基于公司治理结构的内部审计模式探讨

2022-09-10

1 引言

自从我国加入WTO以来, 经济话语权不断提升, 经济时代发生了翻天覆地的变化, 同时公司的治理环境也随着经济时代的变迁越来越多样化, 为了达到公司的经营的目标, 实现公司战略化, 就要减少在实现目标过程中的不确定性, 显然, 这成了现代社会公司治理的主线。为达到这一目标, 就对内部审计提出了更为细致更为严谨的要求, 因此, 增加公司的价值就成了内部审计目标的更高要求。下面本文将主要介绍公司治理结构和内部审计模式的区别, 探讨他们之间的关系, 在我国经济社会的现状以及主要问题, 并在此基础上, 研究若干种内部审计的模式, 同时, 在不同的经济条件下对应不同审计机构设计上存在的优点和缺点, 从中选择出成本最低经济效益最大的模式, 也就是最科学最有效, 从而最大程度上发挥内部审计的作用, 进而更好地实现公司的治理目标。

2 公司的治理结构和内部审计模式的分析

理论界认为, 公司的治理结构存在着广义和狭义的区分。首先, 从广义上讲, 公司得知了结构不仅仅限制在股东对经营者的制约, 可以说它牵涉众多的利益相关者, 比如说债权人, 证券监管机构, 政府以及社会公众, 它是基于契约理论而提出的。他通过各种手段来确保所在公司决策的战略化及科学性, 进而来保证上述提到的利益相关者的权益不受侵犯, 比如:通过一些正式的或者是非正式的手段, 或者说是外部的制约, 或者内部的制约等机制。另一方面, 从狭义上来说, 公司的治理结构仅仅包括企业所有者和企业管理者的约束和管束, 从而更加合理的配置管理层和治理层的权利责任, 他通过制定一系列的制度框架, 狭义的公司治理理论是基于经营权和管理权的分离, 也就是委托代理理论。

那么内部审计的模式它是由哪几部分构成的呢?一般来说, 审计模式通常有审计的指导思想, 审计的方法, 审计的确保措施这几个部分构成。值得注意的是, 内部审计的准确定位是内部审计的指导思想的关键要素。内部审计的指导思想是审计工作方式的关键要素。从另外一方面来讲, 审计的确保措施促进了内部审计的指导思想和内部审计的方式。从而更加体现了内部审计的是公司治理必不可少的一部分。

我们要从经济社会的不同要求和客观条件的约束为根据, 积极改变内部审计的定位;要着力于提高内部审计组织在企业的作用及地位;进一步改变内部审计工作的方法和评价;不断地提高其人员的业务能力和专业素养, 所以, 企业的组织结构和经营战略及公司治理要求决定了要采取什么样的内部审计模式是我们面对的现实。

那么公司治理结构和内部审计两者之间存在着怎样的关系呢?从事实上说, 内部审计和公司治理结构不是独立的两个部分, 他们相辅相成, 相互联系, 具有密切的关系。更详细地说, 他们的具体关系就是:第一, 公司治理结构是企业的宏观环境, 同时是制度环境, 它是开展内部审计工作的基础和必要条件, 同时它环境的优劣决定了内部审计是否可以有效开展。第二, 公司的治理环境的不断完善是和内部审计工作的有效开展密不可分, 而内部审计为公司的治理结构更加合理化和完善化提供了条件。

3 内部审计模式在公司治理结构中的现状和问题

现代社会, 企业多数实行的是监事会监管管理层和治理层的内部审计模式。它通常有两部分构成:可以由股东推举并提出, 也可以由广大员工推荐。但是, 来源于职工的职工代表是由经理和董事会管理的, 大大约束了职工代表的能动性, 所以效果大打折扣。而另一方面, 由股东提出的并不了解公司的实际状况, 也缺少有力的方式。第二, 监事会的管理是一种事后监督, 所以缺乏实际的指导意义。从客观事实来说, 监事会根本无法实现有效的监督, 甚至董事会和经理心里知道她不会进行监督, 所以更可能做出损害公司利益的事, 内部审计的目标也受到了不可避免的限制, 从而出现问题在所难免。