出口退税政策与管理

2022-08-04

第一篇：出口退税政策与管理

出口退税政策

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出口退税政策

中国出口退税政策：

出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

1994年税制改革以来，中国出口退税政策历经7次大幅调整。

1995年和1996年进行了第一次大幅出口退税政策调整，由原来的对出口产品实行零税率调整为3%、6%和9%三档。

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1998年为促进出口进行了第二次调整，提高了部分出口产品退税

率至5%、13%、15%、17%四档。

此后，外贸出口连续三年大幅度、超计划增长带来了财政拖欠退税款的问题。2004年1月1日起国家第三次调整出口退税率为5%、8%、11%、13%和17%五档。

2005年进行了第四次调整，中国分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性” 产品的出口退税率，同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率，提高重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。

2007年7月1日执行了第五次调整的政策，调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。经过这次调整以后，出口退税率变成5%、9%、11%、13%和17%五档。

2008年8月1日第六次出口退税政策调整后，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退税率提高到11%。

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第七次调整就是将从2008年11月1日实施的上调出口退税率政策。此次调整涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8%。主要包括两个方面的内容：一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率。二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。届时，中国的出口退税率将分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。

2008年12月1日起执行了第八次调整的政策，涉及提高退税率的商品范围有:

(一)将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%。

(二)将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%。

(三)将部分水产品的退税率由5%提高到13%。

(四)将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%。

(五)将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%。

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(六)将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起执行了第九次调整的政策，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。具体规定如下：

一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%。

二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起执行了第十次调整的政策，将纺织品、服装出口退税率提高到15%。

2009年4月1日起执行了第十一次调整的政策，提高部分商品的出口退税率。具体明确如下：

一、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源(UpS)、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%。

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二、将纺织品、服装的出口退税率提高到16%。

三、将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密焊钢管等钢材、单晶硅片、直径大于等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率提高到13%。

四、将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率提高到11%。

五、将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真首饰等商品的出口退税率提高到9%。

六、将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到5%。

2009年4月1日，国家正式发文，中国纺织企业出口退税从原来的15%上调至16%，希望借此推动纺织企业的复苏。

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第二篇：出口退税优惠政策

2011-08-31

出口退税：

(一)一般规定

1、出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局(以下简称税务机关)批准退还或免征其增值税、消费税。

本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退(免)税的企业和人员。

上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人(包括外国人)是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。

上述特定退(免)税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退(免)税的企业和人员。 (国税发[2005]51号)

2、独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的生产企业和生产型集团公司自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产环节增值税;“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

上述生产企业出口的属于应征消费税的产品，免征消费税。 (财税[2002] 7号)

(二)生产企业出口的视同自产产品退(免)税

1、生产企业出口的视同自产产品，从二〇〇二年一月一日起按有关规定实行免、抵、退税管理办法。

(国税发[2002]152号)

2、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。 (1)与本企业生产的产品名称、性能相同;

(2)使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标;

(3)出口给进口本企业自产产品的外商。 (国税函[2002]1170号)

3、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

(1)用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件;

(2)不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 (国税函[2002]1170号)

4、凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司(或总厂，下同)收购成员企业(或分厂，下同)生产的产品，可视同自产产品办理退(免)税。

(1)经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业;

(2)集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度;

(3)集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。(国税函[2002]1170号)

5、生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

(1)必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品;

(2)出口给进口本企业自产产品的外商;

(3)委托方执行的是生产企业财务会计制度;

(4)委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。

(国税函[2002]1170号)

(三)特准退还或免征增值税和消费税的货物

1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;

2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;

3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;

4、利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品;

5、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。

(国税发[1994]031号)

(四)出口免征增值税、消费税的货物

1、来料加工复出口的货物;

2、避孕药品和用具、古旧图书;

3、卷烟;

4、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。(国税发[1994]031号)

5、小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

(财税字[1995]92号)

6、生产企业出口实行简易办法征税的货物，免征增值税。(国税发〔2003〕139号)

7、计算机软件出口(海关出口商品码9803)实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。

(财税[2003]238号)

8、出口企业出口海关商品代码为91111000的“黄金、铂金或包黄金、铂金制的表壳”及商品代码为91119000(国税发[2008]1040号) 的“黄金、铂金表壳的零件”，实行增值税免税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，转入成本处理。

9、黑大豆(税则号为1201009200)出口免征增值税。 (财税[2008]154号)

(五)农药出口退税

从2004年1月1日起，为鼓励农药出口，对《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策通知》(财税[2001]113号)第一条第三款规定的48种农药出口，从2004年1月1日起，准予按现行出口货物退税有关规定办理退税，并适用11%的出口退税率。出口农药海关商品码为38081019

10、38081090、3808209010

1、38082090

29、380830

11、38083019。具体执行日期以“出口货物报关单(出口退税联)”上海关注明的出口日期为准。

(国税函[2003]1158号)

(六)出口船舶、大型成套机电设备退(免)税

1、自2004年6月1日起，同时满足下列条件的生产企业，可实行“先退税后核销”办法。

(1)必须是生产船舶、大型成套机电设备，且生产周期通常在1年以上; (2)年创汇额3000万美元以上(西部地区2000万美元以上); (3)从未发生过骗取出口退税问题; (4)企业拥有一定规模的资产，如发生骗税案件或错退税款问题，可抵押所退(免)税款;

(5)企业财务制度健全。

西部地区是指：重庆市，四川、贵州、云南、陕西、甘肃、青海省，西藏、宁夏、新疆、内蒙古、广西自治区以及湖南省湘西土家族自治州和湖北省恩施土家族苗族自治州。

2、生产企业出口的船舶、大型成套机电设备符合条件的，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细帐等资料，向主管出口退税的税务机关(以下简称退税部门)办理免抵退税申报。退税部门可据此按照现行出口退(免)税管理的有关规定办理免抵退税的审核、审批手续。 

企业在退税凭证收集齐全后，应及时向所在地退税部门提供，退税部门应对企业的退税凭证，包括纸制凭证(如出口货物报关单、出口收汇核销单)和相关电子信息，进行逐笔复审。复审无误的，予以核销已免抵退税款。复审有误的，多免抵退税的予以追回，少免抵退税的予以补齐。

企业超过出口合同约定的时间未收汇核销的，退税部门对已免抵退税款一律追回，并通知企业主管征税机关按内销货物征税。 (国税发〔2004〕79号)

(七)研发机构采购国产设备退税

1、为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，经国务院批准，对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税。(财税[2009]115号 )

2、享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持以下资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。

(1)企业法人营业执照副本或组织机构代码证(原件及复印件);

(2)税务登记证副本(原件及复印件);

(3)退税账户证明;

(4)税务机关要求提供的其他资料。 (国税发[2010]9号)

3、属于增值税一般纳税人的研发机构购进国产设备取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内办理认证手续。2009年12月31日前开具的增值税专用发票，其认证期限为90日;2010年1月1日后开具的增值税专用发票，其认证期限为180日。未认证或认证未通过的一律不得申报退税。

研发机构应自购买国产设备取得的增值税专用发票开票之日起180日内，向其主管退税税务机关报送《研发机构采购国产设备退税申报审核审批表》(见附件)及电子数据申请退税，同时附送以下资料：

(1)采购国产设备合同;

(2)增值税专用发票(抵扣联);

(3)付款凭证;

(4)税务机关要求提供的其他资料。(国税发[2010]9号) (八)旧设备出口退税 (国税发【2008】第

016号)

1、为贯彻落实国家关于实施“走出去”开发战略，根据现有税收政策，结合当前工作的实际要求，税务总局制定了《旧设备出口退(免)税暂行办法》。

本办法所称旧设备是指出口企业作为固定资产使用过的设备(以下简称自用旧设备)和出口企业直接购买的旧设备(以下简称外购旧设备)。

2、出口企业出口旧设备应按照现行有关规定持下列资料向主管税务机关申请办理退(免)税认定手续。

(1)企业营业执照副本复印件; (2)企业税务登记证副本复印件;

(3)主管税务机关要求提供的其他资料。

本办法所称出口企业包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，出口方式包括自营出口或委托出口。

3、增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，根据以下公式计算其应退税额：

应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值/设备原值×适用退税率

设备折余价值=设备原值—已提折旧

增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，须按照有关税收法律法规规定的向主管税务机关备案的折旧年限计算提取折旧，并计算设备折余价值。主管税务机关接到企业出口自用旧设备的退税申报后，须填写《旧设备折旧情况确认表》交由负责企业所得税管理的税务机关核实无误后办理退税。

4、增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后，应填写《出口旧设备退(免)税申报表》，并持下列资料，向其主管税务机关申请退税。 (1)出口货物报关单(出口退税专用)或代理出口货物证明; (2)购买设备的增值税专用发票;

(3)主管税务机关出具的《旧设备折旧情况确认表》; (4)主管税务机关要求提供的其他资料。

增值税一般纳税人和非增值税纳税人以一般贸易方式出口旧设备的，除上述资料外，还须提供出口收汇核销单。

增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税(以下简称“免税不退税”)的办法。

5、增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法。企业出口外购旧设备后，须在规定的出口退(免)税申报期限内填写《出口旧设备退(免)税申报表》，并持出口货物报关单(出口退税专用)、购买设备的普通发票或进口完税凭证及主管税务机关要求提供的其他资料向主管税务机关申报免税。

6、小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。

(九)中标机电产品退税

1、为支持我国机电行业的发展，国务院决定对利用外国政府贷款或国际金融组织贷款通过国际招标由国内企业中标的机电产品恢复退税。 (国税发[1998]65号)

国际金融组织贷款暂限于国际货币基金组织、世界银行(包括国际复兴开发银行、国际开发协会)、联合国农业发展基金、亚洲开发银行发放的贷款。

(国税发[1994]031号)

2、凡利用外国政府贷款和国际金融组织贷款建设的项目，招标单位须在招标前将贷款的性质、规模、项目等经当地国家税务局上报国家税务总局核准后，其中标的机电产品方可办理退税。中标机电产品的范围以对外贸易经济合作部制定的《机电进出口商品目录》为准。

利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包括给国内企业供应的机电产品，视同国内企业中标予以办理退税。(国税发[1999]101号)

3、为支持我国机电行业的发展，经与有关部门研究后决定，对国际协力银行不附带条件贷款(即原日本输出入银行资金协力贷款)视同政府贷款，用该贷款建设的项目，由国内企业中标的机电产品准予退税。

(国税函[2003]89号)

4、生产企业利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品，实行免、抵、退税管理办法。(财税字[2002]7号)

(十)境外带料加工装配业务退税

1、境外带料加工装配是指我国企业以现有技术、设备投资为主，在境外以加工装配的形式，带动和扩大国内设备、技术、零部件、原材料出口的国际经贸合作方式。

2、对境外带料加工装配业务所使用(含实物性投资，下同)的出境设备、原材料和散件，实行出口退税。退税率按国家规定的退税率执行。

3、对境外带料加工装配业务方式出口的货物，依以下计算公式计算其应退税额：

应退税额 = 增值税专用发票所列明的金额(进口设备为海关代征增值税专用缴款书列明的完税价格，下同)×适用退税率

其中境外带料加工装配业务中使用的二手设备应退税额计算公式为：

应退税额 = 增值税专用发票列明的金额×设备折余价值/设备原值×适用退税率

设备折余价值 = 设备原值—已提折旧

设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。

二手设备如是1994年1月1日以前购进的，应退税额按以下公式计算：

购货发票列明的金额

设备折余价值

应退税额 = ————————— × ——————× 适用退税率

1+扣除率

设备原值

上述公式中的扣除率为购货时的货物征税税率。

(国税发[1999]76号)

(十一)对外承接修理修配业务退税

1、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物特准退还或免征增值税和消费税。

(国税发[1994]31号)

2、生产企业承接国外修理修配业务实行免、抵、退税管理办法。(财税字[2002]7号)

3、承接对外修理修配业务的企业，申请办理修理修配收入的退(免)税手续时，需提供其与外商签署的修理修配合同及其他规定的凭证，不再提供出口收汇核销单(出口退税专用)。修理修配收入以出口货物报关单(出口退税专用)上注明的加工费和材料费之和为准，退税率按被修理修配货物的出口退税率执行。

(财税(2004)116号)

4、生产企业承接对外修理修配业务计算免、抵、退税时，修理修配收入以生产企业开具的出口发票上的实际收入为准。 (国税函[2005]256号)

5、外贸企业承接国外修理修配业务后委托生产企业修理修配的，在修理修配的货物复出境后，应单独填报《出口货物退(免)税申报表》，同时提供生产企业开具的修理修配增值税专用发票，外贸企业开给外方的修理修配发票、修理修配货物复出境报关单、外汇收入凭证。其应退税额按照生产企业修理修配增值税专用发票所列税额计算。

(国税发[1994]31号)

(十二)对外承包工程退税

1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物特准退还或免征增值税和消费税。

2、对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，向当地主管出口退税的税务机关报送《出口货物退(免)税申报表》，同时提供购进货物的增值税专用发票、出口货物报关单(出口退税联)、对外承包工程合同等资料。 (国税发[1994]31号)

(十三)援外出口货物退(免)税

对利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物，比照一般贸易出口，实行出口退税政策。

利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物，是指援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金到受援国兴办合资企业或合资合作项目，因项目投资带动国内设备物资出口的货物，以及利用中国政府的援外优惠贷款向受援国提供我国生产的成套设备和机电产品出口的货物。上述援外企业必须是经对外贸易经济合作部批准的具有使用上述援外优惠贷款和援外合资合作项目基金的企业。

援外优惠贷款是指中国政府指定的金融机构对外提供的具有政府援助性质、含有赠与成分的中、长期低息贷款。优惠利率与中国人民银行公布的基准利率之间的利息差额由中国政府对指定的金融机构进行贴息。中国进出口银行是中国政府指定的对外提供优惠贷款的金融机构。

援外合资合作项目是指在中国政府与受援国政府原则协议的范围内，双方政府给予政策和资金支持，中国企业同受援国企业以合资经营、独资经营、租赁经营、合作经营等方式实施的项目。援外合资合作项目基金是由对外贸易经济合作部负责管理的，提供给援外企业用于援外合资合作项目的具有偿还性质的援外政府基金。

(国税发[1999]20号)

(十四)国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品退(免)税

自2002年1月1日起，对国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品，视同出口货物，实行“免、抵、退”税管理。 ( 财税[2002]112号)

(十五)海洋工程结构物产品退(免)税

1、对2002年5月1日以后，国内生产企业与规定的国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的规定的海洋工程结构物产品，在销售时实行“免、抵、退”税管理办法。

(财税[2003]46号)

2、“国内生产企业”是指：国内实行独立核算并为增值税一般纳税人的所有生产海洋工程结构物生产企业。规定的“海上石油开采企业”之间的销售，也同样享受此项政策。

(财税[2003]249号)

(十六)保税区货物退(免)税

1、对非保税区运往保税区的货物不予退(免)税，保税区内企业从区外购进货物时必须向税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或加工后再出口的，可按本规定办理出口退(免)税。

(财税字[1995]92号)

2、保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退税。

保税区内进料加工企业从境外进口料件，可凭保税区海关签发的“海关保税区进境货物备案清单”办理《生产企业进料加工贸易免税证明》等单证。(国税发[2003]139号)

3、保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)。

4、保税区外的出口企业开展加工贸易, 若进口料件是从保税区内企业购进的, 可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行。

(国税发[2000]165号)

(十七)出口加工区货物退(免)税

1、出口加工区是指经国务院批准、由海关监管的特殊封闭区域。

对出口加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理进口报关手续，并对报关的货物征收增值税、消费税;对出口加工区外企业运入出口加工区的货物视同出口，由海关办理出口报关手续;签发出口货物报关单(出口退税专用)。

“区外企业”是指具有进出口经营权的企业，包括外贸(工贸)公司、外商投资企业和具有进出口经营权的内资生产企业。

2、区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料，以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资，区外企业可凭海关签发的出口货物报关单(出口退税专用)和其他现行规定的出口退税凭证，向税务机关申报办理退(免)税。

3、对区内企业在区内加工、生产的货物，凡属于货物直接出口和销售给区内企业的，免征增值税、消费税。对区内企业出口的货物，不予办理退税。 (国税发[2000]155号)

4、自2002年9月1日起，出口加工区内生产企业(以下简称区内企业)生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还所含的增值税。

水、电、气应退税额按下列公式计算。

应退税额=增值税专用发票注明的进项金额×退税税率

水、电、气的退税率均为13%，如供应单位按简易办法征收增值税的，退税率为征收率。 (国税发[2002]116号)

(十八)海关监管仓货物退(免)税

1、对通过海关监管仓出口的货物，可凭海关签发的出口货物报关单(出口退税专用)及其他规定的凭证，按现行规定办理出口货物退(免)税。

(国税发[2003]139号)

2、自2004年12月1日起在深圳、厦门关区的符合条件的出口监管仓库进行入仓退税政策的试点实行“国内货物进入出口监管仓库，视同出口，享受出口退税政策”(简称“入仓退税”政策)。

(署加发[2005]39号)

(十九)国内货物进入保税物流中心(B型试点)退(免)税

1、国内货物进入苏州工业园区海关保税物流中心(B型试点)，视同出口，享受出口退税政策，海关按规定签发出口退税报关单。企业凭报关单出口退税联向主管出口退税的税务部门申请办理出口退(免)税手续。

2、苏州工业园区海关保税物流中心(B型试点)内的货物进入内地的，视同进口，海关在货物出苏州工业园区海关保税物流中心(B型试点)时，依据货物的实际状态，按照有关政策规定对视同进口的货物办理进口报关以及征、免税，或保税等验放手续。

(财税[2004]133号 )

3、保税物流中心(B型)(以下简称物流中心)是指经海关总署批准，对多家物流企业实施保税仓储管理的封闭的海关监管区。

物流中心外企业报关进入物流中心的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单(出口退税专用);物流中心外企业从物流中心运出货物，海关按照对进口货物的有关规定，办理报关进口手续，并对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。

“物流中心外企业”，指外贸企业、外商投资企业和内资生产企业。

4、物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的，或物流中心外企业将货物销售给境外企业后，境外企业将货物运入物流中心内企业仓储的，物流中心外企业凭出口发票、出口货物报关单(出口退税专用)、增值税专用发票、出口收汇核销单(出口退税专用)等凭证，按照现行有关规定申报办理退(免)税。

5、物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供物流中心内企业使用的国产机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，物流中心外企业凭出口发票、出口货物报关单(出口退税专用)、增值税专用发票、出口收汇核销单(出口退税专用)等凭证，按照现行有关规定申报办理退(免)税。

对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供其使用的生活消费用品、交通运输工具，海关不予签发出口货物报关单(出口退税专用)，税务部门不予办理退(免)税。

对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供其使用的进口机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，海关不予签发出口货物报关单(出口退税专用)，税务部门不予办理退(免)税。

6、对物流中心内企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其他企业的，免征增值税、消费税。对物流中心内企业出口的货物，不予办理退(免)税。

7、对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区、区港联动之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。

(国税发〔2004〕150号)

(二十)保税区与港区联动退(免)税

1、保税物流园区是经国务院批准、由海关实施封闭管理的特定区域。

2、对保税物流园区外企业运入物流园区的货物视同出口，区外企业凭海关签发的出口货物报关单(出口退税专用)及其他规定凭证向主管税务机关申请办理退(免)税。本办法所述区外企业是指具有进出口经营权的企业(包括外工贸公司、外商投资企业和具有进出口经营权的生产企业)，以及委托具有进出口经营权的企业报关出口的无进出口经营权的生产企业。

3、主管税务机关接到区外企业的退(免)税申请后，严格按照《国家税务总局关于印发〈出口加工区税收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2000〕155号)、《国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》(国税发〔2002〕116号)、《国家税务总局关于芜湖出口加工区基建物资出口退税的批复》(国税函〔2004〕805号)及其他相关文件规定，审核无误后，办理退税。

4、保税物流园区内企业销售货物、出口货物及委托加工货物，其税收政策及税收管理办法比照国税发〔2000〕155号文件执行。 ( 国税发[2004]117号)

第三篇：出口退税政策7月起调整

编辑时间：2012-06-25来源：羊城晚报为出口企业营造宽松环境，财政部、国家税务总局日前发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》，同时国家税务总局发出《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》，进一步明确出口退税货物的条件、范围、计税依据、退税率、申报时限等内容。据了解，该通知和公告是在保持我国出口货物增值税、消费税退税制度基本稳定的基础上，针对出口企业反映较多的问题进行了调整。通知和公告从今年7月1日起实施。

扩大退税范围

根据该通知和公告，相关出口退税政策主要有以下调整：

扩大生产企业收购货物出口退税的范围，增加了视同自产的与本企业生产、经营活动相关的货物。

将部分出口货物由征税调整为免税。主要包括出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物等，此次将不予退税，并按内销征税的规定调整为免税。

放宽企业申报退税的期限。原规定企业须在货物报关出口后90天内申报退税，否则不予退税，现修改为当年出口的货物须在出口的次月至次年4月的各个增值税纳税申报期内申报退税。

简化退税申报程序

调整现行凭出口合同和销售明细账提前申报退税的出口货物的范围和生产企业的条件，修改为：货物范围扩大为生产周期在1年以上的交通运输工具和机器设备，取消出口规模达到3000万美元以上的条件限制，将企业拥有一定资产改为上净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍，将从未发生过出口骗税改为从未发生逃税、骗税、虚开发票和接受虚开发票行为。

增加了出口货物免税管理的内容。规定免税出口货物，除出口加工区等海关监管的特殊区域内的企业销售的货物外，其他出口货物，出口企业应在免税业务发生的次月填报《免税出口货物劳务明细表》及正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续;免税出口货物，未按规定申报免税的，要按内销规定征收增值税。

调整外贸企业申报退税资料。现行出口退税规定未将海关进口增值税专用缴款书作为退税凭证，公告在现有申报资料基础上，增加海关进口增值税专用缴款书。外贸企业进口的货物，若需要出口的，可凭海关进口增值税专用缴款书申报出口退税。

取消了小型企业、新发生出口业务的企业的审核期为12个月的规定。国家税务总局有关人士表示，这次出口退税政策的调整，是基于当前经济形势的发展和退税政策存在文件调整多、规定零散、管理不便等问题，出于稳定外贸出口、减轻企业负担、简化退税申报程序、便于征纳双方系统准确了解和执行出口退税政策的考虑作出的。

8月1日起国家取消出口收汇核销单简化出口退税凭证

编辑时间：2012-07-03来源：中国政府网 2012年6月，国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局联合发布公告，决定自2012年8月1日起在全国范围内实施货物贸易外汇管理制度改革。日前，国家外汇管理局有关负责人就相关问题接受了记者采访。

一、据了解，2011年12月1日起，国家外汇管理局等三部门在江苏、山东等七省(市)进行货物贸易外汇管理制度改革试点。此次将改革向全国推广，请问是何考虑?

答：建立于上世纪90年代的货物贸易进出口核销制度，适应我国当时的经济发展状况，发挥了积极的作用，但随着我国社会主义市场经济的不断发展，以

“逐笔核销、事前备案、现场审核、行为监管”为主要特征的核销制度已经不能适应我国对外贸易的快速发展，迫切需要进行改革和优化。鉴于此， 2011年12月，外汇局、海关总署与国家税务总局在江苏、山东等七省(市)联合推出了货物贸易外汇管理制度改革试点，改革货物贸易外汇管理方式，优化升级管理部门间信息共享机制，进一步加大联合监管的力度。试点以来，外汇管理、海关、税务等部门多次进行实地调研，及时完善改革试点措施。目前，试点地区贸易外汇管理制度和与之相配套的管理信息系统运行良好，试点成效明显，得到了贸易企业、地方政府和社会各界的广泛欢迎和支持，已具备了全国推广的基础和条件。为此，外汇局、海关总署、国家税务总局联合发布公告，决定自2012年8月1日起将货物贸易外汇管理制度改革在全国范围内实施。这是顺应我国对外贸易规模、方式、主体发展变化和应对当前及未来一段时期内国际收支形势的重要举措，也是转变外汇管理理念与方式的重要内容，有利于进一步改进货物贸易外汇服务和管理，有利于增强企业诚信意识，降低社会成本，促进对外贸易的可持续发展。

二、货物贸易外汇管理制度改革的总体目标和基本做法是什么?

答：货物贸易外汇管理制度改革的总体目标是，通过改革货物贸易外汇管理方式，进一步推动贸易便利化，增强企业对外贸易竞争力，促进我国对外贸易的稳定增长。通过优化升级监管部门间信息共享机制，进一步加大联合监管力度，提高监管的针对性、有效性和威慑力，切实防范经济金融风险。

改革后货物贸易外汇管理制度的核心内容是总量核查、动态监测和分类管理，基本做法是依托全国集中的货物贸易外汇监测系统全面采集企业进出口收付汇及进出口货物流的完整信息，以企业主体为单位，对其资金流和货物流进行非现场总量核查，对非现场总量核查中发现的可疑企业实施现场核查，进而对企业实行动态监测和分类管理。同时，提高监管部门间数据与信息交流的力度，强化协同机制，加强联合监管。

三、新的货物贸易外汇管理制度有哪些主要特点?

答：一是企业办理货物贸易外汇收支更加便利，贸易收付汇效率明显提高。新制度下，企业贸易收付汇无需办理核销手续，出口收汇无需联网核查，企业无需频繁往返于外汇局、银行之间。从试点地区经验看，企业对外贸易收付汇时间缩短，资金周转速度加快。银行为企业办理收付汇的单证和流程均大幅简化，银行柜台办理收结汇业务时间缩短，银行外汇业务服务效率和水平得到提高。

二是货物贸易外汇收支风险监管能力得到切实加强。依托货物贸易外汇监测系统，通过对数据的汇总和分析，实现宏观监测与微观管理的有效结合，风险监测能力得到切实加强，外汇管理政策的针对性和有效性得到有效提高。

三是通过制度创新提高外汇管理依法行政水平。以货物贸易外汇管理制度改革为契机，外汇局大幅清理法规，共废止120多个现行法规。新的货物贸易外汇管理法规层次更加简明清晰，便利企业和金融机构理解和执行。同时，外汇局等监管部门通过动态分类、持续监管、到期评估的机制加强正向引导，以精准打击实施失信惩戒，与市场主体一起，共同营造诚信守法的市场环境，维护正常的经济秩序。

四、您刚才提到，货物贸易外汇管理制度改革在提升监管效率的同时降低了社会成本。请问，这主要表现在哪些方面?

答：对企业而言，主要体现在以下几个方面：一是企业贸易收付汇后，无须办理核销手续。二是调整出口报关流程，取消出口收汇核销单，企业办理出口报关时不再提供核销单。三是简化出口退税凭证。自2012年8月1日起报关出口的货物，企业申报出口退税时不再提供核销单。税务部门参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税。四是绝大多数企业贸易收付汇手续得到简化，A类企业可凭进口货物报关单、合同或发票等任一能够证明交易真实性的单证在银行办理付汇，出口收汇无须联网核查。

对金融机构而言，银行贸易收付汇审核所需单证及程序都大幅简化，有利于提高贸易收付汇效率，改善银行外汇业务服务水平。

对监管部门而言，通过动态监测和分类管理，能够对可疑、违规交易有针对性地进行核查，对违规违法行为实施精准打击，实现了监管资源的优化配置，节约了管理成本。

五、国家外汇管理局与海关总署、国家税务总局加强部门联合，形成监管合力的主要措施有哪些?

答：一是外汇局与海关总署、国家税务总局之间建立数据信息交换机制。外汇局定期向海关总署、国家税务总局提供贸易收付汇核查数据及分类监管等信息，海关总署定期向外汇局传输企业报关数据，国家税务总局定期向外汇局传输出口退税审核关注商品目录及骗税企业名单等监管信息，作为外汇局加强管理的参考。

二是建立部门间个案协查机制。外汇局与海关总署、国家税务总局之间及时通报日常监测及核查中发现的异常信息，共同打击各类违规跨境资金流动和走私、骗税等违法行为。

六、在新的货物贸易外汇管理制度中，外汇局货物贸易外汇收支监管主要包括哪些内容?

答：一是主体管理。对企业实施“贸易外汇收支企业名录”管理，明确企业主体管理范畴。

二是企业报告。要求企业一定期限以上的贸易信贷业务、贸易融资等业务应按规定报告外汇局。

三是非现场监测。通过总量核查、重点监测和专项监测等方式，对所有贸易企业实施多维度、全口径监测，有效排查异常交易行为和异常交易主体，确定需要现场核查的企业。

四是现场核查。采用企业自查、约见谈话或现场调查等多种方式实施现场核查，核实异常或可疑情况，并按规定向外汇检查部门移交。

五是分类管理。根据非现场和现场核查的结果，外汇局将企业分为A、B、C三类并动态调整。对A类企业给予贸易收支便利，对B、C类企业在贸易外汇收支单证审核、适用业务类型、结算方式等方面实施严格监管。

第四篇：退税政策

【推荐理由】:

1. 政府招招商，高额扶持(上海最高)，与政府签订扶持协议;

2. 无缴税门槛(不论缴税多少，同比例返税),缴税大户更多优惠;

3. 扶持款每月返还，由财政局直接划入注册企业账户;

4. 超大成熟开发区(入住企业超5500家,年营业额破570亿,年缴税过12亿);

5. 注册公司及注册后服务专人办理, 绝不收任何服务费!

【开发区扶持政策】

税种扶持比例交税额100万元备注

营业税奖励交税额40% 奖励40万元缴税大户实行一事一议，争取更多返税政策。

增值税奖励交税额10% 奖励10万元所得税奖励交税额16% 奖励16万元

上海开发区注册公司可以享受上海特有的税收优惠政策，近几年，大部分公司都选择在上海开发区注册公司。虽然上海出台了注册地与经营地需一致的政策，但因注册在开发区的公司太多，此政策没有真正执行。在注册上海公司之前，应先了解上海开发区注册的相关情况及其返税优惠政策，再选择在哪个开发区注册公司。

1、注册在本开发区。企业实行高额财政扶持政策：营业税返还地方税收的40%(100%地方税，即返实缴额的40%);所得税返还地方税收的40%(国家收60%，40%地方税，即返实缴额的16%);增值税返还地方税收的40%(国家收75%，25%地方税，即返实缴额的10%)。扶持资金由崇明县财政局当月结算、次月兑现，纳税大户有更多优惠政策。

2、企业注册在本开发区。工商、税务、年检服务等全程免费代理，免费提供注册地。企业登记成本费用根据工商、税务、技术监督、会计师事务所、印章社等各部门收费标准代收代缴，并提供各部门票据和行政收费凭证，绝不收取任何代理费。

3、经营理念：诚信待人、热情周到;坚持原则、机动灵活;遵纪守法、脚踏实地。

【财政扶持方式及时间】

1、开发区派专人负责注册公司，取得营业执照、税务登记证、企业代码证等证照。

2、开发区经济发展区管理委员会(政府职能部门)与注册企业签订《扶持企业发展协议书》。

3、开发区经济发展区管理委员会将《扶持企业发展协议书》分别报县、镇等部门备案，向县财政局申报税收扶持比例，扶持款划入注册企业基本户的账号等信息。

4、根据日常注册企业缴税情况，税收扶持比例，结算对注册企业扶持款。由崇明县财政局专款专项账户直接转账到注册企业基本账户，因有结算时间，当月缴税，隔月退税，按月给付。

【开发区优势】

•注册资金：无特殊要求;

•地址优势：开发区免费提供地址注册(点击了解);

•管理费：无;

•特别优势：建筑安装业可以申请核定征收; •一般纳税人为一机一卡。

【买发票、报税、年检】买发票可委托我公司免费代理，年检也可委托我公司办理，报税可自行网上申报。

【开发区注册公司流程及时间】

1.查名;(需提供全体股东身份证原件，并于身份证复印件上本人签字，以及提供手持身份证原件照片) 下载企业查名表

2. 签署工商注册材料，核准经营范围：(名称核准后，全体股东至开发区签署工商注册材料)下载经营范围参考

3. 开户验资户;出具验资报告;

4. 办理营业执照、刻章;

5. 办理组织机构代码证;

6. 办理税务登记证;

7. 开设基本帐户、撤销验资帐户;

* 所需时间：自名称核准后，约25个工作日，公司注册完成。

【注册公司材料】

•需提供公司名称(5个以上);

•全体股东身份证原件，复印件上签字，

•我公司起草工商注册材料，开发区审核后，由全体股东本人签署。

•股东签署材料同时，需携带本人身份证原件，上海市境内房产证复印件，租赁合同，票管员一寸照片2张及财务上岗证复印件。

【申请一般纳税人要求】

•上海市内需有商用办公场地，提供场地租赁协议及房产证复印件，税务专管员会亲临查看场地;

•服务业需求注册资金50万，实收注册资金50万才可以申请一般纳税人;

•混合经营商贸类需求注册资金100万，实收注册资本100万可申请一般纳税人。

第五篇：政策性退税

一般增值税退税审批

一、文件依据

1.《财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定》(财监[2003]110号)

2.《财政部国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》(财税[2004]197号)

3.《财政部国家税务总局关于继续执行监狱劳教企业有关税收政策的通知》(财税[2006]123号)

4.《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2006]153号)

5、《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税[2008]156号)

6.《财政部国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知》(财税[2007]16号)

7.《财政部国家税务总局中国人民银行关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》([94]财预字第55号)

8.《关于财政监察专员办事机构改革后一般增值税退税审批事宜的通知》(财监字[1998]186号)

9.《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》([94]财商字第278号)

10.《财政部司法部关于印发<监狱企业增值税退税资金管理办法>的通知》(财税[2007]25号)

二、申报材料

(一)退税申请文件原件。包括：

1.申报人的正式申请退税文件;

2.初审部门初审结果的文件，即初审部门出具的加盖印章的《财政部驻河北省财政监察专员办事处退税、退库核批承办单》。

(二)《一般增值税退付申请书》原件。

1.申报人应逐票填列增值税入库情况(不得汇总填列)并加盖公章。其中：“缴款书编号”一栏要求填列一般缴款书或汇总缴款书的编号;“应退税额”一栏要求填列申请退税金额。

2.由各市财政局负责初审的，各市财政局要对申报人的退税申请写明意见(包括是否同意退税及税款所属时间和退税金额)并加盖印章。

(三)完税凭证复印件。

1.申报人采用一般缴款书缴税的，提供缴款书复印件。要求负责征收的税务机关逐票加盖印章或提供税票汇总清单并加盖印章，证明复印件与原件相符。

2.申报人采取完税证--汇总缴款书缴纳税款的，除提供完税证和汇总缴款书复印件外，要求填写《申报人采取完税证、税务机关使用汇总缴款书缴纳税款证明》(见附件)，并加盖负责征收的税务机关印章和税款所入国家金库的印章。

3.申报人申请退税有出口货物缴纳增值税或被税务机关查补一般增值税的，要求提供相应的完税凭证复印件。若不存在此种情况，则无需提供相应证明。

(四)《一般增值税稽查结论》复印件。《一般增值税稽查结论》是由负责稽查的税务机关出具的，能够证明申报人申请退税一般增值税应缴、实缴、欠缴(或多缴)以及对税收违法行为的处罚等有关情况的正式稽查文书，要求在复印件上加盖税务机关印章。若该未进行稽查，由申报人写出说明并加盖公章。

(五)由各市财政局负责初审的，提供由初审部门填列并盖章的《退税企业基本情况表》。

(六)申报人申请退税所属期的资产负债表、损益表、增值税纳税申报表等资料复印件，并加盖申报人的公章。

(七)申报人的营业执照、税务登记证复印件。

(八)需要证明产权关系的申报人，要提供《国有资产产权登记证》等产权证明文件的复印件。

(九)申报人遇有投资新设、股权结构调整、更名、分立、改制、注销等事项，要求提供相关工商登记变更、产权构成及其变更等法定证明文书的复印件。上述事项须报主管部门同意的，要提供主管部门的批准文件复印件。

(十)退税受理单位认为需要提供的其他材料。

为方便整理装订，以上资料请使用A4纸打印或复印。

三、工作程序

(一)初审。对于石家庄市的退税企业，由专员办直接进行初审;省会城市以外的退税企业，由各市财政部门负责初审。一般采取申报资料送达审核的方式;专员办视情况可对申报人进行就地审核，并事前告知申报人。审核完毕后向申报人说明核减退税金额的理由。

(二)复审和审批。专员办承办处接到初审部门报来的退税资料后，按照处内职责分工进行复审。承办处主要负责人对退税材料进行审核后，报办分管领导审签意见，经办主要领导审批后退税。

(三)办理批复手续。审批完成后，石家庄市退税审批事项，由专员办办理并出具相关材料;其他市的退税审批事项，由各市财政局接到专员办批复文件后办理。

批复的相关材料由专员办或各市财政局密封并加盖骑缝章后，委托申报人负责送达当地人民银行国库。人民银行各级国库收到相关批复资料后，对符合政策规定的退库事项要及时、足额办理，对不合规的退库事项应及时退还审批单位或送达人。

(四)资料返回。各市财政局对已办理完退库手续的《收入退还书》第五联，石家庄市退税企业对已办理完退库手续的《收入退还书》第

一、五联，于30日内报送专员办。逾期不报的，各市财政局应向专员办说明原因，无正当理由且未予纠正的，将按责任停止办理该市或该企业的退税审批业务。

四、职能部门

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