2024年度财务决算要求

2024年度财务决算要求（精选9篇）

篇1：2024年度财务决算要求

关于做好2011年度****有限责任公司

及所属企业财务决算工作的通知

所属各子公司：

为做好2011年度企业财务决算工作，进一步提高企业财务管理水平和会计信息质量，更好地为企业经营管理和出资人监管工作服务，结合我公司实际，现将2011年度企业财务决算工作有关事项通知如下：

一、加强财务决算工作的组织领导

随着企业财务决算管理工作的不断深化，不仅推动了企业会计信息质量显著提升，而且通过决算工作基本形成了定期检查诊断和改进提高的工作机制，有力地推动了企业经营管理的持续改进，也为财务监管工作奠定了坚实的基础。公司所属企业要高度重视决算管理工作，认真总结以前年度财务决算工作经验，结合经营管理的薄弱环节，进一步加大工作组织力度，细化实施方案，明确责任分工，落实工作责任，严格工作规范，认真组织做好财务决算布置、培训、编制、审核、审计、分析和上报等各项工作，积极整改落实财务决算中反映的各类问题，确保财务决算工作进度和工作质量。

二、做好财务决算的各项基础工作

公司所属企业要做实做细财务决算基础工作，提高基础数据质量，着力解决财务管理过程中存在的各类问题和隐患。一是认真做好在建工程、固定资产、应收款项、存货、股权投资等各项资产清查工作，规范会计核算，足额计提资产减值准备。二是全面核查所属单位 1

开设的各类银行帐号及其资金收支情况，清理关闭不规范、不需要的银行帐号，进一步完善资金收支流程与控制措施，加大资金集中统一管理力度。

三、积极消化处理历史遗留问题

公司所属企业要积极消化处理历史遗留问题。对于按规定应提未提、应摊未摊、应补未补的各类欠账，以及客观原因长期未处理的各类资产、收入、费用、债权、债务等事项，要积极消化处理；并严格按照审批程序进行操作。

四、严格遵守财务决算工作纪律

公司所属企业应当严格遵循《企业会计准则》及集团关于财务决算管理的有关要求。一是严格执行集团统一的会计核算办法，规范会计核算，未经备案批准不得随意变更重大会计政策和会计估计，不得滥用会计差错更正调节年度间经营成果；二是依据真实的交易事项、会计账簿资料编制年度财务决算，做到账实相符、账账相符，账表相符，禁止任何虚构交易行为，不得新设“小金库”；三是规范确认收入，及时结转、分摊成本费用，足额计提各项减值准备，充分抵消内部交易，不得延期确认收入和结转成本费用，不得存有新的潜亏挂账；四是规范相关资产的公允价值计量与核算，不得滥用公允价值计量调节利润；五是严格遵循控制原则，准确界定合并范围，不得利用合并范围变更调节利润；六是充分披露财务会计信息，不得对重大财务会计事项隐瞒不报;七是对合并范围的变化、担保、抵押、诉讼等重大事项及时做好备案工作。

五、规范会计核算，提高国有资产统计报表信息质量。

提高基层企业报表的信息质量是确保企业国有资产统计工作质量的基础，要严格按照国家财务会计制度规定和国有资产统计报表的各项要求，严肃国有资产统计工作纪律，规范报表编制行为，提高报表信息质量。严格执行企业会计准则，做好财产清查、债权债务确认、资产质量核实、损益结转等各项基础工作，全面、真实、准确反映年度财务状况、经营成果及国有资产营运情况。

六、加强数据审核，确保报表编制质量。

一是审核报表编制范围及内容是否齐全，填报内容是否真实，填报方法是否符合国家统一财务会计制度规定和报表编制要求；二是审核报表中相关指标之间、表间相关数据之间、分户数据与汇总数据之间、报表数据与计算机录入数据之间是否衔接一致；三是审核报表数据年度间的重大变动是否合理，及时掌握变动原因；四是审核企业上报材料是否齐全和规范。凡是发现报表编制不符合规定，存在漏报、错报以及相关数据不衔接等情况，应当立即纠正并限期重报。

七、加强财务决算分析工作

所属企业要在财务决算工作完成后，运用科学的财务分析方法，对企业的盈利能力、资产质量、债务风险、增长能力等财务绩效水平以及财务预算指标执行情况，进行分析评价，进一步提高企业财务管理水平，推动内部控制制度建设，积极防范财务风险。

八、按时报送财务决算报告

所属企业应根据自身实际情况和本通知有关要求，进一步加强财务决算管理，切实加强组织领导，层层落实工作责任，明确工作要求，严格工作规范，制订相关工作计划，编制年度财务决算工作进度表，加强对报表数据的审核工作，确保财务决算工作目标按时保质完成。

所属企业在财务决算报告编制和上报过程中，如发现问题，请及时与光明米业有限责任公司（财务部）联系。

篇2：2024年度财务决算要求

各位代表：

大家好！今天，我受联社理事会的委托，向大会作《xxx农村信用合作联社2006年度财务工作决算与2007年度财务预决算报告，请审议。报告共分两部分。

一、2006年度财务工作决算情况

一年来，联社的财务工作在联社理事会的领导下，认真贯彻首届社员代表大会关于财务工作的决议，做了大量工作。遵照国家有关法律法规的规定，做到统筹安排，合理使用，量入为出，留有余地。年末编报财务决算，提高了联社财务工作的管理水平。联社对财务工作中的重大问题和重大开支项目，都经过理事会、监事会集体讨论决定，通过财务管理委员会集体审批，坚持严格的经费审查、审批制度，保证财务工作正常、有序地进行。下面我向代表报告各项费用的收支情况。

（一）2006年预算执行情况 1．收入情况

一年来，全辖总收入为14686万元。其中：利息收入为12235万元、金融机构往来收入为2375万元、手续费收入为64万元，其他营业收入为1万元，营业外收入1万元。

（2）金融机构往来支出2500万元；（3）手续费支出240万元；（4）营业费用5500万元；（5）营业税金及附加500万元；（6）其他营业支出5500万元；（7）营业外支出300万元。

以上全年收入预算总金额为17966万元，支出预算总金额为17040万元。

各位社员、各位代表，以上是我代表联社经营班子所作的2006年度财务决算及2007年度财务预决算工作报告，提请大会审议。

篇3：2024年度财务决算要求

关键词：财务决算,管理标准,报表编制

1 什么是财务决算

我们企业在每年的11月中下旬至12月份对财务决算进行准备。财务决算就是对企业一个会计年度的运营状况、经营情况进行数据汇总、分析、比较, 结合文字说明及专项报告, 给企业决策层提供未来经营发展的重要信息。

2 财务决算的标准

2.1 加强组织工作、责任落实到人, 保证决算工作高质量及时完成

财务决算工作要积极的适应市场经济形式的变化, 企业经营模式的变化, 通过组织领导, 分解落实形成多部门共同参与、协作配合的工作模式, 保证财务决算任务能够高效高质完成。

2.2 遵守法律法规、规范财务核算, 保证会计内容、信息的真实性、完整性

我们财务工作者要充分认识市场竞争、目前经济形势对会计信息质量的影响, 规范我们的财务日常工作, 遵守法律法规, 遵守职业道德操守, 保证财务信息的真实可靠, 为我们开展工作打好基础。 (1) 严格执行财务核算办法, 不得滥用会计政策、会计估计变更、会计差错更正等人为的调节企业的经营成果。 (2) 依据真实的交易活动、经济业务进行账务处理、编制报表。 (3) 严格按照收入确认原则、成本费用扣除标准、特殊交易活动适用特殊账务处理方法, 严禁适用不实手段和其他任何的形式进行账务操作。 (4) 充分的披露财务信息, 不得瞒报虚报;也不能用数字和表格方式代替我们文字说明部分和专项报告的说明事项。

2.3 清算检查特殊业务处理模式, 加强风险管理控制

由于当前的经济形势复杂多变, 我们要正确的认识企业业务的高风险, 谨慎的运用金融工具及金融衍生工具, 依据企业的业务、运营目标、资金情况、公司的管理模式以及管理水平, 在国家允许的政策范围内, 选择适宜的种类。

2.4 深化分析与成果利用, 发挥财务决算的管理功能

企业应该深化财务决算成果的利用, 使其对决策层决策发挥最大的作用。通过决算结果的利用, 对企业的成本费用、资产管理运营、资源的配置等进行深入分析, 以财务决算工作作为契机来查找财务管理工作的漏洞, 进一步完善财务工作, 完善重大经济事项书面备案制度, 持续不断的升级、优化内部控制程序, 提高工作效率, 提升财务管理水平。通过成本费用支出的分析, 与企业预算目标、标准成本以及同行业的先进水平对比, 查找成本费用管理的短板;通过现金流和资金链条的分析, 关注我们的企业负债规模, 优化融资结构, 防范财务风险;通过投资项目分析, 反映项目投入与效益的状况, 对无边际贡献、边际贡献较低的, 以及与预期回报率相差甚远的项目, 应突出针对性的整改意见、方案, 或者我们放弃方案的预案;通过全面的预算执行对比分析, 对照预算目标, 找出预算与实际的差距, 进行横向和纵向的分析比较, 也是对预算编制的合理性进行一个评估, 形成预算和决算的良性循环管理。

2.5 统筹协调资源, 强化审核审计, 高质量完成决算报告

企业在财务决算编制的过程中应该统筹协调内部资源, 加强审核与审计力度, 规范编制决算报告。 (1) 做好投资规划、人力资源、科研开发等非财务信息的填报工作, 落实填报责任, 保证数据的真实性、可靠性。 (2) 强化财务决算审计管理工作, 超过服务年限或不合格的审计机构应予以更换, 明确主审和辅审会计师事务所审计任务与责任, 严肃审计纪律, 保证审计工作的质量;企业应尊重会计师事务所的专业意见, 对调整事项应及时调整, 双方不能协商一致的调整事项形成书面记录并反映至审计情况说明书中, 不得影响中级机构的独立性和鉴证力。 (3) 企业的内部审计机构应切实履行好内部审计监督的职责。 (4) 电脑审核和人工审核要相结合, 以多种的审核方法, 提升财务决算数据的质量和工作效率。 (5) 做好绩效评价的前期准备工作, 重点审核涉及企业综合绩效评价的方面以及事项。

3 财务决算报表编制

(1) 年度财务决算报表组成部分。封面、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、资产变动情况表、资产减值准备情况表、企业基本情况表等其他附表。

(2) 年度财务决算报表编制说明。

(3) 会计报表附注内容。

(4) 财务决算专项说明内容。

(5) 财务情况说明内容。

财务决算工作的成功与否取决于上级领导的大力支持, 各部门的协作, 非财务部门财务信息的归集到财务的准确性和及时性密切相关。决算是对各个部门预算情况的执行结果的考量。它需要每一位财务工作者的高度责任心、良好的工作态度, 专业的知识与经验, 遵守职业道德操守。

4 解决财务决算制的对策和途径

4.1 创新管理体制, 为项目财务决算制营造环境。通常情况下, 好的管理体制, 才能为财务核算创新工作提供保证, 可以说财务核算模式的改变往往与公司的管理体制相辅相成。根据既定的战略规划, 公司总部需要加快实施两级管理的步伐, 同时在一定程度上精兵简政, 彻底改变机构臃肿的现状, 将管理职能发挥到极致, 在一定程度上确保项目部财务决算作用的发挥。

4.2 转变经营理念, 在一定程度上使项目进行自我管理、自我核算、自我控制, 进而从根本上做到自负盈亏、自我经营的创效实体。

4.3 建立和完善财会人员管理制度, 制定切实可行的会计委派制。在目前条件下, 如果不能有效的管理, 这时通过实施会计委派制, 在一定程度上是搞好决算的有效办法。

4.4 重视人才的培养、利用和保护, 提高财务人员的素质。

4.5 建立和完善经营管理考核评价体制。建立健全完善的、符合实际的项目经营考核指标评价体系, 按照与企业整体效益的相关性, 分配不同的权重, 以促进企业价值最大化、保证企业稳定健康发展为目的, 摒弃细枝末节无关紧要的考核指标, 增加更相关的指标, 对项目经营情况定期考核, 按照规定实施奖罚兑现, 促进项目管理走向科学化、规范化。

4.6 加大公司总部财务监督检查和工程项目专项审计的力度。 (1) 完善资金结算中心的管理, 规范项目部银行账户的开设。 (2) 推行全面预算, 实施有效财务控制。 (3) 加强税费交纳的管理, 维护企业信誉。 (4) 成立财务会计管理机构, 加强会计基础工作的管理。 (5) 扩充审计队伍, 加大项目审计力度, 提高项目审计质量。

4.7 以网络财务为平台, 提高财务管理水平。网络财务是随着信息高速公路的建成, 网络经济时代的到来而出现的一种新的财务管理形式, 它是运用网络财务软件, 基于网络技术, 帮助企业实现财务与业务协同, 远程报表、报账、查账、审计等远程处理, 事中动态会计核算的在线财务管理。

参考文献

[1]张枫.对当前财务决算存在问题的分析[J].中小企业管理与科技 (上半月) , 2008 (01) .

[2]张苓.施工企业集团合并财务报表内部交易抵销规则问题研究[J].价值工程, 2010 (18) .

篇4：2024年度财务决算要求

关键词：保险公司；年度财务决算；措施

随着我国社会经济的快速发展，保险行业得到了长足的发展，同时保险公司间的竞争也越来越激烈，为了能够增强公司的竞争力，确保公司在激烈竞争的环境下健康发展，不得不对公司一定时期内的经营管理状况进行有效的总结，以便发现问题及时解决，为后续的发展提供依据，促进保险公司健康发展。现阶段，保险行业正处于快速发展的新阶段，加强对保险公司年度财务决算的研究具有十分现实的意义。

1.保险公司年度财务决算重要性

保险公司年度财务决算能够有效的反映一年来公司的财务状况以及经营管理效果，有利于企业总结经营管理经验，及时发现并解决问题，有利于促进公司经营管理水平。

保险公司经营管理者不仅能够通过年度财务决算，对往年财务预算执行情况进行总结分析，还能够为后续的财务预算工作提供有力的依据，促进公司预算效益。另外，报销业务是面向社会的服务型行业，是国民经济、社会活动的纽带，通过年度财务决算能夠为国家宏观经济调控提供一定的经济信息。

2.保险公司年度财务决算程序与方法

2.1保险公司年度财务决算原则

为了发挥年度财务决算的作用，需要保证财务决算能够准确而又真实的反映公司经营管理状况，为公司重大决策提供有力的支持。这就需要在进行年度财务决算过程中，严格的遵循《保险公司会计制度》、《保险公司财务制度》相关要求，并结合公司的相关制度，做好公司财务决算报告。

保险公司年度财务决算报告主要包括财务分析报告与财务决算报表两个部分，其中财务决算报告的编报需要严格按照国家保监会相关要求，并结合公司管理制度实施编制。

2.2保险公司年度财务决算程序与方法

首先，需要做好保险公司资产以及负债的盘点工作。在公司财务年度决算前，需要对公司所有的财产、负债进行全面的核算，并提高会计核算的质量。这一阶段主要工作内容主要包括以下几个方面：（1）对公司有价证券、货币资金的核对。对保险公司库存现金、有价证券实施盘点，确保款帐相符，将年末的公司库存现金控制在尽可能低的水平。同时索取银行存储保证金，核对相应的账单，并进行余额调节表的编制，通过有效的调节使其相符。（2）对公司往来项目实施核对，具体包括对公司内部往来以及其他往来的核对。一般来说，公司财务决算要求分机构、总机构往来账务核对完全相符，避免出现单方面入账现象，上划资金需要在年度内解决，不能跨年处理。（3）核对保险公司实务资产。具体是需要对公司低值易耗品、固定资产实施全面的核对，并分别核对实物与卡、账单等。确保在年底前清理公司报废、损坏的账务，并对盘亏、盘盈的固定资产实施有效的处理。

其次，对保险公司各项收入实施核对。保险公司各项收入包括保费收入、分保费收入、追偿款收入、利息收入、摊回分保赔款收入以及其他收入等，所有的收入必须按照相关的制度实施账务处理。保费收入除按保险合同规定采取分期付款方式缴纳，应于合同约定的收款日期分期确认外，对于已出单的保费收入，通常以起保日为界，起保日为下一年度的，不应计入当年收入。

最后，对保险公司各项支出进行核算。具体工作体现在以下几个方面：（1）对赔款支出认真的审核。（2）对公司各项费用支出进行严格的审核。（3）保证公司各项经费计提比例满足国家相关规定的标准；（4）做好保险公司各项准备金提取工作；（5）根据国家相关制度的规定，按时的缴纳各项税费。（6）仔细的编制公司财务年度决算报表。

3.保险公司年度财务决算相关问题与措施

保险公司年度财务决算问题主要体现在以下几个方面：（1）年度财务决算缺乏全员决算意识。在财务决算过程中，片面的认为其是财务部门的工作，其他部门对财务决算工作不予与配合，导致公司年度财务决算难度增加。如资产盘查过程中，会涉及到资产使用部门以及资产管理部门，如果这两个部门不给于足够的重视，就会影响公司年度决算的质量。（2）基础会计工作准确性较差。在日常的会计核算工作中，由于工作态度与人员素质，常常会出现漏记、错记等问题，导致公司年度财务决算报表不准确；（3）财务分析质量较差。一些保险公司在财务分析报表出具过程中，往往报着例行公事的态度，并没有对公司存在的问题进行深入分析，导致年度财务报告失去作用。

针对上诉问题，笔者提出以下几个方面的措施：（1）加强对保险公司年度财务决算的培训与宣导，提高公司全员决算意识。在每年年末，需要定期开展年度财务培训会议，对年度决算工作进行合理的安排；（2）加强对公司会计人员素质的培养，提高会计核算的规范性，保证公司财务日常核算的准确性。（3）制定资产管理责任制度，避免公司资产流失。保证工资资产管理责任落实到个人，不断的完善责任流程，保证相关制度的落实。成立专项资金管理小组，对公司相关资产进行清算与相应的处理；（4）加强对公司财务数据的监督审核。首先明确对公司各项数据的审核手段；其次，落实数据审核责任，强化数据审核监督，保证公司相关数据的准确性。

4.总结

保险公司年度财务决算是公司预算与决策的基础，具有一定的特殊性。现阶段我国保险公司年度财务决算中还存在一定的问题，制约了年度财务决算工作作用的发挥，对保险公司的发展有一定的影响。还需要企业在进行年度财务决算过程中，树立全员意识，制定完善的决算制度，落实责任，有针对性的提出管理对策，促进保险公司的健康发展。（作者单位：中国人民财产保险股份有限公司四川省分公司国际业务营业部）

参考文献：

[1]章伟程.保险公司年度财务决算程序和方法浅析[J].财务管理.2013，26（7）：124-125.

[2]刘强，张会江.公司财务决算及下年度预算财务工作报告[J].企业导报.2012，17（1）：99-100.

篇5：年度财务决算报告

一、企业生产经营的基本情况

20xx年是公司发展的重要一年，在产权治理方面，公司顺利地与控股股东进行了资产重组及业务合并事宜，实现了资产、业务、人员、财务的.完全独立，成功地进行了股份制改造及增资业务，顺利地向证券会提交了IPO材料申报工作，公司机构设置及内控制度趋于完善，公司治理结构逐步成熟;在生产经营方面，产能大幅增加，销售市场加速拓宽，生产成本大幅下降，经济效益和社会贡献大幅上升;在品牌形象建设方面，成绩也是非常显著，本年度公司获得***奖。

全年生产产品***吨，比上年增加了51.87%;全年实现销售产品达***吨，比上年增加了37.03%;实现营业收入***万元，较去年同期增加了25.38%;实现毛利18345.17万元，较上年同期增加了32.25%;实现利润总额7484.88万元，较上年同期增加30.86%;全年营业收入、产量、销量、利润、出口创汇、税金等多项主要财务指标均创历史新高，比上年实现了跳跃性发展。

二、财务收支情况

1、产销情况

(1)产量连破历史记录，全年通过技术改造，产量比上年大幅增长51.87%;

(2)因中石化市场的打开，销售大幅上升，全年产品销售基本处于供不应求的局面，全年出口创汇867.24万美元，比上年406.92万美元增长了113.18%;

(3)公司毛利率逐年增加，全年达到60.27%，比上年57.14%增加了3.13%，主要原因是因技术进步及工艺改造，产品生产成本有较大幅度下降。

(1)20xx年9月份始，公司开始缴纳江西省地方教育费附加，20xx年18月始，开始缴纳中央教育费附加及城市建设维护税，以上税率分别为应交增值税的2%、3%、7%;

(2)销售费用的增加与销量的增加比例基本一致;

(3)管理费用比上年增加了59.72%，主要是人工费(人员工资、五险一金)的较大增长，以及新增无形资产的摊销的大幅增加所致;

(4)财务费用的较大下降主要系全年贷款期限的减少及利息收入的增加;

(5)公司对应收帐款及其他应收款计提了减值准备，20xx年公司应收帐款比20xx年增加不多，而20xx年比20xx年有很大增长，故资产减值损失比20xx年大幅下降。

4、利润情况

(1)公司全年的毛利总额、利润总额、净利润均比上年有30%以上的增幅，反映了公司良好的发展势头;

(2)公司本年度所得税率为18.5%，全年所得税费用922.58万元，比上年增长了32.58%。

5、税金情况

单位: 万元

(1)全年应交税金2480.99万元，比上年2197.51万元增长了18.90%;全年实交税金2617.06万元，比上年1602.7万元增长了63.29%%;

(2)外资企业的税收优惠政策已逐步取消，出口退税已不再享受，今后公司的税负将有较大增加。

6、利润分配情况

20xx年公司董事会作出决议，分配20xx年度以前利润3000万元，与20xx年新增股东一起共享分红。

三、资产情况

(1)公司资产总额呈现大幅增长趋势。截至20xx年18月31日，公司总资产27,615.40万元，较20xx年末增长幅度为43.9%。公司资产规模的扩大与公司处于业务快速发展的成长期相符合。随着公司的快速发展和业务量的扩张，公司资产规模亦将进一步提高;

(2)公司资产结构中以流动资产为主，20xx年、20xx年末流动资产占总资产的比例分别为79.03%和71.70%，显示了公司资产较好的流动性;

(3)20xx年年末货币资金余额7,674.62万元，较20xx年末的4,366.81万元增加3,307.82万元，系公司经营活动产生的现金净流量增加，经营积累形成的;

(4)应收帐款占流动资产的46.03%，比重较高，主要原因是公司经营规模不断扩大，公司货款回收期较长所致，公司针对客户为大型炼油企业或较大贸易公司的特性，为尽快打开销售市场，公司采用了赊销政策，这些客户信用较好，至今尚末发生呆帐现象;

(5)本公司固定资产原值期末较期初增加48.73%，主要原因为控股股东***公司20xx年1月资产重组到本公司，置固定资产9.901,538.8元;重组资产原值11,134,616元，评估净值为8,367,357.42元，股本作价336,258.26元。固定资产分类变动如下表：

(6)本公司无形资产较期初大幅增加，原因为控股股东于20xx年1月将180亩土地资产重组到本公司，评估值为24,820,000元，股本作价997,041.74元。

四、负债情况

(1)年末短期借款余额为2300万元，均为应收帐款质押保理合同，其中交通银行借款700万元，工商银行借款1600万元;

篇6：2024年度财务决算要求

土地开发整理项目竣工验收工作即将开始。竣工项目财务决算报告是项目竣工验收工作的重要组成部分，部中心在项目竣工财务决算的基础上，委托专业审计机构实施项目审计，并形成项目审计报告。

一、审计目的

通过审计确保项目竣工决算报告的真实合法，为部土地整理中心汇总项目竣工决算总报告提供可靠依据，为国土资源部进行竣工验收打好基础。

二、审计范围

此次审计范围是2001年第一批一年期国家投资中央承担土地开发整理项目。

为了使审计工作覆盖项目资金收支活动的全过程，其审计范围应理解为：凡是参与竣工项目业务工作并核定项目资金预算的部门和单位，均属于被审计单位；凡是纳入竣工项目预算管理的资金收支活动，均属于被审计对象。

三、审计主要内容

1.项目建设任务完成情况。主要审查项目建设是否按批准的规划设计和计划完成，质量是否符合设计标准，各项目工程量是否已经验收核实，设计变更事项是否办理了批准手续；有无自行变更设计、提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模、增减工程量等问题，有无重大质量事故和经济损失。

2.项目预算执行情况。主要审查各项工程建设和相关工作费用是否严格按照批准的预算内容及控制额度执行，有关预算调整事项是否办理了批准手续；有无自行改变预算内容、扩大支出范围、提高预算标准等问题，有无用预算资金搞计划外工程问题。

3.项目费用支出情况。主要审查计入项目成本的各项费用支出是否符合规定的开支范围和标准，核算是否正确，内容是否真实，手续是否完备，竣工项目费用支出与其他项目支出、单位经费支出界限划分界限是否清晰，有无虚列支出、扩大开支范围和标准、挤占成本等问题。

4.项目资金管理及使用情况。主要审查项目实施单位是否按照规定要求管理和使用项目资金，各项制度是否健全和严格执行，内部控制是否严密，有无转移、截留、侵占项目资金问题。

5.项目资金结余。主要是核实竣工项目结余资金，重点是审查剩余物资的处理和债权债务的清理，有无转移、挪用剩余物资、虚列往来欠款、隐匿结余资金等问题。

6.项目竣工决算的编制。主要审查编制依据是否充分，编制内容是否全面，各项数据是否正确真实，应附送的资料是否齐全，签报手续是否完备，各项收尾工作是否全面、彻底，有无遗留问题，对遗留问题的处理是否合规；决算报表有无错报、漏报和以少报多、虚列支出等现象。

四、审计组织形式

为了实现审计工作的客观、公平、公正，确保审计质量和审计标准的一致性，由部土地整理中心统一聘请具有良好社会信誉的会计师事务所承担项目竣工决算审计工作。

五、几点要求

1.对项目竣工决算实施审计，是土地开发整理项目资金管理的重要环节，对提高项目竣工决算质量，总结经验，改进管理，提高资金使用效益，具有重要意义，各级项目实施单位应积极配合审计单位搞好审计工作。

2.各单位应按照规定要求，做好竣工决算编制工作和审计前的准备工作，对审计所需的各种文件资料，应如实提供，并办理借阅手续，及时归档，以保证档案资料的安全、完整。

3.在审计过程中要做好沟通工作，通过交换意见取得共识。对于仍然存在认识分歧的事项，要求在审计报告中予以反映。

4.为了保证审计工作的顺利完成，请在审计前将所有应提供的资料（包括市、县级实施单位的有关帐、证等资料）集中在省级实施单位，以便备查。按审计程序要求，审计组根据需要进行实地核查。

5.具体审计时间将另行通知。

六、项目实施单位应提供的资料

1.各级项目实施单位分解下达的项目任务，项目投资计划和支出预算（含省、市（区）安排的配套资金任务），预算资金分拨和拨款到位及结存情况；有调整事项的还应提供有关批复文件；

2.项目规划设计书及设计变更批复文件；

3.项目预算分解明细资料，预算调整批复文件；

4.项目实际完成工程量统计资料；

5.项目工程监理报告；

6.外委工程招投标及合同资料，工程竣工验收报告和工程结算资料；

7.财务管理制度和会计核算资料（包括帐、证、表）；

8.实物资料采购、验收、领用、盘存凭证、帐册资料；

9.往来帐项清理资料；

10.按规定应移交使用单位的各项资产清单及交接手续；

11.自查、自验报告；

12.遗留问题及处理意见；

13.其他需要说明的事项及相关证明资料。

相关法规有：

土地开发整理项目资金管理暂行办法

河南省土地开发整理项目资金管理实施细则

国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法（国土资发[2003]21号）

另外发现一个华夏土地论坛，资料也不少。

启示：以后做专业审计先搜相关论坛。

土地开发整理竣工财务情况说明书

一、项目预算批准及实施情况

1、项目预算批准情况

*******整理项目是2002第二批国家投资土地整理重点项目，批准总规模266.67公顷，预算投资1473.1042万元，其中国家投资1076万元、地方自筹397.1042万元，规划新增耕地203.84公顷。项目区位于平原地区，属土地复垦项目。批准实施期限2002年10月—2004年10月。

2、项目实施情况

2.1项目实施的组织情况

该项目的实施受*****省国土资源厅土地整理中心委托，由*****市国土资源局作为项目实施管理单位负责项目的全面管理和监督，*****市土地开发整理中心具体组织实施。土地平整工程、农田水利工程、田间道路工程和设备购置由*****市土地整理中心向社会进行了公开招标，分别由*****市东昌府区荣盛水利工程有限公司、*****市东昌府区水利开发总公司、*****市东昌市政工程施工处三家施工单位中标，其中：*****市东昌府区荣盛水利工程有限公司负责土地平整工程，*****市东昌府区水利开发总公司及*****市东昌市政工程施工处负责农田水利、田间道路工程和设备购置，*****市土地开发整理中心进行技术监督和指导，委托*****省剑威工程建设监理有限公司对项目建设进行了监理。

2.2项目实施管理情况

土地整理是一项综合性工程，涉及到农业、水利、交通、电力和地方政府等多个部门，关系到农民的切身利益，在实施中，需要各有关部门齐抓共管，密切配合，形成合力。项目启动后，为保证项目科学运作和顺利完成，*****市国土资源局成立了土地开发整理项目领导小组，领导小组下设技术指导组、工程施工工作组、后勤保障工作组等机构。

*****市国土资源局作为项目法人的代表，努力做好前期工作，市有关部门积极配合，使工程顺利开工。施工期间，加强工程建设管理，及时解决施工中的有关问题目，确保了工程的顺利完成。

*****省剑威工程建设监理有限公司作为本项工程的监理单位，认真负责，采用旁站式监理，加强投资、进度和质量控制，取得了良好的效果。

*****市土地开发整理中心及于集镇政府作为工程实施单位，精心组织，严格按规范和设计要求施工，坚持百年大计质量第一的原则，做到了安全施工，文明施工。各有关单位抱着对国家负责，对人民群众负责的精神，认真工作，及时解决施工中出现的问题，确保了工程的顺利完成。

项目工程开工前，领导小组根据上级部门的要求和项目工程进度召开了工程分工调度会议，对各项具体工程进行了分工，对相关部门的负责人明确了责任。在项目施工过程中，*****市土地开发整理中心在项目区所在地于集镇政府建立了工程指挥部，所有工作人员均到现场办公，坚守工作岗位，尽职尽责，保证了工程的顺利完成。

3、项目任务完成情况

该项目于2004年4月正式开工，2006年10月全部完工。项目实施中各项工程均严格按规划设计要求完成了工程量。

1土地平整工程

1.1土地平整

根据项目区的总体位置，整个项目区已进行土地平整，其各项目片采取地下低压管道输水灌溉，土地平整度和灌水均匀度都已提高，土地平整工作通过推土机平土解决，结合地形变化和排水要求以及田块内部土方平衡的原则设计了不同的平均高程，田块内部安灌水单元及灌水水流方向以1/500的坡降进行平整。

该工程由*****市东昌府区荣盛水利工程有限公司施工，在工程施工中，根据土地原始平整状况较差的情况，工程采用机械推土和人工平整相结合的方式，对项目区土地进行平整，并进行统一规划田块，均已达到灌溉、排水及机械作业的要求。完成土地平整面积266.67公顷，新增耕地面积203.84公顷，新增耕地占总规模的76.44%，消高填洼，深翻整平，按照地形地貌统一规划设计。土地平整共动用土212.41万立方米。

1.2农田水利

农田水利工程完成排水斗沟1510m，机井33眼，配套潜水泵及电机33套，高压线路架设1.23km，低压电线延展11.32km，变压器1台，配电房1间，生产桥5座，农田单管涵7座，埋设PVC暗管21018米。

该工程由*****市东昌府区水利开发总公司和*****市东昌市政工程施工处共同施工，工程施工中，承建单位严格施工质量控制，从施工放样及轴线标高的复核等方面逐项严格要求，符合有关设计技术规范要求。

1.3道路工程

新建田间道3条，6.71公里，路基宽6米。生产道19条，8.039公里，该工程由*****市东昌府区水利开发总公司施工，在施工过程中，业主技术人员、监理工程师每天到工地检查，施工单位技术人员精心组织，采用人工和机械相结合的施工的方法，保证了该工程的按时完工，累计完成田间道路新建6710米，生产路8039米。

1.4农田防护工程

开发项目区田间道及独立水沟两侧均植树绿化，间距3米1棵形成农田防护林网，共植树23200株。

该工程由*****市东昌市政工程施工处组织施工。在施工过程中，施工单位精心组织，对苗木购置、运输、树坑开挖、树木栽植、浇水涂白消毒等每道工序进行严格把关，业主技术人员、监理工程师每天到工地检查，保证了该分部工程的顺利进行。

二、财务机构设置、项目资金管理制度的建设、财经管理制度及财经纪律执行情况

1、财务管理

为增加项目资金使用的透明度，加强项目资金的管理与监督，有效合理使用项目资金，市国土资源局成立了以局长任组长，分管财务的副局长任副组长，整理中心和财务科负责人为成员的资金管理领导小组。市土地整理中心是独立的事业法人单位，项目资金实行专户管理，设定了专门责项目资金的会计人员，具体负责项目资金的使用，管理和监督，并制订了项目资金财务管理制度。对拨付的项目资金实行专项管理，专款专用，单独核算。

市土地整理中心为本项目单独设立账套，独立核算，并按预算项目对支出进行划分。会计核算的组织形式是根据经监督小组审核、局长签字的原始凭证，编制记帐凭证，根据记帐凭证逐笔登记帐目，月终根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。执行的会计制度是事业单位会计制度，按照《会计法》和国家统一规定设立的帐簿，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。设置的会计科目有：现金、拨入专款、其他应收款、专项工程支出、预付帐款、应付帐款等，对于项目资金管理以《土地开发整理项目资金管理暂行办法》和《预算法》、《会计法》为依据。

2、财务制度与财经纪律执行情况

对项目的资金的拨付和使用，严格按照预算规定的范围、标准和国土资源部关于项目资金管理的规定及上级有关文件精神，对各项支出严格把关。对违反规定的支出，不予列支和报销，领导不签字的钱不支。项目工程款严格按工程预算、工程的进度和质量进行拨付。没有违规支出和财务违纪的现象发生。

三、项目预算执行及调整和项目申请拨款执行情况

1．项目预算构成及分解情况

项目规划设计和预算批复后，*****市土地开发整理中心按预算将各单项工程的工程施工费进行分解。项目的拨款严格按照市局土地整理中心和市财政局分解下达的指标和施工进度执行。

项目总预算资金1473.1042万元，单位投资平均3,682.71元/亩。

项目总预算中，工程施工费1286.2625万元，占总投资的87.31%；设备购置费14.4825万元，占总投资的0.98%；前期工作费64.3131万元，占投资的4.37%；竣工验收费38.5879万元，占总投资的2.62%；业主管理费27.7833万元，占总投资的1.89%；不可预见费41.6749万元，占总投资的2.83%。

工程施工费中，土地平整工程费916.5213万元，占总投资的62.22%，农田水利工程费315.3490万元，占总投资的21.41%，田间道路工程费43.3028万元，占投资的2.94%，其它工程费（防护林）11.0894元，占总投资的0.75%。

设备购置费共14.4825万元，占总投资的0.98%，主要用于购置潜水泵、配电箱、变压器等设备。

2．项目预算调整情况

项目实施中严格按照规划设计和预算进行,在保证预算总额的前提下,对规划设计而未进行预算编制的单体项目进行预算调整。调整预算的项目主要有：桥涵（规划中四米跨度的生产桥五座修建成六米跨度的砖拱桥），机井工程（深度由原来的60米变为90米），低压管道（由于该项目位置土壤是砂土，渗水能力强，不适合滴灌系统的灌溉方式，宜采用4500米φ110PVC低压管道的灌溉方式，且原PVC低压管道是φ125的标准管道，不能完成此项工程，现变为φ110低压管道），田间道（新增两条田间道路及原来的25条生产路变为19条生产路），管涵（项目区内只设斗沟不设农沟，管涵的数量由原来的31座改为7座单管涵）。

对资金的拨付和使用，严格按照预算和财务制度规定的范围以及上级拨款分解下达的指标执行，没有超支和违反规定的支出。

3．项目资金到位情况

项目工程总预算为14,731,041.73元。截止目前，已收到上级拨款8,608,000.00元，地方自筹资金3,970,873.12元，（包括投工投劳折资），共计12,578,873.12元，占总预算的85.39%，其中：上级拨款已到位80％；地方自筹全部到位。

四、各项费用的提取、支出依据及其构成情况

1．费用提取及其依据

依据国土部《土地开发整理项目资金管理暂行办法》（国土资发[2000]282号）提取有关费用。项目提取的费用主要是前期工作费、竣工验收费和业主管理费。

前期工作费是在项目施工前所发生的各项支出，包括项目立项审查及报批费、项目可行性研究费、项目规划设计预算编制费、项目施工设计费、项目招标费、土地清查登记费和工程监理费等。该项实际发生费用为643,111.95元,预算费用为643,131.00元。

竣工验收费是土地整理工程完工后，因项目竣工验收、决算、成果的管理等发生的各项支出，包括：项目工程验收费、项目决算的编制及决算的审计费，整理后土地的重估与登记费、基本农田重划及标志设定费等。该项实际发生费用为385,524.85元，预算费用为385,879.00元。

业主管理费是指项目承担单位为项目的组织、管理所发生的各项管理性支出，主要包括：项目管理人员的工资、补助工资、其他工资、职工福利费、公务费、业务招待费和其他费用等。该项实际发生的费用为277,980.58元，预算费用为277,833.00元。

以上三项费用按照实际发生的费用进行支出。

2．工程施工费构成及其支出

2.1土地平整

该项费用预算合计9,165,213.20元。该项费用实际支出合计9,875,307.40元，其中：推土机推土方工程款1,870,932.97元、运土方工程款8,004,374.43元。项目通过公开招投标确定*****市东昌府区水利开发总公司中标，签订合同资金9,875,307.40元。超支部分使用的是不可预见费。

2.2农田水利

该项费用预算合计3,298,315.35元，包括：①农田水利3,153,490.35元，②设备购置费144,825.00元。实际支出为2,881,439.82元，其中：①农田水利2,736,614.82元，②设备购置费144,825.00元。

农田水利工程主要有排水斗沟、低压管道、输变线路、潜水泵、机井和机井房等。根据工程实际支出（协议资金）排水斗沟15,073.08元、低压管道755,633.23元、输变线路834,662.17元、潜水泵112,365.00元，机井297,000.00元，机井房配电箱3,960.00元等合计2,881,439.78元。

2.3道路工程

该项费用预算合计433,027.50元，道路及桥涵工程由*****市东昌府区水利开发总公司承担施工任务。实际支出为556,614.84元。增加部分使用的是不可预见费。

2.4其他工程，其他工程主要是防护林工程，该工程由*****市东昌府府区市政工程施工处进行实施。包括道路防护、农田防护，农田防护分生物防护、工程防护两种。该项预算费用合计110,893.68元。实际支出为110,893.68。

3．不可预见费

项目不可预见费预算416,749.00元。本项目不可预见费用于支付土地平整工程费。

五、工程施工合同履行和工程结算审计情况

为确保项目工程保质量完成，明确实施单位、施工单位、施工队和监理单位等与工程建设有关单位的责任、义务，以《合同法》的有关规定为依据，对项目工程实行了严格的合同管理制。市国土资源局与市土地整理中心签定了委托责任书，土地整理中心作为该项目的具体实施单位，与有关招投标中标企业签订了工程承包合同，并与监理公司签定了委托协议。在实施过程中，各级实施单位均严格按合同执行，施工期间没有出现合同终止和纠纷的情况。

六、财产物资的清理及债权债务的清偿情况

项目区的固定资产主要包括33台潜水泵和1台变压器及相关设备。项目竣工后，实施期间安装的固定资产和修建的农田水利等设施已交付于集镇政府、管理，并制定管护实施方案，同时乡政府与项目受益村委会签定了交接协议。村委会已制订管理方案，派专人管理。

七、项目竣工财务决算

项目批准投资14,731,041.73元，决算总支出14,731,373.12元。其中：①工程施工费预算12,862,624.73元，实际支出13,279,430.74元；②设备购置费预算144,825.00元，实际支出144,825.00元；③其它费用预算1,306,843.00元，实际支出1,306,617.38元；超支273.38元；④不可预见费预算416,749.00元，实际使用416,749.00元，用于支付工程施工费。

八、项目自验、初验情况及绩效评价

项目完成后，市国土资源局会同市财政局、农业局、水利局、林业局等有关部门对项目工程进行了初步验收，经验收认为，该项目工程的施工维护了规划设计的严肃性，各项工程质量良好，达到了预期的目的，项目完成后为当地发展起到了很好的促进作用。

通过土地整理工程，土地平整土方量达212.41万立方米，埋设PVC输水管道21.018千米，修建道路14.7490千米，架设10千伏电力线12.55千米。通过土地整理重新组织土地利用，提高土地利用率，通过土地整理，新增耕地面积203.84公顷，新增耕地占总规模的76.44%；通过坡改梯工程，项目区土地整理成水平梯田，水利设施配套完善，使耕地质量得到全面提高，提高农业生产效率，从而增加耕地产出率。为实现农村经济产业化发展战略，建立生态农业生产基地提供了有利条件，增强了该地区的农业生产后劲，提高了农民种田积极性和科学种田水平，增加了市场意识，为发展地方特色经济，带领当地群众脱贫至富作出贡献。土地整理将完善项目区农田水利设施、交通设施等，提高农民的劳动生产率，将使广大农民群众感受到土地整理是一项利国利民的事业，是一项为老百姓办实事的事业，有利于增进广大农民对土地管理工作的支持和理解，将进一步推动土地整理工作的全面开展。

九、主要经验和建议

***************作为在*****市实施第一个国家级项目，在项目实际过程中，借鉴外地项目实施的先进经验，结合本地实际，在土地复垦项目工程后投标工作中形成了一套完整的工作思路，规范了项目运作，为以后国家级项目的实施打下了良好的基础。努力创造廉政工程和阳光工程，为全市土地开发整理市场提供一个良好的竞争环境，为提高项目资金效益、确保工程施工质量奠定基础。首先，根据《中华人民共和国招投标法》及国土资源部、省国土资源厅有关招投标的规定，制定了*****市土地开发整理项目施工招标评标管理措施，对招标、投标、评标、定标等运作程序都作了具体规定，为规范全市土地开发整理项目招投标活动创造了条件。其次，为“防止”皮包公司参与投标活动，避免给招标工作带来不良影响和风险，除采取对开发公司实行登记备案管理的措施外，在投标单位报名时，对其资质进行严格审查，对不符合要求的投标单位一律取消投标资格。第三，在项目招投标工作中，严格按照《中华人民共和国招投标法》第规定的程序运作。特别是在关键环节上统一把关，如在项目标底制作上，请有资质的工程造价编制单位制作标底，并聘请纪检、监察部门人员对项目招投标活动实施全程监督，确保了公开、公平和公正。

实行监理公司、建设单位双重监管机制，加大工程监督力度。确保工程质量的中心环节是对项目实施过程中的监督管理，在市级以上项目实施过程中，无论项目大小，都聘请有资质的监理公司进行监督，同时，委派甲方代表进行监管，实行监理公司、建筑单位双重监管机制。工程质量严格按照《土地开发整理标准》和有关行业施工规范，实行全方位的跟踪检查，并建立项目监督管理日志、月报、测评、签证、验收等工作制度。

在项目资金管理上，严格执行国土资源部和省国土资源厅有关资金管理规定，做到事前审查、事中监督、事后检查。同时，对项目资金的使用情况，自觉接受财政、审计，纪检、监察等部门的监督审计，确保全部资金用于建设和管理。实践证明，资金管理、工程水平管理与所造耕地质量、数量管理密不可分，只有严格管理规范运作才能保证项目高质量完成，才能保证项目区开发的耕地永续高效利用。

建议各级、各部门要探索好水利设施使用与维护管理的新路子，切实把水利设施维护好、利用好，保证一次投资永久受益。

十、其他需要说明的问题

***************于2004年4月通过招投标后开始施工，为了使项目顺利进行，结合于集镇政府的实际情况，与于集镇政府、施工单位协商，地方配套资金不再向*****市土地开发整理中心划拨，由于集镇政府直接向施工方支付，支付方式包括支付货币资金、筹工筹劳折资。*****市土地开发整理中心委托监理公司监督地方配套资金的使用及支付情况。地方配套资金已全部到位。

*****市土地开发整理中心

篇7：2024年度财务决算要求

一、基本情况

市干休所根据市编委核定数为：事业编制8人，在职职工8人，临时工2人，退休1人。

主要工作职责是做好离休老干部服务管理工作。管理范围是：安置在干休所（含自建点）离休干部有八十六人，住户一百三十六户（分布在三个不同地段）。老干部宿舍楼和办公活动

楼共有8幢的水电、房屋维修等管理。

干休所内设有：两个活动室、两个阅览室、两个医疗室、一个理发室，服务车辆6部。

二、财务开支情况

由于干休所结构复杂、情况特殊，2006年在执行中按年初预算指标218500元，经费严重不足。年终决算财政拨款238085元，其他收入5831.70元，文章版权归作者所有!收入合计243916.70元；全年支出243916.70元（不含超支35008元）。

市财政2006年拨入经费238085元，与上年财政拨入经费259856元相比减少了8.38，2006年经费支出决算数是243916.70元，与上年同期支出265427.69元相比，少开支21510.99元。其中2006年水电费开支23555.13元，比上年水电费支出30520.70元，少开支6965.57元；2006年车辆费用开支39937.30元，比上年同期支出数44294.05元，少开支4356.75元。

由于现在干休所老干部高龄化，发病率高，造成看病、生活用车多，个别重病号老干部年均用车次数高达二百八十次。收老干部坐车费每公里仍按七十年代有关规定0.16元，至今不变。而每辆车每年经费核定数7000元，但实际每辆车每年养路费1800元，保险费4000元（按部份保），车辆和驾驶员年检费1500元，车辆维修保养费3000元，汽油费4000元，每辆车每年至少超支7300元。

三、存在问题

老干部宿舍楼房多，且都是上世纪70年代修建，加上公共场所大，公用下水道、化粪池、自来水管道严重老化，年久失修，经费困难，无法维修，给老干部生活带来极大不便。

四、建议要求

为了加强管理，提高服务质量。我们要求：

1、尽快解决干休所土地证的问题以防国有资产流失，需经费2万元；

2、解决自来水管道改装问题需经费8万元。(以上两项预算经费经有关部门测算)

市干休所

二OO七年元月十三日

篇8：2024年度财务决算要求

一、基本建设决算报表研究的基本意义

1.从财政部门看, 可以了解本年度全国基本建设投资规模实际状况, 了解国家的产业投资情况, 有利于加强国民经济的宏观调控。同时, 通过财务决算, 了解建设单位年度财务活动情况, 考核和检查建设单位资金来源和资金运用是否符合财政、财务管理制度的规定, 从而实施财政监督, 加强资金源头管理, 促进建设单位以法办事, 加强对建设项目的财务管理, 合理、节约地使用建设资金, 促进经济效益的提高。

2.从主管部门来说, 通过财务决算, 可以了解本行业基本建设投资状况, 可以及时地对下一年度投资规模提出建议和测算。同时, 根据上报的财务决算, 也可以了解和分析所属建设单位资金运用情况以及基本建设计划执行情况。

3.从建设单位来说, 通过财务决算, 可以综合反映和考核年度基本建设财务活动情况, 全面反映资金来源和运用情况、建设成本、投资效益情况;检查建设概预算、基本建设计划的执行情况, 总结年度工作的经验和差距, 以便采取措施, 改进和完善制度, 提高技资效益。

二、基本建设决算报表研究的主要内容

1.基本建设支出分析

(1) 交付使用资产的分析

交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造过程, 并已验收合格, 交付使用单位的各项资产, 包括固定资产和为生产准备的不够固定资产标准的工器具、家具等流动资产, 递延资产和无形资产。

交付使用资产率=本年交付使用资产÷本年基本建设实际支出数×100%

这是反映年度固定资产建设效果的指标。交付使用资产率是从价值形态上反映固定资产投资完成情况的指标, 指一定时期新增固定资产与同期完成投资额的比率。交付使用资产率可以分析主管部门或建设单位的新增生产能力和效益情况。

据有关资料反映, 从1981~2000年之间, 我国基本建设新增固定资产交付使用率平均在80%左右, 而国有经济固定资产交付使用率平均在70%左右。其中历年基本建设固定资产交付使用率“一五”时期 (1953~1957) 高达83.66%, “二五时期 (1958~1962) 为71.5%, 1963~1965年为87.2%, “三五”时期 (1966~1970) 为59.4%, 为历史最低期, “四五”时期 (1971~1975) 为61.4, 改革以后的“五五”时期 (1976~1980) 为74.6%, “六五”时期 (1981~1985) 为73.8%, “七五”时期 (1986~1990) 为75.4%, “八五”时期 (1991~1995) 为62.2%, “十五”时期 (1996~2000) 为71.6%。从上述数据中可以看出, 我国固定资产交付使用率平均为70%~80%, 说明有20%-30%左右的投资没有形成资产。其中有许多原因, 有的是不能形成资产的费用支出, 需要核销, 当然也存在管理上的原因, 造成资金的流失或挪作他用。

(2) 固定资产形成率的分析

固定资产形成率=项目交付固定资产累计数÷建设项目实际支出数×100%

我国目前固定资产形成率呈下降趋势, 据有关测算结果表明, 2002年增加1.07元投资可以形成1元固定资产, 但是到了2007年和2008年, 同样1元的固定资产分别需要1.79元和1.68元投资。以投资拉动的经济, 固定资产投资与固定资产形成总额之间的差距会继续拉大。

目前, 固定资产投资高于固定资产形成总额的一个根本原因是固定资产投资包括了建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费等费用, 而这些费用是不直接计入固定资产形成总额的。

以水利枢纽建设项目来说, 随着国家关于土地和移民安置的政策调整, 水利工程建设占地、移民安置及环境保护等问题愈显突出, 征地拆迁和移民安置的难度也越来越大, 费用越来越大。由此可见今后大型水利枢纽的开工建设, 征地移民费用将是投资安排和审批立项考虑的重点。

(3) 核销基建支出、转出投资的分析

待核销基建支出、转出投资这两项基本建设支出不构成项目的建设成本, 也就是说待核销基建支出、转出投资不计入交付使用资产价值。

待核销基建支出包括非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林 (草) 、封山 (沙) 育林 (草) 、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的支出。

转出投资包括非经营性项目发生的为项目配套的专用设施投资, 包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等产权不归属本单位的投资。

在决算报表分析中, 专项江河清障、航道清淤、水土保持项目等项项目待核销基建支出的比例就很大, 因为在这些项目中固定资产的形成率很低, 大部分支出都作为费用核销掉了。

大型水利枢纽工程的专用配套设施比较多, 比如专用铁路、专用公路、专用通讯设施、送变电站等, 因此, 大型水利枢纽工程投资中含有一定比率的转出投资。

待核销基建支出、转出投资直接影响交付使用资产率。没有待核销基建支出、转出投资的工程项目, 其交付使用资产率就高。

(4) 本年投资完成额的分析

建设项目投资支付进度=项目本年投资完成额÷建设项目年度投资计划 (支出预算) ×100%

近几年, 财政部及中央各部门下大力气抓项目预算执行进度, 采取了一系列措施, 取得了初步成效。但基本建设项目有它的特殊性, 在基本建设项目的建设过程中, 要遵循基本建设程序, 同时项目建设还要受前期工作、项目招投标以及施工季节的限制, 建设项目支付进度按年度的序时进度来要求并不科学。因此, 我们要研究探索出既科学又符合各行业项目建设客观规律的一个支付进度标准。

(5) 在建工程的分析

在建工程占用率=[在建工程年末数÷ (在建工程年初数+本年基本建设实际支出数) ]×100%

在建工程占用率反映在建工程的升降情况, 与上一年度比较分析是否合理, 对项目建成后未办理竣工验收的, 要查明原因, 真实反映。

本年在建工程占用率有大幅度上升, 表明本年有大批新开工的项目, 或是在建项目到了施工高峰;反之, 表明本年大批在建项目交付使用, 且没有新项目开工或是只有少量项目开工。

2.基建投资来源分析

(1) 通过基建投资来源分析, 可以检查基本建设资金来源的保证程度, 即将“基建投资表”中的中央财政性资金”、“地方财政性资金”、“基建借款”所列实际数, 同批准的概算分年度下达的投资计划累计数进行比较。如果各项资金来源的实际数等于或大于投资计划累计数数, 说明建设资金有足够的保证。相反, 表示部分建设资金没有按计划和预算及时到位。对这些情况应查明具体原因, 督促有关方面将建设资金足额到位。

如果出现基本建设支出总额大于基本建设投资来源总额情况, 说明基本建设支出有超计划和预算的支出, 要查明原因, 予以调整。

(2) 从“资金平衡表”资金来源方, 可以反映出基本建设的投资结构, 目前公益性建设项目的投资大部分是中央财政投资, 尤其在2008年金融危机发生以后, 地方财政投资很少。

(3) 检查“基建借款”的借入和偿还情况, 结合“基建借款情况表”, 有无非建设期利息进入建设成本, 有无非本项目利息进入本项目;计划外临时借款的数额 (应尽量控制临时借款, 否则会加大项目建设成本) 。

3.基本建设财政拨款结转和结余资金分析

(1) 按照财政部《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》 (财预[2010]7号) 规定, 财政拨款结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成, 或因故未执行, 下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。财政拨款结余资金是指支出预算工作目标已完成, 或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止, 当年剩余的财政拨款资金。

从中央部门的决算报表看, 每年都有一定量基建资金没有转为投资, 形成结转资金。其主要原因有: (1) 由于投资计划和预算下达较晚, 使得当年的投资计划和预算无法完成; (2) 由于建设项目施工的受气候等因素的限制, 即汛期和北方的冬季无法施工, 这些都不同程度地影响了工程施工, 导致工程年末结余。部分项目因工程环境复杂、拆迁困难, 影响工程的施工而形成结转资金; (3) 许多建设项目涉及层次多, 且大多处于偏僻的山区, 情况复杂, 交通和通讯不便。给工程价款结算带来一些不便, 使得工程价款结算不及时, 尤其是在年末, 来不及办理的决算跨了年度就形成了结转资金; (4) 按照工程合同和协议的规定, 预付备料款、预付工程款、预付大型设备款, 也是形成结转资金的因素。

(2) 对主要指标表年初结余资金和年末结余资金的分析。如果汇总报表的年初结余资金和年末结余资金相等, 可以怀疑其汇总报表的真实性是否有问题, 若无问题, 那么反映该结余资金的项目应该是净结余。

篇9：浅谈建筑工程预决算编制的要求

【关键词】建筑工程；预决算；施工组织；设计质量

1.建筑工程预算编制对设计质量的要求

建筑工程的设计质量不仅是影响建筑工程预决算编制的重要因素，而且是是建筑工程施工造价控制的关键性环节。若是因为设计图纸的表达不清楚和内容的不详尽而造成的大量设计变更及现场签证也会给建筑工程的结算带来了极大的不便利，从而造成建筑工程预算工程造价和结算工程之间的造价相差过大，这样的话，就会给建筑工程的施工及施工管理带来极大的困难。所以为了能够编制准确、合理的建筑工程施工图预算，在编制以前，应该由建设单位、预算编制单位、上级主管部门以及设计单位进行施工图的会审工作，减少图纸的错漏，最大程度的增加建筑工程预决算编制的准确性与合理性，而且由于此次图纸会审的重要性，所以此次图纸的会审工作应区别于施工前的图纸会审，要求施工图纸、说明书和标准图集，能够比较完整地反映工程的具体内容、各构件的具体做法、结构尺寸、技术特征以及施工方法等。

2.建筑工程预算编制对合适的材料及其价格管理的要求

建筑工程中要选择合理的材料与设备、人工与机械台班价格，同时要加强价格的管理，这是编制合理、准确预算，控制建筑工程造价的重要内容。材料设备、人工与机械台班预算价格及调价不是一成不变的，而是随着市场的变化而变化的。虽然各地区的主管部门有明确的指导价以及调价等方面的规定，但实际情况中，为了接近实际，预算人员在预决算时还要就具体情况来实际定价，这就是建筑行业竞争“统一量、指导价、竞争费”的基本思路。

根据以往建筑工程的预算、结算的经验，主材费用占工程造价70%左右，而建筑材料、设备，尤其是安装工程的材料设备，由于它们品种多、数量大，而且这些材料设备的价格往往因为购买时间、地点的不同而不同，同时这些材料设备受供求关系的影响大且随着供求关系的波动而波动，而且同样的一个品种的材料设备由于生产厂家的不同它们的质量、价格也会不同，那么，用什么样的价格是预决算人员面对的一个难题。参考价格只能作为预算、估算中的参考。结算时既不能根据建设单位认证，也不能根据施工单位提供的价格作为依据。因为建设单位会为了维护自身利益，对材料设备等价格采用压低的方法来降低工程造价，而施工单位为了增加效益，则会抬高其价格，所以采用两者价格都不是很真实的。

预决算人员确定材料的价格构成要明确其组成。建筑工程的预算价格由材料原价，材料供销部门手续费、运杂费、材料采购及保管费组成。现时材料价格可分为：优惠价、出厂价、批发价、零售价四种，现时材料的采购价格往往取决于材料设备的数量，为了统一价格标准，不论材料、设备数目的多少均药以出厂价为准，采购数目较少时为零售价的不调增，采购数目大的采购时为优惠价的不调减。其次预决算人员是要明确定价的对象，也就是对材料与设备的规格型号及生产的厂家。目前设计图纸中一般不会标注材料与设备的生产厂家，所以要建议由建设单位、上级主管部门会同设计单位根据建筑物本身功能的需要以及档次确定材料设备的生产厂家。若是当地的主管部门为了维护施工单位利益不允许确定厂家而由施工单位自定，其预算价格可采用统一的参考价，施工单位在施工时选用的建筑产品需经建设单位和施工监理共同签认，结算时由结算编制人员根据最终测算价格而调整，这样既可以合理准确地反映主材费用，又可避免以劣充优和结算价格难以取定等问题。要确定价格，最终必须寻价，找价格依据，因此必须设置价格信息中心，建立健全材料价格信息网络，及时测算价格，完善价格信息发布，通过与生产、供销、大型建设施工单位联网，及时编制新材料新工艺的补充定额，为合理确定工程造价提供依据。

3.建筑工程预算编制对施工组织设计或施工方案的要求

施工组织设计或施工方案是预决算编制的重要依据。施工组织设计或施工方案是必不可少的有关资料，如建设地点的土质、地质，土矿开挖的施工方法及余土外运方式与运距、施工机械使用情况、结构预制加工方法及运距，重要的梁板、柱施工方案，混凝土拌制运输，重要或特殊机械设备的安装方案等。这些在合同或结算时均要参考满足实际情况的已有约定并注意及时办好有关审报批准的程序资料符合工程质量管理要求。

4.建筑工程预算编制对现场签证及设计变更等问题的要求

现场签证与设计变更是关系到结算是否准确与合理的重要因素。在施工过程中，或多或少地会出现设计变更、现场签证、技术措施和材料代用。结算一般可由已审核、审定的预算和由于设计变更现场签证而引起的增加工程结算组成，而增加工程结算往往因为其漏洞多、管理难、人为因素多，所以结算的争议大，因此施工单位和建设单位一定要加强现场签证管理，这是一个十分重要的环节。有一部分的预决算编制人员对现场签证只要有施工监理或建设单位签章均照算，二不论其是否合理。事实上是，由于施工监理和建设单位对于预决算编制方面的知识了解程度不一，會出现各种问题，比如有的时候该签的签了，不该签的也签了，而有的时候遗漏签证或者签证模糊，造成无法准确的计算工程量。因此要求结算的编制人员，要对设计变更、现场签证与技术措施应先分析它们的合理性与准确性，同时要征求施工单位、建设单位意见，要在双方都认可后再进行结算编制。从而可以有效的减少相互扯皮，同时确保了结算编制的合理性，可以准确的反映工程造价。

当然，影响预决算编制还有其他许多方面的因素。比如复杂的工程量计算，要求工程量的计算要快捷且要避免错漏，套用定额避免重套及漏套，换算要准确，其他的各种费用比如直接费用、现场经费与间接费等的计取要符合规定。建筑工程预决算要求预决算人员要加强新知识新技术的学习，不断的提高自身的业务理论和技能，这样才能够保证所编制的预决算合理准确。

5.总论

随着我国社会经济的飞速发展，尤其是在我国加入世贸组织后，为了进一步的适应各种建设管理体制的改革与深入发展的需要，我们要进一步的规范及加强对建筑工程预决算编制的要求，提高预决算的编制质量，这对削除建筑工程造价的失控现象，建立一个高效的建筑工程市场有重大且深远的意义。■

【参考文献】

［１］曾卫红.影响工程预决算编制准确性、合理性的因素［J］.中国高新技术企业.2007.06.

［２］刘莉.预决算中建筑工程量快速计算的体会［J］.安徽建筑.2000.02.