山东省个体工商户“两证整合”以及其他热点问题解析

问:“两证整合”登记制度改革的具体内容是什么, 它跟以往的税务登记有哪些不同?

答:2016年12月1日起在全国推行的“两证整合”登记制度改革, 就是通过个体工商户“两证整合”, 实现公民只需填写“一张表”, 向“一个窗口”提交“一套材料”即可办理个体工商户工商及税务登记, 将由工商行政管理、税务部门分别核发的营业执照和税务登记证, 改为由工商行政管理部门核发一个加载统一社会信用代码的营业执照。

同时, 实现工商、税务部门的个体工商户数据信息实时共享。改革后, 国地税机关不需单独发放税务登记证;“两证整合”后的营业执照同时具备原来两种证件的法律地位和作用。较以前的税务登记来讲, 纳税人无需再奔波往返各部门, 无需重复提交申请材料, 大大节省了时间和成本, 这一点在之前的“三证合一”改革中, 纳税人已经有所体会。

问:“两证整合”登记制度和之前实行的“三证合一”登记制度有什么联系和区别吗?

答:“三证合一”登记制度指的是, 企业登记时依次申请的, 分别由工商行政管理部门核发的营业执照, 质监部门核发的组织机构代码证、税务部门核发的税务登记证, 改为一次申请, 由工商行政管理部门核发一个加载社会统一信用代码的营业执照, 即“一照一码”营业执照, 作为企业办理相关事务的“身份证”。

而我们今天要说的“两证整合”, 与“三证合一”大同小异, 因为改革的主体是个体户, 不需要组织机构代码证, 故我们称之为“两证整合”。无论是“两证整合”还是“三证合一”, 其最终目的都是实行“一照一码”的登记模式, 只是适用的主体范围不同。自去年10月1日起实行的“三证合一”登记制度改革, 只针对企业纳税人和农民专业合作社, 个体工商户暂不纳入, 而今年12月1日起开始实行的“两证整合”就是将个体户也逐步纳入到“一照一码”的登记模式中来, 是对去年实行的“三证合一”登记制度改革的延伸和补充, 是商事制度改革的又一新举措。

问:那么实施个体工商户“两证整合”登记制度改革的具体意义是什么?

答:个体工商户是我国公民从事生产经营活动的重要主体形式, 在推动经济发展, 促进就业创业, 维护社会稳定等方面发挥着重要作用。全面推行“两证整合”登记制度改革, 是深化商事制度改革的重要举措, 这次改革无论是对纳税人还是税务机关来讲, 都有十分重要的意义。对纳税人来讲, 一是纳税人识别号与个人身份证件信息脱钩, 改为使用统一社会信用代码, 从而保护了纳税人的隐私。

简化了个体户登记注册流程, 纳税人办理税务登记时不再需要国地税两边跑, 无需重复提报申请资料, 实现了“进一家门, 办两家事”, 极大地便利了纳税人。同时, 站在管理服务的角度来讲, 有利于税务部门充分运用税务征管信息系统, 进一步优化纳税服务和规范征管流程, 支持和促进个体工商户健康发展, 有效推动工商税务等部门实现信息共享, 提升公共服务和行政管理效能, 在便利广大纳税人的同时, 也有助于工商税务部门通过“一照一码”的登记模式实现对纳税人的统一管理。

问:所谓“个体工商户‘两证整合’”, 是不是说所有的个体工商户都需要在12月1日后改用新的登记模式, 这次税务登记制度改革的具体适用对象是什么, 有什么具体要求呢?个体工商户换领“两证整合”是否需要收缴原税务登记证?

答:个体工商户换领“两证整合”营业执照时, 无需收缴原税务登记证件, 个体工商户换照后, 工商行政管理部门会将其相关信息在全国企业信息公示系统予以公示, 原税务登记证自动宣布失效。

工商总局等四部委《关于实施个体工商户营业执照和税务登记证“两证整合”的意见》 (工商个字[2016]167号) 规定, 2016年12月1日起, 新设立的个体工商户由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码 (以下简称统一社会信用代码) 的营业执照。也就是说2016年12月1日起实行的“两证整合”登记模式, 只针对新设立的个体工商户。

即凡是自12月1日起, 到工商行政管理部门办理工商登记的个体纳税人, 全部采取“两证整合”模式办理工商和税务登记。对于12月1日之前已经办理税务登记的个体纳税人, 可继续使用之前的税务登记证件和营业执照, 不强制换发。但对于12月1日之前已登记的个体纳税人, 发生工商登记信息变更的, 需要到工商登记管理部门换发载有统一社会信用代码的营业执照, 并入两证整合登记管理。

问:是不是说12月1日之前已经办理税务登记的纳税人, 只要不发生登记信息变更, 就可以一直使用原先的工商、税务登记证件?

答:去年10月份的“三证合一”登记制度改革, 为纳税人设置了两年的过渡期, 要求2017年12月底前全部换发载有统一社会信用代码的营业执照, 过渡期后, 原发证件不再有效。不同于“三证合一”登记制度改革, “两证整合”登记制度改革是不设过渡期的。此次改革只对2016年12月1日之后新设立的个体工商户作了明确要求, 对2016年12月1日前成立的个体工商户, 在向工商机关申请办理变更登记或换照时, 换发加载统一社会信用代码的营业执照。

我们鼓励个体工商户主动换领加载统一社会信用代码的营业执照, 是否换发遵照纳税人意愿决定, 不予强制。暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户, 其营业执照和税务登记证继续有效。

问:“统一社会信用代码”不再与个人身份信息关联, 那是按照什么样的规则进行编码的呢, 可否给我们介绍一下?

答:个体纳税人统一社会信用代码采取跟单位纳税人统一社会信用代码相同的编码方式。根据国务院相关文件要求, 统一社会信用代码设计为18位, 使用阿拉伯数字或英文字母表示, 共分五个部分组成。第一部分 (第1位) :为“9”, 表示登记管理部门代码为工商;第二部分 (第2位) :为“2”, 表示纳税人类别代码为个体;第三部分 (第3-8位) :为登记管理机关行政区划代码;第四部分 (第9-17位) :为主体标识码;第五部分 (第18位) :为校验码, 由系统自动生成。一个主体只能拥有一个统一代码, 一个统一代码只能赋予一个主体, 主体注销后, 该代码将被留存, 保留回溯查询功能。

问:“两证整合”后新版营业执照的内容有哪些变化?

答:相对以前的营业执照, 新版营业执照变化还是挺大的, 主要体现在以下几个方面。

一是将“注册号”改为“统一社会信用代码”。

二是将照面信息的“经营者”位置顺序调整至“名称”前。

三是二维码调整了相应字段。

四是在副本的背面须知中增加了税务方面的内容。

问:“两证整合”改革后, 纳税人使用统一社会信用代码办理相关事务, 对个体户纳税人识别号又是如何规定的?

答:对于已取得统一社会信用代码的个体工商户, 其纳税人识别号采用18位的“统一社会信用代码”, 编码规则按照相关国家标准执行。

对2016年12月1日以前已设立的未取得统一社会信用代码的个体工商户, 在办理工商信息变更之前, 继续使用原有的以身份证号为基础进行编码的20位纳税人识别号。办理工商信息变更之后, 纳税人识别号与统一社会信用代码一致。

这里补充一点, 无论是2016年12月1日以前已设立的个体工商户, 还是新设个体工商户, 不管纳税人识别号怎么变, 都保留注册号, 继续按照原有注册号规则执行。

问:我想办理个体税务登记, 12月1日后办理的话, 登记的具体流程是什么?

答:个体纳税人向工商机关申请办理开业登记, 提交规定的申报资料和表单, 工商登记“一个窗口”统一受理、审核申请。登记机关核准个体工商户新设登记并发放载有统一社会信用代码的营业执照后, 纳税人不需要在领取营业执照后30日内到税务机关办理税务登记证, 但需要在首次办理涉税事宜时, 到国税或者地税机关确认信息并进行信息补录, 接受税务管理。具体来说, 就是纳税人到基层税务机关首次办理譬如纳税申报、领用、代开发票等涉税事项时, 主管税务机关通过外部信息交换系统获取个体工商户登记表单信息, 由纳税人确认后, 再进行信息补采。个体工商户登记信息未经前台人员验证操作, 不直接自动导入金税三期核心征管系统。办理营业执照时已采集的信息, 税务机关不再重复向经营者采集;其他必要涉税基础信息, 在纳税人办理有关涉税事宜时, 及时采集, 陆续补齐, 国地税部门实现一家采集, 两家共享。

问:对于已实行“两证整合”登记管理模式的个体纳税人如何办理变更登记呢?

答:对于已实行“两证整合”登记管理模式的个体纳税人, 个体工商户登记事项发生变化或申请换照时, 由工商机关负责办理, 主管税务机关通过金三外部信息交换系统获取变更信息并进行确认, 纳税人无需再到税务机关进行变更登记。对于税务机关在后续管理中采集的其他必要涉税基础信息发生变更, 主管税务机关以减轻经营者申报负担为原则, 推行网上登记预申请、免填单、预填单、勾选等主管税务机关填写、经营者签字确认的方式采集相关信息, 及时更新核心征管系统中的相关信息。

问:我是今年年初刚办理的个体纳税人税务登记, 如果想要换新证, 在工商部门领取载有统一社会信用代码的营业执照后, 是不是直接就可以在税务机关正常申报纳税了?

答:12月1日前已经办理开业登记的纳税人在工商部门首次换发“一照一码”营业执照时, 由工商部门赋于统一社会信用代码后, 经营者的纳税人识别号由原先的20位编码变为统一社会信用代码, 工商部门通过外部信息交换系统将信息传递给税务机关, 但纳税人在地税的登记信息不会自动变更。当纳税人到国税或者地税办理涉税事宜时, 主管税务机关通过外部信息交换系统获取工商部门推送的表单信息, 对登记信息进行更新。也就是说纳税人领用“一照一码”营业执照后, 应尽快联系主管税务机关办理代码变更事宜。

问:对于已实行“两证整合”登记管理模式的个体纳税人如何办理注销登记呢?相对以前有什么区别?

答:按照纳税人有无主管税务科所可以分为需要清税证明的个体户注销和简易注销。

1、对于领取“两证整合”营业执照且需要清税证明的个体工商户。纳税人可以向国税、地税任何一方主管税务机关办理清税申报, 填写《清税申报表》。受理税务机关在接到个体工商户清税申报后, 将个体工商户清税申报信息同时传递给另一方税务机关, 国税、地税主管税务机关按照各自职责分别进行清税, 限时办理。纳税人须分别到国地税税务机关进行清税处理。

清税完毕后, 受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具《清税证明》, 信息将共享到外部信息交换系统。经营者持纸质《清税证明》到工商登记机关办理注销。

2.对于领取“两证整合”营业执照但没有主管税务机关的纳税人实行简易注销。所谓简易注销, 是指个体工商户办理工商注销登记时, 工商部门首先需要通过信息系统查证该个体户是否有主管税务机关, 对于没有主管税务机关数据的, 工商部门视为无主管税务机关, 纳税人免予提交税务机关开具的《清税证明》, 可进行简易注销。

3.《清税证明》是对已接受税务管理的“两证整合”个体工商户办理注销登记时需提交的材料之一, 对于其他个体工商户申请注销的, 税务机关仍按照原规定办理注销登记。

问:新办个体工商户, 取得“两证整合”营业执照后, 如果不到税务机关报到是否会被税务机关处罚?

答:新办“两证整合”个体户在发生生产经营活动等相关涉税行为时, 应及时到税务机关履行申报纳税义务, 对于新办个体纳税人到税务机关进行报到的时间, 以首次发生涉税事宜为准, 但对于纳税人在工商部门登记后长期 (原则上不超过一个纳税年度) 不到地税机关进行信息补录的, 将成为税务机关的重点监控对象。

问:税务机关开具《清税证明》后, “两证整合”个体纳税人需要在多少天之内到工商部门办理注销登记?

答:“两证整合”个体工商户应及时向工商行政管理部门提交税务机关出具的《清税证明》, 办理注销登记, 对开具超过30天仍未到工商部门办理注销登记的“两证整合”个体工商户, 将被其主管税务机关纳入税收风险管理。

问:编辑你好, 我是山东济宁的, 请问:我们家有一个2008年购入的写字楼, 现在出租给公司。以前去地税缴税大概是缴纳17%左右的税金。2016年11月22日去交税说是政策改了按公式最后算下来大概32%的税率。想问一下政策到底是怎么样的?为什么收这么高的税。一个月租金超过4千了。公式到底是怎么计算的?有的说是用租金减去除了增值税以外的允许扣除的税再计算。那么允许扣除的税到底是包括什么呢?求解答。谢谢。

答:您好!您的问题已收悉。个人销售写字楼, 主要缴纳增值税及附加、个人所得税、房产税、城镇土地使用税和印花税。计算个人所得税时, 个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税, 税率为20%。

对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得, 自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为:

(一) 财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加, 可持完税 (缴款) 凭证, 从其财产租赁收入中扣除。

(二) 向出租方支付的租金。

(三) 由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用, 以每次800元为限, 一次扣除不完的, 准予在下一次继续扣除, 直至扣完为止。

(四) 税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得, 每次收入不超过四千元的, 减除费用八百元;四千元以上的, 减除百分之二十的费用。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分, 按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。具体缴税问题请与房屋所在地税务机关联系。

问:您好!我想在济南长清区购买一套二手房面积大概90-115平, 是第一套房, 我想问下买方和卖房都需要交那些税?

答:个人在济南购买二手住宅, 面积大于90平米。房产证满4年, 卖方不是家庭唯一, 买方属于在该区唯一一套家庭生活用房, 问买卖双方需要交纳什么税?

卖方:

(一) 增值税:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税[2016]36号) 规定, 个人将购买2年以上 (含2年) 的住房对外销售的, 免征增值税。

(二) 个人所得税:根据《中华人民共和国个人所得税法》 (中华人民共和国主席令第四十八号) 第六条第五款的规定, 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额, 为应纳税所得额。第三条第五款的规定, 财产转让所得适用比例税率, 税率为20%。

根据《关于明确个人住房转让有关个人所得税问题的通知》 (鲁财税[2006]32号) 第四条的规定, 关于核定征收问题, 根据《通知》有关规定精神, 对纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证, 不能正确计算房屋原值和应纳税额, 以及计算出的房屋原值明显偏高的, 可由主管税务机关按纳税人住房转让收入的1%核定应纳个人所得税额。

买方:

(一) 契税:根据《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》 (财税[2016]23号) 规定, 对个人购买家庭唯一住房 (家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女, 下同) , 面积为90平方米以上的, 减按1.5%的税率征收契税。

问:仓储占地还可以减半征收城镇土地使用税吗?

答:不清楚您所说的仓储占地是否是物流企业的大宗商品仓储设施用地。如果是物流企业的大宗商品仓储设施用地根据《财政部国家税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》财税[2015]98号一、自2015年1月1日起至2016年12月31日止, 对物流企业自有的 (包括自用和出租) 大宗商品仓储设施用地, 减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。但由于现在是2017年, 所以此文件全文失效, 所以现在没有新的文件对物流企业自有的 (包括自用和出租) 大宗商品仓储设施用地, 减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税的规定, 即没有优惠政策。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询, 也可以直接拨打当地地税热线12366咨询。

问:我是济南的, 请问:我公司有几套写字楼出售, 共1万多平米, 该交什么税, 税率是多少, 出售时是否需要评估价值。

答: (一) 由于您是公司出售, 增值税建议咨询国税。

(二) 增值税附加:根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 (国发[1985]19号) 规定, 城市维护建设税, 以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据, 分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。纳税人所在地在市区的, 税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的, 税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的, 税率为1%。

根据《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》 (中华人民共和国国务院令第448号) 规定, 教育费附加, 以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据, 教育费附加率为3%, 分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

根据《山东省人民政府关于调整地方教育附加征收范围和标准有关问题的通知》 (鲁政字[2010]307号) 规定, 地方教育附加的征收范围为缴纳增值税、营业税和消费税 (以下称“三税”) 单位和个人, 征收标准为“三税”实际缴纳额的2%。

根据《山东省人民政府关于印发《山东省地方水利建设基金筹集和使用管理办法》的通知》 (鲁政发[2011]20号) 规定, 对本省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税 (以下简称“三税”) 的企事业单位和个体经营者, 按照“三税”实际缴纳额的1%征收地方水利基金。

(三) 企业所得税:中华人民共和国企业所得税法 (中华人民共和国主席令第63号) 规定, 企业的收入总额包据转让财产收入, 故该项收入应参与企业所得税计算。

(四) 印花税:根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》 ([1988]财税字第255号) 规定, 产权转移书据, 是指单位和个人产权的买卖, 继承, 赠与, 交换, 分割等所立的书据。产权转移书据按所载金额万分之五贴花。

(五) 土地增值税:根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 (国务院令第138号) 规定, 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。税率30-60%。