我国国企税务管理论文提纲

论文题目：税收负担对企业绩效的影响研究 ——基于研发投入的调节效应

摘要：对于企业,税收负担是影响其经营表现的重要因素。我国目前正在加快建设创新型国家的脚步,实现科技自信,因此创新方面的研发投入变得尤为重要。在进入后疫情时代之际,健康中国2030规划纲要战略目标的提出,让医药制造业的重要性变得不言而喻。因此本文立足于医药制造业,探讨流转税税收负担和所得税税收负担分别对企业绩效的影响,并引入研发投入作为调节变量,研究其调节作用。本文首先对国内外相关研究成果进行整理后发现税收负担、研发投入、企业绩效三者的衡量指标呈现多元化,大部分研究结论表明税收负担与企业绩效负相关。其次对流转税和所得税对企业绩效的影响路径进行梳理,发现流转税税负和所得税税负可以通过占用资金、影响可支配收入等方式影响企业绩效,所得税税负还通过影响净利润来影响企业绩效。由于本文着眼于医药制造行业,对该行业的税收规模、研发投入、经营情况进行梳理有利于后续深入研究。相关数据表明,近年来该行业税收规模逐年递增,对制造业的税收贡献率保持在2%-3%;研发经费支出在工业行业中占比在4%左右,绝对额逐年递增,但增长率逐年下降;规模以上医药制造业企业利润趋于平稳,资产总额逐年递增,但营业收入在2016年有所下降。为了探究医药制造业税收负担与企业绩效的关系,本文根据证监会2012年版的分类,选取2012-2019年A股上市公司的数据作为研究样本,将流转税税负与所得税税负分别作为核心解释变量,企业绩效作为被解释变量,利用固定效应模型研究该问题。通过研究本文得出结论,即流转税税负与企业绩效不存在显著的负相关关系;所得税税负与企业绩效显著负相关,研发投入能够削弱所得税税负的负作用;非国企的经营绩效和研发投入都高于国企;国企与非国企的流转税税负大致相同,国企的所得税税负更高。基于以上结论提出了建议:企业要加大对现行税收优惠政策的了解利用,加强内部税务管理,完善研发管理制度。政府方面要重视相关税收优惠政策制定,完善激励措施和监管体系,创立规范的营商环境。

关键词：税收负担;研发投入;企业绩效

学科专业：税务

摘要

abstract

1 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.3 文献综述

1.3.1 税收负担相关研究

1.3.2 企业绩效相关研究

1.3.3 研发投入相关研究

1.3.4 文献述评

1.4 研究内容与方法

1.4.1 研究内容

1.4.2 研究方法

1.5 创新与不足

1.5.1 创新点

1.5.2 不足之处

2 相关理论基础

2.1 税收负担相关理论

2.1.1 税收负担的定义与分类

2.1.2 税收负担的衡量

2.2 研发投入相关理论

2.2.1 研发投入的定义与衡量

2.2.2 研发投入的调节效应

2.2.3 研发产品的特点

2.3 企业绩效相关理论

2.3.1 企业绩效的定义

2.3.2 企业绩效评价指标和方法

2.4 税收负担对企业绩效的影响机制

2.4.1 流转税对企业绩效的影响机制

2.4.2 所得税对企业绩效的影响机制

3 我国医药制造行业现状概述

3.1 医药制造行业概述

3.1.1 定义和分类

3.1.2 发展情况

3.1.3 税收规模、研发投入现状

3.2 我国医药制造行业研发特点

3.3 医药行业主要税收优惠政策梳理

4 税收负担对企业绩效影响的实证分析

4.1 样本选择与变量设计

4.1.1 样本选择

4.1.2 变量设计

4.2 模型假设与构建

4.3 描述性统计

4.3.1 总体描述性统计

4.3.2 分组描述性统计

4.4 相关性结果及分析

4.5 回归结果分析

4.6 研发投入的调节效应

4.7 稳健性检验

5 结论与建议

5.1 结论

5.1.1 国企和非国企存在差异

5.1.2 所得税税负和流转税税负与企业绩效相关性不同

5.1.3 研发投入具有调节作用

5.2 建议

5.2.1 企业层面

5.2.2 政府层面

参考文献

致谢