综合分类个人所得税税率制度设计的探讨

2022-09-11

1 个人所得税税率制度中存在的问题

现阶段国家使用的个人所得税税率制度为五套税率并存, 这种税率制度造成了五套税率制度之间缺少关联性, 最终导致的结果就是税收上的不公平, 且又无法从制度上进行合理的解释。不仅如此, 现有的个人所得税税率制度上忽视一些纳税能力差异, 不符合当代国家的发展现状, 而且累进税率的级次过多且级距较为狭窄, 造成个人所得税没有将收入分配调节功能进行全面的发挥。而基本税率也就是最低边际税率的应纳税所得额较少, 长此以往, 对人们的劳动积极性会造成不小的打击。最为重要的是, 现阶段只有少数几个国家在最高边际税率上高于中国, 这种最低边际税率较低而最高边际税率较高的情况, 不利于国家人才的发展和国家综合实力的提升。

2 综合分类个人所得税税率制度设计方案

由上可知国家在个人所得税税率制度上还需要不断地完善发展和创新, 新的个人所得税税率制度不仅要改善上文中提及的相关问题, 还要能够形成一种综合分类的所得税模式。

2.1 设计年综合所得税超额累进税率表

在设计综合分类个人所得税税率制度时, 可以将家庭纳入申报单位的行列中, 并且设计年综合所得税超额累进税率表, 根据世界各国通用的做法, 实行按年纳税, 逐渐推动国家的税收工作改变为综合征收的模式。在新个人所得税税率制度中, 可以将综合费用的扣除金额设定为5000元/月, 而全年则为6万。而这种纳税模式可以适用于多种不同的个人所得税的纳税工作中, 比如包括稿酬在内的劳务所得以及包括个体、承包、承租等个人经营所得等多种不同的个人盈利模式。

2.2 设计按月扣缴税率以及按次源泉扣缴税率

除此之外, 还针对国家多数的中低收入纳税人实行单一比例税率的征收模式, 让这种税率设计和按年纳税的综合税率表之间形成连接。如果有对按月按次纳税模式存在疑问的纳税人, 可以为其申报以年纳税的税率制度进行计算, 税额多退少补。

3 个人所得税税率制度设计方案的措施

3.1 了解个人所得税税率设计中的基本要素

在进行综合分类个人所得税税率制度的设计过程中需要对一些设计内容引起重视, 其中在设计工作前, 首先要了解税率制度设计中涉及的基本要素。而税率制度基本要素包括税率在类型上的选择、类别上的设置、累进税率的下税率档次设计等。其中税率类型的选择就是要在设计过程中, 针对税率的三种类型进行选择, 而税率的3种类型之间在理论上各有优劣。

而在进行新税率制度设计中, 不只要明确税率制度的基本要素, 还要对国家原有的税率制度以及分配观念进行总结分析。在国家传统调节收入分配的观念中认为提高税率、增加档次才能够有效调节收入分配, 这种观念主要面向是国家在19世纪到20世纪80年代的经济发展情况以及税收情况, 而随着时间的推移和进步, 逐渐意识到设计较为单一的比例税率, 才能够让个人所得税制度中调节收入分配不公的功能得到有效的运行和发挥。以美国为例, 美国一直在不断完善先关所得税的法律法规, 但是根据美国税收基金会提供的数据显示, 美国联邦所得税奉行费用一直居高不下, 而且在未来, 仍然有增加的趋势, 可能会达到21%~23%。因此, 国家在进行个人所得税的改革过程中, 应该对传统的观念进行改变, 结合当代经济发展现状, 总结世界上的发展改革经验, 合理的对个人所得税的税率制度进行优化处理。

3.2 分析普遍社会心理辩证的采取改革措施

除了上述方面外, 国家在开展相应的税率制度设计优化工作时, 还要对普遍的社会心理进行分析, 在全面掌握社会心理的基础上, 采取最为科学也是最优的税率制度。虽然采用高税率、多档次的个人所得税税率制度达到调节收入分配平衡的作用已经逐渐弱化, 相对而降低最高税率才能够真正发挥出调节收入平衡的功能, 但是很多专家和学者在这个方面仍然保持着传统的看法, 这就形成了一个普遍的社会心理, 实际上就是对于高收入群必须征收较高的所得税。再这样的社会心理下, 如果以为的采用单一比例税率, 社会对这种税率制度就会较难接受, 甚至会产生较为偏激的想法, 反而会加剧收入不平衡。因此, 以本文设计的税率制度为例, 暂时保留下来税率制度中最高税率45%和一定的档次, 满足社会大众的普遍心理, 推动新税率制度得到良好的推广。

4 结语

综上所述, 国家的个人所得税税率制度中存在着类别较多、超额累进税率级次过多以及最高边际税率较高等多种问题, 严重阻碍了国家的税收工作合理开展, 需要对国家的个人所得税税率制度进行完善, 本文通过建立综合分类个人所得税税率制度, 建立起以家庭为单位, 综合计算国民的实际收入以及扣除情况, 并且将余额根据家庭的实际情况进行平均分配, 最大程度的保证税收公平。

摘要：随着国家经济水平的提升, 国民生活水平提高的同时, 国家个人所得税税率制度中存在的问题也逐渐显露出来。因此, 本文首先简单阐述了中国现阶段个人所得税税率制度中存在的问题, 进而对综合分类个人所得税税率制度进行设计, 并且深入分析了改进措施, 以此为国家相关行业的工作人员提供具有参考价值的建议, 推动国家个人所得税税率制度逐渐完善。

关键词：个人所得税,收入分配效应,税率类别