行政管理费用制度

行政管理费用制度（精选6篇）

篇1：行政管理费用制度

行政费用管理制度

费用管理制度

总 则

为加强公司费用管理、控制不合理费用开支，提高经济效益，特制定本制度。本制度暂时用于北京项目筹建期间，凡在北京管理公司账户列支的各部门、公司皆适用于该制度。

公司费用管理通过预算管理、额度管理和行政管理三种方法（相关解释见第八章）。除公司特别规定的项目外，严禁先列支，后报销。所有报销的原始凭证不得涂改，如有涂改，在报销时扣除该费用金额。

本制度执行基本原则，制度凡无明示则禁止，需申请批准后执行。

第一章 业务招待费

第一条、招待费是指招待客人而产生的的支出，包括餐费、礼品/金、娱乐活动、旅游景点门票等。职能部门的招待费采用预算管理和行政管理相结合的方法；经营业务部门的招待费实行预算管理和额度管理相结合的方法。

第二条、招待费用发生前，采用口头或书面的形式填写《业务招待费用申请表》（见附表一）向行政领导提出本次费用计划（特殊情况可事后补办，如领导出差等），单次费用金额≥200元必须采用书面申请，申请内容包括①事由②参加人数③发生次数④预计金额。

第三条、在公司指定签单招待餐馆就餐的，经有签单权的负责人同意后，事先报餐，就餐完毕由授权负责人签字确认。财务人员对转来的无签单权限的人员签署的就餐结算单据不予承认。

第四条、招待费报销须附《业务招待费申请表》，无此表财务作退回补办相关手续处理，出差期间的招待费须与差旅费同时报销。

第五条、如有高一级别主管人员参加，须有最高一级主管作为报销人。

第二章 办公费

第六条、办公费是指公司内各单位办公文具、办公家具、办公通讯器材、电器以及电脑配件、易耗材料等的购置费用。办公费实行额度管理与预算管理。

第七条、公司办公费用涉及物品由行政部（电脑及耗材由系统管理员）在预算额度内按需求购买、管理，办公用品购置实行定点采购管理。

第八条、行政部设专人对办公用品进行管理。办公用品采购审批程序：各职能部门部门填写《采购申购单》（见附表六）报行政部审核，并经总经理/财务总监审批后到定点单位采购。

第九条、行政部应按月将办公用品领用及费用分配表报财务部，财务部将费用划转入各职能部门。

第十条、行政部建立领用大金额办公物品登记薄，做好办公用品的管理工作。

第十一条、严禁公司内部各单位自行采购有关办公用品，否则，由此发生的费用，将不予报销。

第三章 通讯费

第十二条、通讯费（含网络、邮寄费）是指公司内各单位和相关人员安装、使用电话、宽带所支出的费用（包括：移动电话费用补贴）。

第十三条、公司管理人员及特殊岗位人员移动电话费标准实行定额度管理，补贴标准及执行办法参照公司有关文件执行。

第十四条、公司内总机、各部门所属直拨电话、传真机电话费用由行政部进行管理。

第十五条、公司本部派出的国内临时出差人员发生的临时电话、传真、邮寄等费用计入差旅费用，并参照本章第十三条执行。

第四章 差旅费

第十六条、差旅费是指因公外出发生的各种交通费、住宿费、伙食费补助等。因公出差按出差地点分为：国内临时出差、国内长期出差（外派）、境外出差。差旅费实行行政管理。

第十七条、员工国内临时出差所发生差旅费按国内差旅费开支标准（见附表二）。

1、长途交通费总监级以下人员未经总经理/财务总监批准，擅自乘坐飞机的费用，按其级别所对应的标准报销，超额自理。

2、原则上不允许乘坐软卧、客轮、飞机商务、豪华仓，夜间行走超过8个小时方可乘坐硬卧。特殊情况下，经总经理/财务总监书面批准请，凭票据报销80%，否则凭票据只能报销50%费用。

3、员工多人一起出差要安排二人间或三人间住宿，住宿费按原标准的70%执行，出差人员中有异性的，可单独按标准报销。

4、出差期间内报经授权主管批准业务招待费开支或市内的士费支出报销人员，该费用发生差旅区域内相应的所有伙食补贴或市内交通补贴，一概不予以报销。

5、公司委派的各种会议的费用开支，凭会议通知上注明的相关费用报销；已包食宿的，相关住宿费、伙食补贴不予以报销。

6、公司派出接受培训人员的费用和补贴标准依据举办单位通知和培训合约确定。

7、公司因外延发展需要派驻外地长期工作的人员的差旅费及补贴标准由公司另行规定，不适用本办法。

8、外派员工回集团公司差旅费根据实际情况经审批后报销。

9、出差人员按标准内凭票据实报销伙食补贴、住宿费等。

第十八条、国内临时出差实行事先申报制度。经理（含）以下人员当日未往返地区出差实行事前申请制度，依据差旅费标准和预计出差时间填报《出差申请表》（见附表三），因特殊原因未能事前申请的，应于回公司后一周内补办申请审批手续。没有经过批准的《出差申请表》，财务部不予借款和报销。

第十九条、国内长期出差实参照公司规定差旅费开支标准范围内申报长期出差人员的费用开支标准和管理办法，报总经理/财务总监审批后，报财务部备案。

第二十条、员工境外（含港、澳地区）出差所发生差旅费另行规定。

第二十一条、出差借款程序：

1、各类出差人员需借款者，在填报《出差申请表》同时填报《借款单》（注明累计借款额及逾期借款额），参照审批权限报经核准后，转财务部门复查并办理借款。对借款额及逾期情况注明不符者，财务有权退回当事人更正，重新报批。

2、出差后的各类发票、单据，按业务招待费、差旅费（长途交通费、住宿费）分类填报。《差旅费用报销单》附于《费用报销单》，其中：业务招待费填写《业务招待费申请表》，长途交通费、住宿费填写《差旅费报销单》，短途交通费、机场建设费、行李托运费、电话费等杂费汇总填写在《差旅费报销单》的其他栏中，并入差旅费报销。差旅期间发生的共同费用报销，报销单需有同行人员签名确认。

3、严禁人为将同批次差旅开支项目拆零分次报销，绕避监管，一经发现，财务有权不予受理未报销拆零部分，并在报销单上标识核销。

4、新招聘的外地专业人员，原则上不报销前来报到发生的各项费用，包括单程路费及行李托运费用。特殊情况需要报销的，应由本人申请，报总经理审批。

第五章 交通费

第二十二条、交通费是指用于车辆的燃油费、停车费、过路过桥费、等及市内发生的出租车费、公交车费等，发货（取货）运输费归为交通费，交通费实行预算管理、行政管理相结合的原则。

第二十三条、车辆燃油费实行预购加油卡管理，未经总监以上主管签批（附文字说明）的现金加油发票，财务不予以报销受理。

第二十四条、车辆管理部门应于加油卡金额使用完毕时（再次购买前）报各部门使用情况及折算使用金额，财务部据此分摊费用。

第二十五条、公务用车订车流程、费用标准（对外租车）、审批程序，由车辆归口管理部门拟定相应管理办法执行。

第二十六条、市内交通费按实报销，原则上以公交车、地铁为主，无特殊情况不得乘坐出租车；若有特殊情况的，事先向主管经理提出申请，批准后方可乘坐。坐出租车的，在报销车费时，须在出租车票空白处，写明①乘坐原因②起讫地点，不写明①②两项内容的，在报销时财务部门作退回处理。

第七章 三项经费

第二十七条、三项经费是指员工福利费、职工教育经费、工会经费。

第二十八条、福利费，员工餐费实行预算管理和额度管理相结合的办法，其它福利费实际行政管理。

1、本公司提供员工午餐，发生的费用在预算范围内可据实报销。

2、加班餐费，员工加班应根据公司相关考勤制度执行，不发放加班餐费，特殊情况报领导审批后按公司员工餐标准凭票报销。

3、员工因本市内出差未能返回公司就餐（午餐），不分职务级别，本公司员工餐费标准（暂订为10元/人）凭票报销。

4、公司为集团外派员工提供住宿，相关费用据实报销。

第二十九条、职工教育经费，实行预算管理及行政管理。

1、按国家规定的必须接受相关教育的费用，可据实报销，如会计后续教育等。

2、购买工作专用的法律、法规书籍、接受培训等其它事项，需经批准后报销。

第三十条、工会经费，另作规定。

第八章 费用管理方法及报销程序

第三十一条、公司费用管理通过预算管理、额度管理和行政管理三种方法。

1、预算管理是指:各职能部门、业务单位事先向财务部提出下期本部门所有费用的计划（金额≥1,000元的大额财产购置、修理、装璜，需另单独预算申请），财务部统一报总经理或财务总监批准后，确定单位下期费用预算金额。实际费用报销时，财务部门根据费用预算，准予报销或另行处理。

2、额度管理是指：费用在一定的额度范围内控制使用，额度确定的依据是销售额、工作职务、员工人数等。

3、行政管理是指：费用报销人在费用产生前，采用口头或书面的形式向行政领导提出本次费用计划，经行政领导同意后，产生的费用方能按费用报销流程到财务部门报销费用。

管理方法①：采用预算管理和额度管理相结合的费用项目有：办公费、运输费、所有部门的手机费、。

管理方法②：采用预算管理和行政管理相结合的费用项目有：职能部门的招待费、所有部门的差旅费、其他相对变动费用。

管理方法③：除此之外的相对固定费用采用预算管理。

4、其他变动费用

其他变动费用项目是：交通费、车管费、会务费、装修费、佣金、除手机费外的其他通讯费。

5、相对固定费用

除上述变动性费用项目外的所有费用均列入相对固定费用，采用预算管理方法。

第三十二条、具体实施按如下办理：

1、预算管理

1）目前公司对所有费用按月预算，每月25日前，各职能、经营部门向财务部提交下月的《费用预算表》，审批核准后的预算在月底前发回各单位。

2）各职能部门、各业务单位未能在规定时间内提交《费用预算表》，则该部门的费用报支顺延一个月。

3）实际发生费用超过预算的，请各部门说明情况后报总经理或财务总监批示。

2、额度管理

根据销售额确定额度的费用项目是招待费。招待费超额度本期内不予报销。

根据工作职务确定额度的费用项目是手机费。手机费超额度部分不予报销。

根据员工人数确定额度的费用项目是办公费。办公费超额度部分本期内不予报销。

现北京项目正处于筹建期间，招待费实行行政管理。北京项目正式运营后另行调整

3、行政管理

单项费用金额≥200元必须采用书面申请。无批准的书面申请，在报销时财务部门作退回处理。行政领导层次：职员→部门主管→总经理/财务总监

第三十三条、费用内容及管理分类详见附表五。

第三十四条、签批权限及流程

1、预算管理，经审批的行政费用预算，费用发生时，在预算范围内由部门经理（主管）执行。

2、额度管理，按本条第一款执行。

3、行政管理，200元以下的费用，为提高工作效率，建议由各部门经理（主管）参照本制度执行，200元以上的费用需申请批准执行。

4、相关签批权限及流程参考附表七。

5、本制度所规定的费用等款项支付最终签批权限由总经理/财务总监负责。

第三十五条、费用报销单填列规范。

1、费用报销单必须用蓝、黑水笔书写，用胶水粘贴附件，不得使订书针、大头钉、回形针串别。不符合规定的，财务部门作退回处理。

2、报销的原始发票要求是正规发票，确实无法取得，可以采用《付款凭单》代替，但需写明原因，且金额不得超过100元。发票级次：增值税发票-普通发票-正式收据。

3、对其他部门委托办理的事项，费用需由委托部门承担的，报销单应由经办部门填写，并经委托部门经理签字确认,无委托部门经理签字的,费用记入经办部门账。

报销单据

1）报销单使用说明

1）报销单使用说明

单据名称

使用说明

《费用报销单》

各种费用的报销，按所列部门进行行政审批流程

《出差申请表》

为《费用报销单》的附件，差旅费用报销的必要条件

《差旅费报销单》

《费用报销单》的附件,详细填列发生的各项费用

《业务招待费申请表》

《费用报销单》的附件，超过200元招待费报销的必要条件

《采购申请单》

申购物品签批使用，报销时《费用报销单》的附件

《借款单》

用于借款、冲账的时候为《费用报销单》的附件

2）费用报销使用注意事项

大于（含）1万元的行政费用、行政采购、项目施工采购请款必须附加相关合同、申购单、入库单、发票作为审核依据。

报销的大额日常费用、货款（≥1,000元）支付，原则上以支票形式为主

第三十六条、费用报销的步骤和流程。

1、经办人填写《费用报销单》并附相关附件，参照本制度并按费用报销单上所列部门逐一进行审核签批。

2、总经理/财务总监审批后，到财务部领款，完成报销程序。

第三十七条、借支规定。

1、公司不开放除差旅费外的其他各种个人借款。

2、个人因公借款，需附批准后的《出差申请单》、《业务招待费申请表》、《采购申请单》、合同等。

3、借款最高限额为借款金额以能够完成需要或满足业务周转的最低量为限额

第九章 责任及处罚规定

第三十八条、报销人营私舞弊、弄虚作假，对违规违纪金额不予报销，对已经报销的，除退回违规报销金额外，同时对报销人予以违规报销金额5--20%的罚款。

第三十九条、部门经理（主管）在资料不全、原始凭证不充分、项目不真实的情况下签名准予报销的，对部门经理（主管）予以违规报销金额3%--15%的罚款。

第四十条、财务审核人员审核不严使公司造成损失的，或者未执行本办法规定处罚责任，擅用职权受理违规费用报销者，对财务审核人员并处违规报销金额3%--15%的罚款。

第四十一条、如果违反上述开支标准或手续不齐全，报帐时列入其他项目而隐瞒实际金额或超预算报销，财务有权拒绝受理

第四十二条、借款逾期满三十天，当事人未能及时提供经总监以上主管核准的有效书面情况说明，并办理延期手续者，财务有权在当事人借款逾期当月工资中扣回欠款。

第四十三条、因审核过失造成费用借款人未有效报帐冲销借款，或者无法从工资扣回逾期借款者，由经办责任人（含：各级审批人）应承担不低于流失款总额50%的经济责任。按责任人基本工资比例分别承担相应损失金额，并在坏帐当期应发工资中扣还。

第四十四条、本期发生的费用，原则上应予费用生当期报销，差旅费报销应予出差人员返回公司当月报销，超过上述期限的票据金额，报销人书面陈述原因经总经理/财务总监批准后报销。

第十章 附则

第四十五条、本制度由公司财务部、总经理办公室/行政部修正制定，经总经理核准签发，自签发即日起实施执行，未尽事宜以财务部发文为准。

第四十六条、本制度由财务部、总经理办公室负责解释。

第四十七条、本制度是公司费用的普通规定，关于相关费用的特别规定从其规定，不适用本制度。

附表业务招待费用申请表

部门： 申请日期： 年 月 日

申请人

部门

职务

被接待主要人员情况说明

我司陪同人员

姓 名

职 务

备注

共 人

接待事由说明：

费用项目

小计

预计金额（元）

总经理 经 理 业 务

（授权人）（主管）经 办

附表二

差旅费标准

职务级别

项目

总经理

财务总监

总经理助理

大区经理

总监

部门经理

副经理

部门助理

部门主管

业务经理

职员

在途交通

飞机

按 实 报 销

按实报销

控制报销

火车、汽车

软卧

硬卧

轮船

二等舱位

三等舱位

四等舱位

出差生活补贴

京沪穗深

省会、单列市

其他城市

住宿费

标准

京沪穗深

实 报

400

300

150

省会、单列市

300

260

120

其他城市

200

180

市内交通

京沪穗深

按实报销

省会、单列市

其他城市

说明

① 省会城市还包括天津、重庆两个直辖市，自治区政府所在城市。

② 单列市主要是指经济发达城市，包括：大连、青岛、宁波、厦门、珠海、苏州。

③ 西藏、港澳等特殊地区另行规定。

附表三

出 差 申 请 表

出差人姓名

部门

职务

费用预算（元）

出差起止时间： 年 月 日至 年 月 日

长途交通费

陪同人员：

住宿费

地点与事由：

业务招待费

其他

合 计

拟定借款金额：

万 仟 佰 拾 元 角 分

长途交通工具：

部门： 申请日期： 年 月 日

总经理 经 理 业 务

（授权人）（主管）经 办

附表四：

差旅费报销单

出差人姓名

部门

费用（元）

出差起止时间： 年 月 日至 年 月 日

长途交通费

陪同人员签字：

在途交通费

住宿费

备注：

业务招待费

餐费

其它

借款金额：

报销金额：

合计：

备注：在途交通费出租车费、保险费等。

附表五：

费用内容及管理分类

管理方法

费用项目

费用内容

预算管理

额度管理

业务部门的招待费

招待客人的餐费、礼品、娱乐活动、旅游景点门票等

手机费

因工作需要而实际已支付的手机费

办公费-其他办公用品

日常办公支出，如购买纸笔、印制名片等

预算管理

行政管理

职能部门的招待费

招待客人的餐费、礼品、娱乐活动、旅游景点门票等

差旅费

出差的在途车费、住宿费宿、市内交通费、出差生活补贴

交通费

市内出差、办事所花费车费

车辆花费费用，如：汽油、养路费分摊、过桥路费等

装修费

办公场地、仓库等的装修费用

佣金

支付的代理费用

其他通讯费

除移动通讯费之外的其他通讯费

预算管理

除上述变动性费用项目外的所有费用项目均列入相对固定费用

附表六：

北京日坛泰来会所管理有限公司

采购申请单

编号：

部门：

序号

申购数量

单位

品名

（型号、规格、产地）

项目名称

供应商报价

采购金额

报价供应商资料

备注： 总额：

1.2.

日期：

使用部门主管 项目经理采购部审计部财务部 董事长/执行助理

篇2：行政管理费用制度

第三十四条 公司各部门应于年度结束前编制下一年度的行政办公费用预算，报公司总经理或总会计师审批。每月的行政办公费用预算应于每月25日前报总会计师审批，经审批后，应严格执行。

费用开支预算变动10%以内的，由公司总会计师审批;预算变动达10%以上的，修订后再报公司总经理审批。(该审批权限适用于本章所有费用)

第三十五条 费用开支的审批规定

1、公司办公经费各项费用都应列入公司全年预算计划，各部门根据全年工作规划编制当年预算计划，经公司平衡批准后，按月限额使用。

(1)公司各项董事会费用由公司董事会秘书处归口管理。

(2)公司采购办公用品及其他物品，各学会、协会的会费，职工福利费，职工医药费报销，电话费，小车各项维护保养费用等均由办公室根据规定归口管理。

(3)职工工资及各项福利费用、教育培训费由人事干部部归口管理。

(4)出国经费及出国人员费用由规划部归口管理。

(5)离退休干部活动经费、退休人员补助费部分分别由组干部和退管会归口管理。

(6)财产保险、固定资产折旧、资产评估、会计报表审计等费用由财务部归口管理。

(7)业务活动经费由财务部归口管理，公司领导掌握使用，记卡限额并用专项报销单报销。

(8)各项广告费均由总经理掌握使用。

(9)外埠差旅费、各项会议费均应事先向各归口部门的公司领导提出申请，批准后再实施。市内出差费用由各部室领导审核，分管副总经理批准后报销。

2、审批、报销权限

上述各项各类费用发生额在1000元以下的由各归口部门经理审核，副总经理或总会计师审批报销。超过1000元的均由总会计师核准，总经理批准后报销，

第三十六条 各项管理费用的规定

1、差旅费用开支应纳入公司年度成本、费用计划，由财务部门统一管理，按章办事。公司财务部、各非独立核算的二级单位必须按计划在预算范围内开支，超预算开支按规定审批。差旅费应严格执行开支标准，严格控制出差人数、出差时间。一般员工出差，由部门经理批准;部门经理出差由总经理批准，各非独立核算的二级单位总经理出差，应事先请示公司相关主管领导。出差人员在出差前应填写“差旅费用预支单”，由公司部门经理、财务经理审核，总经理批准后，方可预支差旅借款。出差人员返回后必须在一周内将所借款项结清，差旅费的报销审批程序为：由出差人员据实填写差旅报销单，先由本部门经理签字，再由财务部门审核签字，最后由分管副总经理签字后到出纳处报销。超过规定标准的，应由公司总会计师加签方为有效。

2、交际应酬费

因开展业务的需要，交际费用应每月制订预算，报公司总会计师批准。，超过预算的经由总经理审批。

3、新品开发项目费用：

(1)根据新品开发项目编制用款明细表，经公司总经理批准，并由总经理授权指定专人审核签单报销。年终由公司财务部进行清算。

(2)其他非独立核算经费：根据经费发生部门，由部门编制收支预算计划，经公司总经理批准并授权部门领导审核签单报销。年终由公司财务部进行清算。

4、工资及福利待遇

公司各部门、各非独立核算的二级单位员工工资福利待遇标准，由公司统一制定，区分各部门、各单位的职能、规模、业绩、各岗位的专业技能要求和承担责任;奖金与各单位的利润挂钩。

5、职工福利费用

公司根据国家有关规定，每月按工资总额的一定百分比提取日常福利费、退休养老金、医疗经费、教育经费、工会经费、住房基金等费用。国家规定变更时，将按变更后规定执行。

6、保险

公司的保险事务由公司财务部统一办理，包括投保险种，选择保险公司，索赔等。各非独立核算的二级单位应根据公司的统一安排办理财产保险等事务。公司按国家规定为全体员工办理职工医疗保险、养老保险、待业保险，因公死亡及负伤保险。

各非独立核算的二级单位应协助保险合同的执行，遇有保险事项发生时，应及时通知公司，以便及时办理索赔。

7、董事会费

1)每年的董事会费用总额由董事会决定。

2)预算内的董事会费用开支，由公司总会计师复核，公司总经理审批。

篇3：行政管理费用制度

一、新医院会计制度下医院成本控制内涵及基本原则分析

在由国家财政部以及卫生部联合颁布的新医院会计制度中, 明确指出医院的成本费用控制管理工作, 主要是针对医院在提供医疗服务以及开展其他业务活动过程中, 对各类资金、资产以及其他支出耗费的控制工作。对于医院等医疗卫生机构而言, 成本支出项目主要包括了医院的医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以及其他支出等几项内容。在医院开展成本费用控制管理应该重点遵循以下几项原则:

(一) 合理性原则

在新会计制度下实施医院的成本控制管理工作, 重点应该结合医院的实际情况, 合理的确定成本控制管理目标, 要全面分析各种可以降低成本支出的影响因素, 同时确保实现医院社会效益与经济效益的最大化。

(二) 全员参与原则

成本控制管理工作并不仅仅是医院财会或者是行政管理部门的工作, 成本支出涉及到医院内部的各个医疗科室以及各类医疗科研项目, 因此对于成本控制管理工作, 也应该遵循全员参与的原则, 需要各个部门科室以及医院内部全体职工的共同配合。

(三) 责权利结合的原则

确保医院成本控制管理目标的实现, 在成本费用控制方案的制定上, 应该执行责权利相结合的考核管理制度, 以促进成本管理责任科室以及部门积极主动开展成本控制管理。

(四) 以医疗服务质量为中心原则

医院的成本控制管理工作, 成本支出的降低必须以确保医院的医疗服务质量, 能够让病患享受全面的诊疗服务, 同时统筹考虑医院医疗服务的特殊性, 必须充分体现社会公益与经济效益统一的原则。

二、当前医院成本费用控制管理中存在的问题分析

(一) 医院成本控制管理的系统性不强

在新医院会计制度下, 医院的成本费用控制管理是一项相对较为系统复杂的工作, 需要内部的全员参与配合。但是目前, 由于一些公立医院对于成本费用控制管理重视程度不够, 在内部的管理中缺乏必要侧重, 存在成本控制管理制度落实不力的问题, 影响了成本费用控制管理的效果。尤其是一些诊疗科室, 片面的认为成本控制管理是财务会计部门的工作, 缺少全面的配合, 因而造成成本费用控制效果较差。

(二) 医院的成本核算管理模式有待优化

现阶段医院的成本费用核算, 主要是以整个医院的总成本为基础, 核算到医院的内部科室层面, 这种成本核算模式已经难以时应当前新医改的要求。特别是在按病种付费模式的逐步应用推广, 更要求医院在成本费用的核算方面必须逐级的细化到项目上, 能够为医院提供更加真实准确的成本信息, 这也是目前医院成本费用核算中存在的主要问题。

(三) 医院的成本预算管理流于形式

成本预算管理在医院的成本费用控制管理上具有非常重要的作用, 但是目前医院的成本预算管理还存在较多的问题, 一方面医院的成本预算编制脱离实际, 可操作性较差, 与成本实际发生额出现较大偏差, 致使预算形式化。另一方面, 成本预算执行缺少有力的考评体系, 责任化管理不到位, 没有真正发挥好约束指导作用, 导致各项预算控制指标未能实现。

三、新医院会计制度下医院成本费用管理改进措施研究

(一) 增强医院成本费用控制管理的系统性

医院的管理部门应该将成本费用控制作为管理工作的重要内容, 并尽可能单独成立成本管理组织机构, 单独负责医院内部的成本费用控制管理工作。其次, 应该不断的完善有关成本费用控制管理的制度机制建设, 尤其是对医院内部的耗材管理、节能减耗、医药费用控制、绩效管理等, 明确制度要求。同时改进医疗服务模式, 加快床位周转, 优化预约检查, 实施日间病房、日间手术等医疗服务新模式, 最大程度的降低医院的成本费用支出, 提高成本效益水平。

(二) 选用合理的成本费用管理方法

提高医院成本费用控制管理的实际效果, 必须结合医院的实际情况选择有效的成本控制方法。现阶段在成本费用控制管理方面, 较为常用的成本费用控制方法主要由以下几种:成本归口分级管理, 即将成本费用按照医院的组织结构, 从上到下按不同层级进行分解, 落实到具体的责任人员, 采取全员性的成本费用管理;成本性态管理方法, 即按照成本性态的不同具体分为固定、变动以及混合成本等, 统筹分析业务量与成本关系开展成本管理;标准成本管理, 即根据成本费用支出情况来确定标准成本, 并与实际成本支出进行对比分析, 明确成本差异, 进而调整成本管理策略;作业成本管理, 根据医疗服务费用发生过程中的资源消耗, 作为作业成本分配到具体的科室以及医疗服务项目, 开展成本的核算分析。成本费用管理方法较多, 需要医院的财务会计部门, 结合自己的实际情况, 综合选择确定。

(三) 优化医院的成本核算模式

成本核算可以准确的通过货币的形式对医院医疗服务活动开展过程中的成本资源投入进行全面衡量, 因而对于帮助改进医院的成本管理具有非常重要的作用。在新的医院会计制度下, 医院的成本核算不能仅仅是核算到医疗科室成本层面, 更应该将医院的成本核算项目进一步的细化到医院各科室的具体治疗项目上。在医院成本核算模式的改进上, 首先应该将医院各个科室的成本费用支出情况进行全面的归集, 然后依照选择的具体指标对不同医疗项目的操作时间、具体例数、收入比等进行合理的分配, 进而准确的掌握成本支出实际情况, 既可以适应按病种付费结算模式的核算需要, 同时更有利于指导医院成本费用管理的改进。

(四) 加强成本预算控制管理

确保医院成本费用控制效果, 最直接的手段就是进一步的强化医院成本预算的约束力度。在具体的落实上, 首先应该结合医院的实际采购、药品耗材、人工等支出实际, 进行成本测算, 准确的确定医院的成本控制目标, 进而制定成本预算计划。其次, 在成本预算加护确定以后, 应该加强成本预算执行的管理, 定期的对医院实际的收支情况以及医疗项目成本费用进行考核分析, 并与绩效考核制度挂钩, 激励医院内部的各个职能科室以及员工积极配合成本控制工作的开展。此外, 及时进行医院的成本消耗与目标成本支出之间的对比分析, 对于差异较大的项目, 应及时进行成本费用控制管理措施调整, 以便于更加准确的控制成本支出。

四、结语

在新的会计制度下改进提高医院的成本费用管理工作, 医院的财务会计管理部门应该重点在成本控制管理组织体系设置、成本控制管理保障机制完善、成本核算评价及管理改进等几方面, 采取有效的措施, 满足新的医院会计制度对于医院成本控制管理的新要求, 进而改进医院成本控制管理的实际效果。

参考文献

[1]向宏霞.新制度下的医院成本核算管理体系的建立与完善[J].当代经济, 2013 (16) .

[2]骆月英.新医院会计制度下医院成本管理[J].当代经济, 2013 (14) .

篇4：浅析民事诉讼费用制度

关键词:民事;诉讼费用;制度

中图分类号:D925.1文献标识码:A文章编号:1006-8937(2009)18-0162-01

在民事诉讼中,影响当事人接近正义、实现诉权的因素繁多,而民事诉讼费用制度设置的优劣无疑是其中重要的一环。《诉讼费用交纳办法》(以下简称《办法》)于2007年4月1日实施以来,我国诉讼费用制度在各个方面都取得了一定的进步,但在实践中仍暴露出某些缺陷。文章试图对我国现行民事诉讼费用制度作一简要评析,从而为诉讼费用制度的完善作进一步思考。

1民事诉讼费用制度概述

人民法院审理民事案件需要耗费国家和当事人一定的成本,即进行诉讼时各自都需要分担一定的诉讼费用。日本学者棚濑孝雄将诉讼费用称为“生产正义的成本”,并将其分为由国家分担的审理成本和由当事人负担的诉讼成本。[1]诉讼费用制度所要解决的就是在国家和当事人之间以及当事人相互之间如何合理分配这种生产正义的成本,以及保障当事人充分利用诉讼救济程序实现自己的各项基本权利,从而达到解决纠纷的最终目的。[2]

2我国民事诉讼费用制度之评析

我国2007年修订的《办法》自实施以来,较之过去的诉讼费用规则而言,取得了很大的进步。但总的看来,还存在某些欠缺,文章就以下几个方面作一简要评析。

2.1对民事主体的保护不平等

《办法》第44条规定诉讼费用的免交仅适用于自然人,而将法人和其它组织完全排除在免交的主体之外。法人和其它组织作为民事主体应当和自然人一样受到平等的保护,是法律的内在要求。因此,这种平等待遇同样也应该体现在司法中。

2.2诉讼费用的范围略显狭窄

我国的诉讼费用仅仅包括程序费用和法院审理时实际支出的费用,而将当事人进行诉讼时支出的必要费用排除在外。世界上的很多国家,如德国、日本等,都将当事人进行诉讼时支出的必要费用作为诉讼成本由当事人分担。某些学者认为,我国把当事人费用和律师费用排除在诉讼费用范畴之外的做法是职权主义诉讼模式在诉讼费用制度上的体现。[3]

2.3个别条文的规定不合法理

民事诉讼法规定,法院制作的调解书在当事人签收后即生效,且不得上诉。因此,当事人不服调解时只能申请再审,而根据《办法》第9条第2款的规定,当事人申请再审时需交纳诉讼费用,该规定似乎值得商榷。设想,某一案件在调解时违背了一方当事人的意愿,且造成该当事人违背意愿的原因是由于法官的强迫,此种情况下该当事人申请再审时仍要求交纳诉讼费用显然是不合理的。

3完善我国民事诉讼费用制度的几点建议

3.1立法主体的“正位”

我国现行的诉讼费用征收规则是由国务院颁布实施的。从全世界范围看,大多数国家诉讼费用的立法权都是由代表民意的国家机关行使。与世界各国一样,我国的诉讼费用立法由全国人大及其常务委员会行使似乎更为妥当。首先,人民法院在性质上属于独立的司法机关,其并非行政机关,各级人民法院只对产生它的国家权力机关负责,这决定了只有人民代表大会及其常委会才有权对人民法院的诉讼工作事项做出相应的规定;其次,诉讼费用制度对公民依法享有的诉权能否实现有着直接影响,不应由国家行政机关恣意决定,而应交由代表民意的全国人民代表大会及其常务委员会来立法规定;再次,通过国家最高权力机关立法进行统一、明确的规定可以有效规范法院的收费现象。基于以上理由,文章认为应当由全国人民代表大会及其委员会制定统一的诉讼费用征收规则。

3.2健全法律援助制度

在现代法治社会,法律援助制度作为全体公民都享有的一项社会福利和社会保障权利,直接或间接地反映在各国的法律中。它作为一项重要的司法制度,又主要体现为一种“贫穷人的权利”。 法律援助制度的目的是为社会上的弱小群体接近司法提供了更多的机会,是实现社会公平与正义的一项重要制度。目前,我国法律的援助主体基本是法院,范围过于狭窄。文章认为,我国应当进一步扩大健全以法院之外的主体为援助主体的法律援助制度,努力在全国范围内建立法律援助基金,尽可能地广泛募集社会对法律援助的捐助。另外,还可借鉴国外的先进经验,导入法律诊所式教育,利用法学院师生的力量,向社会贫弱者提供法律帮助,整合社会有效的援助资源,客观上缓解国家提供法律援助供不应求的局面。[4]

3.3将民事诉讼费用的范围予以扩大

扩大民事诉讼费用的范围,实际上就是在诉讼当事人之间增加分担的诉讼成本。一般情况下,

诉讼都是基于败诉方不履行或不适当履行义务而引起的,如果将胜诉方进行诉讼所支出的必要费用转移给败诉方承担,不但可以更好地保护胜诉方的权利,还可以起到惩罚败诉方的效果。因此,文章认为,应当将当事人进行诉讼所需的必要费用(如食宿费、差旅费等)纳入诉讼费用的范围,当聘请律师成为必要时,律师费用也应包括在内。当律师费用成为诉讼费用时,对规范我国律师业的发展也具有重要的作用。可以说,将律师费纳入诉讼费用的范围是一举两得的事,我们又何乐而不为呢?

3.4规范律师收费制度

随着社会民众法律意识的增强,其通过诉讼方式维护自己合法权益的数量也在不断增加。但是,由于法律知识的专业化和复杂化,真正熟悉法律的人可谓少之又少。因此,在一定程度上律师成为了帮助当事人接近法院、实现诉权的引路人。目前,我国的律师收费是由当事人和律师双方协商,从为当事人提供服务的角度来看,还是略显过高且处于比较混乱的状态,这无疑为当事人实现诉权增加了又一道经济障碍。因此,规范律师收费成为了民事诉讼费用的一个当务之急。文章认为,律师的收费标准应当由各地人民法院根据当地的经济发展水平、案件处理的难易程度等因素确定。另外,为增强律师的使命感,在律师的收费制度中还可以引入胜诉酬金制,即获胜的律师可以从当事人所获利益中获得一定比例的报酬,从而为委托人提供更多实现诉权的机会。

4结 语

诉讼费用制度对公民基本权利的实现有着直接影响,为了让所有公民真正接近司法或者真正享受司法福利,为了确保当事人诉权的实现,合理的诉讼费用制度就显得更加重要。因为公民寻找解决纠纷的途径时,只有在认为所选择的方法合理才会进而采用,否则会回避而寻觅其它途径来解决纠纷。我国民事诉讼费用制度的完善有待进一步加强。

参考文献:

[1] 陈育红.对我国民事诉讼费用制度的反思[J].法制与社会,

2009,(3).

[2] 廖永安.民事诉讼费用:构成及影响因素[J].南京大学法律

评论,2002,(18).

[3] 廖永安,赵晓薇.我国民事诉讼费用制度改革的宏观思考

篇5：《费用管理制度》

目的加强公司费用管理、控制不合理费用开支，提高经济效益。

范围

本公司全体员工的费用都应依据本制度执行。

责任人

各部门负责人及办公室人员。

内容

4.1

费用包括办公费、差旅费、招待费、运输费、通信费等。

4.2

报销有关事项

4.2.1

使用办公室制订统一格式的“用款申请单”、“费用报销审批单”、“付款凭单”、“采购申请单”、“借款申请单”等。

4.2.2

费用报销单据必须用蓝色或黑色水笔填写，用胶水粘贴附件于反面，不得使用订书针、大头钉、回形针串别。不符合规定的，作退回处理。

4.2.3

报销的原始票据要求是正规发票。发票级次：增值税发票，普通发票，财政、事业单位收据。

4.3

审核、批准规定

4.3.1

办公费、运输费由办公室主任审核、总经理批准。

4.3.2

借款申请单、采购申请单、用款申请单、差旅费、招待费、货款发票经部门负责人签字确认后，由分管副总审核，总经理批准。

4.4

借支规定

4.4.1

个人差旅费借款：需办理出差手续，填写“借款申请单”，由分管副总批准申请后方可办理借款。

4.4.2

差旅费借款限额：原则上员工为3000元；部长为5000元。

4.5

相关单据、费用说明

4.5.1

用款申请单

4.5.1.1

各项货款的用款必须附加采购合同、入库单、费用明细清单为审核依据。

4.5.1.2

办公场地、仓库、车间等租赁合同必须报办公室备案，作为租赁费支出依据。

4.5.2

差旅费

4.5.2.1

外地出差

指因工作需要出差的，要办理出差手续，凭“出差申请单”核销差旅费。到外地办事发生的费用，包括在途交通费、出差生活补贴、住宿费等。出差期间所乘坐的交通工具类别须经分管副总同意。

4.5.2.1.1

出差回公司后，在3个工作日内办理报销手续，返回公司时间以回程车、船、飞机票时间为准。

4.5.2.1.2

在途交通费

乘火车10小时内可以到达的，原则上不得乘坐飞机和软卧。

在途交通费包括飞机场至宾馆的往返出租车费、机场建设费、保险费。

因工作需要开私家车的，按每公里1.5元计算交通费。

4.5.2.1.3

出差生活补贴

出差生活补贴（需在外住宿）按标准执行（见下表）。

出差天数以车、船、飞机票的时间为标准。出发时间在12:00（含）之前的，出差天数计为1天，反之为半天；到达时间在18:00之后的，出差天数计为1天，反之为半天，餐费30元。

出差人员到公司业务单位所在地出差，期间接受业务单位接待的，则生活补贴不予发放；参加各种会议、培训，视具体情况办理。

4.5.2.1.4

住宿费

住宿费按公司标准、职务级别给予报销（见下表）。

出差同行人员中职务级别不一致，其他同行人员经分管副总同意后，可享受最高级别人员的住宿标准。出差人员如为单数，或同行人员中有异性，住宿费可以按标准乘以2的范围内报销。

职务级别

项

目

总经理、副总经理

正、副部长

员工

生活补贴

实报实销

80元/天

80元/天

住宿费标准

发达地区

实报实销

180元/天

150元/天

一般地区

实报实销

150元/天

130元/天

4.5.2.2

本市出差（或办事）

4.5.2.2.1

市内交通费按实报销，原则上以公司车为主，无特殊情况不得乘坐出租车；若有特殊情况的，事先向上级领导提出申请，批准后方可乘坐。

4.5.2.2.2

因工作需要而加班或外出办事的，时间在7:00前或19:00后可乘坐出租车。

4.5.2.2.3

乘坐出租车的，在报销车费时，须在出租车票反面，写明乘坐原因、起讫地点，不写明以上两项内容的，不予报销。

4.6

招待费

因工作需要，需要招待客人前，应口头或书面的形式向总经理或办公室提出本次费用申请。

招待费报销时，简要列明事由、参加人数；不写明以上内容，在报销时作退回处理。出差期间的招待费须与差旅费同时报销。

4.7

办公费

是指因日常工作的需要而购买的办公用品及其他办公性质的消耗，如购买纸笔、印制名片、邮寄费、快递费、因工作需要公司统一订购的报纸及书刊、办公室清洁卫生所需的用品等。

4.9

运输费

4.9.1

运输费支付应填写“用款申请单”并附货运合同、正规的运输发票（带抵扣联）、货运清单、部长审核，对以上四项附件不全的用款，不予审批，作退回处理。

4.9.2

注意事项

4.9.2.1储运部在比较货运公司的信誉及价格后发运，力求降低运输费，尽量减少无效运输。

4.9.2.2

不论何种情况，都必须与货运公司签有货运合同或协议，作为报销运输费的附件之一。

4.10

本制度由办公室负责解释、监督。

—

END

篇6：费用管理制度

第一章 总 则

第一条 为加强公司费用管理，控制费用开支，指导公司费用报销，根据国家规定和公司实际情况，制定本办法。

第二条 本制度主要包括费用报销、费用审核、费用归口管理及核算口径三个部分，有关审批权限及程序不在本制度内规定。

第二章 费用报销

第三条 费用报销是指申请人持相关费用单据经过一定流程审批后，最终得以形成公司费用的经济活动。其前置程序是借款程序和付款程序，也包括直接报销。

第四条 公司人员办理相关公务均需及时取得合法、有效的费用票据，并在公务办理完毕起最长10日内持相关票据到财务部报账，并冲销原借款和原预付款，不得故意积压和拖延。公司人员出差的，在出差回来后10天内整理相关票据到财务部报账、还款。

第五条 公司实行预算审批制度，公司各人员持相关费用单据申请报销必须符合预算的规定，即该项目已列入预算项目内，且金额不超过预算限制，属于预算外项目的按预算外有关规定审批。

第六条 所有要报销的费用单据必须填写“费用(支出)审批单”，属于差旅费的应填写“差旅费报销单”，将之作为封面，有关项目应按要求填写齐全，若费用项目较多的，可在报销单后附一“费用报销明细表”以详细说明；各类发票、收据等各类报销凭证均应该粘贴于“粘贴单”上，作为附件。

各种票据粘贴在“粘贴单”上时，需在票据整理后再粘贴，做到粘贴整齐、不得倒置，同时利于翻阅。

第七条 所有报销单据，应该经以下五类人员按有关审批权限的规定签字或逐级审批，详见附件的“费用报销流程”： 1．经办人：目的在于明确该人员对公务所负直接责任，该人应对该费用单据及该项公务真实性、合理性、合法性负责。

2.费用稽核：对该费用单据做形式上的审查，并发表会计审核意见，费用会计具体审查内容见下述费用审核。

3.部门批准：即经办人员所属部门的上级人员，按《资金管理制度》中有关审批权限的规定对下属人员经办的费用单据进行实质性审查并批准，审查主要内容包括：

1）该费用项目是否经过批准； 2）是否属于实际情况； 3）该费用是否必要和合理； 4）该费用有无节约。

部门批准按有关审批权限的规定，由部门经理或主管副总经理、总监签批，工会经费由工会负责人签批。

4．财务会签：即由财务部门的财务部长或财务副总、总监对该费用票据进行签批，财务副总、总监外出不在的，也可全权委托财务部长签批。

5．最终批准人员：按照财会业务审批权限的规定，对超过其他部门审批权限的，由总经理、总裁或董事长签批。

第八条 凡公司预算外开支，属集团费用的的一律报集团公司董事长或总裁批准，属各公司费用的，在各公司总经理预算外审批累计权限限额内签批预算外费用，超过累计权限的应由集团董事长或总裁审批。

第九条 经办人员报销时所持费用票据必须合法、有效，合法、有效票据主要包括以下五类：

1．各种类型发票(包括普通发票、增值税发票)：典型标志是加印有防伪“税务局监制章”；

2．属厅局收费项目的收据，典型标志是加印有财政厅、局收费票据监制章，或加印有税务局监制专用章；

3．属于公有事业单位或国家垄断经营单位的票据，如银行、公立医院、保险公司、电信局、移动通信公司、公交公司、铁路局、航空公司、出租车公司的收费票据等；

4．其它经过政府机关批准而准予报销的费用单据；

5．公司自制的工资表、奖金、福利费等向个人支付的单据、表格。不属于以上五类之外的票据、白条、假发票等一律不予报销。第十条 各级审批人员、审核人员应按本制度的有关规定，对费用票据进行真实性、合法性、合规性、合理性的审验并批示明确的同意与否之意见，除此之外的批示不应在发票票面或二类报销单上显示(若不同意报销的，不用批注，不予受理，退回即可)，如有另需额外说明的事项或要表达不同意见的，应另外备纸进行说明，并附在该发票之后。

第十一条

财务部对于清理出的、另外存放的各种附件、批示应妥善保管，另外存放，以备审计与稽核，不准擅自复印、外借、销毁。

第十二条

原则上，因个人原因而使公司遭受处罚或造成损失，以及个人罚款、私人费用等，一律不予报销。

非公司和非公司人员的费用不得报销，特殊情况除外。

第十三条

原则上，公司人员视组织关系和业务归属报销，原则上不允许多头报销，专项批准的除外。

有多处兼职的，只允许在事先明确或指定的机构或公司处报销，或在主要任职地机构或公司报销。

第十四条

各公司、各中心或各部门的费用的归属划分按以下四项原则报销和在各单位间承担：

1）预算的归属；

2）主办、协办、代办的认定； 3）双方的协商或事先的明确； 4)业务的归属。

对于费用归属有争议的，报集团财务中心会同有关部门进行界定。

第三章 费用审核

第十五条 财务稽核人员（费用会计）在费用审核时，应对以下内容 3 进行审核：

1．票据是否合法、有效(假发票、己作废发票和过期发票不能作为报销依据)，代用票是否经过领导审批和向财务部门备案；

2．该费用是否符合预算规定和其它有关规定，是否符合有关费用标准；

3．是否经过相应人员的逐级审批，程序是否正确和遗漏，各审批人的签字是否真实，有无涂改或假冒，是否用铅笔签字；

4．有关手续是否齐备，如购买物品有无入库单、领用单和批准文件，劳务费用单据有无相关合同、协议、申请批准文件；相关内部单据上的签名是否正确和假冒、涂改。

5．单据内容所反映的经济活动是否与票据类别一致，即不得跨行业使用发票。

6.费用支出审批单或费用报销汇总表的金额是否和后附粘贴单上所附票据金额合计数相符，发票的张数是否上粘贴单上所标注的张数一致，逻辑关系是否正确；

7．单据填报是否合规，具体要求是：

(1)发票有无抬头，且抬头是否是公司全称。没有填写购货单位即无抬头，抬头不是全称，抬头中出现错别字、随意简化名称、涂改增补抬头的一般情况下不予报销。

(2)日期是否填写。无填写日期、涂改增补日期及跨日期的发票均不能报销，但每年年末均给予15天的过渡期。

(3)项目是否齐全，数量、金额是否计算正确。没有项目内容、涂改增补项目内容、以代号和符号代替项目内容的、金额计算不正确的和涂改的均不予报销（金额有误的，要求重新开具）。(4)大小写是否一致，且是否符合版别。

(5)从单位处取得的票据有无加盖印章，印章是否是单位财务专用章和发票专用章，没有盖以上印章和所盖印章与发票行业、发票所反映内容、适用地区不符和无直接逻辑关系的，也不予报销；从个人处取得的票据，有无个人签名和盖章、指印。

(6)票据是否连续套写，单据没有套写或不是一次开具的不予报销。4(单联发票、机打发票和定额发票除外)。(7)票据是否字迹一致，是否涂改、挖补。

(8)税控打印发票、机开发票的，是否手工填写，手工填写的无效。(9)票据的粘贴是否整齐，分类是否合理。

第十六条 财务稽核人员（费用会计）在进行审核时应注意： 1．注重从逻辑上稽查票据内容真实性、合理性，堵绝漏洞，如附在票据后的有关附件、前后票据时间、空间上的逻辑推理等。

2．费用稽核人员应注意积累资料信息，及时总结经验，掌握购物、运距等经常性报销事项的大致标准区间、价格水平等，以提高稽核能力。3．费用稽核人员应学习国家有关财经法令和有关理论，掌握众多法规政策对费用支出方面的限制，以便在没有明文规定时按相关原则处理。

第十七条 《会计法》赋予会计机构和会计人员如下权利： 1．会计机构、会计人员对于不真实、不合法原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，还可扣留，并向单位领导人报告，请求追究当事人的责任。

2．对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求经办人员更正、补充。

3．对审批手续不全的财务收支，应当退回，并要求补充、更正。4.对违反国家财政、税务、会计制度的财务收支不予办理。第十八条 对于财务稽核人员审查合格的费用单据，其他相关岗位的会计人员应当及时编制相关记账凭证，并转给出纳报销和冲原借款、预付款；对于经审查不合格的费用单据应当及时向经办申请人说明原因。所有报销过的费用单据，钱款交于经办人时，必须让对方签收，以证明双方钱票两清。

第十九条 财务人员（包括财务负责人和费用会计）在实际审批、稽核中，应坚持以下原则办理：

1．财务人员仅负责形式上的审查，不负责实质内容检查，原则上只要符合本制度之费用审核的有关规定，即予报销，但有重大质疑的费用，应暂停报销并向上级领导报告。

2．预算中费用项目以控制的，月度不再进行超支节约的分析、5 考评，但在报销时应注重预算和实际费用的累计数额的对比，掌握费用发生进度。

3．在费用报销当中，应坚持以预算、标准为依据，费用标准若存在不合理性问题的，事后应向上级反映更改费用标准，待新标准批准后，再执行新标准，且一般对于以前无追溯力。

4．对于预算和标准未明确的费用项目，不可擅自报销，应向上级机关请示后再予报销。

5.标准发生更改、有关人员职务发生变动的，报销的费用能直接认定全部是变动前或后的，按相对应的标准执行；另有通知规定生效日期的，从其规定执行；若报销的费用横跨变动日期和不方便直接认定的，又无另行规定的，按原标准执行一个月满为界限，下月起执行新标准。

第二十条 财务机构内部应建立内部稽核制度，对费用稽核人员的工作进行稽核，即对是否符合《费用审核》规定进行再稽核，稽核结果计入内部工作考核中，并反馈给财务稽核人员，以利整改，并采取补救措施。

第二十一条 公司内部审计机构定期对财务部门费用稽核、复核工作进行检查、指导。若发现费用稽核人员由于自身稽核失误原因造成误报、错报的，对于该费用稽核人员和复核人员均予以一定处罚。

第四章 费用归口管理及核算口径

第二十二条 各部门每费用均应编制费用预算，该预算经批准后，即为各部门费用开支的依据之一。

一般情况下，各个部门费用预算内的费用由各自部门负责据实、据需开支与管理，费用也相应由各相应部门承担，第二十三条至二十六条所列费用除外。

第二十三条 各部门人力费用，如工资、加班费、待业保险、医疗保险、劳动保险费、住房公积金等，按国家和公司的相关制度规定和程序，由人力资源部门进行汇总并管理。

培训费(包括内训与外训)、外出参观考察等由人力资源部门进行汇总、管理。

第二十四条 办公费用中的办公用品费、通讯费、复印费、印刷费、报纸杂志费、财产保险费、非生产用资产的维修费、汽油费等小车费、水电费等行政事务性开支集中由行政部门进行归口管理，由其制定相关管理办法、细则，并集中实施、汇总采购。

第二十五条 折旧费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、预提费用等费用项目均分至各相应部门，以准确核算各部门应承担的费用，但在摊提等会计处理时归口财务部根据国家和公司有关财务政策定期摊提。

公司税金、利息等费用由财务部门负责管理和列支。

第二十六条 信息/IT设备及相关费用由公司专职信息部门进行归口管理，集中审批和采购，但专业度更强的生产用电子设备或专用办公设备及相关费用可由设备部门、行政部门按公司有关固定资产购置有关规定进行采购与管理。

第二十七条 各项费用项目及每一费用项目的核算口径即包括的内容，由集团财务中心统一制订，集团内每一公司均需遵照执行，有费用界定不清或不易准确归类，由集团财务中心界定或指定。

各项费用的核算口径见附表《费用口径表》。

第五章 罚 则

第二十八条 凡是出现以下情况的，给公司利益造成损失的，除全额承担损失金额，或追回有关错误金额外，视情节轻重，按公司有关奖惩办法对每一责任人予以处罚：

1．费用不经过相关人员审批和财务人员审核而报销的，预算外费用不经权限人审批而报销的；

2．持不合法、无效票据报销，审核人员也未审查出而报销的； 3．审核人员不按公司有关规定进行审核，而误报、错报、多报的； 4．擅自更改、错误使用有关费用标准和开支范围；

第二十九条 报销人员弄虚作假，以假票、伪造票据、编造虚假事实 7 和理由、编造虚假金额来达到报销目的的，财务人员有权拒报和扣留，并向公司有关领导报告，按公司有关奖惩办法进行处罚。情节严重，涉案金额达到国家法律规定标准的，追究相关责任人员的法律责任。

第六章 附 则

第三十条 本制度由集团财务中心起草并负责制订、修改、解释，自下发之日起试行。

第三十一条 本制度适用于集团总部及下属各公司。