第一篇：税务筹划学范文
财政学、税务学(含注税)专业推荐书目
财政、税务(含注税)专业推荐书目
一、专业类(经济学、政治学)
大一(专业入门：经济学、政治学经典著作)：
1、阿･德･托克维尔，《论美国民主》上下册，商务印书馆，1995。
2、约翰･罗尔斯，《正义论》，中国社会科学出版社，1988。
3、理查德･琼斯，《论财富的分配和赋税的来源》，于树生译，商务印书馆，1994。
4、皮埃罗･斯拉法，《用商品生产商品》，商务印书馆，1991。
5、柏拉图，《理想国》，中国对外翻译出版公司，2006。
6、伯恩斯等，《民治政府》，中国社会科学出版社，1996。
7、弗里德里希･哈耶克，《通往奴役之路》，中国社会科学出版社，1997。
8、约翰･希克斯，《经济史论》，商务印书馆，1999。
9、约瑟夫･熊彼特，《经济发展理论》，何畏等译，商务印书馆，1990。
10、霍布斯，《利维坦》，商务印书馆，1981。
11、马歇尔，《经济学原理》上下卷，商务印书馆，1987。
12、米尔顿･弗里德曼，《资本主义与自由》，商务印书馆，2004。
13、亚当･斯密，《国民财富的性质和原因的研究》，郭大力、王亚南译，商务印书馆，2002。
14、亚里斯多德，《政治学》，商务印书馆，1981。
大二(专业基础：经济学、财政学基本理论)：
15、阿维纳什･K.迪克西特，《经济理论中的最优化方法》，格致出版社/上海三联书店/上海人民出版社，2006。
16、奥古斯丹･古诺，《财富理论的数学原理的研究》，陈尚霖译，商务印书馆，1994。
17、保罗･萨缪尔森，《经济学》，高鸿业译，商务印书馆，1979。
18、达摩达尔･古扎拉蒂，《计量经济学基础》(上下册)，中国人民大学出版社，2011。
19、费雪，《州和地方财政学》，吴俊培译，中国人民大学出版社，2000。
20、哈维･S･罗森、特德･盖亚，《财政学》，郭庆旺、 赵志耘译，中国人民大学出版社， 2009。
21、海曼，《财政学理论在政策中的当代应用》，张进昌译，北京大学出版社，2006。
22、吉恩.希瑞克斯、加雷斯.迈尔斯，《中级公共经济学》，张晏等译，格致出版社， 2011。
23、杰克･赫舒拉法等，《价格理论及其应用——决策、市场与信息》，机械工业出版社，2009。
24、肯尼思･阿罗，《社会选择与个人价值》，丁建锋译，上海人民出版社，2010。
25、缪勒･丹尼斯，《公共选择理论》，杨春学等译，中国社会科学出版社，1999。
26、约翰･梅纳德･凯恩斯，《就业、利息与货币通论》，商务印书馆，2002。
27、约瑟夫.E.斯蒂格利茨，《公共部门经济学》，郭庆旺等译，中国人民大学出版社，2005。
28、詹姆斯･M･布坎南，《公共物品的需求与供给》，马珺译，上海人民出版社，2009。
29、奥利弗･威廉姆森，《资本主义经济制度》，商务印书馆，2002。
30、小罗伯特･艾克伦德，赫伯特，《经济理论和方法史》，中国人民大学出版社，2001。
大三(专业深化与拓展：新政治经济学等)：
31、安德烈･施莱弗、罗伯特･维什尼，《掠夺之手》，赵红军译，中信出版社，2004。
32、奥斯特洛姆、帕克斯和惠特克，《公共服务的制度结构》，宋全喜、任睿译，上海三联书店，2000。
33、达龙･阿西莫格鲁、詹姆士･A.罗宾逊，《政治发展的经济分析——专制和民主的经济起源》，上海财经大学出版社，2008。
34、道格拉斯･诺斯、罗伯斯･托马斯，《西方世界的兴起》，厉以平、蔡磊译，华夏出版社，2009。
35、曼瑟尔･奥尔森，《集体行动的逻辑》，陈郁、郭宇峰、李崇新译，上海三联书店/上海人民出版社，1995。
36、威廉姆･A･尼斯坎南，《官僚制与公共经济学》，中国青年出版社，2004。
37、文森特･奥斯特罗姆，《美国联邦主义》，上海三联书店，2003。
38、詹姆斯･M･布坎南、戈登･塔洛克，《同意的计算：立宪民主的逻辑基础》，陈光金译，中国社会科学出版社，2000。
39、詹姆斯･M･布坎南，《民主财政论》，穆怀朋译，朱泱校，商务印书馆，1993。 40、弗兰克･奈特，《风险、不确定性与利润》，中译本，商务印书馆，2006。
41、科斯，《论经济学和经济学家》，三联书店，2007。
42、罗纳德･哈里･科斯，《企业、市场与法律》，中译本，上海三联书店，1990。
43、罗纳德･哈里･科斯，《契约经济学》，李风圣等译，经济科学出版社，1999。
44、杨小凯，《发展经济学——超边际与边际分析》，社会科学文献出版社，2003。
45、张五常，《佃农理论——应用与亚洲的农业和台湾的土地改革》，商务印书馆，2000。
46、《经济研究》杂志各期。
二、非专业类
47、《楚辞集注》，人民文学出版社，2011。
48、陈丹青，《退步集》，广西师范大学出版社，2005。
49、费孝通，《江村经济》，上海世纪出版集团，2007。 50、黄宇仁，《万历十五年》，中国出版集团/三联书店，2004。
51、林达，《西班牙旅行笔记》，上海三联书店，2007。
52、龙冬，《仓央嘉措圣歌集》，北京出版集团公司，2011。
53、马克斯･韦伯，《新教伦理与资本主义精神》，中译本，上海人民出版社，2010。
54、亚当･斯密，《道德情操论》，蒋自强等译，商务印书馆，2008。
55、杨显惠，《夹边沟记事》，花城出版社，2008。
56、张奠宇、王善平，《陈省身传》，南开大学出版社，2004。
第二篇：税务筹划
目录
一、企业发展概况 ................ 2
(一)企业介绍 ............... 2
(二)治理结构 ............... 2
(三)机构设置及权责分配 ............
3二、税收筹划方案设计 .......... 3
(一)营业税的税收筹划 ............ 3
1、承包合同的筹划 .............. 3
2、销售折扣处理的筹划 .......... 4
3、成立物业公司，剥离价外费用的筹划 ........ 4
4、股权转让的筹划 .............. 5
5、合作建房的筹划 .............. 5
万科企业税收筹划方案设计
一、企业发展概况
(一)企业介绍
万科企业股份有限公司 ( 以下简称“本公司”或“本集团”) 原系经深圳市人民政府深府办 (1988) 1509号文批准，于1988年11月1日在深圳现代企业有限公司基础上改组设立的股份有限公司，原名为“深圳万科企业股份有限公司”。1991年1月29日，本公司发行之A股在深圳证券交易所上市。1993年5月28日，本公司发行之B股在深圳证券交易所上市。1993年12月28日经深圳市工商行政管理局批准更名为 “万科企业股份有限公司”。
本公司经营范围为:兴办实业 (具体项目另行申报) ;国内商业;物资供销业 (不含专营、专控、专卖商品) ;进出口业务 (按深经发审证字第113号外贸企业审定证书规定办理) ;房地产开发。控股子公司主营业务包括房地产开发、物业管理、投资咨询等。
万科企业股份有限公司是目前中国最大的专业住宅开发企业，也是股市里的代表性地产蓝筹股。总部设在深圳，至2009年，已在20多个城市设立分公司。2008年公司完成新开工面积523.3万平方米，竣工面积529.4万平方米，实现销售金额478.7亿元，结算收入404.9亿元，净利润40.3亿元。2009年实现营业收入486亿，营业利润142亿，毛利率29.2%，实现净利润52.8亿。在企业领导人王石的带领下，万科通过专注于住宅开发行业，建立起内部完善的制度体系，组建专业化团队，树立专业品牌，以所谓“万科化”的企业文化(
一、简单不复杂;
二、规范不权谋;
三、透明不黑箱;
四、责任不放任)享誉业内。
(二)治理结构
公司按照《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章的要求，建立了规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成了科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利，依法行使公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会，提高董事会运作效率。董事会11名董事中，有4名独立董事。独立董事担任各个专业委员会的召集人，涉及专业的事项首先
要经过专业委员会通过然后才提交董事会审议，以利于独立董事更好地发挥作用。监事会对股东大会负责，除了通常的对公司财务和高管履职情况进行检查监督外，还通过组织对控股公司的项目巡视，加强对各控股公司业务监督。管理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业日常经营管理工作。公司坚持与第一大股东及其关联企业在业务、人员、资产、机构及财务等方面完全分开，保证了公司具有独立完整的业务及自主经营能力。
(三)机构设置及权责分配
公司结合自身业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，指导及协调内部审计及其他相关事宜等。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。管理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
公司在内控责任方面明确各控股公司第一负责人为内控第一负责人，落实各一线公司各部门的内控责任，在总部统一的管理框架下，自我能动地制定内控工作计划并监督落实。总部及一线公司持续进行内控宣传培训工作，提升各级员工的内控意识、知识和技能。
公司总部设立财务与内控管理部具体负责组织协调内部控制的建立、实施及完善等日常工作，通过编制内部控制评估表、内控调查表、专项研讨会等，组织总部、各控股公司、各业务部门进行自我评估及定期检查，推进内控体系的建立健全。总部各专业部门及各控股公司均设有内控专员等相关内控管理岗位，负责本单位内部控制的日常管理工作。
三、税收筹划方案设计
营业税、土地增值税、企业所得税、房产税是房地产开发企业的主要税负，因此也是企业开展税收筹划的重点税种。契税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税以及耕地占用税等或是税率较低，或是作为附加税出现，整体税负较轻。
(一)营业税的税收筹划
营业税的税收筹划重点应是分解销售额，尽可能采用3%的税率来进行筹划。本文主要从承包合同、销售折扣处理、剥离价外费用、股权转让、合作建房方面进行税收筹划。
1、承包合同的筹划
《营业税暂行条例》第五条规定：“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”。国税函(1995)15号文规定：工程承包企业承包建筑安装工程业务，如果工程承包企业与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均按“建筑业”税目征收营业税;只是负责工程的组织协调业务的，按“服务业”税目征收营业税。可见，建筑业和服务业是营业税的两个税目，服务业的适用税率是5%，建筑业的适用税率是3%。如果工程承包企业与建设单位签订了建筑安装工程承包合同，那么按3%缴纳营业税，如果没有，则按5%缴纳营业税。税收筹划的思路应是3%和5%的税率差异，通过与建设单位签订建筑安装工程承包合同采用3%的税率，避开5%的税率。
2、销售折扣处理的筹划
房地产开发企业通常在销售楼盘的时会采用一些优惠的促销政策。或是对一次性付款者，或是对银行按揭付款者给予一定的折扣优惠，比如98折优惠。如果对销售折扣处理不当，就会多交营业税。
根据营业税规定：单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的金额为营业额，缴纳营业税。如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。企业采取折扣销售方式销售楼盘的，为避免缴纳不必要的营业税，应将折扣额与价款在同一张发票上注明。
3、成立物业公司，剥离价外费用的筹划
房地产开发企业在销售房屋时，需代收各种配套费，如煤气费、维修基金。这些配套费在会计上不作销售收入处理，而应记入“其他应付款”，因为其属于代收款。
根据《营业税暂行条例》第五条及其《实施细则》第十四条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。根据国税发(1998)217号文规定：物业管理公司的代有关部门收取水费、电费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，对物业管理企业代收的上述款项，不征收营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当按服务业税目征收营业税。
可以看出，在税法中的各种销售时随销售发生的各种代收配套费属于价外费用，应随同销售收入一并缴纳营业税。针对这部分代收款，房地产开发企业因设立物业公司，由物业公司来专门负责收取这部分配套费，并且由物业公司向房地
产购买者开具物业公司的发票，这部分价外费用就只用就收取价外费用的手续费收入缴纳营业税，本身的配套费不用缴纳营业税，可减少税法规定的价外费用产生的营业税。
4、股权转让的筹划
根据我国税法规定，对股权转让行为不征收流转税，仅就其收益征收企业所得税。这一规定为房地产开发企业规避其应纳的销售不动产而产生的营业税创造了条件。
例：由万科集团开发某大厦，开发后将该大厦转让给另一房产开发商，那么转让过程中甲需按5%的税率来缴纳营业税。若进行税收筹划，万科成立一个全资子公司 ，并由子公司 拥有大厦，待大厦建成后，将大厦的全部股权转让给另一房产开发商 。在转让过程中，从法律上看，子公司仅仅变更了股东，企业名称未变更，纳税主体也没变，该大厦的产权仍然属于子公司，因此，万科仅就转让收益缴纳所得税，从而成功地规避了营业税。虽然万科失去了对子公司 的控制权，但这是成立子公司的目的所在。对于另一房产开发商来说，万科可以将省下的营业税款转移一部分给另一房产开发商，开发商也会乐于接受这种方式。通过股权转让，规避了销售不动产销售额×5%的营业税。
5、合作建房的筹划
合作建房是房地产开发企业采用的一种开发形式。有一部分房地产开发企业以转让部分房屋的所有权换取部分土地的使用权，即一方出地，一方提供资金，房屋建成后按比例分配房屋，形成所谓的合作建房。合作建房有两种形式：一种是即纯粹的“以物易物”(土地使用权和房屋所有权相互交换)。交换的方式也有两种，一是土地使用权和开发项目的产权相互交换，双方都拥有该项目的部分产权。应对提供土地使用权一方按“转让无形资产”税目征收营业税;提供资金的一方，应按“销售不动产”税目征税。如果提供土地使用权的一方将分得的房产再销售出去，也发生了销售不动产的行为，应对其销售收入按“销售不动产”税目征收营业税。二是以出租土地使用权为代价换取部分开发项目的产权。对提供土地使用权一方发生了出租土地使用权的行为，对其应按“服务业-租赁业”征收营业税;提供资金方还是视为销售不动产，对其应按“销售不动产”税目征收营业税。第二种形式是提供土地使用权方和提供资金方分别以土地使用权与货币资金合股，成立合营企业。房屋建成后，如果双方采取风险共担、利润共享的方式，按照营业税“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，对土地所有方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，不征营业税;只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征营业税，对双方分得的税后利润不征营业税。
由此可见，合作建房的最佳方式是提供土地使用权一方以土地使用权入股，提供资金方以货币资金入股，成立合营企业，采取风险共担、利润共享的方式。
例：万科和某房地产公司两企业合作建房，房屋建好后，双方均分，万科提供土地使用权，另一个提供资金。完工后的该建筑物价值经相关部门评估为4000万元，因合同规定双方均分，故 两企业各分得2000万元的房屋。根据税法规定，万科获得2000万元的房屋的所有权是因为转让了土地使用权，应按转让无形资产缴纳营业税，另个房产公司也正是为获得土地使用权才转让了2000万元的房屋所有权，应按销售不动产缴纳营业税。销售不动产和转让土地使用权和的营业额均为2000万元，两企业应纳的营业税均为：2000×5%=100万元。
税收筹划：两企业可合股成立一家合营企业，万科以土地使用权入股、另外一个企业以货币资金入股，房屋建成后采取双方风险共担、利润共享的分配方式合作建房。根据营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。万科以无形资产土地使用权入股合营企业，故无需缴纳营业税100万元。在合作建房中，通过成立合营企业，采用风险共担、利润共享的税收筹划方法，可减少转让土地使用权金额×5%的营业税。
第三篇：税务筹划
1. 累进税率下，固定资产折旧采用(A )法使企业承担的税负最轻。 A.直线摊销 B.年数总和法 C.双倍余额递减法 D.无所谓
2. 增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为(D ) A、
3. 下列哪项不是税率差异技术的特点( C )。 A.技术较为复杂 B.运用税率筹划原理 C.运用相对收益筹划原理 D.适用范围较大
4. 有时加速折旧反而会加重企业的税收负担，例如(A ) A、当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时 B、当企业固定资产数额相当巨大时 C、当企业固定资产平均折旧年限很长时 D、当企业购入固定资产的净残值过大时
5. 下列关于企业所得税纳税人的筹划错误的是( D ) A、一般来说，非居民企业负担有限纳税责任，税负低于居民企业
B、在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司损益合并纳税。
C、当公司经营成熟后，宜采用子公司的组织形式，以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。
D、从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业， 因为后者不存在重复征税问题。
6站在节税角度，下列税款筹划说法错误的( D )
A、和直接收款相比，采用分期收款方式销售商品，可以起到延迟纳税的效果 B、买断方式代销时委托方节约增值税支出，受托代销企业税负增加。将企业作为一个整体来筹划，实际中可通过调整金额弥补代理企业损失 17% B、13% C、6% D、3% C、销售折扣销售方式缴纳增值税较多，尽量少采用
D、收取的押金超过二年以上的计缴增值税，但可得到延缓一年纳税的好处。
7. 下列关于费用筹划方法错误的是( C )
A、通过选择存货计价方法而改变销货成本，进而实现递延纳税
B、当期亏损或者处于减免所得税期间，延迟确认费用，延缓费用到后期实现。 C、当企业盈利时，推迟确认固定资产大修理费用，减少所得额 D、应尽量向金融机构贷款，以免遭税收机关对超额利息的剔除
8. 下列关于土地增值税筹划手段错误的是( D )
A、将可以分开单独计价的部分从整个房地产中分离，减少应税收入。 B、销售精装房分别签订购房合同和装饰装潢合同。
C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额达到21%的，可以适当降低价格以减增值额 。
D、假设房地产开发企业支付土地出让金成本较高，开发成本也比较大的情况下，可以考虑按项目分摊利息支出，获得大的扣除。
9. 下列股票期权征税说法错误的是( A ) A、员工接受股票期权，应作为应税所得征税
B、员工行权时，应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按“财产转让所得”纳税
D、我国目前对个人在股票在二级市场上转让所得暂不征收个人所得税
10. 某企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适，其采用税务筹划技术是( C )
A、减免税技术 B、分割技术 C、税率差异技术 D、会计政策选择技术
11. 为降低企业的应纳税所得额有多种方法，下列方法中合法的是( A ) A、向公益事业捐赠一定数额的款项 B、多计提费用 C、少结转产品成本 D、少计收入
12. 2009年末购入设备一台，其原值50万元，预计残值10%，折旧年限5年，企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，税法规定采取直线法计提固定资产折旧。则2011年度该项业务的所得税纳税调整额是( C )万元。 A.5 B.4 C.3 D.2
13. 因施工企业熟悉建材市场的优势，将建筑工程采取包工包料方式，使( B )。
A.建设单位通过协商降低工程材料价款，减少缴纳营业税 B.施工单位通过以较低价格购进工程材料，减少缴纳营业税 C.施工单位因工程款包括工程材料款而增加营业税税负 D.施工单位因工程款中不包括工程材料款而少缴营业税
14. 广西宏伟书画院2008年2月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12万元;馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元;书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入3万元。该书画院当月应纳营业税为( B )。
A.0.76万元
B.1.09万元
C.0.84万元 D.1万元
15. 刘某是北海当地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月10篇。假定其月收入10000元既定的情况下，如下4种选择的个人所得税负最轻的是(B )。
A.正式记者 B.自由撰稿人，文章分篇发表
C.与报社订协议，按报社要求提供文章 D.自由撰稿人，文章连载
16. 下列应税项目中，可能以一个月为一次确定个人所得税应纳税所得额的是( D )。
A.偶然所得 B.财产转让所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得
17.下列不是工资薪酬所得常见节税方法是( B ) A、将工薪转化为劳务报酬所得 B、工资薪金货币化
C、工资薪金均衡化，控制各月工资收入
D、年终奖和平时工资合理分配，充分利用3500元扣除标准
二、判断
1. 通货膨胀时期，企业进行税收筹划，存货计价方法上优选采用先进先出法。(
× )
2.折扣销售和销售折扣的增值税处理是不一样的，折扣销售符合条件可以扣除，而销售折扣是融资理财费用不可以扣除。(
√ )
3. 企业组织运输的方式可以自由选择，外购其他单位运输劳务按照发票金额的7%抵扣，自有运输工具所耗费的油料、修理费用不能抵扣。(
× ) 4.啤酒生产企业在定价过程中，对甲类啤酒的定价可以略高于3000元。(
× )
5. 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 ( √ )
6..企业可以通过增设机构的方式加大商品流转总额，从而增加企业集团的广告费和业务宣传费的扣除限额。 ( √ )
7. 对未在经济特区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家重点扶持的高新技术企业，可以全部搬迁或迁移主要办事机构，只变更企业注册地，老企业作为分支机构在原地继续生产。 (
× )
1.某企业为工业企业，2009年被核定为小规模纳税人，当年购进的含税原材料20万元，实现含税销售额为45万元(税率均为17%)。2010年1月份主管税务机关开始新一年的纳税人认定工作，该企业依据税法认为自己虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能提供准确的纳税资料，可以申请认定为一般纳税人。因此，该企业可以进行纳税人身份的选择。
要求：(1)请计算该企业含税增值率。 (2)请计算两类纳税人的平衡点含税增值率 (3)请利用含税增值率法决策该纳税人选择的身份 (45-20)/45*100%=
2(P171，P40)麦郎公司主要从事农产品的深加工与销售。现有从业员工95人，公司资产总额2800万元。预计2010年度的企业应纳税所得额38万元。此外该公司还发生如下业务：
2011年2月发生的自有房屋装修款5万元，未达到房产原值的50%; 2010年的12月发生一笔赊销销售收入40万元，相应的成本为20万元。 请按照下列要求回答问题：
1、2010年麦郎公司应该根据什么税收政策进行税收筹划。
2、麦郎公司在实际中如何操作。
3、按照此种方式进行税收筹划，还有那些常见方式。 .
3. 某大学教授研究应用经济学,经常受邀到全国各地讲学，2008年湖北一家公司和深圳另一家公司同时邀请他前往授课，讲课时间为6天，但是时间重叠了。湖北公司提出给该教授课酬为5.5万元，交通等费用自理;深圳公司只支付5万元，但是负责支付该教授来深圳授课的全部费用,按照该教授到深圳讲课的惯例,他的费用大概为5000元。但是,由于授课时间重叠,请从税收筹划的角度来帮助该教授决策应该到何地讲学能获得最大化的税后收入? 答：
劳务收入按次征收并适用于20%～40%三级超额累进税率。如果把该教授的费用计入其授课报酬之中，必然会虚增其净收入而适用于更高的税率档次多纳税。
接受湖北授课净收入=55000-[55000×(1-20%)×30%-2000]-5000=38800(元)
接受深圳授课净收入=50000-[50000×(1-20%)×30%-2000]=40000(元) 按照税后收入最大化原则，该教授应该接受深圳授课邀请。
4. 某设计院工程师王某,利用业余时间为一其他工程研究院设计了一套节水设备,花费了他将近一年的时间,获得了报酬也非常可观,共有200万元,对于这笔收入,该工程师应该如何来获得,其税后收入最大化? 答：可根据工程师与设计研究院的关系程度不一，来做出安排： (1)如果设计院聘用王某为其员工则适用于七级超额累进税率的工薪所得税;
(2)如果设计院不聘用王某，则视为劳务收入来征税，适用于三级超额累进税率;
(3)如果王某根据这套节水设备将来的市场应用前景以及设计院具体情况也可采取无形资产投资形式，采取每年企业所得税税后固定利润分配的形式获取相应的收入，则适用于比例为20%的股息利息红利所得的个人所得税以及营业税。可自行计算其税后收入状况。
5.资料一：阔迩登家俱公司(增值税一般纳税人)预计每年含税销售收入为150万，外购木材作为加工产品的原材料，现有两个供应商甲与乙，甲为增值税一般纳税人，可以开具税率为17%的增值税专用发票，该批木材报价5万元(含税价款);乙为小规模纳税人，可以出具由其所在主管税务局代开的征收率为3%的增值税专用发票，木材报价4.65 (含税价款)万元。
资料二：阔迩登家俱公司2008年度有关支出情况如下，①通过政府的公益性捐赠支出18万，②开发新技术的研究开发费用20万，③直接向某足球队捐赠15万，④支付诉讼费3万，⑤违反税法规定支付罚款0.8万。 (1)利用含税价格比工具为阔迩登家俱公司材料采购作出税务筹划建议。 (2)分析资料二支出中，那种方案最节省税款。
(3)上述支出在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除，并说明理由。 答：(1)含税价格比=4.65/5=93% 平衡点=88.03% 当小规模纳税人的价格占一般纳税人价格比例大于平衡点价格比时，就选择从一般纳税人处购货。
(2)开发新技术的研究开发费用，可以按照实际发生额的加计50%扣除 (3) 直接捐赠和违反税法罚款不允许扣除，企业所得税中满足条件的公益救济性捐赠准许扣除，违法税法的行政性罚款不准许扣除。 论述题：
1. 什么是税务筹划? 2.税务筹划对企业经营活动、投资和筹资活动、利润分配活动有何帮助? 3.观点：按照企业会计准则和税法规定处理就是税务筹划。
第四篇：税务筹划习题
某企业通过合同的正确签订实现节税的案例分析
(1)案情介绍：甲企业主要从事机械设备的制造，其中某部件是该企业核心专利技术，需对外合
作加工制造。为了保证该部件性能符合本企业的技术要求，同时也出于管理的需要，防止核心专利技
术泄密，该企业决定请一家模具厂为其专门设计制作生产某部件的模具，甲企业从模具厂购买模具，
然后交给部件制造商乙企业，由乙企业按照甲企业的要求生产某部件。2013年4月，甲企业主营业
务收入6000万元，成本5200万元，取得进项税金800万元，其中购进模具10套，采购成本500万
元，取得进项税金85万元。现甲企业和乙企业签订合作协议，协议中面临以下两种合作方式的选择：
方法一：甲企业采取出租的方式，将模具租赁给乙企业使用，甲企业向乙企业收取模具租赁费。
假设甲企业支付乙企业加工某部件的单位劳务费为1800元/件，10月份产量为5000件，甲企业支付
某部件的劳务费为900万元，模具单位租赁费450元/件，收取模具的租金为225万元。
方式二：甲企业在支付乙企业部件加工费中剔除提供使用设备的价值，不收取模具租赁费。假设
甲企业提供给乙企业使用的模具单位租赁费450元/件，在支付乙企业的加工费劳务中作扣除项处理，
扣除模具租赁费后，某部件的单位劳务费为1350元/件(1800-450)，10月份产量为5000件，甲
企业支付乙企业某部件的劳务费为675万元。甲乙企业在协议中到底约定哪一种合作方式更省税呢?
(2)涉税分析 ：方式一的甲企业应纳税费分析：
1、营业税：租金225×5%=11.25(万元)。
2、增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第
(一)项规定，用于非增值税应税项
目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额
中抵扣。模具的出租业务属《中华人民共和国营业税暂行条例》中规定的应税劳务范围，为非增值税
应税劳务，因此，购进模具支付的进项税金85万元不得抵扣，作进项税转出处理。
营改增非试点地区的企业：6000×17%-(800-85)=305(万元)。 又根据营改增的税收法律
规定，出租动产按照17%计算销项增值税，也可以抵扣进项税额。 营改增试点地区的企业：6000×
17%-800=220(万元)。
3、城市维护建设税、教育费附加： 营改增非试点地区的企业：(11.25+305)×(7%+5%)=
37.95(万元)。营改增试点地区的企业：(11.25+220)×(7%+5%)=27.75(万元)。
4、企业所得税： 营改增非试点地区的企业：[(6000-5200)-900+225-(11.25+37.95)]×25%=18.95
(万元)。 营改增试点地区的企业：[(6000-5200)-900+225-(11.25+27.75)]×25%=21.5(万元)。
5、应纳税合计： 营改增非试点地区的企业：11.25+305+37.95+18.95=373.15(万元)。营
改增试点地区的企业：11.25+220+27.75+21.5=280.5(万元)。
方式二的甲企业应纳税费分析：
1、增值税：6000×17%-[800-(900-675)×17%)]=258.25
(万元) 由于甲企业购进的模具无论是甲企业自用，还是提供给乙企业使用，都是用于甲企业的增
值税应税产品(设备)，因此，该设备的进项税金可以抵扣。
2、城市维护建设税、教育费附加：258.25×(7%+5%)=31(万元)。
3、企业所得税：[(6000-5200)-675-31)]×25%=23.5(万元)。
4、应纳税合计为258.25+31+23.5=312.75(万元)。
从以上涉税分析可知，营改增非试点地区的甲企业，如果合同中约定的合作方式是第一种，其比
第二种合作方式要多缴373.15-312.75=60.4(万元)税款;营改增试点地区的甲企业，如果合同
中约定的合作方式是第一种，其比第二种合作方式少缴纳280.5-312.75=-32.25(万元)税款。因
此，合同决定业务流程，业务流程决定税收的多少，企业要降低税收，必须从合同的签订开始。
第五篇：税务筹划论文
浅谈税务筹划
税务筹划是纳税人在纳税行为发生之前，依据 所涉及的税境，在不违反法律法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。他是税务代理机构可以从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。(筹划的主体：纳税人、扣缴义务人或其税务代理人;税务筹划的前提：不得违反法律;税务筹划的过程：企业经营始终;税务筹划的目标：减轻税负)
税务筹划的内容有节税、避税、税负转嫁。节税是在税法规定范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹建等经济活动 进行的涉税选择行为。(特点：合法性、符合政府政策导向、普遍性、多样性)。比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的那纳税规定，企业处于税务动机选择有利于自己的经营方式。在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负目的的行为。从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。
税务筹划的积极意义表现在有助于增强纳税人的法制观念，提高
纳税人的纳税人的纳税意识;有助于实现纳税人财务利益的最大化;有利于提高企业的经营管理水平与会计管理水平;有利于提高企业的竞争力;有利于塑造企业的良好形象;有助于优化产业结构、投资方向和资源的合理配置;有助于不断健全和完善税法建设，抑制偷税漏税的行为;有助于强化企业法律意识。
我国开展税务筹划是市场经济条件下的必然选择，
企业税务筹划要避免的六大误区：不能只重视战术筹划、轻视战略筹划，随让就事论事对单个项目、单笔业务或单个环节可以进行筹划，但还应构建整体的筹划思路和方案，免得顾此失彼拣了芝麻丢了西瓜。要有前瞻性筹划发展。不应接受了教训走了弯路以后才想到税务筹划，结果筹划只起到亡羊补牢的作用，并且常常因为生米被煮成熟饭而效果不佳。要重视规范性筹划，万不可只重投机。一些企业领导人片面的认为税收筹划就是钻法律的漏洞，挖空心思在“允许不允许”“应该不应该”上做文章，结果很有可能在税收法制的不断完善下栽跟头，聪明反被聪明误。要通过税务筹划的效果分析推动整体经营成本的筹划分析。单纯的追求通过税收筹划来增加受益，却被同样增加的经营成本消耗殆尽，可以说得不偿失。对税收政策的筹划也要考虑配套经济政策。关注地方给企业的优惠政策，做出对企业整体发展有利的选择。集中外脑的策划，轻内脑的策划。一些企业过于看重外聘税务顾问的咨询意见，而忽视了内部管理专家的意见，外部的专车与内部的经验无法有机结合，使结果看起来很理想的筹划方案往往实施不下去
以上所述问题都是亟待解决却又不是短时间能收到效果的。我国现行税收制度环境还不利于理想税收制度的生成，制度形成过程一些不和谐因素还在发挥着影响，致使我国现行税收制度距离理想的税收制度还有很大的差距。因此，针对现行税收制度的不均衡状态，对现行税收制度进行改革，以更优化的税收制度来代替现行的税收制度已经势在必行。我国目前的税制还存在着诸多问题，已不能与我国日益发展的经济形势相适应，我们应认真研究当前的问题及形式，从而致使有效地完善我国想阶段的税收制度。