银行存款审计报告

银行存款审计报告（通用8篇）

篇1：银行存款审计报告

关于产业银行存款余额调节表编制情况审计报告

尊敬的范副院长

银行存款余额调节表作为银行存款科目的附列资料保存。其主要目的是在于核对医院账目与银行账目的差异，也用于检查医院与银行账目的差错。根据内控制度规定，银行存款余额调节表应由出纳（银行）以外人员编制，内审审计了医院产业2012年6月30日编制的银行存款余额调节表，未发现问题。

监察审计室 2012年7月25日

篇2：银行存款审计报告

1、根据《银行帐户管理办法》审核银行帐户开立情况，取得所有银行帐户开立的证明资料，审查是否存在多头开户情况。

2、帐帐核对。抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。

3、帐单核对。取得各开立帐户的银行对帐单，审查银行对帐单和银行存款日记帐，关注是否存在未记帐的收入、支出。

4、抽查银行存款余额调节表，验证有关银行存款内部控制的遵守情况。通常抽查几个月份的银行存款余额调节表，来检查企业是否定期进行银行存款账目核对，验证调节表的编制审核是否遵循了不相容职务分离的要求。

5、帐证核对。抽取一定数量的收款凭证检查：收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；银行存款日记账的收入金额是否正确；收款凭证与银行对账单是否相符；收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否下符；实收金额与销货发票是否一致等等；抽取一定数量的付款凭证检查：付款的授权批准手续是否符合规定；银行存款日记账的付出金额是否正确；付款凭证与银行对账单是否相符；付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；实付金额与购货发票是否相符等等。

篇3：银行存款审计相关问题的探讨

一、关联方关系问题

由于历史原因, 我国国有企、事业单位, 存在母子公司关系, 上下级公司关系与关联方关系, 导致资金公用、共同管理的现象十分普遍, 许多单位的财务部门多集中在一起办公, 一个出纳人员同时管理几家单位现金和银行存款。

财政部颁布了《内部会计控制规范货币资金 (试行) 》, 审计人员有了行为指南。明确相关部门和岗位的职责权限。可是仔细研究文件, 发现该规定并没有禁止一位出纳人员同时管理多家账户的条款, 更没考虑到同时管理的多家企业存在关联方关系的情况。如果出现关联方关系情况, 笔者认为可以令A会计人员担任a公司的出纳人员兼b公司的会计;令B会计人员担任b公司的出纳兼a公司的会计。这样即避免了一人兼任不兼容职位, 又避免了因关联方关系的存在可能产生的问题。

根据国家规定, 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户, 不得在多家银行机构开立基本存款户, 也不得在同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款户。

二、定期存款的利息问题

理论界认为, 一年以上的银行存款不属于企业的流动资金, 不应在银行存款账户中核算, 而应在其他货币资金账户中核算。而各企业对一年以上银行存款的核算均在银行存款账户中进行。鉴于这种现状, 将一年以上银行定期存款在银行存款账户中进行审计。由于一年以上银行定期存款的利率远高于活期银行存款利率, 所以在对一年以上定期银行存款进行审计时不仅要证实银行存款的存在性, 还要加强对银行存款产生的利息收入的审计。因为一些有较多闲置资金的企业可能会用公款私存的方法套取其高于活期存款的利息差额。为此, 需要编制定期银行存款的利息收入表, 对其在存款到期后产生的利息进行测算。

在进行定期存款利息的审计时还要同时进行财务费用的审计。企业记录定期银行存款存入的凭证为银行定期存款证实书, 将定期银行存款利息记入财务费用的依据主要为存款到期后银行给出的定期存款余额对账单, 并且一般是在定期存款到期后一次性按定期存款余额对账单的金额将利息记入财务费用。随着银行业务的不断发展, 目前, 银行又开设了定期存款约定转存的业务。这项业务是指当银行定期存款到期后, 银行将存款的本金和利息的总额作为本金按企业在第一次存款时约定的转存期, 作为定期存款存入银行。

对于定期存款的审计是货币资金审计的一个重点。因为定期存款的金额普遍较活期存款要大, 且由于拥有该类存款的企业多为资金充足的企业, 由于资金的充足, 对货币资金的管理就有可能比资金紧张的企业对货币资金的管理力度有所放松。企业领导或财务人员就有可能利用职务之便套取定期存款与活期存款间的差额, 造成公款私存。对于一年以上的定期存款利息, 企业在操作中不是按月按季计提利息, 记入财务费用, 而是在定期存款到期后一次性记入。这也为该种行为的发生提供了有利条件, 尤其是在发生自动转存的情况下。通过虚记存款年限, 虚记存款本金, 达到少记利息收入, 套取利息收入的目的。为了有效减少类似事件的发生, 要从两方面入手。一方面对于企业财务人员, 要定期测算利息收入, 将已形成的利息收入记入当期财务费用, 还要统一管理企业定期存款款项, 不给财务人员形成公款私存的机会;另一方面, 审计人员在年审时要加强定期存款的审计力度, 对于未按月按季记录利息费用的企业代为编制利息测算表, 并提出整改意见。

三、执行银行存款实质性审计应注意的事项

1. 重视银行存款余额调节表的审计

按照规定, 单位的银行存款日记账每日终了应结出余额, 月末应结出本月收入、付出的合计数和月末余额, 并与银行对账单相核对。如果发现两者余额不一致, 除了单位或银行记账差错外, 还可能存在未达账项, 这就需要编制银行余额调节表, 以确定单位在银行存款户的实际余额。因此从银行存款账户审计入手, 是审计人员常用的方法之一。银行存款审计的主要内容是检查银行存款的账面余额是否真实、银行存款收支业务是否合法。检查时, 可以利用被审计单位已经编制好的银行余额调节表;如果工作需要, 也可以根据银行对账单、企业银行存款日记账编制出截止审计时的银行存款余额调节表。在此基础上核对账目, 即将银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对, 核对时结合其他资料对下面几种情况进一步查实。一是有无长期挂账的对账单未达账项。二是有无对账单上已记入而日记账中未记入的账目, 特别是单位日记账上没有而银行对账单中有的一收一付的业务。三是单位银行日记账已记入、银行对账单上没有的账目, 要查明是否属未达账项、有无弄虚作假。四是与外单位直接发生货币资金业务时, 有无用转账支票将款转到外单位再换取现金支票而套取现金, 这种情况在违纪会计事项中十分常见, 其中不少是小金库的资金来源, 有的还与经济案件有关。

2. 明确银行账户的审计重点

审查银行账户的重点有两点, 一是相关票据的审计, 包括现金支票、专账支票、汇票、信用证。重点检查是付给谁的, 与开具收据或发票的单位是否相符, 有无张冠李戴、弄虚作假的现象。二是银行存款账户和银行对账单要逐笔核对, 重点检查银行支出款项是否不记入本人单位或虚列账, 查明其是否有挪用、贪污公款的情况。

总之, 要做好银行存款的审计, 审计人员必须严格按照审计程序和方法执行银行存款的审计;细化银行存款管理法规标准, 同时, 企业管理层和财务人员也要高度重视企业的银行存款。

参考文献

[1]钟君.建立根除大股东占用上市公司资金的长效机制.现代商贸工业, 2007, (7)

[2]李平.货币资金内部控制简介.财会月刊, 2002, (9)

篇4：加强对银行存款的审计监督

【关键词】 加强银行存款审计监督

银行存款审计是指对单位银行存款及其收付业务的真实性、正确性和合法性进行的审查。在银行存款审计过程中，明确银行存款核算中舞弊的特点，将对审计工作的有效开展具有指导作用。结合银行存款的业务特点，采用专门审计方法及策略是及时揭露重大违法犯罪的必要手段。笔者根据多年的审计工作实践，谈谈在银行存款审计中发现的问题和加强银行存款审计监督的方法和策略。

1. 银行存款审计中发现的问题

1.1故意制造余额差错，以保持结账时的试算平衡。银行存款收支业务不入账，会计人员转移收入、挪用资金、出借账户、为外单位套取现金、侵吞利润，仅从账面上发现不了任何问题。

传统的银行存款审计，只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的单位，可能存在一定的风险。今年在审计某单位时，审计人员通过核对银行对账单与银行日记账发现银行对账单有数额较大的存取现金业务，但银行日记账并没有显示，只不过年底银行对账单与银行日记账金额一致，通过仔细核对及进一步调查问题浮现出来，审计期间内银行对帐单较大金额存取现金是本单位财务人员在单位领导不知情的情况下挪用公款，年底再归还入账的违规行为。因此为了控制资金的挪用、收入不入账等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。

1.2利用未达账项掩饰其舞弊行为

被审计单位不按规定确认收支事项，而作为未达账项，以达到调节企业利润的目的。此外，会计人员转移、挪用资金的行为也会作为未达账项予以掩饰。

1.3涂改票据，侵吞企业财物。

会计人员利用管理漏洞或是职务便利，将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期，再次入账以套取单位财物。

2. 加强银行存款审计的方法和策略

采用审计抽样技术，抽取一定的样本，对内部控制制度进行符合性测试，并根据测试结果，评价内部控制，估计控制风险，确定实质性测试的关键点和程序。

2.1检查被审计单位内部控制制度，找出货币资金管理方面存在的漏洞，确定货币资金审计的方向和重点，采用观察、询问等方法，重点了解银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。

2.2核对被审计单位会计报表、总账、明细账中的银行存款余额，确认其是否相符。若不相符，应查明原因，评价其差错对报表的影响，弄清是否存在故意行为。

2.3审查被审计单位提供的银行对账单。核实业务是否真实发生，所有业务是否在明细账中记载，是否有转移挪用资金、公款私存、侵吞利息等舞弊行为。

第一，取得或编制银行存款余额调节表，审查被审计单位银行存款日记账与银行对账单列示的期末余额是否相符。需要注意的是，即使被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额完全相符，也不能证明银行对账单完全正确，应与开户银行直接对账单核对。

第二，对被审计单位银行存款的账面余额，应向其开户银行进行函证，验证银行存款余额是否真实、合法、完整。在对银行存款审计中，为求证银行存款真实性，函证是必要程序。函证应由审计人员根据银行对账单审计基准日的存款余额填写，直接发出和接收。同时，还应注意：一是函证已销户的开户行，以查明账户用途、性质、销户的原因，是否有未入账的款项；对于银行账户较多的单位，应尤其关注。二是填写函证时，函证表中的其他事项应列明是否存在如下情况：银行存款权限是否受到限制，如抵押、質押、冻结等事项，可真实地了解银行存款此项资产的质量，降低因单位未予以相关披露而带来的审计风险；是否存在担保事项，若在审计过程中，被审计单位不主动告之，审计人员很难搜集到相关证据，而违规担保对于单位来说存在着相当大的潜在的风险；对未到期的银行承兑汇票及相关情况进行函证，可查明单位是否存在贴现票据转为的逾期贷款而未记账的负债。

第三，核对日记账的记录与对账单的记录，审查两者记录的收支业务是否相符。传统的银行存款审计，只注重了期末余额的核对，忽视了银行对账单的明细核对。通过对本期的银行对账单与日记账核对，查找未入账的资金。如发现有未入账的资金又没有形成未达账项，要查明原因。

2.4对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，应特别注意以下几个方面：

一是定期存单的存款期限跨越审计基准日，被审单位先将定期存单复印件留底，然后在定期存单到期之前，提前套现，用以虚增收入或挪用或从事其他违规业务。二是定期存单作为质押物用以质押贷款，将定期存单复印件留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用或从事其他违规业务。三是定期存单背书转让，将定期存单复印件留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用或从事其他违规业务。

2.5抽查银行存款大额收支，特别关注资产负债表日前后发生的大额收支业务。当被审计单位出于粉饰报表的目的时，可能在资产负债表日前发生大量虚假业务收入，而在资产负债表日后又大量退回；当被审计单位为减少坏账准备的计提，或美化现金流量时，可能从其他单位借款，虚构应收账款的收回，增加预收账款，待资产负债表日后再还款。

2.6单位挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大，内部控制不完善的单位。一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回，资金的支付可能以现金的方式进行，也可能流向证券营业部等其他单位。审计人员如果发现这种情况，除了进一步采取追查措施以外，要根据情况与企业管理当局沟通。

总之，在实际工作中，对银行存款的审计方法很多，甚至在对其他审计事项的真实性、完整性和合法性进行审计时，也能反映出在银行存款存在的错误与舞弊。但为了节约审计时间和审计成本，降低和减少审计风险，审计人员应根据单位经济运行特点和审计目标，确定审计方法和审计重点，不断提高银行存款审计的质量，保证单位资金的安全与完整，充分发挥审计在经济运行中的监督和“免疫系统”作用。

参考文献：

[1] 百度文库《关注银行存款审计中的几个问题》.

篇5：银行存款零余额账户审计案例

一、公司背景

晴涧建筑材料公司（以下简称晴涧公司）成立于2003年6月8日，经营范围是工程施工、涂料油漆生产。截至2008年12月31日，晴涧公司资产总额为12983万元，负债总额为9874万元，净资产为3109万元，2008主营业务收入为13028万元，净利润为829万元。

二、公司的经济事项与会计处理

晴涧公司为方便同客户和供应商的款项结算，在四家银行分别开设了一个账户。银行存款期末余额1289万元，分别为：A账户593万元、B账户676万元、C账户0元和D账户20万元。晴涧公司的大股东乙公司（持有晴涧公司60%的股权）主营工程建筑业务，乙公司资金回收期较长，资金紧张，银行贷款金额较大，且财务状况持续恶化。2008年，晴涧公司与银行签订贷款5000万元的协议，11月25日银行将贷款发放至晴涧公司C账户。晴涧公司当日即将此笔款项转至乙公司，双方约定，贷款利息由乙公司承担。晴涧公司未对以上事项进行账务处理，公司贷款账户期初余额、期末余额、本期发生额均为零。在其他应收款科目中对大股东乙公司的往来期初期末余额也均为零，借、贷方发生额分别为25万元，为支付5000万元银行贷款利息。支付银行贷款利息时，借记其他应收款——乙公司，贷记银行存款；收到乙公司归还贷款利息时，借记银行存款，贷记其他应收款——乙公司。银行每月向晴涧公司寄发对账单，会计每月根据对账单和账簿记录编制银行存款余额调节表，并将对账单和银行存款余额调节表装订成册。

三、注册会计师对银行存款实施的审计程序

1.当注册会计师要对银行存款实施函证时，晴涧公司财务人员提出，因C账户余额为0，D账户余额较小，为了节省函证费用，不同意对这两个账户进行函证，只提供对账单；对于A账户和B账户因金额较大可以函证，注册会计师同意了公司财务人员的要求。2.注册会计师取得了晴涧公司2008年12月份四个银行账户的对账单，根据对账单余额对其中A账户和B账户进行函证，函证结果表明A账户和B账户金额与对账单金额和公司账面银行存款金额一致，不存在未达账项；公司提供的C账户和D账户对账单余额和公司账面银行存款金额一致，不存在未达账项。注册会计师得出银行存款余额可以确认的审计结论。3.在对其他应收款项目进行函证样本选取时，因晴涧公司与其大股东乙公司的往来期初期末余额为零，且发生额较小，注册会计师未对乙公司进行函证，也未对发生额执行检查程序。

要求：请评价本案例中CPA对银行存款实施的审计程序是否适当。

案例评析：

1.注册会计师只取得了2008年12月份对账单，没有索取1-11月份对账单，未能将1-11月份对账单中大额的发生额与公司银行日记账进行核对。

在审计过程中，注册会计师应取得公司全年的银行对账单，并将对账单与大额发生额和公司银行日记账进行核对，以保证所有的大额资金收支已全部记录，对银行存款的完整性进行审核。

2.银行函证应包括公司所有银行账户，账户余额的大小不能做为是否执行函证的依据，通过银行函证程序不仅可以确认企业期末银行存款账户余额的正确性，同时也可以获取公司的借款、担保、票据贴现等其他重要信息。

3.对其他应收款函证选取样本时，不仅以客户的余额和发生的大小为依据，同时要考虑客户的性质。对于重要的关联方（如大股东或控股股东及其子公司）考虑到性质的重要性，都应进行函证，同时应当对发生额执行检查程序。

4.通过银行函证，关联方往来函证或检查程序，发现未记账借款时，应当要求企业提供借款合同，同时为了证实借款的完整性，应当要求企业提供贷款卡，会计师事务所派审计人员由晴涧公司人员陪同到银行打印贷款卡信息，以确定应入账的借款。

篇6：公司银行存款账户审计调整表

客户：*公司

项目：银行存款导表编制人：张强日期：2010//03/10 索引号：A02 截止日期：2009/12/31复核人：李明日期：2010/03/20页次：5-2

审计调整分录1

借：银行存款——工商银行——基本户500.00

贷：应收账款——A公司500.00

（记录银行收到的A公司前欠款项，相关单据还未转到被审计单位）

审计调整分录2

借：管理费用1190.00

贷：银行存款——工商银行——基本户1190.00

（银行已支出而被审计单位没入账）

审计调整分录3

借：应付账款810.00

贷：银行存款——工商银行——基本户810.00

篇7：银行存款审计报告

卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、一份调查问卷由一系列与为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需的控制有关的问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点 A：调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架； B：调查问卷容易完成；

C：调查问卷在设计和应用上具有灵活性；

D：完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。

2、以下哪一项关于发现抽样的说法是正确的？

A：发现抽样用于确认至少一个怀疑发生的事件，其假设是总体中存在一定数量的此类事件。

B：发现抽样适用于初步抽样和调查审计测试。

C：发现抽样以一定的科学可靠性，估计总体中的错误数量，因此适用于内部控制的各种测试系统。

D：发现抽样在一定的置信度水平上，在特定的精确度范围内，确认总体中具有特定特点的错误的数量。

3、以下那项属于内部证据 A：运输人员的运输跟单 B：领料单

C：客户采购订单

D：供应方月末对账单

4、以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降？ A：实施更加开放的信贷政策； B：提高为提前付款提供的折扣； C：增加现金销售；

D：按周而不是按月提供发票。

5、对于评估拥有超过15000台计算机工作站的组织遵守软件许可证规定的情况，以下哪一项是最适合的起点？

A：确定软件安装是否被集中控制或者软件的安装是在整个组织内分散进行 B：确定什么样的软件被安装在公司计算机中以及安装的每一个软件的数量 C：确定为监督软件的使用，安装了什么样的设备 D：确定公司购买了多少套软件

6、某非盈利组织在过去三年收到的捐款一直比较稳定，审计委员会注意到组织的总经理可能进行着一项计划，即把部分捐款转给其他组织。审计委员会怀疑总经理贪污了主要的捐款，并把它存入其他帐户，或通过贿赂把捐款记以另一个组织的名下。为探查这一舞弊行为的存在，下列哪一个审计程序将最有效？

A：运用通用审计软件，对已承诺但为收到的捐款进行抽查，并证实捐赠者应付的捐赠额； B：选用过去三年所有的大额捐赠者的样本和其他捐赠者的统计抽样样本，并要求该组织或其分支机构确认所得的捐款总额；

C：对现金收入做探索抽样，确认捐款者的捐款总额，并调查任何存在的差异； D：分析性复核程序，将该组织所得的捐款额和其他类似机构同期所得的捐款额进行比较，如果金额异常小，对现金收入做详细抽样，并追查到有关的银行帐单。

7、以下哪项内容并非审计部门实施的控制自我评价的典型做法？

A：一名审计师经常在研讨会期间协调促进讨论的进行，而另一位审计师则记录关于今后使用控制自我评价的意见；

B：参与人员讨论有碍目标实现的控制薄弱环节；

C：审计师通过开展传统审计测试，确认公司是否存在控制薄弱环节； D：审计师和业务部门员工以团队形式开展工作。

8、哪种支付计划最可能因其复杂性具有较高的管理成本？ A：a．自助餐式福利 B：b．利润分享

C：c．以技能为基础的评定 D：d．全部工资

9、生产者生产某种商品或劳务时所放弃的使用相同的生产要素在其他生产用途中所能得到的最高收入是指生产者生产该种商品或劳务的 A：机会成本 B：会计成本 C：显性成本 D：隐形成本

10、某公司将多余的短期资金投资于可变现的权益性证券，对这些证券计价问题的最可靠的检验是

A：比较成本数据和当前市价

B：函证(confirmation)，经纪人持有的证券。C：使用权益法重新计算投资持有价值 D：计算折溢价的摊销。

11、如果被审计对象的经营标准模糊不清、需要解释，那么，审计师应该 A：努力就衡量评估经营业绩需用的标准与客户达成一致意见。B：确定所涉及领域的最佳实践，并将其用作标准。

C：对这些标准进行最严格意义上的解释，因为，不这么解释的话，标准不过是接受经营状况的最低衡量指标而已。

D：对标准本身以及被审计对象相对于这些标准的业绩表现不作评价，因为此种分析评论毫无意义。

12、内部审计主管设置了一套电算化的电子数据表，以便对组织内不同部门进行风险估计。该电子数据表包括下列因素①部门经理完成利润指标的压力。②经营活动的复杂程度；③部门员工的胜任程度；④部门内会计账户受主观影响的美元余额，例如退休后津贴(Post-retirement benefit)等费用账户即受管理当局决策影响。内部审计主管召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情形的共识。其他因素则由负责具体部门审计的审计经理来估定。审计主管对各因素设定了0.5至1.0的权数，然后计算出综合的风险系数。下列关于风险评估程序的陈述中，正确的是

A：风险分析是不恰当的。因为它混同数量因素与质量因素，因而不可能进行预值的计算。

B：将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是不适合的，因为风险级别不可量化；

C：仅数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定； D：通过集体的主观一致意见来评估员工的胜任情况是恰当的。

13、在收货部门为已经订购但尚未收到的货物保留采购订单档案，这是一种用以保证以下哪项内容的控制措施？ A：将货物及时发送给恰当的部门； B：只接受那些得到授权的货物； C：在收货时对货物进行准确清点； D：货物在接收后不会丢失。

14、适合内部审计进行的活动是 A：a．设计内部控制系统。

B：b．起草内部控制系统的流程。

C：c．在内部控制实施之前对其进行复核。D：d．实施内部控制系统。

15、ABC组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消费者测试服务中，检验九罐得到下列卡路里的数量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。这些观测值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定总体近似于正态分布。样本的标准差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375

16、在与舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后可提出哪类问题？ A：结束谈话时提出的问题。B：旨在让对方招供的问题。C：评估型问题。

D：为了了解情况而提出的问题。

17、作为招聘新雇员的程序之一，人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况，并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本，并

A：与每位申请者的上任雇主联系，确认他们是否已经受到询问。B：证实人事部门职员已经填写了每一张申请表。

C：与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况。

D：通过检查人事部门职员打电话情况的电脑记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话。

18、为了控制审计项目和避免时间超出预算，修订时间预算的决定通常在以下何种情况下作出？

A：在完成初步调查后立即。B：当证实时间存在严重不足时。

C：当指派没有经验的审计人员参加审计业务时。D：在为了证实审计发现而进行扩大性测试后立即。

19、Ⅰ。更好地激励员工做正确的事情。Ⅱ。员工对待其工作是客观的。Ⅲ。员工能够独立地评价内部控制。Ⅳ。管理人员需要员工的反馈信息。A：Ⅰ和Ⅱ B：Ⅲ和Ⅳ C：Ⅰ和Ⅳ D：Ⅱ和Ⅳ

20、以下情况下不适合使用分析性程序来验证各种经营费用正确性的是 A：内部审计师发现有明显迹象表明在这些账户中存在某种舞弊行为。B：经营比较稳定，与上一年相比没有太大变动。

C：内部审计师想确定上一年中大额的、异常的或不重复发生的经济业务。D：经营费用的变动与其它经营费用相关，而与收入无关。

21、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好像在一项成本加成(cost--pulls)政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了IIA的道德准则吗？ A：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。

B：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。

C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。

D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。

22、下列哪项证据对决定已完成的采购交易是否有效并且价格最优是适当的？ A：采购申请，会计资料和投标书 B：采购申请，采购订单和投标书 C：验收报告，采购订单和采购条件 D：采购订单，验收报告和投标书

23、审计委员会的责任有 A：选举内部审计主管。

B：制定内部审计计划和预算。C：审查并批准内部审计章程。D：选择独立审计人员。

24、内部审计部门在开展以下哪项工作时，适合应用在医疗福利方面拥有专业知识和技术的咨询专家？Ⅰ、审计公司对包括医疗福利在内的退休福利负债的估算；Ⅱ、将公司医疗福利计划的成本与行业其他计划的成本进行比较；Ⅲ、对人员进行培训，以便在公司的主要部门开展对医疗福利成本的审计。A：只有Ⅰ是对的； B：只有Ⅰ和Ⅲ是对的； C：只有Ⅱ和Ⅲ是对的； D：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的。

25、某零售公司一直使用样板来加速销售点系统的开发，这种方法非常成功。这一系统，实际上是一个样板，已经投入使用，并针对用户的建议，在联机系统每天进行变动。与这一做法相关的风险是 A：系统维护的困难。B：无法考虑其它方法。C：系统开发时间的增加。D：以上三项都对。

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、在对业务工作底稿进行复核时，业务管理人员的首要职责是要确定 A：每张工作表都有恰当的文字标题； B：工作底稿被恰当地索引并按逻辑分组；

C：工作底稿编制及技术伴随标准的内部审计活动程序； D：工作底稿充分地支持业务观察、结论与建议。

2、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则

A：对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限；

B：财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器；

C：销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限；

D：将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。

3、某公司的道德守则中有如下陈述“雇员不得从与我们的组织有商业往来的公司或个人处收价值超过￥50的礼物或小费。”这一规定是用来防止 A：公司的证券被雇员分散化。B：雇员许可过量的销售折让。C：雇员对现金收款不加记录。

D：雇员参加由公司的一个供应商组织的工作午餐。

4、一家枕头制造商用手工方法追踪其生产过程，以致其下属三个工厂每个月都有约100万美元的存货和生产记录误差。由于不知道需要多少原材料存货，公司每个工厂都会保留足够25天生产使用的多余原材料，以实现其交付产品的承诺。公司为大批量的客户订单生产枕头，这些客户给公司一年时间来(1)实施电子数据交换(EDI)传送和接收针对订货、装货指令、确认和付款的业务数据；(2)在每个包装箱和枕头上贴条形码。公司认为同其供应商实施EDI是有利的事情，这是促进准时制存货的一种方式。公司充分认识到其自动化计划非同小可，不过管理层也感到公司若想持续经营下去，事实上没有其他选择。生产从接收订单开始，此时就会准备空白的生产表单。由于订单随着生产过程有所增加，每个生产工人要记录每一阶段增加的原材料数量和生产时间。包装工人将完工的枕头装进包装箱并更新订单表，表明该项订单已完工。在将订货装运时，要将生产表转入数据输入计算机，此时办事员键入该数据，更新存货记录。这会经常出现误差，即便没有发生误差，在发送货物和更新存货记录之间也存在明显的时间差。因此，公司从不确切知道存货数或在途产品的质量。原材料的质量也是一个问题，因为顾客都希望发运的货物质量是统一的。最终产品的 A：被盘点时

B：得到补充和供应时 C：由于缺陷而被拿走时

D：因财务报表目的而被调整时

5、以下哪一项服务质量维度涉及员工的知识、礼貌、传递信任和信心的能力? A：同情 B：保证 C：有形的 D：反应灵敏

6、该图显示的是

A：在系统中如何使用实物媒介； B：所开展的输入输出过程； C：进入并脱离系统的数据流； D：在系统中职责如何分配。

7、负责对其他审计人员进行监督和审查的审计经理必须具备必要的技能和知识。下列陈述中不属于为监督某一特定审计业务而必备的技能或知识的是

A：能够审查并分析审计方案以确定建议采取的审计程序是否能得到与审计目标相关的证据。

B：保证审计工作底稿中记载的证据足以支持审计报告并与其密切相关。

C：使用风险评价和其他判断性程序制定审计计划和部门日程表并呈交给审计委员会。

D：确定审计职员完成了审计程序并实现了审计目标。

8、如果生产厂家的供应链管理系统通过改善订货分录、生产、销售和装运等环节之间的联系而减少原材料和在制产品的数量，那么，这种做法有助于减少哪种舞弊风险？

A：从关联方采购。B：为假发票付款。

C：从原材料库存偷盗原材料。D：回避授权控制。

9、某公司应用终端用户计算环境。分析师发现，无论什么时候修改他们以前编写的报告，同样的编码错误总是在他们的指挥序列中重复出现。这种同样的编码错误重复出现的情况最有可能是以下哪种原因造成的？ A：访问控制不充分； B：测试不充分； C：备份不充分；

D：变化控制不充分。

10、银行的内部审计师注意到一项与接触某分行金库里的现金有关的重大薄弱环节。以下哪项是针对这一薄弱环节的最令人满意的方式？内部审计师应

A：在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷。若审计师与经理在纠正措施上达成了一致，且纠正措施在报告拟就前已经实施，这一缺陷就不必写进审计报告中；

B：在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷；若审计师与经理在纠正措施上达成了一致，则将该缺陷与纠正措施都写进审计报告； C：在审计报告拟就后，与分行经理讨论该缺陷； D：在审计报告拟就前后都不与分行经理讨论该缺陷，讨论可能弱化报告的影响。

11、如果业务客户的业务标准是模糊的，需要解释，内部审计师应 A：与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见； B：确定该领域的最佳实务，将它们当作标准使用；

C：用最严格的意思解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度； D：忽略对标准以及与标准相关的业务客户的业绩的任何评论，因为上述分析是没有意义的。

12、许多绩效反馈方法都基于会计信息。例如，一个部门经理可能基于投资回报率而加以考核。设计一个基于会计信息的考核指标的步骤之一就是确定指标的金额基础。因此，如果R0I是选定的指标，投资被定义为总资产，则采用什么标准计算总资产价值时最容易产生可比性问题? A：历史成本 B：现值 C：现行成本

D：现行处置价格

13、内部审计活动的权限要经以下哪个层面的批准 A：管理层与董事会； B：管理高层与《标准》； C：董事会与主计长；

D：审计委员会与首席财务官。

14、工作底稿是组织的资产。对工作底稿的良好控制是 A：阻止业务客户看到工作底稿； B：要求保存工作底稿至少3年；

C：要求电子工作底稿只能由编制此底稿的内部审计师更改； D：当政府机构发出传唤需要工作底稿时，阻止交出。

15、内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在？

A：对薪金计算的平行模拟法 B：净支付额的重复计算

C：对薪金减少进行的例外测试

D：对薪金税率变化进行标注并追踪

16、公司2007年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000个)$9,000,000变动成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造费用 $1,080,000销售费用 $450,000固定成本制造费用 $600,000管理费用 $567,840销售费用 $352,800所得税率 40%公司估计下一直接材料成本将上升10%，直接人工成本将每个上升0.60元，达到每个5.4元，固定销售费用将上升29,520元。所有其他成本将保持与本年同样的比例或金额。公司2007年的损益平衡销售量是 A：36495个 B：42240个 C：46080个 D：56320个

17、最能证明是否积累了过量存货的证据是

A：将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较； B：盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较； C：审查采购订单；

D：分析上一季度过量存货报告。

18、电子工作底稿的使用

A：不必遵守管理人员进行复核的实务标准； B：不必遵守文件记录标准的实务标准； C：不需遵守保管要求的标准；

D：产生了统一的问题，但对电子工作底稿的使用是得到实务标准允许的。

19、某制造企业在其产品制造过程中需用一些具有危害性的原料，对这类有害原料的审计应当包括Ⅰ建议将环境管理制度纳入企业政策与章程；Ⅱ确定这些有害原料自始至终的记录是否存在；Ⅲ利用专家意见以避免公司由于环境审计发现的非法事项而陷入诉讼威胁；Ⅳ评价因环境方面的应计事项而确认的相关成本。A：只有Ⅱ B：Ⅰ和Ⅱ； C：Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ D：Ⅲ和Ⅳ。

20、内部审计师越来越多的开展与组织的环境工作有关的审计。以下哪项没有说明这类环境审计的目标

A：确定环境管理系统是否适当且恰当运行，以管理未来的环境风险； B：确定是否将环境问题作为经济决策的考虑内容； C：确定组织的当前活动是否遵守现有的法律；

D：确定组织是否将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面，确证产品和化学的限制都已达到。

21、同业复核适用于内部审计和外部审计。与内部审计相比，外部审计同业复核的意义在于

A：确定可改进的工作；

B：确定审计活动是否符合职业审计标准； C：提出改进建议； D：提供独立的评估。

22、以下哪项内容对事先已编号的文件的顺序进行检查？ A：在装运商品之前批准客户赊账

B：对事先已编号的文件的顺序进行检查

C：将银行进账单与邮递室所编制的现金收入初步清单上注明的已收现金总额进行比较

D：扫描总账内容，寻找异常高或异常低的余额

23、下列各项环境控制风险中，更可能是在独立微机环境下而不是主机环境下产生的是

A：由于使用购入的盗版软件而侵犯版权； B：未经授权访问数据；

C：由于不充分的数据保存政策而导致可利用数据的缺乏； D：以上三项都是。

24、某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是

A：利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分层抽样的统计样本。检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类

B：挑选一个贷款申请的发现抽样样本，以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说明

C：挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类。对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类

D：挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪它们到贷款，以确认这些还款是否记录到正确的账户中，对找到的每一笔贷款，检查贷款申请，以确定他们都有适当的抵押物

篇8：浅谈银行存款保险基金审计

国务院发布的 《存款保险条例》 ( 以下简称 《 条例 》) 自2015年5月1日起施行。 《条例》制定的核心目的是为了保障存款人的合法权益,同时,对加强金融风险的防范、 促进银行业的公平竞争以及维护金融稳定等方面都起到了积极作用。

在这样一项利国惠民措施施行之后,其施行过程能否顺利进行,该举措的目标能否成功实现, 都是人们密切关注的。 而有效的保障措施之一就是利用审计的“诊断”功能来对存款保险基金加以审计,确保及早发现问题,及早治理。

二、银行存款保险基金审计的意义

银行存款保险基金是由投保机构 (在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等吸收存款的银行业金融机构) 向存款保险基金管理机构交纳的保费形成的。 存款保险基金管理机构利用保险基金支持合格的投保机构对出现问题的投保机构进行收购或风险处置,或者向存款人偿付被保险存款。 如果说存款保险条例制定的核心目标是保护存款人的合法权益, 那么存款保险基金就是该目标得以实现的物质保障。

(一)对于存款人来说 。 由于存款保险基金是由投保机构来缴纳的,保护的是存款人的合法权益,所以,存款人更关心基金是否交纳到位, 自己的权益是否真正得到了保障。

(二)对于投保机构来说 。 投保机构所缴纳的存款保险基金, 由基金管理机构按照《条例》规定的原则存入中国人民银行或投资政府债券、 中央银行票据等 国务院批准的 资金运用形 式。 由于在这个过程中所带来的基金保值增值 问题能够有 助于基金的积 累, 从而可能减轻投保机构日后的保费负担, 故他们会更关心所缴资金的用途和去处, 要弄清楚该保费的保值增值情况。

(三 )对保险基金管理机构来说 。 从保险基金管理机构的角度来讲,同样希望基金的收取、 使用以及发放的整个过程都能顺利地落实开展。 从这些方面考虑, 单纯地依靠机构本身的自我约束或者说是《条例》的明文规定还是不够的, 必须加之独立于投保机构和基金管理机构的第三方, 即审计机构来对 存款保险基金 加以审计监 督,这样才能够很好地防患于未然,保障《条例》的顺利实施。

三、银行存款保险基金审计的内容

根据 《存款保险条例》 的具体内容, 特别是对投保机构以及存款保险基金管理机构做出的具体相关规定, 对一些可能出现问题的环节加以审计是十分必要的。

(一)投保机构方面。

1. 对投保机构是否按时 、 足额缴纳保费加以审计。 《条例》 第十条规定,投保机构应该每6个月交纳一次保费;第九条规定 ,投保机构按照 基准费率 和风险差别费 率进行交纳保 费。 保费是否按时、足额交纳会直接影响存款人合法权益的保护效力,基金管理机 构对投保机构 进行监督是 一方面,而审计部门利用强制手段对其加以审 计检查将会更 有利于该环 节的顺利进行。

2.对投保机构报送的相关资料以及机构内部资料进行审计。 《条例》规定投保机构要定期报送被保险存款余额、 存款结构情况以及与确定适用费率、核算保费、偿付存款相关的其他必要资料。但是,在对投保机构报送的资料进行审计核查的同时, 还应对其内部经营报告进行审计, 检查是否存在虚假报告问题, 特别是该投保机构的存款资金余额、资金结构、资金放贷情况以及经营收益状况, 同时检查该机构的内部控制情况, 保证投保机构对外保送的资料真实可靠。对此,审计机关可以授权由社会审计机构分区域、 定时地来对投保机构加以审计,同时, 审计机关要对各社会审计机构的审计报告进行核查,确保审计结果的真实、 可靠。

3.对投保机构的经营收费情况加以审计。 虽然规定存款保险基金是由各银行缴纳组成,但不容忽视的是,所交保费增加了银行的运营成本, 进而影响了银行的利润。那么,银行是否会采取隐性收费等措施将这一部分费用转嫁到存款人身上? 比如增加存款人账户的收费项目、变相调高服务费等。 因此, 对投保机构的经营收费情况加以审计十分必要。

(二)存款保险基金管理机构方面。

1. 对基金的管理 、 运用情况加以审计。 在各金融机构按规定及时进行投保的情况下, 基金管理机构将存有大量的资金,虽然《条例》中对基金的运用和使用情况都有明确规定, 但是否就一定排除了管理机构滥用基金、 挪用公款甚 至过度投资的 可能性了呢?因此,有必要就基金管理机构对基金的管理和运用情况加以审计, 监督其是否按规定形式对基金加以运用和使用。

同时, 还要对基金管理机构每一会计年度编制的财务会计报告、 报表进行审计。 对照各投保机构所执行的保险费率, 检查基金管理机构的基金收缴、支出及收益情况,查看是否存在虚假编报、 私自挪用基金的现象以及拖欠存款人赔偿款问题。

2.对各投保机构费率制定情况加以审计。 由于各投保机构所适用的费率是由基金管理机构根据投保机构的经营管理状况和风险状况等因素来加以确定的,因此,这在一定程度上加强了银行对自身的规范, 创造了银行间的公平竞争的环境。 但同时我们不能忽视的是,既然有竞争,就会有评定, 就会无形中产生等级之分,毫无疑问, 存款人都愿 意将存款存入 经营状况好、风险等级低(所交保费少)的银行, 那么, 是否会出现一些投保机构为了提高自己的等级水平或者为了少交纳保费而与基金管理机构进行串通,达到自己的目的?此时,审计部门可以结合投保机构的实际经营情况和风险状况来对基金管理机构在费率制定环节加以审计, 从而有效减少这一问题的发生。

3.对投保机构的监管情况加以审计。 加强基金管理机构对投保机构的监管方面的审计,原因有二:一是并不是说基金管理机构收取了各投保机构的保费就可以放松监管了, 虽然存款保险基金的收取是为了保护存款人的合法权益, 但是各金融机构的具体经营情况会影响到金融市场的稳定和发展。因此,要促进基金管理机构对各投保机构加以监管, 要求投保机构定期报告经营状况。 二是不排除基金管理机构存在为了避免偿付存款人被保险款而对投保机构疏于监管的可能,即对出现问题的银行置之不顾, 最终损害存款人的利益。

四、银行存款保险基金审计方式

我国的审计组织形式包括政府审计、 部门和单位内部审计以及民间审计, 审计方法又包括审查书面资料和证实客观事物两大类。 然而不论采取何种组织形式、 何种审计方法来进行审计, 最重要的是要结合被审计对象的实际情况,达到审计目的。针对银行存款保险基金情况, 可考虑以下几种审计方式。

(一)政府审计、民间审计以及内部审计相结合。不论是对于投保机构还是基金管理机构来说,既需要外在的强制性监督审查, 又需要内在的自律性审计。 对投保机构的保费交纳情况以及报送资料、内部经营资料的真实情况需进行政府审计或者民间审计,同时为了使该机构持续良好的运营下去,必须有完善的内部控制机制,加强内部审计可以及时纠错防弊,提高经营业绩。 对于基金管理机构,特别是基金的管理和运用方面,应重点加强政府审计和民间审计, 确保基金的管理和使用准确到位。 除此之外,重点审查该机构在为各投保机构制定费率方面二者之间是否存在串通舞弊的情况。

(二)定期审计与不定期审计相结合。 各审计部门除了按照规定在特定时期对投保机构和基金管理机构进行审计之外, 也可采取突击的方式对各机构进行审计。 在不提前通知被审计对象的情况下, 对被审计单位的财务报告、预算决算方案、合同等相关书面资料进行审计, 发现其中存在的问题和疑点。 同时,在审计的过程中,将投保机构的审计材料与基金管理机构的审计材料联系在一起进行比较分析, 毕竟投保机构所交保费是基金管理机构资金来源之一, 基金管理机构对投保机构费率制定的标准是与投保机构经营状况相联系的, 将二者进行同步分析更容易发现问题。

(三)多种审计方法并用的审计方式。 对于存款保险基金不仅要从书面报告、财务收入状况来加以审核,还应结合实地盘存、 实地观察以及调查取证等方式进行审计,做到全面、具体、 及时。

五、结论与展望

加强对存 款保险基 金的审计 是确保存款保 险制度在我 国顺利有效 落实的重要措施之一,更是保障存款人合法权益、保证投保机构与基金管理机构工作顺利开展的必要手段,同时,对于维护金融市场的稳定也有积极作用。