会计师事务所业务

2022-07-03

第一篇：会计师事务所业务

会计师事务所业务报备制度

河南省会计师事务所业务报备管理办法

第一条为维护社会公众利益和会计师事务所及注册会计师的合法权益，预防和打击假冒会计师事务所审计报告的违法行为，全面提升执业能力、促进行业健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条在河南省境内依法设立的会计师事务所(含外省会计师事务所在河南省设立的分所)以及在河南省执行法定业务的外省事务所均适用本方法。

第三条省内会计师事务所到省外执业应当遵守当地业务报备的相关规定。

第四条会计师事务所按照《中华人民共和国注册会计师法》规定开展的注册会计师法定业务，即财务报表审计业务、专项审计业务等其他鉴证业务均属于业务报备的范围。

财务报表审计业务：是指以被审计单位整体财务报告为鉴证对象、以通用目的为财务报告编制基础，对财务报告整体发表审计意见的审计项目，包括年报审计、中报审计、季报审计、月报审计、IPO审计、发行债券审计、基准日报表审计等。审计报告的用途既可以是法律法规规定的，也可以是司法鉴证目的、银行放贷目的或其他目的的情形。

专项审计业务：是指以部分财务指标为鉴证对象、或以特

殊目的为财务报告编制基础，对个别或部分财务指标发表审计意见，或通过个别或部分财务指标对专门事项进行认定并发表意见的审计项目，是除财务报表审计、验资以外的其他鉴证类业务。

第五条会计师事务所业务报备采用网上实时报备方式。各会计师事务所应当在业务终了时，出具业务报告时，实时将有关业务信息录入省注协网上业务报备系统,填报完成后由系统生成防伪验证码和二维码。

第六条会计师事务所出具业务报告时应将带有二维码的防伪报告封面作为业务报告书的首页，并将获取的防伪验证码完整无误的打印至对外出具的鉴证报告正文每页的右上角。会计师事务所出具鉴证业务报告时建议采用不可拆卸装订技术以保证鉴定报告的完整性。

第七条会计师事务所出具的业务报告上打印有防伪验证码及二维码仅证明此业务报告是经依法批准设立的事务所出具并经河南省注册会计师协会业务报备系统备案，业务报告的法律责任主体仍然是会计师事务所，注册会计师协会不承担业务报告的任何法律责任。

第八条在河南省内执业的外省会计师事务所，每承接一项业务需向省注协提交会计师事务所营业执照复印机、事务所介绍信和申领人有效身份证件，到省注协申请临时登录帐户，登

录业务报备系统进行业务报备获取防伪验证码及二维码。

第九条会计师事务所将业务报备信息录入业务报备系统的，原则上不予撤销。

如会计师事务所和委托人达成解除鉴证服务协议的，会计师事务所应提交双方签署的解除该项服务的证明及相关鉴证报告的复印件，经所属注协审核后，可以撤销。

第十条会计师事务所操作人员录入报备信息错误、需要修改的，应向所属注协提交加盖会计师事务所公章的修改申请和相关鉴证报告复印件，修改申请中应注明申请退回鉴证报告报备的原因。经所属注协审核同意后，可以退回修改。

会计师事务所修改后，应于3个工作日内完成再次报备信息申请。

第十一条会计师事务所一旦将报告信息录入报备系统且已经产生防伪验证码，并通过所属协会确认，该报告随即具备了外部可以查询的条件。

政府部门和社会公众等鉴证报告使用人可扫描报告封面二维码获取该报告的基本信息，如需详细了解报备的基本数据，则需使用防伪验证码登陆省注协网站查询验证该报告真伪及报告详细内容。

第十二条省注协根据工作需要，可向有关部门提供会计师事务所的业务报备信息。

第十三条会计师事务所应当建立健全业务报备管理制度，并指定专人负责，加强业务报备管理。

第十四条会计师事务所的主任会计师为业务报备制度的第一责任人，对本所上报的相关业务信息的真实性、完整性负责。

第十五条会计师事务所受到省及省以上行政机关作出暂停执业行政处罚的，暂停防伪验证码使用权限。

会计师事务所暂停执业期满后由会计师事务所提出申请，经省注协同意后恢复其防伪验证验使用权限。

第十六条会计师事务所存在下列情形之一的，停止防伪验证码使用权限：

1.被撤销行政许可的; 2.被吊销营业执照的; 3.自行终止的;

4.注册地址迁出河南省的。

第十七条会计师事务所未在规定时间内进行报备、虚假报备、报备类型不实或不报备的，未按照要求使用防伪验证码及二维码的，申请变更报备信息后未及时再次提交报备申请的，省注协将依据行业惩戒办法和《行业自律公约》对相关责任人予以惩戒，同时将有关惩戒信息计入行业诚信档案。

第十八条省注协负责审核省直管会计师事务所业务报备

信息，各市注协负责本市会计师事务所业务报备信息的审核。省、市注协根据相关行业管理规定对会计师事务所业务报备信息的真实性进行审核。审核中应重点关注：业务报备类型是否正确、出具审计报告的编号是否规范是否连续，是否存在低价竞争，事务所人员规模和业务规模是否相匹配等内容。

第十九条协会工作人员对在业务报备中了解到的会计师事务所重要信息及其客户情况负有保密责任。未经批准，擅自对外提供会计师事务所业务报备信息的，将追究相关人员的责任。

第二十条本制度自发布之日起试行。2011年11月9 日豫会协【2011】63号文发布的《河南省会计师事务所业务报备及防伪验证码管理办法》同时作废。

第二篇：会计师事务所会计报表审计业务分析

一、会计师事务所简介

二、实习内容

在事务所实习的十多天时间里，我主要接触了事务所审计企业会计报表、出具审计报告的具体工作。下面就会计报表审计工作展开讨论: (一)会计报表审计工作概述

会计报表审计，是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计，是最常规的审计业务。这种审计的目的在于查明被审计单位的会计报表是否按照一般公认会计准则，公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。这主要是对公司的一个监督，是对股东，对投资者的一个报告，也是现在一些公司年检必须要的材料。

(二)实践过程

我主要是在注册会计师老师的指导下做会计报表比率分析和一些测试工作，协助完成工作底稿。报表比率分析工作主要是计算各企业的净资产收益率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、资产负债率、存货周转率、净利润率等比率，然后对企业的获利能力、偿债能力、成长能力、周转能力进行分析。

后来又做了测试工作，主要是抽查凭证，开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过老师确认知道后写下自己的意见建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较繁琐，而且责任重大，让我有比较深刻的体会。这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作，但的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。

(三)会计报表审计内容

由于我所学专业为会计，还没有接触过审计学，所以对审计工作的内容与程序都不是很了解，所以只能学习了解，并做一些简单的报表核查工作。通过学习，我了解了会计报表审计工作的基本内容: 首先要检查各类报表是否编报齐全，仔细阅读报表说明，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影

响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。审计要点如下:

1、资产负债表审计

审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。

(1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。

(2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况;同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。

(3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。

(4)在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。

2、损益表审计

(1)检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填;核对各项目数字之间的勾稽关系。

(2)检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。

(3)核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。

(4)结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关原始凭证。

(5)结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。

3、现金流量表审计

(1)检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。 (2)检查现金等价物的确定是否恰当。

(3)检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完整、准确，与有关的会计资料和报表的记录是否相符。

(4)检查是否正确计算汇率变动对外币现金流量的影响。 1 (5)检查不涉及当期现金收支但对企业财务状况或未来现金流量产生影响的重大投资活动、筹资活动(如以长期投资、偿还债务等)是否在现金流量表附注中加以说明。

三、存在的问题及解决方法 (一)公司虚增成本分析

在会计报表审计工作过程中，发现了事务所审计的很多企业都有瞒报会计科目金额，隐匿企业真实财务状况的行为。下面就公司在会计报表中虚增生产成本的会计行为展开讨论: 通过对该企业主要产品单位生产成本和直接材料、制造费用的分析性审核，发现企业2010年12月份的主要产品单位生产成本和主要材料领用数量存在异常波动，与当月完工产品数量呈正向变动且幅度较大。通过审阅、复核12月份发出材料汇总表及相关的领料凭证，发现月末有异常领料情况，经询问相关人员，证实存在月末虚假领料以虚增生产成本的情况。通过抽查复核主要材料成本差异分配率及其分摊，发现12月份存在少分配材料成本差异的情况。在此基础上，审计人员查明了各主要产品12月份虚增的直接材料实际成本。12月共虚增材料成本798589.80元，其中计划成本7392843.40元，材料成本差异593053.40元。A型机床单位生产成本就被虚增了171763元，被虚增了10.41%。12月份A型机床完工产品成本被虚增2232919元。12月份共虚增完工产品成本9722608元。

审计中发现公司2010年12月份主要产品的生产成本核算存在问题且重要，因此，要求该公司重新编制12月份主要产品的生产成本计算单，调整相关会计处理。

调整分录: 借:生产成本 7985896.80 贷:原材料 7392843.40 材料成本差异 593053.40 借:库存商品 9722608 贷:生产成本 9722608 (二)对于企业会计报表舞弊行为的审计对策

企业通过在会计报表中虚增生产成本、少列收入的手段从而达到少交税款的目的。审计人员要查出舞弊行为的相关对策:

1、采用账实核对、账账核对、账证核对的方法，审查会计核算对象的真实性和计价的合理性;

2、采用分析性复核等方法，发现并关注异常项目;

3、审计人员通过审查投资业务，查阅被审计单位管理当局的会议记录或决议，查处相关的漏洞;

4、对重要的应收账款进行函证，审计师说这是查出虚假销售收入最重要的方法;

5、审核大额或非正常交易的会计记录，尤其是期末记录的交易。

四、实习收获与体会

通过本次实习，我见到了真实的企业原始凭证、会计账簿和会计报表，体验了代理记账的全部过程，使课堂上学到的会计专业理论知识与实际工作实现了有效对接，掌握了一些实际操作本领。没有学过审计的我通过参与审计的整个流程，了解了审计工作的基本程序，熟悉了会计报表审计的内容和方法，以及审计中如何发现企业财务问题及找出审计对策。不仅如此，我还学到了许多社会知识，让我在实践中了解了社会，拓展了视野，增长了见识，对我以后的工作和生活无疑是积累了一笔重要财富。

在本次实习中，我看到了作为一名会计工作者该有的职业品质，对会计岗位人员要求的细致、耐心有了切实的体会。我懂得了做会计工作需百倍用心、细心，切忌粗心大意，马虎了事。本次实习，让我看到了会计信息化、电算化时代的到来。对于我们所学的专业领域来讲，不仅会计实现了电算化，同时也可以利用审计软件和计算机来完成审计工作。电子计算机的应用，首先带来数据处理工具的改变，也带来了信息载体的变化。会计、审计电算化后对传统会计、审计方法，会计、审计理论都将发生巨大的影响，从而引起会计、审计制度，会计、审计工作管理制度的变革。会计、审计电算化促进着会计、审计信息的规范化、标准化、通用化，促进着管理的现代化。

通过本次实习，我发现了自己的不足，找到了专业知识的漏洞。会计报表等内容还需要重新巩固复习。我还发现会计和审计是不分家的，以后的审计专业课也需要认真学习。在以后的学习中，计算机操作水平有待提高，会计电算化还需认真学习。

总结

实习真的是一种经历，只有亲身体验才知其中滋味。课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，但我觉得，要是没有书本知识作铺垫，又哪能应付这瞬息万变的社会呢,所以，在今后的学习中，不仅要抓好专业基本知识，还要多参加社会实践活动，使自己在实践中得到历练，从而积累一定的实践经验，为今后的工作做好充分的理论和实践准备。

3 参考文献: [1]刘杰，于久洪，北京《会计报表分析》，中国人民大学出版社，2002。张学谦:《会计报表分析原理与方法》，对外经济贸易大学出版社，2005,3。 [2] [3]刘力云:《审计风险与控制》，中国审计出版社，1999。 [4]王英姿:《CPA审计质量评价与控制研究》，上海财经大学出版社，2002。 [5]夏冬林:《我国审计市场的竞争状况分析》，《会计研究》，2002(7)。 [6] 张蕊.企业战略经营业绩评价指标体系研究[M].北京:中国财政就出版社.2002。

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第三篇：第二十四章会计师事务所业务质量控制(完整版)

第二十四章会计师事务所业务质量

控制

【考点1】会计师事务所业务质量控制

【相关知识点】

1.对业务质量承担的领导责任(教材P537)。

2.职业道德要求(教材P539)。

3.业务接受与保持(教材P541)。

4.人力资源(教材P543)。

5.业务执行(教材P547)。

6.监控(教材P554)。

【例1•单选题】ABC会计师事务所(有限责任会计师事务所)负责审计甲公司2011年财务报表。以下人员中对ABC会计师事务所业务质量控制承担最终责任的是()。(教材P538)

A.高级审计合伙人B.审计项目经理

C.审计项目合伙人D.主任会计师

【答案】D

【解析】选项D恰当。在有限责任会计师事务所中，主任会计师对业务质量控制制度承担最终责任。

【例2•多选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。以下与A事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，恰当的有()。(教材P540倒数第4段)

A.应当每年至少一次向受需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

B.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，ABC会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函

C.书面确认函必须是纸质的

D.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的

【答案】ABD

【解析】选项C不恰当。关于会计师事务所独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。

【例3•简答题】会计师事务所承接财务报表审计业务的条件有哪些?(教材P541倒数

第四段)

【答案】会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持财务报表审计业务：

(1)事务所及审计项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;

(2)事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求;

(3)事务所及审计项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

【例4•单选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。以下对项目质量控制复核的时间陈述中，恰当的是()。(教材P540第3段)

A.在出具审计报告前完成项目质量控制复核

B.与管理层沟通后完成项目质量控制复核

C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核

【答案】A

【解析】选项A恰当。质量控制准则明确规定项目质量控制复核是在出具审计报告前完成。

【例5•简答题】ABC会计师事务所承接了甲公司(上市公司)2011年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是A注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，A注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无需了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员B发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员C提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。A注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，甲公司并非上市公司，无需考虑实施项目质量控制复核。A注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2011年财务报表出具了审计报告。

要求：

按照《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2011年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

【答案】

(1)审计项目组未遵循独立性。根据《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》的要求，对于审计业务，审计项目组成员应当独立于甲公司。审计项目合伙人A注册会计师的妻子是甲公司财务负责人，对独立性产生不利影响。(教材P539第4段)

(2)没有实施风险评估程序。注册会计师在财务报表审计中应当实施风险评估程序了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。(教材P204倒数第5段)

(3)没有对管理层舞弊保持职业谨慎。在甲公司存在重大舞弊风险时，注册会计师应当保持职业谨慎，追加实施审计程序。(教材P381)

(4)审计项目组内部意见分歧未经解决不能出具审计报告。只有意见分歧问题得到解决，审计项目合伙人才能出具审计报告。(教材P549)

(5)没有实施项目质量控制复核。甲公司存在重大舞弊风险，应当实施项目质量控制复核。(教材P550)

【例6•简答题】ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2011年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接

实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。

要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。(2011年)

【答案】

(1)未实施风险评估程序不符合规定。根据审计准则的规定，A注册会计师应当了解甲公司及其环境，实施风险评估程序。(教材P204倒数第5段)

(2)项目组成员之间相互复核不符合规定。根据质量控制准则的规定，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。(教材P548)

(3)项目质量控制复核人员的委派不符合规定。根据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人员应当由事务所委派，不应由审计项目合伙人委派。(教材P550)

(4)重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定。根据质量控制准则的规定，只有在项目组内部分歧解决以后才能出具审计报告。(教材P549)

(5)项目质量控制复核的时间不符合规定。根据质量控制准则的规定，项目质量控制复核应当在报告日或报告日之前完成。(教材P550)

(6)项目质量控制复核的范围不符合规定。根据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人员应当选取与项目组作出重大判断和得出的结论相关的业务工作底稿。(教材P550)

【例7•简答题】ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：

(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续3年业务收入额排名前3位的高级经理晋级为合伙人，连续3年业务收入额排名后3位的合伙人降级为高级经理。(教材P538)

(2)内部业务检查制度规定，以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。(教材P555)

(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组合伙人执行项目质量控制复核。(教材P550)

(4)审计工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。(教材P553)

(5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。(教材P540)

(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。(教材P537)

要求：

针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。(2010年)

【答案】

(1)合伙人的考核和晋升制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。

(2)内部业务检查制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，在确定检查的范围时，事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代内部业务检查。

(3)项目质量控制复核制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人员应当由事务所统一指派未参与该项目的人员担任，而不应由审计项目组负责人执行。

(4)审计工作底稿的保管制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当按照规定的保存期限保存纸质工作底稿。

(5)独立性政策不符合规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(6)分所管理制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当制定统一的质量控制制度。

【例8•简答题】ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：

(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德要求的情况;(教材P538)

(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接;(教材P541)

(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档;(教材P553)

(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度;(教材P550)

(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告;(教材P549)

(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。(教材P550)

要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。(2009年新制度，依据2012年《审计》教材进行了修订)

【答案】

(1)合伙人的晋升与考核没有体现以质量为导向的理念。(教材P538)

理由：根据质量控制准则的规定，会计师事务所在业绩评价过程中应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。

(2)由部门经理根据收费的高低自行决定业务承接不符合规定。(教材P541)

理由：会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足三个条件：①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;②能够遵守相关职业道德要求;③已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

(3)审计工作底稿归档期限不符合要求。(教材P553)

理由：审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后60天或审计业务终止日后60天内。

(4)项目质量控制复核制度不符合规定。(教材P550)

理由：会计师事务所除对上市公司财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益范围较大或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。

(5)项目组内部意见分歧解决不符合规定。(教材P549)

理由：根据质量控制准则的要求，只有项目组内部意见分歧得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

(6)质量监控政策不符合规定。(教材P550)

理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

-(本章完)-

第四篇：会计事务所业务档案管理制度

第一章总则

第一条为规范本单位业务档案管理，有效保护和利用档案，特制定本制度。

第二条本制度适用于本单位办理审计、验资、资产评估等业务所形成的业务档案，公司办理其他鉴证业务形成的业务档案。可参考本制度。

第三条业务档案是指注册会计师和注册评估师及其执业人员在执行业务过程中，对制定的审计或评估计划、实施的审计或评估程序所获取的相关审计或评估证据以及得出的审计或评估结论作出的记录。它是审计或评估证据的载体，是出具报告的主要依据。

第二章组织管理

第四条本单位由行政总监分管业务档案管理工作，设一名档案管理人员，全面负责本单位业务档案的收集、整理、立卷、调阅、销毁工作。各业务部门应积极配合专职档案管理人员完成档案的移交、归档工作。项目负责人(或主审)对所承办业务项目的业务档案归档过程和归档质量全面负责。

第五条档案管理人员要严格遵守制度，认真负责，不得将档案外传，不得丢失，档案管理人员工作变动时，应办理移交手续，由分管档案的领导监交，有关人员签字。

第三章业务档案的归档工作

第六条凡本单位在工作中出具的审计、评估等业务报告及其为报告所做的工作底稿和附件均作为业务档案。归档工作由5个步骤组成：整理、登记、装订、

装盒及入库码放。

第七条业务档案整理应按照以下程序进行：

(一)业务部门整理

(1)项目负责人应在审计或评估报告日后30日内将工作底稿、报告等相关资料整理归档。任何人不得拒绝或据为己有。

(2)针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应将其视为不同的业务分别整理底稿，形成相应业务类型的档案。

(3)整理的资料要做到完整有序，索引号要与目录保持一致，反映工作底稿间的勾稽关系。

(4)业务档案的归档内容要按照规定做到完整无缺。

(5)整理好的底稿要经过项目负责人和分管领导签字后，交付给本单位档案管理部门。

(二)档案专职管理人员整理。专职管理人员要严格按照业务档案的内容和底稿中的目录依序做进一步整理。如发现底稿中有问题：如审计人员、项目负责人未签字，主要归档材料不全、页码混乱等，要及时将档案退给相关人员，补齐后重做整理归档。专职管理人员在整理的同时，应填写《业务档案登记表》，登记表上的主要信息应与本单位的发文记录保持一致。

(三)业务档案装订和护封

(1)装订。装订要做到牢固、整齐、美观，不压字，不漏页，不影响阅读。

(2)打页码

(3)护封。业务档案的封面应有本单位全称、业务单位全称、报告文号、卷数、页数、入档盒号、审核人和立卷人盖章、存档日期等。

第四章业务档案的管理

第八条业务档案的管理。业务档案上柜存放的要妥善保管。为方便使用，不同种类的档案应相对集中存放，档案柜上应注明柜号、档案种类、年号、档号的卡片。

第九条业务档案的借阅与查阅

(1)本单位业务部门因工作需要借阅档案的，需经主管领导同意;非业务部门因工作需要借阅档案的需经本单位负责人批准，办理借阅手续。借阅后应及时归还，最长不得超过一周。

(2)借阅档案时借阅人应承担保密责任，不得泄露原委托方商业秘密，也不得外借他人。

(3)借阅人应保持案卷整洁，不得勾画涂改、伪造、拆页，不得擅自抄录复制，确需抄录复制的应取得本单位负责人的同意。

第十条业务档案的归还

(1)归还档案时管理人员要检查档案的完整性，办理退还手续，对于到期未还的档案要及时追索，没有追索到的，应及时报告单位负责人处理。

(2)归还的档案若出现损坏、涂改、拆页等现象管理人员应要求借阅人恢复原样，借阅人若将档案丢失，应说明原因，由负责人签字，档案管理人员和本单位领导签字后归档，并追究相关责任人的责任。

第十一条离职人员档案清理

当业务人员办理离职手续时，应由档案管理人员清理有关业务档案，并在其流程表上签署意见;若存在欠交底稿或未归还业务档案情况，管理人员应催促及时上交，未办理完，不得办理离职手续。

第十二条业务档案的销毁

(1)自出具报告起，本单位对业务档案底稿至少保存十年，不得在规定的保存

期内，对归档的档案删改或销毁。

(2)保存期满后对确无保存价值的档案，由档案管理人员及分管领导提出书面销毁意见，经本单位负责人书面同意后销毁，并进行监销。

第五章附则

第十三条

如未执行本管理制度，对相关责任人分别进行相应处罚，第一次警告提醒，未改正者罚款50—100元。

第十四条

本制度有------公司负责解释和修订

第十五条

本制度自---年--月---日起执行

第五篇：中国注册会计师协会关于对具有证券期货相关业务资格会计师事务所

【发布单位】中国注册会计师协会【发布文号】会协[2008]41号【发布日期】2008-05-28 【生效日期】2008-05-28 【失效日期】【所属类别】政策参考【文件来源】财政部

中国注册会计师协会关于对具有证券期货相关业务资格会计师事务所开展执业质量检查的通

知

(会协[2008]41号)

各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各具有证券期货相关业务资格会计师事务所：

根据2008工作安排以及《中国注册会计师协会关于开展2008年会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协[2008]28号)要求，我会制定了《具有证券期货相关业务资格会计师事务所执业质量检查实施方案》(见附件1)，并将于2008年6月14日起，对部分具有证券期货相关业务资格会计师事务所开展执业质量检查(第一阶段检查名单见附件2)。现将有关事项通知如下：

一、检查时间

现场检查的时间为2008年6月14日至7月13日，为期1个月。

二、检查范围

检查范围是各相关会计师事务所执行上市公司2007年报审计情况，必要时将追溯以前或作延伸检查。

三、准备工作

1.各相关会计师事务所应当高度重视检查工作，接到通知后，及时将2007年上市公司审计工作底稿归整为审计档案。

2.各相关会计师事务所应当认真填报本通知中所附表格，待检查组到达检查现场后，提交检查组。

3.各相关会计师事务所应当积极配合检查组开展检查工作，提供检查所需的全部资料和必要的工作条件，并指定专人负责。

4. 请各相关地方协会督促相关会计师事务所做好准备工作，并为检查组开展检查工作提供必要的协助和配合。

附件：1. 具有证券期货相关业务资格会计师事务所执业质量检查实施方案

2. 2008年具有证券期货相关业务资格会计师事务所检查名单(第一阶段)

3. 事务所基本信息表(表式)

4. 事务所内部组织机构设置情况表(表式) 5. 事务所分支机构情况表(表式)

6. 事务所合伙人(出资人)情况表(表式)

7. 声明书(式样)

二00八年五月二十八日

附件1：

具有证券期货相关业务资格会计师事务所

执业质量检查实施方案

《中国注册会计师协会关于开展2008年会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协[2008]28号)(以下简称检查通知)已经公布，其中明确中注协将组织开展对具有证券期货相关业务资格会计师事务所(以下简称证券资格事务所)的执业质量检查。为做好2008年证券资格事务所的执业质量检查工作，提出以下方案。

一、检查对象的确定

为了加强与相关监管部门的沟通和协调，尽最大限度避免重复检查，中注协2008年对证券资格事务所的检查计划分两个阶段进行。第一阶段，确定15家证券资格事务所为检查对象。第二阶段，将根据与有关监管部门进一步沟通的结果，并结合中注协重点关注的“炒鱿鱼、接下家”行为，研究确定检查对象。同时，为了巩固2007年执业质量检查成果，中注协将对2007年检查中存在问题较为严重、受到行业惩戒的证券资格事务所有选择地进行复查，一并列入2008年检查对象。第二阶段检查名单和检查时间另行通知。

二、检查人员的选聘

检查人员以2007年证券资格事务所执业质量检查中表现突出的检查人员以及行业领军人才后备人选为基础，形成2008执业质量检查人员备选名单。同时，由相关证券资格事务所按照选聘条件推荐部分检查人员。中注协根据检查人员推荐情况，择优确定检查人员。

证券资格事务所推荐检查人员应当符合以下条件：

1.在证券资格事务所工作5年以上;

2.担任证券资格事务所审计经理以上职务或负责事务所项目质量控制复核工作，近3年曾负责上市公司审计业务;

3.熟悉会计、审计等专业理论和实务;

4.最近3年没有受到行政处罚或行业惩戒。

三、检查组的组成

证券资格事务所的检查采取异地检查的方式，原则上检查人员应从被检查事务所所在地之外的省份抽调。

证券资格事务所检查工作由中注协统一组织协调，第一阶段全国共组建5个检查组，每组负责检查3家证券资格事务所，每家事务所现场检查时间为10天。检查组每组10人，其中组长由地方协会负责监管工作的秘书长(或副秘书长)担任，注册会计师9名。

四、检查结果的处理

现场检查结束之后，各检查组应就检查工作的整体情况向中注协作出书面报告。中注协将根据检查组的检查报告，对检查结果进行集中审理、研究，统一实施行业惩戒和督促整改工作。