财审委工作职责（精选7篇）
篇1：财审委工作职责
2015年财审科工作设想
2013年，财审科必须认真履行工作职责，严格执行财经纪律，努力增收节支，强化服务意识，确保财务安全，认真完成领导交办的各项工作任务。具体工作中，应该重点做好以下几点：
一、努力学习，完善财务制度，规范会计基础
财审科人员认真学习《会计法》和会计电算化知识，做到精通会计业务、熟练掌握电算化软件。进一步健全完善工作职责和财务管理制度，使单位的财务工作真正做到有规可依，有章可循。在对原始单据的审核和记账凭证的制作及会计档案的整理等方面，严格按照上级规定操作，确保会计基础工作的规范完整。
二、开源节流，做好资金监管
加强规范资金管理，积极推行公务卡制度，做好日常核算。严格按照财务制度的规定，办理资金的收付和银行结算业务，努力开源节流，注重资金使用效益，严把财务关。借款人要按规定填写借款单，严禁超范围借款。对外借款项及时做好票据的催收工作。严格支票领用手续，按规定签发现金支票和转帐支票。从源头上抓好各项收入和暂存款项的收缴工作，防止坐收坐支现象的发生。
三、严格预算管理，提高预算约束力
严格执行年初下达的预算，充分运用预算管理和控制机制，强化预算约束力。经费支出严格执行国库集中支付、政府采购等财政制度，并严格在预算框架内实施支出过程中动态控制，做到无预算不列支，有预算不超支，维护预算执行的刚性。
四、及时编报报表、分析财务状况
及时准确地编报各类月度、季度、年终财务报表和会计决算报表。定期以报表或书面方式向领导汇报财务管理情况，并对财务状况认真分析和研究，提出合理建议，为领导决策提供依据。
五、正视困难局面，积极争取资金
我街经济基础薄弱，招商引税工作困难，无其他创收途径，再有包袱较重，致使单位资金压力非常大，要想彻底扭转这种困难的局面，我们需要多措并举，努力发展经营，搞自主创收，但这需要几年的努力，不可能立竿见影。因此，当务之急是积极协助领导向上争取资金，拓宽扶持资金来源渠道，为我单位的正常运转提供资金上的保证。
篇2：财审委工作职责
工作目标：始终围绕预算目标，完善预算管理体系，加强资产管理和资金的运作，防范和化解财务风险，确保局及下属单位资金健康运作，全面推进财务信息化建设。
一、重点工作：牢抓预算管理
全面预算管理贯彻我们整个工作的始终。坚持“量入为出、统筹兼顾、保证重点、收支平衡”原则，科学合理编制预算，并对预算执行情况，及时向局领导汇报。
严格规范行为，严格执行物价部门核定的收费项目和收费标准，坚决制止各种未经批准的收费行为。各项收费必须严格执行县政府关于“收支两条线”管理的规定，使用财政部门统一编制《收费票据》及《收款收据》严禁白条收费，不得坐收坐支。及时对局系统非税情况进行了解，局机关户外广告媒体有偿使用费51.9万元，配套费手续费86.2万元规划技术服务费经营收入47.12万元。都已完成年初预算指标。
严格预算支出管理，严格控制财务支出，确保重点工作经费。加强现金管理，严控现金存量，严控个人借用公款。加强对公用经费时序进度支出的跟踪，规范财务支出。加强专项资金管理，从严控制专项资金中列支各项费用。
二、特色工作 1、4月份对原规划局和原城管局初始总账科目余额表，总账科目明细表，支出明细表基础资料进行统计、审核。
2、对合并新局及时开展工作，对接财政局信息科及时安装非税系统，工资系统、国库支付系统。和劳动局对接养老保险，及时调整住房公积金基数，及时和地税对接地税情况。
3、认真对原规划局拨款的资金性质和财政局职能部门对接，重新核定。
篇3：浅析商业银行财审会工作制度
1 财审会制度对于提高财务决策水平发挥的重要作用
1.1 树立了集体审议、合规审查、科学决策的工作理念
财审会制度要求对重大财务事项进行集体审议, 从思想上强化了各级领导、各部门加强财务决策规范化、科学化管理的认识, 形成了一个讲规范、讲科学、公开透明决策的工作氛围。
1.2 统一了财务决策流程, 规范了财务审查行为
财审会制度要求对财务决策流程等进行统一和规范, 改变了过去仅是通过口头沟通、走签报等方式进行决策, 财务权限分散, 界限不清晰, 决策形式多样, 缺乏有效整合。财审会制度要求财务事项的决策都要按规定的流程进行运作, 达到财审会审议标准的必须上财审会审议, 审查行为更加规范。
1.3 审查审议更加充分, 提高了财务决策的科学性
如果财务决策仅是建立在少数业务经办人员和领导的个人分析和判断的基础上, 易受个人利益、知识面等因素的影响, 财务决策存在一定的随意性、主观性和偶然性。财审会制度要求重大财务事项必须进行集体审议, 来自不同专业部门的财审会委员对上会项目进行“多堂会审”, 保证了审议的广度及深度, 提高了财务审查工作的质量;其次, 财审会制度通常要求对上会项目做可行性研究, 进行定量及定性的分析, 为财审会委员提供审议依据, 避免了“拍脑袋”、“凭感觉”进行财务决策;第三, 财审会制度还要求对项目执行情况进行跟踪和检查, 这种反向约束机制也在一定程度上倒逼需求部门或报审部门在进行财务决策时更加谨慎小心, 间接提高了财务决策的科学性。
1.4 财审会制度要求集体审议, 确保财务决策公开透明
财审会制度要求重大财务事项必须上会集体审议, 这有助于财务决策的公开透明, 防范暗箱操作和道德风险。此外, 财审会制度一般要求形成正式的会议纪要并印发, 这在一定程度上也起到了公示和公开透明的作用。
1.5 实现了全过程的跟踪和监督, 提高了财务决策的执行力
经过财审会审议通过的财务事项通常执行程度较好, 这一方面是由于经过集体审议的财务事项一般考虑比较成熟, 项目需求和预算的编制更加符合实际, 可操作性比较强, 因此实施起来比较顺利;另一方面, 财审会制度要求报审部门定期反馈项目执行情况, 这也促使项目执行部门按要求加快实施, 提高了财务决策的执行力。
2 财审会制度存在的问题和难点
2.1 各行对财审会制度重视程度不一样, 财审会作用的发挥存在
差异
由于各行管理模式不尽相同, 对财审会制度的重视程度也不完全一样。部分商业银行重视程度不够, 致使财审会制度流于形式, 没有充分发挥其应有作用。
2.2 审查事项涉及面广, 审查的科学性有待进一步提高
由于财务审查事项涉及预算、固定资产投资、财务支出等诸多方面, 在如何准确把握审查重点, 提高财务审查的科学性上还存在一定困难。原因如下:一是对于大多数项目而言, 没有统一的审查标准, 难以对项目的投入产出进行量化, 很大程度上还是依赖于财审会委员的工作经验和主观判断, 这在一定程度上影响了财务审查的科学性;二是部分财审会委员专业水平有限, 对项目认识的深度还有待进一步深入;三是部分财审会委员对财审会工作不够重视, 对审查工作不够尽责, 从而影响了审议结果的科学性。
2.3 审议标准与财务授权不衔接, 影响财审会运作
各级行财审会审议标准通常要与财务授权标准相匹配。由于各行财务授权的下达与财审会审议标准的修订有时会出现时间差, 从而导致审议标准与财务授权不衔接, 二者存在一定的矛盾。
2.4 项目检查和评价存在困难, 作用有限
财审会的检查和评价职责与业务主管部门、内控合规部门和监察部门等的检查评价职责存在一定的重合, 职责划分往往不清晰。此外, 部分财务事项后评价的标准难以准确量化, 使后评价作用有限。
3 进一步改善财审会制度的措施和建议
(1) 高度重视财审会工作, 充分发挥其作用。各行应高度重视财审会工作, 严格按规定流程运作财审会, 充分调动财审会委员的积极性, 让他们畅所欲言, 并认真听取他们的合理化建议。 (2) 通过听取汇报、研究分析、实地考察等多种形式对财务事项进行审查, 提高财务审查的科学性。比如, 对一些固定资产投资项目的审查, 可让财审会委员去实地现场考察, 然后给出审查意见, 这样可能比仅在办公室听汇报效果更好。 (3) 及时修订完善财审会相关制度和审议标准。要及时根据各行实际情况, 修订完善相关制度和审议标准, 使其与各行管理现状相匹配, 审议标准要与各行财务授权相配套, 避免出现相矛盾的地方。 (4) 总行相关部门要加强对下级行财审会工作的管理。我国商业银行基本都是总分行制, 通常在总行层面财审会制度施行得较好, 但在分支行层面, 由于各行管理水平不同, 工作人员禀赋有别, 财审会制度的落实情况不尽相同。因此, 总行相关部门应加强对下级行财审会工作的指导和监督, 使其规范运作, 充分发挥作用。
参考文献
[1]中国农业银行股份有限公司财务审查委员会工作规则.
篇4：案审委工作问题调研报告
一、案审委的组成案审委承担着涉及药械违法违规案件的审理等重要工作，通过审理，保证本机关作出的行政处罚符合法律、法规的规定，同时还要研究、总结执法工作，对本系统的执法工作给予指导。案审委工作具有很高的责任性和较强的专业性，因此案审委成员应由局领导、法规机构及各业务处室的负责人担任。
为加强对案审委的领导，案审委主任应由局长担任，可设一至两名副主任，由分管行政执法的副局长和其他副局长担任。在政策法规处科(县级局可在局办公室)设立案审委办公室，承办案审委的具体工作。
二、案审委职责和工作内容
根据我系统承担的食品药品监管任务和目前工作现状，参照其他执法部门的做法，笔者认为，案审委主要有以下职责和工作内容：
一是审理案件。这是案审委的主要职责。从工作实际出发，案审委主要审理以下案件：上级部门或领导交办的;须听证的;本局受理的复议案件或被上级部门复议后决定本局重新作出处罚决定的;需移送公安部门的;局领导决定审理的;有较大影响、疑难复杂的;下级请示的。以上列举的案件，或因为复杂、或因为影响较大，或因为涉及面广，需充分研究，认真审理，谨慎作出决定。
因为所有立案查处的案件都要经法规部门审核，从提高执法效能，节约执法成本角度看，除以上列举的案件外，其他事实简单清楚，证据确实充分，查处程序合法，拟作出的处罚决定适当的案件，经法规部门审核后报局领导审批即可，不需再报请案审委审理。
案审委着重审理案件是否由本部门管辖，案件事实是否清楚，证据是否确实充分，查处程序是否合法，拟作出的处罚决定是否适当。
二是对执法工作进行总结。案审委应经常对行政执法工作进行阶段性总结。对行政执法中先进的理念，良好的机制，创新的做法等进行总结，并加以推广。对行政执法中存在的问题进行梳理，指导全系统加以改正和改进。
三是研究问题。对执法中遇到的新问题和热点、难点问题及时研究，探求解决这些问题的方法。对下级部门涉及行政执法工作的需要集体研究的请示，应及时研究，或给予答复，或报请上级部门指示。
三、案审委的工作程序
根据案审委工作性质和特点，案审委审理工作可照以下步骤进行：
1、法制机构审核卷宗后，对符合上述条件的案件提请案审委主任或副主任召开案审会，案审会应有三分之二以上委员参加方可召开;
2、法制机构汇报案件基本情况(包括事实、证据、程序、处罚依据、处罚决定建议等)和审核意见;
3、与会委员对案件及审核意见发表看法，就有关情况询问案件承办人员和案件审核人员;
4、案件承办人员和审核人员回答委员询问，回答有关问题;
5、委员们展开讨论;
6、案审委主任或副主任综合委员的意见，并依大多数委员意见作出处罚决定。重大、复杂案件的处罚决定根据有关规定由局领导集体研究后作出;
7、案审委办公室负责案审委会议的记录，对不同意处罚意见的委员的意见应予记录，记录应交委员审阅并签名;
8、案审委办公室在规定的时限内将案审委或局领导集体的决定交案件承办人员执行，承办人员在规定的时限内将执行结果报案审委办公室备案。
四、目前案审委工作存在的问题
通过案审委工作，执法人员的办案质量明显提高，依法行政得到有效保证。为更好地发挥好案审委的作用，以下一些困扰案审委工作的问题需认真对待。
一是案审委委员审理水平有待提高。案审委委员主要由局领导和业务处室负责人担任，由于各方面的原因，委员们的审案水平不尽一致。有的委员对有关的法律、法规、有关规定掌握不熟练;有的对有关的法律、法规和规定理解不一致;有的对案件查处的程序和方法不够了解;有的思考问题的出发点，着重点不同，以上原因造成有时案件审理意见有时难以统一，一时形成不了较一致的决定，影响了案审委审理工作的准确性、权威性和效率。二是何时召开案审会存在矛盾。一种做法是随时召开，这样做的好处是能保证及时审理案件，保证违法违规行为得到及时查处，不便之处是难以及时召集三分之二以上的委员出席会议，且不可避免地会影响委员们其他工作的有序开展;一种是定期召开案审会，这样做的好处是保证案审工作准备充分，规范有序，不足之处是不能及时审理案件，影响执法效率。三是两个关系尚不明晰。一个是案审委决定和局领导集体研究决定的效力层次关系，另一个是案审委对案件的审理和法规机构对案件的审核的分工关系。
篇5：财审部考核办法
财审部考核办法
财审部作为公司的财务管理部门应严格执行公司的各项财务制度。为了强化管理，提高部门的工作效率，特制定部门考核办法如下：
一、本部门人员要以企业主人翁的精神来关心公司的发展，热爱公司，热爱本职工作，敬业爱岗，无私奉献，把公司的事情当作自己的事去作，爱岗如家。并对企业的发展集思广益，出谋划策。凡本部门人员提出合理化建议并已经被公司采用且取得明显效果的，公司将视其作用大小给予物质奖励。奖励幅度为50元－500元。
二、本部门人员在工作中要协调配合，充分体现企业的团队精神，要努力构建和谐企业，分工不分家，切实发挥职能部门的作用，为企业分忧解难，并按时保质完成本部门工作任务。对工作中出现失误和差错并造成不良影响的人员视情节严重给予30－50元的经济处罚；对不按照主管的分工及要求进行工作的一次予以警告，第二次罚款30元，第三次予以辞退。
三、部门人员工作要有计划.有组织,有步骤的发展并本着节约原则讲求高效率的工作作风完成工作任务,对违反公司规章制度,特别是违反财务工作流程及岗位指责行为的,给予30-50元的处罚,情节严重并在客户中造成不良影响的劝其离岗。
四、每月10日将财务报表送达总经理及董事长。编制财务报表必须做到及时，客观，具有相关性和可靠性，达到准确有效，能够全面真是的反映财务状况和经营成果。如不能按时申报或报表出现核算错误发现一次处罚责任人50元；第二次处罚80元；第三次辞退或待岗。对按时上报并将经营中出现的问题提出合理化建议或警示者一次给予50－100元的奖励。
五、部门人员工作应认真负责，在处理帐务时发现票据，应用科目，金额及数量出现出错时，应及时与本部门主管进行沟通，进行调整，如相关人员由于工作疏忽或应发现而未发现，造成帐务混乱与业务操作实际不符时，给予相关责任人一次罚款30元；第二次50元；第三次辞退或待岗。但全月本职工作无差错并能积极主动的工作给予50元奖励。
六、本部门人员应严格履行自己的工作指责，在完成自身工作同时，积极配合其他部门或本部门其他员工的工作，形成良好的工作氛围，违反者处罚50元。对客户要热情，周到，杜绝情绪化工作，与其他部门要有效的配合，尤其时客户来公司进行对帐时不得擅自将公司的往来帐务进行公开，如需给相关部门或客户打印或复印相关帐页，票据，报表等财务凭证时，应征得财务主管的批准，否则一次处罚50元罚款；第二次待岗或辞退。
七、本部门的员工应严格执行本部门的财务规章制度。每月不定期的分二次下网点，对网点财务工作给予指导和纠正。如未按计划完成，财务主管必须说明理由，将计划进行调整，但全年不得少于12次，由于不按时下网点或网点财务工作仍未得到改观，各网点记帐不一致，仍是一片散沙各记各的帐，对责任人给予一次50元的罚款；二次扣除工资10％；三次予以辞退或待岗。如按时按计划全年下网点20次并按月出据网点考查结果，年终给予300元奖励。网点财务得到有效的改善并统一了记帐方法并按财务规范严格执行，年终给予200元奖励。
八、考核在每季末的30日由本部门主管上报到行企部，行企部签署意见后报董事长批准后进行奖罚。
九、能很好的完成自身的本职工作，且全月无迟到，早退，事假现象者，给予50元的奖励。
篇6：发审委审核要点指引
发审会,全称“股票发行审核委员会”，属于中国证券监督管理委员会管理的一个部门、主要负责股票发行审核工作。
一、企业上发审会注意事项分析
一、发审会介绍
证监会发审委委员由三部分组成：（1）证监会法律部、会计部、发审委工作处官员、交易所工作人员；（2）国家部委有关人员；（3）国内著名律师事务所、会计师事务所、基金等金融机构中任职的专业人员。
发审委共有委员25名，证监会专职人员5名，外聘专家20名，日常工作有发审委工作处、发行监管部进行协调。
发审委会议召开5日前，有关会议通知、股票发行申请文件及中国证监会有关职能部门的初审报告送达参会发审委委员，并将发审委会议审核的发行人名单、会议时间、发行人承诺函和参会发审委委员名单在中国证监会网站上公布。
二、普通程序和特殊程序
公开发行股票、可转换公司债券等采用普通审核程序，非公开发行采取特别程序。
1、普通程序
每次参加发审委会议的发审委委员为7名，表决投票时同意票数达到5票为通过，同意票数未达到5票为未通过。
发审委委员发现存在尚待调查核实并影响明确判断的重大问题，应当在发审委会议前以书面方式提议暂缓表决。发审委会议首先对该股票发行申请是否需要暂缓表决进行投票，同意票数达到5票的，可以对该股票发行申请暂缓表决；同意票数未达到5票的，发审委会议按正常程序对该股票发行申请进行审核。
暂缓表决的发行申请再次提交发审委会议审核时，原则上仍由原发审委委员审核。发审委会议对发行人的股票发行申请只能暂缓表决一次。
2、特别程序
每次参加发审委会议的委员为5名。表决投票时同意票数达到3票为通过，同意票数未达到3票为未通过。
发审委委员在审核上市公司非公开发行股票申请和中国证监会规定的其他非公开发行证券申请时，不得提议暂缓表决。
不公布发审委会议审核的发行人名单、会议时间、发行人承诺函、参会发审委委员名单和表决结果。
三、发审会基本情况
发审会是最终决定公司证券是否发行的审核机构，一般在企业申报材料申报、审核员审核、反馈、经发行监管部部务会通过后安排上发审会。
每次发审会一般由7名发审委员组成，其中召集人一名。
企业和保荐机构参加发审会人员一般包括公司董事长（总经理）、董事会秘书（或财务总监等高管）、保荐代表人共4人。
基本程序如下：（1）企业代表介绍参会人员；（2）召集人提问；（3）企业代表、保荐代表人回答问题；（4）发审委员针对性提问、企业回答；（5）宣布审核结果。发审会一般在证监会1楼会议室召开。四、三次沟通机会
企业申报材料后有三次与证监会沟通的机会：见面会、反馈意见后、发审委会议。三次见面的对象、沟通内容以及沟通目的不一致，保荐机构作为专家应帮助企业根据具体场合有所调整。总的原则是陈述问题时先易后难、简明扼要、有的放矢，要避免夸夸奇谈、答非所问 ,同时对人彬彬有礼、不卑不亢。
会议
见面会 申报材料后5个工作日内 发行部分管副主任，一、二处以及综合处处长，审核员
1、发行部向企业介绍审核程序，分管主任、处长以及审核人员； 时间 对象
沟通内容与目的
2、企业介绍公司基本情况，核心竞争力，并回答发行部领导问题。反馈意见后沟通 出具反馈意见后，初审报告前一、二审核人员 企业及保荐代表人就反馈意见与审核人员进行沟通，一方面明确意见的关注点，另一方面就可能的解决办法咨询审核人员。
发审会
发审会讨论中，表决前
发审委委员 发审会会议召集人就委员讨论后不清楚的问题汇总，企业领导对此进行解答，委员根据企业领导答复以及对公司熟悉程度进行投票。
四、上会重点注意事项
1、会前准备
（1）问题准备：一般而言，发审委关注的问题是在审核员专业审核的基础上提出的，因此，审核员反馈问题应该是上会准备的重点问题。（2）人员准备：尽管一般情况下是公司董事长、董秘参加发审会，但是考虑到要回答很多问题，也可以根据实际情况进行考虑，比如年龄、口音、对企业财务、发展规划熟悉程度等因素进行综合考虑。
（3）材料准备：上会时应该携带申报材料一套以及准备的问题提纲。
（4）着装准备：参会人员应该是正装：深色西装、领带，发型等装饰应该稳重大方、整洁。
2、临场发挥
（1）心态和姿态：不亢不卑、端正心态：很多人把上发审会当作一个向发审委员、专家展示企业的机会，这是一个错误的理解。应该具有的态度是接受审查的态度：接受发审委员代表政府对企业进行审查。
因此，既不能摆老国企的架子，也不能因为小民企就猥猥琐琐，不能因为企业有缺陷而惊慌，也不能因为有产业政策支持的优势而自喜，上市公司是国家实业界的精英、未来的希望，作为管理者代表应该是自信的、诚信的、谦虚的、向上的，这是参会人员应有的心态。
避免太多的肢体语言，如抖动、摇摆等，保持进取的、充满信心的姿态。
（2）听清楚才回答：对于委员、召集人提出的问题，先搞清楚问题，不急于回答。必要时，可以商量、要求召集人重复问题，一定把问题弄清楚。
（3）针对问题、分别回答：听清楚问题后，立即进行分工，除非针对保荐代表人的问题，一般不能让保荐代表人代替企业代表回答问题。
（4）语言：发言的语言应该为普通话，简洁、稳实，中气充沛而语调沉缓，避免官腔、长尾音，避免对本行业非专业用语，避免对发审委员过多的恭维、保证之类言辞。
（5）言多有失：借题发挥，凸显公司优势应注意分寸，点到为止。
二、发审会审核的重要问题
根据最近发审会提出的问题对审核的重心进行总结如下：
1、利润真实性是审核的重心，是最为关键的问题
发审会上经常询问收入确认政策的正确性和合理性、成本的匹配性、关联交易有无输送利益、产品定价、毛利率波动、应收账款大幅增加异常性、经营活动现金净流量与利润的异常差异等，这些问题都跟利润相关，了解业绩的真实性是发审会审核的重点。
2、其他个性问题
关注业务经营的合法性、资质和经营的持续性等其他问题。
证监会网站12日晚间消息，12家公司首发申请过会。分别是湖北盛天网络技术股份有限公司、石家庄通合电子科技股份有限公司、江西富祥药业股份有限公司、江苏美尚生态景观股份有限公司、四川山鼎建筑工程设计股份有限公司、华自科技股份有限公司、深圳市奇信建设集团股份有限公司、四川久远银海软件股份有限公司、苏州华源包装股份有限公司、江苏高科石化股份有限公司、深圳市银宝山新科技股份有限公司、厦门万里石股份有限公司。杭州纵横通信股份有限公司首发申请未获通过。以下是上述13家企业在发审会会议中被询问的问题。
发审委会议提出询问的主要问题
杭州纵横通信股份有限公司
1、发行人控股股东苏维峰2010年控制、施加重大影响的多家企业如纵横集团、纵横电子和浙江众托的主要客户与发行人的主要客户高度重叠，均为浙江移动。此后相关企业关停并转。请发行人代表说明发行人及关联方有无发行人上市后再并购上述企业权益、业务和资产的安排或约定。
2、根据申请文件：发行人主要负责各类通信网络建设工程项目的设计、督导（验收）、测试、管理等综合职能，而项目的具体施工则由劳务外包人员实施。报告期发行人外包给不具有建筑业施工劳务资质的收入占总收入比例较高。招股说明书（上会稿）及中介机构文件披露：发行人目前持有建设部核发的《建筑业企业资质证书》，发行人部分劳务外包方未取得相关《建筑业企业资质证书》，不符合《建筑业企业资质管理规定》的有关要求，但不会对发行人本次发行并上市造成实质影响。企业上市微信公众号TL***（1）请保荐代表人说明上述分包是否适用工程施工劳务分包管理的相关规定，说明相关分包价格、用工价格等是否与市场行情一致，对中介机构文件中就同一事项矛盾的说明予以解释。（2）请发行人代表就其工程承接、分包合规性、合同执行、外包方审核评价、相关成本核算等说明其相关的内控制度及执行情况。
3、请发行人代表说明：就发行人与虹信通信业务合作，在共同承包模式下，发行人确认收入的具体时点和相应依据；结合虹信通信产品市场代理业务在报告期内的代理费金额等具体情况，说明发行人对代理收入的核算方法。请保荐代表人对上述问题说明核查过程和核查意见。
湖北盛天网络技术股份有限公司
1、根据招股说明书，发行人为进一步提高公司产品平台的影响力，通过网络推广服务采买等合作方式增加了互联网增值服务收入，同时增加了相应的网络推广投入。请发行人代表说明该网络推广服务的具体内容、实际推广效果、如何分成及相关风险控制。请保荐代表人说明核查过程及核查意见。
2、根据招股说明书，发行人游戏联运收入于游戏联运合同所约定的发行人应提供的服务义务已提供、并与合作方对账确认后，按充值收入确认游戏联运服务收入的实现。请发行人代表说明：充值完成后，发行人即确认收入是否谨慎。请保荐代表人说明核查过程及核查意见。
3、发行人营业收入分为网络广告及技术服务、互联网增值服务、软件销售、游戏联运和其他收入五类。招股说明书披露发行人无法将营业成本对应分摊到不同业务中去，故将三类业务（网络广告及技术服务、互联网增值服务、软件销售）合并计算毛利率。请发行人进一步说明无法将营业成本对应分摊到不同业务中去的具体原因，请保荐代表人对发行人相关内部控制制度的建立与有效运行说明核查过程及核查意见。
石家庄通合电子科技股份有限公司
发行人在2012年之前采用直销模式，自2013年新增经销模式且经销模式下的收入占比逐步增加，请发行人代表结合报告期的经营情况，说明自2013年新增经销模式的原因。发行人主营产品电力操作电源模块平均价格在报告期内逐年下降，分别为2,176.11元/台、1,985.73元/台和1,840.96元/台，请发行人代表说明发行人通过募集资金进一步扩张主业的合理性，并请保荐代表人说明核查意见。
江西富祥药业股份有限公司
1、就发行人委托加工并用于出口的药品是否符合进口国（印度、哥伦比亚等）的法律要求，请保荐代表人说明除取得印度律师Mr.Satya
Prakash的法律意见外，是否还取得其他的相关进口国（哥伦比亚等）执业律师出具的意见。
2、招股说明书披露，截至2014年12月31日，发行人尚有334名员工未在发行人或其子公司办理养老保险缴纳手续，其中98人自愿放弃参保，参保比例仅为62.47%。请发行人代表说明针对社会保险的缴纳存在的不规范之处，有无具体的整改目标及措施。请保荐代表人说明对发行人劳务用工合法合规性履行的核查程序和核查结论。
3、根据申报材料，发行人的净利润在报告期内逐年增加，分别为4,007.94万元、4,507.27万元、5,344.12万元。与此同时，监管机构颁布相关法规要求从严谨慎使用抗菌药物并持续实施了全国抗菌药物临床应用专项整治活动，国内对抗菌素使用量有所下降，发行人同行业竞争对手的生产经营业绩受限销令影响有所下滑。（1）请发行人代表结合行业环境和企业特点，说明发行人业绩逆行业持续增长的原因；（2）请保荐代表人说明核查意见。
江苏美尚生态景观股份有限公司
1、发行人报告期内多项工程项目采取议标方式获得，部分项目并非是私人投资项目。请发行人代表说明：发行人承接上述项目是否符合政府采购、招标投标、资质管理等法律、法规和规范性文件的规定，相关合同的效力如何，是否存在潜在风险。请保荐代表人说明核查过程及核查意见。
2、招股说明书显示，发行人2012年、2013年、2014年经营活动产生的现金流量净额分别为3,019.00万元、2,859.67万元、75.46万元，请发行人代表分析上述情况出现的原因、具体的影响因素和相关的风险。请保荐代表人发表核查意见。四川山鼎建筑工程设计股份有限公司
1、请发行人代表结合发行人设计人员专业资质拥有情况进一步说明报告期设计人员变动的原因，结合同行业公司相关数据说明发行人设计人员变动是否符合行业现状，发行人设计人员变动是否会对发行人未来持续经营造成不利影响。请保荐机构代表人发表核查意见。
2、发行人销售回款受房地产行业景气度的影响，2014年公司经营活动产生的现金流量净额为负，期末货币资金较上年下降超过50%，期末在主营业务收入小幅下降的情况下应收帐款余额增加57%，部分客户出现以房抵债或无力偿还发行人应收款的情况，期后发行人以较高利率向陕西天佑投资有限公司委托借款。请发行人代表结合上述情况对发行人未来发展进行说明。请保荐代表人发表核查意见。
华自科技股份有限公司
1、发行人2012-2014年末两年以上的应收账款占期末余额的比例分别为2.98%、15.32%、17.11%。请发行人代表进一步说明湖南东方矿业有限责任公司、沁水县张峰水库水源工程项目部、甘肃丰盛环保科技股份有限公司、湖南省东方红文化产业有限公司等客户未按合同约定的期限付款的原因。请保荐代表人对发行人坏账准备计提的充分性发表核查意见。
2、发行人只对复杂安装类产品在安装调试验收后确认收入，报告期复杂安装类产品收入占比分别为9.30%、9.40%、13.81%，其他产品均为货到验收后即确认收入。发行人向客户提供的主要是水利水电自动化系统、变配电及保护自动化系统、水处理及其他工业自动化系统等系统性、非标准定制产品，需发行人提供安装调试有关的技术服务，产品安装调试完成均是发行人重要的收款节点之一。请保荐代表人说明：区分复杂安装、简单安装的产品分类标准是什么？简单安装的原因是什么？
深圳市奇信建设集团股份有限公司
1、请保荐代表人进一步说明发行人应收款大幅增长、应收账款余额占营业收入比重持续上升以及合同期内应收账款占比高出同行业上市公司的原因，对合同期外应收款是否进行了单独测试计提坏账准备，相关风险是否充分披露；请发行人代表结合公司发展战略和公司业务的变化，分析公司应收账款未来趋势，应收账款增长对公司财务状况的影响及公司拟采取的对策，并充分披露相关风险。
2、请保荐代表人说明对发行人报告期内劳务外包公司的主要核查程序，以及发行人劳务费用支付完整性的核查情况。
四川久远银海软件股份有限公司
1、请保荐代表人说明对于发行人与其实际控制人中国工程物理研究院、四川久远投资控股集团有限公司、四川科学城锐锋集团有限责任公司控制的其他主要企业是否存在同业竞争情况的核查过程、结论和依据。
2、请发行人代表进一步说明提供以人力资源和社会保障为核心的民生信息化领域软件开发、运维服务和系统集成服务，以及为金融、军工等行业提供高端系统集成服务的不同定价原则。
3、请发行人和保荐代表人进一步说明独立董事资格问题整改措施的具体实施进展情况和完成时间。
4、请保荐代表人进一步说明发行人与关联方交易定价公允性的核查情况。
苏州华源包装股份有限公司
1、请发行人代表进一步说明截止招股说明书披露日发行人所拥有的105项专利的有效期和目前的法律状态。请保荐代表人说明对前述事项的核查情况。
2、请保荐代表人进一步说明对发行人募集资金项目新增产能以及产能消化措施的核查程序、依据和结论。
江苏高科石化股份有限公司
1、请保荐代表人补充说明，报告期内发行人与南京炼油厂有限责任公司及南京红叶石化有限公司之间业务往来的核查情况。
2、（1）请发行人代表补充说明，发行人产品销售业务和贸易业务之间的相互定位，产品经销商与贸易商之间是否存在重叠；（2）请保荐代表人补充说明甘肃润滑油销售公司与发行人抱团采购的具体操作模式，并说明该公司直接向中国石化采购和同发行人抱团采购之间的采购价格差异；（3）请保荐代表人补充说明成为中国石化金牌客户的基本条件，报告期内，向中国石化采购金额下降是否会影响到发行人金牌客户身份，并影响材料贸易业务。
3、请保荐代表人补充说明报告期内发行人润滑油产量下降的同时，能耗明显上升的原因。
4、请保荐代表人补充说明发行人管理费用中能源材料费的研发投入情况以及发行人研发人员人均研发支出较高的原因。
5、请保荐代表人补充说明长期待摊费用摊销期限确定的原则和依据。
深圳市银宝山新科技股份有限公司
1、请保荐代表人补充说明发行人应收账款余额与发行人相关销售合同约定条款是否存在矛盾现象，发行人报告期内与模具销售合同约定相关的销售收入的确认是否符合企业会计准则的规定，发行人对报告期内境内销售模具收入确认方法的调整是否属于重大差错，调整对发行人报告期经营成果是否构成重大影响，相关风险揭示是否充分。
2、请保荐代表人补充说明发行人各报告期预收款项未能与模具的订单、销售收入同步增长的原因。
3、请发行人代表结合深圳湾海关向发行人出具的（圳关缉违字[2012]3092号）《行政处罚决定书》，补充说明发行人内部控制制度是否有效执行。
厦门万里石股份有限公司
1、请保荐代表人补充说明西南石材城目前的经营业绩和财务状况，进一步说明高润投资作为发行人员工持股公司收购西南石材城股权的原因及其合理性，并说明相关交易的核查过程和结论。
2、请保荐代表人结合发行人与高润投资资金往来情况，补充说明发行人内控制度执行的有效性。
3、发行人与第一大股东Finstone控制的公司从事相近行业业务。请保荐代表人补充说明对于发行人与Finstone控制的公司是否存在同业竞争的核查程序、结论和依据。
4、请发行人代表进一步说明2014经营业绩大幅下滑的原因，是否具有持续性，相关的风险披露是否充分。
5、请保荐代表人结合发行人有关合同验收、回购条款等约定，补充说明内销石材收入确认时点是否符合《企业会计准则》的规定。
6、请保荐代表人补充说明厦门集美新城项目应收账款的产生原因及进展状况，是否存在坏账损失，相关风险揭示是否充分、完整。
7、请保荐代表人补充说明发行人股权结构安排形成的原因，公司治理的实际运行情况和公司治理的有效性。请发行人充分披露可能存在的控制权风险与公司治理风险。
三、企业上市发审会上重点关注问题
一、毛利率
1、发行人同一产品内外销成本基本相同，请发行人代表说明内外销毛利率的差额与内外销价格的差额是否相匹配，并请保荐代表人说明核查情况。
2、请保荐代表人结合报告期内发行人军品业务的变动情况进一步分析主营业务毛利率变动的原因。
3、请保荐代表人围绕产品结构、产品质量、产品成本以及产量等因素，补充说明发行人毛利率明显高于可比上市公司的原因。
4、发行人直销、经销两种模式毛利率的差异主要是由于两种销售模式下产品定价差异所造成，定价的差异主要是由于不同销售模式下市场开拓形式的不同及各地中标价的差异所造成。请发行人进一步说明如何确定不同区域的销售模式、同一区域是否存在不同的销售模式；如存在，请发行人说明如何进行管理。请保荐代表人说明核查情况并发表意见。小结：关注毛利率问题是中国式审核一大特色，上会前务必心中有数。
二、应收账款
1、报告期内，2011年、2012年、2013年末和2014年9月末，发行人应收账款净额分别为4,631.87万元、9,583.69万元、14,147.28万元和22,605.91万元，占发行人总资产的比例分别为25.85%、28.93%、30.04%和38.12%。请发行人代表说明截止2014年12月31日应收账款的回款情况及应收账款占比较高对发行人经营的影响。
2、请发行人代表说明，报告期内公司应收账款逐年增加、应收账款周转率逐年降低的原因及其对生产经营的影响，请保荐代表人发表核查意见。
3、请保荐代表人结合行业特征以及发行人自身经营特点，进一步说明发行人报告期应收账款周转率和存货周转率较高且与行业水平差异较大的原因。小结：通常财务造假都会在应收账款上有猫腻，重点关注是必然的。
三、收入确认政策
1、请发行人具体说明合同金额大于等于300.00万元、合同期未超过一年的项目以及合同金额小于300.00万元的、合同期超过一年的项目如何进行核算，并进一步说明按标的额和履约期的不同而采取不同的收入确认政策是否符合《企业会计准则》的规定。请保荐代表人进一步说明发行人披露的收入确认政策是否准确、完整。
2、发行人对板翅式换热器和冷箱产品经客户签收后一次性确认收入，请发行人代表结合相关会计准则对该等业务会计核算准确性和谨慎性作进一步说明。请保荐代表人对以上问题发表核查意见。
小结：收入确认政策的重要性大家都懂的！
四、存货
1、（1）2014年6月末发行人产成品余额13,552.38万元，其中一年以内余额10,858.37万元，发行人对一年内的产成品未计提跌价准备。请保荐代表人说明一年内产成品是否存在过季产品，过季产品销售的流程、定价原则，是否会影响当季产品销售。（2）请保荐代表人结合行业特征以及发行人自身经营策略和特点，进一步说明发行人报告期存货及其跌价准备余额较高的原因。
2、请保荐代表人结合发行人产品销售订单、销售模式、生产模式以及存货的货龄情况，补充说明存货周转率较低的原因和存货跌价准备计提是否充分。
五、关联交易及同业竞争
1、请保荐代表人补充说明：设立派雷斯特（香港）有限公司（以下简称派雷斯特（香港））的原因；发行人与派雷斯特（香港）是否存在同业竞争情形；派雷斯特（香港）注销的进展情况。请发行人披露上述情况。2、2014年4月28日，发行人实际控制人夏国新先生与深圳衡韵时装有限公司（以下简称衡韵时装）的股东钱孟元、钱勇凯签署《股权转让意向协议》，拟收购衡韵时装100%股权。请保荐代表人补充说明夏国新先生收购衡韵时装的进展情况及其原因和战略安排，发行人与衡韵时装是否存在同业竞争的情形，夏国新先生是否存在违反避免同业竞争相关承诺的情形。
3、请保荐代表人说明：（1）未将烟台华诺商贸有限公司（以下简称烟台华诺）实际控制人陈红艳认定为与发行人具有特殊利益关系关联方的依据；(2)烟台华诺用于收购上海博源精细化工有限公司（以下简称上海博源）全部股权以及后续增资的资金约3150万元，均由发行人实际控制人之一曲亚明向烟台华诺实际控制人陈红艳提供，但双方未签署任何书面借款协议，亦未见资金担保和资金使用费的约定。发行人在完成对烟台华诺持有的上海博源全部股权收购并支付相关款项后，烟台华诺实际控制人陈红艳才向曲亚明归还了全部借款。另外，发行人2012年有收购上海博源的意向，因担心构成上市障碍而放弃。上述情况是否说明2012年烟台华诺收购上海博源全部股权的交易，实质上是代发行人进行收购的交易；（3）发行人的子公司抚顺佳化化工有限公司（以下简称佳化化工）已经全面停产一年多，但是其土地使用权等未计提减值准备的原因；（4）佳化化工和上海博源由发行人收购当时的生产经营的实际情况及2012年、2013年的财务状况，发行人收购佳化化工和上海博源100%股权的原因及其履行的法定程序情况和发行人内部控制的执行情况。
小结：由于各种原因，企业总喜欢隐藏关联方，这个风险不容小觑。一旦被质疑，就可能像佳化化学股份有限公司一般上会被否。能披露的就披露吧，这个处理不慎会毁掉一个项目的。
六、实际控制人
1、发行人《招股说明书》披露，何鸿云先生对发行人日常经营管理、决策和公司治理具有重大影响力，认定其为发行人的实际控制人。请发行人代表结合相关法律法规对这种认定的理由与依据进行说明，请保荐代表人发表核查意见。
2、发行人18家股东中有11家股东系广电行业内企业。发行人第一大股东为江苏省广播电视信息网络投资有限公司，持有公司55,685.3137万股股权，占本次发行前总股本的23.29%，其控股股东为江苏省广播电视总台。请保荐代表人结合发行人各股东与江苏省广播电视总台的股权及业务管理关系，进一步说明认定发行人无实际控制人的理由。
七、募投
1、请保荐代表人结合募投项目实施前后的固定资产规模、营业收入、生产安排方式、竞争优势，以及同行业可比公司情况，进一步量化说明发行人固定资产规模与营业收入规模的匹配性。
2、请保荐代表人补充说明发行人报告期外协采购金额和占比持续增长的原因，发行人对外协厂商的依赖程度，以及未来募投项目投产后，预计外协采购金额和比例的变化情况及对发行人生产经营的影响。
小结：发审会以往有因募投项目解释不清而否决案例的。
八、政府补助及税收优惠 1、1、2012年-2014年，发行人产品获得的农机补贴总额分别为15,264.59万元、12,291.20万元、13,282.28万元，占销售收入（不含税）的比重分别为20.11%、20.28%、23.14%。请保荐代表人进一步说明：（1）对发行人星光系列联合收割机产品能否进入《2015-2017年国家支持推广的农业机械产品目录》，从而享受农机补贴的核查情况，并量化分析不能取得有关补贴收入对发行人的销售收入和盈利情况的影响；（2）发行人产品获得农机补贴需要具备哪些条件，发行人产品是否存在不能获得补贴的风险，发行人是否充分揭示了相关风险。
2、报告期发行人获得的增值税返还、所得税优惠以及政府补贴收入占净利润的比例不断提高，2012年为33.17%，2014年1-9月达到70.46%，请发行人在《招股说明书》中量化分析政府补贴收入与税收优惠对发行人净利润的影响并揭示相关风险。
九、其他问题
1、报告期内服装零售业受电商与经济下滑影响关店压力较大，发行人从2012年加大了新开店力度，当年盈利店铺家数占新开店数比例从2011年的73%下降到2014的41%。请发行人代表说明在电商冲击传统服装零售业的背景下发行人保持竞争力的措施，并结合行业发展趋势和公司发展战略说明加大直销门店投入的具体情况及其原因。
2、招股说明书“主要风险因素特别提示”中提示了“农药产品因使用不当被公众误解”的风险。请发行人代表进一步说明发行人自身的技术支持和服务体系如何与外部经销商和零售商的服务体系之间进行职责分工，以及如何对后者实施监督，以防范因农药产品使用不当而给品牌和业绩造成的风险。请保荐代表人对与此有关的内部控制的核查情况进行说明。
四、重磅：回答好这些问题，IPO项目就可过发审会
IPO上会，发审委到底问什么？记者通过采访并梳理资料发现，对于IPO上会公司，发审委的问题主要聚焦在财务数据真实性、主业市场成长性、关联交易公允性、募投项目可行性、历史沿革合法性五大方面。
“毕竟IPO(首次公开发行)这事，在很多人的人生中可能就只有这么一次，上会前还是有点紧张的，手心都捏出汗了。”华南地区某过会企业高管杨鸿(化名)掩不住内心欣喜：“比预想的顺利，原定45分钟的发审会只用30分钟不到，问的问题还不到初审会罗列的问题清单的一半。”
不止是杨鸿，不少上会企业高管都有同样的感觉。“问题主要围绕主营业务方面，问我们客户情况，问成本构成，也提到一些媒体报道的情况，倒是没问我们募投项目的情况。”另一家刚刚完成挂牌上市的企业高管说。
过去，IPO上会总带有神秘感，除了发审委委员、上会企业和保荐机构代表，外界无从知晓上会过程中发生了什么，会上提出的问题也“不足为外人道也”。不过，一些变化正在悄然发生。
自2月1日以来，证监会召集发审会40余次，公布披露了77家IPO企业审核结果。其中，拟上市主板及中小板的企业共有40家，拟上市创业板的企业有37家，仅有3家公司IPO申请被否。随会议表决结果一同向社会公开披露的，还有发审委委员在发审会上提出询问的主要问题。
“发审委关注的问题仍然集中在财务数据上，并且更加关注行业发展趋势，募投项目审核有所弱化，历史沿革问题有所涉及，但已不是重点关注。”一位不愿具名的投行人士认为，证监会此举提高发行审核工作的透明度，“对于即将到来的注册制具有参考范本意义。”企业上市微信公众号TL*** 一位保代表示，从这些新变化、新举措来看，注册制临近，以信息披露为中心的理念终将要落实到制度层面。“不排除沪深交易所将来组建的聆讯质询委员会也采取类似的信息披露制度。”
“有个说法是，今年5月份以后IPO受理和审核将下放到交易所。由深交所、上交所各自组建的聆讯质询委员会取代发审会工作。”有投行人士预测说，虽说聆讯质询委员会不进行实质性的审查，但初期还是会很严格。
焦点一：财务数据真实性
从77份上市企业的问询问题清单来看，发审委最关注的问题无疑是申报企业财务数据的真实性。这些问题集中在主营产品毛利率、应收账款、存货等方面。
“财务数据仍旧是最受核心关注的问题。”国信证券一位投行人士表示：“我们选择项目首要条件也是要考虑企业利润支撑得住，这是最基础的。” 毛利率
有投行人士表示，发审委经常会关注申报企业产品毛利率的波动原因，一般来说，只有人工费用的提高、产品原材料的价格提升以及重要客户的销售价格变动才会导致整体产品毛利率的变动。“问毛利率其实是要分析这三个因素变动的合理性，因为收入和人工费用在会计处理上很难做文章，而成本核算比较好调节。”最近刚刚过会的赛摩电气就被问及成本核算问题。发审委提到，赛摩电气披露对嵌入式软件产品的软、硬件成本进行分别核算，要求保荐代表人说明该企业各是否核算过软件的成本，以及软硬件成本是如何分别核算的。发审委同样注意到，全志科技披露其产品广泛应用于平板电脑、互联网+机顶盒、学生电脑、车载电子终端、便携式视频播放机、智能家庭监控等智能终端领域，要求公司分产品进一步说明报告期内销售收入具体构成及上述终端产品所用芯片的种类、成本等情况。
投行人士告诉记者，在成本核算过程中，一些企业可能会把成本和期间费用混淆。例如，威帝电子上会时，发审委就要求保荐代表人进一步说明企业的CAN总线产品在报告期各期的销售单价、毛利率和成本结构、期间费用等与同行业公司的相同或类似产品对比分析情况，并说明存在差异的原因。
同时，发审委还要求威帝电子进一步说明公司产品的成本核算方法，包括产品成本核算的一般程序、生产费用的归集与分配方法、产品成本计算方法等，以及对可对象化于具体产品的技术开发费未在制造费用中列支的原因。
华铭智能2014年马来西亚吉隆坡项目技术服务毛利率为96.62%，而天津一号线系统改造项目技术服务毛利率为1.73%。对此，发审委要求企业说明技术服务收入的毛利率在不同项目间、在境内外间存在很大差异的原因及合理性。康斯特、盛洋科技等企业同类产品境内外销售毛利率较大差异也受到了发审委的关注。
广生堂直销、经销两种模式毛利率的差异主要是由于两种销售模式下产品定价差异所造成，定价的差异主要是由于不同销售模式下市场开拓形式的不同及各地中标价的差异所造成。发审委同样要求广生堂说明毛利率存在差异的合理性。收入确认 在财务数据的真实性方面，还有一个事项会被提及到，就是申报企业的收入确认原则的合理性。
高伟达软件在《招股说明书》中披露：“若公司计算的已完成合同金额大于客户确认的已完成合同金额时，则公司将分析差异形成的原因，复核预算总成本，在必要时对预算总成本及完工进度进行调整，并按调整后完工进度确认当期收入。”对此，发审委要求企业说明调整完工进度的相关情况、相关依据及对财务状况及经营成果的影响。
发审委同样要求航新科技具体说明合同金额大于等于300万元、合同期未超过一年的项目，以及合同金额小于300万元的、合同期超过一年的项目如何进行核算，并进一步说明按标的额和履约期的不同而采取不同的收入确认政策是否符合《企业会计准则》的规定。投行人士解释，发审委通常还会以报告期内应收账款净额占同期营业收入的比例去和同类型的可比上市公司做比较，如果出现应收账款周转率明显偏低的情况，这个问题就会和推迟与提前确认收入以及收入确认的时点问题作为组合拳一起打出来。
例如，发审委就要求雪峰科技说明报告期内应收账款周转率、应收账款占营业收入比重的变动原因，并与同行业上市公司进行比较。星光农机同样被要求进一步说明发行人报告期应收账款周转率和存货周转率较高且与行业水平差异较大的原因。
2011年、2012年、2013年末和2014年9月末，美康生物应收账款净额分别为4632万元、9584万元、14147万元和22606万元，占总资产的比例分别为26%、29%、30%和38%。发审委要求该公司说明截至2014年末应收账款的回款情况及应收账款占比较高对经营的影响。存货
“有时候，如果申报企业的存货具有明显的不易保存或者价格波动性较大的特点，无论是否计提存货跌价准备，发审委都会问存货跌价准备是否计提充足的问题。”有投行人士说。女装企业歌力思2014年6月末产成品余额13552万元，其中一年以内余额10858万元。发审委注意到，歌力思对一年内的产成品未计提跌价准备，要求公司说明一年内产成品是否存在过季产品，过季产品销售的流程、定价原则，是否会影响当季产品销售，并结合行业特征以及企业自身经营策略和特点，进一步说明报告期存货及其跌价准备余额较高的原因。同样地，发审委要求盛洋科技结合发行人产品销售订单、销售模式、生产模式以及存货的货龄情况，补充说明存货周转率较低的原因和存货跌价准备计提是否充分。
焦点二：主业市场成长性
“发审委现在更多关注行业趋势，最主要还是关心企业上市后成长性问题，一些新兴产业的企业上市时，更多被问及对未来市场看法。”安信证券一位投行人士认为，这可能将成为以后监管趋势。
迅游网络现有的网游加速器市场限于PC平台，其市场主要缘于国内网络供应商之间的数据交互不够通畅，公司募投的一个子项目是手持终端网游加速和网页游戏加速器。对此，发审委就十分关注，要求企业说明随着互联网技术的进步，网游加速器市场是否会萎缩，移动网络是否存在与PC平台同样性质和程度的互联问题，在页游和手游的发行渠道是如何计划的。
发审委还要求江苏有线结合IPTV和互联网电视快速发展对传统收视业务的冲击和公司未来战略规划，就业务模式发展对机顶盒、智能卡和调制解调器三类设备摊销期限的可能影响与同行业其他上市公司进行比较分析。发审委也问及易尚展示品牌终端展示服务和循环会展服务的区别，将循环会展服务单列为企业主业是否符合该项业务的经济实质。
对于一些享有税收优惠的企业，发审委同样关心税收优惠政策的持续性问题。赛摩电气《招股说明书》披露，报告期内税收优惠占同期利润总额的比重分别为38.04%、31.79%和38.07%。公司享受的税收优惠主要为高新技术企业税收优惠和软件企业税收优惠，税收减免符合国家税法的相关规定。发审委表示，如果针对软件企业或高新技术企业的税收优惠出现不利变化，将对企业的经营业绩产生不利影响，并要求公司说明对税收优惠是否存在依赖。
2012年-2014年，星光农机产品获得的农机补贴总额分别为15265万元、12291万元、13282万元，占销售收入(不含税)的比重分别为20%、20%、23%。发审委要求企业对星光系列联合收割机产品能否进入《2015-2017年国家支持推广的农业机械产品目录》从而享受农机补贴情况进行说明，并量化分析不能取得有关补贴收入对销售收入和盈利情况的影响。同时，发审委也注意到行业产能是否过剩。星光农机2012至2014年联合收割机销量受到中高端产品竞争加剧影响呈现下降趋势，主要产品水稻与小麦联合收割机的市场保有量已经较高。发审委要求企业说明并披露继续扩大产能是否存在产能过剩风险，以及产能消化措施。
焦点三：关联交易公允性
“发审委对关联交易的关注程度是仅次于财务数据。”有投行人士表示，发审委关注申报企业与关联方的销售收入占总收入的比例，采购成本占总采购成本的比例，以及两者之间的关系和变化趋势，对于申报企业和关联方之间是否存在同业竞争关系，关联价格是否公允。例如，华铁科技主要股东胡敏及其关联方与杭州大通建筑工程有限公司及其子公司东通岩土科技(杭州)有限公司存在资金拆借行为且发生金额较大，同时还存在为其借款提供担保的情况。这些情况都被发审委关注到，并要求公司补充说明产生上述交易的原因、交易的实质以及是否存在通过杭州大通建筑工程有限公司及其子公司转移发行人成本、增加收入的情况。发审委还要求华铁科技补充说明与公司曾经存在同业竞争和关联交易并由公司的实际控制人和相关董事、高级管理人员控制的浙江贝雷实业有限公司、浙江东新钢支撑有限公司、浙江安铁实业有限公司和浙江力拓建筑机械租赁有限公司等企业的设立、转让、注销情况，设立、转让和/或注销的原因和理由以及目前的实际经营情况，与发行人的同业竞争或业务竞争情况以及关联交易和业务往来等情况。
艾华集团向艾华投资而不向金融机构借入周转资金的情况也被发审委要求说明原因和必要性。发审委还注意到，艾华集团未完整披露与艾华投资关联方资金往来余额，以及艾华投资向发行人委托贷款信息披露前后不一致。
此外，发审委还要求九华旅游向九华山管委会缴纳的风景区内线客运专营费定价的公允性，如何保证定价机制的稳定性。同样，江苏有线与江苏省广播电视总台及其他关联方交易定价的原则依据及未来执行的稳定性也被发审委所关注。
“处理关联交易问题比较棘手，一般保荐机构会建议拟IPO企业要不把关联单位直接买下来，作为分公司运营；要不就在逐步减少依赖的同时与关联公司断绝关联控制，比如转让股权，管理层更换为与申报企业没有明显联系的自然人。”有投行人士表示。
这一操作手法固然“高明”，不过也难逃发审委火眼金睛。星光农机的关联方长兴小浦潘礼南农机服务合作社为公司的实际控制人、董事钱菊花及其兄钱菊平等于2006年12月成立，钱菊花担任法定代表人；长兴小浦潘礼南农机服务合作社2007年11月16日被吊销营业执照，2012年5月注销。这一情况，发审委要求企业详细说明。
同业竞争问题同样也受到关注。2014年4月28日，歌力思实际控制人夏国新与深圳衡韵时装有限公司的股东钱孟元、钱勇凯签署《股权转让意向协议》，拟收购衡韵时装100%股权。发审委就要求歌力思补充说明夏国新收购衡韵时装的进展情况及其原因和战略安排，公司与衡韵时装是否存在同业竞争的情形，夏国新是否存在违反避免同业竞争相关承诺的情形。焦点四：募投项目可行性
“募投项目可行性和必要性，这个问题在过去是必问的，不过从最近公布的情况来看，好像在逐渐淡化。”安信证券某投行人士留意到监管新风向：“也许以后过渡到注册制，募投项目审查就会被取消。”
不过，一些产能过剩行业或者产能利用率较低企业上会仍会面临募投项目可行性问题。例如，多喜爱家纺报告期内公司持续关闭直营门店，2012至2014分别关闭11家、24家和52家。发审委就此要求公司解释此次募投营销网络拓展项目新增152家实体店的可行性，是否存在变更募投项目的风险。
广信农化同样也被要求说明2014年敌草隆产量、产能利用率等情况，并补充说明此次募投项目扩大敌草隆产能的合理性。
一些概念比较新潮的募投项目同样受到关注。易尚展示被要求结合公司目前掌握的3D技术的成熟度、市场需求、在手订单等，进一步说明3D技术应用在互联网平台是否具备大规模产业化的可行性，对发行人客户结构和经营模式是否会产生重大影响。
“中介机构要去解释项目实施主体盈利能力不佳和申报企业的产能利用率较低不影响项目建设的合理性。通常这样的项目实施主体是技术实力超强，资质已经完备，就差资金的东风以扩大产品规模，实力客户大额框架性订单的签署，政府的资金支持，研发的产品受到市场的肯定。”对于这些问题，有投行人士表示，招股书的说明解释其实千篇一律。焦点五：历史沿革合法性
另一个过去受关注，如今也有所淡化的问题是，申报企业历史沿革合法性。“以前，基本上所有的IPO在过会过程中都会被问到这个问题。不过现在比较少，因为企业历史上的问题，比如偷漏税、代持、出资不实等，这些只要解决了，对企业未来经营不造成影响，发审委一般是不追究的。”国信证券一投行人士表示。不过，华铭智能代持情形就受到点名。发审委注意到，华铭智能前身2001年设立时，29名发起人2000万元的出资来源为向上海施惠特经济发展有限公司的借款，同时29名发起人委托其中8人完成工商登记，存在代持情形。华铭智能因此被要求对其设立时出资情况的合法合规性进行说明。
一些藏匿于合伙制企业中的“疑似代持人”也被发审委留意到。华鹏玻璃申报材料披露，芜湖瑞业股权投资基金(有限合伙)系发行人股东，该基金的有限合伙人芜湖瑞创投资股份有限公司的重要出资人系自然人。发审委要求，进一步说明对该自然人身份及其出资来源的核查情况，并明确其中是否存在代持的情况。
高伟达软件历史上存在出资不实情况。2001年7月30日，高伟达软件以3000万元资本公积转增注册资本，资本公积来源为公司自有软件评估增值。2009年3月，该公司决定对上述出资予以规范补足，即通过未分配利润转增资本公积的方式，增加资本公积3000万元，同时减少未分配利润3000万元，对该部分无形资产评估增值进行了冲回处理。针对这一情况，发审委问及公司未分配利润是否足以补缴实收资本。
篇7：财审委工作职责
关键词：施工企业,财务管理,审计管理
企业首先根据公司的经营流水线制定一系列符合国家法律法规的财务管理制度,例如大额资金管理办法、三重一大的制度、预算管理制度等等。相关制度建立后、财务部要和审计部密切的沟通、配合,不仅财务部要对二级核算单位进行不定期的检查,而且还要推动审计部在每项制度下发后,立刻进行跟踪审计、推动二级核算单位是否执行了相关政策、从执行的实践中不断的修订相关政策,最终一系列的修订完善的制度形成企业内控制度为企业的生产经营服务。
其次审计部充分发挥内部审计的监督职能,推行跟踪审计、实施责任调查、落实绩效考核,切实促进企业加强管理,提高效益,实现可持续发展,以效益为核心广泛开展工程项目全过程跟踪审计。
一、项目管理模式
工程项目全成本预算管理,即根据工程项目的施工组织设计和统一的企业内部定额编制项目目标成本,实际成本与目标成本的偏差额为项目绩效考核的重要指标。
二、审计监督开展情况
实施工程项目过程跟踪审计,通过对项目实行全过程的监控,充分体现了审计职能主动积极参与工程项目的过程管理,避免工程项目出现事后难以弥补的被动局面,以实现事中乃至事前审计的目标。
(一)利用信息系统开展项目过程跟踪审计
1. 目标成本及目标成本动态调整审计。
项目目标成本由项目完成施工组织设计后在信息系统编制,成本部门通过信息系审核,审计部门通过信息系统审计;工程项目在施工中存在较多不可预见因素,如设计变更、施工方案变更等,发生时均由项目通过信息系统及时调整目标成本,成本部门及时审核,审计部门在信息系统规定的时间内完成审计。
2. 材料、设备、劳务单价审计。
每月,信息审计专员利用信息系统对在建项目劳务单价、主要材料及部分辅助材料采购单价、设备租赁单价进行审查,筛选出数量异常或单价超标准(市场价或指导价)的项目,分析原因并整理审计工作底稿,编制单价审查报告,提出处理意见。
(二)深入施工现场开展全过程跟踪审计
每月,审计小组根据审计监督计划,深入现场检查在建项目工程、财务、机料、质量、安全等经济指标及相关资料,发现对项目施工不利因素、避免不利风险苗头的产生、及时发出预警和提示,促使项目采取预防控制措施,消除隐患,防范风险。
(三)落实绩效考核
项目基本完工后10个工作日之内完成项目绩效报告,交工程、财务等职能部门审查。职能部门在5个工作日内对项目绩效报告进行全面审核,提出书面审核报告,若需项目部整改,则返还项目部在3个工作日内整改完善,再报职能部门。职能部门将绩效报告及审核报告交审计部门审计,审计部门在7个工作日内完成审计出具审计报告,为绩效考核提供有效数据。
(四)实施责任追究
审计监督发现的问题,开展责任倒查,对相关责任人进行处罚。审计监督处罚的种类包括责令限期整改、绩效考核、责任追究以及损失处理。审计监督发现的问题,被审计单位必须拿出整改措施和方案,在规定的时间内完成整改工作。
三、审计监督成果
通过检查和评价项目施工过程中存在的问题,及时提出审计意见和建议,促进项目规范管理,有效地控制工程成本,保障资金合理使用。
(一)统一管理模式及标准
统一劳务管理模式,将“计时工”转变为“计件工”,劳务单价包含部分无法核定用量的辅材和小型机具;制定企业内部定额、劳务指导价、材料设备指导价等企业内部标准,实现在同一平台上评价项目绩效,将工程成本控制在可控范围内。
(二)规范业务流程
依据“三重一大”和《招标投标法》的相关规定,规范劳务队伍评选、材料设备采购流程。土石方、遂道等单项工程采取竞争性谈判的方式评选劳务队伍,其他零星工程由项目部通过集体决策方式评选劳务队伍,单价控制在劳务指导价内,劳务队伍及单价通过信息系统报批;建立材料供应商合格名录,大综主材及设备通过邀标方式确定材料供应商,零星辅材按“一询、二比、三压、四定”的采购原则确定供应商,实现程序合法单价可控。
(三)合理有效使用资金
建立资金分级审批程序,制定资金管理办法,加强资金使用的监督与管理,加快资金的循环和周转,提高资金使用效率,合理安排资金流向,保证资金安全。实现资金有偿使用,对收支不平衡的项目,内部融资遵循有偿使用的原则,借款利率按金融机构同期贷款利率计算。