辅导期一般纳税人申报

第一篇：辅导期一般纳税人申报

辅导期一般纳税人

辅导期一般纳税人的管理(沈阳)

1、对辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”的管理方式，辅导期一般最短为6个月。年销售收入必须达到180万元。

2、工业企业和大型商贸企业(注册资本500万元，在册人数50人)可以不进入辅导期，其他新办商贸企业进入辅导期。

3、辅导期一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联，必须于收票当月进行认证。税务机关在交叉稽核比对无误后，在下月30日征期前(或再下月30日征期前)将一份《比对结果通知书》交给纳税人，纳税人据此进行进项税额的抵扣申报。

取得抵扣联进行认证后，借： 库存商品

应交税金-待抵扣进项税额

贷：银行存款(现金、应付帐款)

取得《对比结果通知书》后，借：应交税金-应交增值税-进项税额

贷：应交税金-待抵扣进项税额

4、进入辅导期的一般纳税人，发售千元版增值税专用发票，每次发售数量不得超过25组;对当月需要再次申请领购专用发票的，需按上次领购专用发票销售收入(第一次领购的25组)的4%征收预缴税款后领购25组。每月最多领购三次。

5、预缴税款可以抵减当期应纳税款

6、税务机关首先核实该纳税人上次领购专用发票是否全部开具完毕，如果仍有结存的空白专用发票，不受理预缴税款，责成纳税人在全部发票开具后再领购专用发票。

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人申请认定办法》的通知

国税发[1994]59号

1994-03-15国家税务总局

各省、自治区、直辖市税务局、各计划单列市税务局：

(通知略)

增值税一般纳税人申请认定办法

一、凡增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)，均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

二、一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历内的全部应税销售额)，超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。

下列纳税人不属于一般纳税人:

(一)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业);

(二)个人;

(三)非企业性单位;

(四)不经常发生增值税应税行为的企业。(此条款已失效或废止)

三、年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。

纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)。

由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。(此条款已失效或废止)

四、经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并使用增值税专用发票。

对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

五、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人;其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。符合本办法第三条第一款条件的，可继续认定为一般纳税人;不符合本办法第三条第一款条件的，取消一般纳税人资格。(此条款已失效或废止)

六、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

七、企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料:

(一)营业执照;

(二)有关合同、章程、协议书;

(三)银行账号证明;

(四)税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。

八、主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》，企业应如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》。企业填报《增值税一般纳税人申请认定表》一式两份，审批后，一份交基层征收机关，一份退企业留存。

《增值税一般纳税人申请认定表》表样，由国家税务总局统一制定。

九、一般纳税人认定的审批权限，在县级以上税务机关。对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。

“增值税一般纳税人”确认专章印色统一为红色，印模由国家税务总局制定。

国家税务总局

一九九四年三月十五日

新办企业办理税务登记流程

(沈阳市铁西区)

1、取得营业执照正本后，先办理组织机构代码证。

2、办理组织机构代码证：应携带营业执照副本、公司开业核准登记通知书、法人、经办人身份证原件及复印件、公司公章，到铁西办事大厅质监局窗口办理，资料需B5纸复印。

3、铁西区行政办事大厅国税及地税窗口索要新办企业办理税务登记的相关表格并咨询大概程序。

4、国税税务登记证的办理：携带公司公章、法人章，相关报表及营业执照副本，组织机构代码证副本，银行开户证明，法人、经办人身份证，验资报告，股东决议，房产证明，会计上岗证，公司开业核准登记通知书原件及复印件，到国税窗口填好表格上交。窗口收到资料后，给两张回执(一张领税务等记证用，一张是到国税大厅领所得税鉴定表用)和一张税票，到开户行交40元税票款，凭税票第六联和一张领税务登记证的回执到铁西办事大厅国税窗口领取国税登记证正、副本。

5、地税税务登记证的办理：同上

6、备注：以上资料需A4纸复印，一式两份。

一、 沈阳博宇税务登记变更的申办程序及相关资料

第一步：到铁西区行政办事大厅国税及地税窗口索要税务变更相关表格并咨询大概程序。

第二步：1.国税 添好变更登记表送回办事大厅国税窗口等待国税专管员来查帐;

2.地税 添好变更登记表先由地税专管员签字，再到地税综合科找科长签字;

第三步：1.国税 专管员查账完毕后，带税务文书领取通知单，变更登记手续费收据第六联，股东会决议、股权转让协议、验资报告原件、复印件，工商开户核准通知书原件，营业执照副本、法人身份证、原税务登记证正、副本原件及复印件到办事大厅国税窗口办理变更。

2.地税 带签字后的变更登记表，工商开户核准通知书原件，营业执照副本、法人身份证、原税务登记证正、副本原件及复印件到办事大厅地税窗口办理变更。

二、沈阳博宇一般纳税人变更的申办程序及相关资料

第一步：到铁西国税局18号窗口询问并索要相关变更登记表;

第二步：带添好的登记表，营业执照、税务登记证副本、企业章程、协议、企业法人、办税人员身份证、银行开户证明、经营场所房证、验资报告、银行对账单原件及复印件，企业法人、办税人员一寸面冠照片一张，经营场所照片一张(外景、含门牌号)，由于法人变更还需要企业财务报表一份，送回国税18号窗口;

第三步：等专管员验点后，带税务文书领取通知单、原一般纳税人资格证到国税18号窗口变更。

辽宁博宇税务登记的申办程序及相关资料

第一步：到铁西区行政办事大厅国税及地税窗口索要新办企业办理税务登记的相关表格并咨询大概程序。

第二步：国税 带公司公章、法人章，相关报表及营业执照副本，组织机构代码证副本，银行开户证明，法人、经办人身份证，验资报告，股东决议，房产证明，会计上岗证，公司开业核准登记通知书(工商给的)原件及复印件，到国税窗口填好表格上交，窗口收到资料后，给两张回执(一张领税务等记证用，一张是到国税大厅领所得税鉴定表用)和一张税票，到开户行交40元税票，凭税票第六联合一张领税务登记证的回执到铁西办事大厅国税窗口领国税登记证正、副本。

第三步：地税 同上。

备注：以上资料需A4纸复印，一式两份。(办理组织机构代码证应带营业执照副本，公司开业核准登记通知书，法人、经办人身份证元件及复印件，公司公章到铁西办事大厅质监局窗口办理，资料需B5纸复印。)

职校讲课内容

一、税务登记：

(一)概念：税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人开业、变更、歇业以及生产、经营等活动情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项法定制度。

(二)税务登记的种类：开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记，外出经营报验登记。

停业、复业的：纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。税务机关经过审核(必要时可实地审查)，应当责成申请停业的纳税人结清税款并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停滞不前业登记，需要复业的纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。

(三)税务登记的原则：

1、税务登记统一代码原则： (1)、内资企业的纳税人识别号由区域码(6位)加质量监督局代码证号码(9位)组成。(2)、个体工商户纳税人识别号由公安部编制的居民身份证号做为识别号，对一个业主办理多个登记的重码情况如果身份证是15位码的，在尾号后加-000

1、-0002一直往下排，如果身份证是18位码的在尾号后加-

1、-2凑足20位。

2、税务登记属地管理原则：纳税人按属地管理的原则办理税务登记，属地是按工商局核发的营业执照上确定的注册地址。个体工商户开业登记按区域管理在所属税务所受理。各局设有办事大厅、办税科。

中心税务一所：兴工、云峰、凌空、霁虹、贵和、兴华、齐贤、笃工、保工、兴顺

中心税务二所：七路、重工、轻工、卫工、工人村、兴齐、启工、十二路、路官、艳粉

九路：九路大厅、小食品城、维华、家乐福、

香江：香江、粮食、钢材、滑翔小家电、石材、旧物

家俱城所：家具城所两大厅、齐贤街以西贵和以东，七路以南九路以北

3、税务登记及时原则：30日自领取营业执照之日起30内到主管税务机关办理税务登记。超期办理税务登记按《征管法》第60条未按规定办理税务登记处罚。

4、税务登记特定主管原则：主管税务机关

二、发票：依法办理了税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可向税务机关申请领购发票。

(一)发票概念：发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

(二)初次购票

纳税人初次购买发票或发票种类、数量发生变化时，需要到发票审批发售窗口进行发票种类核定，需出示如下资料： (1)、《税务登记证》副本; (2)、法人、购票员的身份证明原件; (3)、发票购买人的《办税员资格证》; (4)、如果是一般纳税人，还需提供《增值税一般纳税人资格证书》及《增值税一般纳税人申请认定表》;

(5)、财务专用章或发票专用章印模

纳税人领取并填写《领取增值税专用发票申请审批表》(增值税一般纳税人填写)或《普通发票领购簿申请审批表》，同时加盖戳记。

审核人员审核无误后，在《普通发票领购簿申请审批表》填写核准的发票名称、种类、购票数量、每次限购数量、购票方式，签署审核意见。同时核发《增值税专用发票领购簿》或《普通发票领购簿》，将上述信息内容登记在领购簿上。

(三)日常购票

纳税人在日常购买时，需要对使用完的发票到税务机关发票审批发售窗口(

7、8号)进行查验，需携带：

(1)、提供前次领购的发票存根; (2)、《办税员资格证》; (3)、《增值税专用发票领购簿》或《普通发票领购簿》。 (4)、填写《发票领购单》，加盖纳税人财务专用章或发票专用章，购票人签名或盖章;

(5)、向纳税人发售发票，按规定收取工本费; (6)、将发售的发票分别登记《纳税人领购增值税专用发票明细帐》、《增值税专用发票分类帐》、《普通发票分户明细帐》、《普通发票分类明细帐》和《发票收发存分类明细帐》，按日生成《增值税专用发票发售日记帐》和《普通发票发售日报表》，并据次进行盘点对帐 ;

(7)、审核时，如发现发票违章行为，按税务违法、违章工作程序进行违章处理;

(8)、税务机关因内部工作需要领票时，按其需要领购发票的种类按规定及工作程序办理。

三、纳税申报

(一)概念：纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税局面报告的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源。

(二)申报的具体期限规定

增值税申报与税款缴纳期限每月1---10日 消费税申报与税款缴纳期限每月1----10日 营业税申报与税款缴纳期限每月1----10日

企业所得税申报与税款缴纳期限：每季度后1---15日内、每结束后45日内。

储蓄存款利息扣缴个人所得税申报与缴款期限每月1---7日

根据《征管法》及其《细则》的规定，纳税申报及税款缴纳期限的最后一日是法定体假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一天。在期限内有边续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

(三)纳税申报的方式：

1、直接申报(上门申报)

2、邮寄申报：纳税人、扣缴义务人采取邮寄申报、数据电文方式办理纳税申报需以税务机关批准。纳税人采取邮寄申报方式办理纳税申报应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

3、数据电文申报。数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子申报方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期局面报送主管税务机关。

4、12366电话申报纳税服务热线，是纳税人利用电话网络，以拨号方式通过普通电话网办理纳税申报，税务机关据此征收并扣缴税款的综合信息处理系统。纳税人可在与税务机关联网的招商银行开户后，通过拨打统一的12366进行申报纳税。 (1)、服务时间及适用对象

功能申请——全年365天，全天24小时;

电话报税——征期的全天24小时，征期最后一日截止到下午15：00时;

适用对象——国税局管辖范围内实行“定期定额”征收方式的个体工商户和小规模纳税人。 (2)、电话申报纳税申请

⑴纳税人通过招行办理“一卡通”，并在报税前在其纳税账户上存足当期税额;

⑵纳税人拨打招行电话95555，按照语音提示进行电话报税的功能申请; ⑶首次使用12366电话报税服务时，应通过语音提示将初始密码666666进行重新设置，然后方可进行电话报缴税。

(3)、12366电话申报纳税

纳税人拨打12366纳税服务热线，按照语音提示完成报缴税操作。并可在三个月内到主管税务机关打印完税证。

税种:1.营业税:按其他业务收入*5% 2.城市建设维护税:增值税*7%;营业税*7% 3.教育费附加: 增值税*3%;营业税*3% 4.地方教育费附加: 增值税*1%;营业税*1% 5.房产税:a.自有房产:(房产原值减折旧)*1.2% b.承租房产:租金*12% 6.土地使用税:按土地等级有不同的率*房屋面积

7.个人所得税: 按工资薪金征收,起征点是1600, 超过1600部分上个人所得税

8.印花税:按购销合同万分之三

9.企业所得税:按利润总额征收;利润额在3万以下的税率为18%,利润额在3万-10万的税率为27%,利润额在10万以上的税率为33%

10.增值税:17%,6%,4%

第二篇：辅导期一般纳税人在辅导期内

辅导期一般纳税人在辅导期内,本期认证通过的进项税额本期不能抵扣，需通过比对后才能抵扣。纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。

1.纳税评估的结论正常。

2.约谈、实地查验的结果正常。

3.企业申报、缴纳税款正常。

4.企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭 证。

另外辅导期半年，期满后符合标准的转为正式的一般纳税人

凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

辅导期的一般纳税人和正式认定一般纳税人相比不同的情况有：

一、增值税专用发票抵扣的规定是自开票之日起90天内抵扣，并且必须在认证的当月抵扣。辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣(一般在认证的次月收到比对结果)。

帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。

企业认证后

借：库存商品(或其他相关科目)

借：应交税金-待抵扣进行税额

贷：银行存款(或其他相关科目)

收到比对结果后

借：应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应交税金-待抵扣进行税额

对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。

收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。

相关行次的关系23行+24行-25行=3行

二、辅导期一般纳税人增值税发票月使用量为25份，且为千元版(单份价款最高开具9999.99元)，如果25份的月使用量不够，增票时要按当月已开具增值税发票价款的合计数依4%的征收率预交增值税。

辅导期的一般纳税人应交税金明细账怎么设?及预交税款的账务处理 2007年11月24日 星期六 23:29 辅导期增值税一般纳税人核算增值税在“应交税金”科目下设置三个二级科目：应交增值税(下设进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等明细科目)、未交增值税、待抵扣进项税额。

其他税种在“应交税金”科目下必须设置：应交城市维护建设税和应交所得税;根据企业的经营范围有选择在“应交税金”科目设置以下二级科目：应交营业税、应交消费税、应交土地增值税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交个人所得税等。

一、关于“待抵扣进项税额”科目的说明

辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣(一般在认证的下月可以收到比对结果)。 以下处理方法仅供参考:

(一)帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款;次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项发票可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交增值税(进项税额) 贷：应交税金-待抵扣进项税额 。

(二)申报表的填制(附表二)填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容; 收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容;

23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额;

相关行次的关系23行+24行-25行=3行。

三、增值税发票的月用量为25份，且只能是千元版(即每张票价款最多开具9999.99元)。如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税。因此要按照增值税会计处理要求，在“应交税金”科目下设置“未缴增值税”二级科目，月末将多交的增值税转入“应交税金—未交增值税”科目。(辅导期一般纳税人最好按要求设置“应交税金—未交增值税”科目，这样会使增值税的核算更清楚，作到申报表和帐目一致。)

例：本月销项1.7万，进项3.4万，预交税款1万。 会计处理

借：银行存款或其他相关科目 117000 贷：主营业务收入 100000 贷：应交税金-应交增值税(销项税额)17000

借：原材料或其他相关科目 200000 借：应交税金-应交增值税(进项税额)34000 贷：银行存款或其他相关科目 234000

借：应交税金-应交增值税(已交税金)10000 贷：银行存款 10000 这时“应交税金-应交增值税”科目月末借方余额=34000+10000-17000=27000 其中：

1、本月进项大于销项，没有应交增值税，由于预交1万元，就属于多交;

2、本月进项大于削项17000-34000=17000。 将多交部分转入“应交税金-未缴增值税”科目 借：应交税金-未缴增值税 10000 贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)10000

帐务处理完毕后“应交税金-应交增值税”科目月末借方余额为17000元，属于留抵税金;“应交税金-未缴增值税”科目借方余额为10000元，属于多交税金。

申报时，预交税款填在增值税纳税申报表主表28行“分次预交税款”栏，最后形成增值税纳税申报表主表20行“期末留抵税额”为17000，与“应交税金-应交增值税”借方余额是一致的;32行“期末未交税额”为-10000，负数表示多交，与“应交税金-未缴增值税”科目借方余额一致。

如果本月销项大于进项，有增值税应纳税款，但预交税款大于本月应纳税款，这时把预交和应纳税款的差额转入“应交税金-未缴增值税”科目(帐务处理与前面的一样)。月末“应交税金-应交增值税”科目月末无余额;“应交税金-未缴增值税”科目月末借方余额为预交和应纳税款的差额，表示多交税额。

申报表，24行反映本月实现增值税;28行反映预交税款，32行为多交税款(数字与“应交税金-未缴增值税”科目借方余额一致，但是为负数)。32行=24+25+26-27 27行=28+29+30+31

第三篇：辅导期一般纳税人管理办法

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知

国税发[2010]40号

颁布时间：2010-4-7发文单位：国税总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局

二○一○年四月七日

增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法

第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(以

下简称认定办法)第十三条规定，制定本办法。

第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人(以下简称辅导期纳税人)，适用本办法。

第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票

的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划

分方法界定。

第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：

(一)增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的;

(二)骗取出口退税的;

(三)虚开增值税扣税凭证的;

(四)国家税务总局规定的其他情形。

第五条新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳

税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

第六条对新办小型商贸批发企业，主管税务机关应在认定办法第九条第

(四)款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的

当月起执行;对其他一般纳税人，主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关

制作《税务事项通知书》的次月起执行。

第七条辅导期纳税人取得的增值税专用发票(以下简称专用发票)抵扣联、海关进口增值税专用缴

款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

第八条主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

(一)实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元;其

他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

(二)辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定

每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核

定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。第九条辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发

票。

预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票

记账联计算应预缴的增值税。

第十条辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值

税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。

纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导

期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。

第十一条辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据(以下简称增值税抵扣凭证)

注明或者计算的进项税额。

辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。第十二条主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据

及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。

辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉

稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。

第十三条辅导期纳税人按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料(表二)》。

(一)第2栏填写当月取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相

符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。

(二)第3栏填写前期取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相

符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。

(三)第5栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的海关

进口增值税专用缴款书、协查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。

(四)第7栏“废旧物资发票”不再填写。

(五)第8栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的运输

费用结算单据、协查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。

(六)第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票月初余额数。

(七)第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票数据。

(八)第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票月末余额数。

(九)第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。

(十)第30栏“废旧物资发票”不再填写。

(十一)第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。

第十四条主管税务机关在受理辅导期纳税人纳税申报时，按照以下要求进行“一窗式”票表比对。

(一)审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或小于本期稽核系统比对

相符的专用发票抵扣联数据。

(二)审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否等于或小于本期交叉稽核比对

相符和协查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书合计数。

(三)审核《增值税纳税申报表》附表二中第8栏的份数、金额是否等于或小于本期交叉稽核比对相

符和协查后允许抵扣的运输费用结算单据合计数。

(四)申报表数据若大于稽核结果数据的，按现行“一窗式”票表比对异常情况处理。第十五条纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人;主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅

导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

第十六条本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)、《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》(国税发明电[2004]51号)、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》(国税发明电[2004]62号)、《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》(国税函[2005]1097号)同时废止。

第四篇：辅导期一般纳税人申办及帐务处理

辅导期一般纳税人说明(中小商贸企业)

1、辅导期一般纳税人申请：

营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请”;

提交材料：申请表、实地调查表、营业执照复印件、税务登记副本复印件、代码证副本复印件、开户许可证复印件、(进出口备案登记)、法定代表人财务负责人办税人员身份证名复印件、两个会计人员的会计证身份证复印件、房屋租赁合同、保险柜发票复印件、预计年销售额可达到180万元以上的购销合同或书面意向;

办理流程：材料准备齐全后，保送到税务大厅服务窗口，进行预录受理;联系管理员进行实地调查时间;法定代表人股东会计销售人员参加约谈;审批后需要带税务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人”章。

2、领购发票

每月核定发票用量为25份，发票版位为万元版;辅导期内可以办理发票增量和改版，但除需要预交已开发票4%税金外，在本次增量改版结束后，需要到发票管理窗口恢复原先的版位，也就是说，本月申请本月有效，下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件，刻制“发票专用章”。

3、进项税金抵扣

本月认证的发票必须本月申报，取得发票超过90天未认证不允许抵扣; 辅导期内，本月认证的发票需要报“待抵扣”，在附表二第24 25栏填写与本月认证相符的增值税发票相同的信息，本月不形成进项。 次月比对相符后，将上月比对相符的发票在附表二第23栏填写，形成进项税金; (运费发票和海关完税凭证同上，在相应的栏次填写)

4、帐务处理

本月购进： 借：库存商品

应交税金—增值税—待抵扣税金 贷：现金/银行/应付 次月比对相符后：

借：应交税金—增值税—进项税金 贷：应交税金—增值税—待抵扣税金

商贸企业新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人，期限为半年。期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。 辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣(一般在认证的下月可以收到比对结果)。 以下处理方法仅供参考:

一、帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款;次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项发票可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交增值税(进项税额) 贷：应交税金-待抵扣进项税额 。

二、申报表的填制(附表二)填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容; 收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容;

23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额;

相关行次的关系23行+24行-25行=3行。

三、增值税发票的月用量为25份，且只能是千元版(即每张票价款最多开具9999.99元)。如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税，预交税款大于应纳税款的部分可以用以后实现的增值税抵缴。预交税款帐务处理： 借：应交税金-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款

如果当月预缴的增值税小于当月实现的增值税，预缴税金就不需要其他帐务处理;如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税，多交部分做如下处理： 借：应交税金-未缴增值税

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

“应交税金-未缴增值税”的借方余额表示企业多交增值税。 当月预缴4%的增值税填在《增值税纳税申报表》第28行“分次预缴税额”一栏。如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税(《增值税纳税申报表》28行数额大于24行数额)32行为负数，与“应交税金-未缴增值税”的借方余额一致。 辅导期一般纳税人预缴税款筹划

新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序，而税法规定：辅导期内纳税人领购的发票为25份万元版发票，如果企业本月业务量较大，不能够满足实际需要，企业可以申请发票增量或增版，但是必须缴纳已经开具发票金额4%的税款。预缴的税款可以抵顶以后月份形成的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。 筹划方案：如果企业本月确实需要增量/增版，尽量压缩增量/增版前开具发票的金额，使预缴税款的基数减小。压缩要根据当地税务机关的相关规定或潜规则进行

第五篇：一般纳税人辅导期结束该如何申请转正

我们是小型商贸辅导期一般纳税人企业，六个月的辅导期马上就要结束，需要在什么时候向主管税务提出转正申请?我们是否可以申请取消一般纳税人资格?

【解答】

《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》(国税函〔2008〕1079号)规定：税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行，现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。《河南省国家税务局关于印发<河南省增值税一般纳税人资格管理办法(修订)>的通知》(豫国税发〔2005〕267号)第十六条规定：暂认定一般纳税人或辅导期一般纳税人应在有效期满后十日内，申请办理一般纳税人正式认定手续。

另外，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十三条规定：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

同时根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电〔2004〕37号)规定：纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。

1、纳税评估的结论正常。

2、约谈、实地查验的结果正常。

3、企业申报、缴纳税款正常。

4、企业能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

因此，依据上述规定，贵单位需要在辅导期有效期满后十日内，向主管税务机关申请办理一般纳税人正式认定手续。申请转正申请后主管税务机关应对企业进行全面核查，对不符合条件的企业主管税务机关延长或取消其一般纳税人资格。

第九条 纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

( 第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申

请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

(一)有固定的生产经营场所;

(二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

)

(一)纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：

1.《税务登记证》副本;

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件;

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

(二)主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

(三)主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。

查验报告由纳税人法定代表人(负责人或者业主)、税务查验人员共同签字(签章)确认。

实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。

(四)认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。



第十条 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记(附件3)。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起(新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起)，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：

(一)按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业;

(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。

纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定

第十四条 本办法自2010年3月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》(国税明电〔1993〕52号、国税发〔1994〕59号)，《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》(国税明电〔1993〕60号)，《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》(国税函〔1998〕156号)，《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》(国税函〔2002〕326号)同时废止。