辅导期一般纳税人转正

第一篇：辅导期一般纳税人转正

辅导期一般纳税人转正注意事项：

三、一般纳税人转正申请、辅导期一般纳税人转正注意事项： 1.辅导期内工业企业年应税销售额达到50万元以上、商业企业年应税销售额在80万元以上可申请转正，未达到的可提前向税管员申请延期。(转正的硬性指标)

2.辅导期的税负税管员一般要求要达到1.2%–1.5%以上。(只要交易真实，且同行业毛利率普遍较低的，可低于一般税负)。

3.辅导期满的次月(申请转正期)，剩余的增值税发票不能开具(违者罚款)，在报完税后要将剩余发票在航天系统上先空白作废，再到税务局进行核销。

4.企业取得十万元版的费用票据，税务局会进行协查。

5.成本负毛率的部分要做进项转出。

6.存货

1)对存货进行盘点，并编制存货盘点表。

2)存货溢余部分，属于货到票未到的，要编制入库清单，这部分存货要和账上存货分开堆放;短缺部分，属于已销未开票的，要编制送货清单;属于特殊情况的，要说明理由。

3)税负未达到的企业，要找有代表性商品的毛利，并列示其占总销售额的比重，以此说明总体毛利确实是偏低。

7.计算企业的实际税负。

8.打印企业财务报表(成立至今报表，当年取最后一个月的报表)

9.把账本和凭证打印出来，以供税务下户检查。

10.去专管员那拷转正约谈评估表，填写转正约谈评估表。

11.去税务大厅拿转正申请表(一式三份)，编制一份申请报告，税务证副本复印件一张，到大厅受理。

四、一般纳税人辅导期规定、一般纳税人辅导期延期?

1.新的《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发〔2010〕40号)自2010年3月20日起执行。

2.新旧政策对比有几个方面的变化，增值税一般纳税人辅导期规定变化：

1)一般纳税人实行纳税辅导期缩短

2)纳税辅导期最高开票限额提高

3)增购发票预缴税款征收率降低

4)预缴增值税余额的处理有新规

五、一般纳税人账务处理

(一)“进项税额”的帐务处理

1.国内购进货物。

企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;

按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。

需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;

如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

2.接受投资转入货物。

企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

3.接受捐赠转入的货物。

企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。

4.接受应税劳务。

企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;

按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品、“经营费用”、“管理费用”等科目;

按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

5.进口货物。

按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;

按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

6.购入免税农产品。

应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;

按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

7.如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。

(二)“已交税金”的帐务处理。

1.企业上缴增值税时，借记“应交税金--应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。

2.这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。

(三)“销项税额”的帐务处理

1.销售货物或提供应税劳务。

企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目; 按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目;按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，作相反的会计分录。

2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。

3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。

4.将自产、委托加工货物用于集体福利。

企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。

5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。

企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。

6.随同产品出售的包装物。

随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。

(四)“进项税额转出”的帐务处理。

企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(进项税额转出)”科目。

(五)企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。

企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。

企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。

(六)“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理

月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?

--应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目;当月多交的增值税，借记“应交税金--未交增值税”科目，贷记“应交税金--应交增值税(转出多交增值税)”科目。

这样，月份终了“应交税金--应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金--应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

(七)次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金--未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

(八)企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

(九)企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。

购进月末时：

借：存在商品(原材料)

借：待摊费用--待抵扣进项税额 贷：银行存款(应付帐款)

下月论证后：

借：应交税--应交金增值税(进项税额) 贷：待摊费用--待抵扣进项税额

第二篇：辅导期增值税一般纳税人转正申请

(主管税务机关名称)：

我单位，于年月日取得营业执照，法定代表人，实际到位注册资金元，主要经

营。

年月日办理了税务登记证，登记注册类型，行业，注册地址在，

实际经营地址在。

我单位自年月被认定为增值税辅导期一般纳税人，辅导期的应税销售额为元，销项税额为元，进项税额元，应纳税额元，已纳税额元，税负率% 。辅导期内有(无)固定经营场所，设有专职财务人员名，账簿设置(不)齐全，能(否)准确核算进项、销项税额及应缴增值税、正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证，企业申报、缴纳税款正常(异常)。已(未)配置防盗门、防盗窗、保险柜等。

我单位已(未)纳入防伪税控系统，有(未有)虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为、有(未有)连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由，有(未有)不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果行为。因业务需要，申请办理增值税一般纳税人转正。以上申请情况及所附资料真实，特此申请。

已发送到你的邮箱!

第三篇：辅导期增值税一般纳税人转正申请

辅导期增值税一般纳税人转正申请 广州市白云区国家税务局第二分局：

兹有我单位广州市XXXX有限公司，纳税登记号：440100XXXXXXX。成立于2010年6月24日，法定代表人XXX，注册资本50万元，主要经营范围货物进出口、技术进出口;批发和零售贸易。主营服装。登记注册类型有限责任公司，经营地址位于：广州市白云区XXXXXXXX。我单位自2010年9月被认定为增值税辅导期一般纳税人，辅导期内直到11月的应税销售额为25,641.03元，应交增值税额为4,358.97元。

我们的运作流程如下 ：我司主要是通过向工厂购进服装，然后向商场、公司批发、销售。由于考虑到节约成本和减少运输时间，所以暂时不设立仓库，尽量将货物直接从加工商运往购买方。(我司主要的业务往来流程：购进服装----直接销售)。付款和收款方式都以基本户划转和收取为主。

我司有固定经营场所，设有专职财务人员2名，已建立健全的会计账簿，(包括：总账、明细账、应交税金(应交增值税)明细账、销售明细账、存货明细账、现金日记账、银行存款日记账、资金往来明细账等。)能准确核算进项、销项税额及应缴增值税、正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证，企业申报、缴纳税款正常。

目前，我司各方面已达到一般纳税人条件，因此现申请办理增值税一般纳税人转正。

以上申请，恳请批准。

此致

敬礼

广州市XXXX有限公司

二0一0年十一月二十九日

第四篇：辅导期一般纳税人

辅导期一般纳税人的管理(沈阳)

1、对辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”的管理方式，辅导期一般最短为6个月。年销售收入必须达到180万元。

2、工业企业和大型商贸企业(注册资本500万元，在册人数50人)可以不进入辅导期，其他新办商贸企业进入辅导期。

3、辅导期一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联，必须于收票当月进行认证。税务机关在交叉稽核比对无误后，在下月30日征期前(或再下月30日征期前)将一份《比对结果通知书》交给纳税人，纳税人据此进行进项税额的抵扣申报。

取得抵扣联进行认证后，借： 库存商品

应交税金-待抵扣进项税额

贷：银行存款(现金、应付帐款)

取得《对比结果通知书》后，借：应交税金-应交增值税-进项税额

贷：应交税金-待抵扣进项税额

4、进入辅导期的一般纳税人，发售千元版增值税专用发票，每次发售数量不得超过25组;对当月需要再次申请领购专用发票的，需按上次领购专用发票销售收入(第一次领购的25组)的4%征收预缴税款后领购25组。每月最多领购三次。

5、预缴税款可以抵减当期应纳税款

6、税务机关首先核实该纳税人上次领购专用发票是否全部开具完毕，如果仍有结存的空白专用发票，不受理预缴税款，责成纳税人在全部发票开具后再领购专用发票。

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人申请认定办法》的通知

国税发[1994]59号

1994-03-15国家税务总局

各省、自治区、直辖市税务局、各计划单列市税务局：

(通知略)

增值税一般纳税人申请认定办法

一、凡增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)，均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

二、一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历内的全部应税销售额)，超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。

下列纳税人不属于一般纳税人:

(一)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业);

(二)个人;

(三)非企业性单位;

(四)不经常发生增值税应税行为的企业。(此条款已失效或废止)

三、年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。

纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)。

由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。(此条款已失效或废止)

四、经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并使用增值税专用发票。

对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

五、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人;其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。符合本办法第三条第一款条件的，可继续认定为一般纳税人;不符合本办法第三条第一款条件的，取消一般纳税人资格。(此条款已失效或废止)

六、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

七、企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料:

(一)营业执照;

(二)有关合同、章程、协议书;

(三)银行账号证明;

(四)税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。

八、主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》，企业应如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》。企业填报《增值税一般纳税人申请认定表》一式两份，审批后，一份交基层征收机关，一份退企业留存。

《增值税一般纳税人申请认定表》表样，由国家税务总局统一制定。

九、一般纳税人认定的审批权限，在县级以上税务机关。对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。

“增值税一般纳税人”确认专章印色统一为红色，印模由国家税务总局制定。

国家税务总局

一九九四年三月十五日

新办企业办理税务登记流程

(沈阳市铁西区)

1、取得营业执照正本后，先办理组织机构代码证。

2、办理组织机构代码证：应携带营业执照副本、公司开业核准登记通知书、法人、经办人身份证原件及复印件、公司公章，到铁西办事大厅质监局窗口办理，资料需B5纸复印。

3、铁西区行政办事大厅国税及地税窗口索要新办企业办理税务登记的相关表格并咨询大概程序。

4、国税税务登记证的办理：携带公司公章、法人章，相关报表及营业执照副本，组织机构代码证副本，银行开户证明，法人、经办人身份证，验资报告，股东决议，房产证明，会计上岗证，公司开业核准登记通知书原件及复印件，到国税窗口填好表格上交。窗口收到资料后，给两张回执(一张领税务等记证用，一张是到国税大厅领所得税鉴定表用)和一张税票，到开户行交40元税票款，凭税票第六联和一张领税务登记证的回执到铁西办事大厅国税窗口领取国税登记证正、副本。

5、地税税务登记证的办理：同上

6、备注：以上资料需A4纸复印，一式两份。

一、 沈阳博宇税务登记变更的申办程序及相关资料

第一步：到铁西区行政办事大厅国税及地税窗口索要税务变更相关表格并咨询大概程序。

第二步：1.国税 添好变更登记表送回办事大厅国税窗口等待国税专管员来查帐;

2.地税 添好变更登记表先由地税专管员签字，再到地税综合科找科长签字;

第三步：1.国税 专管员查账完毕后，带税务文书领取通知单，变更登记手续费收据第六联，股东会决议、股权转让协议、验资报告原件、复印件，工商开户核准通知书原件，营业执照副本、法人身份证、原税务登记证正、副本原件及复印件到办事大厅国税窗口办理变更。

2.地税 带签字后的变更登记表，工商开户核准通知书原件，营业执照副本、法人身份证、原税务登记证正、副本原件及复印件到办事大厅地税窗口办理变更。

二、沈阳博宇一般纳税人变更的申办程序及相关资料

第一步：到铁西国税局18号窗口询问并索要相关变更登记表;

第二步：带添好的登记表，营业执照、税务登记证副本、企业章程、协议、企业法人、办税人员身份证、银行开户证明、经营场所房证、验资报告、银行对账单原件及复印件，企业法人、办税人员一寸面冠照片一张，经营场所照片一张(外景、含门牌号)，由于法人变更还需要企业财务报表一份，送回国税18号窗口;

第三步：等专管员验点后，带税务文书领取通知单、原一般纳税人资格证到国税18号窗口变更。

辽宁博宇税务登记的申办程序及相关资料

第一步：到铁西区行政办事大厅国税及地税窗口索要新办企业办理税务登记的相关表格并咨询大概程序。

第二步：国税 带公司公章、法人章，相关报表及营业执照副本，组织机构代码证副本，银行开户证明，法人、经办人身份证，验资报告，股东决议，房产证明，会计上岗证，公司开业核准登记通知书(工商给的)原件及复印件，到国税窗口填好表格上交，窗口收到资料后，给两张回执(一张领税务等记证用，一张是到国税大厅领所得税鉴定表用)和一张税票，到开户行交40元税票，凭税票第六联合一张领税务登记证的回执到铁西办事大厅国税窗口领国税登记证正、副本。

第三步：地税 同上。

备注：以上资料需A4纸复印，一式两份。(办理组织机构代码证应带营业执照副本，公司开业核准登记通知书，法人、经办人身份证元件及复印件，公司公章到铁西办事大厅质监局窗口办理，资料需B5纸复印。)

职校讲课内容

一、税务登记：

(一)概念：税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人开业、变更、歇业以及生产、经营等活动情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项法定制度。

(二)税务登记的种类：开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记，外出经营报验登记。

停业、复业的：纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。税务机关经过审核(必要时可实地审查)，应当责成申请停业的纳税人结清税款并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停滞不前业登记，需要复业的纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。

(三)税务登记的原则：

1、税务登记统一代码原则： (1)、内资企业的纳税人识别号由区域码(6位)加质量监督局代码证号码(9位)组成。(2)、个体工商户纳税人识别号由公安部编制的居民身份证号做为识别号，对一个业主办理多个登记的重码情况如果身份证是15位码的，在尾号后加-000

1、-0002一直往下排，如果身份证是18位码的在尾号后加-

1、-2凑足20位。

2、税务登记属地管理原则：纳税人按属地管理的原则办理税务登记，属地是按工商局核发的营业执照上确定的注册地址。个体工商户开业登记按区域管理在所属税务所受理。各局设有办事大厅、办税科。

中心税务一所：兴工、云峰、凌空、霁虹、贵和、兴华、齐贤、笃工、保工、兴顺

中心税务二所：七路、重工、轻工、卫工、工人村、兴齐、启工、十二路、路官、艳粉

九路：九路大厅、小食品城、维华、家乐福、

香江：香江、粮食、钢材、滑翔小家电、石材、旧物

家俱城所：家具城所两大厅、齐贤街以西贵和以东，七路以南九路以北

3、税务登记及时原则：30日自领取营业执照之日起30内到主管税务机关办理税务登记。超期办理税务登记按《征管法》第60条未按规定办理税务登记处罚。

4、税务登记特定主管原则：主管税务机关

二、发票：依法办理了税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可向税务机关申请领购发票。

(一)发票概念：发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

(二)初次购票

纳税人初次购买发票或发票种类、数量发生变化时，需要到发票审批发售窗口进行发票种类核定，需出示如下资料： (1)、《税务登记证》副本; (2)、法人、购票员的身份证明原件; (3)、发票购买人的《办税员资格证》; (4)、如果是一般纳税人，还需提供《增值税一般纳税人资格证书》及《增值税一般纳税人申请认定表》;

(5)、财务专用章或发票专用章印模

纳税人领取并填写《领取增值税专用发票申请审批表》(增值税一般纳税人填写)或《普通发票领购簿申请审批表》，同时加盖戳记。

审核人员审核无误后，在《普通发票领购簿申请审批表》填写核准的发票名称、种类、购票数量、每次限购数量、购票方式，签署审核意见。同时核发《增值税专用发票领购簿》或《普通发票领购簿》，将上述信息内容登记在领购簿上。

(三)日常购票

纳税人在日常购买时，需要对使用完的发票到税务机关发票审批发售窗口(

7、8号)进行查验，需携带：

(1)、提供前次领购的发票存根; (2)、《办税员资格证》; (3)、《增值税专用发票领购簿》或《普通发票领购簿》。 (4)、填写《发票领购单》，加盖纳税人财务专用章或发票专用章，购票人签名或盖章;

(5)、向纳税人发售发票，按规定收取工本费; (6)、将发售的发票分别登记《纳税人领购增值税专用发票明细帐》、《增值税专用发票分类帐》、《普通发票分户明细帐》、《普通发票分类明细帐》和《发票收发存分类明细帐》，按日生成《增值税专用发票发售日记帐》和《普通发票发售日报表》，并据次进行盘点对帐 ;

(7)、审核时，如发现发票违章行为，按税务违法、违章工作程序进行违章处理;

(8)、税务机关因内部工作需要领票时，按其需要领购发票的种类按规定及工作程序办理。

三、纳税申报

(一)概念：纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税局面报告的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源。

(二)申报的具体期限规定

增值税申报与税款缴纳期限每月1---10日 消费税申报与税款缴纳期限每月1----10日 营业税申报与税款缴纳期限每月1----10日

企业所得税申报与税款缴纳期限：每季度后1---15日内、每结束后45日内。

储蓄存款利息扣缴个人所得税申报与缴款期限每月1---7日

根据《征管法》及其《细则》的规定，纳税申报及税款缴纳期限的最后一日是法定体假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一天。在期限内有边续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

(三)纳税申报的方式：

1、直接申报(上门申报)

2、邮寄申报：纳税人、扣缴义务人采取邮寄申报、数据电文方式办理纳税申报需以税务机关批准。纳税人采取邮寄申报方式办理纳税申报应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

3、数据电文申报。数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子申报方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期局面报送主管税务机关。

4、12366电话申报纳税服务热线，是纳税人利用电话网络，以拨号方式通过普通电话网办理纳税申报，税务机关据此征收并扣缴税款的综合信息处理系统。纳税人可在与税务机关联网的招商银行开户后，通过拨打统一的12366进行申报纳税。 (1)、服务时间及适用对象

功能申请——全年365天，全天24小时;

电话报税——征期的全天24小时，征期最后一日截止到下午15：00时;

适用对象——国税局管辖范围内实行“定期定额”征收方式的个体工商户和小规模纳税人。 (2)、电话申报纳税申请

⑴纳税人通过招行办理“一卡通”，并在报税前在其纳税账户上存足当期税额;

⑵纳税人拨打招行电话95555，按照语音提示进行电话报税的功能申请; ⑶首次使用12366电话报税服务时，应通过语音提示将初始密码666666进行重新设置，然后方可进行电话报缴税。

(3)、12366电话申报纳税

纳税人拨打12366纳税服务热线，按照语音提示完成报缴税操作。并可在三个月内到主管税务机关打印完税证。

税种:1.营业税:按其他业务收入*5% 2.城市建设维护税:增值税*7%;营业税*7% 3.教育费附加: 增值税*3%;营业税*3% 4.地方教育费附加: 增值税*1%;营业税*1% 5.房产税:a.自有房产:(房产原值减折旧)*1.2% b.承租房产:租金*12% 6.土地使用税:按土地等级有不同的率*房屋面积

7.个人所得税: 按工资薪金征收,起征点是1600, 超过1600部分上个人所得税

8.印花税:按购销合同万分之三

9.企业所得税:按利润总额征收;利润额在3万以下的税率为18%,利润额在3万-10万的税率为27%,利润额在10万以上的税率为33%

10.增值税:17%,6%,4%

第五篇：辅导期一般纳税人在辅导期内

辅导期一般纳税人在辅导期内,本期认证通过的进项税额本期不能抵扣，需通过比对后才能抵扣。纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。

1.纳税评估的结论正常。

2.约谈、实地查验的结果正常。

3.企业申报、缴纳税款正常。

4.企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭 证。

另外辅导期半年，期满后符合标准的转为正式的一般纳税人

凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

辅导期的一般纳税人和正式认定一般纳税人相比不同的情况有：

一、增值税专用发票抵扣的规定是自开票之日起90天内抵扣，并且必须在认证的当月抵扣。辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣(一般在认证的次月收到比对结果)。

帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。

企业认证后

借：库存商品(或其他相关科目)

借：应交税金-待抵扣进行税额

贷：银行存款(或其他相关科目)

收到比对结果后

借：应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应交税金-待抵扣进行税额

对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。

收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。

相关行次的关系23行+24行-25行=3行

二、辅导期一般纳税人增值税发票月使用量为25份，且为千元版(单份价款最高开具9999.99元)，如果25份的月使用量不够，增票时要按当月已开具增值税发票价款的合计数依4%的征收率预交增值税。

辅导期的一般纳税人应交税金明细账怎么设?及预交税款的账务处理 2007年11月24日 星期六 23:29 辅导期增值税一般纳税人核算增值税在“应交税金”科目下设置三个二级科目：应交增值税(下设进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等明细科目)、未交增值税、待抵扣进项税额。

其他税种在“应交税金”科目下必须设置：应交城市维护建设税和应交所得税;根据企业的经营范围有选择在“应交税金”科目设置以下二级科目：应交营业税、应交消费税、应交土地增值税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交个人所得税等。

一、关于“待抵扣进项税额”科目的说明

辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣(一般在认证的下月可以收到比对结果)。 以下处理方法仅供参考:

(一)帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款;次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项发票可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交增值税(进项税额) 贷：应交税金-待抵扣进项税额 。

(二)申报表的填制(附表二)填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容; 收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容;

23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额;

相关行次的关系23行+24行-25行=3行。

三、增值税发票的月用量为25份，且只能是千元版(即每张票价款最多开具9999.99元)。如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税。因此要按照增值税会计处理要求，在“应交税金”科目下设置“未缴增值税”二级科目，月末将多交的增值税转入“应交税金—未交增值税”科目。(辅导期一般纳税人最好按要求设置“应交税金—未交增值税”科目，这样会使增值税的核算更清楚，作到申报表和帐目一致。)

例：本月销项1.7万，进项3.4万，预交税款1万。 会计处理

借：银行存款或其他相关科目 117000 贷：主营业务收入 100000 贷：应交税金-应交增值税(销项税额)17000

借：原材料或其他相关科目 200000 借：应交税金-应交增值税(进项税额)34000 贷：银行存款或其他相关科目 234000

借：应交税金-应交增值税(已交税金)10000 贷：银行存款 10000 这时“应交税金-应交增值税”科目月末借方余额=34000+10000-17000=27000 其中：

1、本月进项大于销项，没有应交增值税，由于预交1万元，就属于多交;

2、本月进项大于削项17000-34000=17000。 将多交部分转入“应交税金-未缴增值税”科目 借：应交税金-未缴增值税 10000 贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)10000

帐务处理完毕后“应交税金-应交增值税”科目月末借方余额为17000元，属于留抵税金;“应交税金-未缴增值税”科目借方余额为10000元，属于多交税金。

申报时，预交税款填在增值税纳税申报表主表28行“分次预交税款”栏，最后形成增值税纳税申报表主表20行“期末留抵税额”为17000，与“应交税金-应交增值税”借方余额是一致的;32行“期末未交税额”为-10000，负数表示多交，与“应交税金-未缴增值税”科目借方余额一致。

如果本月销项大于进项，有增值税应纳税款，但预交税款大于本月应纳税款，这时把预交和应纳税款的差额转入“应交税金-未缴增值税”科目(帐务处理与前面的一样)。月末“应交税金-应交增值税”科目月末无余额;“应交税金-未缴增值税”科目月末借方余额为预交和应纳税款的差额，表示多交税额。

申报表，24行反映本月实现增值税;28行反映预交税款，32行为多交税款(数字与“应交税金-未缴增值税”科目借方余额一致，但是为负数)。32行=24+25+26-27 27行=28+29+30+31