营改增试点办法解读

营改增试点办法解读（精选6篇）

篇1：营改增试点办法解读

增值税差额征税有关政策及管理规定

下面我就具体一项一项的讲。

增值税差额征税，是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。目前按照国家有关营业税政策规定，差额征税营业税改征增值税的具体项目大致包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理业务。

一、有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委（也就是现在的商务部，前者针对内资企业，后者针对外资企业）批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。实际成本包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。

二、交通运输业服务。主要针对联合运输业务，也就是纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。

三、试点物流承揽的仓储业务。试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。

四、勘察设计单位承担的勘察设计劳务。对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业额。

五、代理业务。纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为营业额。

我前面已经说过，“营改增”的代理共有七类，具体包括知识产权代理、广告代理、货物运输代理、船舶代理、无船承运业务、包机业务、代理报关。对其他代理是否属于应税服务范围我们不作扩大理解。下面我就具体讲讲这七类代理：

1、知识产权代理，指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。因此，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除由此发生的登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索等费用后的余额为营业额。

2、广告代理，以其全部收入减去支付给其他广告公司或者发布者（包括媒体、载体如互联网、出租车、公交车等）的广告发布费后的余额为营业额。

3、货物运输代理，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。

4、船舶代理服务。《实施办法》第四条规定，船舶代理服务按照港口码头服务缴纳增值税。船舶代理服务我们义乌可能没有，其业务与货物运输代理应该类似，可参照货物运输代理。

5、无船承运业务。

6、包机业务。无船承运与包机业务比较类似。我简单的解释一下包机业务，包机业务是指包机公司与航空运输企业鉴订协议，由航空运输企业负责运送旅客或货物，包机公司负责向旅客或货主收取营运收入，并向航空运输企业支付固定包机费用的业务。所以其营业额就是向顾客收取的全部价款和价外费用减去包机费用。

7、代理报关业务，是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业务。代理报关业务可能我们义乌非常多，我详细说一下允许扣除的费用：

（1）支付给海关的税金、鉴证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、仓储费；（2）支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费；（3）支付给预录单位的预录费（是指在正式报关前，先对即将报关的关单在录入公司进行关单预先录入，正式报关时，海关关员只需要调出预录入的信息进行操作就可以了）；（4）国家税务总局规定的其他费用。

以上就是增值税差额征税的有关政策，但在实际征管中还要区分情况区别对待。总的来说，把握以下几个原则：

1、一般纳税人提供国际货运代理服务，取得的全部价款和价外费用允许扣除支付给运输企业的运费，不必考虑支付的对象是否属于试点纳税人，但如果支付对价时取得增值税专用发票或其其他抵扣凭证的，其价款不允许扣除。

一般纳税人提供其他应税服务，则需区分支付对象是否属于试点纳税人。如果是试点纳税人的，应向对方取得增值税专用发票并进行抵扣，因此不允许扣除支付对价；如果是非试点纳税人的，则允许扣除支付对价，除非在支付对价时取得增值税专用发票或者其他抵扣凭证。如对方是非试点地区纳税人开具《公路、内河货物运输业统一发票》，或者对方是铁路运输未纳入本次营改增范围开具货票等，可以按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额；再如融资租赁业务，销售方可能会开具增值税专用发票，或者进口货物海关会出具进口增值税专用缴款书，进项税额已经允许抵扣，因此支付的对价则不允许扣除。

2、小规模纳税人提供交通运输业或者国际货运代理服务取得的全部价款和价外费用允许扣除支付给运输企业的运费，不必考虑支付的对象是否属于试点纳税人。

小规模纳税人提供其他应税服务，则需区分支付对象是否属于试点纳税人。如果是试点纳税人，则不允许扣除支付对价；如果是非试点纳税人，则允许扣除支付对价。

特别解释说明一下：试点纳税人是指试点地区营改增的纳税人；非试点纳税人是指试点地区不按照《实施办法》缴纳增值税的纳税人以及非试点地区的纳税人。纳税人要特别注意，好好理解非试点纳税人的概念，因为这关系到支付的对价是否允许扣除。我举个简单的例子，义乌某代理报关企业在开展代理报关业务时，支付给义乌海关税金、鉴证费、仓储费等；另外，支付给义乌某检验检疫中心三检费、消毒费等。由于海关属于行政单位，不属于试点纳税人，因此支付给海关的对价允许扣除；而某检验检疫中心属于试点纳税人，因此支付给该中心的对价不允许扣除。如果该代理报关企业是一般纳税人，应向该检验检疫中心索要增值税专用发票。

再比如义乌某广告代理公司受客户委托代理广告业务，其中支付给义乌电视台一笔广告宣传费，同时支付给河南（非试点地区）电视台一笔广告宣传费。则支付给义乌电视台的广告宣传费不允许扣除，支付给河南电视台的广告宣传费则允许扣除。

我总结了一个一般性原则，除了有形动产融资租赁，支付对价方一般为原营业税纳税人或者行政事业单位。因此，营改增后，如果支付对价方开具增值税发票，则支付对价不允许扣除；如果支付对价方开具营业税发票或者财政票据，则支付对价允许扣除。当然，如果对方开具《公路、内河货物运输业统一发票》或者是铁路运输货票，虽然属于营业税发票，但是由于能抵扣进项税额，则不允许扣除支付对价。

最后再说一下差额征税管理上的要求，试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（4）国家税务总局规定的其他凭证。

（特别强调：差额征税的试点纳税人应进行备案登记管理）

篇2：营改增试点办法解读

政策

一、应税服务改征增值税后，主要还保留的免税优惠政策主要有：

1、个人转让著作权；

2、残疾人个人提供应税服务；

3、航空公司提供飞机播洒农药服务；

4、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；

5、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；

6、随军家属就业；

7、军队转业干部就业；

8、城镇退役士兵就业；

9、失业人员就业。

为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，但税务部门应当进行相应的审查认定。主管税务机关在企业或个人享受免税期间，应当对此类企业进行检查，凡不符合条件的，取消其免税政策。按照上述规定，每一名随军家属可以享受一次免税政策。

从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定、税务机关审核，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。

持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的（除广告服务外），在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。服务型企业（除广告服务外）在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。当年扣减不足的，不得结转下年使用。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由试点地区省级人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。此项税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日。

二、应税服务改征增值税后，主要还保留的即征即退优惠政策主要有：

1、安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法（也就是福利企业）；

2、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策；

3、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

（免税优惠政策需要做备案登记，即征即退优惠政策需要报批）

三、备案类增值税优惠项目及报送的资料

1、个人转让著作权：（1）《备案类减免税登记表》；（2）著作权登记证明、个人转让著作权业务合同原件和复印件；（3）税务机关要求提供的其他相关资料。

2、残疾人个人提供应税服务：（1）《备案类减免税登记表》；（2）《残疾人证》、《残疾军人证》原件及复印件；（3）残疾人身份证原件及复印件；（4）税务机关要求提供的其他资料。

3、航空公司提供飞机播撒农药服务：（1）《备案类减免税登记表》；（2）航空公司提供飞机播撒农药服务业务合同原件和复印件；（3）税务机关要求提供的其他相关资料。

4、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务：

（1）《备案类减免税登记表》；（2）技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务合同（经技术市场管理办公室审定盖章）以及技术合同登记证明原件和复印件；外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术，能提供由审批技术引进项目的商务部（原为对外贸易经济合作部）及其授权的地方商务部门（原为地方外经贸部门）出具的技术转让合同、协议批准文件（原件和复印件）的，可不再提供上述科技主管部门出具的技术合同认定登记证明原件和复印件；（3）外国企业和外籍个人如委托境内企业申请办理备案手续的，应提供委托书原件和复印件（注明与原件一致，并加盖公章），如系外文的应翻译成中文；纳税人委托中介机构办理鉴证的，可将中介机构出具的符合减免税条件的鉴证材料一并报备。（4）税务机关要求提供的其他相关资料。

5、合同能源管理项目提供的应税服务：（1）《备案类减免税登记表》；（2）节能效益分享型合同能源管理项目合同；节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求的相关资料。（3）税务机关要求提供的其他相关资料。

6、随军家属就业服务项目：

（一）为安置随军家属就业而新开办的企业

（1）《备案类减免税登记表》；（2）驻浙江部队各单位师（含）以上政治部出具的随军家属身份证明原件和复印件；（3）军（含）以上政治和后勤机关共同出具的加盖部队公章的安置随军家属达到60%（含）以上证明材料原件和复印件；（4）企业安置随军家属情况表；（5）税务机关要求提供的其他资料。

（二）随军家属从事个体经营的

（1）《备案类减免税登记表》；（2）驻浙江部队各单位师（含）以上政治部出具的随军家属身份证明原件和复印件 ；（3）税务机关要求提供的其他资料。

7、军队转业干部就业服务项目：

（一）为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业

（1）《备案类减免税登记表》；（2）师（含）以上部队颁发的转业证件原件和复印件；（3）企业安置军队转业干部占企业总人数的60%（含）以上的证明材料；（4）税务机关要求提供的其他资料。

(二)军队转业干部从事个体经营的

（1）《备案类减免税登记表》；（2）师（含）以上部队颁发的转业证件原件和复印件；（3）军队转业干部身份证原件和复印件；（4）税务机关要求提供的其他资料。

8、城镇退役士兵就业服务项目：

(一)为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业

（1）《备案类减免税登记表》；（2）《城镇退役士兵自谋职业证》原件和复印件；（3）县以上（含县级）民政部门认定的新办服务型企业证明；（4）县级以上民政部门认定当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的证明和缴纳社会保险费的证明材料；（5）税务机关要求提供的其他资料。

（二）自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的

（1）《备案类减免税登记表》；（2）《城镇退役士兵自谋职业证》或师以上政治机关出具的城镇退役士兵身份证明原件和复印件；（3）自谋职业的城镇退役士兵身份证原件和复印件；（4）税务机关要求提供的其他资料。

9、失业人员就业项目：(一)服务型企业吸纳失业人员

（1）《备案类减免税登记表》；（2）《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）；（3）企业工资支付凭证（工资表）；（4）企业与下岗失业人员签订1年以上期限的劳动合同以及为上述人员缴纳社会保险费的证明材料原件和复印件；（5）税务机关要求提供的其他资料。

（二）失业人员从事个体经营的（1）《备案类减免税登记表》；（2）《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附《高校毕业生自主创业证》）原件和复印件；（3）失业人员身份证原件和复印件；（4）税务机关要求提供的其他资料。

四、报批类增值税优惠项目及应报送的资料

1、安置残疾人就业的单位：

（1）《税务认定审批确认表》；（2）经县级以上（含县级）民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见（不需要经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人不出具）原件和复印件；（3）纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件和复印件；（4）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件和复印件；（5）纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件和复印件；（6）税务机关要求提供的其他相关资料。

2、一般纳税人提供管道运输服务即征即退增值税申请资料：

（1）《税务认定审批确认表》；（2）管道运输业务合同原件和复印件；（3）实施管道运输业务期间的增值税申报表；（4）税务机关要求提供的其他相关资料。

3、有形动产租赁服务即征即退增值税申请资料：

篇3：营改增试点办法解读

一、“营改增”试点改革概况

(一)上海市率先试点情况

2012年1月1日,我国酝酿多年的“营改增”已在上海部分行业率先开展的方式正式破冰,包括交通运输业和研发技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等6项现代服务业在内(即1+6行业),试行营业税改征增值税。上海改革试点以来,总体运行平稳,纳税人按时申报,税款征收正常,社会评价正面。2012年上半年,上海共有13.9万户企业经确认后纳入“营改增”试点范围。截至2012年6月,上述试点企业的应纳增值税累计为104.9亿元,与原来实行营业税税制相比,上海试点企业和增值税一般纳税人上半年整体减轻税收负担约44.5亿元,参与试点的小规模纳税人全部实现了减负,减税幅度平均达到40%。据有关机构估计,2012年上海全年“营改增”减税额度将超200亿元。

(二)其他省市的扩大试点情况

2012年7月31日,财政部、国家税务总局联合印发《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号),明确从2012年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围分批扩大至北京市(9月1日新旧税制转换)、天津市(12月1日)、江苏省(10月1日)、浙江省(12月1日含宁波市)、安徽省(10月1日)、福建省(11月1日含厦门市)、湖北省(12月1日)、广东省(11月1日含深圳市)等8个省(市),“营改增”减税额度将超800亿元。上述8个省市纳入试点的企业户数总计约为71万户。

二、“营改增”前后的比较

(一)主要内容:财税[2011]110号与111号文

1. 交通运输业增值税税率11%,均可抵扣进项税额(原营业税率3%)。

2. 部分现代服务业,一般纳税人增值税税率6%,均可抵扣进项税额(原营业税率5%),其中包括:研发和技术服务;信息技术服务;文化创意服务,其中广告业务增值税税率6%+文化建设费3%;物流辅助服务;有形动产租赁服务增值税税率17%;鉴证咨询服务。年营业额人民币500万元以下的小规模纳税人增值税税率3%。

(二)主要特点

营业税改征增值税:全额改差额;价外改价内;生产到服务1+6。

(三)主要影响

(金额单位:人民币元)

三、实务对策

(一)代表性业务的税率及分类核算的优势

1. 会展企业——会展业务(增值税6%,先扣税后扣额)与房地产出租业务(上海营业税5%)应分税核算。

会展业务6个项目扣额政策继续有效(上海市类似差额抵扣政策涉及40多个行业业务。其中会展业务涉及6个项目的,有增值税专用发票的应直接扣税;无增值税专用发票的可直接从营业收入中扣额):沪府办发(2008)38号:场租金、搭建费、广告费及团体的食宿费、门票费、交通费等,但要求对原营业额差额征收的企业允许扣除支付给非试点纳税人的价款。

2. 广告企业——广告业务(增6%+文化建设费3%)与非广告业务的分类核算(增值税率6%)。

3. 物流企业——运输业务(增值税率11%)与仓储等业务(增值税率6%)的分类核算。

(二)增值税应纳税额的计算公式

增值税应纳税额=销项税额(有形动产租赁服务17%,运输11%,广告9%,展览及其他业务6%,其他0%)-进项税额(办公用品17%,有形动产租赁服务17%,农产品13%,运输11%,大部分业务6%,税务部门代开增值税专用发票的小规模纳税人3%)。

由以上分析,要争取多开进项的增值税专用发票。

(三)实务举例

上海市浦东新区某货物运输企业(增值税一般纳税人),从事陆路运输业务,2012年6月发生如下业务:

1. 提供货物运输业务,开具增值税专用发票,注明销售额80万元,税额8.8万元,以银行存款付讫;

2. 支付铁路联运费用,取得铁路运输费用结算单据,注明运输费用22.2万元,以银行存款付讫;

3. 购进汽、柴油,支付修理费等,取得增值税专用发票,注明金额5万元,税额0.85万元,以银行存款付讫;

4. 购进用于货物运输的车辆,取得机动车专用发票,注明金额16万元,税额2.72万元,款项未付;

5. 期初无留抵税额,当期增值税专用发票通过认证。该企业施行《企业会计准则》。

要求:1.计算当月应纳增值税

2.做好会计分录账务处理(单位:万元)

(1)计算当月应纳增值税

销项税额=8.8-22.2/(1+11%)×11%=6.6(万元)

进项税额=0.85+2.72=3.57(万元)

当月应纳增值税=6.6-3.57=3.03(万元)

(2)会计分录账务处理

(四)各级政府及各部门各企业的应对措施

1. 中央及地方政府决策部门

(1)逐步完整增值税税链

财政部及国家税务总局可以根据国家和地方财力的可能,逐步扩大地区、行业(特别是要将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点)及项目的试点。扩大项目的试点特别是要对现代服务业企业的主要成本项目即人员费用与差旅费用等可出台优惠政策;有增值税专用发票的应直接扣税;无增值税专用发票的可直接从营业收入中扣额计税。

(2)提供更多可开增值税专用发票的项目

上海试点地区已经可开的项目有:电费、水费、汽油费、修理费、办公用品(史泰博公司17%)、固定资产采购等。

通过试点试行的实践情况看,上海试点地区建议新开的项目有:外包业务的人员费用、住宿费、餐饮费、物业费、保洁费、邮电通信费、铁路运输费、建筑安装费等。

2. 税务部门要进一步落实税收优惠扶持政策

(1)营业税原属地方税,改征增值税后,原规定属中央75%与地方25%共享税,但营改增后试点地区试点期间的增值税仍归属地方税100%所有,且营改增后的企业税负增加部分由地方财政返还或补贴,但地方财政在返还或补贴的实际操作中存在打折扣的现象,财政部及国家税务总局应监督地方财政100%的返还或补贴,另外,财政部或国家税务总局亦应监督处理好营改增过程中发生的国税与地税的关系问题。

(2)相关部门要进一步研究出台“营改增”的实施细则,使政策的实施更具有操作性及权威性;同时能对企业在纳税方面的疑惑作出更迅速、明确的回复;核定企业增值税发票的数量要从历史经验数据转变到从业务实际需要出发,从而避免对企业业务的影响。

3. 相关企业的应对措施

(1)领导重视、全员动员、多开进项增值税专用发票。

(2)及时制订并下达到公司各部门及全体员工的通知:《xx公司营业税改征增值税的政策解读及实务操作要点》,对内对外要有两套不同的本公司付款人与客户公司付款人的一般纳税人基本情况一览表,人手一张。特别要求全体员工外出时随身都带一张本公司作为付款人的一般纳税人基本情况一览表,就可做到随到随开进项的增值税专用发票。

(3)及时加强公司增值税专用发票的制度及人员的管理建设,特别是遇到特殊问题时,一定要积极主动多跟主管税务部门的专管员沟通联系,才能较好地理解、运用政策。

5. 行业协会——商务、外贸、会计、税务等行业协会加强宣传培训工作。

四、结论

营业税改征增值税的主动筹划工作很重要,这不仅是企业财务部门的事,而且关系到政府各部门及企业全体部门和员工。领导一定要重视、上下动员、群策群力、大力宣训、落实措施。只有主动积极筹划,才能争取跑赢税改。

摘要：自2012年8月1日起,“营改增1+6”试点范围由上海分批扩大至北京、天津、江苏等11个省(直辖市、计划单列市),并于今年继续扩大试点地区。本文就“营改增”当前试点执行情况,对相关行业及企业的影响以及如何应对“营改增”等方面进行分析,以期对相关行业和企业起到一定借鉴作用。

篇4：营改增试点 企业细算账

“营改增”改变着政府税收的“大账”，也改写了每一个涉及企业的“小账”。今年4月，国务院决定自8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点在全国推开，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。

税务总局副局长解学智近日介绍，截至5月底，前期纳入试点的9省（市）共涉及129万户纳税人。今年1至5月，9省（市）试点纳税人改征增值税累计入库448亿元，与缴纳营业税相比，减税176亿元，减税面超过95%，减税幅度达到28%。原增值税一般纳税人进项税额抵扣范围扩大，税负也相应下降，减税约达230亿元。据测算，“营改增”试点向全国推开，同时适当扩大部分现代服务业范围后，全年将直接为纳税人减税1200亿元。

伴随着“营改增”试点全国推开，有关政策措施也相继出台，财政部、央行、税务总局已联合发文，明确试点期中央和地方收入归属不变。针对前期“营改增”试点出现虚开增值税专用发票多发态势，税务总局已提前在全国开展专项整治。

对于到来的“营改增”，不少企业正在抓紧时间算细账。广播影视服务业是这次新纳入的行业，以前按5%缴营业税的部分，现在按照6%缴税，因为增加了抵扣，公司整体减轻税负10.8万元，占应纳税额的18%左右。

作为交通运输企业，某公路运输集团的细账则是：“我们公路运输这块业务，以前营业税税率是3%，增值税税率是11%，但因为在修理、油料等方面拿不到足够的抵扣发票，税负上升了7%到8%。”

税务专家介绍，“营改增”带来的减税有“三本账”，一是小规模纳税人普遍减税，幅度达40%；二是一般纳税人，90%以上税负减轻；三是一些非“营改增”试点范围内的原增值税一般纳税人，也实现了减税。例如一家生产型企业，以前只能抵扣购进的原材料和运输发票进项税，“营改增”后就可以抵扣部分服务业专用发票，抵扣范围扩大了，税负也降了。

与前期试点类似，在全面进行“营改增”的地区，根据测算，涉及交通运输、物流、融资租赁等行业的企业，税负将出现不同程度的增加，一些地方也已出台财政补贴政策，而从前期试点看，随着“营改增”继续扩大范围，税负会相应有所下降。

“‘营改增’后，我们企业以前营业税的部分减少了30%，这部分减少的税收，我们会考虑与客户分享，降低服务的价格，也会考虑提高员工的工资。”有IT企业如是说。

作为小规模纳税人，某科技公司在“营改增”后，年缴税额从7.5万元下降为4.5万元，降幅达40%。企业可以有更多的资金去加大投入，提高科技附加值。

一些试点企业的财务人员表示，以前缴营业税，纳税申报时一张表就够了，现在缴增值税，需要环环相扣的几张表，对企业财务管理提出更细致的要求。事实上，因为“营改增”，一些试点企业已经或正在酝酿与国际先进企业接轨，质变财务管理制度，实现最优的税收筹划。

篇5：中国全面摸底“营改增”试点

尽管经济增长放缓、财政收入增幅下滑，中国仍决定坚定推进一项旨在为企业减负的财税改革。财政部22日表示，近日将开展营业税改征增值税试点政策执行情况专项调查，为后续决策提供参考。

“营改增”是中国结构性减税政策的重要内容。截至目前，该政策已在上海等九个省市进行试点。到2013年2月底，参加试点的企业数达到了112万户。国税总局数据显示，自去年“营改增”试点开始至今年2月份，全国共实现减税超过550亿元人民币。

财政部23日称，将组织北京、天津、广东等12个财政监察专员办事处，对试点政策执行情况进行专项调查。调查对象是试点地区财政、国税、地税、人民银行国库部门以及试点企业。

据了解，调查重点是试点政策运行情况，试点对地方经济、财政、企业产生的影响，试点的政策效应等。

调查采取动态跟踪的方式进行，自2013年4月初开始，12月底结束。对试点方案确定的“1+6”行业(交通运输业以及现代服务业6个行业)，每个行业均要选取不少于10户典型企业确定为跟踪企业。

财政部表示，调查内容主要涉及三个方面：

一是试点工作开展情况。包括纳入试点范围行业类型、数量、管理方式以及主要经济指标，纳入试点范围企业数量、性质、生产经营状况及纳税总体情况(含税负增减变化)，试点政策对当地经济、财政、企业等产生的影响等。

二是动态跟踪企业相关情况。包括改革对跟踪企业所带来的影响，税负变化情况(同比和环比)、出口服务免税和零税率免抵退情况，增值税专用发票开票情况，试点政策在不同地区执行中是否存在差异、具体差异情况及其原因等。

三是财税政策执行情况。包括税务机关征收管理情况、税款入库情况，地方出台的相关财政扶持、补贴、奖励政策执行情况及效果，各项试点财税政策在执行中存在的问题等。

财政部称，全面了解情况，有助于为下一步试点政策的全面推开和补充完善提供对策建议。

篇6：营改增试点办法解读

摘自：宏观经济中国经营报[微博]2013-11-09 02:25 11月7日，国家税务总局公布全国“营改增”试点情况。今年1~9月份全国“营改增”试点累计入库增值税871.06亿元，累计带来增值税减税836.06亿元。其中，原增值税纳税人减税470.72亿元，试点纳税人减税365.34亿元。据官方测算，全部试点地区2013年企业将减轻负担约1200亿元。

近期于天和经济研究所举办的学术沙龙活动上，河北行政学院经济教研部教授张潇带来的一份调研却显示，减税效果显著的同时，部分行业企业税负增速明显，除了难抵扣之外，增值税多档税率也引发了争议。对此，部分财税专家建议，或该考虑赋予地方政府一定权利，自主设置税种，使税制设计更加法治化。

大企业临高税负

在张潇提到的这份调研报告分别对内蒙古和山东的两个城市试点结果显示，以年营业额100万元为分界线，100万元以上的企业税负普遍有所增加，而之下的企业则减税效应明显。

她分析其中的原因是年营业额超过100万元的企业主要集中在交通运输业，其税率普遍从3%的营业税提升至11%的增值税，而100万元以下的企业以现代服务业和小微企业为主，其税率变化后分别为6%和3%。

“以山东某地的交通运输业为例，‘营改增’以来，不仅税率提升，只有采购设备才能抵扣，这个行业的税款增收超过1.2亿元。”张潇说。

“抵扣环节也成了负担。”北京一家物流公司人士告诉《中国经营报(微博)》记者，以每月1000万元的营业额计算，原来的税负为50万元，现在最高达到110万元，一年下来，税负差不多增加50%，不仅如此，“营改增”之后一些客户开始索要增值税发票，原来用发票抵扣的票据也减少了，对于企业来说，可以抵扣的环节减少了。根据交通运输部网站提供的宁波市针对交通运输业“营改增”实施两个月后的税收统计数据显示。2013年1月，对比按原营业税规定计税缴纳的营业税，交通运输企业税负增加12.4%。

今年8月1日起，在原有试点领域之外，上海、北京、江苏等地进行的交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点工作推向全国。根据国务院关于“营改增”的安排部署，还会择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点。

对于结构性减税的效果，北京大学经济学院财政学系教授王大树表示，当前增值税税率多的问题已经引起有关部门的讨论。

“作为‘十二五’期间取代营业税的主要税种，增值税除了要适当降低税率外，还应该减少税率档次。”他说。

立法规范在路上

作为财税改革的破冰之举，“营改增”试点中带来的问题同减税效果同样受到学界关注。

在财产税开征落实不明的情况下，增值税将成为地方政府主要税种。“营业税取消以后，地方税的建立应该考虑因地制宜，不能要求统一。”王大树提出：“是否可以给地方政府一定的税收立法权，把当前的税制和立法结合，使税制更好服务企业。”

他的理由是各地资源禀赋和产业特点不同，地方政府若能较灵活确定税种和征收比率，有助于缓解地方政府过度依赖中央财政转移支付，有助于为结构性减税提供空间，惠及绝大部分企业。

在我国现行18个主要税种中，只有3个是由法律规定的，其他的全部以国务院各类暂行条例作为征税依据。财政部党组成员、部长助理刘红薇在10月30日举行的全国人大常委会立法工作会议上表示，按照税收法定的原则，财政部将继续配合全国人大积极推进税收法制建设。“将视改革的进展情况，适时启动增值税等单行税法的立法工作，逐步将相关税收暂行条例上升为法律，提高税收立法的级次”。

记者了解到，按照新一届全国人大常委会的立法规划，这5年任期内，除继续审议预算法修改草案外，《增值税法》等若干单行税法将首次提交审议，《税收征收管理法》的修改草案也将首次提交审议。

不过北京大学法学院教授刘剑文告诉记者，税收立法权力是全国人大或者全国人大常委的权力，地方人大也没有地方税收立法权。

“我国目前的现实是，一些行政机关制定的规范性文件往往没有税收法律约束，侵犯纳税人权益的规定时有发生，制定税收法律就是要将行政权力放进制度的笼子。立法以后容易形成共识。”刘剑文说。