我国烟叶税存在的问题及对策

2022-09-10

1 引言

烟叶税是我国税制改革的一个必然的成果, 自从农村进行相关的税费改革以后, 基层政府的财力就大大的削减, 特别是现如今对于一些经济较为落后的地区来说, 有些地方的基层政府的独享税的税种零散, 收入较少, 征管存在困难, 也无法承担财政支出。在这种情况之下, 烟叶税开始成为一个地方经济发展和产业结构最为紧密的一个特色的税种, 所以需要不断地发展。面对现如今我国烟叶税做存在的问题, 探究相关对策也变得十分重要。

2 我国烟叶税存在的问题探究

现如今因为烟叶生产的补贴缺乏有有效的制度规范, 这也导致烟叶税的计税价格存在扭曲的情况。因为不同地区之间生产条件存在差异性, 所以各个省份对于烟叶生产之前的补贴也存在着差异性。在烤烟生产时, 化肥、农膜、农药、烤烟所应用的煤炭等等各种农用的物资在进行销售的时候差价应该存在有补贴, 对于烟田的水利和道路设施等也需要有一定的补助, 而不同的补助会导致各个地区之间烟叶生产的边际收益存在有实际性的差异。这些补贴因为不具备有严格的制度规范, 现如今所选择的方式基本上还是一年一定, 这样就导致没有办法满足烟叶种植长期发展的需求, 所以烟叶在进行营业税征收的过程当中, 也存在着一定的阻碍。因为现如今的补贴一般都是收购商在产前和产后, 通过实物等多种形式来为烟农直接提供的, 所以在收购过程中无法有效地将这些补贴体现出来。而且很多地方政府为了提高烟农种植生产的积极性, 在生产过程中也安排了一些补贴, 这些补贴除了市政府要求的以外, 还有一定的额外补贴, 所以导致烟叶税的计税的价格和实际的生产价格存在有差异性, 导致税源出现损失。

在进行烟叶税的征管的时候存在着不少问题, 作为一般纳税人的烟草公司, 在进行烟叶收购的时候, 必须要向出售人出具有带农产品收购专用标志的发票, 这个发票就是用于对于烟叶税进行计算的法律凭证, 但是在实际的操作过程当中, 因为很多因素的制约, 导致这种发票的开具工作不能够落实到实处, 这也对于税收的征管产生影响。因为很多的烟叶的出售人是自产或者是自销的农民, 它导致农民自身不知道该如何进行有效证件的提供, 这样使得很多收购人很难在第一时间开具发票。很多的烟农在纳税的过程中并没有很强的纳税意识, 所以在收到货以后也不会主动的向收购的商家索要发票, 这样也使得税务机关的征税成本增加。因为烟叶在教育过程当中, 双方的交易主要是为现金的交易, 所以说税务的机关也不能准确的对于烟草交易实际所发生的俄罗斯进行判断, 这样就会使得一部分税收出现流失的状况。而且根据一些法律政策, 对于专用发票的选择, 必须要注明有农产品的品名和计量单位, 对于相关的单价数量金额也要进行注明, 但是有一些地方在进行发票开具的时候, 一般就是使用笔写的方法, 无法通过多个出售人汇总开具, 这样导致一些与客观条件不符的情况存在, 也为发票的开具工作带来困难。

3 对策与建议探究

需要对于烟草的收购制度进行改革, 保证烟农经济利益。为此需要有条件对烟草的收购价格予以调整, 和其他的行业不同, 烟草行业是国家所买断的一个行业, 它是一个国家垄断的行业性质, 因此如果完全对烟草收购价格开放的话, 会出现价格扭曲的状况。这就会导致很多价格无法对市场提供的需求情况进行真实地反映, 因此政府应该对于各种烟叶收购的最低价格进行设置, 以便于能够更加有效地对烟农的基本收益进行保证。在进行烟草种植的时候, 需要避开因为自然环境变化而导致一些不确定性因素来减少烟农收入的风险, 这样可以在很大程度上保证烟农生产的积极稳定性, 也能够为收购烟草, 做好价格保证。

对于烟叶生产的补贴政策进行改善, 所以需要为烟叶种植创造稳定的政策环境, 以便于有效防止烟叶出现流失, 更好地对烟叶税进行征收。所以, 作为中央政府应该进行统筹协调工作, 保证各地烟叶生产都具有明确的补助, 并且进行相关补贴项目的统一制定, 一些地方有特殊的情况需要安排有特殊的补贴, 但对补贴应该控制在一定的范围之内。保证每个省的补贴都能够在一定空间加以浮动, 这样才能够根据每个省的实际情况, 安排相关的政策。最好能够通过上一年的相关指标, 对于本年度的烟叶的种植情况进行调整, 同时建议烟叶收购应该将如果价格和补贴作为主要参考机制, 这能有效地保证市场价格没有较大的浮动。

建立有效的烤烟综合保险制度, 烤烟存在着一定的风险, 所以在某种程度上会对于烟农的生产积极性产生影响, 虽然政府会存在有补贴, 价格补贴也在一定程度上保证了烟农的利益, 但仍然不能够降低风险的发生。所以需要建立烤烟保险制度, 这样能够消除烟农对于各种风险的顾虑, 使得烟农的利益得以保证。因为烟叶生产不仅仅涉及烟农一方的利益, 也涉及了政府和烟草企业两方面的利益, 所以需要建立起多层次的保险体系, 要既能够保证烟农的利益, 也能够保证政府和烟草公司的利益。

最后, 还需要对于烟叶的征管方式进行改善, 这样才能提高税收征管的效率。烟叶征管关系到了地方的税收利益, 也关系到了整个烟草行业的税收链。所以有必要对于全国的农产品收购专用发票的格式和内容进行统一, 并且对于一些农产品收购的专用发票项目进行优化, 这样能提升发票的开具效率等。