机关财务报表管理办法

第一篇：机关财务报表管理办法

医院财务管理中财务报表分析运用解读

摘 要：医院财务报表是医院开展财务管理活动的重要依据，通过财务报表分析，可如实反映医院财务状况和经营状况，在及时发现医院经营管理问题、评估医院可持续发展能力等方面发挥着重要作用。因此，从阐述财务报表分析的意义入手，对新医院会计制度下医院财务管理中财务报表分析的具体运用进行论述。

关键词：医院;财务管理;财务报表分析

中图分类号：R197.322 文献标志码：A 文章编号：1673-291X(2017)32-0148-02

一、财务报表分析的重要意义

财务报表分析在医院财务管理中扮演者承上启下的角色，一方面要通过分析财务数据，总结医院过去工作成果，对当前医院财务状况进行合理评价;另一方面要通过分析财务数据，对未来一段时期内医院的财务状况进行预测，为医院管理层制定经营决策提供依据。

(一)有利于预测医院财务运行情况

由于医院的财务管理涉及范围较广，以至使其工作性质具备了系统化和繁杂性的特点，尤其是在当前的新形势下，几乎医院的方方面面都与财务管理有关。在财务工作不断发展和完善的推动下，对医院经济活动的分析可借助相关的财务工具来完成，依据分析结果，可对医院总体运营情况进行有效控制，从而可判断出医院在未来一段时期的经济发展趋势，由此可见，财务报表分析在医院运营中具有重要的地位和作用。

(二)有利于提高医院内部整体管理水平

市场经济体制改革进程的加快，推动了各个行业的发展，与此同时，行业间的竞争变得日益激烈，医院要想在这样的形势下求生存、谋发展，就必须秉承“顾客是上帝”服务理念，为实现这一理念，医院必须不断提升自身的管理水平，树立良好的形象，以此来吸引更多的患者前来就医。就医院当前的管理工作而言，其将各个方面的细节都融入到了财务报表分析当中，由此，除了能够使医院内部各个部门之间的协调配合效率获得大幅度提升之外，还能促进医院整体管理水平的提高。正因如此，使得医院管理层对财务报表分析工作越来越重视，该项工作也成为医院提升管理水平的重要途径。

(三)有利于强化医院收支业务控制

在市场经济的大环境当中，医院只是这个环境中的一个主体，为适应环境的变化，医院必须对管理工作进行不断的强化，尤其是收支管理。通过财务报表分析，可了解医院当前经营状况的平衡程度，据此可制定有针对性的管理措施，加大对收支业务的控制，达到节约成本的目的，促进医院经济效益的提高。除此之外，通过财务报表分析，能使院领导及时了解并掌握收支情况，进而针对其中存在的不足和问题，采取行之有效的措施加以应对，以此来提升医院的收支管理水平。

二、医院财务管理中财务报表分析的具体应用

自2012年1月1日起，我国在医疗卫生行业中正式实施新《医院会计制度》。在该制度中，对原有的医院财务报表体系进行了变革，促使新的财务报表体系更加完善。在新财务报表体系中(具体如图1所示)，保留资产负债表、收入费用表(原名为收入支出总表)，新增现金流量表、财政补助收支情况表、成本报表，取消药品收支明细表。在新会计制度的规定下，必须做好各项财务报表的分析工作。

(一)资产负债表分析

医院资产负债表分析可如实反映医院债务情况、净资产情况以及两者之间关联，从而可以判断医院资产结构是否合理，为医院制定筹资方案、安排筹资规模、降低筹资成本提供依据。现行的资产负债表需要确认资产折旧，以更加详细地掌握医院资产增减变动情况，通过分析资产周转率，强化对医院资产的有效监管。同时，在资产负债表分析中，通过分析科教及财政项目的结余情况，可以使医院管理部门掌握项目的落实情况和项目资金的使用情况，有利于强化对财政补助资金收支的监管。此外，医院财务部门也可根据资产负债表的分析结果，对各职能部门和科室进行绩效考核。

(二)收入费用总表分析

我国现行医院会计制度明确规定，医院的收入费用总表无须对药物提成进行核算，可将药物的收入归于医疗收入当中。医疗收入是由医院为患者提供的医疗服务和所收款项两个部分组成，药物的折扣可从医疗收入中直接抵消。同时，该表还将医院的科研教育资产归入到收支管理当中，由此体现医院教科研为一体的全部投入。该表中的财政项目资金收支状况体现了财政补贴制度的具体情况，对专项资金的分类为项目效益分析提供了便利，有助于提升资源利用率。

(三)现金流量表分析

现金流量表分析能够如实反映医院某个时间段内的收支情况。业务收入、投资和筹资是医院现金的主要收入来源。随着医保制度在我国的全面实施，使得现金的流动得到医院领导层越来越多的关注和重视，对现金的流动方向进行全面、系统的剖析，可使医院资金的利用效率获得大幅度提升。当现金流量表中的业务活动产生的现金流动净值小于等于零时，表明医院在开展此项业务活动时入不敷出，换言之，该项业务活动给医院带来的现金不够充足。当上述情况发生时，为避免造成财务风险，相关管理人员必须采取合理可行的措施和手段，降低此项业务活动的成本。若是医院开展的业务活动所带来的现金量大于零，表明此项业务活动在创造资金方面的稳定性较高，运转情况较好。在此需要着重阐明的一点是，现金流量表中的业务活动带来的现金流动净增量小于等于零时，表明医院在拓展规模方面具有较强的水平，假设医院进行的投资活动有效，则必然会产生收益。但在对该数据进行分析时，要考虑投资活动是否与医院长远期计划相一致。当投资活动带来的现金量大于零时，表明此项投资活动为医院带来的收入超过支出。

(四)财政补助收支情况表分析

财政补助收支情况表是医院财务报表的重要组成部分之一，它的主要作用是便于政府部门的监督管理，为上级主管部门提供了翔实、可靠的数据信息。在该表中，既有政府对医院的投入情况，也有医院对财政资金的使用明细，是政府对医院进行考核的关键依据。该表中，财政补助收入的多少，反映的是政府的投入力度。补助收入越多，表明财政资金的投入越大，证明医院的筹资能力强;反之，则说明财政资金的投入较少，医院的筹资能力较弱。该表中包含两年的数据，通过对其中数据的分析，可判断出医院财政补助的未来走势。表中上结转数据较大，则说明有部分资金未获得有效使用。对此，政府部门应调查原因，并根据调查结果，对投入做出适当调整，确保资金使用效率的最大化。

(五)成本报表分析

通过成本报表分析，可直观反映出医院内部各个科室的成本情况，为成本核算与控制提供可靠的依据。为使成本报表分析的作用得以充分体现，下面分别从医院层面和科室层面对成本报表分析的运用进行阐释。

在医院层面上，成本报表分析常用的分析方法有以下几种：比较法、结构法、量本利法。除此之外，也可以按照季度对该时期内医院的经营业绩、经营风险以及管理绩效等进行分析。通过相关的分析指标，如经营业绩指标、成本管理指标、风险指标等，对医院的运行情况进行综合评价，并对季度中变化幅度较大的指标?M行详细分析。该分析数据可为管理者提供医院运营过程的成本信息，为成本控制决策的制定提供翔实、可靠的依据。

在科室层面上，成本报表分析可通过比较法对某个科室本期与历史同期的数据进行对比，据此对其收支的增减情况进行分析。同时，也可与同类医院的同科室进行对比，由此得到的数据能反映该科室业务技能的强弱。对各科室的成本报表分析，能如实反映出成本占比情况，例如，人员经费支出的比率能反映人员配备的合理性;药品、卫生材料的支出，可反映科室的临床用药情况及材料使用状况。在我国，医院固定资产的折旧一般采用的都是年限平均法，由于此项成本在科室成本中所占的比例较大，所以在对医疗器材尤其是大型设备进行购置时，必须考虑资产有无闲置和浪费的情况，避免盲目购置给医院造成经济负担。在各个科室中，还有固定成本和变动成本，前者包括人员经费、保险、公积金等，后者则包括材料费、药品费、洗涤费、其他杂费等。对这两类成本进行量本利分析，能够确定保本点，可为绩效考核目标的制定提供依据。

结语

总而言之，财务报表分析是财务管理的一项重要工作。在新医院会计制度下，医院财务报表体系得以更加完善。为此，医院要在做好原有财务报表分析工作的基础上，拓展新增财务报表的分析工作，尤其是针对现金流量表、财政补助收支情况表、成本报表的分析，为医院开展财务管理活动提供重要依据。

第二篇：财务会计报表报送管理的公告

广州市国家税务局关于规范纳税人财务会计报表报送管理的公告

更新日期：2012-05-09 来源：广州市国家税务局 作者：征管和科技发展处

广州市国家税务局公告 2012年第6号

为规范纳税人财务会计报表报送范围，统一纳税人财务会计报表报送方式，切实减轻纳税人负担，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》(国税发〔2005〕20号)和《广东省国家税务局关于规范纳税人财务会计报表报送管理的公告》(广东省国家税务局公告2011年2号)等有关法律法规规定，现就纳税人财务会计报表报送管理有关问题公告如下：

一、报送范围

已在广州市国税部门办理税务登记的纳税人，无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均应向主管税务机关报送财务会计报表。实行定期定额征收增值税的纳税人、实行核定征收企业所得税的纳税人(不包括增值税一般纳税人)、实行法定源泉扣缴企业所得税的非居民企业和设置简易账的个体工商户除外。

纳税人同期同种财务会计报表只需一次性报送，不需分税种重复报送。

二、报送种类

纳税人报送的财务会计报表为季报和年报，包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表等，以及企业所得税申报需附送的其它有关资料。报送的具体种类和样式按照其适用的会计制度规定执行。

三、报送方式

(一)纳税人应在每季度终了后15日内报送本季度季报，终了后5个月内报送年报。

(二)纳税人报送财务会计报表季报和年报需实行电子数据采集。

纳税人在报送财务会计报表电子数据后，不需再报送纸质报表，但应按有关法律法规和会计制度的规定，做好所有财务会计报表(含月报和相关附表等资料)的纸质资料保管备查。

(三)纳税人所适用的会计制度规定需要编报的财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告，暂不实行电子数据采集。纳税人应当按年将有关资料统一装订，并在终了后5个月内报送主管税务机关。

(四)财务会计报表电子数据的报文格式可从广东省国家税务局网站的[表单下载]栏目进行下载。

纳税人可按该报文格式自行生成财务会计报表电子数据文件，也可利用第三方软件生成财务会计报表电子数据文件，交主管税务机关读入。

四、其他说明

(一)纳税人应保证报送的财务报表电子数据的真实性、准确性、一致性。

(二)上述规定中的报送日期如有具体法律法规规定的，按照具体法律法规执行。如遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定顺延。

二○一二年四月二十日

第三篇：《财务管理与报表分析》实训大纲

适用专业：财务信息管理课程性质：必修

学时数：54学时开课学期：2012—2013学年 大纲执笔人：张金寿大纲审核人：刘洁萍

一、课程的性质和教学目标

课程性质：《财务报表分析》是广播电视大学会计学专业(本科)的一门必修课，是为培养会计专业学生基本理论知识和应用能力而设置的一门专业课。 教学目标：学习本课程的目的是：加深对财务报表的理解，掌握运用财务报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法，基本具备通过财务报表评价过去和预测未来的能力，以及帮助利益关系集团改善决策的能力。

二、实训内容及要求

1、实训项目名称、内容及学时分配

1、实训的基本要求

(一)实验(实训)效果

在掌握《财务报表分析》知识体系的基础上，通过本课程的实训，提高学员的有关会计报表实际分析能力，掌握本课程在有关会计报表分析方面的实际应用。

(二)实训的基本要求

以每个实训小组为单位进行实践活动，调查了解某个单位的财务会计报表信息资料。每个实训小组的学生人数不得超过6人。其中，小型企业以3-4人为宜，大中型企业以5-6人为宜。如果有关实训单位的会计数据资料不易获得，可以用上市公司的财务公报中的数据进行相关分析。

参加该企业财务报表分析的有关讨论。并形成书面分析报表(每位学员的分析报表不能低于600字)。

每个学员的分析报表必须由指导教师批改，给出具体成绩。

(三)学生应掌握的技能

1、熟悉编辑比较财务报表

2、掌握有关会计报表分析方面的实际应用。

3、掌握财务报表各项目的趋势分析

三、说明

(一)实训方法指导

1、集中指导法：

教师对全班或全组的学生，将实训过程中出现的共性问题进行指导。解决实训中发现的问题。

2、个别指导法

在实训过程中教师针对每位学生在掌握知识、技能等过程中出现的个别差异进行指导，并督促学生在日后的学习中要具有针对性的弥补自己的不足。

3、总结指导法

在实训结束后，教师对学生总结、考核和评价，肯定成绩，交流经验，分析存在的问题，提供反馈信息，综合提炼感性知识和经验，进一步加深认识理解。

四、建议教材和参考书目

1、建议教材

《财务报表分析》池国华主编清华大学出版社，201

12、参考书目：

《财务报表分析(第二版)》 钱爱民,张新民主编中国人民大学出版社， 《财务报表分析与证券投资》 姜国华 主编北京大学出版社，2008

第四篇：关于集团公司规范财务报表报送的办法（草案）

为了保证集团公司合并报表工作的顺利开展，真实反映集团公司财务状况，规范各控股公司的财务报表的格式，现对财务报表作如下统一规定：

一、 财务报表制作要求

真实性、及时性、准确性

二、 财务报表名称、秩序及形式：

(一) 封面

(二) 财务分析与说明：

1、经营成果分析：

收入分析：当月销售要根据计划、月度计划完成率进行比较并分析。能分项目、责任区、进度的需进一步进行分析：各公司要根据各自行业的侧重点进行分析。如： 成本费用分析：根据实际情况对、月度计划进行比较说明与分析。

2、资金使用明细：根据实际情况对月度、计划实施进行比较，要阐明与计划造成偏离的原因及对策。

3、下期各项收入、成本、费用、资金计划安排：

4、重要事项披露与提醒及合理化建议。

(三) 当月报表：

1、 资产负债表(EXECL表格)01表

2、 损益表(EXECL表格)02表

3、 现金流量明细表(EXECL表格)03表

4、 银行存款收支明细表03附表01

5、 收入明细表(EXECL表格)附表01

6、 费用明细表附表02

7、 成本明细表附表03

8、 当期收入成本比较表附表04

9、 应收应付款明细表附表05

10、 各科目明细余额表附表06

11、 其他应报送的其他报表：

(四) 下月计划表

1、 经营计划表计表01

2、 资金计划表计表02

3、 应收账款资金回笼计划表计附表01

4、 生产成本用款计划表计附表02

5、 费用用款计划表计附表03

6、 工程项目用款汇总计划表计附表04工程项目用款明细表计附表0401

三、 财务报表完成及报送时间：

1、 报表电子文档需在次月7日前报送集团公司财务部指定email地址;文本资料需在次

月10日前报送至集团公司财务部。

四、合并报表：

1、集团公司根据各合并公司报表需在次月15日前完成合并报表。

2、合并报表内容包括：资产负债表、损益表。

集团公司财务部

第五篇：法律顾问企业管理知识复习要点：财务报表的结构

环球网校移动课堂 手机IPAD随身看 财务报表的结构与内容

1.资产负债表

(1)概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表以资产=负债+所有者权益这一基本会计等式为基础设计。

(2)作用。从资产负债表上，会计信息使用者可以获取以下信息：

①企业的短期偿债能力，②企业的长期偿债能力和资本结构，③企业的财务弹性

(3)资产负债表项目的分类

①资产项目的分类：资产按流动性大小分为流动资产和非流动资产②负债项目的分类：负债按偿还期限分为流动负债和非流动负债

(4)资产负债表的结构

资产负债表由表头、主表组成。

(5)资产负债表的编制方法