农业专业合作社-相关税收法律整理

农业专业合作社-相关税收法律整理（通用8篇）

篇1：农业专业合作社-相关税收法律整理

关于农业合作社经营的税收优惠政策：

《农民专业合作社法》第五十二条规定：“农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其它涉农经济活动相应的税收优惠。支持农民专业合作社发展的其他税收优惠政策，由国务院规定。”鉴于我国涉农税收优惠政策分散在不同的法规和政策文件之中，为方便农民专业合作社全面掌握相关内容，现按照税种对相关优惠政策综述如下：

一、增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，也是我国最大的税种。根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人的增值税税率为17%和13%，小规模纳税人的税率为3%。

农民专业合作社作为从事销售货物(包括农产品、农资等)的单位，应当依法缴纳增值税，但可享受税收优惠。根据《增值税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)、《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》(国税函〔2010〕75号)、《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)，农民专业合作社可以享受以下增值税优惠政策：

(一)销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。(财税〔2008〕81号)

(二)向本社社员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免收增值税。(财税〔2008〕81号)

(三)销售饲料，可以享受13%的增值税优惠税率(《增值税暂行条例》第二条)。除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。(国税函〔2010〕75号)

(四)对以批发、零售方式销售的蔬菜免征增值税。蔬菜品种参照《蔬菜主要品种目录》。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜范围。(财税〔2011〕137号)

此外，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。(财税〔2008〕81号)

二、企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织(个人独资企业、合伙企业除外)征收的一个税种。根据《企业所得税法》规定，企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点支持的高新技术企业税率为15%。

根据《财政部对全国人大代表有关建议的答复》(财农便〔2009〕20l号)规定，农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规定，享受企业所得税减免政策。据此，根据《企业所得税法实施条例》规定，农民专业合作社可享受的企业所得税优惠政策包括：

(一)从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，可以免征企业所得税。(《企业所得税法实施条例》第八十六条)

(二)从事花卉、茶叶以及其它饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖，减半征收企业所得税。(《企业所得税法实施条例》第八十六条)

三、营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一个税种。根据《营业税暂行条例》规定，营业税税目税率依照《营业税税目税率表》执行，大多数税目的税率为3%、5%两档，娱乐业的税率为5%到20%，具体由省级人民政府在法定幅度内决定。

根据《营业税暂行条例》第八条规定，从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目，免征营业税。

四、契税

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一个税种。根据《契税暂行条例》规定，契税税率为3%到5%，具体适用税率由省级人民政府在法定幅度内，按照本地区的实际情况决定。

根据《契税暂行条例细则》(财法字〔1997〕52号)第十五条规定，承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

五、印花税

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象的一个税种。根据《印花税暂行条例》规定，印花税税率依照《印花税税目税率表》确定，比例税率为0.05‰到1‰，定额税率按件收取每件5元。

根据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)、《国家税务总局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》(国税地字〔1988〕37号)规定，农民专业合作社可享受的印花税优惠主要包括：

(一)与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。(财税〔2008〕81号)

(二)农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。(国税地字〔1988〕37号)

六、耕地占用税

耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农建设为征收对象的一个税种，属于一次性税收。根据《耕地占用税暂行条例》规定，耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。税额按照人均耕地面积和经济发展情况确定，每平方米5元至50元。

根据《耕地占用税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通知》(财税〔2007〕176号)，农民专业合作社可享受以下税收优惠：

(一)建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地(林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等)，不征收耕地占用税。(《耕地占用税暂行条例》第十四条)

(二)占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的适用税额，可适当低于占用耕地的适用税额。(财税〔2007〕176号)

七、城镇土地使用税

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一个税种。根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地使用税税额为每平方米0.9元到30元，具体税额由地方政府根据市政建设情况、经济繁荣程度等条件确定。

根据《城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，财政部另行规定的免税水利设施等用地，免征城镇土地使用税。

八、房产税

房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一个税种。根据《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

根据《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发〔1999〕44号)规定，农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税。

九、车船税

车船税是对在我国境内车辆、船舶，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一个税种。根据《车船税法》规定，车船的税额依照《车船税税目税额表》执行。车辆具体税额由省级人民政府依照法定幅度和国务院规定确定。船舶具体税额由国务院在法定税额幅度内确定。

根据《车船税法》第三条规定，捕捞、养殖渔船免征车船税;农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，定期减征或者免征车船税。

十、车辆购置税

车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一个税种。根据《车辆购置税暂行条例》规定，车辆购置税税率为10%。

根据《财政部、国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》(财税〔2004〕66号)规定，农用三轮车免征车辆购置税。

附：农民专业合作社税收优惠政策整理

1、农民专业合作社取得的涉农财政性资金，暂不计入收入总额计算应纳税所得额。

2、农民专业合作社取得的捐赠收入，暂不计入收入总额计算应纳税所得额。

3、农民专业合作社对农村交通等公共设施建设的支出，列入农民专业合作社的固定资产，分期折旧在税前予以扣除。

4、经营采摘、观光农业的农民专业合作社，从事农、林、牧、渔业项目的所得，按《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定减免企业所得税。

5、农民从农民专业合作社取得的盈余返还，为农民销售自产农产品所得，免征个人所得税。

6、农民专业合作社用于临时性生产用房的城镇土地使用税和房产税，纳税确有困难的，可申请困难性减免。

以上所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社，上述规定自2008年1月1日起执行。

国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五

下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集；

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8.远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）

一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。

列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。如要享受企业所得税优惠，应向当地主管税务机关备案。

篇2：农业专业合作社-相关税收法律整理

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全国目录：

城市房地产中介服务管理规定

城市房屋白蚁防治管理规定

城市居民住宅安全防范设施建设管理规定

城市市容和环境卫生管理条例

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地理供应与使用条例

关于将强电梯管理的暂行规定实施细则

关于使用“秩序维护员”称谓的指导意见

国有土地上房屋征收与补偿条例

建设部房屋接管验收标准

建设部关于改正《城市异产毗连房屋管理规定》的决定

建设工程质量管理办法

建设工程质量管理条例

建设工程质量监测管理办法

建筑工程建筑面积计算规范

民法通则的法条解释（最新版0

前期物业管理招投标管理暂行办法

商品住宅施行住宅质量保证书和住宅使用说明书的制度规定

特种设备安全监察条例解说

物业承接检验办法

物业服务收费管理办法

物业企业财务管理规定

物业管理企业资质管理办法

业主大会和业主委员会指导规则

中华人民共和国消防法

中国物业管理条例

城市房地产管理办法

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道路交通安全法

侵权责任法

商品房销售管理办法

治安处罚条例

住宅装修修资金管理办法

最高法院出台司解妥善处理建筑物区分所有权及物业服务纠纷

最高人民法院关于审理物业服务纠纷案件具体应用法律若干问题的解释

最新物权法(包含物权法全文和物权法司法解释)

山东省目录

山东省城市住宅小区物业管理办法

山东省建筑装饰装修管理办法

山东省商品住宅施行住宅质量保证书和住宅使用说明书 山东省特种设备安全监察条例

山东省物业服务收费管理实施办法

山东省物业管理条例

山东省消防管理办法

山东省住宅专项维修资金管理办法

青岛市目录

青岛市城市绿化管理办法

青岛市房屋在装修管理规定

青岛市建设工程质量监测管理规定

青岛市人民政府关于加强城区居民安装住宅防盗护栏管理的通知 青岛市物业服务收费管理暂行办法

青岛市管理条例

青岛市症候城市生活垃圾处理问题解答

青岛市住宅物业管理服务分类收费标准

青岛住宅小区停车服务收费指导标准

物业服务分等收费标准（表）

篇3：农民专业合作社相关税收政策探析

目前, 国家专门对农民专业合作社这一类主体制定的优惠政策只有2008年6月发布的《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》 (财税[2008]81号) , 其他优惠政策散见于各个税种的法律条文。

(一) 财税[2008]81号的主要内容。

财税[2008]81号文件主要是针对我国目前农民专业合作社经营中出现的“增值税不能抵扣”问题。具体内容包括:

1. 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品, 视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。从规定可以看出, 免征增值税的农业产品必须是本社成员生产的, 否则就不能享受免征增值税优惠。另外, “自产农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的《农业产品征税范围注释》所列的自产农业产品。对农民专业合作社销售的外购的农业产品, 以及外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品, 不属于免税的范围, 应当按照规定税率征收增值税。

2. 增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品, 可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。这里明确购进的是农民专业合作社的“免税农业产品”, 其他农业产品或商品则必须按照现行政策规定计算抵扣。

3. 对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机, 免征增值税。这里规定的是“向本社成员”销售上述六种商品, 才可以享受免征增值税, 否则不能享受免征优惠。因此, 在实际经营中既要把握好销售对象又要把握好规定的商品品目。

4. 对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同, 免征印花税。

(二) 其他优惠政策。

现有的涉农税收优惠政策比较分散, 对于农业生产、加工、流通、服务和其他涉农经济活动的相应税收优惠, 农民专业合作社也同样享有。具体如下:

1. 增值税和关税方面的优惠政策。

包括:销售饲料、种子、种苗、农用塑料薄膜、农业机械和国家规定范围内的化肥、农药可以暂免征收增值税。进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗, 可以暂免征收进口环节的增值税。引进改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高粱等农产品, 最高可享受零税率的关税。对于直接用于农业科学研究、试验的进口仪器设备, 可以暂免征收关税和进口环节的增值税。

2. 营业税方面的优惠政策。

包括:对于从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务, 家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治的企业和组织, 可以免征营业税。林业企业从事木材、竹材销售收入中提取的育林基金和林业部门按照国家规定从林业企业集中的育林基金, 免征营业税。

3. 企业所得税方面的优惠政策。

包括:从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。具体包括: (1) 企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植, 农作物新品种的选育, 中药材的种植, 林木的培育和种植, 牲畜、家禽的饲养, 林产品的采集, 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目, 远洋捕捞项目的所得, 免征企业所得税。 (2) 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植, 海水养殖、内陆养殖项目的所得, 减半征收企业所得税。国有农口企业、事业单位 (包括农业、农垦、农牧、渔业、林业、水利、气象、华侨农场等企业、事业单位) 从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得, 可以暂免征收所得税。对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业, 即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站, 以及农民专业技术协会, 专业合作社, 对其提供的技术服务或劳务所取得的收入, 以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入, 暂免征收所得税。

4.

小税种主要涉及城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、车辆购置税、印花税、契税。其优惠政策包括:直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地, 水利设施及其管护用地, 可以免征城镇土地使用税。农业生产服务的农田水利设施用地, 可以免收耕地占用税。农民新建自用住宅用地, 按照规定适用税额标准减半征收耕地占用税。对于拖拉机, 捕捞、养殖的渔船可以不交车船使用税;对于三轮农用运输车, 可以免征车船购置税。单位和个人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权, 用于农业、林业、牧业、渔业生产的, 可以免征契税。农业科学技术机构可以从转制 (转制为企业或合作组织等) 之日起, 5年免征企业所得税以及技术开发使用土地的城镇土地使用税。

二、进一步支持农民专业合作社发展的税收政策建议

(一) 增值税方面。

扩大农产品初加工项目并对从事农产品深加工的合作社采取一定的优惠政策, 比如可在3年内免征增值税。

(二) 营业税方面。

在农民专业合作社生产经营过程中, 由交通运输所引起的营业税应税劳务并不是目前我国农民专业合作社税收优惠对象, 但根据《农民专业合作社法》所规定的农民专业合作社的服务内容看, 又包含这部分内容, 所以从减少农民专业合作社相关财务费用角度考虑, 应对其营业税给予适当减免。

(三) 企业所得税方面。

由于企业所得税法并没有明确农民专业合作社的税收优惠范围, 所以农民专业合作社应按小型微利企业20%的税率征收企业所得税。对于一个刚刚诞生的新型法人实体而言, 20%的所得税税率并不低。所以国家应在农民专业合作社发展的初期切实减免所得税。按照《农民专业合作社法》的规定, 农民专业合作社的资产主要是由合作社成员出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠以及合法取得的其他资产所构成。但在建立之初, 公积金和合法取得的其他资产这两项是空白, 所以地方政府在建立专业合作社初期应依据合作社规模、专业合作社成员出资情况、他人捐赠情况等予以适当的财政补贴。为了提高纳税人捐赠积极性, 在计算应税所得额时应制定相应标准予以税前扣除。对农民专业合作社从事生产、农产品流通、初加工等收入可以等同于为成员提供农业生产资料的所得, 免征所得税。

(四) 个人所得税方面。

篇4：农业专业合作社引领农业新发展

关键词：农业专业合作社 ；乡土文明；民主管理

中图分类号：F321.42文献标识码：A文章编号：1674-0432（2012）-09-0022-1

农业专业合作社就是将发展方向一致，或者在一个发展链条上的农户个体或者经营个体整合在一起，具有一定规模，从而使之更具市场竞争力，促进农户或者经营个体更好地发展。

1 农业专业合作社的优势

1.1 农业专业合作社能够有效发挥规模效应

农业专业合作社改变了原来一家一户的散户经营状态，将各家各户整合起来，无论在生产上，还是在销售上都具有了一定规模，因此，在生产中，更加容易管理，能够达到农产品优质高产的目的，同时也能够大大降低成本，在销售环节，由于专业合作社具有一定规模，因此，销售渠道更多，更广。

1.2 农业专业合作社能够拓宽销售渠道

农业专业合作社的建立能够充当中介、桥梁和纽带作用，正规的农业专业合作社具有更加细化的各项功能，可以有专门的人员负责销售，他们真正走出去，找客户、找市场、找合同，通过多渠道做好销售工作，可以利用更广泛的宣传媒体，充分利用电视、报纸和网络等媒体，多途径、多形式宣传推介，提升了知名度，扩大了市场占有率。切实做好农产品的生产和销售工作，打消了农业种养殖户们担心农产品销售难的思想顾虑。

1.3 农业专业合作社能够有效开展技术指导

农业专业合作社通过聘专家、请模范为广大农户进行技术指导，通过搞开发、引品种为广大农户提供服务，提高了农产品的科技含量，提升了农户的种植水平。

1.4 农业专业合作社能够及时提供信息服务

农业专业合作社充分发挥市场宽、信息灵的优势，为农民提供技术、价格、供求等多方面的信息服务。一些合作社通过农业信息网及时发布农产品生产和销售信息，一些合作社还通过建立自己的网站，推广新技术和新业务，为农户提供最及时的信息服务，解决了农户因市场信息不灵而导致盲目随意生产的问题。

2 农业专业合作社的重要作用

农业专业合作社目前已经成为农村经济的主要经营体，它的示范推广作用已经越来越突显出来，对农民增收、农业增效有着重要作用，同时对发展现代农业也有着重要的推动力。

2.1 助推农业发展

农业专业合作社，一是通过建立“农户+合作社+企业”的经营模式，健全和完善农业产业化经營体制，促进农业生产发展；二是完善为农业生产服务的体系，可以为农业生产提供产前、产中、产后的服务，提高农业生产效率，从而将农民从土地解放出来，加快土地流转，形成规模化经营，提高农业综合效益。

2.2 增加农民收入

合作经济组织在挖掘农业内部增收潜力的同时，组织农民参与产后的加工、营销等经营活动，使生产、加工、运销环节紧密联系起来，形成风险共担、利益共享的经济联合体，实现产业化经营，将农产品加工和销售环节的利润留在农业内部，从而实现农业增效和农民增收。

2.3 促进乡风文明

合作经济组织通过与农技推广机构、科研院校开展联合或合作，统一进行疫病防治、技术培训与推广、检验检测等，加快了新品种、新技术的更新步伐，提高了农民的科技素质。有的合作经济组织还组织社员开展业余文化活动。通过合作经济组织对成员的文化道德素质教育和精神文明建设，改变了乡风习俗，树立了良好的文明风尚和道德风尚，为新农村建设培育了新型农民。

2.4 增加凝聚力，共建美好家园

农业专业合作社的成立，增加了凝聚力、号召力。合作社会根据自身发展的需要，统一思想、凝聚力量进行基础实施建设。当经济发展到一定程度时，村民又会注重精神文明建设，合作社又会对村容村貌重视起来，成员也会注重公益事业的发展，同意共同出资营造美好家园，这样a的良性循环发展起来，村容村貌等会有更大的改观，村民的精神文明建设也会更上一个台阶。

2.5 促进农村民主管理发展

农民专业合作社的成立，既具有了集体经济统一管理的功能，又弥补了一家一户经营的不足。因此，农民专业合作社的成立完善了乡村的管理结构与方式，促进了民主管理的发展。农民通过将自己的土地入股的方式，农业生产由过去的各家各户管理变为统一管理，农民通过合作社紧紧地连结在一起，逐渐地对参与整个村的各项事务的热情也逐渐提高，也就更容易实现民主管理。

参考文献

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[2] 张晓山.有关中国农民专业合作组织发展的几个问题[J].农村经济，2005年01期.

[3]?晓亮.合作经济与新农村建设[J].山西财经大学学报，2007年01期.

[4] 翁美平.农民专业合作社存在的问题及对策[J].村委主任，2011年02期.

[5] 赵丹.应关注农民专业合作社发展面临的难题[J].吉林金融研究，2009年09期.

[6] 孔令媛.加快农民专业合作社发展的思路和对策[A].2010·中国·廊坊基于都市区辐射功能的京津廊一体化研究——同城全面对接暨京津廊经济一体化学术会议论文[C]，2010年.

篇5：农业专业合作社-相关税收法律整理

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刑事犯罪案件中盗窃罪相关法律知识

1.法律条文中针对入户盗窃是怎样规定的?

根据我国刑法规定以及《最高人民法院关于审理抢劫、抢夺刑事案件适用法律若干问题的意见》，认定“入户盗窃”时，应当注意以下两个方面问题：一是“户”的范围。“户”在这里是指住所，其特征表现为供他人家庭生活和与外界相对隔离两个方面，前者为功能特征，后者为场所特征。一般情况下，集体宿舍、旅店宾馆、临时搭建的工棚等不应认定为“户”，但在特定情况下，如果确实具有上述两个特征的，也可以认定为“户”。例如，农村小卖店，白天经营、晚上住人，如晚上入内盗窃，完全可以认定为入户。再如合租房子，每人一个房间，客厅卫生间公用，若潜入其中一个房间偷盗是否应认定为入户，须针对具体情况分析。如果被害人的房间上锁，只供个人起居用，行为人通过撬锁，可以认定为入户，反之，如果被害人对同租人很信任，房间不上锁，敞开式，则户的特征不明显即不宜认定为入户。对行为人将木头伸入房间勾出财物的情形，倾向性意见是看行为人身体是否全部进入房间，如果仅在窗外则不宜认定为入户。二是“入户”目的的非法性。进入他人住所须以实施盗窃等犯罪为目的。盗窃行为虽然发生在户内，但行为人不以实施盗窃等犯罪为目的进入他人住所，而是在户内临时起意实施盗窃的，不属于“入户盗窃”。

2.入户盗窃的量刑标准是什么?

篇6：银监会精心整理各省法律专业试题

一、选择题，10题，破产法、银监法、商业银行法，其它行政法都没有涉及

二、简答题，3题，1、薪资本协议的三大支柱

2、银行不动产和股权担保的风险以及解决办法

3、实际控制人与控股人的概念区别

三、论述题，1题

物权法对担保法的新发展

四、英语阅读理解

五、英译汉

有同志发现是刘明康的一段讲话，所以多关注银监会官方网站是很用的

六、汉译英

一段关于货币政策的话，其实不太难，可惜专业词汇没背。

2.江西银监局法律类

两篇阅读50分，10题，一篇是全球经济一体化，一篇是美国移民的。另外五十分是汉译英，都是关于经济，全球什么的。

专业涉及监管法，商业银行法，行政许可，物权等等。还算简单。还有两三个国家风险，操作风险的。案例题是关于融资租赁合同的。

论述题是合同权利转移的生效条件和法律效果。

3.2010年大连银监局法律岗位专业笔试和面试真题

专业课部分10道选择题，各1分，基本上都是银监法和商业银行法，好像还有公司法破产法方面的。简答题有三道，各5分：

第一个是《巴塞尔协议》的三大支柱；

第二个是银行的不动产和动产质权的法律风险，如何化解； 第三个是实际控制人和控股股东的定义。两个案例分析，一个8分，一个7分：

第一题是B公司去银行贷款几百万，还不起，银行发现B和C公司都是外资公司A控股的全资子公司，C公司没有实际经营，B公司跟A公司共用一个办公楼，一套工作人员，两个会计账本，但是没有自己支付工资。问题大概是A公司应不应该帮B公司还贷款。

第二题是某银行工作人员李某负责到企业收存款，被开除后又打着银行名义去收贷款，而银行没有及时通知企业，同时李某还要某公司在他的贷款担保书上盖章，去银行贷了笔款，将收的存款和贷款挥霍一空，问银行应不应该还某公司存款，某公司该不该承担担保责任。

最后一个10分的论述题，物权法对担保法的发展，这是去年某省的真题。

英语第一个是阅读理解，5个问题，是关于09年各种经济指标的分析，重工业轻工业房地产等，以及10年的一些政策展望。

第二部分是英译汉，企业管理和金融危机的关系，20分。第三部分汉译英大概是关于09年经济情况的一些分析，有股票证券能源方面的，也20分。

专业课部分的考点其实挺集中的，基本上就是商业银行法，银监法，公司法，破产法，物权法和担保法。英语部分就是经济金融方面的专业术语比较多，很占用时间。

4.2010银监会安徽考点专业笔试和面试法律类试题

专业笔试的题型好像是10道单选题（10分），三道简答题（15分），两道案例分析（15分），一道论述题（10分）。简答题有一道好像是巴塞尔协议的三大支柱是什么。这一道不是法律的，其他都是法律类题目。论述题目好像是物权法出台后，对担保法内容的改进或者完善。其他题目都不记不准确了，好像都是民商法和经济法的题目。英语题目占了五十分。阅读理解一道（10分），英译汉和汉译英各一道，各20分。这三个题和法律英语没有一点关系，全都是金融类的内容。

5.法律类考友： techmelon 的笔试题

物权法比担保法有何进步？ 新巴塞尔协议三大支柱。

不动产和权利质押，商业银行有何风险，如何应对。公司法上控制股东和实际控制人的定义。汉译英：公司治理与金融危机 英译汉：关于货币政策

6.法律类考友：西方之鱼 的笔试题

资料分析题

一是有关公司治理结构“刺破法人面纱”，子公司与母公司承担连带责任的题。

二是有关银行职员表见代理给贷款人造成损失的责任承担问题。

7.法律类考友：wuzhenyzy 的笔试面试题：

银监加试的内容：法律方面：10个选择题，主要是银行法，信托法，破产法。简答三道：巴塞尔新协议三大支柱？

抵押不动产和股权质押的实现，有何风险，怎么做？

公司法中的实际控制人和控股股东区别。论述：物权法与担保法相比，发展有哪些？

英语：5个英语阅读选择题，英译汉，关于公司治理和金融危机，汉译英，关于国内的经济政策。。

8.2011年银监会黑龙江监管局法律类

专业笔试：分为单选、多选、判断、案例分析和论述题。单选（20题，每题1分）、多选（10题，每题2分）、判断（10题，每题2分），很像司法考试题，但是不如司考题复杂，还是比较基础的，央行法、银监法、商行法比较多，还有公司法、破产法、行政法和票据法。

案例分析一题，20分：甲乙丙签订融资租赁合同，丙给乙500万元，乙将数字机床设备托运给甲，甲租该设备十年，租金80万元每年。甲乙丙的法定代表人均在合同上签字，甲丙盖了合同专用章，乙没盖。乙与庚签订运输合同，将设备运给甲。丙为筹措资金向丁银行借款300万元，签订协议：（1）丁银行借款给丙300万元，先扣除一年利息30万元，实际给付270万元。（2）找来戊公司担保，丙和戊约定支付担保费用30万元。问题是：（1）乙公司因为自己未在合同上盖章，因此主张合同无效，是否成立？（2）设备在正常使用中出现的维修费用，由谁承担?甲在使用设备过程中，因不正当使用，造成第三人人身财产损害，损害赔偿责任由谁承担?（3）丙和丁的借款数额如何确定，为什么？（4）30万元担保费用的约定是否有效？一旦丙不能偿还丁银行的借款，戊公司应承担怎样的担保责任，为什么？（5）由于庚公司运输不当造成设备受损，由谁向庚求偿，为什么？ 论述题一题，20分。简述合同权利转让的生效要件和法律效力。英语笔试：阅读理解2个，共10题，每题5分。

汉译英50分。关于金融危机后的全球经济发展情况

【时间不详】银监局法律考题

法律的有单选10，多选10，判断对错10，简答2十分，论述1十五分，案例分析1十五分，英译汉1十五分，汉译英1十五分

有行政法的案例分析和论述。银监法，商业银行法，票据法，经济法，各个法律好像都有涉及考的比较的散

1.银行风险管理的内容有哪些？ 2.我国银行业面临的风险是什么？

篇7：农业专业合作社-相关税收法律整理

（所整理真题皆来源于应届生BBS上的帖子，难以逐一点出分享笔经的诸位大神，在此一并谢过！向前辈们致敬！）

《一》2012年招聘

笔试时间：2011年12月10日 法律专业科目考试

【客观题考得广而简单，包括民法通则、合同法等民事法律，公司法、保险法等商事法律，消费者权益保护法、竞争法等经济法，刑法考了管制刑期是多少。作为央行，关于银行只考了《商业银行法》的一道关于银行的注册资本最低要多少。】【一如既往今年的试题出题套路迥异于往年；极其侧重民法和经济法，占分值90%左右；合同法占民法考察分值的80%左右，而公司法和消保法占经济类法考察分值80%】

四、简答题

10分

经营者的义务包括哪些（500字以内）

五、案例题

案例1 李某在电影院买票看《集结号》，自带饮料，在入场时被工作人员拦下，工作人员表示电影院不准带饮料入场，若要带也只能带电影院自己买的饮料和食品。李某与工作人员争执不下，最终没能入场看电影。李某诉至法院，要求电影院赔偿电影票112元并赔礼道歉。一审法院查明，电影院不允许外面带来的食品、饮料是通常的做法，而且电影院里的店堂告示已经写明了这一点，已尽到合理提醒义务。李某购买电影票的时候已经了解，等于双方对此已经达成了合同，因此李某应当遵守。李某不服上诉，二审法院维持原判。

问：（1）电影院的做法是否违法？（2）李某的诉讼请求能成立？

案例

2甲方与乙方两公司于1998年签订成立联营公司合同，并约定共同购买5000平米的厂房，双方各出资300万。合同约定购房事宜由乙方公司负责，于1999年6月交付房产证给甲方公司。乙方的副总经理蔡某代表乙方与甲方签订了合同，随后甲方将300万元支付给蔡某。乙方由副总蔡某与房产商签订购房协议，购买厂房。而后，乙方公司一直未交付产权证给甲方，甲方多次催促未果，双方合作事宜也搁置。后甲方公司将乙方公司告上法院，要求交付房产证。乙方答辩称，实际为蔡某个人购买房屋卖给甲方，且蔡某买房实际只花了150万元。因甲方公司得知蔡某当初是以150万元购买该厂房，并将剩余150万私吞，于是甲改变诉讼请求，要求法院追加蔡某为第三人，认定蔡某代表乙方公司购房行为以及私吞购房款的行为无效。

问：（1）甲方的诉讼请求是否可以得到支持？（2）法院该如何判决？

《二》2013年招聘

笔试时间：2012年12月1日 法律专业科目考试

【公司证券法制史居多；总体来说，合同法、公司法、经济法是重点。刑法只考了最后的案例分析题。法理学有一个大题，三四个小题。消费者权益保护法没有涉及。企业法、证券法、票据法均有涉及。客观题从公司法、合同法、刑法、法制史、法理学、证券法都有的，尤其觉得法理学还挺多的】

一、判断题：20题，每题0.5分。

1.大陆法系国家大多要求编纂统一的法典/大陆法系国家崇尚编纂法典，立法上都选择民商合一。

2.有限合伙人转为普通合伙人的，其对于在有限合伙人期间的债务承担有限责任。

3.一人有限责任公司的出资人只能是个人。4.一人有限责任公司的注册资本为3万元。

5.商业银行破产清算后清偿顺序：清算费用、职工工资及劳动保险等费用、个人储蓄存款及利息。

6.商业银行流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于35%。错应该是25% 7．一人有限责任公司应该由出资人对公司债务承担无限连带责任。8．公司有重大亏损，实在没办法了，用资本公积金用于弥补亏损。9．一人有限责任公司应该足额缴纳资本。

10．依法申报债权的人可以成为债权人会议的成员。11．公示催告程序仅适用于一切的票据。

12.合同被解除后，合同中规定的仲裁协议条款是否有效。

13.持有一定比例表决权的股东以公司被吊销营业执照未进行清算请求法院解散公司，法院不予受理。

14.法定代表人超越权限订立的合同，经追认后有效。15.清末修律对我国的法律传统造成了一定的冲击。16.首要分子既可以是主犯，也可以不是主犯。

17.某公司以侵犯技术秘密申请不公开审理，法院认为不属于不公开审理的范围。

18.对单位存款，商业银行可以拒绝任何单位或个人查询。19.《银行业监督管理法》规定的责任人员的范围。

20.某公司以低于成本的价格出售即将过期的商品，不构成《价格法》上的掠夺性定价。

二、单项选择题：45题，每题1分。

1．甲乙签订了租赁合同，甲为贸易公司，乙为物流公司，要求的标的是从 德国进口的汽车。甲按照乙的要求购买了标的，同时约定租赁期为2年，租金为每年8万，2年到期后租赁物归乙所有。该合同应该是？

有效的融资租赁合同

无效的融资租赁合同

有效的租赁合同

2．法制史的题。我国历史上第一部成文的系统的法典是？（选项：秦律、法经等）

3．外国的法制史。

4．不属于法的移植范围的是？ 外国法 国际法 本国法

5．某公司获得上市公司的股权质押，该质押生效时间为：

在证券监督管理部门登记时

在证券交易所登记时

在合同签订时 6．公司破产清算的清偿顺序：

清算费用、职工工资及劳动保险、各种税款、对外债务

7．公司用于奖励职工而回购股份，公司股份总数为1个亿，则用于回购的股权应该是：

最多500万

最多5000万

8．寄存在超市的物品少了，诉讼时效是？ 6个月 1年

2年

20年

9．买卖路途中运输的物品，风险转移时间？ 合同签订时

物品交付时

10．种子种植基地与种子公司签订买卖合同，种子基地交付60公斤质量优良的种子，种子在交付后7个工作日内公司给付1万元。后种子公司收到种子发现种子是优良的，但里面参杂着石子等杂质，使得实际重量不足60公斤。7天内，种子基地要求公司给付价款，种子公司拒绝支付，履行的是？

A 不安抗辩权 B 同时履行抗辩权 C 先履行抗辩权 D 违约责任 11．下列不得进行抵押的是： 土地所有权

建设用地使用权

12．建设用地经过审批合格后建设了房子，则该房子的归属？ A因取得建设用地使用权而取得房子的所有权 B房子只有在房产登记部门登记后才能取得所有权 C因法律行为而取得房子的所有权

D虽然有建设用地使用权，但房子必须经过登记才能取得所有权 13．证券投资服务咨询公司可以实施的是： A代理委托人从事证券投资

B 买卖本咨询机构提供服务的上市公司股票 C 与委托人约定分享证券投资收益 D 在媒体上公开推荐某股票 14．银行贷款是否可以提前还贷 15． 法的调整对象 行为关系 利益关系

16．商业银行向关系人发放贷款的情况 17．证券公司获得保荐资格的条件 18．有限合伙人当然退伙的情形

19.有限合伙人转为普通合伙人后，对其作为有限合伙人期间的债务的承担 20.某卖房支付儿子的医药费，另某明知该情形，压低房价，房屋买卖合同的性质（选项有重大误解、欺诈、乘人之危等）

21.买卖合同约定交货地点为买方所在地，卖方在送货途中因为天气情况迟延，货物有腐烂现象，风险的承担问题

22.全国人大决定的人选（选项有国家主席、最高院副院长等）

23.某两家屋顶相连，一家装修必须得经过另一家屋顶，考察相邻关系问题 24.商主体

25.公司回购股份给员工的一系列限制条件

26.某有建设用地使用权，在该土地建房后对房屋有所有权，该所有权基于事实行为

27.公司具有独立法人地位的条件 28.公司法人格否认体现的价值

29.公司上市须向哪个主体申请，并与之签订上市协议 30.企业名称，如名称中有“总”的规定、汉语拼音可否等

31.甲乙公司合并为甲，甲要进行登记，该登记的性质（貌似今年国考证券专业考试考过）

32.企业重整与债权人会议、债权委员会（具体记不清了）33.抗辩权

34.某人将其遗产留给国家、集体以及继承人以外的人属于遗赠、遗嘱、遗赠扶养协议还是其他。

35.经调解无效，可准予离婚的：草率结婚、有赌博恶习、近亲结婚、不到法定年龄

36.间接证据的判断

37.我国刑法对迫降在我国的航空器上发生的劫持案件的管辖原则：综合、属地、属人等

38.为排挤对手，散步虚假信息损害对手商誉的行为的性质

39.在小区里车速应低于多少的规定属于强行性规范、任意性规范、构成性规范等

40.证券公司的从事范围（具体记不清了）

41.寺院亲等计算：自己和舅舅的孙子是三等、四等、五等旁系血亲等 42.死刑复核程序（法制史）

三、多项选择题：10题，每题1.5分。

1．甲公司将汇票背书转让给个人乙，但忘记在背书人处填写乙的名字便将汇票交给了乙。乙自己填写了名字。对于该汇票：

A乙可以自己填写名字，效力与甲背书相同

B背书因甲忘记填写乙的名字无效，直接导致该汇票无效 C背书应该由甲完成，不能由乙自己填写 D甲因忘记填写乙的名字而背书无效 2．下列表述正确的是：

A 年报应该在上一个会计终了后4个月内上报 B 公司应该在前半年结束后2个月内上报中期报告 C 中期报告和报告都应该由董事长签字确认

D 中期报告和报告都应该包括公司的财务状况和经营情况等 3．下列属于效力待定合同的是：

A 16岁的小王在学校将自己价值900元的手表卖掉 B 公司的办事处和另一个公司签订的合同 C 无权处分合同

D 甲没有代理权而代理乙与丙签订的合同

4．必须由国务院银行监督管理机构批准才能生效的是：

A 商业银行设立分支机构

B 商业银行合并或分立

C 商业银行的设立 D 商业银行解散 5.自治条例的制定主体 6.孳息的认定

7.可以申请复议的民事裁定、决定是：

A 罚款

B 回避

C 管辖权异议

D先予执行 8.派出机构的行政复议机关

9.债权人会议：成员、可否代理、有担保权的债权人的表决权

10.证券公司申请保荐机构资格，应当具备的条件（选项有：注册资本、从业人员、最近几年有无受行政处罚等）

四、简答题：10分

中国特色法制现代化道路的主要特征。（不超过500字）

五、案例分析题：2个，每题10分。

第一题：A公司由于市场情况发生重大改变而由股东会决议解散，10天内组成清算组进行清算，并在30天内通知各债权人申报债权。股东会选举甲乙丙丁戊五位董事担任清算组成员。B公司收到清算通知后向A公司申报了债权，其中有68万债权于三个月后到清偿期，另有体育器材合同现在已届清偿期，A公司需向B公司交付一批体育器材，而B公司应付40万元价款。在清算期间，甲乙主张公司应该向B公司交付该批体育器材，并从B公司的债权中扣除40万 的价款；而丙丁戊三人则认为不应该交付体育器材，也不扣除款项，何况债务要三个月后才到清偿期。后A公司在2个月内完成清算，B公司由于未能申报债权而在三个月到期时未能得到清偿，遂诉至法院。

1.股东会决议解散公司是否合法？为什么？

2.股东会选举5名董事担任清算组成员是否合法？为什么？ 3.体育器材合同是否应该履行交付？为什么？ 4.A公司应否向B公司交付体育器材？为什么？

5.公司清算完毕后，B公司的28万债务没有得到清偿而将A公司诉至法院，法院应该要求谁来清偿？为什么？

第二题：甲乙两人商量好去抢劫一个乡村女教师，由甲望风，乙入室抢劫，甲入室后发现没有值钱的东西，只有女教师的一块手表价值4000多元，甲掏出弹簧刀威胁女教师将表拿下，女教师却说，你拿什么东西都可以，我身为一个教师不能没有手表啊！乙说你让我看看你脱光衣服的样子我就不拿你的手表，女教师照做了，乙趁女教师脱衣服不注意之际随手又将已经脱下的手表偷偷的装入了口袋便离去了，乙问抢到了什么，甲说什么也没抢到，只抢到了一块手表。便将表交由乙变卖了2000元，两人各得了1000元。

依据刑法的有关规定，分析其中的问题。（2004年司法考试卷4第六题）

《三》2014年招聘

笔试时间：2013年12月7日 行政职业能力测验

【据说是第一次考】 70题

60分钟

【差不多是国考题数、时间减半；题目、模块和国考是一样的，比国考难度略低，有国考原题；比较简单；资料分析题比数学题简单，建议先资料分析后数学；数量关系和国考差不多；言语理解有难度】

1.常识与时事

10题

（1）国家行政机构改革后新建的三个部门

（2）以下哪个对应不正确：开普勒-行星运动三大定律；高斯-解析几何；哥白尼-《天体运动说》；还有一个不记得了

（3）硬水和软水的区别（4）几大行星的说法 2.言语理解 3.数量关系

10题 4.逻辑推理

5.资料分析

貌似是三篇

法律专业科目考试

【题型有判断对错、单选、多选、简答题和案例分析题；基本上所有部门法 都有涵盖；刑法宪法居多；民法商法比例很低；银行法不超过5分；考试难度确实不高，但知识点分布广而且偏基础】57题 100分

一、判断题

16题*0.5分（8分）

【有个非全日制用工的判断题，忘了答对还是错了。觉得判断题对的比错的多。】

二、单选题

28题*1.5分（42分）【其中不当得利那道题绝对是2011年司考第三卷的真题，还有其他司考原题】

（2011年卷三单选第19题）下列哪一情形不产生不当得利之债？（B）A.甲向乙借款10万元，1年后根据约定偿还本息15万元 B.甲不知诉讼时效已过，向债权人乙清偿债务 C.甲久别归家，误把乙的鸡当成自家的吃掉

D.甲雇用的装修工人，误把邻居乙的装修材料用于甲的房屋装修

（2011年卷三单选第33题）股票和债券是我国《证券法》规定的主要证券类型。关于股票与债券的比较，下列哪一表述是正确的？（D）

A.有限责任公司和股份有限公司都可以成为股票和债券的发行主体 B.股票和债券具有相同的风险性 C.债券的流通性强于股票的流通性 D.股票代表股权，债券代表债权

（2011年国家司法考试试题（考试卷三考前预测）第36题）根据《民事诉讼法》及相关规定，下列选项中哪种主体不能依法成为民事诉讼当事人？（D）

A．公司清算过程中的清算组织 B．遗嘱管理人 C．失踪人的财产代管人

D．未成年人的监护人代替未成年人成为当事人

（2011年国家司法考试试题（考试卷三考前预测）单选题 第34题）A区甲公司和B区乙公司签订一份空调买卖合同。合同约定：A区甲公司向B区乙公司提供空调20台，交货地为C区乙公司的分公司。合同签订后，因甲公司未向乙公司供货，双方为此发生争议。乙公司决定向法院提起诉讼。对于该案，下列哪个法院有管辖权？（A）

A．A区法院

B．B区法院

C．A区法院或者C区法院

D．B区法院和C区法院

三、多选题

10题*2分（20分）

四、简答题

1题*10分（10分）

根据宪法的规定，我国公民有哪些权利？（宪法）

五、案例分析题

2题*10分（20分）

【案例题都是以前不知道什么考试考过的，一搜就有了，准确的案例材料和问题如下】

案例一：1999年4月16日晚，被告人王长友一家三口入睡后，忽听见有人 在其家屋外喊叫王与其妻佟雅琴的名字。王长友便到外屋查看，见一人已将外屋窗户的塑料布扯掉一角，正从玻璃缺口处伸进手开门闩。王即用拳头打那人的手一下，该人急抽回手并跑走。王长友出屋追赶未及，亦未认出是何人，即回屋带上一把自制的木柄尖刀，与其妻一道，锁上门后（此时其十岁的儿子仍在屋里睡觉），同去村书记家告知此事，随后又到村委会向镇派出所电话报警。当王与其妻报警后急忙返回自家院内时，发现自家窗前处有俩人影，此二人系本村村民何长明，齐满顺来王家串门，见房门上锁正欲离去。王长友未能认出何、齐二人，而误以为是刚才欲非法侵入其住宅之人，又见二人向其走来，疑为要袭击他，随即用手中的尖刀刺向走在前面的齐满顺的胸部，致刘因气血胸，失血性休克当场死亡。何长明见状上前抱住王，并说：“我是何长明！”王长友闻声停住，方知出错。

问：（1）王长友的行为是否正当防卫？（2）王长友的行为该如何处理？

（假想防卫的刑事责任承担，考了某某行为是否是正当防卫，应该怎么认定、处理之类的。）（刑法题）

案例二：某市国际展览中心正在举行大型车展。车展主办方在车展入口处设有一个巨型标志牌。2002年6月10日，该市刮起6级大风，刮倒了标志牌，当场砸伤两名参观者，并砸坏一名参观者的私车。两名伤者因治疗所花费的医疗费、误工费共计5万余元，私车修理费5千余元。

问：（1）此案涉及何种民事责任，应适用什么归责原则？（2）该案的责任应由谁承担？为什么？

篇8：农业专业合作社-相关税收法律整理

一、“农业资源经营合作社”的试点

由于农地及农地权益流转通过试点进行, 因此, 探索区域性的农村土地经营机构成为必要。实践中, 以政府出面组织, 把某一区域农民的承包地使用权、农村集体建设用地使用权, 以及“拆院并院”之后的农民宅基地使用权分类整合, 是一种促进农地流转、推动农业产业化和规模化的有效途径。“农业资源经营合作社”就是这种组织的典型形式。

2008年12月, 成都彭州市首家农业资源经营合作社—— 磁峰镇皇城农业资源经营专业合作社正式挂牌营运, 这是在成都农村土地产权制度改革基础上组建的从事土地权属存贷经营业务的村级集体经济组织。这种“农业资源经营合作社”从事农地的“零存整贷”业务, 就是最初由合作组织根据地理位置、土地肥沃程度、升值潜力等, 对农户的土地确定一个比较合理的储存价格, 农户在自愿的基础上, 将自己的土地定期存入“农业资源经营合作社”;“农业资源经营合作社”将农户存入的土地进行适当打包、整合或适度改造, 在维持土地基本农业用途不变的前提下, “贷”给其他土地需求者, 如农业企业、种植和养殖大户等;土地需求者向“农业资源经营合作社”支付土地的储存价值、整理开发价值以及两者之和的同期贷款利息, “农业资源经营合作社”再把储存价值兑现给农户。农民形象地称“农业资源经营合作社”为“土地银行”。[1]

除了成都, 其他省市也有类似试点, 也被视为“土地银行”。如2006年5月18日成立的宁夏平罗县“小店子土地信用合作社”, 也都采取相类似的运行模式。至到2007年底, 宁夏平罗县已成立了30个“土地信用合作社”。[3]再如, 浙江省绍兴县在县、镇、村三级分别设立了土地信托服务社, 湖南浏阳成立的土地流转信托服务中心和服务站, 被视为 “准土地银行”。

二、“农业资源经营合作社”的合作制性质与其承担的政策职能的错位

1.“农业资源经营合作社”是具有政策导向的土地流转中介机构

从各地设立的类似于“农业资源经营合作社”的实践来看, 它是农村土地流转改革过程中, 由政府出面组织的, 传导国家对农地流转的调节、控制的政策职能的组织, 反映了国家对于促进农地流转、推动农业产业化和规模化的政策干预。然而, 这种国家干预并未采取对农村所有土地进行征收和征用等公法调整的方式, 而是通过允许农村集体土地使用权的流转, 探索和尝试财产用益权有偿转让的私法调整的方式。

实践中, 需要将某一区域农民的承包地使用权、农村集体建设用地使用权, 以及“拆院并院”之后的农民宅基地使用权分类整合“零存整贷”。或许这种“零存整贷”采用合作制性质的“农业资源经营合作社”的方式是最贴近“三农”实际的, 但无可否认的是, “农业资源经营合作社”的“零存整贷”活动依然是国家对于农村土地政策干预的末端。一方面, 国家仍然可以通过具有公法特征的价格指导对农地流转进行调节, 通过专业的土地评估机构事先对土地面积、质量、类型以及期限内的租金利息进行公允的评价, 允许有不同的级差价格存在, 建立土地价格形成机制。既不因农户要价而影响土地流转的适度规模经营, 也不因农户现金急需而低价存入。而且, 类似于“农业资源经营合作社”的土地经营机构在部分地区还承担着农地的开发、整理、储备业务。另一方面, 国家可以通过具有私法特征的标准化的土地租金合约对农地流转的进程进行规制, 从而使其具备较强的可推广性。可见, “农业资源经营合作社”虽然是农地流转的中介机构, 却具有极强的政策导向性和行政管理的特征。

2.“农业资源经营合作社”并非银行类金融机构

(1) “农业资源经营合作社”并非银行类金融机构。

“农业资源经营合作社”之所以被称为“土地银行”, 主要因为其运行模式类似于银行类金融机构。它的具体的运作模式为:农民自愿将零散的、小块的、产权界定清晰的土地承包经营权存入“农业资源经营合作社”, “农业资源经营合作社”按照一定的价格给付出让土地使用权的农民以租金 (作为土地存款利息) , 然后“农业资源经营合作社”再将土地划块后转贷给愿意种植的农户或经济组织, 同时向他们收取租金 (作为土地贷款利息) ;种植农户或经济组织则按照规划和“农业资源经营合作社”的要求进行种植, “农业资源经营合作社”充当土地流转的媒介并且赚取差额利息 (租金差额) 。

目前, 我国服务于“三农”的银行类金融机构主要有中国农业银行、中国农业发展银行、农村商业银行、农村信用社等, 分别具有商业金融、合作金融和政策性金融的不同特质, 构成我国农村金融市场的资金流转中介。中国农业银行历经国家专业银行、国有独资商业银行和国有控股商业银行等不同发展阶段, 目前已整体改制为股份有限公司。中国农业银行作为股份制商业银行, 以追求利润最大化为目标, 在服务“三农”的金融市场份额中所占比例正在逐步减少。农村商业银行和农村信用社均属于合作金融的范畴。农村合作银行是区域性的合作金融组织, 由辖区内农民、农村工商户、企业法人和其他经济组织入股组成的股份合作制的社区性地方金融机构, 其主要任务是为农民、农业和农村经济发展提供金融服务。即使农村商业银行实行股份制, 其宗旨仍是为“三农”服务, 明确规定了农村银行要有一定的支农比例, 不同于完全意义的商业金融。农村信用社则是由社员入股组成、实行社员民主管理、主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构。中国农业发展银行作为我国唯一的政策性农业银行, 具有相当确定的政策业务范围, 主要职责是按照国家的法律、法规和方针、政策, 以国家信用为基础筹集资金, 承担国家规定的农业政策性金融业务, 代理财政支农资金的拨付, 为农业和农村经济发展服务。

显然, “农业资源经营合作社”的业务并不同于上述农村金融机构, 作为土地流转中介组织, 它所进行的农地“零存整贷”业务只在表面上看来类似于商业银行的存贷款业务。而且, “农业资源经营合作社”的组建是由地方政府主导推动的, 由村领导担任基层社的负责人, 通过政府行政审批而设立。“农业资源经营合作社”的设立、变更及终止并不需要接受金融监管机构的审批。可见, “农业资源经营合作社”不是一般意义上的银行类金融机构, 冠以“银行”对待, 实为不妥。

(2) “农业资源经营合作社”未能承担土地银行的应有职能。

土地银行有着悠久的历史和确定的内涵。一般认为, 土地银行发源于欧美国家, 以发放较长期的土地抵押贷款为相对确定的业务内容。例如, 德国的土地银行设立于1770年, 当时目的是促进资金流入农村以振兴农业, 解除高利贷对农业的盘剥。具体运作为:凡意欲用自己的土地作抵押而获得长期贷款的农民或地主联合起来组成合作社, 将各自的土地交合作社作为抵押品, 合作社以这些土地为保证发行土地债券, 换取资金, 供给社员使用。现在的德国土地银行则以贷款协助农民购买土地、开垦土地、兴建水利和道路、平整耕地及造林为宗旨。又如, 美国的土地银行成立于1916年, 其主要业务是提供长期的农地抵押贷款。政府通过财政购买土地银行的股票来扶持其建立, 目的是利用农户拥有的土地融通资金, 为农业生产和与农业生产有关的活动提供长期信贷资金和服务, 且通过信贷活动, 调节农业生产规模和发展方向, 贯彻实施政府的农业政策, 对农业实施有效控制, 促进农业持续、健康发展。再如, 印度的土地开发银行成立于1920年, 其资金来源于中央银行和发行债券, 以土地抵押的方式为农民提供5年～10年或更长期限的长期贷款, 从而使农民能够购买价值较高的农业设备、改良土壤、偿还旧贷款及赎回地主扣押的土地等。我国台湾的土地银行成立于1946年, 成立之初台湾土地银行的经营目标是帮助农民摆脱高利贷的盘剥, 重点发放农业短期贷款和水利建设贷款, 这两项贷款占当时农业贷款总额的90%以上。后来, 土地银行的经营目标转向城市土地开发和在农村资助工业区、示范农场建设。土地银行转变为商业性的土地金融机构, 但提供协助农户扩大农场规模购地、土地改良、农渔民置产及周转性贷款等土地及农业开发的资金仍是其非主导业务。[4]

比较而言, “农业资源经营合作社”虽然被视为“土地银行”, 但并非真正意义的土地银行, “农业资源经营合作社”是为了促进土地流转而专门设立, 并不从事土地抵押贷款业务, 也未能承担土地银行的特定职能。“农业资源经营合作社”在我国农地流转试点中承担的是农地调剂的职能, 由“农业资源经营合作社”集中闲置农地, 调剂余缺。这种职能需要名副其实的组织并冠以合适的名称予以表达, 将“农业资源经营合作社”视为“土地银行”, 存在认识上的误区。

3.“农业资源经营合作社”的合作制性质与其承担的政策职能的错位

合作经济是商品经济条件下劳动群众为改善自己的生产与生活条件, 自愿入股联合, 实行民主管理, 获得服务和利益的一种特殊的经济形式。从世界范围来看, 国际合作联盟在1995年提出了公认的合作组织的“七项原则”, 其基本内容是:自愿和开放的社员原则、社员民主管理原则、社员经济参与原则、自主和自立的原则、教育与培训和信息原则、合作社间的合作原则、关心社区原则。

合作社的主体是一定区域内的农民和农村经济组织, 基于相互了解、相互信任为基础的组织。合作社属于“非营利法人”。所谓非营利法人, 包括传统分类的公益法人, 以及介于营利法人与公益法人之间的中间状态的法人。作为自助性经济组织并对社员实行非营利原则的各种合作社, 正是这样的中间状态的法人。[5]我国农业基础还比较薄弱, 农民、农村个体工商业者和农村合伙企业、村办企业等经济组织在经济中处于弱势, 资金相对缺乏, 组建互助合作组织、相互给予资金支持是非常有益的, 因而, 合作制组建源于自身需求。同时, 合作制的宗旨是为社员 (股东) 服务, 不以营利为目的。企业法人要以营利为目的, 合作制经济组织虽然是企业法人, 但其组建的基础是互助合作, 其经营目的也必然是为社员服务, 必须尽量满足社员的需求, 帮助社员解决单靠个人力量不能解决的经济问题, 改善其经济状况。合作制不以营利为目的, 但也决非“公益法人”, 可以无条件、无回报的支持社员。再者, 合作制存在的基础是社员间的互助合作, 其特点是由社员出资, 为社员服务, 决定了它必然要有一定的区域性, 必须有效利用当地资源, 服务当地经济, 为本地的“三农”服务。由此, 具有合作制本质的“农业资源经营合作社”与其承担的国家农业土地政策干预存在职能的错位, “农业资源经营合作社”很难履行对于农地流转的政策传导职责。作为农村合作经济组织的“农业资源经营合作社”, 其自身应有独立的法律地位。或许正由于试点实践中“农业资源经营合作社”的性质和宗旨在政策的变化下摇摆不定, 才会发生这种职能的错位, 使具有合作制性质的“农业资源经营合作社”与其所履行的职能不相匹配。

三、“农业资源经营合作社”与农地融资法律关系主体

1.农地融资法律关系的授信主体与受信主体

农地融资法律关系的受信主体特指以农地为融资工具, 接受授信主体提供的信用的农民或农村经济组织。因此, 农地成为农地融资法律关系主体的重要构成要素。农地的概念按照不同的标准可以进行不同的界定。首先, 按照地域标准, 农地指农村土地即非城市土地, 包括农村土地、城市郊区的土地以及森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源。其次, 按照用途标准, 农地指农用地, 即直接用于农业生产的土地, 包括耕地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面等。我国实行土地用途管制制度, 国家通过编制土地利用总体规划, 规定土地用途, 将土地分为农用地、建设用地和未利用地。使用土地的单位和个人必须严格按照土地利用总体规划确定的用途使用土地。严格限制农用地转为建设用地, 控制建设用地总量, 对耕地实行特殊保护。再次, 按照所有制标准, 农地主要指集体所有的土地, 包括除由法律规定属于国家所有的以外, 属于集体所有的农村和城市郊区的土地, 属于集体所有的宅基地和自留地、自留山, 以及法律规定属于集体所有的森林和山岭、草原、荒地、滩涂等。农民集体所有的土地由本集体经济组织的成员承包经营, 从事种植业、林业、畜牧业、渔业生产。土地的使用权可以依照法律的规定转让。现行立法对农地的范围界定虽比较宽泛, 但实践中可供融资的农地主要限于林地与林权、土地承包经营权、宅基地使用权等三大类。已出台的农地融资的地方性法规也主要是关于林权、土地承包经营权、宅基地使用权流转融资的规定。故此, 构成农地融资法律关系的受信主体即为林权、土地承包经营权、宅基地使用权的主体。

农地融资法律关系的授信主体指接受受信主体以农地为融资工具, 并向其提供信用的银行类金融机构。现行地方法规虽然对农地融资特别是农地抵押贷款有较为具体的规定, 但是对于农地融资法律关系的授信主体的界定及其种类, 则缺乏准确的规定。有的限定为农村信用社或农村合作金融机构, 有的则泛指开展农地融资业务的金融机构。

农地融资关系中的授信主体本质是普通的民商事主体, 享受民商事主体的权利, 承担民商事主体的义务及其风险。从宏观看, 农地融资关系中的授信主体是我国金融体系中银行业金融机构, 受银监会监管;从微观看, 农地融资关系中的授信主体是农地融资合同的相对人, 受到农地融资合同权利义务的约束。因此, 在一般意义的农地融资关系中, 农地为融资工具, 农地融资关系中的授信主体仅仅为资金流转的中介。

2.农地融资法律关系的授信主体的特征

由于我国《物权法》和《担保法》对农地流转的禁止性或限制性规定, 而农地流转的实践通过试点的形式展开, 使得农地融资法律关系主体的确定体现浓厚的政策导向与国家行政干预色彩, 农地融资法律关系主体不仅仅为资金流转的中介, 更表现为农地流转的中介。

资金流转中介与农地流转中介, 二者虽都是流转中介, 但却具有不同的内涵与职能。资金流转中介为民商事活动, 为私法规范调整范畴;农地流转中介体现国家农村土地政策, 受经济管理的公法规范所调整和影响。如果农地融资法律关系的授信主体兼具两种中介的职能, 其实未必有利于两种职能的有效发挥。实践中将“农业资源经营合作社”视为“土地银行”, 实为将农地流转的中介混同于资金流转的中介。

要使农地融资法律关系的授信主体能够更有效地发挥作用, 必须准确界定其应有的法律特征。

(1) 农地融资法律关系的授信主体不应承担类似于土地管理行政职能。

试点实践中出现的承担着土地储备职能、农地调剂职能的土地信用社或者土地信托服务社不应作为农地融资法律关系的授信主体, 例如, 各地设立的县、镇、村三级土地信托服务社等。

土地储备是代表政府集中进行土地的征购、整理、储备、供应和开发进行管理, 这是政府土地管理的职能, 代表政府部门集中进行土地购入、开发、储备、供应等活动, 应有专门机构履行这一职能。

农地调剂也是农地流转的另一表现, 可促进农地规模化, 提高农地抵押价值。这一职能也应设立专门的农地调剂中心来承担。农地调剂中心应为政府农地管理机构或者下属机构, 且不宜采取合作经济组织的形式。

农地调剂能够有效地实现农地的存储, 通过执行土地资源的存贷业务, 以调整农业种植业结构为目的, 对土地进行余缺调剂, 使其可以解决土地使用中的供求矛盾。农户把从集体承包来的农地自愿交给农地调剂中心, 农地调剂中心再根据其农地的等级、位置、存地期限等因素确定存地利息 (租金) , 并发给农户存地凭证, 农地的最终承包权仍属于农户。承包期间农地调剂中心有处置权, 可对农地进行整理、开发、投资, 经过整理的农地可连成大块, 再根据借地者的需求贷出土地, 并向后者收取一定的农地使用费, 存贷之间的差额构成农地调剂中心的收入。一方面, 农地调剂有利于农地流转和规模经营, 有利于提高农民收入;另一方面, 排解了农民从事非农经营的后顾之忧, 农民随时可以离土离乡, 同时还保留最终承包权, 可再将土地从农地调剂中心取回进行经营。

(2) 农地融资法律关系的授信主体不同于普通的商业性金融机构。

农地融资法律关系的授信主体是农地流转融资的创新形式, 有着独特的运作机制。作为农地融资法律关系的授信主体应选择政策性金融机构的运行模式, 不以利润最大化为宗旨, 旨在推动农地市场的流转实现农业规模经营, 最终实现农业现代化的目标。

政策性金融机构是在国家政府的支持和鼓励下, 以国家信用为基础、严格按照国家规定的范围和对象、以优惠的存贷利率或条件、直接或间接为贯彻国家特定经济和社会发展政策而进行的特殊性的资金融通业务的金融中介机构。例如中国农业发展银行、中国国家开发银行、中国进出口银行等都是政策性金融机构。

(3) 农地融资法律关系的授信主体应为专业性农地抵押贷款金融机构。

农地融资法律关系的授信主体的金融业务通常以农地使用权为抵押, 向客户发放抵押贷款;同时, 它也应为开发性金融机构, 通过对农地的开发、整理、维护以及农业基础设施建设投资使农地增值, 从而取得增值性收益;它在本质上是国家调控农地市场、促进农业劳动力的迁移、支持农业现代化的政策性金融机构。

通过专业性农地抵押贷款金融机构可集中整合现有土地, 并将农地证券化, 实现将农地财产变成可分割和流动的财物, 扩大流通范围, 广泛吸收社会资金。一方面, 有偿转让农地使用权在经济上得到了实现, 农地使用权有了作为一般物权不可侵犯的神圣特征;另一方面, 通过农地调剂中心直接与农地抵押贷款金融机构进行业务往来, 有助于农地抵押贷款金融机构减少农地融资业务的调查成本和经营风险。

综上所述, “农业资源经营合作社”是农地流转试点实践中的典型形式, 将其视为“土地银行”存在认识上的误区, “农业资源经营合作社”的合作制性质与其承担的政策职能存在错位。从农地融资法律关系的视角, “农业资源经营合作社”并不属于农地融资授信主体的范畴, 对于农地融资的授信主体的性质与种类, 法律应给予明确的定位。

参考文献

[1][2]陈家泽, 周灵.成都探索“土地银行”[J].决策, 2009, (09) .

[3]谭亚勇.宁夏“土地银行”试验对构建中国农地金融制度的启示[J].经济研究导刊, 2008, (13) .

[4]周晓林, 罗文斌.国外土地银行运作模式对我国农村改革的启示[J].农村经济, 2009, (06) .