工程质量管理审计内容

第一篇：工程质量管理审计内容

在建工程跟踪审计的内容

在建工程跟踪审计的内容方法和重点

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一、在建工程跟踪审计的主要内容

1.审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2.审查项目法人质量控制、监理工作、施工单位的选择。项目法人质量控制是否通过资质审查,按法定招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理,建立了质量管理制度,组织了设计与施工单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书,所派监理人员是否有岗位证书;设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力,设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求;施工单位是否有承揽相应施工任务的资质。

3.审计建设项目的资金来源是否落实到位、合理、专户存储,能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;征地或拆迁补偿费是否符合有关规定,有关评估、计价是否合规、合理,有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准问题。

4.审计合同履行情况。审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款,有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况,应检查其真实性、合法性。

5.审计内控制度建立、执行情况。审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度如工程签证、验收制度,应督促、指导建立完善的管理制度,保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

6.审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实;工程预算款及结算是否按合同办理。

7.审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求,是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接,有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

8.检查建设资金是否专款专用;是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因,防止出现超付工程款现象;审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定,有无超出概算控制金额的情况。

9.加强设备、材料价格控制,尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查,防止从中加价。对因故不能使用的,要分析原因,督促建设单位及时处理,避免造成更大的损失。并审核属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。

二、在建工程跟踪审计的方法

1.应在建设项目正式立项时,即将其纳入审计视野,关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。

2.审计组应在项目现场设立办公场所,与在建工程被审计单位建立定期例会制度,参加被审计单位的重要例会,及时了解、掌握项目有关情况,提出审计意见,并且作好会议记录。

3.对中标合同价进行控制,不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造

价;对工程用料,隐蔽工程进行质量和数量监控,防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外,还必须有跟踪审计人员签字。

4.审计组成员应经常深入施工现场,掌握工程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法,并且作好相关记录。

5.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求,要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料,并及时确定审计结果。

6.审计组应建立《跟踪审计项目台账》,由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台账要注重反映量化成果,成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

三、在建工程跟踪审计的重点

跟踪审计是为了规范建设管理,纠正和预防建设过程中存在的一些问题。中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》中,对我国工程建设领域存在的问题进行了归纳,具体如下:一是一些领导干部利用职权插手干预工程建设,索贿受贿;二是一些部门违法违规决策上马项目和审批规划,违法违规审批和出让土地,擅自改变土地用途;三是一些招标人和投标人规避招标、虚假招标、围标串标,转包和违法分包;四是一些招标代理机构违规操作,有的专家评标不公正;五是一些单位在工程建设过程中违规征地拆迁、损害群众利益、破坏生态环境、质量和安全责任不落实;六是一些地方违背科学决策、民主决策的原则,乱上项目,存在劳民伤财的“形象工程”,脱离实际的“政绩工程”和威胁人民生命财产安全的“豆腐渣”工程。并在监管方式上提出“组织实施对政府重大投资项目的跟踪审计”。

由此可见,上述问题都将是跟踪审计的关注点,也是期待跟踪审计能够解决的问题。这些问题存在于工程建设的各个阶段,如不及时纠正将严重影响工程的顺利建设。所以,为了较好地实现跟踪审计的监督、控制和预防的作用,跟踪审计应就不同审计侧重点在工程建设的不同阶段进行审计。

第一阶段跟踪审计应在工程开工建设前,对基本建设项目的决策、建设程序、招标投标、建设力量情况进行审计。此时审计重点,一是基本建设项目立项决策、审批或核准、建设资金来源、土地征用及使用、环境影响及评价等前期工作是否按相关法律法规规定的建设程序进行操作。二是勘察、设计、施工、监理、物资、采购等招标投标活动是否公开、公平、公正,有无不招标、围标、串标的情况发生。三是关注参建各单位资质和人员资格是否达到法规规定的要求,以确保建设队伍高素质、专业化。有无因招标资格预审标准低或是评标不严格,造成不具备相应资质的设计、监理、施工单位参与工程建设中。有无因投标人不按招标文件要求及投标文件承诺配备人员,导致主要设计人员、监理工程师和施工单位项目经理和主要技术人员由不具备相应职业资格人员担任的情况。根据审计结果,审计单位在跟踪审计第一阶段的审计报告中应说明,该项目是否具备开工条件。

第二阶段跟踪审计应在工程建设过程中,重点对建设管理、质量控制和建设资金管理进行审计。并对第一阶段审计中发现的问题整改情况进行复核,并对整改情况做出评价。此阶段的审计可根据工程规模和审计中发现问题的严重程度,进行整改情况回访和增加审计次数。这一阶段的审计工作内容与重点,与我们近年来开展的在建项目工程审计相似,应加强对工程质量及质量控制体系和工程资料完整性审计。重点关注监理、质量监督机构的质量控制职责。应加强对工程资料完整性和真实性的审计,并作为一个重要问题反映。

第三阶段跟踪审计应在工程竣工验收及竣工决算后,对建设项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计。对前次审计中发现的问题整改情况进行复查,对整改情况做出评价。

综上所述,跟踪审计通过在不同时点对同一建设项目进行前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计,通过纠正问题,规范管理,促使工程建设项目的顺利完成,提高财政资金使用效益,维护国家经济秩序。

(作者单位:洛南县审计局)

第二篇：工程结算审计的内容及方法

工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。一下详细介绍结算审计五大内容：

对合同、协议、招投标文件的审核

进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。

合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同;单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。

先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。

目前，许多工程合同签订后，甲乙双方都会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改，一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。 工程量的审核

重中之重：工程量的审核。施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。 对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。

采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。

工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。

一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。

另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计中的作用。部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。 费用的审核

1)定额子目套用的审核是审计重点

施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价。

在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，如构件名称、断面形式、强度等级(砼或砂浆标号)、位置等。 其次要注意工程项目是否重复套用，如块料面层下找平层、沥青卷材防水层、沥青隔气层下的冷底子油、预制构件中的铁件、属于建筑工程范畴的给排水设施等。

在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤为普遍，特别是项目工程与总包及分包有联系时，往往容易产生工程量的重复计算。各地的综合定额不一致，一定要注意。

对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许换算，允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确，采用的系数是否正确。

对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是否科学合理。

2)材料价格的审核是审计的重中之重

材料价格是影响工程总造价的敏感因素，亦是非常活跃的动态因素。材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。 原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整;合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技术材料确定具体的施工期间及各种材料的具体使用期间。

有些工程工期较长，或有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这样比较贴近工程真实造价。 对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格，需要平时对材料价格的收集积累，必要时可以三方一起进行市场考察确定。 随着社会的发展，新材料新工艺的应用，建材市场上出现很多新材料，特别是装潢材料，施工单位一般申报价格较高，应重视市场调查。 3)费用的审核是审计的最后关口

取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件(合同、招标投标书等)来确定费率。

审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。

如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分是否同比例下浮等，另外在计算下浮时要注意把甲方供材扣除。 签证的审核

签证的审核是审计成功的保障。不少施工单位采取低价获取工程，然后通过施工过程中增加签证来达到获利的目的。

大多数工程的最终结算价都比合同价款高出很多.有的甚至成倍增长，原因固然是多样的，但签证是施工单位增加造价最重要最常用的工具。

审核签证的合法性、有效性。一是看手续是否符合程序要求、签字是否齐全有效，例如索赔是否在规定的时间内提出，证明材料是否具有足够的证明力。

二是看其内容是否真实合理，费用是否应该由甲方承担。有些签证虽然程序合法、手续齐全，但究其内容并不合理，违背合同协议条款，对于此类签证不应按其结算费用。例如雨水排水费用、施工单位为确保工程质量的措施费用等。

三是复核计算方法是否正确、工程量是否正确属实、单价的采用是否合理。例如对索赔项目的计算要注意在计算闲置费时，机械费不能按机械台班单价乘闲置天数，而只能计算机械闲置损失或租赁费等。 对签证的复核审计是一项费时费力的工作，审计人员只有掌握较为全面的工程施工技术、预决算技术和现场管理知识，才能轻松面对，确保审计成功。

财务及形成固定资产审核

工程决算审计主要是合法性审核、合规性审核、符合性审核。 合同的签订、招投标管理、监理制实施都属于合法性审核;建设部门、规划部门、环境部门、人防易地等批复的文件是否齐全属于合规性审核;财务管理及会计核算情况审核与工程形成固定资产情况都属于符合性审核。

财务及形成固定资产审核主要包括：项目资金的来源情况、投资完成及交付使用资产情况、待摊投资费用财务管理及会计核算情况。 该项目财务管理及会计核算是否执行基本建设财务管理及会计制度的规定。会计帐簿、科目及账户的设置是否符合基建会计制度的要求，会计凭证及各种原始凭证附件是否齐全，记录是否完整，能不能反映工程的实际投资。

实际上，有时候财务状况更能发现项目的工程状况。

结算审计考核的是执行人员扎实的结算审计基本功，良好的沟通能力和项目管理能力，并要求相关人员在工作过程中秉持认真、严谨、负责任的态度，出色完成委托方的结算咨询任务。 工程结算审计的“八大法宝” 看图法

即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法)基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。 观察法

它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。 询问法

它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。 调查法

它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，运用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。 开挖法

它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。 分析法

它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：(1)通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端;(2)通过分析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料)所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。 测量法

即审计人员深人建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量(如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等)，计量有关器材物质数量(如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等)，确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。 核对法

指在基建工程决算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。

第三篇：工程建设项目跟踪审计工作内容

第二十条 项目前期准备阶段的跟踪审计的主要内容有：

(一)项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全;

(二)建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效;

(三)项目相关单位是否按照招投标程序执行以及执行结果的合法性;

(四)各参建单位的工商登记证书、行业资质证书、有关技术人员证书及收费许可等资料是否真实、合法，所计取的代建、勘察设计、监理、咨询等费用是否合法;

(五)与项目相关单位是否依法签定合同，签订的合同条款是否合法、公平，与招标文件和投标承诺是否一致，中标合同价是否真实合理;

(六)项目法人注册资金的来源及到位情况;

(七)项目资金的来源是否合法，是否专款专用，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要，后续建设资金是否落实;

(八)使用国债资金和政府融资资金的项目资金是否按照要求专户存储、专款专用;

(九)各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定;

(十)征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或降低标准，损害被拆迁人的利益;

项目前期准备阶段跟踪审计主要是了解建设程序的合法性、真实性，通过跟踪审计为政府提出建议，改进和完善对项目的管理，其中对项目批件、资金、合同等能够完成的审计工作，及时出具阶段性审计意见，为后续的项目建设和竣工决算打基础。

第二十一条 项目建设实施阶段跟踪审计的主要内容有：

(一)建设单位是否建立健全各项内控制度，如工程签证、验收制度、设备采购、验收、领用、清点制度、费用支出报销制度等;

(二)项目有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程;如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性;

(三)参与工程设计变更的有关论证会议、监督变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全;施工现场原始地貌数据和各项签证是否及时、完整、真实;

(四)建设资金是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象;建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无被挤占、挪用项目资金的行为;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款项要查明原因，防止出现超付工程款现象;

(五)对建设单位关联企业所供设备、材料的价格审计，防止从中加价，形成不合理的经营利润;

(六)对已购设备、材料不能使用于该工程的，要分析原因，并督促建设单位及时处理，避免造成损失;

(七)环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性;

(八)审查工程结算和工程财务资料，核对材料决算表，超、欠供材差计算是否正确、结算凭证是否真实合法;

(九)对工程中期的计量支付或阶段工程结算，要复核工程进度，计算工程量，严格按照工程合同审查，并出具审核意见，防止套用建设资金。

审计组在项目建设实施阶段，应按规定及时出具审核意见或阶段性审计结论，保障工程施工顺利进行。

第二十二条 项目竣工决算及验收移交阶段跟踪审计的主要内容有：

(一)项目概算执行情况，审查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或虚列工程成本等问题;

(二)工程成本核算及账务处理情况，审查是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;

(三)待摊投资情况，审查工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占、挪用工程资金，已摊销的待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比;

(四)建设单位管理费情况，审查计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“节约”的原则，有无超出概算控制，是否真实、合法;

(五)建安工程投资情况，审查竣工图纸及相关资料的真实性，竣工资料与实物是否一致。依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，审核、复算工程量，确定工程量的真实性，工程定额套用与取费或应用投标单价的准确性，审查合同中关于工期、质量等奖励和处罚条款的实际执行情况;

(六)财务处理情况，审查工程库存物资的财务处理是否合法;

(七)项目基建收入、结余资金情况，重点审查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实性、合法性;

(八)国家、省、市优惠政策的落实情况，各级政府给予项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行;建设单位是否将优惠政策全部用于项目上，有无以各种形式转移，从而加大项目成本;

(九)项目交付使用资产情况，主要审查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付的固定资产是否真实、是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等;

(十)尾工工程情况，审查建设单位预留项目未完工程投资的真实性和合法性，对于预留的尾工工程进行审计跟踪回访，审查建设资金使用的真实性和合法性;

(十一)项目投资效益情况，根据可行性研究报告及概算依据有关的经济、技术、社会和环境等指标，对可行性研究报告和设计概算进行分析，并与建成后的效果进行对比，找出建设项目管理过程中存在的问题，对项目投资决策的真实性、合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素等进行评价。

第四篇：B、工程竣工结算审计内容及重点

一、工程竣工结算审计的特点

(一)政策性强

为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。

(二)涉及面广

工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。

(三)技术性高

对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

二、做好工程竣工结算审计实施工作

(一)重视项目环境监测

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。

(二)优化审计力量配置 在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应;审计人员结构与所审项目和专业特点相适应;审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。

(三)落实一线勘察责任

在实际勘察中要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量;二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容是否有重复计算;三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象;四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况;五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。

(四)建立完善市场价格调查机制

一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价格调查网络;二是审查施工企业材料成本账;三是调查了解建设单位当地市场情况;四是直接向供应厂商调查取证。

三、工程竣工结算审计重点审核的内容

(一)审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单;工程施工合同或施工协议书;施工图预算或招标投标工程的合同标价;设计交底及图纸会审记录资料;设计变更通知单及现场施工变更记录;经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单;预算外各种施工签证或施工记录;合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格;国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

(二)审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。四是重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

(三)审核分部分项工程、措施项目清单计价

一是审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题;工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容;重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价;工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。

(四)审核变更及隐蔽工程的签证

一是对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消;其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。

(五)审核规费、税金及其他费用

一是审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况;二是审核费率的采用是否正确;三是审查各项独立费的计取是否正确。

(六)审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

(七)审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

第五篇：造价、咨询、审计人员应掌握的工程全过程审计内容

(一)建设前期阶段审计

1、建设程序上的审查(1)收集建设单位建设项目的内部控制制度、管理制度，了解内部控制制度、管理制度建立情况。根据工程管理的具体情况，检查各项制度的落实执行情况，有无明显不能满足工程建设需要之处。(2)收集与本工程相关的前期资料：设计概算、国有土地使用证明、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、图纸设计审查报告、水土保持方案批复、环境影响报告的批复、交通影响评价、人防工程相关批复、节能审查意见书、消防审查通知书、地质灾害报告等查看上述资料是否齐全。

2、概(预)算的审查检查概(预)算编制依据是否合理;检查工程量有无重大偏差;检查人、材、机单价是否严重偏离当地市场价格及工程造价管理机构发布的工程造价信息。

3、招投标程序上的审核重点审查工程项目招标方式是否按照北京经济技术开发区管委会招标方案核准意见书的核准意见进行了招标，招标文件、招标控制价编制是否完整、合规。(1)招标文件的审查1)收集工程项目招标文件;2)审查招标方式是否与是否按照北京经济技术开发区管委会招标方案核准意见书的核准意见一致;检查招标(或资格预审)文件及相关答疑文件内容的完整性，是否符合相关的法律、法规及制度的要求，是否准确地表述招标项目的实际情况、要求，相关标准是否公正、公平，是否含有歧视性条款。审查招标投标程序规定、评标方法及标准的合理性、合法性;审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款是否与相关法律法规相一致。(2)工程量清单、招标控制价的审核1)审查工程量清单及招标控制价编制原则、范围是否与招标文件相一致，是否符合相关规定及规范的要求;2)审查工程量清单和招标控制价资料的完整性;3)审查清单项目中的人、材、机单价是否严重偏离当地市场价格及工程造价管理机构发布的工程造价信息;4)审查综合单价中管理费费率和利润率是否符合北京造价管理机构颁布的费用定额标准。(3)现场参与项目开标、评标工作，监督开、评标程序履行情况。 (4)收集与项目相关招投标阶段相关资料 ：招投标登记备案表、招标公告、中标公示、中标通知书、合同签订目录、合同备案登记表等查看上述资料是否齐全。

4、合同管理审核合同审核重点为：按照招标文件和中标人投标文件的约定，审核合同商务条款、专用条款，不得违背其中约定的建设规模、范围、内容、标准和计价原则等。(1)合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益;(2)审查承包范围是否与招标范围一致，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理;(3)审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理;(4)审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符;(5)工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致;(6)审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议;(7)质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定;(8)收集、整理建设项目所签订的合同，汇总、编制合同台账，在审计过程中不断完善，补充合同台账内容，要求尽可能多的反映实际及进展情况。

(二)建设期阶段审计

1、工程管理审计工程管理审计关注建设项目实施过程中的进度、质量、安全，重点对工程付款(预付款、进度款)方面内容进行审计。(1)巡视工程现场，了解工程现场建设情况;(2)参加参建单位进场会、监理例会等主要会议，及时掌握了解现场管理情况;(3)参加施工图纸会审与交底会，及时了解掌握施工图交底、施工图会审的情况以及施工图会审后的修改情况。(4)关注重点部位隐蔽工程验收，抽查隐蔽工程验收手续(签字或盖章)、资料是否完整;(5)检查被审计单位报送的工程变更、洽商、现场签证审批程序手续是否齐全;检查书面材料中是否有建设单位、施工单位、监理单位代表签字(盖章)，相关人员是否取得签字权限;检查设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定;及时做好文字记录，作为造价控制的依据。(6)收集与项目相关工程实施阶段相关资料：监理日志、开工报告、材料报验记录、隐蔽工程验收记录、施工日志、洽商变更单、主材认价单、工程验收记录等查看上述资料是否齐全。

2、主要设备、材料管理审计(1)抽查主要材料(钢筋、混凝土、电缆等)进场检验资料，检查材料进场检验是否按规定进行，相关检验结果是否合格。(2)检查被审计单位报送的招标文件中规定的暂估材料、设备，符合招标要求的是否按招标的方式确定。(3)检查被审计单位报送的相关资料，检查甲方购买的设备、材料是否签署交接手续等相关资料，是否对交接的设备、材料的名称、规格、数量、日期、相关人员签署，并注明丢失、损坏浪费的处理方法等内容进行明确。(4)注意签证的时间:市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。

3、关注工程进度关注工程进度，如果发现进度控制过程中存在问题，及时通过监理例会建议相关单位采取整改措施。

4、工程变更、洽商、现场签证审计(1)审核变更、洽商签证的有关的确认手续是否齐全，涉及经济的变更洽商要经过建设单位、施工单位、监理单位、设计单位四方签字确认;(2)审核变更洽商文件及相关的资料是否完整，记录的内容是否能作为判断增减账的依据，是否能满足增减账计算的要求,重点关注记录中是否明确了变更洽商的原因和理由，费用的承担人是否符合合同的约定;(3)审核变更、洽商的预算是否合理;(4)审核变更洽商工程量计算的准确性;(5)审核清单/定额计价子目执行情况、补充子目组价是否合理，重点关注合同清单中没有的单价项目是否有报价和审定的组价明细;(6)注意变更减账是否扣除;(7)审计中应重点关注以下的工程变更：1)工程规模扩大的工程变更;2)单价偏高的工程细目其工程量会增大的工程变更;3)单价偏低(亏损价)的工程细目其工程量会减小的工程变更。(8)在变更工程造价管理过程中，除应加强变更工程的定价及单价合理性分析外，还应注意由此引起的其它索赔和反索赔的可能性，以保证工程造价审计的公平性和合理性;(9)在施工过程中发生的重要工程变更、洽商、现场签证，审计组要参加并进行到场查看核实;(10)审计组应建立设计变更、洽商审计台帐，并及时动态调整;

5、工程索赔审计在收到索赔申请报告后，及时根据承发包合同约定予以审核，或要求申请人进一步补充索赔理由和证据。处理工程索赔价款的计算应遵循下列方法处理：(1)合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定;(2)合同中有类似的价格，参照类似的价格确定;(3)合同中没有适用或类似的价格，由承包人提出价格，经发包人确认后执行。

6、工程预付款、进度款审计(1)收集合同文件，查阅、熟悉预付款、进度款相关约定。(2)工程预付款、进度款审计1)审核进度款支付是否符合合同要求，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否正确。查阅合同相关支付条款，检查是否达到合同(协议)约定的付款条件，支付证书等资料是否齐全、签字手续是否齐全、是否存在无合同付款现象，是否存在违反合同关键条款及超付、超前支付或拖期支付进度款现象。审查付款的审批程序是否合理;支付方式是否符合合同规定。2)审查支付资料中相关款项的计算是否准确，是否与实际完成情况和现场确认的工程量一致，是否符合施工合同和招投标文件的规定，金额是否准确，手续是否齐全等。3)审核当期应付款时，应针对不同承包商计算应扣除的预付备料款、甲供材料及设备款、相应比例的工程预留尾款及其它应扣款项，形成实际应付款的金额数据。4)对以合同约定按施工进度来计算付款金额的，重点核对实际完成工程的进度形象，同时核对其计算比例和口径的准确性;对以按实际完成施工形象进度和合同约定的计价依据计算付款金额的项目，要按施工设计图纸和监理签认并经核实的资料进行计算，按合同约定的计价依据进行核价。

7、财务管理审计(1)收集合同，审核付款情况，具体审核内容包括：付款人与合同人是否一致，是否按合同相关条款进行付款，是否按合同要求预留了质保金;收集建设单位付款程序文件和原始凭证，审核是否按建设单位付款程序文件进行付款。(2)收集会计凭证、会计账簿和会计报表，检查财务核算是否符合相关会计制度的规定，凭证、账簿和报表勾稽关系是否正确，会计科目是否按规定设置并使用。(3)通过以上收集资料，检查建设单位管理费是否控制在立项批复金额内，所列支内容是否与北京市基本建设管理规定的建管费列支范围一致。(4)检查各项税费缴纳的真实、合法性。

(三)竣工结算审计

1、竣工验收情况审计(1)验收情况审计是指对工程的验收情况进行审计。(2)审计文件包括：工程开竣工资料等相关工程文件。(3)审计人员采用现场勘查、查阅相关文件记录的方式进行检查。(4)主要关注内容：工程质量、工程现场设备维护保养情况、工程现场清理情况等。

2、工程结算的审计(1)工程量清单审核1)进行现场踏勘，了解现场情况，依据竣工图纸全面计算、复核报审的竣工工程量;2)对于按竣工图纸计算的工程量，依据合同约定，调整结算工程量和结算造价。(2)清单单价、暂估价及主要材料价格审核1)对于原清单报价合同中已有适用的综合单价，按合同中已有的最低综合单价确定;2)合同中有类似的综合单价，参照类似的综合单价确定;3)对于清单中的暂估价，按施工合同及主要材料价格确认单调整工程造价;4)对于涉及的主要材料价格在清单报价中未报，但在工程中实际应用的材料价格，依据合同约定确定材料价格，如合同中无约定，按工程造价信息或经过充分的市场调查确定主要材料价格后计算工程造价;(3)措施费的审核1)依据投标报价及合同约定调整计算措施费用;2)依据投标报价、合同约定及分包工程实际结算调整计算总包服务费;(4) 设计变更、现场洽商的审核1)严格审查工程变更、签证及索赔手续的合规性、完整性;2)依据已确认的设计变更、现场洽商通知单计算工程量;3)依据合同约定，审核设计变更、现场洽商中的清单报价。(5) 核对、沟通、汇总1)与被审计单位核对工程量，达成一致意见后报审计组长同意后，出具工程造价审核报告;2)审计人员对审核成果资料认真进行分析、汇总、整理，形成审计工作底稿;(6)报告编制与审核1)项目负责人汇总各专业审核人员的数据资料，并编制出审核报告初稿;2)在核实确认实施方案中的审计事项已经完成，审计工作底稿已经审理完成，落实审计工作中发现的重要问题是否已经如实反映、问题的定性、处理意见和审计评价是否恰当等工作后，就编制的审核报告初稿与审计组长充分沟通。(素材来自中建智库研究院)