新办一般纳税人培训（共7篇）
篇1：新办一般纳税人培训
新办一般纳税人业务操作培训讲义
我们就从增值税一般纳税人资格认定开始。
年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人、达到一般纳税人标准的小规模纳税人，根据需要向国税部门提出申请，认定为一般纳税人，申请时需携带以下资料：
1、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
2、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
3、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地的证明及复印件；
纳税人备齐上述资料后，到办税服务厅填写《增值税一般纳税人申请认定表》，加盖公章后，合并上述资料提交到综合服务岗，等待纳税服务科调查岗人员进行实地调查，调查内容包括以下6项：
1.证件资料。核对申请表格填写栏目的真实和准确性；核对工商营业执照或其他核准执业证件信息、《税务登记证》（副本）、银行开户许可证、组织机构统一代码证书、合同章程协议书、验资证明及资金入户原始凭证、生产、经营场所证明、法定代表人（负责人）身份证明、财务负责人身份证明和会计证、办税人员身份证明、增值税申报表信息原件，核对纳税人提交的申请资料是否与实际情况相符； 2.有无固定的生产经营场所。查看土地使用证或房屋产权证、租赁合同等，核对生产经营地址与实际经营地址是否一致，判断其有无固定的生产经营场所；
对工业纳税人，通过查看生产设备购置发票、验资报告、租赁合同，确认其生产设备的来源渠道，判断其有无必要的生产设备；通过查看与供货商签订的货物购销合同或书面意向，了解其主要供应商和主要销售对象。
对商业纳税人，查看货物存放地，抽查部分货物，核对其“库存商品明细账”中有无该货物，核对其有无货物实物；通过查看货物购销合同或书面意向，确认其是否存在客观的交易行为；若为新开业纳税人（尚无经营行为发生）或不设仓库、购销在外的纳税人，应查看货物购销合同或书面意向。要通过查看验资报告、现金和银行存款日记账，核对其注册资本金额度；查看工资名册或签订的劳动就业合同，确认从业人员数量；核对经营方式，确认其所属国民经济行业等内容，综合判断纳税人是否应纳入辅导期管理。
3.账簿设置情况。查看纳税人是否设置有总账、日记账、明细账和其他辅助性账薄。日记账应包括现金和银行存款日记账；明细账应包括原材料、产成品（库存商品）、应交增值税、销售收入、应收账款、应付账款等明细账；其他辅助性账薄包括生产成本明细账等。若使用会计电算化软件的，还应了解纳税人使用的会计电算化软件名称、版本型号等内容，同时查看已向主管税务机关备案的资料；
4.账务核算情况。对已开业的纳税人，查看其原材料和产品的出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据，看其能否按照财务会计制度要求填制记账凭证，正确使用会计科目核算经济业务，能否依据合法有效的原始凭证记账，能否及时准确地登记账薄，编制财务会计报表；能否及时办理增值税纳税申报，申报资料是否完整，数据是否准确；
5.销售收入情况。非新办企业年增值税应税销售额或预计销售额是否达到规定标准；
6.辅导期标准。要通过查看验资报告、现金和银行存款日记账，核对其注册资本金额度；查看工资花名册或签订的劳动就业合同，确认从业人员数量；核对经营方式，确认其所属国民经济行业等内容，综合判断纳税人是否应纳入辅导期管理。对纳税人申报纳税情况进行检查，是否存在增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上、骗取出口退税、虚开增值税扣税凭证等行为。确认是否符合“其他一般纳税人”标准。
调查结束后，出具查验报告，由纳税人法定代表人或者负责人或者业主及税务调查人员共同签字确认报纳税服务科科长审批。纳税服务科综合服务岗录入系统，同时在网上申报系统录入审批信息。提出申请时间为每月25日前。
已经具备一般纳税人资格需要开具增值税专用发票的纳税人可以申请领购增值税专用发票。纳税人首先需到办税服务厅领取营改增增值税防伪税控开票系统使用通知书，到东风桥附近的金丰公司购买防伪税控设备，携带税控设备及纳税人生产经营情况报告表、证明交易业务的材料原件及复印件，如相关购销合同或协议、已认证相符的进项专用发票或购进商品的资金结算证明等，到办税服务厅填写增值税专用发票最高开票限额申请审批表、税务行政许可申请表、纳税人票种核定申请审批表、增值税专用发票版式用量调整审批表，填写完毕后将上述资料提交到综合服务岗，申请最高开票限额10万元以下（含10万元）的，综合服务岗审核后直接办理，申请最高开票限额10万元以上的，经调查岗实地调查后，形成调查报告，报办税服务厅科长岗审批。
纳税人向主管国税机关提交的《纳税人生产经营情况报告》，应包括以下内容：
一、纳税人基本情况
纳税人名称、纳税人识别号、注册类型、经营地址、经营范围、法定代表人、注册资金等情况。
二、纳税人生产经营情况
上增值税销售收入、已纳税额和增值税税负率；本增值税销售收入、已纳税额和增值税税负率；主要经营业务情况（主要产品名称、主要购货和销售单位名称），如为工业纳税人，需说明生产设备情况和最大生产能力；提供应税服务情况（主要应税服务项目，主要提供和接受应税服务单位名称），如为交通运输业纳税人，需说明运输设备情况和最大运输能力；新办企业未来12个月预计销售额。
三、纳税人发票需求情况
目前增值税专用发票最高开票限额和月用量；本月平均销售收入，月平均销售数量，月平均单笔业务销售额；单笔销售业务超过核定最高开票限额且不便于拆分开票的情况；预计每月发票需求数量和最高开票限额。
申请临时调整最高开票限额或领购数量的，应说明业务基本情况，开具发票的主要内容和金额。
四、承诺
纳税人应当在书面报告中承诺：““我单位以上报告内容及提供的其他资料真实、合法、有效。我单位愿承担与之相关的一切法律责任。””
五、纳税人盖章（单位公章）
增值税一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
（2）有《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
①虚开增值税专用发票； ②私自印制专用发票；
③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； ④借用他人专用发票；
⑤未按《增值税专用发票使用规定》第十一条开具专用发票； ⑥未按规定保管专用发票和专用设备； ⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； ⑧未按规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关有权暂扣其结存的专用发票和IC卡。
依据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条规定，有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
（2）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。纳税人当月增值税专用发票数量不足使用的，可以申请调增增值税专用发票领购数量，程序与上述票种核定流程基本一致，纳税人仅需在本月增加增值税专用发票供应量的，适用超限量领购发票程序，纳税人需要提供能够证明现有发票使用量不能满足生产经营需要的证明资料的原件及复印件，携带IC卡或金税盘和报税盘，到办税服务厅填写超限量领购发票申请审批表，增值税专用发票版式用量调整审批表。
纳税人永久增加增值税专用发票供应量的，使用纳税人票种变更程序，纳税人需要提供能够证明现有发票使用量不能满足生产经营需要的证明资料的原件及复印件，携带IC卡或金税盘和报税盘，到办税服务厅填写纳税人票种核定变更申请审批表，增值税专用发票版式用量调整审批表。如需变更最高开票限额，还需填写增值税专用发票最高开票限额申请审批表。
纳税人所购买的发票全部用完后，可以到国税局领购新的发票，领购时需携带发票领购簿，IC卡或报税盘，已开具但未报税的发票验旧清单，前次领购的正常开具发票的存根联以及作废发票的全部联次。将发票验旧清单、发票存根联及作废发票交由纳税服务科综合服务岗工作人员验旧后，即可凭发票领购簿和IC卡或报税盘到发票管理窗口领购新的发票。
纳税人购买货物等取得的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票可以自开票日期起180内进行认证，申报抵扣进项税额，新认定增值税一般纳税人取得的进项发票必须是认定有效期生效后开具的才可以认证抵扣。当月认证的进项发票在次月申报期内申报抵扣。纳税人必须明确自己当月认证通过的进项发票的金额和税额，次月和网上申报系统下载的进项税额进行比对，比对一致才可提交申报，如果比对不一致，需要联系办税服务厅，查询应抵扣的进项税额，确定实际应抵扣进项税额同申报系统下载的进项税额一致后方可提交申报。认证业务可以到办税服务厅通过自助办税机办理，也可以购买扫描仪自行认证。扫描程序技术支持与维护请与白山市智信电脑有限公司联系，联系地址是富民小区3号楼，电话是3370636，手机***。
纳税人当月因开票有误等原因应作废发票而没有作废，次月无法进行作废操作的，可在开票日期起180天内（认证期限内），通过防伪税控系统开具红字增值税专用发票申请单，到办税服务厅办理《开具红字增值税专用发票通知单》，通过取得的通知单编号开具销项负数发票进行冲销。办理此项业务时需携带：
1、加盖公章及财务专用章的开具红字增值税专用发票申请单，这个申请单可以通过防伪税控系统开具；
2、存有防伪税控系统导出的电子版申请单的U盘；
3、相关增值税专用发票抵扣联原件及复印件；
4、购买方出具的发票拒收证明或者销货方出具的情况说明。如果您开具申请单是选择的是因开票有误购买方拒收，需要匹配购买方开具的加盖购买方公章及财务章的拒收证明；如果您选择的是因开票有误尚未交付，匹配的是由销货方出具的加盖购买方公章及财务章的情况说明，拒收证明或者情况说明需写清发票的代码、号码、金额、税额、开具错误内容及更正后的正确内容。只有当月或者上月开具的已报税发票可以选择通过因开票有误尚未交付选项开具红字申请单。
纳税人在取得进项发票并认证抵扣后，发生销售折让或者销货退回的，可以到办税服务厅办理《开具红字增值税专用发票通知单》，办理此项业务时需要携带：
1、加盖公章及财务专用章的开具红字增值税专用发票申请单；
2、存有防伪税控系统导出的电子版申请单的U盘；
3、相关增值税专用发票抵扣联原件及复印件；
4、与销货方签订的折让协议或者退货协议。
增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果该张发票已经报税，销售方可向主管税务机关提出书面申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》；如果发票未报税，需先进行报税操作后，再申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》。申请时需携带丢失发票记账联复印件。
纳税人需要在每月申报期之内通过网上申报系统进行申报，然后携带已做抄税处理的IC卡或报税盘到办税服务厅通过自助办税机办理报税业务，新发行的IC卡或报税盘第一次报税需要到窗口操作。我想再强调一下，申报当中最需要注意的问题，就是进项下载的问题，企业会计在申报过程当中必须清楚掌握本企业上期认证数据，通过网上申报系统下载的进项数据如果和实际认证数据不一致，必须联系办税服务厅查询确定实际应抵扣进项数据，如果不经查询直接申报，则上期已认证但未抵扣进项税额视为企业自动放弃抵扣，过期将无法抵扣。有些涉及运输业务的纳税人，需要开具货物运输业增值税专用发票的，发票核定及变更程序及所需资料同增值税专用发票的核定及变更一致，不同只在于开具货物运输业增值税专用发票的税控器具由在合兴商务中心1408办公的百旺金赋公司提供，申报时，同时拥有两套税控设备的纳税人需要先通过UKEY钥匙自行进行网上申报，之后携带已做抄税处理的IC卡或报税盘和开具货物运输业增值税专用发票的报税盘到办税服务厅，先进行货物运输业增值税专用发票销项税额的抄报清盘，再进行增值税专用发票的抄报清卡或者清盘。只有货物运输业增值税专用发票税控系统的纳税人需先到办税服务厅进行销项数据的报送，再回本企业进行网上申报。只有增值税专用发票税控系统的纳税人与之正好相反，就是先进行网上申报，再到办税服务厅报税清卡。
增值税一般纳税人发生解散、破产、撤销、被吊销营业执照及其他情形而依法终止纳税义务，或者因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。办理注销登记时，纳税人需将未开具且不打算开具的增值税发票在防伪税控系统内做作废处理，并且进行抄税，然后携带全部税控设备，发票领购簿，未验旧发票，金丰公司制作的报税零盘，到办税服务厅填写注销税务登记申请审批表，填报企业所得税季报、年报以及清算报表。办税服务厅收齐上述资料后，取消该企业最高开票限额，删除票种，对税控器具进行注销报税及注销发行，在综合征管软件内发起注销流程，企业取得稽查结论后，到办税服务厅打印注销登记的税务事项告知书，并由办税服务厅收回UKEY钥匙，企业注销流程完毕。
篇2：新办一般纳税人培训
申请一般纳税人的流程
根据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。
增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。
1、新开业的符合一般纳税人条件的增值税纳税人，应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。否则，取消一般纳税人资格。
2、已开业的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。
3、全部销售免税货物的纳税人，不管是否符合一般纳税人条件，都不办理一般纳税人的认定手续。
一般纳税人的认定，由县级以上国家税务局负责。具体为：
1、无分支机构的纳税人，应向其所在地县以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。
2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县（市）的，其总机构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，必须提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。
纳税人申请办理一般纳税人认定时，应根据税务机关的要求，如实提供有关证件、资料。否则，税务机关有权不予受理，由此而产生的一切后果，由纳税人自己负责。一般说来，申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。
1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。
2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。
3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。
4、银行账号证明。
5、注册资金证明。（商贸企业）
6、法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（商贸企业）
7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业）
8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。
对与总机构不在同一县（市）的分支机构，在申请办理一般纳税人认定时，还应提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构《增值税一般纳税人申请认定表》等材料的影印件）。
一、申请和审批程序
1、纳税人申请增值税一般纳税人，一是向主管税务机关提出书面申请、领取《增值税一般纳税人申请登记审批表》并报主管税务机关审查；二是主管税务机关深入企业进行初审并写出初审意见送法制征管科；三是法制征管科根据初审意见报告进行复查后，报局长办公会议研究决定。四是法制征管科收到局长办公会议研究通过的一般纳税人审批表后，于三个工作日内通过税务分局在CTAIS中完成文书流转操作。并制作《一般纳税人资格证书》交纳税人。收到局长办公会研究未通过的一般纳税人审批表后，在一个工作日内通知税务分局审批结果。税务分局应在一个工作日内通知纳税人。
二、申请一般纳税人的条件
1、规模标准：商业企业年销售额180万元；工业企业年销售额100万元；
2、财务核算健全，能准确核算销项税额、进项税额的；
3、依法纳税，能准确提供纳税资料。
三、审批时限：自收到纳税人申请之日起三十日内审批完毕。
四、企业取得增值税一般纳税人资格后，要填开使用增值税专用发票的必须纳入增值税防伪税控系统。
1、认定登记流程：
（1）、企业向主管税务机关提出申请，经法制征管科审核后，企业填写《防伪税控企业认定登记表》一式四份。
（2）、企业派开票人员持〈防伪税控企业认定登记表〉到航天金穗公司参加操作培训。
（3）、企业培训结束向航天金穗公司购买专用设备（开票金税卡、IC卡、读卡器）持两份〈登记表〉回主管税务机关进行开票授权发行。
（4）、由航天金穗公司技术人员负责为企业安装、设置系统。
2、注销流程
（1）、企业注销时，若遇申报期。企业必须先正常抄税、报税，然后由办税服务厅对其IC卡进行“时钟修改授权”企业进入开票系统将金税卡时钟修改为次月的1日，执行“抄税”，再到办税服务厅进行“注销防伪税控资格报税”。
（2）、企业注销时，若遇非申报期，可免去“正常抄、报税”环节。直接到办税服务厅进行IC卡“时钟修改授权”。以后程序同（1）。
篇3：新办一般纳税人培训
部分新办企业由于刚刚成立, 一方面因没有专业的财务人员, 对纳税申报等事项不熟悉, 另一方面因联系方式改变而税管员不知晓, 税管员通过登记信息无法及时联系到纳税人, 时常出现纳税人未申报、迟申报、申报税费种不全或申报数据与登记信息不符等问题。
针对这些情况, 鞍山市立山区地税局从源头入手, 实施纳税服务新举措, 制作《新办企业涉税事项办理温馨提示单》, 在新办纳税人到综合一科领取税务登记证件时进行发放, 及时建立纳税人与税管员的联系桥梁。该局通过提示单告知纳税人纳税申报时间、应申报税费种、主管税务机关、联系电话等内容, 提醒纳税人领取税务登记证件后2日内到相关科所核实税务登记、财产登记等信息, 以此加大税收宣传和辅导, 夯实登记基础信息。自7月份以来, 该局共发放《新办企业涉税事项办理温馨提示单》61份, 有效地解决了税管员与纳税人互相联系不上的问题, 同时也有效地提高了新办纳税人的纳税申报质量。
篇4：新办一般纳税人培训
关键词：新办企业；一般纳税人；进项税额；抵扣
新设立的企业，从办理税务登记到开始生产经营，往往要经过一定的筹建期，如基础建设、购买设备和材料、建账建制等。在此期间，企业会取得一定数量的增值税扣税凭证。如果企业在筹建期间未能及时认定为一般纳税人，存在一段时期的小规模纳税人状态，那么其取得的增值税扣税凭证能否抵扣、如何抵扣呢？2015年8月19日，国家税务总局出台的《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（以下简称“59号公告”）给出了解释，本文从实务角度就这一问题进行探讨，以供纳税人参考。
一、抵扣资格判断
59号公告适用范围是虽然存在一段时间的小规模纳税人状态，但在此期间并未开展生产经营取得收入，并且未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的纳税人。
例如：S公司成立于2014年9月，2014年9月至2015年7月一直处于筹建期，未取得生产经营收入，并且直到2015年8月1日才认定为增值税一般纳税人。2014年10月从境外进口设备80万元，税额13.6万元；2014年11月发生运输费用5万元，税额0.55万元；2015年6月购进原材料50万元，税额8.5万元，各业务均在发生当月取得抵扣凭证。那么，如果S公司未按照简易方法计算并申报增值税，即在取得一般纳税人资格之前，增值税均为零申报，则该公司具备抵扣资格；如果已按小规模纳税人进行增值税申报，则该公司不具备抵扣资格。
二、抵扣凭证分析
目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和销售发票、税收缴款凭证等。纳税人取得的增值税扣税凭证只有在符合法律、行政法规或者税务主管部门有关规定的情况下，其进项税额才可以从销项税额中抵扣。
因此，S公司需要对筹建期间取得的发票进行甄别，对于设备和原材料采购支出、运输费支出，要分析是否取得相应的海关专用缴款书、增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，发票填开是否符合发票管理办法，增值税专用发票的使用是否符合规定，以判断扣税凭证抵扣的合法性。
三、抵扣时限处理
假如S公司取得的凭证均符合抵扣规定，则在办理认证或稽核比对时，会因凭证类型、期限不同而在处理方式上有所区别。
对于海关专用缴款书，开具时间为2014年10月，而S公司一般纳税人资格生效时间为2015年8月1日，客观原因造成S公司不能在发票开具之日起180日申请稽核比对，因此S公司可根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》，向主管税务机关报送《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》、增值税扣税凭证逾期情况说明、逾期增值税扣税凭证电子信息和逾期增值税扣税凭证复印件等资料，申请办理逾期抵扣。对于比对相符的，S公司可抵扣相应的进项税额。对于货物运输业增值税专用发票，开具时间为2014年11月，同样属于因客观原因未能在发票开具之日起180日内办理认证，因此S公司需要按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》规定的程序，填开《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》，并由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票，S公司凭该蓝字发票进行认证抵扣。对于增值税专用发票，开具时间为2015年6月，在S公司取得一般纳税人资格后，距发票开具之日不足180日，仍处于发票抵扣期限，因此S公司可在规定期限内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税。
四、抵扣账务处理
由于S公司在取得发票时处于小规模纳税人状态，将进项税额计入相关资产或者费用，因此需要调整相应账务处理，冲减对应的资产或费用，并在“应交税费—待抵扣进项税额”明细科目反映，分录为：借记“应交税费—待抵扣进项税额”，贷记“固定资产”、“原材料”或其他相关科目。待抵扣凭证认证通过或比对相符后，再做分录：借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费—待抵扣进项税额”。
五、抵扣风险提示
新办企业取得一般纳税人资格之前进项税额抵扣问题，涉及细节较多，本文将抵扣时需要注意的问题归纳如下：
第一，准确核算收入情况。纳税人应该按照有关会计制度的规定真实记录和准确核算经营成果，按照税法的规定审慎履行纳税义务。纳税人通过隐瞒收入（如通过税收筹划或签订虚假合同等手段延迟确认收入）促成“未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税”条件的，不具备抵扣资格。
第二，准确把握抵扣期限。59号公告仅对增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书无法办理认证或者稽核比对问题作出规定，但实际上，农产品收购发票或销售发票和税收缴款凭证本身并未有抵扣期限的规定，因此，符合条件企业如果在筹建期取得以上凭证，仍可按规定抵扣。同时，企业取得一般纳税人资格后，若有仍在抵扣期限内的发票，需要在规定期限内到税务机关办理认证或稽核比对，以避免逾期抵扣带来的风险和可能导致的损失。
此外，进项税抵扣的账务处理，还可能影响部分资产计税基础或费用列支情况，因而企业还需要判断抵扣事项对于所得税申报的影响。
参考文献：
[1]国家税务总局.关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告[N].2015，（8）.
[2]国家税务总局.关于《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》的解读[J].《会计师》2015，（16）.
篇5：新办一般纳税人培训
（新
办）
纳税人应提供的资料及份数
1、增值税一般人认定申请报告1份
2、《增值税一般纲税人申请认定表》2份
3、货物购销合同或书面意向，供货企业提供的货物购销渠道证明1份
4、财务负责人身份证明和会计证、办税人员身份证明复印件各1份
5、分支机构在办理认定手续时，须提供总机构国税税务登记证副本原件及复印件、总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)、总机构董事会决议复印件1份；
篇6：新办一般纳税人培训
系统登录——系统管理（系数注册——用户管理）——基础资料设置（系统设置——公司基本资料——常用税目设置）——纳科申报（纳税申报初始化）——进项发票管理（扫描认证通过专用发票导入——手工录入其他进项发票）——销项发票管理（导入航天WINDOWS版开票数据——录入其它手工销项发票）——生成申报表并打印——生成申报盘——报税——完税
二：具体内容
1、系统登录 ：系统管理——系统登录——输入密码（刚开始都是空）—显示当前时间
2、第一次装机的准备工作：
（1）系统注册，填写企业名称及税务登记号，注册序列号(由服务单位提供)。每年注册一次（2）用户管理，在系统管理的用户管理中新增，填写使用者账号及用户姓名（一样的文字即可），保存，要修改就点击修改。（3）系统设置：基础资料管理——系统设置——修改——输入密码（电脑当日日期：月日，四位数字，随电脑日期改变的，一般电脑时间没有错的话就是当日时间了）本企业的开票系统选航天WINDOWS版，本企业采取的认证方式目前是选直接拿纸质发票到税局扫描认证。（4）是否独立生成财务报表（如果打钩，侧在主界面删报表时不会删除资产负债表里面的数据）。（5）进项票需要量先对比再抵扣（如果打钩：是针对部分企业<辅导期一般纳税人>其进项抵扣发票不能在当月进行抵扣，而是在当月报送税局进行比对，由税务局返回比对方件，在下个月进行申报抵扣。在设置为进项发票需要进行对比后抵扣之后，除农产品收购和销售发票外的其它所有进项发票在录入（或导入）后都为待比对状态。）（6）企业类型：如果不是自来水公司、电力企业、成品油企业都选一般企业。（7）实际操作：
拿一只空白软件包盘到各所在分局COPY初始化资料（包括：常用税目，公司基本资料，纳税申报初始化ABC三个表的数据）。
a:公司基本资料：插入A盘——基础资料设置——公司基本资料——修改——读入——我的电脑——A盘——以公司名明的初始化数据——以SB开头的文件（双击）——保存——退出。
b:常用税目设置：插入A盘——基础资料管理——常用税目设置——常用税目——读入——我的电脑——A盘——以公司名明的初始化数据——以SM开头的文件（双击）——退出。
c: 申报初始化：插入A盘——纳税申报——纳税申报初始化——开始——导入——我的电脑——A盘——以公司名明的初始化数据——以CSH开头的文件（双击）——手工录入初始化月份的资产负债表（年初数）——手工录入损益表（本年累计数）——保存——审核（有红字：核准）——退出。
上课练习时候的操作：
a:公司基本资料：基础资料管理——公司基本资料设置——修改——读入——C：Program files粤税科技企业电子报税管理系统——Test files——纳税人基本信息——以SB开头的文件（双击）——保存——退出。
b:常用税目设置：基础资料管理——:常用税目设置——常用税目——读入——C：Program files企业电子报税管理系统——Test files——税目资料——以SM开头的文件（双击）——退出。
c: 申报初始化：纳税申报——纳税申报初始化——开始——导入——C：Program files企业电子报税管理系统——Test files——初始化数据——以CSH开头的文件（双击）——手工录入初始化月份的资产负债表（年初数）——手工录入损益表（本年累计数）——保存——审核（有红字：核准）——退出。
3、当做销项发票导入时，有P128的提示
原因：开票系统中的商品税目和电子申报系统中的税目不一致 操作：（1）基础资料管理——开票系统税目初始化——常用税目初始化——更新（如果显示不是税务局给的正确的税目则重新做一次常用税目的导入）（2）产品税目调整——全选（如果只有一个税目的时候就是全选）要修改的记录——修改——双击要修改成的常用税目——确定——更新——确定。（3）已开发票税目调整——选日期（申报月份的时间）——全选（如果只有一个税目的时候就是全选）要修改的记录——修改——双击要修改成的常用税目——确定——更新——确定。(出现率极高，只有电子申报和开票系统的税目都一致时候才能做销项发票导入)
重点
三：正常业务操作
1、进项发票管理 重点
(1)a实际操作：
认证而且有密文的增值税专用发票：月底拿抵扣联及空白软盘到所在分局扫描认证——插入软盘——打开电子申报——进项发票管理——专用进项发票导入——扫描认证通过专用发票导入——按读入RZ00102按纽——选A盘并打开——读入RZ00102开头的文件（双击）——保存。（认证而且有密文的增值税专用发票）
b上课练习时候的操作：进项发票管理——专用进项发票导入——扫描认证通过专用发票导入——按读入RZ00102按纽——选C：Program files企业电子报税管理系统——Test files——进项认证通过文件——读入RZ00102开头的文件（双击）——保存。（认证而且有密文的增值税专用发票）
（2）没认证但有密文的增值税发票：进项发票管理——防伪税控进项增值税专用发票管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。但是没有认证的发票不能抵扣。（3）运输发票：新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。（公路、内河的要写明细数据，一张一张输入，其它可汇总输入。）（4）海关完税凭证：有两种方式
1、新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。如果申报前已经有海关票的话，那么就要一张一张的补录上去，明细也要一一补录。
2、海关完税凭证导入
海关完税凭证的号码只能为以下两种格式： 1）XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX共22位 2)(XXXX)XXXXXXXXX-LXX 要求第九位都是1
（5）废旧物资销售发票：新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。如果申报前已经有废旧物资票的话，那么就要一张一张的补录上去，明细也要一一补录。
(6)税局代开的增值税发票：新增（手工录入要求要填的栏目，一张一张输入）——保存——审核。□说明：
（1）税局代开的防伪税控专用发票的销方纳税识别号的第9，10位为大写的’DK’（2）如果还存在税局代开的非防伪税控增值税发票，则不录入密文（7）进项票需要量先对比再抵扣：在设置为进项发票需要进行对比后抵扣之后，除农产品收购和销售发票外的其它所有进项发票在录入（或导入）后都为待比对状态。运输票前面种不用对比，申报比对的文件在月末连同本月的申报表一起生成，数据在表六中生成
说明：
（1）专用发票和税局代开发票需要先认证然后才能进行比对（2）待比对发票不进本期申报主表，只会影响到附表二的‘待抵扣进项税额’部分栏次
其他抵扣：新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核，如果是购买税控机的普通发票10%以上的发票要在表二里面11、36栏手工输入总的税额。(暂时)（8）统一收购发票是指农产品和废旧物资的收购，3.0以上版本要求收购企业向税局报告收购明细，其中有抵扣联的收购发票可以用于抵扣，无抵扣联的收购发票不能用于抵扣，只需要上报收购清单
查询：a扫描认证通过专用发票导入：防伪税控进项增值税专用发票管理——查询——填写条件。
b运输发票：运输发票——查询——填写条件。
c海关完税凭证：海关完税凭证——查询——填写条件。d废旧物资；废旧物资——查询——填写条件。
e税局代开的增值税发票：税局代开的增值税发票——查询——填写条件。
f其他抵扣：其他抵扣——查询——填写条件。
g统一收购发票: 统一收购发票——查询——填写条件。
（9）分类：a扫描认证通过专用发票导入：防伪税控进项增值税专用发票管
理——查询——填写条件——选中发票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）b运输发票：运输发票——查询——填写条件——选中发票——
分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）c海关完税凭证：海关完税凭证——查询——填写条件——选中
发票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）d废旧物资：废旧物资——查询——填写条件——选中发票——
分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）e税局代开的增值税发票：税局代开的增值税——发票查询——
填写条件——选中发票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）
f其他抵扣：其他抵扣——查询——填写条件——选中发票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）
2、销项发票管理 重点
（1）防伪税控机开出来（有密文的）增值税专用发票：（针对本公司用防伪税控机开出来的发票）销项发票管理——航天WINDOWS版开票数据导入——选所属月份——确定——有修复发票就先要修复发票的客户名称、税号码（否则不能保存，需要在专用发票明细税目汇总修复）——保存。（2）有密文的销项导不入的要手工录入；销项发票管理——防伪税控销项增值税专用发票管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。
（3）废旧物资：废旧物资管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。
（4）没有密文的其他应税项目销项发票：（包括；非防伪税控增值税发票、、不开票销售项目、查补税项目）销项发票管理——其他应税项目管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——补充税目明细——（可以将相同税率的同一性质的发票一起汇总输入，在份数输数字即可）——保存——审核。（5）普通的销售发票：普通发票管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。如果没有系统配置中选择，则普通发票是汇总输入，不输入客户名称和发票号码，只按税率和发票类型汇总输入
（6）发票核销是指针对某类企业在领购发票时需要对已销售的发票进行申报，设置本企业为需要进行发票核销的企业，发票核销文件在税局申报后，税局系统会返回核销结果文件，系统需要读入核销返回文件，设置发票的已核销标志。
（7）税目明细分配表：是针对DOS版的小容量开票系统的税目分配。
说明：
（1）自动选择的税目为从税率相对应的税目中任意选择一条，需要用户进行调整
（2）税目分配只能在同一税率的税目之间进行
（3）每月只能有一张税目分配表
（8）专用发票明细税目汇总修复：（主要是销项发票导入时，有黄色的修复发票没有修复出现的，而且每做任何一个申报表都会出现提示。）
当做表五有P164提示时：销项发票管理——专用发票明细税目汇总修复——新增（金额自动生成）——补充税目明细——（可以将相同税率的同一性质的发票一起汇总输入，在份数输数字即可）——保存——审核。如果在销项发票导入时已经对修复发票进行过修复就不会再出现比提示。查询：a航天WINDOWS版开票数据导入：防伪税控销项增值税专用发票管理
——查询——填写条件
1）（注：不能一下子全删除，只能逐张删除，已开具的发票
为黑色，作废票为红色，空白票为绿色，负数票为粉红色
已导出票的背景色为浅黄色）
b废旧物资：废旧物资——查询——填写条件
c 其他应税项目：其他应税项目——查询——填写条件（9）分类：a航天WINDOWS版开票数据导入：防伪税控销项增值税专用发票管理——查询——填写条件——选中发票——分类——选择要设置的属性 b废旧物资：废旧物资——查询——填写条件——选中发票——分类
——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）c 其他应税项目：其他应税项目——查询——填写条件——选中发
票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）
3、纳税申报表
重点
（原则：做主表之前要先做表二，修改表二要先删主表）做报表的时候就不能直接修改进项和销项的内容，（提示：当前期间正在准备报表，不能修改发票及凭证资料）只能先删所有的报表后（变为无数据状态）才能修改。
（1）表五（本期进项、销售货物明细）：新增——保存——审核——打印。（2）表一（本期销售情况明细）：新增——保存——审核——打印。（3）表二（本期进项税额明细）：新增——保存——审核——打印。其中进项税转出有14、15、16、17、18、19、20、21可手工录入。（4）表三（防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细）：新增——保存——审核——打印。（5）表四（防伪税控增值税专用发票存根联明细及废旧物资明细）：新增——保存——审核——打印。（6）表六（运输发票、海关完税凭证、废旧物资明细表、税局代开的增值税发票明细表）：新增——保存——审核——打印。（7）主表（纳税申报表）：新增——保存——审核——打印。其中有7、12、15、28、29、30、31、35、37可手工录入。（8）申报说明：新增——保存——审核（没有也要）——打印。（9）资产负债表；新增（手工录入期末数）——保存——审核——打印。（10）损益表：新增（手工录入本月数）——保存——审核——打印。（11）成品油：（有经营成品油的企业）新增（手工录入）——保存——审核——打印。表一到表
六、主表都是系统按照前面的进项销项自动生成的，如果不是表里面手工输入的部分有错的话要删除所有的报表才能修改前面的进项或销项。
4、生成申报盘（期间系统会自动检查各报表之间的正确性及平衡性）
纳税申报——纳税申报主界面——选申报所属月份——生成申报盘——选取要保存的路径（一般是A盘）
建议先生成在硬盘再COPY到A盘上，多准备几只盘，以免来回几次。
5、持所有打印出来的报表（盖章）及申报盘去报税
6、报税成功后回公司按“完税”，如果报税后前面进项、销项有错就在纳税申报主界面——选申报月份——撤销申报，报税：重填申报表——按中间的删除（注：册除报表不等于删除前面的数据，只是报表的形式状态变化而已）——回到前面去修改——修改完再重新生成申报表。
篇7：新办一般纳税人培训
◆新办企业申请一般纳税人：《增值税一般纳税人资格登记表》 ◆所得税征收方式鉴定：《企业所得税征收方式鉴定表》、《非居民企业所得税征收方式鉴定表》
◆出口企业退（免）税资格认定 出口企业：（1）《出口退（免）税资格认定申请表》。
（2）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件。（3）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。（4）银行开户许可证原件及复印件。
（5）未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业应提供委托代理出口协议，不提供上述第（2）、（3）项资料。其他单位：（1）《出口退（免）税资格认定申请表》。（2）银行开户许可证原件及复印件。增值税零税率应税服务提供者：（1）《出口退（免）税资格认定申请表》。
（2）根据所提供的适用增值税零税率应税服务，应提供以下对应资料的原件及复印件：
——提供国际运输服务。以水路运输方式的，应提供《国际船舶运输经营许可证》；以航空运输方式的，应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以公路运输方式的，应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》；以铁路运输方式的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料；提供航天运输服务的，应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料。
——提供港澳台运输服务。以公路运输方式提供内地往返香港、澳门的交通运输服务的，应提供《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明；以水路运输方式提供内地往返香港、澳门交通运输服务的，应提供获得港澳线路运营许可船舶的物权证明；以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的，应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明；以航空运输方式提供港澳台运输服务的，应提供经营范围包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或者经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服务的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。
——采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，应提供程租、期租和湿租合同或协议。
——对外提供研发服务或设计服务的，应提供《技术出口合同登记证》。（3）增值税零税率应税服务提供者出口货物劳务，且未办理过出口退（免）税资格认定的，除提供上述资料外，还应提供加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》和《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的原件及复印件。
（4）享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前将以下资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续：
——企业法人营业执照副本及组织机构代码证原件及复印件。——税务登记证副本。——退税账户证明。
——省税务机关要求提供的其他资料。◇财产登记信息录入：《房产税纳税信息采集表》、《土地使用税纳税信息采集表》、房屋产权证（土地使用权证）、租赁合同 ◇银行账号信息录入：银行开户证明复印件 ◆防伪税控类设备：《增值税税控系统专用设备使用情况表》（一式三份）◆税控设备：《税控收款机用户注册登记表》、《税控收款机（器）用户税控发票申请表》、《税控收款机用户最高开票限额表》 ◆网上申报、网上认证：《网上电子报税申请审批表》、《申请电子签名确认书》、《防伪税控增值税专用发票抵扣联网上认证申请审批表》（一式三份，税务所一份，服务商一份，纳税人留存一份）◆办理办税员证：《办税员培训报名表》、经济类执业资格证书 ◆增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票及机动车销售统一发票发票核定（1）《纳税人领用发票票种核定表》2份。（2）税务登记证件。
（3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）。（4）发票专用章印模。◆普通发票初次核定
（1）经办人身份证原件及复印件（2）纳税人领用发票票种核定表（3）发票专用章印模 ◆普通发票核定（1）《纳税人领用发票票种核定表》2份。（2）税务登记证件。
（3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）。（4）发票专用章印模。
注：◇为新办企业必选项目，◆为可选项目。