第一篇：如何申办为一般纳税人
一般纳税人申办流程
公司申请一般纳税人需要达到哪些要求?申请流程如何?
1、递交申请：向国税文书受理窗口递交《增值税一般纳税人认定企业申请书》、《增值税一般纳税人申请认定表》一式三联不允许复写、《税务行政许可申请表》一式两联不允许复写、法人代表和主要管理人员及财务人员身份证复印件和从业资格证明复印件、办公场地和库房的租赁协议及产权证复印件合出租方开具的租金发票复印件、开业验资报告复印件、销售合同和进货合同复印件、所有人员的劳动合同几本人签字的工资表复印件和所有人员岗位设置及联系方式表、税务局要求的其他资料。
2、实地查验：文书受理窗口下班前交给管理一般纳税人负责专管员，专管员根据自己工作进度给企业打电话预约时间到企业公司实地查验 ，查验时候所有复印件的原件都要看，另外法人(如果法人不是股东则至少一名股东在场)主要管理人员及财务人员必须在场， 税务人员会分别和公司相关人员约谈、看账本、记账凭证、财务和税务报表并记录，主要关注资金是否抽逃、是否有库存、销售合同里面收入是否能实现，公司场地是否安全，有保险柜否，是否有防盗门窗等。
3、领取批件：打电话询问认定通过否，通过后到发行窗口领取已审批通过的《增值税一般纳税人申请认定表》一份及国税已盖章的《防伪税控企业两卡领购登记表》三份。
4、报名培训：带公司税务登记证复印件和两名参加培训人员身份证复印件到金穗公司报名参加《防伪税控系统》培训(一般报名后10-15天才能够参加培训，因为人多，如果实地查验能确定通过就可以提前报名)。
5、递交开票限额申请：递交申请前先跟专管员沟通一下，填一个防伪税控联系表。递交《四川省增值税防伪税控系统最高开票限额申请审批表》一式三联不允许复写、《税务行政许可申请表》一式两联不允许复写、企业经营及开票情况报告、申请前一月的《增值税纳税申报表》和《资产负债表》《损益表》、已审批通过的《增值税一般纳税人申请认定表》原件、企业书面申请。
6、第二次实地查验和参加培训：专管员会电话预约关于《增值税防伪税控系统最高开票限额申请》实地查验，跟第一次实地查验差不多，更简单点。带培训发票原件、照片一张、听课证去金穗公司参加培训(此步骤和第5步可以同时进行)，培训完毕一并带公司品牌电脑检测，检测通过领取《通用设备送检服务单》，并购买《防伪税控》软件、IC卡和读卡器、金穗卡和签署相关服务协议 ，同时领取《防伪税控结业证书》、金穗公司盖章的《防伪税控企业两卡领购登记表》两份。
7、递交发票领购资格申请：领取已审批通过的《四川省增值税防伪税控系统最高开票限额申请审批表》原件后，向文书受理窗口递交已批准《增值税一般纳税人申请认定表》复印件、《税务行政许可申请表》一式两联不允许复写、《发票领购申请审批表》一式三份不能复写(把专用发票数量和普通发票数量一起申请)、
经办人身份证原件及两张复印件及《防伪税控结业证书》原件、税务登记证副本原件、公章、财务章或发票专用章原件及印模。
8、办理发票领购本：带上领取已批准的《发票领购申请审批表》，到文书受理窗口办理发票领购本(需要买票人身份证复印件一张、公章、财务章)。
9、带IC卡和读卡器、金穗卡、已批准《增值税一般纳税人申请认定表》原件、已批准的《发票领购申请审批表》原件、经办人身份证原件、两本《防伪税控结业证书》原件、已办理好的发票领购本原件、税务登记证副本原件、金穗公司盖章的《防伪税控企业两卡领购登记表》原件、到发行窗口发行办理发行手续。
10、发行手续完毕后到发票管理窗口带IC卡、购票人身份证原件、发票领购本、银联卡(不收现金)、发票验旧清单(第一次不需要这个)购买专用发票(0.7元/张)和普通电脑发票(0.35元/张)。
11、打电话通知金穗公司上门安装《防伪税控系统》和《沪友软件》。至此你就可以按辅导期正常开票和税务申报
第二篇：辅导期一般纳税人申办及帐务处理
辅导期一般纳税人说明(中小商贸企业)
1、辅导期一般纳税人申请：
营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请”;
提交材料：申请表、实地调查表、营业执照复印件、税务登记副本复印件、代码证副本复印件、开户许可证复印件、(进出口备案登记)、法定代表人财务负责人办税人员身份证名复印件、两个会计人员的会计证身份证复印件、房屋租赁合同、保险柜发票复印件、预计年销售额可达到180万元以上的购销合同或书面意向;
办理流程：材料准备齐全后，保送到税务大厅服务窗口，进行预录受理;联系管理员进行实地调查时间;法定代表人股东会计销售人员参加约谈;审批后需要带税务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人”章。
2、领购发票
每月核定发票用量为25份，发票版位为万元版;辅导期内可以办理发票增量和改版，但除需要预交已开发票4%税金外，在本次增量改版结束后，需要到发票管理窗口恢复原先的版位，也就是说，本月申请本月有效，下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件，刻制“发票专用章”。
3、进项税金抵扣
本月认证的发票必须本月申报，取得发票超过90天未认证不允许抵扣; 辅导期内，本月认证的发票需要报“待抵扣”，在附表二第24 25栏填写与本月认证相符的增值税发票相同的信息，本月不形成进项。 次月比对相符后，将上月比对相符的发票在附表二第23栏填写，形成进项税金; (运费发票和海关完税凭证同上，在相应的栏次填写)
4、帐务处理
本月购进： 借：库存商品
应交税金—增值税—待抵扣税金 贷：现金/银行/应付 次月比对相符后：
借：应交税金—增值税—进项税金 贷：应交税金—增值税—待抵扣税金
商贸企业新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人，期限为半年。期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。 辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣(一般在认证的下月可以收到比对结果)。 以下处理方法仅供参考:
一、帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款;次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项发票可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交增值税(进项税额) 贷：应交税金-待抵扣进项税额 。
二、申报表的填制(附表二)填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容; 收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容;
23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额;
相关行次的关系23行+24行-25行=3行。
三、增值税发票的月用量为25份，且只能是千元版(即每张票价款最多开具9999.99元)。如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税，预交税款大于应纳税款的部分可以用以后实现的增值税抵缴。预交税款帐务处理： 借：应交税金-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款
如果当月预缴的增值税小于当月实现的增值税，预缴税金就不需要其他帐务处理;如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税，多交部分做如下处理： 借：应交税金-未缴增值税
贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)
“应交税金-未缴增值税”的借方余额表示企业多交增值税。 当月预缴4%的增值税填在《增值税纳税申报表》第28行“分次预缴税额”一栏。如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税(《增值税纳税申报表》28行数额大于24行数额)32行为负数，与“应交税金-未缴增值税”的借方余额一致。 辅导期一般纳税人预缴税款筹划
新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序，而税法规定：辅导期内纳税人领购的发票为25份万元版发票，如果企业本月业务量较大，不能够满足实际需要，企业可以申请发票增量或增版，但是必须缴纳已经开具发票金额4%的税款。预缴的税款可以抵顶以后月份形成的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。 筹划方案：如果企业本月确实需要增量/增版，尽量压缩增量/增版前开具发票的金额，使预缴税款的基数减小。压缩要根据当地税务机关的相关规定或潜规则进行
第三篇：一般纳税人降为小规模
5月1日后，一般纳税人如何变为小规模纳税人
?? 根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)规定，
一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部?税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：
(一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。
(二)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期，下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期，下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。 应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)的有关规定执行。
二、符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》(表样见附件)，并提供税务登记证件;已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：
(一)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。
(二)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。? 因此，自2018年5月1日起，符合上述文件规定的企业可转登记为小规模纳税人，可参照上述文件规定向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》提请申请。
第四篇：某企业为增值税的一般纳税人
增值税
1. 某企业为增值税的一般纳税人，1998年7月份向农业生产者购进免税农产品100万元，当月销售货物取得不含税销售额200万元，销售的货物适用13%的增值税率。上月末未抵扣完的进项税额尚有2万元。
要求：根据以上条件，计算该企业7月份增值税应纳税额。
2. 某企业为增值税的一般纳税人，1998年8月份外购货物支付进项税18万元，但购进的货物当月因管理不善发生霉烂变质损失三分之一，当月销售货物取得含税销售额234万元，销售货物适用17%的增值税率。
要求根据以上条件，计算该企业8月份增值税应纳税额
3某商贸公司当月发生几笔购销业务：
(1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价金额是200万元;同时，支付货物运输费用，取得的货运发票注明的款额是3万元。
(2)销售货物，开出的专用发票上注明的销售价款为500万元;另外，以旧换新方式向消费者个人销售货物80万元(已扣除收购旧货支付的款额6万元)
(3)加工制作一批广告的礼品，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款8万元。
假设上述各项购销货物税率均为17%，要求计算该商贸公司当月应纳增值税额。 4 某生产企业为一般纳税人，当期发生如下业务，求应纳所得税?
(1)销售自产货物700万元;(2)购入原材料零部件取得专用发票上注明价款为300万元;
(3)用价款为150万元(不含税价)的自产货物投资于联营企业;(4)用上期委托加工的小礼品赠送给客户，小礼品不含税价为10万元。
5某水泥厂4月份发生如下经济业务：
(1)销售散装水泥200吨，每吨60元，装卸等杂费360元，货款已收。
(2)销售袋装水泥700吨，每吨65元(其中外购包装物价格共计1150元)，装卸等杂费840元。
(3)将散装水泥45吨用于维修本长职工浴室。
(4)将散装水泥1000吨连续加工成水泥板，当月全部销售，取得销售额90000元。
(5)当月购进一辆装货用大卡车，购进价50000元，税款8500元。
(6)为生产水泥及水泥制品，当月购进各项原材料、燃料、动力等外购项目的购货发票上注明的已纳增值税额为7440元，上月未抵扣完的进项税额620元。
要求：根据以上资料计算该水泥厂4月份应纳的增值税额。
6.某装饰材料公司5月份发生如下经济业务：
(1)销售装饰材料取得收入151400元，向购货方收取装卸等杂费共计为3220元。
(2)发生混合销售业务(销售货物并负责装修)取得收入183000元。
(3)为客户装修办公室取得劳务收入12500元。
(4)因产品质量问题发生销售退回1800元(有购货方主管税务机关开具的进货退出证明单)，同时退还购货方增值税款306元。
(5)5月份从事经营活动的购进项目，其专用发票上注明的进项税额为22504.4元。 该公司销售货物和兼营的非应税项目未分别进行核算。
要求：根据以上资料计算该装饰材料公司5月份应纳的增值税额。
消费税
1、某企业为增值税的一般纳税人，2005年7月份生产一批汽车轮胎，其中一部分对外销售，取得含税销售额58.5万元，一部分用于本企业连续生产应征消费税的小汽车，自用部分的数量与对外销售部分的数量相等，质量相同。汽车轮胎适用10%的消费税率。
要求：根据以上条件，计算该企业7月份应交纳汽车轮胎消费税额。
2、.某酒厂2005年3月份发生以下经济业务：销售自产白酒一批，取得含税销售额58500元(10000件);购进一批酒精(20000元(含税))准备作生产原料用，但由于其他原因，当月又将该批酒精销售出去，取得含税销售额30000元。白酒和酒精分别适用25%和5%的消费税率。
要求：(1)如该企业为增值税一般纳税人，计算当月应纳消费税税额。
(2)如该企业为小规模纳税人，计算当月应纳消费税税额。
3、某酒厂生产销售粮食白酒2000件，每件单价500元(不含税)，生产薯类白酒1000件，每件单价250元(不含税)，销售粮食白酒和薯类白酒组合礼品50000元。要求计算该酒厂应该交纳的增值税和消费税。
4.某啤酒厂某月份生产销售瓶装啤酒200吨，售价2500元/吨，收到各饭店代销散装啤酒98800升，价款20万元，计算该啤酒厂应交纳的消费税额。
5.某县一乡镇企业以粮食为原料生产白酒，2月份发生如下经济业务：
(1)销售粮食白酒2000箱，每箱售价100元(内含包装物价款5元)
(2)用于生产非应税消费品的散装粮食白酒0.5吨，每吨成本为6000元，成本利润率为15%。
(3)本月清理出不再退还的包装物押金585元。
(4)发给本厂职工每人两瓶，共计32箱;向各关系户赠送18箱。
要求计算本乡镇企业2月份应交纳的消费税额
6、某日化工厂2005年1月份生产、销售化妆品取得销售收入70200元，销售工业用清洁剂200000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵480000元(以上销售收入均为含增值税的收入)计算该日化工厂1月份应缴纳的消费税金(假设消费税税率为30%)。
营业税
1.某饭店专门从事饮食服务业，2005年8月份营业额为20万元，另外，为遭受水灾的群众提供约2万元的免费就餐服务。
要求：根据以上条件，计算该企业8月份应纳营业税额。
2.某单位2005年4月上旬对外销售库房1000平方米，每平方米售价1500元;4月下旬对外销售与上述所售库房同类的库房500平方米，每平方米800元。后经主管税务机关核实，该单位4月上旬库房销售销售价格正常，而4月下旬库房销售价格明显偏低并没有正当理由。 要求：根据以上条件，计算该单位4月份应纳营业税额。
3、某建筑企业上月取得总承包工程价款420万元，根据转包合同分给安装公司100万元，分给装饰公司120万元。计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。建筑业营业税税率3%。
4.某铁路局二季度取得清算收入5000万元，请计算该铁路局二季度应缴纳营业税税额。
5.某邮电局2005年2月份取得;邮电业务收入10万元，电话、电传收入2万元，发行纪念邮票收入3万元，服刊发行收入6万元，邮务物品销售收入1万元，请计算该邮电局应缴纳营业税税额。
6.某某省汽车运输公司2005年5月份运载货物自我国境内运往韩国，3全程运费10万元，到境外后，改由韩国运输公司运抵目的地，支付运费3万元人民币。请计算该公司应纳营业税额。
7.某建筑公司承包一项建筑工程，建设单位提供建筑材料400万元，现已完工验收，取得工程结算收入800万元，(收取的其他材料价款、动办、施工费)。
请计算该建筑公司应纳营业税额。
8.某饭店为三星级，2005年11月份取得;饭店营业收入100万元，客房营业收入90万元，所属歌舞厅营业收入：点歌费收入5万元，食品饮料收入12万元，门票收入3万元(假设
娱乐业营业税税率当地规定为20%)。请计算该饭店应纳营业税额。
9.某省旅行社2005年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费20万元;出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。请计算该旅行社应纳营业税额。
10某金融企业1998年第2季度取得贷款利息收入800万元，支付企事业单位及个人存款利息60万元;转贷业务的贷款利息收入为300万元，支付转贷借款利息240万元;取得结算罚款、罚息、加息收入30万元。该企业第2季度应纳营业税税额为多少万元
企业所得税
1某乡镇企业本年应纳税所得额为8万元，已经预缴4万元，请计算年终清缴额。
2某国有企业本年实现应税所得额为3万元，但经检查，企业本年支付职工工资120万元，企业在编职工人数为100人，假定福利费教育费工会费等其他扣除项目无误，请计算其本年应纳所得税
3某国有企业本年实现应税所得额为3万元，但经检查，企业本年支付职工工资120万元，职工福利费12万元，职工教育经费3万元，职工工会经费2万元，企业在编职工人数为100人，假定其他扣除项目无误，请计算其本年应纳所得税
4某企业本年实现应税所得额为30万元，但经检查，企业本通过境内非盈利组织对外捐赠30万元，假定其他扣除项目无误，请计算其本年应纳所得税
5某企业本年实现应纳税所得额300万元，但经检查，企业本业务招待费为30万元，本企业本年主营业务收入为2000万元，假定其他扣除项目无误，请计算其本年应纳所得税 6某企业本年实现应税所得额为100万元，又从经济联营企业(税率为15%)取得投资收益100万元，请计算其本年应纳所得税
7某企业本年实现应税所得额为100万元，又从境外子公司取得含税投资收益100万元，境外收益已经在境外纳税40万元，请计算其本年应纳所得税
8某企业本年亏损30万元，但从经济联营企业(税率为15%)取得投资收益100万元，请计算其本年应纳所得税
第五篇：小规模纳税人超标认定为一般纳税人常见问题汇总
一、一般纳税人的认定销售额标准是多少?
答：
(一)从事货物生产或者提供应税劳务的年销售额大于50万元;
(二)提供营改增应税服务的纳税人年销售额大于500万元。
(三)除上述规定以外的纳税人，年销售额大于80万元。都应登记为一般纳税人。
依据：《增值税暂行条例实施细则》、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号 )
二、一般纳税人认定标准中的年销售额中的“年”如何理解?
答：一般纳税人认定标准中的年销售额中的“年”是指连续不超过12个月的经营期内累计销售额。
例如纳税人2016年5月正式开业，则从2016年5月这第一个月开始，12个月内，任意一个月和前面月份累计超过标准，就要在该月开始登记一般纳税人。
而超过12个月之后，滚动计算，比如2016年5月到2017年4月，12个月累计没超标，后面再算就从2016年6月到2017年5月、2016年7月到2017年6月。。。
依据：《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)
三、一般纳税人认定标准中的销售额具体包括哪些?有什么特殊规定?
答：包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
其中特别注意的是，对于稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。
比如某稽查局对一个小规模纳税人检查，发现小规模纳税人2016年3月少申报收入100万元，然后2017年4月下达处理处罚决定书，小规模纳税人当月补缴了税款，则要把这100万并入到小规模纳税人2017年4月，来算是否超一般纳税人标准。
依据：国税函〔2010〕139号
四、一般纳税人认定标准中的销售额是含税还是不含税?
答：一般纳税人认定标准中的销售额为不含税销售额，具体换算方法为：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
这里特别注意，一是计算销售额是否超标时，要加上免税销售额，如某纳税人连续十二个月累计含税销售额50万，免税销售额40万，这时候该纳税人连续十二个月销售额=50÷(1+3%)+40。
二是按照差额征税的营改增试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。比如某劳务派遣公司连续十二个月内全部价款和价外费用为600万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利等扣除项累计为500万元，这时候计算时，应按扣除前的600万元计算=600÷(1+3%)
依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号 )、国税函〔2010〕139号
五、小规模纳税人超过标准时，适用税率还是征收率的时点怎么把握?
答：例如大世足球用品公司，2016年5月至2017年2月累计销售额超过一般纳税人标准，大世足球用品公司应在2017年3月15号(申报期结束日)后，即3月16号开始计算的20个工作日(不含节假日哦)内申请一般纳税人认定。
假如大世足球用品公司在2017年4月5号提出申请，在2017年4月10号被税务机关正式登记为一般纳税人。则2017年3月、4月仍然按3%征收率计算缴纳增值税，2017年5月的销售按税率(17%等)来计算缴纳增值税。
依据：《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号公告)
六、小规模纳税人在超过标准后，不主动申请认定一般纳税人，适用税率还是征收率的时点如何把握?
答：例如全蛋娱乐公司，2016年5月至2017年2月累计销售额超过一般纳税人标准，假如全蛋娱乐公司在2017年3月15号(申报期结束日)后开始的20个工作日(至4月13号)内没有申请一般纳税人认定。
税务机关在4月14号制作《税务事项通知书》，4月14号正式送达纳税人，规定纳税人应从15号开始的十个工作日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》等资料，假如纳税人一直没有报送。
则至《税务事项通知书》规定的十个工作日结束前纳税人销售按小规模纳税人征收率计税，至《税务事项通知书》规定的十个工作日结束次日起产生的销售额，按一般纳税人计税。
依据：《国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复》(税总函〔2015〕311号)
特别标注：按税总函〔2015〕311号文件，假如《税务事项通知书》规定的十个工作日结束次日是月中，比如4月17号，那么可能17号前是按3%，17号及以后按17%，但是在现在系统下，纳税人申报表设计上，一个月内只能要么是小规模纳税人，要么是一般纳税人。也就是说，现阶段，纳税申报表系统设计上，只能是单一，而不能一个月内纳税人既是小规模又是一般纳税人。鉴于此，建议按照《税务事项通知书》规定的十个工作日结束次月开始按17%一般纳税人来计税。
七、稽查查到小规模纳税人以前年度偷税应按税率还是征收率计算补缴税款?
答：例如稽查局2017年3月对小规模纳税人全蛋娱乐公司2016年进行检查，发现2016年累计少报收入600万，这时候这600万虽然超过一般纳税人标准，但由于税务机关未下达一般纳税人认定的《税务事项通知书》，所以应按3%计算补税。
依据：《国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复》(税总函〔2015〕311号)
八、一般哪些一般纳税人要实行纳税辅导期管理?
答：主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：
(一)新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业;除此以外的商贸企业可以直接认定为一般纳税人，无需进入辅导期管理。
所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。
批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。
(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。 其他一般纳税人，指具有下列情形之一的一般纳税人：
1.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的; 2.骗取出口退税的; 3.虚开增值税扣税凭证的; 4.国家税务总局规定的其他情形。
依据：《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》
九、针对辅导期一般纳税人进项抵扣、领购增值税专用发票等的特殊规定?
答：
(一)辅导期纳税人取得的增值税专用发票(以下简称专用发票)抵扣联、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。也就是取得专票当月不能抵扣，而是在次月比对相符后才能抵扣。
(二)主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。
1.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元;其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。
2.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
3.辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。
4.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
依据：《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》
十、什么情况下超过小规模纳税人标准也可以选择小规模纳税人?
答：年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
包括：1.其他个人也就是我们常说的个体工商户以外的自然人;2.不经常发应税行为，主要是指很少涉及或缴纳增值税，只是偶尔一次或两次的销售行为超过了小规模纳税人标准，这样的单位和个体工商户可以选择小规模纳税人。
单位或个人超过小规模纳税人标准后，除自然人外，其他单位或个体工商户如果需要继续按小规模纳税人的话，需要提交《不认定增值税一般纳税人申请表》进行申请说明，由税务机关判定是否允许按小规模纳税人缴税。
依据：《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号 )
十一、总分公司可否分别按各自标准认定或不认定为一般纳税人?
答：由于企业的总公司和分公司不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。即以各自的情况来衡量其是否符合小规模纳税人的标准。而不是以总销售额计算。因此，总分公司可以分别按各自标准认定或不认定为一般纳税人。
但是，如果是总分公司增值税汇总申报的，则按一个纳税主体来确认，不能分别衡量。
依据：《增值税暂行条例》、各省《增值税汇总纳税管理办法》
十二、未超过小规模纳税人标准的是否可以成为一般纳税人?
答：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
因此，未超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请成为一般纳税人。
依据：《营业税改征增值税试点实施办法》、《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)