环节均要建立相应制度严格控制。企业要针对自己的实际情况，制定先进合理的消耗定额，并定期对成本差异进行分析，以发现问题并及时纠正，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时要加强对存货进行管理。存货日常控制的方法很多，有分级分口控制、经济批量控制、ABC控制等，企业应根据自己的实际情况和管理水平，选择恰当的控制方法，对存货的购入、验收以及发出等均进行严格把关，不断调节购进，生产及销售，以保证存货的合理储备。减少存货在出售和耗用中的浪费，加强存货的流动性，尽可能降低存货成本，缩短存货周转期，减少资金的占压，以加速资金周转，相应提高资金的利用效果。4.建立内部银行管理办法，促进资金的合理使用。资金管理已成为企业财务管理的重要组成部分。目前许多企业重视资金筹集和资金分配的管理，而忽视资金运用的管理，企业应加强对资金各使用环节的管理，对各职能部门进行明确的职责分工，在企业内部划分责任中心，树立资金有偿使用的观念，将银行结算机制引入企业内部，建立内部银行，核定各部门的资金定额，并积极组织存款，发放贷款，实行资金的有偿使用，制定合理的内部转让价格，进行内部结算。这样促使各个资金使用部门为了增加“盈利”，千方百计地节约资金，尽可能减少和避免资金的浪费和无效使用。加强自身资金使用的管理，寓资金管理控制于资金的使用过程中。同时，企业管理部门要定期对资金使用和管理情况进行考核，并与职工的利益挂钩，使每个职能部门和每个职工都树立资金管理意识，确立资金成本的观念，并调动其进行资金管理的积极性，加强资金使用的管理，以保证资金的有效合理使用。

(三)注重信息反馈，加强资金事后控制。对资金除进行事前的预测、规划控制，以及使用中的事中控制之外，资金的事后控制也是必不可少的，在一个会计期末或一项经济活动之后，各职能部门要将本部门在该会计期末或该项经济活动之后的资金，变动状况的信息及时地反馈到决策部门，看资金的筹集与资金需求量是否一致，资金结构、比例与企业管理部门的规划是否相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制与企业管理部门的要求是否一致，人、财、物的使用是否符合计划或预算，产品的生产是否据销售预测来合理安排等。这样一方面保证了资金管理目标的适当性和科学性，另一方面又可据资金管理部门所反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金管理更为科学，更为合理，更为有效。同时，要据各部门的资金管理状况来评定其工作业绩，并与其利益挂钩，真正做到资金管理的责、权、利相结合，从而调动资金管理部门和职工的积极性，以便更好地进行资金管理。加强对资金的事前、事中和事后控制，是促进资金有效使用的重要途径。此外，还要加强企业管理人员和内部职工素质的提高，促使其尽快转变观念，树立现代的资金管理意识，掌握现代管理知识和技能，积极参与资金管理，以促进企业深化资金管理，加速资金周转，提高资金利用效果，从而从根本上缓解企业资金紧张的矛盾。贷款增长适度性的量化分析：基于企业融资需求的视角针传统信贷运行分析方法存在不足。要进一步完善基层央行信贷运行分析体系，应重点从定量分析和需求分析着手，研究新的分析手段和方法。建立企业外部融资需求规模测度理论框架，在此基础上对样本企业贷款增长的适度性进行了量化分析。

一、贷款增长适度性“定量分析”的基本思路银行贷款作为一种间接融资，其基本用途是为满足微观主体在生产、投资和消费过程中产生的融资需求。就此而言，贷款增长是否偏快，应主要考虑这种增长是否与实体经济正常合理的融资需求相适应。以工业企业为例，作为生产性部门，工业企业筹资的主要目的应是为了满足生产经营的需要;换言之，工业企业正常合理的融资需求应与企业产销规模基本匹配。如果工业企业融资量远远低于其产销规模，表明工业贷款投入不足，企业正常合理的融资需求难以得到满足;反之，如果工业企业融资量大大超越其产销规模，则表明贷款增长与实体经济相脱离，部分企业贷款可能未进入实质生产领域或被移用他处。因此，如果以企业产销规模为参照指标，并借助一定的计量方法，就可以测算出样本企业一定时期内与产销相匹配的融资需求规模，再与企业同期实际融资量相比较，就可以对企业融资规模的适度性作出“量化”的判断，进而为贷款增势判断提供更为有力的支撑，这是本文的基本切入点。

二、企业融资需求规模测算的基本框架如前所述，以工业企业为例，要对企业贷款增长的适度性进行定量分析，首先要对企业与产销相匹配的融资需求进行测算。具体而言，影响工业企业生产性融资需求的因素主要包括三个方面：(1)投资性资金需求。主要表现为固定资产的增加，如：企业为扩大再生产、更新设备、扩建厂房等形成的资金需求。(2)流动资金需求。主要表现为流动资产的增加，如：企业增加原材料库存、应收账款上升等，都会导致企业流动资金需求上升。(3)流动负债的变动。流动负债的增加，如企业应付账款、预收账款等上升，会相应减少企业外部融资需求，反之亦然。因此，如果用简化的公式表示，则有：企业生产性资金需求=投资性资金需求+流动资金需求-流动负债增加额由于以上计算结果为企业生产性资金需求的总规模，要确定企业的外部融资需求规模，还应剔除企业内部筹资额。事实上，在现实当中企业内部筹资渠道较为复杂，在报表中难以全面反映，本文使用了企业上年留存利润作为替代指标，则有：企业外部融资需求=企业生产性资金需求-上年留存利润根据以上框架，首先选定企业与产销变动密切相关的一系列财务指标作为“指标库”，运用一定的计量分析方法，观察较长时期内各个指标与企业产销变动的相关程度，就可以大致测算出企业与产销相匹配的生产性资金需求，然后剔除内部筹资因素(即上年留存利润)，就可以得出一定时期内的外部融资需求规模，从而为企业贷款增长的适度性分析提供判断依据。这里值得注意的是，企业产销变动具体反映在多项指标当中，但也有一些指标的变动尽管形成资金需求，但却与企业产销关联度不大，比如：某企业大量投资股票，会导致“短期投资”增加，但这种资金需求与企业产销没有直接关系，而是属于企业的一种投资或投机行为。因此，从外部融资需求与产销相匹配的角度分析，本文在测算中选择性地使用了资产负债表中与产销关联度较高的部分指标。

三、工业企业融资需求规模的测算过程1.测算方法的选择。目前，测算企业资金需求量的方法主要有趋势分析法、销售收入资金率法以及资金习性法等。趋势分析法是利用企业资金需求量的历史趋势来进行推算，其应用有两个前提：一是假定事物发展变化的趋势已掌握，并将持续到预测期;第二是假定相关财务变量虽有变化，但不会改变总体趋势。这种方法较为简便，但在市场经济环境千变万化的情况下，准确性欠佳。销售收入资金率法是假定资产、负债、收入、成本与销售额存在稳定的百分比关系，根据不同阶段的销售额来确定企业的资金需求量。其局限性主要是假设资产、负债、收入、成本与销售额的比例关系相对固定，但这一假定经常不符合普遍存在的事实，难以动态反映企业资金需求的变化趋势。资金习性法则是按企业资金变动与产销量变动之间的依存关系，根据资金数量与产销量关系的规律测算资金需要量。将企业资金分为不变资金和变动资金，其中不变资金是企业维持正常运作和经营管理所产生的基本的资金需求，变动资金则是随着企业产销规模的扩大而新增的资金需求，其数学模型为线性关系，即y=a+bx，其中Y为资金需求量、a为不变资金、b为变动资金、x为销售收入，运用回归模型，利用历史资料即可确定a、b参数。该方法既对企业资金各项目之间的历史变化关系进行了量化，又可以利用模型同时考虑不变资金和可变资金两个方面，实用性较好，它也是目前运用较为普遍的资金需求测算方法。本文采用的即资金习性法。2.工业企业生产性资金需求的测算。(1)样本数据的采集。由于测算的质量和效果在很大程度上取决于企业财务数据的历史延续性、真实性和及时性，因此对数据的收集要求较高。本文采用了中国人民银行工业景气监测浙江省500户监测企业数据作为样本，在时间序列数据的质量和跨度等方面都有较好的保证。(2)测算指标的选择。如前所述，从企业融资需求与产销规模相匹配的角度出发，并综合考虑工业景气监测数据的可得性以及连续性，除“销售收入”作为模型估计的参照指标外，本文选择了以下9项指标进行模型测算：①影响流动资金需求的指标。选择了流动资产科目下的“货币资金”、“应收账款”、“存货”、“预付账款”等四项指标。②影响投资性资金需求的指标。选择了固定资产科目下的“在建工程”指标。③流动负债类指标，选择了“应付费用”、“应付账款”、“应付票据”、“预收账款”等四项指标。这些指标均与企业产销密切相关。(3)模型的估计及参数计算。本文使用了1996—2006年浙江省500户工业监测企业的月度数据，并将上述指标值分别与企业产品销售收入进行模型估计(具体过程略)，具体参数见表一。表一：企业生产资金需求量回归直线方程(Y=a+bx)模型参数表由此得出企业生产性资金需求量的测算方程为：Y=a+bx=231.0596+0.136598×x，其中x为企业当年销售收入。(4)企业外部融资需求规模的测算结果。利用上述模型参数的估计结果，本文对2001—2006年浙江省500户工业监测企业外部融资需求规模进行了测算，具体结果见表二。表二：2001-2006年500户工业监测企业外部融资需求测算表

四、结论通过以上分析，可以得出以下几点结论：1.本文测算的企业外部融资需求与产销变动相关性较强。从表二数据看，随着产品销售收入的逐年递增，样本企业外部融资需求规模呈现稳定增长态势，表明两者的相关性较强2.以2003年为拐点，样本企业实际银行借款与外部融资需求测算值的差额逐年扩大。200

1、2002年，样本企业银行借款反而要低于外部融资需求规模。由此也可看出，200

1、2002年样本企业贷款供给相对不足，而2003年贷款增长尽管同样存在偏快现象，但企业贷款规模与融资需求规模测算值却是最为接近的一个。3.2006年样本企业银行借款与外部融资需求的差额达到近年来的最高点。从存量看，当年样本企业外部融资需求的理论测算值为595.8亿元，而同期企业银行借款余额为702.2亿元，两者差额为106.4亿元，占企业银行借款的15%;从增量看，当年样本企业外部融资需求测算值比上年增加了57.9亿元，而当年银行借款新增108.1亿元，两者差额为50.2亿元，占当年银行借款新增额的46.4%。换言之，从2006测算情况看，样本企业银行借款存量中的15%、增量中的46%超越了其正常合理的融资需求，与企业产销增长趋势不相匹配。4.当前工业企业贷款存在“超额需求”的情况。从本文测算的情况看，2006年样本工业企业实际贷款规模要大大高于其外部融资需求的理论测度水平，这一方面印证了贷款增长偏快，另一方面也表明工业贷款运行中存在“超额需求”的情况，也就是贷款实际增长超过了实体经济正常合理的资金需求。分析原因，从经济面情况看，目前不少企业实施多元化经营，资金跨行业、跨区域流动的规模和范围日益增大，企业投资意识日益增强;与此同时，银行体系流动性过剩，融资环境趋于宽松。在这种背景下，企业融资需求旺盛并呈现多元化趋势，一些企业融入的资金可能没有投向生产领域，比较典型的如以制造业集团企业名义贷款，实则用于下属的房地产开发企业，甚至有少数企业将贷款移用到股市进行一级市场操作。上述情况不仅对贷款增长偏快有一定影响，同时也存在较大的潜在风险。对于上述结论，还有两点值得说明：一是本文在测算企业融资需求规模过程中，着重考虑其与产销规模的匹配性，对企业产销规模增长本身是否合理没有涉及，但在具体运用过程中，这一因素也不应忽视。二是本文测算结果显示，2006年样本企业新增贷款的46%超越了其正常合理的融资需求，这一比重似乎偏大。除测算中可能存在的误差因素外，我们认为主要与浙江省工业贷款在全部贷款中的主体地位有关，贷款移用现象多发生在工业企业，如果考察其他行业如房地产业，情况可能相反，也就是企业新增贷款可能远远低于其融资需求增长水平。因此，从整体看，2006年浙江省贷款增长的偏快程度要更低一些。商贸流通公司资金需要量的测算如果预计销售收入为100万元，销售毛利率为10%，管理费用为10万元，资金回款期为3个月(即应收账款周转率)，采购货物付款期限为1个月(购货赊付期)，存货在途时间为7天，生产周期为5天。问：1.需要多少投入资金才能确保生产的正常运转?2.如果销售毛利率、管理费用保持不变，资金报酬率为10%，此时需要多少资金?3.如果销售毛利率、管理费用保持不变，营业额为200万元，此时需要多少资金?4.如果销售毛利率、管理费用保持不变，营业额为400万元，此时需要多少资金? 认为存在的问题：(1)生产周期仅5天，资金回款期却为3个月，是否太长?(2)依据所给资料，这里预测的资金需要量不应该是总资金需要量，也就是说不应该包括固定资产需要量，仅指流动资产需要量。(3)赊购额为多少?(4)第2问没有销售收入，无法计算。依据所给资料进行的计算如下：1.因为：(100-销售成本)/100=10%所以：销售成本=90万元因为：应收账款周转率为90天，同时假设销售收入全部为赊销所以：(360×应收账款)/赊销销售收入=90 应收账款=25万元(360×应收账款)/100=90第一种想法：应收账款占用资金=25万元假设没有产成品存货，生产成本=销售成本占用存货资金=90/360天×(7+5)天=3万元[如果要计算材料占用资金，可以采用的公式是：(生产成本×材料比重)/360×30 ] 管理费用占用资金=10/360×(7+5)≈0.33万元35流动资金需求量测算_流动资金测算(注意：应收账款中包含了管理费用，因此不算90天，否则重复计算)占用流动资金总额=25+3+0.33=28.33万元第二种想法：流动资金周转天数=7+5+90=102天(360×流动资产)/100=102 流动资产占用资金=28.33万元(注意：流动资产周转中包含了管理费用，否则重复计算)从资金来源角度考虑：材料赊购额为一项资金来源，在每一个30天上应具有的流动资金占用额=28.33万元 除此之外的流动资金占用额=28.33万元-赊购额2.没有预计的销售收入，无法计算。3.360×流动资金占用额/200=102 流动资金占用额=56.67万元4.360×流动资金占用额/400=102 流动资金占用额=113.33万元11 本文标题：流动资金需求测算-流动资金需求量测算

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第二篇：成本测算表填表指南

医疗服务项目成本表填报指南

一、医院成本、成本核算科室及成本分类口径

(一)医院成本结构

《医院财务制度》将医院的成本划分为：医院总成本、科室成本、医疗服务项目成本。

1、医院总成本：是指医院在开展医疗服务及其他相关活动过程中发生的人员、资产和资金耗费。包括医疗服务总成本、财政项目补助成本、科教项目成本、管理和其他成本。 科室成本是医院总成本的组成部分。

2、科室成本：是指将医院业务活动中所发生的各种耗费以科室为核算对象进行归集和分摊，计算出的科室成本。

3、医疗服务项目成本：是以各直接成本科室开展的医疗服务项目为对象归集和分摊各项耗费，计算出各医疗服务项目单位成本。

(二)成本核算科室的分类

为了便于测算核定医疗服务项目成本，根据医院科室服务功能的不同，将医院核算科室区分为直接成本科室(或一线科室)和间接成本科室。直接成本科室为直接产生医疗服务项目的科室，间接成本科室为不直接产生医疗服务项目的科室。

1、临床服务类科室是指直接为病人提供医疗服务，并

能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本，能够直接产生医疗服务项目的科室(称为直接成本科室或一线科室)。

2、医疗技术类科室是指为临床服务类科室及病人提供医疗技术服务，并能通过应用医疗技术体现最终医疗结果、完整反映医疗成本，能够直接产生医疗服务项目的科室(称为直接成本科室或一线科室)。

3、医疗辅助类科室是指服务于临床服务类和医疗技术类科室，为其提供动力、生产、加工等辅助服务，不能够直接产生医疗服务项目的科室(称为间接成本科室)。

4、行政后勤类科室是指为了医院的正常运转，从事行政管理、后勤保障服务，不能够直接产生医疗服务项目的科室(称为间接成本科室)。

(三)医疗服务项目成本的分类 按成本计入的方式可分为：

1、直接成本：直接成本是指为开展医疗服务活动而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种耗费。

2、间接成本：间接成本是指为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项耗费。

二、科室成本构成及填表要求

(一)科室成本构成

调查表的直接成本构成内容为：房屋折旧、专用设备折旧、工资福利支出、个人和家庭补助支出、商品和服务支出、

卫生材料费(卫生材料费中不含向病人单独收费的材料，即《工作手册》规定的除外内容);将该科室直接总成本的金额汇总填入单项医疗服务项目成本申报明细表中对应位置。

间接费用构成内容为：无形资产摊销、分摊管理费用、分摊医辅科室费用、一般设备折旧。

(二)成本调查表填报要求

医院基本情况调查表填报医院总体基本情况。填报2010年-2012年三年数据及三年平均数。

医院成本费用调查表中的“医疗支出”科目填报医辅类科室、医技类科室、临床类科室科室的费用，“管理费用”科目填报行政后勤类科室的费用。填报2010年-2012年三年数据及三年平均数。

各类科室调查表各种成本费用的金额相加后应与医院成本费用调查表中的对应会计科目金额相等。按三年平均数填报。

其他各调查表如未明确的，均按三年平均数填报。

三、各科室成本归集与分摊

(一)成本的归集原则

分别汇集行政后勤类科室成本、医疗辅助类科室成本(以下简称“间接成本”)，临床服务类、医疗技术类科室(即一线科室)成本。由于门诊部情况较为特殊，属于各一线科室抽调人手共同组成的部门，因此单独作为一个部门，视为一线科室。

1、按照合法性、合理性、相关性和可对应性原则，将

对应科室所发生的耗费归集到相对应的直接成本科室和间接成本科室。

对公共成本，如医用垃圾处理、排污、绿化、电梯维护等费用，按照“谁管理、谁归集”的原则，均归集到间接成本科室(即行政后勤科室、医疗辅助科室)。

2、医疗服务项目成本的归集，应依据《工作手册》规范，以直接成本科室开展的医疗服务项目为对象进行各项耗费的归集。

(二)间接成本的分摊

1、间接成本向一线科室分摊

首先，行政后勤类科室成本，即管理费用的分摊，除行政后勤科室外按各科室人数占门诊部(固定工作人员)、医辅科室、医技科室、临床科室医务工作人员总人数比例进行分摊。

其次，医疗辅助类间接成本科室成本的分摊，本着“谁受益，谁负担”的原则，凡能够计算出服务量或工作量的，以计算出的服务量或工作量直接计入受益的一线科室;对无法计算服务量或工作量的成本，可按工作人数比例进行分摊(即管理费用的分摊方法)。医院对各医辅科室成本向一线科室分摊的方法如未按工作人数比例的方法分摊，应另外加以文字说明计算方式并以纸质材料形式随同调查表报送。

药房划归医疗辅助科室，“药品费”不参与成本分摊，但在医院成本费用调查表中应准确填报。

2、一线科室的间接成本向医疗服务项目分摊

与医疗机构财务成本核算不同，成本监审最终向医疗服务项目归集成本。因此，医疗技术类科室成本不再向临床服务类科室分摊，而应向本科室医疗技术项目归集。

分别汇集分摊给某一线科室的间接费用和该科室产生的间接成本;分摊给一线科室的间接费用为：分摊的医辅科室费用和管理费用，科室产生的间接成本为：从医院成本费用调查表——医疗支出——无形资产摊销中分摊到的无形资产摊销和一线科室一般设备的折旧。

以上分摊的管理费用、医辅科室费用、无形资产摊销、一般设备折旧组成一线科室的间接费用。

一线科室间接费用按每例服务项目的直接成本占该科室直接总成本比例分摊。即：每例服务项目应分摊的间接费用=科室间接费用×(该例医疗服务项目直接成本÷该科室直接总成本)。

四、单项非综合类医疗服务项目直接成本的组成及计算方法

单项医疗服务项目成本申报明细表各内容如无明确规定的，均按2010-2012年三年平均数填报。

医疗服务项目直接成本细分为：基本人力消耗、专用设备折旧、房屋折旧、其他固定资产折旧、无形资产摊销、内含一次性耗材、低值耗材、商品和服务支出等。

(一)人员费用

医务人员费用是医务人员的价值体现。医疗服务项目中的人工费用=每分钟劳务成本×项目操作人员数量×项目

5 耗时。

每分钟劳务成本=年人均劳务费÷年工作时间240天÷法定日工作时间8小时÷60分钟。

年工作时间240天=365天―双休日104天―节日11天—平均年休假10天

年人均劳务费按医院2010—2012年三年平均数据实填报，包括“工资福利支出”、“个人和家庭补助支出”、福利费、工会经费等个人年薪酬总额。

项目操作人员数量、项目耗时按《工作手册》上规定填报。

(二)专用设备折旧

根据每例检查检验时间(即项目耗时)，按日法定工作时间8小时、全年工作时间240天计算。

年折旧额=专用设备原值×(1-残值率)÷折旧年限 残值率统一为4%(下同)，折旧年限参考医院财务制度规定的折旧年限(下同)。

每项次医疗服务分摊的专用设备折旧费用=年折旧额÷240天÷8小时÷60分钟×项目耗时

(三)房屋及建筑物折旧

每栋建筑按原值据实填报，年折旧额参考医院财务制度规定的折旧年限计算。

根据科室房屋使用面积占比计算折旧分摊。科室建筑折旧额=所处建筑年折旧额×科室使用面积占比。每项次分摊费用=年折旧额×使用面积比例÷365天÷24小时÷60分钟

×该项目工作量占全科工作量比例×项目耗时。建筑面积按医院资产账目据实填写;住院病房占用面积、折旧单独体现在综合医疗服务项目成本申报明细表的床位费成本中。

(四)其他固定资产折旧

指科室所拥有的仪器仪表、量具等所形成的固定资产折旧。据实填报。

年折旧额=资产原值×(1-残值率)÷折旧年限 每项次分摊费用=年折旧额÷365天÷24小时÷60分钟×该项目工作量占全科工作量比例×项目耗时

(五)内涵一次性耗材

参考《工作手册》规范确定的内含一次性耗材填报，同时根据医疗服务项目过程中消耗的实际使用量、分摊次数和价格填报。

1、内涵一次性耗材1：指该医疗服务价格项目所必须使用的、市场价格和使用数量相对稳定的一次性医用耗材。按单价×使用数量据实填报成本。

2、内涵一次性耗材2：指在专科诊疗项目中供多人共同使用的药品及其他消耗等。需按实际使用次数分摊成本。

(六)低值耗材摊销

参考《工作手册》规范的低值耗材档次确定，同时根据医疗服务项目过程中消耗的耗材实际使用量、分摊次数和价格填报。

(七)商品和服务支出

每项次分摊商品和服务支出成本=成本科室年商品和服

7 务支出额÷240天÷8小时÷60分钟×该项目工作量占全科工作量比例×项目耗时

四、单项非综合类医疗服务项目间接费用的组成及计算方法

(一)一般设备折旧

指医护人员使用的办公桌椅、床、电脑、病案柜、空调等所形成的固定资产折旧，作为间接费用分摊至项目。

每项次分摊一般设备折旧费=成本科室一般设备折旧费×(该项目直接成本÷该科室直接总成本)

(二)分摊管理费用

每项次分摊管理费用=成本科室年分摊管理费用×(该项目直接成本÷该科室直接总成本)

(三)分摊医辅科室费用

每项次分摊医辅科室费用=成本科室年分摊医辅科室费用×(该项目直接成本÷该科室直接总成本)

(四)无形资产摊销

每项次分摊无形资产摊销费用=成本科室年分摊医辅科室费用×(该项目直接成本÷该科室直接总成本)

五、医疗服务项目单位成本

医疗服务项目单位成本=直接成本+分摊的间接费用

六、单项综合医疗服务项目成本申报明细表的填报

(一)住院部床位费定价成本的具体计算公式为：

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1、完全成本

床位总成本=折旧+其他费用 床位日平均成本=床位总成本÷365天 床位单位成本=床位日平均成本÷床位数

2、病房、公共配套设施及设备折旧 (1)房屋折旧

根据病房使用面积占比计算折旧分摊。各病房房屋折旧额=所处建筑年折旧额×病房使用面积占比。使用面积、建筑面积按医院资产账目核定。

(2)核定设备折旧及分摊

病房内的设备，按一般设备折旧年限核定年折旧额。 (3)不得摊入病房内的设备

病房设备中另行收费的供氧设备、心电监护设备等不得计入床位成本。

3、维修费、卫生保洁费等其他费用

其他费用包括：房屋设备维修费、卫生保洁费、水电气消耗、低值耗材摊销、基本人力消耗等;除低值耗材摊销、基本人力消耗按2012版规定填报外，其他分别据实统计填报费用。

(二)诊察费单位成本

门诊各科室(含门诊办公室、挂号室等)视为一个统一科室(简称门诊部)。其成本由用于门诊服务的医护人员费

用、固定资产折旧、各种耗费(耗材)、商品和服务支出和分摊的医辅科室费用、管理费用等项目构成。不含治疗、检查费用。

单位成本计算方法：诊察费平均成本=门诊部总成本/医院门诊人次。

(三)其他综合医疗服务项目

除诊察费、床位费以外，其他综合医疗服务项目的单位成本均不含固定资产折旧及分摊医辅科室费用和管理费用。

以上综合医疗服务项目只填报各自涉及到的费用项目，未涉及到的费用项目不填。

七、医疗服务项目服务量调查表的填报

据实填报2010年、2011年、2012年各年服务量(例数、次数)数据，并计算填报三年平均数，各项目服务量占其科室工作量的比例均按三年平均数计算。由于各医院并不完全承担所有医疗服务项目的成本填报工作，为避免数据失实，建议各家医院本着实事求是的原则，以科室为单位把其开展的所有医疗项目服务量或工作量完整统计出来，以便计算服务量占比系数。

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第三篇：流动资金需求中自有资金如何测算

银监会《流动资金贷款管理暂行办法》出台后，对银行客户经理对企业流动资金需求的测算带来一定影响，有的很多企业测算出负数，与实际不符。如何如测算呢?

《流动资金贷款管理暂行办法》中给了参考方法： 流动资金贷款需求量的测算

一、估算借款人营运资金量

借款人营运资金量影响因素主要包括现金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等。在调查基础上，预测各项资金周转时间变化，合理估算借款人营运资金量。在实际测算中，借款人营运资金需求可参考如下公式：

营运资金量=上销售收入×(1-上销售利润率)×(1+预计销售收入年增长率)/营运资金周转次数

二、估算新增流动资金贷款额度

将估算出的借款人营运资金需求量扣除借款人自有资金、现有流动资金贷款以及其他融资，即可估算出新增流动资金贷款额度。

新增流动资金贷款额度=营运资金量-借款人自有资金-现有流动资金贷款-其他渠道提供的营运资金。

测算不准(出现负数)的原因分析：

1、银监会出台的流动资金贷款需求量测算公式，完全是建立在理想企业财务报表基础上的，也就是除了公式中所考虑到的存货、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款科目，其他的流动项目如货币资金、应收票据、其他应收、应付票据、其他应付、应付薪酬、应付税金等在报表中占比极少，而在现实的报表中往往是这些不考虑的科目占比较大，因此完全按照银监会公司测算出的需求量与实际差距较大。

2、中小企业财务制度很多不健全，按照流动资金贷款管理办法测算出的营运资金量、自有资金量大多不准确，造成最终测算得出的银行可授信额度无实际参考价值。财务核算不规范，部分中小企业存量流动资金贷款被固定资产投资所占用，造成测算的银行可授流动资金贷款额度与企业实际所需存在较大偏差。如，很多中小企业都是民营企业，以家族式经营为主，往往通过隐藏销售收入和利润来减少交税，同时企业利润多被老板抽资用于私人支出或对外投资，再以个人投资的方式反映至“其他应付款”内，造成企业财务“公私不分”，进而造成测算结果与实际结果偏差较大。自有资金用作固定资产， “短贷长用”的情况很普遍。

3.有些企业为征地等方面需要虚增实收资本，造成测算时企业自有资金较多的假象，而实际自有资金不足。

测算中应考虑的因素：

1、《办法》中需要考虑的其他因素

(一)各银行业金融机构应根据实际情况和未来发展情况(如借款人所属行业、规模、发展阶段、谈判地位等)分别合理预测借款人应收账款、存货和应付账款的周转天数，并可考虑一定的保险系数。

(二)对集团关联客户，可采用合并报表估算流动资金贷款额度，原则上纳入合并报表范围内的成员企业流动资金贷款总和不能超过估算值。 (三)对小企业融资、订单融资、预付租金或者临时大额债项融资等情况，可在交易真实性的基础上，确保有效控制用途和回款情况下，根据实际交易需求确定流动资金额度。

(四)对季节性生产借款人，可按每年的连续生产时段作为计算周期估算流动资金需求，贷款期限应根据回款周期合理确定。

2、自有资金指的是自有流动资金，即所有者权益扣除固定资产等其它资金占用后的，用于营运周转的自有流动资金。扣除全部自有资金显然存在问题，企业的自有资金中有大部分是用于固定资金投资的，并不是用于流动资金，应该是扣除借款人自有资金中用于流动资金的部分较为合理。否则现在算的借款企业都不需要资金，其实并非如此。

3、银行审核企业流动资金贷款要求是否合理，判断贷款风险大小。通过测算，结果为正数，则应该考虑给企业提供必要的流动资金贷款，反之，结果为负数，不仅应拒绝企业不合理的贷款要求，而且要收回相应数额的贷款，说明企业挪用了流动资金贷款。资金挪用的具体去向，可以通过分析企业现金流量表，或从资产负债表流动资产其他项目如短期投资、不合理的待摊费用，非流动资产项目如长期投资、固定资产、无形资产等项目中找原因。

第四篇：《新版目标成本测算表使用指引》

综述：

为实现目标成本测算的精细化，提高测算准确性，集团成本审算中心在借鉴各项目编制经验基础上，完成了新版目标成本测算表的改进和完善。希望通过新版目标成本测算表的使用，提升各项目目标成本的编制水平，规范集团成本数据的归集和积累。同时，使其在责任成本管理、前期设计优化、招投标管理等环节发挥更有效的指导作用。

新版目标成本测算表主要从以下几方面做了改进和完善：  细化了各项费用测算的成本科目构成;

 明确重要成本科目项测算时提炼的系数值、测算依据和造价指标;  设置风险费项，以风险概率形式体现测算成本的风险因素;  修改营销设施建造费、销售费用等多项成本科目的三级科目构成;  明确跨期成本分摊、地价分摊的做法;

 六大类公摊成本按建筑面积或占地面积等方式在各核算对象间分摊;(各类费用采用的具体分摊标准将在拟修订下发的《万科集团成本核算指导》中予以明确)  跨期成本按建筑面积或占地面积等方式在各开发期间分摊。(同上)

测算表中对细化的成本科目、提炼的系数、填报的测算依据分为必须填报执行和建议采纳两类，并用不同字体颜色加以区分，使用时请加以注意。下面，将依据测算过程的先后顺序，结合测算表中的模拟项目，叙述新版目标成本测算表使用的方法和应注意的问题。

一、规划指标及建造标准

测算前，首先填写“当期规划指标表”和“各类产品建筑标准表”。规划指标需设计部配合提供，建造标准按营销、设计、成本、工程等相关部门的讨论结果确定。对于道路用地、绿化用地等景观规划指标应尽量填写明确，以便为道路景观测算提供准确的计算指标。

对于多期开发的项目，首期测算时还应填写“总体规划指标表”，以便于采用其中的规划指标值进行跨期分摊成本的测算。

二、跨期成本分摊

1、地价的分摊

规划指标和建造标准填写完成后，首先可进行地价的分摊。地价分摊总的原则是按各期或各产品类型的占地面积分摊，跨期或当期中的公共用地宜按各期或各产品类型的建筑面积比例分摊，以形成地价分摊比例系数来分摊总地价。

如模拟项目总占地面积261760m2，一期占地65785m2，总地价18460万元。会所、湖区、幼儿园的占地面积则按各期的建筑面积比例分摊给各期，形成的全期地价分摊表如下：

全期地价分摊完成后，计算出一期应分得的地价为4862万元，随后将这笔地价分摊至该期的各产品类型中。总的分摊原则仍为“按各产品类型占地面积比例分摊”，表中将各产品类型可售面积除以其容积率，得到分摊基数。形成的当期地价分摊表如下：

应注意的是，容积率指标或范围在测算时需当地设计部予以提供。由于地域差异性大，目前集团不设立各产品类型容积率范围指标。各区域可在区域范围内进行相关产品类型容积率指标范围的统计和设定，并下发区域公司参考。

2、其它跨期成本分摊

地价分摊完成后，便可进行其它跨期成本的分摊。这些跨期成本根据项目特点包含内容也各有不同，通常包括红线外的市政设施费用、涉及到项目总体的勘察设计费、需要跨期分摊的园林环境费、会所、学校、幼儿园等配套设施费。

跨期成本分摊项按各期的建筑面积或占地面积等方式分摊给各期，分摊标准应加以注明。在进行跨期分摊成本测算时，尽量做到测算依据充分，测算科目明细详尽。如进行会所成本测算时，可细化成如下指标进行测算：

最终形成的跨期成本分摊表格如下：

哪些成本科目项需要进行跨期分摊可根据项目具体情况按受益原则确定。对于分摊至“后期”的成本，当后期的规划指标确定后，可再按确定的建筑面积比例具体拆分到二期、三期等等，直到在最后一期项目规划确定后分摊完毕。

需注意的是，分摊成本确定后，当分摊的成本科目总成本发生变化时，变化部分成本仅在未结算开发期反映，已结算开发期不再调整分摊成本。

三、六类公摊费用及期间费

在完成跨期成本分摊表后，即可进行当期“六类公摊费用及期间费”的测算。

1、 土地成本

该成本项中的地价及红线外市政设施费等可直接从“地价分摊表”及“跨期成本分摊表”中引入。

六类公摊费用中，若费用项是从跨期分摊表中引入，均应在表格最后一列的工程量及单价说明中注明“引自跨期分摊费用”。

2、 开发前期准备费

测算时，原始指标应根据规划指标表中数据灵活采用，为达到测算的准确性和精细化，应避免笼统的使用项目建筑面积指标测算景观、公共地块等的成本值。如规划指标表中已填报了“重要公共绿地”为9000m2，在进行“公共绿地景观设计费”测算时，直接用该面积值作为测算依据即可，而不宜用建筑面积、占地面积等更笼统的指标。

报批报建费根据项目发展部提供的《房地产税费一览表》及当地优惠政策进行填写，具体科目内容可根据当地的政策自行增减。说明栏中应填写取费依据或政府下发文件号等信息。

三通一平、临时设施费用项测算时，应将场地情况、拟定做法等测算依据填写完整。一方面利于测算更加准确，另一方面也便于后期测算时的对比参考。

3、 园林环境

在进行园林环境成本测算时，根据规划指标及景观控制目标确定各项科目成本。

在进行园林环境成本测算和指标下发后执行后，可随着景观设计工作的开展将控制指标逐步分细，有条件的项目也可根据不同组团景观档次的差别，将景观成本控制指标细化到组团一级，以便于指导景观设计工作的开展。通过细化景观成本控制指标、不同设计阶段纠偏等措施将景观总体成本控制在目标成本之内。

4、 配套设施

进行配套设施费用项的测算时，应注意车位成本的处理。地面车库、架空层车位、地下车库有产权可销售时应作为独立的核算对象，单独计算其主体建安成本，并按售价的50%承担自身成本，其余建安成本作为配套分摊进入住宅等其他产品类型。如其不可售时，其建安成本应作为配套设施费全部摊销。

5、 开发间接费

开发间接费中的行政费用、资本化利息等由财务部提供。在进行其中的营销设施建造费的测算时，应注明预估的销售收入总额、销售费用率及营销设施建造费占营销费用总额的比例。

开发间接费中原先的“不可预见费”一项用“风险费”替代。风险费将不可预见的费用项细化，并以风险概率的形式反映出不同风险对项目成本可能的影响程度，风险概率可由公司管理层及成本部在不同阶段根据项目进展情况进行把握。

6、 期间费用 期间费用中的管理费用由财务提供。在进行期间费用下销售费用项测算时应注意，集团04年10月下发的《万科集团营销费用管理规范》对营销费用中的销售费用分类进行了统一，分为行政管理费、营销推广费、售后服务费、其它类四项，具体每项费用归集定义及明细内容可参见该制度文件。

与测算开发间接费中的营销设施建造费相同，测算销售费用时，也应注明预估的销售收入总额、销售费用率及销售费用占营销费用总额的比例。

四、各产品类型主体建安工程费

完成六类公摊费用及期间费测算后即可进行各产品类型主体建安工程费的测算，在样表中以“多层住宅”为例进行了测算，测算中应注意以下几点：

1、 重要成本科目项测算时应提炼出系数值、测算依据和造价指标。如结构及粗装修中的钢筋含量、砼含量、砌体含量及其测算时所采用的单价，窗地比指标，外墙面砖与涂料比例及单价等等。

2、 细化各项费用测算的成本科目构成。三级以下科目(以蓝色字体标注的科目项)的构成可由各公司自行把握，出于增强测算准确性、利于成本指标数据库积累的考虑，各项目在测算后期尽量细化测算项构成，尤其对于成熟产品及标准化产品项目，更应做到测算成本科目的精细化。

测算成本科目时可以尽量细化，但将目标成本录入成本软件时，科目录入不宜追求过细，要便于合同的拆分，否则会增加较大的工作量。

3、 若某项科目为单独分包，则适宜将其列为一个测算科目项，以利于该项合同内容的成本控制和比照。

4、 基础工程费、结构及粗装修、公共部位装修、室内水暖气电等科目内可单独设置变更及签证费用项。设置此项后，该科目下相应的合同涉及的变更签证费用均可归属到此项下。如：基础工程费设置了变更和签证项，则变更和签证对应合同录入后，均归属到基础工程费下的变更项或签证项下。

5、 原始指标尽可能选用规划指标中数据，并在Excel表中形成数据链接，使测算原始指标能随规划指标改变而自动更新。

6、 若室内装修中有精装修做法，可在精装修做法确定后，形成“精装修成本控制表”。该表能清晰地反映出各具体装修内容的数量和构成，方便成本人员更加有效地进行装修成本控制。

7、 表中多层住宅主体建安测算时，每项科目的原始指标和测算方法可供参考。当中单价数据参照了多个项目，只用于举例需要，不建议参考。

五、成本汇总

完成以上各项表单测算后，成本汇总表的总价将从各表自动取数。需要根据各费用项在核算对象间的分摊原则设置分摊公式，并在备注中注明所采用的分摊标准。(注：关于六大类公摊成本在各核算对象间的分摊标准，将在拟修订下发的《万科集团成本核算指导》中予以明确。)

地面车库、架空层车位、地下车库有产权可销售时作为独立的核算对象，单独计算其主体建安成本，并按售价的50%承担自身成本，做法如下表。

最终形成各产品类型成本及平均成本，检查整张测算表数据填报的完整性、准确性和链接关系是否正确，项目测算便基本完成。

一份科学、准确的《目标成本测算表》是进行目标成本管理的基础。对各分项工程应由成本管理部提出具体的成本控制目标，并划分责任成本。要求设计、工程、项目部等专业部门和专业人员各司其职，各尽其责，密切配合。各项费用发生时必须以《目标成本指导书》为标准，进行限价设计、限价施工、限价材料采购，从而保证项目成本总目标的顺利实现。

集团成本审算中心 2006年4月5日

第五篇：流动资金贷款需求量的测算参考

流动资金贷款需求量应基于借款人日常生产经营所需营运资金与现有流动资金的差额(即流动资金缺口)确定。一般来讲，影响流动资金需求的关键因素为存货(原材料、半成品、产成品)、现金、应收账款和应付账款。同时，还会受到借款人所属行业、经营规模、发展阶段、谈判地位等重要因素的影响。银行业金融机构根据借款人当期财务报告和业务发展预测，按以下方法测算其流动资金贷款需求量：

一、估算借款人营运资金量

借款人营运资金量影响因素主要包括现金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等。在调查基础上，预测各项资金周转时间变化，合理估算借款人营运资金量。在实际测算中，借款人营运资金需求可参考如下公式：

营运资金量=上销售收入×(1-上销售利润率)×(1+预计销售收入年增长率)/营运资金周转次数

其中：营运资金周转次数=360/(存货周转天数+应收账款周转天数-应付账款周转天数+预付账款周转天数-预收账款周转天数) 周转天数=360/周转次数

应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款余额

预收账款周转次数=销售收入/平均预收账款余额

存货周转次数=销售成本/平均存货余额

预付账款周转次数=销售成本/平均预付账款余额

应付账款周转次数=销售成本/平均应付账款余额

二、估算新增流动资金贷款额度

将估算出的借款人营运资金需求量扣除借款人自有资金、现有流动资金贷款以及其他融资，即可估算出新增流动资金贷款额度。 新增流动资金贷款额度=营运资金量-借款人自有资金-现有流动资金贷款-其他渠道提供的营运资金

三、需要考虑的其他因素

(一)各银行业金融机构应根据实际情况和未来发展情况(如借款人所属行业、规模、发展阶段、谈判地位等)分别合理预测借款人应收账款、存货和应付账款的周转天数，并可考虑一定的保险系数。

(二)对集团关联客户，可采用合并报表估算流动资金贷款额度，原则上纳入合并报表范围内的成员企业流动资金贷款总和不能超过估算值。

(三)对小企业融资、订单融资、预付租金或者临时大额债项融资等情况，可在交易真实性的基础上，确保有效控制用途和回款情况下，根据实际交易需求确定流动资金额度。

(四)对季节性生产借款人，可按每年的连续生产时段作为计算周期估算流动资金需求，贷款期限应根据回款周期合理确定。