陈义小学财务审计工作自查报告

陈义小学财务审计工作自查报告（精选7篇）

篇1：陈义小学财务审计工作自查报告

陈义小学经费管理使用和管理自查报告

为确保义务教育经费的合理使用,我校高度重视，保障日常公用经费的投入，确保学校正常运转，努力改善办学条件。现对2015年—2016年教育经费的投入、使用情况进行自查，具体情况如下：

一、教育经费的落实和保障情况

近几年来，上级教育部门对我校义务教育经费按要求按时、足额到位，教师工资按时足额兑现，统一发放。财政对基础教育转移支付经费由教育主管机构统一管理，专款专用，全部用于教育。

二、教育经费的管理和使用情况

我校属事业单位，教育经费的管理和使用必须严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度，坚持勤俭办教育的方针，如实反映财务状况，依法组织收入，努力节约支出，建立健全财务制度，学校对教育经费的使用进行财务控制和监督。

1、经费使用无存在挪用、移用、挤占和截留的情况，日常公用经费开支也无存在发放教职工津补贴和奖金福利。

2、公用经费使用规范，无挤占开支招待费、旅游疗（休）养和发放教职工福利等。

3、学校实行经费公示制度，对需要公布的项目逐一公布。

4、学校学籍登记规范，学校学籍信息真实、正确、完整，真正实现了一生一学籍，无多学籍，漏报学籍现象。

5、学校按“二上二下”的要求来编制衣物教育阶段学校预算。

三、教育收费情况 学校教育收费，一切按照上级教育部门的规定执行，无存在乱收费行为:

1、本没有为学生办理代办服务费，只收取作业本费，一切收费规范。

2、教育教学中从无强制组织学生参加各类培训机构举办的兴趣班等学习，学校也无存在从中获利用于日常开支和教职工发放福利的行为。

四、检查情况

我校在上级主管部门的领导下，严格按照“校财局管”的财务管理体制，严格要求我校报帐员按时报帐，所有票据都是正规票据，没有白发票。公用经费管理使用的具体做法是：

（1）我校加强财务管理，严格执行《会计法》和上级有关财务制度的规定。学校的一切资金，由学校财务人员按有关规定统领统支，没有出现以任何理由单独收费现象。

（2）认真履行报账制度，力求资金的规范使用，无挪用、挤占、截留等现象的发生。严格财经审批手续。所有报销发票，做到手续完备，每张发票有经手人签字、证明人签字、校长签字。

（3）坚决贯彻执行国家及上级主管部门的有关财务法规，没有发生在政策法规范围之外，自作主张处理财务的不良问题。

（4）财务专管教师具体负责财务管理，学校任何财务活动必须经财务教师和校长审批后，方可实施。重大开支项目，都经校务会议集体决定。向上级申请报告，方可实施。（5）差旅费报销，严格执行文件规定。

（6）需要购置各种设备、仪器、教具、办公用品及其它物品，都先通过学校班子决定后，才添置。

（7）财会教师严格执法，自觉执行财经纪律，做好财务审核。（8）在保证办公费的前提下，努力改善学校的办学条件。

五、今后的打算

使用预算做到统筹兼顾、保证重点，量入为出，精打细算，将学校的长远规划与短期安排相结合，勤俭节约，努力提高日常公用经费的使用效益及生活费的使用效益。

篇2：陈义小学财务审计工作自查报告

为深入贯彻落实国家、省、市关于治理中小学乱收费问题的指示精神，进一步规范中小学收费行为，加强财务监督和管理，严肃财经纪律，提高学校资金使用效益，促进我校教育教学事业健康发展，对我校财务管理情况自查如下：

一、强化学校收费行为的管理

1、严格执行“一证、一卡、一单、两公开、四统一”的收费管理制度。一证，学校凭物价部门的《中小学收费许可证》收费；一卡，学生凭《中小学收费公开卡》缴费；一单，学校凭《收费结算清单》与学生结算；两公开，公开收费标准，公开收费的使用情况；四统一，统一收费时间，统一收费项目，统一收费标准，统一使用财政部门印制的收费票据。经过学校自查，无发现自立收费项目、提高收费标准、卡外收费现象。

2、学校认真实行收费公开制度。学校收费前，能通过校务公开栏、宣传栏、广播等形式，将收费政策、项目、标准在校外公示，接受师生和学生家长的监督。

3、进校书刊都能按教育局审定的用书目录征订，学校所定的课本目录都由上级教育主管部门审批后，在由新华书店征订，除教材以外的其他书刊，坚持学生自愿的原则，无强制向学生摊派或变相摊派学习辅导资料及其它用品现象。

4、学生参加平安保险，坚持自愿的原则，没有硬性规定学生必须统一着装穿校服，没有强行安排学生统一购买学习生活用品。

二加强对中小学收费资金的管理，保证学校日常开支顺利进行

1、为了加强财务管理，实行财务监督，每次收费我校安排两名收费人员，一人管钱，一人管帐。及时准确完成收费工作，把所有收费全部上缴财务。

2、所收取的费用全部交给财务中心，学校、班级、教师无截流、坐支现象。

3、每学年开始，学校都能制定学年财务工作计划，通盘考虑，全面管理，能合理使用有限资金，集中力量，加大学校教学设备投入。每月份都能合理收支计划，由上级财务部门批准后才能具体实施，做到收支活动心中有数，从不盲目开支。

4、学校有理财小组，能监督学校财务工作，有财务制度，大项开支有审批、教代会通过制度。

虽然我们都能按照上级要求去做，但是由于我们工作能力所限，对上级精神领会不透，也可能在工作中有一些失误的地方，以后我们要纠正错误做法，规范工作行为，管理好学校财务工作。

李各庄小学

篇3：陈义小学财务审计工作自查报告

一、基本情况

根据贵阳市财政局、贵阳市农业委员会筑财农〔2011〕2号文件,安排我区实施2011年第一批中央购机补贴资金为270万元;贵州省财政厅、贵州省农业委员会黔财农〔2011〕65号、78号文件,安排我区实施2011年第一批、第二批、省级购机补贴资金66万元(二批分别为45万元和21万元)。

二、实施购机补贴工作进展情况

目前我区共完成中央资金225.859万元、省级补贴资金59.999万元,共接收1765户农民提交上来的购机补贴预申请,经调查核实,确定实施补贴各类农业机械共1363台套,其中:微耕机1180台套、拖拉机3台套、玉米、稻麦脱粒机128台套、畜牧水产养殖机械8台套、单体塑料大棚10座,其它机械34台套,兑现补贴资金总额(中央和省级)285.858万元,带动农民投入购买农机资金455.372万元,受益农户1332户。机具都全部到位并投入使用,具体工作进展情况见下表:

三、自查开展情况

1. 加强组织领导

为落实好2011年的购机补贴工作自查活动,我局高度重视,不拘于形式,不走过场,成立了农机购置补贴政策执行情况自查活动领导小组,区农业局分管农机的副局长任组长,区农机管理站全体工作人员为成员,自查组深入各乡镇、村寨和各农机经销公司销售点,主要采取进村入户、现场察看、查阅有关资料、档案、100%电话和系统购机核实等形式,同时还通过现场随机询问的形式,深入了解农民机手对购机补贴工作的意见和建议。

2. 加强对国家购机补贴政策宣传

对国家购机补贴政策采取多渠道、多形式的进行购机补贴政策大力宣传,主要利用各乡(镇、办事处)赶集日,发放宣传资料2000余份、与农机生产厂家技术人员共同开展农机推广演示会5次,举办农机推广现场会及机具操作、维修培训会300余人次。积极向前来咨询的农民解答购机补贴政策,耐心讲解各种农机具的性能及优点,增强广大农民购机的积极性,尽力地把国家购机补贴政策都宣传到家喻户晓,让农民充分了解购机补贴政策的变化动向和知晓申请补贴的条件和程序,真正做到让农机补贴政策深入人心。

3. 规范操作程序,严格把好购机申请和核实关

严格遵守、规范购机补贴操作程序,履行政策公告、预申请、申请、公示、公示确认、审核申请、购机、购机核实、资金结算等补贴操作程序。农民购买农机具时必须由本人持本人身份证和提交经乡镇农业服务中心初审盖章的《预申请表》,亲自到我区农机管理站进行申请、照相系统录入办理。

在购机核实上我们采取的是:严格按申报购机农户数的100%电话、系统核实和购机数的30%以上进村入户抽查等方式,核实农户的全部购机信息,包括是否购机,购买的机具品名、型号是否与购机补贴申请表上的机具及型号相同,和是否得购机发票和是否有重复申报等。

通过核实,发现问题及时的处理,真正确保补贴资金不流失、不被套用,让补贴农机具能发挥最大的效益,真正做到了目录指导、差价购机。

4. 加强购机补贴信息管理,完善档案

对我区农民已购的补贴拖拉机进行办理入户上牌手续,对农民提交的购机补贴《预申请表》、购机补贴《申请表》、《经销企业供货表》、发票(加盖发票专用章)、已购补贴机具的购机补贴资金申请表一起装订整齐成纸质材料成册编号归档,并对购机农民的个人及所购机具和购机补贴资金等材料一起及时的进行核对、汇总和收集登记整理成电子档案,做到资料齐全,整理规范,专人保管,档案完善。

四、农机购置补贴政策实施廉洁自律情况

为了管好用好2011年中央及省级农机购置补贴资金,使强农惠民政策落到实处,我局在农机购机补贴工作中,严格按照财政部、农业部《农业机械购置补贴专项资金使用管理暂行办法》(“财农〔2005〕11号”),省财政厅、省农机局《农业机械购置补贴专项资金使用管理暂行办法》(“黔财农〔2005〕67号”)中规定的操作程序、补贴对象、原则、标准、管理、监督办法贯彻执行,不折不扣地遵守、执行各项工作纪律,规范操作和落实购机补贴工作中的“五项制度”、“三个严禁”、“八个不得”、“四个禁止”。

1. 构建阳光补贴机制,严防工作中的违纪违法行为

一是实行补贴机具竞争择优筛选制:

按照贵州省2011年购机补贴目录,让农民在目录范围内挑选购机,充分尊重农民自主购机和谈价议价的权利,区内所有购机农民和农业生产经营组织首先必须向乡镇农业服务中心提出预申请,经区农机管理站审核审批并录入购机补贴管理系统,打出申请由区财政局盖章后方可购买,并承诺二年内不能擅自转让、出售该补贴机具;

二是受益对象实行公示制:

对我区所有享受补贴的农民名单、补贴金额等,在实施区域内公示,为方便农民,我们对价值较低的机具和微耕机采取购机和公示同时进行的办法,接受我区农民群众的监督;

三是管理实行公开监督制:

年度购机补贴机具生产厂家、型号、补贴标准向社会公开,多渠道、多形式的开展农机补贴宣传,确保购机补贴落实到位,自觉接受社会监督,并实行跟踪服务,按照谁销售、谁负责、谁服务的原则,区农机管理站经常督促经销商做好机具售后服务工作,定期对机手进行安全操作、维修保养等培训,建立购机补贴档案,按受社会监督;

四是成效实行考核制:

在农机购置补贴实施过程中,自觉接受各级财政、审计部门和上级农机部门的监督检查和考核,并定期、积极主动地向上级农机主管部门通报实施的进度和情况,认真听取上级部门的意见和要求,并积极组织落实。

2. 严格遵守“三个严禁”

没有采取不合理的政策来保护我区的落后生产能力;没有强行的向购机农民推荐农机产品;没有发现借国家扩大农机具购置补贴之际而乱涨价的情况。

3. 严格遵守农业部“八个不得”的要求

做到在本区内没有指定农机经销商(公司),没有参与农机经销商(公司)销售农机产品;严格按照规定的程序公平、公正、公开的原则确定补贴对象;严禁将国家和省级推广目录外的产品纳入补贴目录;没有保护落后强行向农民推荐补贴产品;没有向农民和企业以任何形式收受任何其它额外费用,更没有收受农机经销商(公司)的回扣;没有以任何理由拖延过办理我区农民购机补贴手续和补贴资金的结算手续;没有委托经销商(公司)代办代签补贴协议或机具核实手续;没有以购机补贴的名义召开过机具展示会、展销会、订货会。

4. 严格遵守“四个禁止”

我区在实施农机购置补贴工作中没有向购机农民、农机生产企业、补贴产品经销商(公司)收过任何费用,和以工作经费不足为由向企业和农民收费。

在我区农民前来办理购机补贴和审查农机经销商(公司)来报账的资料时,从来都没有以任何理由刁难过农民和农机经销商。

五、购机补贴使我区农民增收奔小康、提高劳动生产率

通过进村入户核查,让我们看到我区广大农村处处涌动着依靠农机奔小康的热潮,大大提高了劳动生产率、减轻劳动工作强度,同时改善了我区乡镇的村容村貌和卫生环境,购机补贴给我区农机化工作增添亮点纷呈,极大地调动了我区农民购买农机的积极性。

1. 湖潮乡广兴村村民张国兴,是一养鸭户,于2011年6月享受国家购机补贴,购买了一台9LT-Ⅱ型饲料加工成套设备和一台9KJ-300型压块机,据了解,通过自己加工饲料一吨可节约300元,一天喂鸭需1千斤饲料,一个月下来就可节约4500元,三至四个月就可找回购买的这二台机具。

湖潮乡磊庄村王朝珍,现喂有300余只小鸡,是一养鸡户,于2011年6月享受国家购机补贴,购买了一台9LT-Ⅱ饲料加工成套设备,通过自己加工饲料,一吨可节约200元,一天喂小鸡需700多斤饲料,一个月下来就可节约2100元,四至五个月就可找回购买的这台机具。

2. 我区燕楼乡政府,为鼓励燕楼村的农民“弃牛用机”,凡燕楼村的农民购买一台微耕机,政府可再补贴300元,极大地调动了燕楼村的农民购买农机具的积极性,减轻了劳动强度、提高劳动生产率,并改善了燕楼乡燕楼村的村容村貌和卫生环境。

六、存在的问题及建议

1. 今年是实行网上购机的第一年,农户普遍反映购机程序复杂、烦琐,农民需要跑我区农机管理部门至少二次以上,如到我区农机管理部门提出预申请表后,不能马上得到购机申请表到农机销售公司买到农机具,只有等到区财政部门盖章后才能得到,因此,有些农民在购置植保机具、水泵等小型农机具时,怕麻烦就不会要这点购机补贴了。

2. 在电话和实地购机核实中,有少部分农民不理解,不给予配合,影响购机核实,还有进村入户购机核实时,由于有相当部分农民外出作业或打工、走亲戚,无法找到购机者本人和看到机具,给购机核实带来很大的难度。

3. 有个别农机销售公司在我区各乡镇设的代销点,存在有不清楚国家购机补贴政策的问题,没按我区要求:“各农机经销商在我区各经销点必须悬挂公示栏(包括机具信息、购机总价、补贴情况、我局监督电话、投诉电话、各代销点维修电话等内容)”,导致我区部分农民不知他们购买的农机具的销售价和能得到多少国补贴和省补。

4. 购机补贴资金严重不足,不能满足我区农民购机的需求,这与我区农机化的快速发展相差很大。

5. 建议今后的补贴资金和补贴政策早落实,以免影响到每年的春耕生产,给具体实施造成工作的被动。

6. 由于购机的大部分农民文化水平不高,仅靠购机时的短暂培训,不能有效地使他们做到正确的使用和维护,甚至他们对一般常见故障也不能自己排除,因此,建议适当下拨一定的培训经费,来加强培训的力度,这样不仅能提高农机具的经济效益、还能有效地消除农机具的非正常损坏和避免农机安全事故的发生。

7. 农户普遍反映农用油料价格涨幅较快,使其农机作业成本相对提高和严重的影响农业生产,建议有关部门尽快制定燃油补贴政策。以减轻农民使用农机的成本负担,从而极大提高农民购买、使用农业机械的积极性,增加农民收入。

七、下一步工作打算

篇4：陈义小学财务审计工作自查报告

为深入贯彻落实国家、省、市关于治理中小学乱收费问题的指示精神，进一步规范中小学收费行为，加强财务监督和管理，严肃财经纪律，提高学校资金使用效益，促进我校教育教学事业健康发展，对我校财务管理情况自查如下：

一、强化学校收费行为的管理

1、严格执行“一证、一卡、一单、两公开、四统一”的收费管理制度，三山岛小学财务工作自查报告。一证，学校凭物价部门的《中小学收费许可证》收费；一卡，学生凭《中小学收费公开卡》缴费；一单，学校凭《收费结算清单》与学生结算；两公开，公开收费标准，公开收费的使用情况；四统一，统一收费时间，统一收费项目，统一收费标准，统一使用财政部门印制的收费票据。经过学校自查，无发现自立收费项目、提高收费标准、卡外收费现象，严格按照莱教便函（2002）62、66号文件执行，上级禁止的学后服务费、班费，我们坚决停收。

2、学校认真实行收费公开制度。学校收费前，能通过校务公开栏、宣传栏、广播等形式，将收费政策、项目、标准在校外公示，接受师生和学生家长的监督。

3、学生微机上机费、语音上机费能保证上足课时，整改报告《三山岛小学财务工作自查报告》。

4、进校书刊都能按烟台市教育局审定的用书目录征订，学校所定的课本目录都由上级教育主管部门审批后，在由新华书店征订，除教材以外的其他书刊，坚持学生自愿的原则，无强制向学生摊派或变相摊派学习辅导资料及其它用品现象。

5、我校认真落实《关于建立健全中小学家庭贫困学生助学金和减免学杂费制度的通知》精神，对家庭经济困难学生进行摸底排查，使家庭经济困难学生得到减免杂费、享受助学金补足，并将享受减免学杂费学生名单、减免数额在校内张榜公布，接受社会各界监督。

6、学生参加平安保险，坚持自愿的原则，没有硬性规定学生必须统一着装穿校服，没有强行安排学生统一购买学习生活用品。

二 加强对中小学收费资金的管理，保证学校日常开支顺利进行

1、为了加强财务管理，实行财务监督，每次收费我校安排两名收费人员，一人管钱，一人管帐。并请银行办事员协助，组成三人收费小组，及时准确完成收费工作，把所有收费全部上缴教委财务。

2、所收取的费用全部交给区教委财务，学校、班级、教师无截流、坐支现象。

3、每学年开始，学校都能制定学年财务工作计划，通盘考虑，全面管理，能合理使用有限资金，集中力量，加大学校教学设备投入。每月份都能合理收支计划，由上级财务部门批准后才能具体实施，做到收支活动心中有数，从不盲目开支。

篇5：陈义小学财务审计工作自查报告

学校财务工作在学校工作中是一项非常重要的工作，是搞好学校教育教学工作、改善办学条件的有力保障。根据安教发[2012]98号文件精神,及上级主管部门的安排,我校组织相关人员对学校财务工作进行了严格的自查,现汇报如下:

一、加强了财务工作的管理力度。

为了使财务工作的开展做到合理、合规、合法，加强内部监管，学校成立了财经领导小组，财经审查小组。学校领导重视财务工作，建立和完善了相关的财务管理制度，定期组织开展财务方面的督促检查，定期开展财务公开，公布学校账务。

二、加强了财务管理的透明度。

学校的大宗设施的购买，学校重大维修，都先召班子会及教代会论证通过后才进行购买。对于应纳入政府采购的大宗物件，严格按政府采购相关规定办理，定期开展内部财务审计工作，定期向教职工公布学校财务情况。

三、加强资金的管理，保证学校正常运行。

我校对公用经费的使用和管理严格按上级文件会议精神执行，坚决杜绝坐收坐支，严格执行了“收支两条线”。对不能开支的项目做到不予开支，公用经费的使用除保障教学所需外，主要用于设备添置、校舍维修等方面，未挪用公用经费，未截留专项经费，凡上级拨付的学生补助款，总是及时地发放到学生手中。

四、强化学校收费行为的管理。

1、严格执行上级部门的文件精神，公开收费项目，公开收费标准，每学期上级部门发的《收费公告》张贴于校门口，接受师生和学生家长的监督；三统一，统一收费项目、统一收费标准、统一使用财政部门印制的收费（收款）票据，经过学校自查，未搭车收费及乱收费现象发生。

2、学校对支出票据的收集要求做到及时，严格审批程序，校长在审核签字时做到不合理、不合规的票据一律不签，未经学校校长审核签字的发票财务人员坚决不予报销，学校各项经费支出，都严格遵守各项财经纪律和财务制度，无私设“小金库”和“帐外帐”等违规行为，无滥用和铺张浪费等现象。

五、加大固定资产管理工作力度。

制定了健全的固定资产管理制度，对固定资产的购置工作程序作了明确的规定，所有固定资产全部按要求建档建册，并进行登记，款物相符，登记准确无误。

通过此次财务自查自纠，进一步严肃了财经纪律，强化了财务管理，确保了我校资金的合理使用，充分认识到财务管理工作的重要性。在今后的工作中，我校将进一步完善相关财务制度，严格经费管理，规范工作行为，管理好学校财务工作。

安岳县护龙镇中心小学

单位负责人（签字）：

篇6：小学财务自查报告

根据教育局财务管理工作专项检查的通知精神，结合我校的实际情况，就专项检查重点内容，学校收入管理、支出管理，自查汇报如下：

（一）收入管理

1．所有预算外收入全额解入财政专户，严格执行“收支两条线”管。

2．我校已经实行免费入学，无擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准。

3．针对外地学生各类收费按规定使用财政部门统一印制的财政票据，无乱收费现象。

（二）支出管理

1．学校各项支出按实际发生数列支，无虚列虚报和白条抵库等现象。

2．学校购置的教学仪器设备、办公作品及图书资料等都实行政府采购。

3．学校财务支出实行校长负责制，已经建立健全民主理财制度，对大额资金的使用由校领导集体讨论决定。

4．学校实行校务公开制度，建立健全财务管理内部控制制度，所有的财务都有结算中心的报账员操办，职责明确。

5．不存在私设“小金库”、公款私存、账外账、坐收坐支等现象。加强财务管理，提高教育经费使用效益，是落实科学发展观、办

篇7：陈义小学财务审计工作自查报告

一、国家审计工作15年评述

(一)财政收支审计评述

中央政府本级预算的审计对象主要是本级预算的收入组织情况和支出的组织情况。在收入审计上,主要是对国税、海关等部门对税收的组织上,但从2006年以后,审计的重点主要是对中央预算支出的审计上。李金华审计长曾说,“如果以审计财政收入为主,实际上它还是站在财政的立场上去监督下面的工作,是监督纳税人的。后来就发现很多财政资金用得有问题,因此变成收入和支出并举,以支出为主,站在纳税人的这个角度上去审计政府”。

从审计的具体内容上,尤其是从2010年以后,中央本级预算的审计内容从一般预算资金领域逐步扩展到政府性基金预算、国有资本经营预算、财政管理绩效、转移支付资金、决算草案编制、地方财政、国库管理、财税审批、税收征管、政府采购、中央决算草案编制方面。

从审计的具体目标上,由传统的“真实合法”向“绩效”转变,努力探索财政绩效审计的内容和目标;如,展开对预算执行效率、效果的评价。审计的终极目标主要是发现财政管理制度、体制、机制上存在的问题并提出对策和改善建议,这是审计“免疫系统”及参与国家治理、寓服务于监督之中,维护财政安全功能的具体体现。比如,关注并揭示了缺乏制度、制度设计缺陷、不遵守制度的问题;分税制体制中的政府职能不清;各级政府间财权、事权划分不明并由此引发的土地财政、地方政府高额负债等问题;地方财政管理不规范;专项转移支付分配不规范,多头分配、地方利益现象;关注并揭示了国债发行机制、国有资本管理机制问题。

(二)部门预算执行审计评述

审计署对中央各部委及下属单位的预算执行情况进行审计,主要是对各单位预算执行结果进行评价;政府采购和招投标审计评价;三公消费审计评价;披露了国字头部门单位违反财经法规的问题,如:虚列人员、重复申报项目、超标准申报、套取、挤占或挪用财政资金用于发放津补贴、修建办公楼等;未按规定征缴非税收入;自定项目收费或摊派;违规出租出借资产;委托理财以及资产入账不及时;违背“收支两条线”规定;私存私放资金设立“小金库;截留、少报、应缴未缴专项资金;接受和使用虚假发票列支问题。如,2010年抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中,有5170张为虚假发票,列支金额为1.42亿元。其中:8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务背景的情况下,利用虚假发票套取资金9784.14万元,主要用于发放职工福利补贴等;12个部门本级和37个所属单位对票据审核把关不严,接受虚假发票报账4456.66万元。

尽管还存在屡审屡犯、屡犯屡审,“审丑疲劳”现象,但是审计还是发挥了监督权力运行、震慑、制约部门腐败的作用。许多部门的问题正是在审计的一年又一年的监督下得到了整改,同时两位审计长都坚持审计就是监督,监督搞好了就是服务。服务就是要帮助被审计单位发现问题的根源所在,提出建章立制的对策。

(三)政府性债务调查摸底评述

2002年审计署开始组织对中西部10个省、市的49个县(市)财政收支状况进行了审计调查,发现的主要问题之一是县级债务负担沉重,49个县(市)截止2001年底,累计债务达163亿元,相当于当年可用财力的2.1倍。

2006年,在收费公路审计调查时,发现的问题之一是一些地方过度依赖贷款建设收费公路,债务负担偏重。如浙江、河南等10省(市)“十五”期间的收费公路投资共6400多亿元,其中有4700多亿元为贷款等债务性资金,占73%。截至2005年底,18省(市)收费公路银行贷款余额高达8000多亿元。)

2009年,在世界金融危机逐步蔓延、希腊、冰岛政府债务危机全面爆发的情况下,审计署对我国地方政府性债务展开调查审计,发现地方财政和政府性债务管理不够严格和规范,地方政府性债务总体规模大,历史遗留债务负担重,融资平台公司的政府性债务平均占一半以上。审计调查的18个省、16个市和36个县本级截至2009年底,政府性债务余额合计2.79万亿元。

2010年,审计署组织全国审计机关4万多人,统一培训、统一口径,历时半年多,以“见账、见人、见物,逐笔、逐项审核”的审计方式,对全国所有地方政府性债务进行了第一次大摸底。发现截至2010年底,除54个县级政府没有政府性债务外,全国省、市、县三级地方政府性债务余额共计107174.91亿元。这次审计发现的问题是:一是地方政府举债融资缺乏规范,大部分债务收支未纳入预算管理,大多数地方政府通过融资平台公司等变相举债,有的甚至违规担保或直接举债,账外融资现象很严重;二是部分地区和行业偿债能力弱,存在风险隐患;三是地方政府融资平台公司数量多,管理不规范。政企不分、成了腐败的发源地和少数官员的提款机,部分融资平台经营风险很大。

继这次“普查”之后,2012年至2013年,审计署又对36个地方政府本级2011年以来政府性债务变化情况进行了“抽查”。审计发现,经过两年时间,从债务规模上,上述地方政府债务余额增长了12.94%;从债务结构上看,融资平台仍是地方政府的举债主体,从资金来源来看,负债主要源于银行贷款,所以,一旦政府不能顺利偿还到期的负债,将引起金融风险;从资金投向看,主要用于交通运输、市政建设、土地收储、教科文卫、农林水利建设、生态建设和环境保护、保障性住房等公共领域支出;从债务负担变化情况看,个别地方政府的负债率超过100%(债务余额与地方政府综合财力的比率);从偿债率(当年还本付息额与地方政府综合财力的比率,为衡量当期偿债压力的指标)看,个别地区的偿债率超过20%。部分地区和行业债务负担较重;一些地方通过信托、融资租赁、BT和违规集资等方式变相融资现象突出;部分融资平台公司资产质量较差、偿债能力不强;债务制度不够完善,债务资金管理使用不够规范,有些债务资金被挪作他用,还有闲置几年以上。

基于当前的国内经济形势,第二次全国政府性债务从2013年8月1日起,审计署将对中央、省、市、县、乡五级政府性债务进行彻底摸底和测评。审计的目的就是要防范金融风险而引发的海啸般的经济衰退。审计署这种举全国之力,统一口径、统一标准的审计调查所起的作用就是迅速摸清处于黑箱状态的中国政府的债务规模、起始年份、分年度发展情况、余额结构、举债主体、债务资金来源情况、债务投向情况、未来偿还情况、债务负担总体情况、债务资金的使用情况等项内容。通过这些预警审计,为中央政府的经济、金融政策提供决策依据。对我国的债务机制、制度问题进行全面诊断。这些成果也是导致2013年7月31日国务院常务会议提出的在公共服务领域,政府也希望借鉴基建引入民资(BOT或其他)的方式,这将是我国未来公共投资领域中资金筹集的一个重大改革方向。

(四)重点民生项目及其他专项审计评述

民生安全是国家安全的基础。审计署从1998年的社会保障资金、铁道、邮电等11个行业主管部门统筹企业职工基本养老保险基金、98抗洪水救灾物资审计开始,在之后的逐年审计中,民生资金的审计一直是国家审计的重点。尤其是近几年,民生领域的审计涉及了全国城镇保障性安居工程跟踪审计;农村中小学校布局调整审计调查;城市基础教育经费审计调查;农村义务教育经费审计;中小学危房改造资金审计;节能减排政策执行审计;农村医疗卫生服务体系建设审计;新型农村合作医疗基金和相关政策落实情况审计;农村社会养老保险基金审计;三峡水利枢纽工程和三峡库区移民资金审计;现代农业生产发展资金审计;农业基础设施建设资金的审计;财政支农专项资金审计;国有土地出让金管理使用情况审计;城市最低生活保障资金、财政就业补助资金的管理和使用情况审计;汶川、玉树地震抗震救灾资金物资跟踪审计。

审计署在审计中揭露了很多问题:如,资金管理问题,包括资金跟进缓慢、资金闲置、资金分配链条长、分配层次多、地方配套资金不到位,这实际上涉及到了效率问题;违规违法问题,如,截留、挪用、违规出租、出借、投资、虚报冒领、重复报账、套取补贴、审查不严,不该补贴的补贴,也有补给了村干部。

总之,民生领域主要是审计了“三农”、教育、城市安居、低保、救灾等领域,实现以人为本的治国理念。这些资金也是专项资金的审计,但是这种专项资金的特殊性就是它是国家的政策资金,需要建立一套有效的、公平公正的运作机制来管理这些资金,有些资金的效果很难在短时间内显现。这就决定了审计的立足点就是要评价这些资金的筹集、分配、使用、管理过程中的真实性、合规性、效益性,发现制度、体制、机制存在的问题。

(五)重大政府投资项目建设管理审计评述

重大的投资项目是政府立足于一个国家、地区的长远发展规划而实施的重大战略性投资项目,是拉动经济,调整经济结构的具体体现。投资大,建设周期长,效果显现慢。因此,审计需要多年连续地跟踪审计,不仅对资金使用的合规合法性进行审计,还要对投资项目的绩效进行审计。近年,审计署主要对青藏铁路环境保护资金审计调查(2005年);太湖、淮河、海河、辽河重点流域水污染防治资金审计(2004年)、京沪高铁(2009-2011年)、西气东输二线工程和中央支持新疆发展项目(2011、2010、2009年)、金沙江向家坝水电站(2009年)、金沙江溪洛渡水电站(2008年)、中小学校舍安全工程、渝怀铁路等17个已建成项目和京津城际轨道工程等8个在建项目审计(2007年)、三峡水利枢纽工程(2012、2007年)和三峡库区移民资金审计(2007年)、高速公路审计(2012),区域综合交通运输体系建设审计(2012年)、电力建设审计调查(2008年),病险水库除险加固工程审计调查(2008年)。

审计署主要从资金筹集、财务决算、资金管理、工程勘察设计、工程的招投标制度、施工过程管理、工程的质量管理、工程的验收制度、工程的投入使用情况、征地过程管理、资源环境管理等方面进行跟踪审计,重点查处不顾国情和实际条件需要而乱上项目、违规建设“两高”和产能过剩项目以及建设中造成的环境污染、资源破坏毁损、乱占耕地等问题。为国家的战略性结构调整、提升核心竞争力、增强自主创新能力、实施节能减排、产业振兴规划等重大决策和宏观政策提供信息反馈,处理好速度与效益、经济发展与资源环境的关系。

在审计中披露了触目惊心的问题,诸如社会投资不足;挤占挪用资金问题;以假发票或“白条”入账问题;征地损害农民利益问题;工程偷工减料问题;工程建成使用率不高问题等等。其中审计署2009年对京沪高铁跟踪审计发现,在京沪高铁正线、上海虹桥站、南京南站和大胜关长江大桥等工程的招投标过程中,京沪公司、上海铁路局等建设单位存在标书审核不严、未按规定招标等问题,个别施工单位违反招投标相关规定,将工程分包给无相应资质的单位。不合情理地缩短竞标、审标时限(如,在京沪高铁全线的土建招标中,铁道部违规将资格预审申请文件的获取时间由至少5个工作日缩短至13小时,从获取到递交时间由规定的一般不少于7天缩短至不到24小时),其中,原铁道部部长刘志军受贿、滥用职权一案的案件线索是由审计署移送。

(六)国有金融机构审计评述

审计署对国有及国有资本占控股地位或主导地位的金融机构的审计和审计调查,关注了货币市场、保险市场、资本市场运行中的突出问题。

一是重点审计金融机构执行国家金融政策的情况,开展对重大金融活动的专项审计调查,如贷款政策的执行上,发现了向未批先建、手续不齐或资本金不到位的项目发放贷款;违规发放土地储备贷款、虚假按揭贷款;向不符合条件的房地产企业提供贷款;擅自放宽贷款条件,违规提供“优惠”按揭贷款;“三农”及中小企业的贷款分类标准不够清晰;在小企业贷款及出口卖方信贷中额外收费;通过中间人以“统借统还”形式放贷,实际利率往往翻倍。

二是对贷款的使用过程进行跟踪调查,发现了贷款被客户挪用(如,被挪用于开发商业地产),被转入民间金融市场;用于高利转贷或归还民间借款;贷款违规进入股票市场、房地产市场以及国家限制发展的产业和领域;银行间债券市场关联交易输送利益。此外在保险市场虚假承保、虚假退保、虚假理赔等方式套取保险资金的问题,违规支付保险代理手续费。

三是要高度关注金融资产质量和风险,揭露金融机构在“风险、管理、效益”方面存在的问题;如,披露了一些金融机构通过同业代付、理财等创新业务但未纳入信贷规模统计和管理;对业务拓展中层层设立的子公司管控失效问题;掩盖不良资产,如违规虚增存款,将同业机构存款作为一般对公存款核算,以满足考核要求;用新增贷款置换逾期贷款;未及时调整资产质量分类,以掩盖资产质量问题;个别银行与当地政府、法院联手,编制虚假的贷款资料,违规剥离和收购不良资产、违规低价处置不良资产,致使国有资产流失。一方面银行间投资市场买空卖空现象严重,另一方面大量中小实体经济由于贷款困难而频临倒闭的边缘,一些中小企业为缓解资金困难,参与民间借贷活动日益增多,民间借贷多是操作不规范的私下交易,有的存在非法集资、高利转贷等问题。

四是对在审计中发现的问题,从制度、体制、机制上提出建设性意见,促进金融法制建设,促进政府金融监管机构,有效防范金融风险,保证国家的金融安全。

正是由于审计的这些前期调查工作,国务院总理李克强提出要“优化金融资源配置,用好增量、盘活存量”,“紧货币、松市场、转实体”。自2013年7月20日起全面放开金融机构贷款利率管制,这是我国利率市场化改革的重要一步,有利于降低企业融资成本,有利于增强金融对实体经济的支持力度,利率浮动会让更多资金配置到中小企业中,有利于企业发展,降低了金融衍生品等虚拟经济风险的发生。这些政策的制定离不开审计的前期调查,审计在维护我国金融安全中发挥了预警作用。

(七)国企审计评述

对于国企的审计,早期的审计主要关注以下问题:(1)合规合法性问题,如:披露了违规融资和账外经营,企业法人虚假注资,转移国有资金,贪污、挪用公款、骗取银行贷款、违规经营等问题;国有资产流失,如,将国有资产转为集体或个人所有、关联交易让利、违规低价处置不良资产、违规剥离和收购不良资产、“小金库“现象。(2)关注企业损益不实或亏损情况,如,账外资金、潜在亏损、虚列资产、核算不实、财务混乱等问题。

在近几年,审计在关注以上问题的基础上,更是从企业绩效角度来评价企业的发展质量。如:(1)关注企业的重大投资决策(如,披露了由于国有企业的考核监管偏重于资产增值和收入利润等,导致一些企业盲目跟风投资多晶硅、风电、煤化工等项目,有的片面追求做大,投资管理不够规范,重复投资导致资源闲置浪费,部分投资项目效益较低等);(2)内部治理结构问题(如披露了一些企业仍实行总经理负责制,内部治理机制不健全);(3)企业未来可持续发展问题以及引起的环境问题(如节能减排问题、高耗能、高污染问题,水资源开发利用问题);(4)核心竞争力问题(如在2008年的审计工作报告中以汽车行业为例,分析了我国国内汽车生产企业大多采取“以市场换技术”的方式与国外公司合资合作中,在技术、品牌、产品制造和营销网络等方面保护中方权益、推进“以市场换技术”的规定不健全,既影响了“以市场换技术”的实施效果,还在一定程度上压缩了自主品牌的市场空间)。

可见,对于企业的审计视角已经发生了变化,由合规、合法性向合规、合法、效益并重目标转变;由企业的微观问题上升到国家宏观行业未来可持续发展问题;更加注重企业盈利的质量,不仅关注经济指标,也关注与自然的和谐和环境资源问题以及核心竞争力等未来可持续发展问题。

(八)审计发现的重大违法违规案件———审计问责评述

腐败是一种权力的滥用和欺骗行为或在权力保护下的公然行为,其本质特征是拿权力或原则作交易,侵吞国家和集体财富,为个人或小团体捞取好处。总结十多年的审计工作报告发现,多数大案要案都是掌管经济实权的行政审批、工程建设、财政补贴、贷款发放、业务经营、金融、土地、国有资产管理、医疗、社保、教育等领域。

审计工作属于“探雷”阶段,通常在财政财务审计、专项资金审计和领导干部经济责任审计中,通过专门技术和方法,走访、谈话、内部控制、资金往来和账目掌握一手资料,发现并跟踪问题及线索,通过联席会议制度、情况交流制度、工作协同制度、成果运用制度、线索移交制度,形成了科学的反腐败监督机制。从1998至2012年,审计发现并移送重大违法违规问题和经济犯罪案件线索4839起,涉及的个人2816人,有关部门已经依法立案查处(数据源于1998—2012年的审计署审计工作报告的数据整理),责任人已经被追究责任。

但是目前,审计问责的事由和力度还存在些问题,问责的事由还停留在对罪大恶极问责,对于无作为、慢作为、不作为、乱作为、作为不力、不经济、无效率、无效果、决策失误、用人失察等由于难以量化定性而难以问责,这对于讲究绩效的政府是不利的;审计问责也不应只对结果问责,还要对过程问责,不要为腐败留下祸根;同时,问责也不要以部门问责替换对个人的问责,问责的链条应该拉长而不只是对下级直接责任者问责,审计问责还需要和其它部门的联动等。

二、未来国家审计对促进国家治理的作用

国家治理是主权国家的执政者及其国家机关为了实现社会发展目标,通过一定的制度安排和体制设置,协同经济组织、政治组织、社会团体和公民社会一起,共同管理社会公共事务、推动经济和社会其他领域发展的过程。它是多层管理主体共同管理社会公共事务、处理社会冲突、协调不同利益的一系列制度、体制、规则、程序和方式的总和。

刘家义审计长指出,“国家治理就是通过配置和运作国家权力,发现权力配置的缺陷——提出改善建议,对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务,确保国家安全、捍卫国家利益、维护人民利益、保持社会稳定、实现科学发展。”

因此,国家审计未来的发展方向,一是从审计的方式上,要进行绩效审计、资源环境审计、信息化审计、领导干部经济责任审计、财经法纪审计、大案要案审计、宏观政策和预算执行审计、政府投资审计、民生审计、数字化审计作为突破口,实现国家审计工作创新发展,为实现国家良治提供更好的审计服务;二要体现国家审计的系统性、和谐性、透明性,提高审计工作的开放度和社会公众的参与度,发扬“参与式审计”模式,审计结果向社会公开,实现国家审计与公众治理的互动共赢;三要加强国家审计的监督和服务,国家审计不仅要依法审计、依法处理,而且要帮助健全完善制度、机制和体制,加强法律法规的普法宣传,以促进提高国家对经济社会的管理水平,进一步发挥审计保障经济社会运行的预防和抵御功能;四是国家审计的立足点应该是立足微观,但是着眼宏观,关注国家财政安全、金融安全、国有资产安全、民生安全、资源与生态环境安全、信息安全。