总结：国税地税的划分

总结：国税地税的划分（共10篇）

篇1：总结：国税地税的划分

一、(国税)国家税务局的征管范围：

1、增值税、消费税

2、海关代征的增值税、消费税

3、各银行总部集中缴纳的营业税、所得税

4、中央固定收入的中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税

5、外资企业所得税；自2002年1月1日起，新登记注册的企业事业单位、社会团体和其他组织所得税

6、证券交易印花税

7、含储蓄存款利息所得个人所得税

8、车辆购置税

9、国税局征管税收的滞、补、罚收入

二、(地税)地方税务局的征管范围：

1、营业税（不含铁道部、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的营业税）；

2、企业所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税以及从2002年1月1日起新办企业缴纳的企业所得税）、3、个人所得税(不包括储蓄存款个人所得税)；

4、资源税；

5、城镇土地使用税；

6、土地增值税；

7、城市维护建设税（不含铁道部、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的部分）；

8、房产税（包括外商投资企业和外国企业缴纳的城市房地产税）；

9、车船使用税（包括外商投资企业和外国企业缴纳的车船使用牌照税）；

10、印花税；

11、屠宰税；

12、筵席税（全国大部分地区未开征）；

13、固定资产投资方向调节税（已停征）。

14、地方税务机关还负责教育费附加、文化事业建设费。

15、社会保险费。

篇2：总结：国税地税的划分

2009-4-20 15:24【大 中 小】【打印】【我要纠错】

我国税务机关分为国家税务局系统和地方税务局系统，他的征收管理的范围是不一样的。国家税务局系统：负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业所得税，地方银行、外贸银行及非银行金融企业所得税，海洋石油企业所得税，资源税，证券交易税，对境内外商投资企业，外国企业征收的各项税收和对外籍人员、华侨、港澳台同胞征收的个人所得税（按税种分别入中央库和地方库），集贸市场和个体户的各项税收（按税种分别入库），中央税的滞纳金、补税、罚款，按中央税、共享税附征的教育费附加（按

规定分别入库），国家能源交通重点建设基金，国家预算调节基金，矿区使用费。地方税务局系统：负责征收和管理的项目有：营业税、地方国家企业、集体企业、私营企业所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税、城市维护建设税，固定资产投资方向调节税，土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、簇席税，地方税的滞纳金、补税、罚款，按地方营业税附征的地方税

附加。

税务机关违反规定，擅自改变税收征收管理范围的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直

接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

增值税的征税范围

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税对象为在中华人民共和国境内销售、进口货物或者提供加工、修理修配劳务。

三、营业税的征税范围

篇3：总结：国税地税的划分

一、宪政角度下的税权

从宪政角度下我们可以从两个方面对税权进行理解,第一,税权内在本质上是权利与权力的统一。一国人民基于自己国家公共利益的保障与维护需要,建立了国家这个载体,为保障国家各种职能的顺利履行,人民又赋予国家强制力,且将其财产的一部分交与国家支配,但并不要求国家即时支付对价,而是由国家依据法律并根据社会公共利益的需要来决定对该税款的支出额度及支出方面。因此,从宪政的角度理解税收,可以发现在本质上,税收是人民同国家之间的利益交换。它恰恰是一种平等、自愿和有偿的契约行为在法律上的表现。税收是在现实性上国家权力统一于人民权利的基本物质表现,因此税权就兼具国家权力和人民权利的双重属性。

第二,税权外在表现上是宪政总框架下的公权配置。国家权力与公民权利的统一是通过若干层次的权力分立来实现的,其中最基本的、也是最主要的是中央政权和地方政权两个层面。无论是哪个层面,都需要通过立法权、执法权和司法权的分立制衡来达到促进公共权力实现其社会价值的目的。这一宪政逻辑表现在税收领域的就是对税权进行横向和纵向的划分,即税收立法权、税收执行权、税收司法权以及中央与地方的税权划分。总之,税权问题的本质是利益的分配问题,从内在本质上讲是国家作为行政管理者拥有的权力和人民作为税收征纳关系的一方拥有的权利的统一;而在外在结构上,税权包括税收立法权、税收执法权、税收司法权和税收收益权。

二、我国税权划分存在的问题

自1994年“分税制”财政改革以来,我国中央与地方税权的划分在一定程度上促进了经济的发展,但我们也应看到我国的税权建设仍存在许多问题:

(一)我国税收立法有缺陷,主体不明晰

首先,税收立法主体规定不清晰,现行的税收法律规范位阶较低、效力低下,导致税权划分、税收体制改革等无法可依,只能将行政法规、部门规章等法律文件作为依据,造成了中央与地方之间利益不均衡的局面。如:我国关于“营改增”试点法律法规,涉及到税权划分的大致有几类:国务院发布的关于分税制改革的行政法规、国务院相关部门联合或者单独发布的适用全国“营改增”试点的部门规章以及试点地区省以下地方政府规章。这些法规规章奠定了我国增值税基本制度以及分税制的基调,但也显示出了缺乏法律与宪法作为依据的问题。这种“越权立法”容易加深部门与区域的税制改革鸿沟,不利于实现分税制改革的目的,甚至容易加大区域性贫富差距。其次,税收立法权过度集中于中央政府,地方税收立法权被严格限制,越权反而严重。同时,税收立法过分强调公民的纳税义务,忽视公民在税收征收与使用过程中的权利。

(二)我国税收执法权在宪法层面存在不足

主要体现在两方面:一方面作为税收法律关系的主导方,执法机关表现出了宪法意识的欠缺。这里的宪法不仅仅是制度与文件上的要求,还包括了宪法的基本精神,即对国家权力的限制和对公民权利的保障。近年来,地方政府出现个别地方领导喜欢“以权代法、以言代法”的行为,且私自设立了一些行政性收费项目,个别地方政府变相获取立税权的做法虽增加了本地财政收入,却损害了国家的整体利益。另一方面,纳税人的权利意识薄弱,使得纳税人固有权利在执法中也没有得以完全实现。税收是人民为享受公共产品而支付的代价,因此税收的使用必须合乎人民的根本利益需求。在实践中,用税权的不当甚至违法行使的现象屡禁不止,存在公共支出的越位和缺位导致资金的浪费和损失、各级政府官员的贪污腐败、挪用资金等问题。但是人民对于这些现象的监督却是一纸空文,极度缺乏有效的监督渠道来捍卫自己的权利。

(三)我国税收收益权分配与税权划分不协调,地方缺主体税种

政府放权是为了正确处理政府间权力分配的矛盾,缓解中央过度集权所带来的诸多效率问题,但是从财政制度来看,我国现行的税收体制不足以支撑中央放权的实现。其主要原因在于:税权划分与事权分配不成比例,财权不足以支撑地方的事权。如:营业税是地方财政来源的重要部分,“营改增”取消营业税,导致地方财税收入缺少了很大一块。中央为了保证地方政府的财政收入能够尽量与改制前相等,制定了增值税返还制度。但是,相关的过渡性政策安排仅对税收收入归属、跨地区税种协调进行了规定,却未提出未来“营改增”完成之后,我国增值税中央政府与地方政府之间的分配比例。如此,纵使地方政府的税收项目能够保持数量稳定,但是税收总额显得不够稳定,甚至远远少于“营改增”税制改革之前的总额。这就导致了另一项结果就是我国地方税改革严重滞后,地方税体系缺乏主体税种。

三、宪政视角下对我国税权划分的建议

(一)完善税收立宪内容,规范税收立法权

完善我国税收的宪政体制,首先要树立税收的宪政理念,同时还要建立健全税收的宪政制度。而宪政制度在税收领域的具体体现就是税收立宪。税收立宪一方面追求的是使纳税人的权利“由应然权利”转化为“法定权利”,另一方面是它将以宪法来约束政府在税收方面的权力,使税收的征收与使用受制于宪法的基本理念、基本原则和规则。我国税收立法采用以宪法规定为基础,各税种单独立法的形式。因此,宪法中关于税收的内容应予以完善,明确全国人大及其常委会、国务院、财政部、地方人大等立法权限,对公民的纳税权利义务和税收法律制度的基本原则等内容也该做出一定的规定。其次,我们应在法律准许的范围内适当扩大并规范地方税收立法权。最后,我国应加大对私有财产权的保护力度,将纳税人的权利作为一项基本的权利放入宪法条例之中,或至少允许相关基本法对纳税人的基本权利做出相关规定。

(二)加强对税收执法权的监督,推进执法程序的公开透明化

首先,应提高税收执法权利双方的权利意识。税收执法权利意识的建立不只在于用法律条文、政策来规定,更是要把人们对税权归于人民、人民有权拒绝法定范围之外的任何负担等现代税收观念深深刻在人们的头脑中,落实人们的行动中。也就是说,无论是税收执法人还是纳税人,都要认识到纳税人所拥有的宪法性权利及普通型权利,尤其作为税收执法人不能以“权力来制约权利”。其次,加强税收执法权的监督,规范执法方式。一方面采取明确征税权的行使界限与相应的岗位职责、将内部监督工作制度化的方式加强对税收执法权的内部监督。另一方面通过人大与政协的监督和利用报刊、新闻媒体等平台的社会监督加强对税收执法权的外部监督加强纳税人监督体系。最后,应加强税收执法程序的公开性和参与性,应做到事前、事中、事后都能公开透明。

(三)加强对税收的预算和监督,完善纳税人个体对税收使用监督机制

首先,加强事前用税的预算。对于预算的编制,应该调整和优化我国的财政收入结构和公共支出结构。对于预算的审批,建议应延长预算审议时间,引入辩论制度,同时考虑在预算的审议过程中介入专家意见。就预算过程中的公众参与而言,建议在预算的编制中引入听证程序,以广泛吸收纳税人意见。其次,应加强事后用税的审计监督。审计独立于行政是必要的,建议采取将审计机关直接隶属于人大的方式,使其在独立的基础上充分发挥其职能。另一方面,建议改变地方审计机关的双重领导机制,实行垂直领导,使地方审计机关在经费和人事上不受制于地方,以便为公正和高效地实施审计监督。最后,完善人民代表大会制度,加强人大的建设。“无代表则无税”是税收宪政的一个原则。加强人大的建设,提高人大代表的素质与强化人大对政府的用税监督,使人大对政府使用税收预算的监督制度化与法律化,从而使其成为一种常规的制度上的安排。

摘要：税权是事关毁灭的权力,是国家或政府参与国民收入分配的重要依据,合理的税权划分有助于税收分配秩序的规范。本文试图了解宪政层面对税权的规定,同时探讨我国现今税权划分存在的问题,并从宪政角度为我国税权划分提出一点建议。

关键词：税权,宪政,税收

参考文献

[1]刘丽.税权的宪政解读:概念重构抑或正本清源[J].湖南大学学报,2011(11)

[2]倪洪涛.从“道德宪法”到“政治宪法”一种税权控制的研究视角[J].法学评论,2006(03)

[3]王烨.关于我国税权划分问题的研究[J].财会金融,2014(02)

[4]沈成慧.税权的宪法规制[J].法学研究,2015(12)

[5]丁国民、张积储.国家治理现代化视域下的税权划分问题研究[J].北京化工大学学报,2014(04)

篇4：国税与地税的区别,印花税

国家税务局系统由国家税务总局垂直领导；省级地方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导，省级以下地方税务局系统由省级地方税务机关垂直领导。因此，国家税务局系统和地方税务局系统分属国家不同的职能部门，一般是分开办公的，但是，也由一些地方的国家税务局系统和地方税务局系统是合署办公的。

我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。

为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。

国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：

1。国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

2。地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的安排和调整。

因此，纳税人涉及具体税种应当向哪个税务系统缴纳问题时，还是应当以当地主管国家税务机关和地方税务机关的实际分工及其具体要求为准。

印花税

以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。

企业交纳印花税的会计处理

直接列入应交税费----印花税

上交印花税或购买印花税票时：

借：管理费用

贷：银行存款——库存现金

征税对象

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

具体有：

1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：

（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产

保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（2）产权转移书据；

（3）营业账簿；

（4）权利、许可证照；

（5）经财政部确定征税的其他凭证。

税目税率

篇5：国税地税知识

国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船使用税）。

按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税和地方（收入）税，分别同国税系统和地税系统征收。消费税为中央税，增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税，其他税一般为地方税。

国税，由国税局征收；地税，由地税局征收；对中央与地方共享税，由国税局征收，共享税中地方分享的部分，由国税局直接划入地方金库

一般来说：中央政府固定收入包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税等。地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税。中央政府与地方政府共享收入包括：国内增值税；营业税； 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税；个人所得税； 资源税；城市维护建设税；印花税

国家税务局征收的税种：增值税，消费税，铁道部门、金融、保险公司缴纳的部分营业税，企业所得税(铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的所得税；中央企业缴纳的所得税； 中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税； 海洋石油企业缴纳的所得税； 外商投资企业和外国企业所得税)，储蓄存款利息所得个人所得税，证券交易印花税，海洋石油企业缴纳的资源税，车辆购置税。

篇6：国税地税报税流程

公司从税务登记到小规模纳税人再到一般纳税人(临时资格)、从国税地税零申报到现在的正常申报、我一路走过来了，其中有过期盼，有过欣喜，也有过失落，学会了许多„„一直想找个时间把它们整理出来，看能否帮到需要了解办税流程的朋友，同时也感谢在办税过程中给矛我帮助的百度知道里的朋友们，谢谢你们!知识需要分享，我尽我所能把它们写出来，如有错误请帮忙指正，我一定尽早修正。

一、进行税务登记

领取《税务登记证》，在税务登记证上面有两个大大的红印戳-浙江省国家税务局、浙江省地方税务局。

当然还包括纳税人名称、法人代表、地址、登记注册类型、经营范围等。具体内容在国税局和地税局的大厅全程服务窗口办理。

二、申请自动扣税款

地税局是《**县地方税费“一户通”同城特约委托收款协议书》，加盖公章、法人章后拿到税局当场办结，办好后拿下面的注册编码。

国税局则是《委托扣款协议书》其中乙方需加盖公章和法人章，丙方(银行)则需盖业务公章，日后申报的国税将从此协议书上的账号内扣除。

三、申请网上报税

地税局填表后专管员会给你一个注册码，拿回来后在浙江省地税网上进行注册，一个注册码可以申请三个用户号及密码，日后也只能用这三个用户进行网上报税;需要注意的是地税局的地税编码并非税务登记证上的浙税联字330421*********号，而是有专门的地税编号。

国税网上报税则首先需要去公司附近的电信局开通VPDN，VPDN是虚拟拨号专网技术的简称，它是基于拨号用户的虚拟专用拨号网业务，利用IP网络的承载功能，结合相应的认证和授权机制，在公用网络中建立专用的虚拟数据通信网络。在国税网上报税时首先就必须连上VPDN，然后再连接国税局网上报税系统。这里的国税编号就是前面说的税务登记证上的号码了。

在开办前期都是进行零申报的，也就是资产负债表、损益表、企业信息采集表等都填0，然后点申报就好了，记住哦，进行税务登记起当月就要进行报税，不管你有没有销售收入!

四、如何申请一般纳税人临时资格(工业)/或是进入辅导期(商业)

首先到办税大厅全程服务窗口向工作人员拿一张申请一般纳税人临时资格所需要的文件清单，同时工作人员会根据你企业的性质给你几份一式三联的表格：

1.增值税一般纳税人申请认定表

2.增值税一般纳税人临时认定申请调查表(附表)

3.增值税专用发票最高开票限额表

除上述空白格需要填好加盖公章后还需以下附件：

1.税务登记证(副本)原件及复印件

2.企业法人营业执照复印件

3.中华人民共和国组织机构代码证复印件

4.税务登记证复印件

5.开户许可证复印件

6.企业法人代表身份证

7.验资报告复印件

8.购入的固定资产的发票复印件

9.财务主管、会计及办税人员会计上岗证复印件

10.一份加盖法人章/公章的关于申请一般纳税人临时资格的书面申请

11.房产证或经公证处公证后的厂房租赁合同

上述文件及税务登记证原件一并交给全程服务窗口后二个星期内专管员会来公司进行验厂，同时需要提醒的是财务室必须要有防盗装置(防盗门、窗)，墙体有玻璃的也最好制作防盗窗，保险箱要与地面或是墙体固定。

如果固定装置在验厂一星期内没有解决，专管员将会退件，并勒令两个星期内不许再送件。

待专管员通知你时候，增值税一般纳税人申请认定表和增值税一般纳税人临时认定申请调查表(附表)上都有税务机关的签字和盖章了，上面会注明从什么时候开始你公司是一般纳税人，这时候申请一般纳税人临时资格也就

算是完成了。

一般纳税人的报税流程：

1，平时取得的增值税发票认证，月末以前（可以拿到税务窗口10号以后认证，或是签订协议，自己公司网上认证）-90天以内的可以认证。

2，开发票（通过金税卡开具，通过一般纳税人认定后，会让你去培训的）。3，抄报税（次月10前吧。在金税卡里选报税处理，报税记得选抄本期资料，完成，OK。打印一张“专用发票金税卡资料统计”和等你当期的增值税申报后，和金税卡一起带去税局）

4，增值税的申报。就是填申报表，可以网上申报也可以手工申报。现在江苏的规定是在IC卡抄报税之前处理。（10以前）

5，所得税申报，每季度过后15日内，填表申报。

篇7：峻德煤矿“三带”孔的划分与总结

关键词：冒落带,裂隙带,弯曲下沉带,冲洗液

1 施工目的和任务

“三带孔”是指为查清矿井采动形成的弯曲下沉带、导水裂隙带、冒落带 (简称三带) 的深度、厚度、层位和范围而施工的钻孔。通过“三带孔”施工提交的成果可掌握采煤工作面顶板移动情况, 对安全开采和合理留设煤岩柱提供了可靠依据。

峻德矿三水平北17层三四区一段综采后“三带”高度不清, 为此, 龙煤地质勘探公司鹤岗地质队受鹤岗分公司的委托, 于2013年6月至2013年9月在峻德矿12-13号勘探线间17层北三、四区一段上方设计施工了2013-1号孔和2013-2号孔两个“三带”调查验证孔, 其主要目的是验证并查明上述区域下沉带、导水裂隙带和冒落带的实际高度。

2 调查孔区域地质概况及开采情况

2.1 调查区域井上下位置及开采情况

2.1.1 井上位置

施工地区位于峻德矿区, 距兴安矿与峻德矿井田边界约250-320米, 本次施工的两个“三带”调查孔均在哈罗公路西侧, 2013-1号孔坐标:X=104407.218Y=116253.738 Z=278.10米。2013-2号孔坐标:X=104333.504 Y=116244.051 Z=278.424。两孔相距73.68米。

2.1.2 井下位置

2013-1号孔北至切眼85.78米, 上至回风道63.07米, 下至机道79.28米;2013-2号孔北至切眼158.52米, 上至回风道66.32米, 下至机道77.81米。两孔水平距离73.68米。

2.1.3 开采情况

本工作面位于三水平北17层三、四区一段, 回风道标高 (-221~-231) 米, 机道标高 (-287~-313) 米, 走向长1727m, 倾斜平均长160m, 面积276320m2, 平均煤厚12.1m, 可采储量468万吨。区域内煤层赋存稳定, 走向185°~195°, 倾角27°~32°, 煤层厚度8.31 (9.63) ~14.15 (15.93) m, 平均煤厚为11.2 (12.1) m。17层伪顶为0.2~3.33m炭页岩, 直接顶为5.2~14.9m灰白色粉砂岩, 老顶为10.2~30.9m中粗砂岩, 局部有砾岩 (78-5钻孔) 。

17层煤现开采一分层, 采高3.5米, 综采工艺。2012年8月开采, 2013年3月15日停采, 相对应上部11层2011年~2012年已开采完毕, 相对应上部9层由检顺三矿于2010年开采完, 9层与11煤层层间距为35米, 11层与17层层间距为120米。

2.2 调查区域实见地层情况

调查区域钻孔所钻遇地层自上而下分别为:

(1) 第四系 (Q)

主要由黑色腐植土、黄褐色粘土, 亚粘土、及灰白色砂、砾等组成。厚度9.90-29.90米, 与下伏地层为不整合接触。

(2) 白垩系下统桦山群 (K1hs)

东山组 (K1d) :火山碎屑岩段, 主要由灰绿色、灰褐色, 由安山质角砾岩, 火山集块岩组成。并夹有粉砂岩、泥岩。厚度49.40-60.55米。与下伏地层为不整合接触。

(3) 白垩系下统鹤岗群

a.石头庙子组 (K1st)

南岭砾岩段 (K1st1) :本段主要以灰白色砾岩、砂砾岩为主、夹有中粗砂岩、粉砂岩、煤线, 厚度为196.92-233.20米。与下伏地层呈角度不整合接触。

b.石头河子组 (K1s)

中部含煤段 (K1s2) :该段为石头河子组主要含煤段, 以灰白色中粗砂岩为主, 夹灰色细砂岩、粉砂岩, 浅灰色凝灰质砂岩, 共见9层、11层两个可采煤层。

3简易水文观测

2013-1号孔, 当钻至36米时, 水位下降0.1米, 冲洗液消耗量0.40m3/h;当钻至431.90米时, 水位下降2.0米, 冲洗液消耗量1.5m3/h;当钻至468.4米时, 水位下降2.3米, 冲洗液消耗量2.2m3/h。

2013-2号孔, 当钻至33米时, 水位下降1.90米, 冲洗液消耗量2.8m3/h;当钻至477米时, 水位下降无法观测, 冲洗液消耗量3.68m3/h。

4 对“三带”位置的判定依据及总结

4.1“三带”位置的判定依据

(1) 2013-1号孔地表复测标高为278.10米, 与原地表标高279.85米相差-1.75米, 下沉较明显。当钻至孔深36米处, 孔内泥浆发生漏失, 判断为东山组火山集块岩界面;当钻至431.90米起, 冲洗液发生漏失, 相应深度的岩芯为细粒砂岩, 具斜向张开裂隙, 因此, 可以判断该孔进入裂隙带, 实际该位置距17层顶板距离 (法向) 94.71米, 推断裂隙带高度为94.71*sin29=45.92米;当钻至468.40米, 冲洗液再次发生漏失, 467.90米至468.40之间孔段, 冲洗液消耗量为2.20米3/小时, 从取芯上看, 475.10-477.10米之间均为细粒砂岩具张开裂隙, 但没有明显掉钻现象。因此, 可以判断该孔可能进入冒落带顶部, 实际该位置距17层顶板距离 (法向) 63.55米, 判断冒落带高度为63.55*sin29=30.81米。

(2) 2013-2号孔地表复测标高为278.424米, 与原地表标高279.85米相差-1.43米, 下沉较明显。当孔深度为33.00米时漏孔判断东山组火山集块岩界面;该孔从33米至476米之间, 钻进过程中未发现冲洗液漏失现象, 导水裂隙带位置无法确定。当孔深在476-477米之间孔段, 冲洗液消耗量为3.68m3/h, 钻至477.00米起冲洗液发生漏失, 至488.30米均在漏层里, 但没有明显掉钻现象, 因此, 可以判断该孔可能进入冒落带顶部, 实际该位置距17层顶板距离 (法向) 48.26米, 推断冒落带高度为48.26*sin29=23.4米。但该孔实际看裂隙带不明显。

4.2 总结

通过对本次两孔施工的观察与分析认为:该区域地表下沉较明显, 裂隙带高度:1号孔等于45.92米, 而2号孔无裂隙显示;判断冒落带高度:1号孔等于30.81米, 2号孔等于23.4米。17号煤层现已开采一分层, 开采高度为3.5米。裂隙带:45.92/3.5=13.1 (倍) ;冒落带:23.4 (30.81) /3.5=6.68-8.8 (倍) 。因此, 在该区域可以看出导水裂隙带发育不均一性, 高度与以往经验值相符;冒落带发育有一定的区域变化, 高度比以往经验值略大。

本次调查施工以17#煤层为观察对象, 依据17#煤层顶板工程地质条件和水文地质条件, 研究主采煤层“三带”发育特征和覆岩破坏规律, 为三水平大巷设计布置及未开煤柱的留设提供科学依据, 避免了煤炭资源的浪费, 同时也大大减小了地表和环境的破坏, 为矿区经济的发展做出了贡献。

参考文献

[1]峻德矿矿井地质报告[Z].

[2]煤田地质及勘探[M].煤炭工业出版社.

[3]龙煤集团鹤岗分公司关于“二带”高度的计算公式[Z].

篇8：国税和地税职能区分

地税和国税、个人所得税：国税是增值税（每月10日前缴纳）、所得税每月15日前缴纳（2001年以前所得税在地税交），地税包括：城建税、教育费附加、印花税、水利基金、个人所得税，这是每月10日之前必须缴纳的，其次，每年8月缴纳残疾人基金、每季度或半年缴纳一次工会经费等。

国家为了落实中央与地方财政体制的分税制，把原税务局一分为二曰：国税局、地税局。国税局负责国家财政主体税种，增值税，消费税，车辆购置税，银行利息个人所得税，中央企业、外资企业所得税，等税种的征收管理。地税局负责征管的税种较多，除国税局管辖税种外，其余由地税局管理。两家税务局共同执行一个征管法，国税局的机构垂直到总局，地税局的机构垂直到省级。国税：负责征收的税种有：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税（2002年1月1日以后注册的企业的，但从原来企业改制分离的仍有地税管理征收）金融企业所得税等。

地税负责征收的税种有：营业税、所得税（2002年以前注册的企业，包括2002年以前企业改制分离从新注册的的仍有地税管理征收）、城建税、印花税、资源税、契税、房产税、车船税、个人所得税等等。

国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船使用税）。

按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税和地方（收入）税，分别同国税系统和地税系统征收。

消费税为中央税，增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税，其他税一般为地方税。

国税，由国税局征收；地税，由地税局征收；对中央与地方共享税，由国税局征收，共享税中地方分享的部分，由国税局直接划入地方金库

一般来说：中央政府固定收入包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税等。地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税。中央政府与地方政府共享收入包括：国内增值税；营业税； 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税；个人所得税； 资源税；城市维护建设税；印花税

国家税务局征收的税种：增值税，消费税，铁道部门、金融、保险公司缴纳的部分营业税，企业所得税(铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的所得税；中央企业缴纳的所得税； 中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税； 海洋石油企业缴纳的所得税； 外商投资企业和外国企业所得税)，储蓄存款利息所得个人所得税，证券交易印花税，海洋石油企业缴纳的资源税，车辆购置税。地方税务局征收的税种：除上述行业以外的营业税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税，个人所得税，资源税，房产税，城市房地产税，土地增值税，城镇土地使用税，印花税，契税，车船使用税，屠宰税，筵席税。国税与地税，是指国家税务局系统和地方税务局系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。国家税务局系统由国家税务总局垂直领导；省级地方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导，省级以下地方税务局系统由省级地方税务机关垂直领导。因此，国家税务局系统和地方税务局系统分属国家不同的职能部门，一般是分开办公的，但是，也由一些地方的国家税务局系统和地方税务局系统是合署办公的。我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。

为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：

1，国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

2，地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的安排和调整。

因此，纳税人涉及具体税种应当向哪个税务系统缴纳问题时，还是应当以当地主管国家税务机关和地方税务机关的实际分工及其具体要求为准。

现在个人所得税的起征点是2000元，就是说工资低于2000元是不需要缴纳个人所得税的，另外公司代扣的个人的保险部分是可以在所得税的税前扣除的，举例说明：假如你的工资是2500元的话，保险的个人缴纳部分为200元的话，那么你的所得税计算为：（2500-2000-200）*5%=15元 附个人所得税税率表

个税是在地税上交的，工资薪金一般是公司一起代扣。

一、个人所得税概念

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。《中华人民共和国个人所得税法》是1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会公布的，自1994年1月1日起施行。国务院于1994年1月28日发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

二、个人所得税特点 个人所得税的特点：

1、实行分类征收；

2、累进税率与比例税率并用；

3、费用扣除额较宽；

4、计算简便；

5、采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法。

三、个人所得税的纳税人

个人所得税是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。

四、个人所得税征税对象

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体包括：

（一）工资薪金所得 工资、薪金所得

是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得.（二）个体工商户的生产、经营所得

个体工商户的生产、经营所得,是指:

1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、钦食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

2、个人经政府有关部门批准,取得执照, 从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;

4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得.（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得

是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得, 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得.（四）劳务报酬所得 劳务报酬所得

是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

（五）稿酬所得 稿酬所得

是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得.（六）特许权使用费所得 特许权使用费所得

是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得 不包括稿酬所得。

（七）利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得.（八）财产租赁所得

财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得.（九）财产转动所得

财产转动所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（十）偶然所得

偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得.（十一）其他所得

其他所得，是指经国务院财政部门确定征税的其他所得。

五、个人所得税的税率

见所得税税率

六、个人所得税的计算

（一）工资、薪金所得的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除880元费用后的余额为应纳税所得额。但是，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人税法确定附加减除费用3200元为应纳税所得额。

（二）个体工商户生产、经营所得的计算

对于从事生产经营的个体工商业户，其应纳税所得额是第一纳税年度的收总额，减除成本、费用以及损失后的余额，计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失）

（三）对企事业单位承包、承租经营所得的计算

对企事业单位承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。其计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

公式中的“应纳税所得额”是纳税人每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额，税法规定“减除必要费用”是指按月减除800元。

（四）劳务报酬的计算

劳务报酬适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

（五）稿酬所得的计算

稿酬谢所得适用20%的比例税率，并按规定对应纳税额减征30%，其计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）

公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

（六）特许权使用费所得的计算

特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

（七）利息、股息、红利所得的计算

利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率 公式中的“应纳税所得额”是纳税人每次取得的收入额，不得从收入额中扣除任何费用。

（八）财产租赁所得的计算 财产租赁所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

公式中的“应纳税所得额”为纳税人每次取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

（九）财产转让所得的计算

财产转让所得适用适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

公式中的“应纳税所得额”为纳税人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用的余额。

（十）偶然所得的计算

偶然所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率

公式中的“应纳税所得额”是纳税人每次取得的收入，不扣除任何费用。

（十一）其他所得的计算

其他所得适用20%的比例税率。其应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×20%

公式中的“应纳税所得额”是纳税人的每次收入额。

七、个人所得税的税收优惠

见个人所得税税收优惠

八、个人所得税的征收管理

个人所得税采取源泉扣缴税款和自行申报两种纳税方法。以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和高有扣缴义务的，纳税义务人应当自行申报纳税。扣缴义务人每月所扣的税，自行申报纳税人每月应纳的税，都应在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。计提工资 借：管理费用 销售费用 制造费用 生产成本 贷：应付职工薪酬 发放时

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税（公司负担）其他应付款——个人所得税（个人负担）库存现金 缴税时

借：应交税费——应交个人所得税（公司负担）其他应付款——个人所得税（个人负担）贷：银行存款

篇9：国税地税税务报到流程

国税地税税务报到流程

一、报到时间：

国税报到时间：公司成立后当月报到(推迟则要缴纳罚金)地税报到时间：公司成立后次月也可以。

二、报到流程：

1、先到开户行(带上相关文件)签订扣税协议。

2、再到国税报到，填写一些公司基本信息。

3、报到后，拿着扣税协议找税务专管员办理网上扣税，办理后核定缴纳何种税种(一般是营业税和附加税)会给公司一个用户名，密码。[和税务局签订(绑定)网上扣税，如有国税，国税、地税都要去办理，如无国税，则只办理地税。]

4、然后到地税报到，填写《财务制度及软件备案报告》:

(1)报表种类：资产负债表，损益表;

(2)折旧方法：直线折旧法;

(3)摊销方法：五五摊销法。

5、买发票(有国税、则在国税、地税都要买;无国税，只在地税买)。

三、到地税报到所需证件：

1、公章

2、公司章程

3、验资报告

4、产权证

5、租房合同(自己的房子也要和自己签个合同)

6、房东身份证复印件

7、营业执照正副本(原件，复印件)

8、税务登记证(原件，复印件)

9、开户许可证

10、财会人员的会计证复印件、身份证复印件

11、全体股东(包括法人)的身份证复印件

四、到国税报到所需证件：

1、公章

2、税务登记证(原件，复印件)

五、和银行签订扣税协议所需证件：

1、公章、财务专用章、法人私章

2、营业执照正副本(原件)

3、税务登记证(原件，复印件)

4、开户许可证

5、法人身份证

6、组织机构代码证

六、税务申报注意事项：

1、营业税和附加税每月初在网上申报上月(报到后第二个月开始申报上一个月税金);将报表(资产负债表，利润

表，现金流量表)交到税务局。

篇10：总结：国税地税的划分

1994年实行分税制,成立了国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），二者负责征收的税种不同。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税。

国家税务局负责征收的主要税种有：增值税、消费税、、车辆购置税、金融企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税及部分内资企业所得税、储蓄存款利息所得个人所得税等。

地方税务局负责征收的主要税种有：营业税、部分内资企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车船税、印花税、契税、耕地占用税及其他地方附加等。

2009年1月1日以后新增且符合新办企业认定标准企业的所得税征管范围划分如下：

2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

同时，下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：（1）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理

（2）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

（3）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

（4）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。（5）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。

（6）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。

2009年起新增企业，是指按照下列两项认定标准成立的企业： 一是按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。二是新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。其中，新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本。非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。