成都会计审计报告

报告在当前的社会发展阶段，已经成为常见的事后总结方式，报告的内容，是以严谨、准确为特点的，有效的报告一般都具有哪些要素呢？今天小编为大家精心挑选了关于《成都会计审计报告》，仅供参考，大家一起来看看吧。

第一篇：成都会计审计报告

会计审计报告

针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，会计审计报告范文为你推荐。

会计审计报告一：

为了更好的完成学校规定的实习计划，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力，而毕业实习作为大学里的最后一次时间机会,也是迈入社会前的最后一次演练,它是告别学生时代步入工作阶段的过渡,因此这次实习机会对我来说是非常重要的。

本人从XX年2月8日开始在浙江天平会计师事务所实习，于XX年3月27日结束实习，返校。浙江天平会计师事务所是一家具有审计、资本验证、资产评估、工程造价咨询、基建财务预决算审核、工程招标代理、会计人员培训等业务的社会中介服务机构。在这50多天的实习过程中，和带队的CPA赵老师，助理张峰参与了15个单位的外勤工作和审计底稿的整理工作，获得了宝贵的实践经验。在实习过程中，我将平时在课堂上掌握的专业知识和实际情况相结合，进而加强对会计、审计的理解，更好的熟悉整个审计的流程和相关的业务。下面我将按时间叙述在此期间的主要经历。

在实习期间,我们主要的审计对象为浙江省机电集团下属的几家子公司(包括浙江运达风力发电工程有限公司,浙江新华机械制造有限公司,浙江机械设备进出口有限公司，浙江省机电设计院等子公司),康恩贝集团(包括浙江金华康恩贝生物制药有限公司,金华金康医药化工有限公司，杭州拜康医药有限公司以及康恩贝总部)，杭州兴业园林环境工程有限公司,浙江恒丰投资有限公司等。每次参加审计的外勤工作对我而言都是一次很好的锻炼和提高的机会,因此我很认真对待项目部所分配的任务,按照执业规范的要求实施审计程序,在此期间,项目部的老师们给了我很好的指导作用,使我认识到在坚持独立,客观,公正原则的同时,加强和对方客户单位的交流是相当重要的。据以判断企业的财务是否符合国家财经法规,财务人员素质高低等,使自己在审计过程中做到心中有底,同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于我们的审计工作能更有效地开展。

刚进天平所的第一天，就

在所里翻阅了历年的审计工作底稿，熟悉相关的审计业务流程，明确年报审计的目的，大致的了解了会计师事务所的工作性质。紧接着第二天就和我们业务部带队的CPA赵老师，助理张峰去了位于德清的浙江运达风力发电工程有限公司。该公司是1家隶属于浙江省机电集团的以网型风力发电机组设计、生产和销售，兼营风场规划、科研和风场设计等技术咨询业务为主的公司。

CPA赵老师交给我的第一个科目就是货币资金，有了第一天翻阅历年工作底稿打底，做起来也不会摸不到头脑。但是第一次还是对现金盘点表的各个项目之间的逻辑关系很模糊。不过随着后面几次的实践，也做的越来越熟练了。盘点现金不仅要点清楚现金的具体金额，而且要检查保险箱内是否放了不该放的东西，类似白条，金条，及其他私人物品等，然后用盘点日盘点出的现 。)

金余额倒轧出审计基准日的现金余额，再与审计基准日现金的账面余额相核对，确定现金账实是否相符。而银行存款的情况则要复杂一些，而且也是涉及货币资金安全的最重要的一个环节。

首先一家有一定规模的企业一定会在不同的银行开立不同的几个账户，而每个账户都有余额，有些做进出口生意的还会开立外币银行账户。先核对审计基准日的银行存款日记账余额和相应账户的对账单的余额是否相符，如果不符，不符的话要看未达帐，检查每一笔未达帐的内容和形成的原因，未达帐是否及时清理，有没有长期挂账的未达帐等。还需要对每家开户银行寄银行询证函以证实银行存款金额的正确性。

而比较特殊的是有些企业上年有余额，而本年则销户了，在需要出具相应的银行销户证明的复印件(外勤最主要是就是搜集审计证据，这也算其中之一)。而对于有些活期存款和保证金用户的则需要在其他货币资金中列示了，一般的企业在这方面的业务都不太会很大，因此查清楚还是比较容易的。其次还需要对外币业务进行汇兑损益的调整，天平所现在对美圆的汇率都是，因此我们都是在这个基础上进行汇兑损益的调整。在确认时做一笔调整分录，借：财务费用——汇兑损益 贷：银行存款/往来款。对货币资金的凭证检测也是很重要的一块，尽管看起来很简单抄些附件中发票，银行转帐支票。但是真正想找出问题，通过测试是最容易发现的。简单的工作越不能马虎，这也是审计的特点之一。 会计审计报告二：

会计师事务所出具的审计报告一般具有鉴证作用，但也要根据业务类型、审计目的而定。例如：年报审计、IPO审计、发债审计、税务审计等都具有鉴证作用。如果是仅供内部使用不对外出具的审计业务，例如：内部财务收支核查、内控咨询、预算执行情况核查等，此类报告不具有对外鉴证作用。

审计报告有两种，一种是外部的，就是会计师事务所应公司要求出具的审计报告，具有法律效力。一种是内部的，由审计部门根据公司要求进行相关审计项目后出具的内部报告，对企业管理及决策层有参考作用，一般无直接法律效力。

审核报告企业内无此项目，在会计上到是有审核程序，但不需要出具报告。

验资报告，系企业成立或改制、增减资是由企业聘请会计师事务所出具的专项审计报告。

鉴证报告亦属于专项报告，当然这里是指企业经济类业务而言，如税务师所得税鉴证报告。

会计审计报告三：

从写作主体来看，这是一篇外部审计报告。从审计报告的基本内容来看，它既是财政财务审计报告，也是财经法纪审计报告。

从写作角度来看，此报告有以下两个特色：

·事实清楚，内容全面，在“基本情况”这一部分，作者简要说明了被审计单位的性质，人员构成、业务性质以及固定资产、流动资金、主要经济指标完成情况，近期经营管理情况等。作为审计主要内容的背景材料，这一部分可谓写得准确无误。在“发现的问题"这一部分，作者运用段首撮要的技巧，分条列项指出被审计单位所存在的五大问题，可谓有条不紊，要言不烦。

·分析有据，定性准确。在“发现的问题"这一部分，作者不仅分类列出审计中查出的主要问题，并且对其性质及程度加以准确的定论。另外，作者在下结论之前还特别标明下结论的依据，这就使得这一部分既具有鲜明的政策性，也具有很强的说服力。

关于××市日杂公司19 ××

第二篇：会计报表审计报告（本站推荐）

针对小企业资产负债表和利润表(损益表)出具的审计报告的参考格式

【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】

审 计 报 告

文号

abc公司全体股东：

我们审计了后附的abc 公司(以下简称abc公司)财务报表，包括2013年12 月31日的资产负债表、2013的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。

一、 管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《小

企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、 注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注

册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的

审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意

见】提供了基础。

三、 导致保留意见的事项 ??

四、 审计意见【或保留意见】

我们认为，【除“

三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】abc公

司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了abc公司2013年12月31日的财务状况以及2013的经营成果和现金流量。

五、 强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注[]所述，[]。本段内容不影响已发

表的审计意见。

1、 []公司2013财务报表

2、 []公司2013财务报表附注 [本页无正文] 会计师事务所有限公司

(盖章)

中国·苏州

(签名) (盖章) (签名) (盖章) 二零一四年 月 日 中国注册会计师：×××中国注册会计师：×××

财务报表附注

二零一三

人民币元 【附注是财务报表的重要组成部分。以下附注仅作格式参考，但不限于此，代编人员应根据客户实际情况根据重要性原则进行调整、増、删或重述】

一、 公司基本情况 abc公司(以下简称“本公司”)经江苏省人民政府苏政复[]号文批准，经江苏省工商行

政管理局登记注册，于[]年[]月[]日在[]成立。公司注册资本[]万元，由[]、[]及[]共同出资。

[公司股权变更沿革] 截止20 年12月31日， 本公司注册资本为[]万元，企业法人营业执照注册号为[]，{企 业法人营业执照注册号为企独苏总字第[]号，投资总额[]美元 ，注册资本 [ ]美元。}法

定代表人为[]。公司目前为经营期[筹建期]。

本公司经营范围为[]。其主要产品为：[]??，提供主要劳务内容为[]。

二、 遵循小企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状

况、经营成果和现金流量等有关信息。

三、 编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定

进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 [不符合基本会计假设的说明]

四、 重要会计政策、会计估计

本公司执行中华人民共和国《小企业会计准则》。下列重要会计政策系根据该会计准则编

制。

1、 会计

本公司的会计为公历年1月1日至12月31日。

2、 记账本位币

本公司以人民币作为记账本位币。

3、 记账基础和计价原则

本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价原则。各项财产在取得

时按实际成本计量，其后如果发生减值，按企业会计制度规定计提相应的减值准备。

4、 外币业务核算方法[若公司没有外币业务则将该部分去掉、后面类似情况也如此] 财务报表附注

二零一三

人民币元

会计内涉及的外币经营业务，按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账。资产

负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照即期汇率

折合为记账本位币金额。按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额

之间的差额，计入当期损益。

5、 现金等价物 现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动

风险小的投资。

(以下6至17项内容选择与企业相关的重要项目披露)

6、 短期投资

短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。

以支付现金取得的短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，计入投资收益。

7、 应收及预付款项

应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、

应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。

坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销

营业执照，其清算财产不足清偿的;债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或

者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;因自然灾害、战争

等不可抗力导致无法收回的。

应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付

款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 存货核算方法

存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的

在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、[在产品、

半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等] 等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际[]成本入账。 [经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的

成本。] 财务报表附注

二零一三

人民币元

公司领用或者发出存货，按照[实际成本]核算，采用[先进先出法/加权平均法/个别认定法/计划成本法/售价金额核算法]确定其实际成本。公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。

存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。

存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。

8、 长期债权投资

长期债券投资，是指小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资。

长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息。

债券投资损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

长期债券投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。

9、 长期股权投资 长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。

长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的;对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。 长期股权投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。

10、 固定资产计价及折旧方法

固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。包括房屋及建筑物、[机器、机械、运输工具、设备、器具等]。

固定资产按取得时实际成本计价。资产的成本包括购买价[或建造、或投资者投入等]及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。篇二：对财务报表形成审计意见和出具审计报告

中国注册会计师审计准则第1501号

——对财务报表形成审计意见和出具审计报告

(2010年11月1日修订)

第一章 总 则

第一条 为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见，以及作为财务报表审计结果所出具的审计报告的格式和内容，制定本准则。

第二条 《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》和《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》 规定了注册会计师在审计报告中发表非无保留意见或者增加强调事项段或其他事项段时， 审计报 告的格式和内容如何受到影响。

第三条 本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表审计业务。 《中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑。 《中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对单一财务报表或财务报表特定要素、账户或项目审计的特殊考虑。 第四条 本准则要求注册会计师保持审计报告的一致性。在按照中国注册会计师审计准则执行了审计工作的情况下， 注册会计师保持审计报告的一致性， 将有助于使用者更容易识别已按照中国注册会计师审计准则执行的审计业务，从而增强审计报告的可信性，同时有助

于使用者理解以及识别发生的异常情况。

第二章 定 义 第五条 本准则所称财务报表，是指整套通用目的财务报表，包括相关附注。 相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。适用的财务报告编制基础的规定决定了财务报表的形式和内容， 以及整套财务报表的构成。

第六条 通用目的财务报表，是指按照通用目的编制基础编制的财务报表。

第七条 通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础。

第八条 审计报告，是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财

务报表发表审计意见的书面文件。

第九条 无保留意见，是指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。

第十条 标准审计报告，是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段， 但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。

第十一条 非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

第三章 目 标

第十二条 注册会计师的目标是：

(一)在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对财务报表形成审计意见;

(二)通过书面报告的形式清楚地表达审计意见，说明其形成基础。

第四章 要 求

第一节 对财务报表形成审计意见

第十三条 注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。

第十四条 为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。在得出结论时，注册会计师应当考虑下列方面：

(一)按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据;

(二)按照《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报;

(三)本准则第十五条至第十八条要求作出的评价。

第十五条注册会计师应当评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制。在评价时，注册会计师应当考虑被审计单位会计实务的质量，包括表明管理层的判断可能出现偏向的迹象。

第十六条 注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价下列内容：

(一)财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策;

(二) 选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况;

(三)管理层作出的会计估计是否合理;

(四)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性;

(五)财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响;

(六)财务报表使用的术语(包括每一财务报表的标题)是否适当。 第十七条 按照本准则第十五条和第十六条的规定作出的评价还应当包括财务报表是否实现公允反映。在评价财务报表是否实现公允反映时， 注册会计师应当考虑下列内容：

(一)财务报表的整体列报、结构和内容是否合理;

(二)财务报表(包括相关附注)是否公允地反映了相关交易和事项。

第十八条注册会计师应当评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础。

第二节 审计意见的形式

第十九条 如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现反映，注册会计师应当发表无保留意见。

第二十条 当存在下列情形之一时，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，在审计报告中发表非无保留意见：

(一)根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论;

(二)无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。 第二十一条 如果财务报表没有实现公允反映，注册会计师应当就该事项与管理层讨论， 并视适用的财务报告编制基础的规定和该事项得到解决的情况，决定是否有必要按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》 的规定在审计报告中 发表非无保留意见。

第三节 审计报告

第二十二条 审计报告应当采用书面形式。

第二十三条 审计报告应当包括下列要素：

(一)标题;

(二)收件人;

(三)引言段;

(四)管理层对财务报表的责任段;

(五)注册会计师的责任段;

(六)审计意见段;

(七)注册会计师的签名和盖章;

(八)会计师事务所的名称、地址和盖章;

(九)报告日期。 第二十四条 审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。

第二十五条 审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。

第二十六条 审计报告的引言段应当包括下列方面：

(一)指出被审计单位的名称;

(二)说明财务报表已经审计;

(三)指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;

(四)提及财务报表附注，包括重要会计政策概要和其他解释性信息;

(五) 指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。

第二十七条 审计报告应当包含标题为“管理层对财务报表的责任”的段落。

第二十八条 管理层对财务报表的责任段描述被审计单位中负责编制财务报表的人员的责任。

第二十九条 管理层对财务报表的责任段应当说明，编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：

(一)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映;

(二)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 第三十条 审计报告应当包含标题为“注册会计师的责任”的段落。

第三十一条 注册会计师的责任段应当说明下列内容：

(一) 注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

(二) 注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守中国注册会计师职业道德守则， 计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

(三)审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评

估。 在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

(四)注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。

如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见， 注册会计师应当删除本条第一款第

(三)项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞。

第三十二条 审计报告应当包含标题为“审计意见”的段落。

第三十三条 如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定， 审计意见应当使用“财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)]编制，公允反映了??”的措辞。

第三十四条 如果在审计意见中提及的适用的财务报告编制基础不是企业会计准则，而是国际财务报告准则、国际公共部门会计准则或者其他国家或地区的财务报告准则， 注册会计师应当在审计意见段中指明国际财务报告准则或国际公共部门会计准则， 或者财务报告准 则所属的国家或地区。

第三十五条 除审计准则规定的注册会计师对财务报表出具审计报告的责任外， 相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任。如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规 的要求报告的事项”为标题。

第三十六条 如果审计报告包含“按照相关法律法规的要求报告的事项”部分，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和 “按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分。本准则第二十六条至第三十四条提及的标题和段落属于第一部分，置于“对财务报表出具的审计报告”标题下;“按照相关法律法规的要求报告的事项”属于第二部分，置于“对财务报表出具的审计报告”部分之后。

第三十七条 注册会计师出具非标准审计报告时，应当遵守《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》、《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》和本准则的相关规定。

第三十八条 审计报告应当由注册会计师签名和盖章。

第三十九条 审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。 第四十条 审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。在确定审计报告日期时， 注篇三：财务报表审计报告备案指引

财务报表审计报告备案指引

一、系统登录 系统的登录方式：先登录会计师事务所验资报告备案系统后，点击界面右边“审计报告备案”按钮后进入。

二、数据录入(半角、汉语标点符号状态下录入，如下图：汉语输入 ) 1.基本信息： (1)企业名称、注册号、组织机构代码，系指被审计单位名称、注册号及组织机构代码，根据企业营业执照及机构代码证书上的相关信息录入。 (2)会计师事务所名称，需填全称。 (3)审计报告编号、报告日期、签字注册会计师姓名，根据审计报告书的相关信息录入。 (4)联系电话，为会计师事务所的联系电话(座机)。 (5)财务报表所属，系指被审计单位财务报表所属的。 (6)审计调整情况：

资产总额调增、调减金额，为审计确认的资产总额减去未审资产总额，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”;

收入总额调增、调减金额，为审计确认的收入总额减去未审收入总额，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”;

应交税金调增、调减金额，为审计确认德应交税金减去未审应交税金，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”。

金额录入先选择“调增”或“调减”,具体录入时，不必录入“+”“-”号，只需录入阿拉伯数字，单位为“元”。

小数点后面保留两位数字。 2.添加审计报告全文(含审计报告及其附表)电子版。系统采用发送电子邮件时添加附件方式进行。具体为先按“浏览”按钮，选取文档中的审计报告后，双击或按“打开”

按钮。如果审计报告和财务报表或相关附注为不同格式或不同文档，点击“添加审计报告”按钮后,重复上述操作、分别选择即可。

如果添加审计报告及其附表错误需要删除时，直接选择对应框的“移除”按钮即可。

三、完成备案

数据填写完毕以及审计报告及其附表等全部添加完毕后，请再次检查，检查无误后，点击“报备”按钮即完成整个审计报告备案，备案后会计师事务所无法修改。

会计师事务所备案后发现错误的，请填写《会计师事务所审计报告备案信息修改报告》到协会专业操守部进行修改。篇四：财务报表审计报告附注模板(1) xxxxxxxxx有限责任公司

2011年财务报表附注

一、公司基本情况 xxxxxxxxx有限责任公司(以下简称公司)，于2002年12月20日经xxx工商行政管理局批准成立;《企业法人营业执照》注册号：xxxxxxxxxxxxxxx;住所：xxxxxxxxxxxxx;法定代表人姓名：xxx;注册资本：xxxx万元;实收资本：xxxx万元;公司类型：有限责任公司;经营范围：汽车配件生产销售，中板销售 。(国家限制和禁止的除外;涉及需经法律法规审批的凭许可证经营)。

二、公司主要会计政策、会计估计

1、会计制度

公司执行《企业会计制度》。

2、会计

公司采用公历制，即会计自公历1月1日起至12月31日止。

3、记账本位币

公司以人民币为记账本位币。

4、记账基础和计价原则 公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。

5、外币业务核算方法

外币业务发生时按当期期初的市场汇率折合为人民币记账，期末将外币账户余额按期末外汇市场汇价中间价折合人民币进行调整，汇兑损益计入财务费用。

6、现金等价物的确定标准

现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值 变动风险很小的投资。

7、短期投资核算方法

短期投资按取得时的投资成本入账，期末按成本与市价孰低计价，并按投资总体计

提跌价准备。持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。处置短期投资时，所实现的损益计入当期损益。

8、应收款项坏账损失核算方法

坏账的确认标准为: 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的款项;或因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的款项。

坏账的核算方法：公司对坏账准备采用备抵法。

9、存货核算方法 a、公司存货主要包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品等。原材料入库按实际成本计价，出库采用移动加权平均法。产成品入库按实际成本计价，出库采用加权平均法。低值易耗品采用一次摊销法。 b、计提存货跌价准备的标准和方法：由于存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本部分不可回收，按单个存货项目的成本与其可变现净值的差额计提存货跌价准备。

10、长期投资核算方法

a、长期债权投资：按实际成本计价，投资收益按权责发生制计算确认。 b、长期股权投资: 本公司拥有被投资单位表决权资本总额的20%或者以上，或虽不足20%但具有重大影响的采用权益法核算;拥有被投资单位表决权资本总额的20%以下，或虽拥有20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。 c、计提长期投资减值准备的标准和方法：期末对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值， 并且这种降低在预计未来期间内不可能恢复，则按照可收回金额低于投资账面值的差额计提减值准备。

11、固定资产计价和折旧方法及减值准备的计提方法 a、公司固定资产的确认标准为使用年限在一年以上且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等资产。固定资产按历史成本或法定评估价值入账，折旧按各类固定资产原值和估计使用年限计提并考虑5%的净残值。各类固定资产的估计

使用年限及年折旧率如下：

类 别 使用年限 年折旧率 房屋及建筑物 20 4.75% 车 辆 5 19% 其他设备 10 9.5% b、固定资产减值准备的计提方法：终了，对固定资产逐项进行检查。如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回的金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。

当存在下列情况之一时，按照固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备： a、长期闲置不用，在可预计的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产; b、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产; c、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产; d、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产; e、其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。

12、在建工程核算方法 a、在建工程指正在兴建中的资本性资产并按实际成本计价。在建工程成本包括工程用设备、建筑施工、安装成本以及在达到预计可使用状态前发生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用时转入固定资产核算。 b、在建工程减值准备的计提方法：终了，对在建工程进行全面检查，存在下列情况的，计提在建工程减值准备：

a、长期停建并且预计未来三年内不会重新开工的在建工程; b、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;

c、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

13、无形资产计价及摊销方法 a、无形资产计价和摊销方法：无形资产按取得时的实际成本计价。土地使用权自取得当月起在预计使用年限内采用直线法平均摊销。专利权、技术使用权、商标权、软件按10年平均摊销。 b、无形资产减值准备的计提方法：终了，检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项计提减值准备。

当存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产减值准备： a、已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响; b、市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复; c、已超过法律保护期限，但仍具有部分使用价值; d、足已证明实质上已经发生了减值的情形。

14、开办费长期待摊费用摊销方法 a、长期待摊费用是已经支出，摊销期在一年以上(不含1年)的其他各项费用，在费用项目受益期限内分期平均摊销。 b、筹建期间发生的费用(除购建固定资产以外)，先在长期待摊费用归集，在开始生产经营当月一次计入损益。

15、借款费用的会计处理方法 a、借款费用资本化的确认原则：

因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本;其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化;其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。 b、借款费用资本化的期间： a、开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：资本支出已经发生;借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。 b、暂停资本化：固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 c、停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可用状态时，停止其借款费用的资本化。 c、借款费用资本化金额的计算方法：

在应予资本化的每一个会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积。

16、收入确认原则

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权;相关收入已经收到或取得了收款证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认收入实现。

17、所得税会计处理方法

公司采用应付税款法。

18、利润分配政策

董事会提出利润分配方案，经股东会通过向投资者进行分配。

三、税项

公司适用的主要税种及税率：

税 种 计税依据 税率

增值税 销售额 17% 城市维护建设税 应交增值税 5% 教育费附加 应交增值税 3% 地方教育费附加 应交增值税 2% 地方水利建设基金 应交增值税 1% 企业所得税 应纳税所得额 25%

四、财务报表附注

1、货币资金截止2011年12月31日99,807,762.88元。

项 目

现 金

银 行 存 款

其他货币资金

合 计 期末数 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88 期初数 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初数

15,632,000.00 0.00 15,632,000.00

2、应收票据截止2011年12月31日29,895,041.00元。 项 目 期末数

银行承兑汇票

29,895,041.00 商业承兑汇票

0.00 合计

29,895,041.00篇五：审计报告会计报表附注说明新模板 xxxxxx有限公司 xxxx会计报表附注

一、企业的基本情况

(一)xxxxxx有限公司(以下简称本单位);成立于xxx年xx月;注册地址：xxxxxx;法定代表人：xxxx;企业性质：有限责任;注册资金：人民币xxxxxx万元。

(二)本单位经营范围：xxxxxxxxxxx

(三)截止xxxx年12月31日，本单位资产总额xxxx万元，负债总额xxxxxx万元，所有者权益xxxxxx万元。

二、财务报表的编制基础

本单位会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。

三、重要会计政策和会计估计

1、会计制度

本单位执行财政部颁布的企业会计准则、《房地产开发企业会计制度》。

2、会计

采用公历年制，自公历每年1月1日至12月31日为一个会计。

3、记账本位币

以人民币为记账本位币。

4、记账原则和计价原则

会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。

5、现金等价物的确定标准

现金等价物是指本单位所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金

额现金，价值变动风险很小的短期投资。

6、坏账核算方法

(1) 坏账的确认标准为，因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产

清偿后仍然无法收回的应收款项，或者因债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 (2) 坏账损失的核算方法为直接核销法。

7、存货核算方法

(1)存货包括原材料、库存商品、低值易耗品等。 (2)按实际成本核算，原材料和库存商品的领用或发出采用加权平均法，低值易耗品采用五五摊销法摊销。

8、固定资产计价及其折旧 (1)固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业; ②该固定资产的成本能够可靠地计量。

(2)固定资产的初始计量

固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。

外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。

自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

(3)固定资产折旧采用平均年限法计算，并按分类折旧率计提折旧，预计

残值率为5%，估计经济折旧年限及折旧率如下：

9、在建工程的核算方法

(1)在建工程类别及计价方式

本公司在建工程按立项项目分类核算。

在建工程按各项工程实际发生的支出核算。对工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。 (2)在建工程结转为固定资产的时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工

决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

10、无形资产摊销

本单位无形资产——土地作为房地产开发使用，于结转房地产开发成本

时进行摊销。

11、长期股权投资的核算方法

子公司按成本法进行核算;联营、合营企业按权益法核算。

12、收入确认原则 (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售

出的商品实施控制; (3)与交易相关的经济利益能够流入企业; (4)相关的收入和成本能够可靠地计量。

提供劳务的收入，在下列条件均能满足时予以确认： (1)在同一会计内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入; (2)如劳务的开始和完成分属不同的会计，在提供劳务交易的结果

能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。

13、所得税的会计处理方法

本单位所得税的会计处理采用应付税款法。

四、税 项

1、营业税：适用税率5%，按营业收入计征。

2、城市维护建设税：按流转税税额的7%计征;

3、所得税：按应税所得额的25%计征。

五、利润分配

本单位税后利润按以下顺序及规定分配： a、弥补亏损 b、按10%提取法定盈余公积金

六、会计报表主要项目注释 (货币单位：人民币元)

附注

1、货币资金

附注

2、其他应收款

xxxx年12月31日其他应收款余额为xxxxx元。

附注

3、预付账款 xxxx年12月31日预付账款余额为xxxxxx元。

第三篇：审计部门会计实习报告

此次为期两个月的毕业实习，我选择在了贵阳华氏延延安。从12月31号联系好单位到3月10号，短短的两个多月时间过得真快，记得刚来的那天，一切都是那么陌生的我坐在大家面前，心中满是忐忑。很快我就明确了本次实习的主要内容，首先是以下三大类课程中学习过但没有实践过的知识：1、投资咨询(主要是通过计算现金流量和净现值等方法为投资做出决策2、了解会计报表：资产负债表、现金流量表、利润分配表等。3、会计帐簿：包括明细分类帐、现金日记帐、银行存款日记帐、固定资产明细帐等。其次是依次完成从凭证的填制、审核、汇总、装订、登帐到填制报表的整个会计核算程序。由于我是金融专业的学生，因此对涉及银行和投资方面的事项有特别的关注。

我所在的审计部门人不多，设有一个会计主管，一个出纳，三个会计员，而教导我的是他们的经理。刚到审计部门经理就叫我先看她们以往所制的会计凭证。会计凭证有专门的保险柜存放，各类记帐凭证均应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、、月份、和起讫日期、凭证种类、起讫号码、由装订人在装订线封签处签名或盖章。其保管期限按类别分为3年、5年、10年、15年、25年和永久保存。总帐、明细分类帐和一般日记帐保管15年，现金日记帐和银行存款日记帐保管25年，涉及外事和对私改造的会计帐簿永久保管。规定有保管期限的会计帐簿，保管期满后，要按照规定的审批程序经批准之后，方能销毁。

了解完事务所的基本情况以后，首先，我就从最基本的学起，就是看代理记帐的企业以往的一些会计凭证，一页页一本本的翻阅，在这里我看到会计的最原始的凭证，看到各个帐簿的实际情况，各个科目之间的来龙去脉，相互关系，还看到各个企业的报表，认识到报税内容以及程序。由于有很多不同类型的企业委托我们公司代理记帐，我看到了很多类型公司的业务情况，例如有装修公司、广告公司、贸易公司等。看凭证的同时我看见了现实中的原始发票的格式，填写方式等,这与我在书本上学的东西有了理论与实践的对照，增强了我的感性认识，同时更加丰富了自己的理性认识。同时我还看到了企业的各科目的帐簿，这使我进一步了解到了企业帐目的明细科目，基本了解了财务各帐目之间的相互关系、相互影响。以及各种帐目记账的方式方法，如何调整错误的科目的方法，这同书本里的理论基本相同。

在基本了解了凭证、帐簿的知识后，我开始从事一些简单的财务工作，就是把原始凭证归类，然后开始做记帐凭证，可能因为这些企业都是小型的居多的关系，相对而言会计处理的业务类型较少，业务量也较小。但在记帐的时候就是一笔业务做一张凭证的，但在实习中，我们是将归好类的凭证做在同一张凭证，日期就统一写月底最后一天，当做完一个企业一个月的凭证以后，数一下，就只有7至8张凭证。做完凭证以后就做科目汇总，首先要先做丁字帐，试算平衡以后就做正式的科目汇总表，汇总完成以后就开始制作资产负债表跟利润表，然后就上网报税，等报税完毕以后再做分类帐、明细帐和总帐。根据我们事务所的会计师说，在每个月的月初，我们的客户才会把上月的所发生的业务的原始凭证拿来，这样我们才可以开始记帐，但由于报税时间为每月的10号之前，在短短的10天内要完成一个企业一个月的业务是不可能的，所以就先整理原始凭证，完成报表，等报税完毕以后再慢慢完成剩下的分类帐、明细帐和总帐。

为期一个半月的实习结束了，我在这四周的实习中，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,受益非浅，是这生中最重要的经历。作为学习了差不多三年财务管理的我们，可以说对会计已经是耳目能熟了。所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。

以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零!会计就是做账。下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。

首先，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户，这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性，这为其三。在次，登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。

进入学校两年，学习的专业课程有《基础会计》、《中级财务会计》，《管理会计》、《成本会计》、《财经法规》，对于会计的基础知识我已有了初步的认识。但在不断的学习和探索中发现了许多问题，对会计工作流程还不是很了解。为了将自己所学到的理论知识真正地运用到实践中去，作到学以至用，我决定———实习。

在实习中我看了一家上市公司的审计报告。通过对上市公司审计报告较为具体的认识，对该公司的机构设置及职责、人员安排和分工等有了一个大致的了解，掌握了该公司资金运动的基本特点，对该公司现金使用方面我有了较过去更深刻的认识。现金是企业的生命，是衡量企业偿债能力的重要指标。如经营活动不能产生通畅的现金流将会严重影响企业的进一步发展，甚至会导致债务危机，特别是在目前投资和消费疲软，企业相互之间款项拖欠严重的今天。但是企业长期持有大量现金将会增加巨大的机会成本，不能给股东带来丰厚的投资回报。我所看的上市公司现金流量非常巨大，动辄都有上千万的现金流入或流出。目前，很多上市公司对现金管理的价值认识普遍不足，特别是一些新上市公司或本身经营活动现金流较为丰富的公司。这些上市公司在如何利用投资项目资金的短期间歇，提高公司获利能力方面，同时增强短期投资的安全性等方面，存在较大问题。此外，应收款项管理涉及到公司销售政策的制定，帐目的日常管理(如编制帐龄分析表、定期核对等)及回收措施的使用等也十分重要。与现金相比，应收款项占用企业的资金，不能带来任何实际效益，并可能存在回收上的问题。对大额的应收款项如不加强管理，出现呆、坏帐，会影响企业资产的流动性，严重的甚至会危及企业的生存。共0条评论...

通过这次实习，我学到了很多实际操作的方法，个人的体会也不少。如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，可我觉得，要是没有书本知识作铺垫，又哪能应付瞬息万变的社会呢?我感觉课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。除了知识还有别的收获，就比如如何与同事们相处的问题。相信人际关系是现今不少大学生刚踏出社会遇到的一大难题，于是在实习时我便有意观察前辈们是如何和同事以及上级相处的，而自己也尽量虚心求教。要搞好人际关系并不仅仅限于本部门，还要跟别的部门的同事相处好，那样工作起来的效率才高，人们所说的“和气生财”在我们的日常工作中也是不无道理的。我第一次把自己所学到的理论知识真正地应用到实践中去，并且在实践中得到了经验，同时又获得了许多理论知识中所没有的实践经验，这不仅丰富我的工作经验，更加提高了我的业务理论水平。我坚信通过这一段时间的实习，所获得的实践经验对我终身受益，在我毕业后的实际工作中将不断的得到验证，我会不断的理解和体会实习中所学到的知识，在未来的工作中我将把我所学到的理论知识和实践经验不断的应用到实际工作来，充分展示自我的个人价值和人生价值，为实现自我的理想和光明的前程努力。

第四篇：注册会计师审计报告1(任期经济责任审计)

目 录

一、审计任务 ............................................................................................................... 2

二、审计内容、方法和审计期间 ............................................................................... 2

(一)审计内容 ...................................................................................................................... 2

(二)审计方法 ...................................................................................................................... 3

(三)审计期间 ...................................................................................................................... 3 三 、省注协基本情况 ................................................................................................. 3

(一) 设立登记情况 ............................................................................................................ 3

(二)人员及组织机构 .......................................................................................................... 4

(三)陈晓健同志任职期间 .................................................................................................. 4

(四)会计责任 ...................................................................................................................... 4

(五) 执行会计制度 ............................................................................................................ 4

四、任期内省注协财务收支情况 ............................................................................... 4

(一)任期内财务总收总支情况 .......................................................................................... 4

(二)任期内财务收入明细情况 .......................................................................................... 5

(三)任期内财务支出明细情况 .......................................................................................... 5

(四)任期内财务收支相抵后结余情况 .............................................................................. 7

(五)任期内财务收支情况分析 .......................................................................................... 8

五、任期截止日省注协财务状况 ............................................................................... 8

(一)任期截止日财务状况 .................................................................................................. 8

(二)任期截止日与上任日财务状况对比 .......................................................................... 9

(三)任期截止日资产质量情况 ........................................................................................ 10

六、资产保值增值情况 ............................................................................................. 10

七、审计评价 .............................................................................................................. 11

(一) 财务收支真实、合法和效益情况评价 ................................................................... 11

(二) 主要业绩 ................................................................................................................... 11

八、存在问题 ............................................................................................................. 12

九、审计建议 ............................................................................................................. 12

十、审计调整说明 ..................................................................................................... 12 十

一、附件 ................................................................................................................. 13

1海南中欧会计师事务所有限公司

关于海南省注册会计师协会法定代表人

陈晓健同志任期经济责任的

审 计 报 告

中欧审字[2010]09000号

海南省财政厅监督检查局：

我们接受委托，对海南省注册会计师协会(以下简称省注协)法定代表人陈晓健同志自2000年5月1日至2010年5月31日担任省注协法定代表人期间的任期经济责任进行了审计。审计所依据的会计资料和其他相关资料的真实性、合法性、完整性由省注协负责，我们的责任是对陈晓健同志任职期间的经济责任发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》及参照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《公务员调任规定(试行)》、《财政违法行为处罚处分条例》和《海南省财政监督检查办法》进行的。在审计过程中，我们结合省注协的实际情况，采用了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：

一、审计任务

受海南省财政厅监督检查局的委托，对省注协法定代表人陈晓健同志自2000年5月1日至2010年5月31日任职期间的经济责任进行审计。

二、审计内容、方法和审计期间

(一)审计内容

1、任职期间财务收支的真实性，包括：财务会计核算是否准确真实、是否采用正确的会计确认标准或计量方法、会计报表是公允反映财务状况、财务收支情况。

2、任职期间财务收支核算的合规性，包括：收入的确认和核算是否完整、准确、费用开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度规定、会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。

3、任职期间资产质量变动状况，包括：资产负债变动情况、资产保值增值情况等。

4、任职期间有关财务收支和重大决策负有的经济责任，包括：对外投资、合作或联营、经济担保、出借资金和大额合同的签订等重大决策是否符合国家有关法律规定及其协会内部控制程序，是否存在较多问题或造成重大损失。

5、任职期间执行国家有关法律法规情况。

(二)审计方法

1、执行分析性复核程序，制定总体审计计划;

2、了解省注协基本情况及其环境，并评估重大错报风险情况的调查;

3、检查会计报表、会计账簿，会计凭证;

4、对实物资产实施盘点;

5、对债权债务实施函证;

6、整理、复核审计底稿，形成审计意见;

7、撰写审计报告初稿，并与相关人员沟通;

(三)审计期间

本次审计期间为陈晓健同志任职期间2000年5月1日-2010年5月31日。

三 、省注协基本情况

(一) 设立登记情况

省注协于1991年1月29日取得海南省事业单位登记管理局颁发的事业单位法人证书，证书号码：事证第146000000504号。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陈晓健，2010年6月份至今王禄光。经费来源：自收自支。开办资金：409.26万元。举办单位：海南省财政厅。宗旨和业务范围：为注册会计师提供管理保障，协助主管部门开展注册会计师行业服务、监督、管理、协调工作，注册会计师的注册、考试、培训、年检相关社会服务。

省注协于2002年12月12日取得海南省民政厅颁发的社会团体法人登记证书，证书号码：琼社证字第349号。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陈晓健，2010年6月份至今王禄光。活动地域：海南省。注册资金：10万元。业务主管单位：海南省财政厅。业务范围：反映注册会计师的愿望和要求，宣传政府的有关

政策与规定，协助管理注册会计师和会计师事务所，开展业务培训和信息咨询活动，促进交流。住所：海口市滨海大道109号财税大楼14层。

(二)人员及组织机构

截止2010年5月31日，省注协工作人员10人，其中自筹事业编制4人，聘用工作人员6人;省注协现有团体会员49人，个人会员678人(其中：执业人员418人，非执业人员260人);省注协机构下设综合部、监管部、注册部、考试培训部等4个职能部门。

(三)陈晓健同志任职期间

陈晓健同志于2000年5月1日开始任省注协秘书长、法定代表人，2010年5月31日为任期截止日。

(四)会计责任

省注协应对提供的会计资料及与审计相关的其他资料的真实性、合法性和完整性负责。

(五) 执行会计制度

省注协执行《事业单位会计制度》。

四、任期内省注协财务收支情况

(一)任期内财务总收总支情况

陈晓健同志任期内，省注协财务总收入

19,245,513.40元，总支出17,287,370.66元，财务收支相抵后结余 1,958,142.74元。具体各年度财务收支结余如下表：

表

一、各年度收支情况表

金额单位:人民币元

年 度 00年5-12月 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年

收入合计 1,233,518.19 1,862,924.91 1,550,147.53 1,668,314.06 1,983,404.01 1,677,201.05 1,683,567.66 1,901,729.87

支出合计 1,136,054.48 1,537,913.56 1,937,698.40 1,750,612.56 1,818,004.30 1,760,544.09 1,521,632.66 1,649,434.03

收支节余 97,463.71 325,011.35 -387,550.87 -82,298.50 165,399.71 -83,343.04 161,935.00 252,295.84

2008年 2009年 10年1-5月 合 计

2,139,514.78 2,500,497.92 1,044,693.42 19,245,513.40

1,921,603.13 1,442,092.66 811,780.79 17,287,370.66

217,911.65 1,058,405.26 232,912.63 1,958,142.74

(二)任期内财务收入明细情况

序号 一 1 2 3 4 5 6

二 1 2 3 4

三 1 2 3

其他收入

其他收入(利息收入) 赎回海富通基金净利润 事务所94年上缴的风险金

小计 合计 事业收入 会费收入 考试收入 培训收入 年检收入

小计 上级补助收入 中注协拨培训经费 中注协拔考试补助 中注协拔工作经费补助 中注协拔党建补助 中注协拔课题费补助

财政厅拔事业单位财政资金审查补助

小计 项目

2000年5月1日至2010年5月31日发生额

2,640,000.00 560,830.00 200,000.00 500,000.00 20,000.00 289,818.50 4,210,648.50

10,634,017.89 2,927,970.40 1,111,252.50 144,511.93 14,817,752.72

170,233.82 28,293.23 18,585.13 217,112.18 19,245,513.40

(三)任期内财务支出明细情况

序号 一 1

项目

科学发展观活动 差旅费

2000年5月1日至2010年5月31日发生额

33,500.10

序号 2 3 4 5 6

二 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

项目

劳务 补助 资料费 其他 会议

小计

事业支出 基本工资 考务费 培训费 补助工资 社会保障费 设备购置费 办公费 监管费 差旅费 会议费 燃修费 接待费 其他 职工福利 住房公积金 网络信息费 奖金 租赁费 年检费 电话费 出国考察费 联络费

加班及其他工资 交通费

2000年5月1日至2010年5月31日发生额 22,700.00 300.00 2,778.10 65,066.00 360.00 124,704.20

2,557,801.00 2,327,022.73 1,971,772.26 1,959,000.00 838,034.09 714,225.77 639,811.63 591,567.70 520,814.24 511,519.53 497,803.54 474,515.56 426,760.95 397,471.88 385,451.10 350,893.54 259,565.00 213,686.98 188,796.20 171,423.51 107,207.20 85,813.00 54,079.00 51,300.00

序号 25 26 27 28

三 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

四 1

其他支出 宣传费 修缮费 注册费 设备维修费

项目 2000年5月1日至2010年5月31日发生额 49,820.00 33,125.00 29,147.90 3,033.00

小计 16,411,462.31

11,514.69 178,738.00 62,754.38 58,364.00 41,370.00 25,263.10 11,866.00 48,621.00 29,400.00 33,977.00 35,320.00 9,180.00 7,100.50 4,411.78 2,010.00 71,813.70 会费欠款坏账处理 节日费用

各种座谈会、晚会活动费用 历年清整办费用 历年年检公告费 历年中注协费用 历年发行费用 乒乓球比赛

永信德威所员工抚恤金 残疾人就业保障金 津贴补贴 清洁工劳务费 审计费 银行手续费 审计会会费 其他支出

小计

上缴上级支出 上缴财政厅房改款

小计 合计

631,704.15

119,500.00 119,500.00 17,287,370.66

(四)任期内财务收支相抵后结余情况

任期内省注协财务收支相抵后结余1,958,142.74元。该结余已分别转入事业基金1,720,572.76元，事业结余25,888.94元，计提职工福利基金105,840.52

元，计提职工奖励基金105,840.52元。

(五)任期内财务收支情况分析

陈晓健同志任期十年时间，前5年财务收入主要靠收取会费及通过提供考试、后继教育培训等服务取得工作经费，基本实现财务收支平衡，前5年财务收支相抵后结余34,682.36元。后5年期间，会费收入逐年增加，尤其通过积极与中注协沟通，每年都从中注协取得经费补助，同时，压缩和节约开支，使每年财务收支相抵后结余逐年增加，任期内财务收支累计结余1,958,142.74元，其中后5年财务收支相抵后结余1,923,460.38元。

五、任期截止日省注协财务状况

(一)任期截止日财务状况

经审计，截至2010年5月31日止，省注协资产总额为5,155,463.51元;负债总额为833,668.06元;净资产为4,321,795.45元。

主要资产、负债及净资产项目说明：

1、货币资金3,114,163.32 元，其中：

项目

现金 银行存款

合计

2010年5月31日余额

19,931.90 3,094,231.42 3,114,163.32

2、其他应收款377,460.27元，系海南发展银行存款。

3、固定资产1,663,839.92元，其中: 项目

房屋及建筑物 交通设备 办公设备 网络设备 家具 其他设备

合计

2010年5月31日余额

507,123.25 474,320.00 307,456.95 352,709.72 20,690.00 1,540.00 1,663,839.92

4、应付账款218,585.13元，其中:系2005年5月份收取海口齐盛会计师事务所职业风险金。

项目

内容

2010年5月31日余额

200,954.55 海口齐盛会计师事务所

职业风险金

项目

海南会计所 华兴所

合计

内容 2010年5月31日余额

16,700.00

930.58

218,585.13

职业风险金 职业风险金

5、其他应付款615,082.93元，其中: 项目

各会计师事务所 预收会费 其他 代收公告费 海口齐盛会计所 中注协

代扣个人所得税

合计

内容

履约保证金 个人会费

各种奖金及住房公积金 代收各所上交公告费 会费余额 代收会费款

2010年5月31日余额 486,000.00 41,600.00 49,928.03 25,100.00 10,019.53 2,782.90 -347.53 615,082.93

6、净资产4,324,364.23元。其中：

项目 事业基金

固定基金

专用基金

事业结余

合计 2000年5月1日余额

471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55

2010年5月31日余额

2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45

增减额 1,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90 注：a、事业基金离任时比上任时增加1,720,572.76元，系由事业结余转入而增加的。

b、固定基金离任时比上任时增加156,762.18元，系协会新购买的固定资产。 c、专用基金离任时比上任时增加225,677.02元，主要系处置宝来汽车增加修购基金56,500.00元,计提职工福利基金105,840.52元(已使用42,504.02元), 计提职工奖励基金105,840.52元。

d、事业结余离任时比上任时增加 25,888.94元，系尚未分配的事业结余。

(二)任期截止日与上任日财务状况对比

表

二、资产、负债、净资产明细表

金额单位：人民币元 项 目 资产类

2000年5月1日余额

2010年5月31日余额

增减额

现金

货币资金

应收账款

其他应收款

固定资产

资产合计 负债类

应付账款

其他应付款

应缴财政专户款

负债合计 净资产类

事业基金

固定基金

专用基金

事业结余

净资产合计

54,978.36 428,461.76 11,514.69 405,840.27 1,507,077.74 2,407,872.82

18,585.13 183,272.14 13,121.00 214,978.27

471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55

19,931.90 3,094,231.42

377,460.27 1,663,839.92 5,155,463.51

218,585.13 615,082.93

833,668.06

2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45

-35,046.46 2,665,769.66 -11,514.69 -28,380.00 156,762.18 2,747,590.69

- 200,000.00 431,810.79 -13,121.00 618,689.79

- 1,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90

(三)任期截止日资产质量情况

省注协资产总额5,155,463.51元中，货币资金3,114,163.32 元占资产总额的60.41%，固定资产1,663,839.92元占资产总额的32.27%，除其他应收款377,460.27元系海南发展银行存款极有可能无法收回(因海南发展银行1999年被关闭，至今尚未清算完毕)外，其他资产质量较好。

另外，我们已注意到省注协固定资产中房屋及建筑物(白龙南公寓403室、海城大厦50

4、50

5、506室共4个套间)账面原值507,123.25元未取得房产证(1994年11月份省注协向省财政厅购买其没收的房产，其中：白龙南公寓403室房产证户主是海南新华会计师事务所，海城大厦50

4、50

5、506室因购买前房款未交完尚未办理房产证)。

六、资产保值增值情况

陈晓健同志任职期间，省注协财务收支相抵后结余1,958,142.74元。截至

2010年5月31日止，省注协净资产4,321,795.45元，比接任时净资产2,192,894.55元增值2,128,900.90元，增值97%。

七、审计评价

(一) 财务收支真实、合法和效益情况评价

1、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协会计处理遵守了事业单位会计制度以及相关会计规定，其会计信息真实反映了其财务收支情况。

2、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协较好的遵守了有关财经法规，未发现存在违反国家规定的财务收支行为。

3、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协财务收支结余1,958,142.74元，资产增值97%，任期内效益性较好。

4、经审计，陈晓健同志任职期间，我们未发现陈晓健同志有不廉洁的行为。

(二) 主要业绩

1、推动建立和完善了以理事会、常务理事会和各专门委员会组成的行业管理机制和运作方式，充分发挥会员参与行业管理的作用。

2、组织规范了我省注册会计师行业的管理工作,建立了较完善的行业规章和管理制度。

3、规范了协会秘书处机构建设和作风建设，建立和完善了包括《协会秘书处岗位责任制》等一系列内部控制制度并得到较好执行，使协会秘书处真正成为会员之家。

4、组织开展行业先进性教育、实践科学发展观等一系列政治活动，全面开展行业党建工作。省注协在2004-2006年度获得先进基层党组织荣誉，2009年度获得海南省民政厅颁发的先进社会组织荣誉。陈晓健同志个人在2006-2008年度党建工作中被评为优秀共产党员。

5、建立了内容完备的行业监管体系。通过协会网站率先实现网上业务报备，率先在行业建立诚信档案，推行使用业务报告防伪标识，实现了我省注册会计师行业信息化管理。

6积极推动行业人才建设，组织制定和规范我省注册会计师考试及继续教育的规章和制度。2001年度、2003年度获得中注协颁发的培训工作先进单位奖;2004年度、2007年度、2009年度获得中注协颁发的注册会计师全国统一考试组织管理一等奖。

7积极履行行业协会的监督和服务职能，为提升行业整体执业质量，扩大行业交流与宣传，加强行业与政府相关部门的协调与沟通发挥了积极作用。

八、存在问题

1、省注协财务支出中直接用于会员的支出占比太少。从审计的财务收支结果看，省注协的收入主要来源于会员缴纳的会费，但在全部支出中，直接用于会员的支出极少，如与会员直接相关的后续教育培训费其大部分也是另向会员收取。

2、未解决遗留问题

(1)、其他应收款余额380,029.05元(接任前余额)，系从海南发展银行存款余额转入。因海南发展银行1999年被关闭，至今尚未清算完毕，该余额极有可能无法收回。

(2)、固定资产——房屋及建筑物(接任前余额，原值507,123.25元)未取得房产证。该房屋及建筑物系1994年11月份省注协向省财政厅购买其没收的白龙南公寓403室、海城大厦50

4、50

5、506室，共4个套间，其中：白龙南公寓403室房产证户主是海南新华会计师事务所，海城大厦50

4、50

5、506室因购买前房款未交完尚未办理房产证。

九、审计建议

1、加强协会服务职能。省注协在财务上应努力争取主管部门及上级协会的经费支持，同时，调整财务支出结构，压缩非必要支出，尽可能为会员多提供包括免费的后续教育培训在内的各项服务。

2、重视和解决遗留问题。建议省注协指定专人负责，摸清情况，提出解决在海南发展银行存款余额及未取得房产证的房屋办证解决办法，以避免协会资产存在可能流失的风险。

十、审计调整说明

(一)期初数调整：

1、根据事业单位会计制度规定，将接任前已计提折旧冲回，相应增加固定资产和事业结余期初余额236,582.89元，以与离任时点财务状况对比。

2、将其他应付款(1999年度CPA考试报名费收入)转入事业结余283,797.70

元。

3、调整固定资产与固定基金差额。调增固定基金300,434.89元，调减事业基金300,434.89元。

4、调整银行存款---海南发展银行余额377,460.27元，转入其他应收款。

(二)其他调整:

1、根据事业单位会计制度规定，调整2003年度已入账海南发展银行存款利息收入2,568.78元冲销。

2、更正调整固定资产与固定基金差额6,140.00元。调增事业基金，调减固定基金。

十一、附件 附件

1、资产负债表 附件

2、财务收支(汇总)表 附件

3、资产、负债及净资产明细表 附件

4、各年财务收支表

海南中欧会计师事务所有限公司 中国注册会计师：

中国 海口 中国注册会计师：

二○一○年九月二十日

防伪标识码：

第五篇：信用社会计离岗审计报告

离岗审计报告

我叫陈玉珊，自2003年任常山信用社会计，2005年6月调离常山信用社。我的过去3年都是在常山信用社度过的，常山信用社是一个业务量大，业务种类繁多的社，我的职责是接待单位客户，解答他们的有关业务问题，编制和录入会计凭证，登记账簿，整理和保管会计业务资料。我的离岗审计述职报告请大家评议，欢迎大家提出宝贵意见。

首先，我一贯热爱社会主义祖国，拥护中国共产党的领导，坚持四项基本原则，遵纪守法，为人正直。通过参加区直机关工委党校的学习，使我对党的基本理论和国家的方针政策有了新的认识，进一步领会到为人民服务的根本宗旨和江总书记三个代表重要思想的精神实质，对党的十六大提出全面奔小康的远景目标充满期望，学习也使我认识到：工作岗位没有高低之分，一定要好好工作，不工作就不能体现自己的人生价值。

在工作中，我是忠于职守，尽力而为的，领导和同事们也给了我很大的帮助和鼓励，在大家的共同努力下，客户们都认为*社的服务比其他银行的好，都愿意来这里开立账户和办理业务，会计业务不断增加，每天的忙碌可想而知，银行属于服务行业，工作使我每天要面对众多的客户，为此，我常常提醒自己“善待别人，便是善待自己”。

回顾检查自身存在的问题，我认为：

一是学习不够。当前，以信息技术为基础的新经济蓬勃发

展，新情况新问题层出不穷，新知识新科学不断问世。面对严峻的挑战，缺乏学习的紧迫感和自觉性。理论基础、专业知识、文化水平、工作方法等不能适应新的要求。

二是在工作较累的时候，有过松弛思想，这是自己政治素质不高，也是世界观、人生观、价值观解决不好的表现。

针对以上问题，今后的努力方向是：

一是加强理论学习，进一步提高自身素质。对前台金融业务的熟悉，不能取代对提高个人素养更高层次的追求，必须通过对邓小平理论、市场经济理论、国家法律、法规以及金融业务知识、相关政策的学习，增强分析问题、解决问题的能力，

二是增强大局观念，转变工作作风，努力克服自己的消极情绪，提高工作质量和效率，积极配合领导同事们把工作做得更好。

陈玉珊

年月日