第一篇：辅导期一般纳税人抵扣
一般纳税人辅导期
目录
辅导期一般纳税人增值税票问题解答
增值税一般纳税人转正认定
增值税一般纳税人取得发票认证期限
增值税一般纳税人的认证抵扣
一般纳税人税负计算
一般纳税人辅导期
根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)第三条规定：“ 辅导期的一般纳税人管理：一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6个月。在辅导期内主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，同时按以下办法对其进行增值税征收管理：
(一)对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
(二)对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
(三)企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次巳领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。
(四)对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用
发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。
(五)对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。
(六)在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。
(七)企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。”
辅导期一般纳税人增值税票问题解答
我们是辅导期一般纳税人，增值税发票为千元版，现有3个问题：
1.是否为不含税价格可以开具到9999.00?
2.我们为汽车销售，是否必须为0.1，0.2台开具?可否0.25，或者0.3+0.3+0.4来开具?
3.发票不够用可否再次购买?
答：您好，您所咨询的问题收悉。现针对您的提问简要回复如下：
1、千元版增值税专用发票的最大开票限额为不含税价不超过1万元，含税价不超过1.17万元。
2、当销售汽车的单价超过开票限额时，您的台数可以开成小数。
3、依据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)第三条规定：辅导期的一般纳税人管理
(三)企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次巳领购并开具的专用发票销售额的4%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。
增值税一般纳税人转正认定
一、业务概述
增值税一般纳税人转正认定是指一般纳税人暂认定到期或辅导期满，主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批的业务。
二、法律依据
《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人申请认定办法>的通知》(国税发[1994]59号)
《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)
三、纳税人应提供主表、份数
《增值税一般纳税人申请认定表》，2份
四、纳税人应提供资料
无
五、纳税人办理业务的时限要求
纳税人应在辅导期或暂认定期满的前一个月内提出转正申请。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节;本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结。
七、工作标准和要求
(一)受理环节
1.查验资料
查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。
2.审核、录入资料
(1)通过系统调阅一般纳税人认定信息，审核暂认定期限或辅导期是否到期;
(2)审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全，发现问题的应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;
(3)符合受理条件的，将《增值税一般纳税人申请认定表》录入系统，打印《税务文书受理通知单》(CTAIS1.1)或《文书受理回执单》(CTAIS2.0)，交给纳税人。
2.转下一环节
审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。
(二)后续环节
接收上一环节转来的资料后，进行案头审核和实地调查，主要有以下内容：
1.案头审核
调阅以下内容，对其进行审核：
(1)法定代表人身份证明
(2)会计身份证明
(3)会计从业资格证书
(4)税务登记证明
(5)工商营业执照或其他核准执业证件信息
(6)房屋租赁合同
(7)增值税申报表信息
核对纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息与上述资料是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。
2.实地调查
主要核实：纳税评估的结论是否正常;约谈、实地查验的结果是否正常;企业申报、缴纳税款是否正常;企业是否能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。
根据审核和实地调查情况，确定审批意见，返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》，将相关资料归档。
增值税一般纳税人取得发票认证期限
《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号)：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
日前，国家税务总局发布了《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)，决定自2010年1月1日起，调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延长至180天。
认证期限延长至半年
由于原有的抵扣期限偏短，给企业造成了一些负担。近期国家税务总局制定了具体的措施，对税收征管工作进行了实质性的、倾向于纳税人的改进。
比如对于取得增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，国税函〔2009〕617号文件第一条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起
180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。文件提醒，上述规定要从2010年1月1日起执行。对纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原来规定执行，还是遵照《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发〔2003〕17号)第一条规定来执行，对增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。举例说明，一般纳税人取得2009年12月31日开具的增值税专用发票，必须在2010年3月31日前认证入账(2010年是闰年)，并在认证的当月申报抵扣才有效。如果一般纳税人取得2010年1月1日开具的增值税专用发票，就可以在2010年6月30日前认证并入账，并在认证的当月抵扣进项，在7月15日征期结束前增值税纳税申报时体现出来。 增值税一般纳税人的认证抵扣
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令[1993]第134号)第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财法字[1993]38号)第二条的第一款规定：加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
同时根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令[1993]第134号)第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)购进固定资产;
(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;
(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;
(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(五)非正常损失的购进货物;
(六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
固定资产的修理支出可以抵扣进项税额。
一般纳税人税负计算
税负是指纳税人或征税对象承受国家税收的状况或量度，税法并未规定税负的具体标准。
对于税负的计算，根据《增值税一般纳税人日常稽查办法》规定：
税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%。
第二篇：辅导期一般纳税人填表问题
1，在三月末认证了5份专用发票，因没有比对通知不能抵扣。请问需填哪张表?填在哪个栏次?
2，在二月中旬认证了3份专用发票，并在4月7号接到比对通知书，可以抵扣。但在三月份没有销售额，无法抵扣。请问如何填“增值税纳税申报表”?填在哪个栏次?填20行”期末留底税额”对吗?
商贸企业辅导期一般纳税人实行先比对后抵扣的政策(增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票,不包括废旧物资发票、海关完税凭证、运费发票、农副产品收购凭证)。
具体做法：企业取得的增值税进项发票认证期内不允许抵扣，待国家税务总局下发比对结果无误后方可抵扣(基本上在认证的下月就可以受到比对结果)。
报表填报：
1、三月末认证的5份专用发票，四月初申报三月份税款时在附表二24行“本期认证相符且未申报抵扣栏”填报;25行会显示“期末认证相符且未申报抵扣税额”。
2、四月份收到税务总局比对无误的结果后，在五月初申报四月份税款时，在附表二第3行“前期认证相符且本期申报抵扣”栏，填报四月份收到税务总局比对无误的抵扣信息。同时23行“期初认证相符未申报抵扣”栏要填报上月25行期末数。
3、
23、
24、25行的关系为23+24-3=25
附表二第3行“前期认证相符且本期申报抵扣”栏抵扣的进项税额要与主表的进项税额相等(可能是12行)。非辅导期一般纳税人附表二第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”栏抵扣的进项税额要与主表的进项税额相等(可能是12行)。
回答者：llssqq1963 - 试用
第三篇：辅导期一般纳税人转正注意事项：
三、一般纳税人转正申请、辅导期一般纳税人转正注意事项： 1.辅导期内工业企业年应税销售额达到50万元以上、商业企业年应税销售额在80万元以上可申请转正，未达到的可提前向税管员申请延期。(转正的硬性指标)
2.辅导期的税负税管员一般要求要达到1.2%–1.5%以上。(只要交易真实，且同行业毛利率普遍较低的，可低于一般税负)。
3.辅导期满的次月(申请转正期)，剩余的增值税发票不能开具(违者罚款)，在报完税后要将剩余发票在航天系统上先空白作废，再到税务局进行核销。
4.企业取得十万元版的费用票据，税务局会进行协查。
5.成本负毛率的部分要做进项转出。
6.存货
1)对存货进行盘点，并编制存货盘点表。
2)存货溢余部分，属于货到票未到的，要编制入库清单，这部分存货要和账上存货分开堆放;短缺部分，属于已销未开票的，要编制送货清单;属于特殊情况的，要说明理由。
3)税负未达到的企业，要找有代表性商品的毛利，并列示其占总销售额的比重，以此说明总体毛利确实是偏低。
7.计算企业的实际税负。
8.打印企业财务报表(成立至今报表，当年取最后一个月的报表)
9.把账本和凭证打印出来，以供税务下户检查。
10.去专管员那拷转正约谈评估表，填写转正约谈评估表。
11.去税务大厅拿转正申请表(一式三份)，编制一份申请报告，税务证副本复印件一张，到大厅受理。
四、一般纳税人辅导期规定、一般纳税人辅导期延期?
1.新的《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发〔2010〕40号)自2010年3月20日起执行。
2.新旧政策对比有几个方面的变化，增值税一般纳税人辅导期规定变化：
1)一般纳税人实行纳税辅导期缩短
2)纳税辅导期最高开票限额提高
3)增购发票预缴税款征收率降低
4)预缴增值税余额的处理有新规
五、一般纳税人账务处理
(一)“进项税额”的帐务处理
1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;
按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;
如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;
按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品、“经营费用”、“管理费用”等科目;
按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;
按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
6.购入免税农产品。
应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;
按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
7.如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。
(二)“已交税金”的帐务处理。
1.企业上缴增值税时，借记“应交税金--应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。
2.这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。
(三)“销项税额”的帐务处理
1.销售货物或提供应税劳务。
企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目; 按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目;按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。
发生的销售退回，作相反的会计分录。
2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
4.将自产、委托加工货物用于集体福利。
企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。
企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
6.随同产品出售的包装物。
随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
(四)“进项税额转出”的帐务处理。
企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(进项税额转出)”科目。
(五)企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。
企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。
企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。
(六)“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理
月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?
--应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目;当月多交的增值税，借记“应交税金--未交增值税”科目，贷记“应交税金--应交增值税(转出多交增值税)”科目。
这样，月份终了“应交税金--应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金--应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
(七)次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金--未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。
(八)企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。
(九)企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。
购进月末时：
借：存在商品(原材料)
借：待摊费用--待抵扣进项税额 贷：银行存款(应付帐款)
下月论证后：
借：应交税--应交金增值税(进项税额) 贷：待摊费用--待抵扣进项税额
第四篇：增值税一般纳税人与辅导期一般纳税人的区别
增值税一般纳税人与辅导期一般纳税人在认定标准、购买增值税发票、进项税额的抵扣、涉税会计处理以及纳税申报等方面都有不同，具体区别如下：
一、认定标准方面
(一)正常一般纳税人认定
1、新开业的企业，凡符合税务登记，能准确进行增值税会计核算，均应在办理税务登记的同时向税务机关申请办理认定手续。主管税务机关应根据企业的申请实地核查和确认认定，同时发放增值税一般纳税人资格证书。
2、在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算，年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
(二)辅导期一般纳税人认定
1、在2004年6月30日后新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。
新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。由于新办小型商贸批发企业尚未进行正常经营，对其一般纳税人资格，一般情况下需要经过一定时间的实际经营才能审核认定。
2、新办小型商贸企业在一年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度(以下简称辅导期一般纳税人管理)。主管税务机关必须严格按照要求进行案头审核、法定代表人约谈和实地查验工作。认定为一般纳税人并发售发票后一个月内，税务机关要对企业经营和发票使用情况进行实地检查、提供服务、跟踪管理。
3、对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道(供货企业证明)，预计年销售额可达到180万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，也可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。
4、对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。
辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。
5、对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。
注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
6、一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6小月。
二、购票限制方面
1、对实行辅导期一般纳税人管理的小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。
专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
2、对实行辅导期一般纳税人管理的设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，主管税务机关应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业，第一个月内首次领购专用发票数量不能满足经营需要，需再次领购的，税务机关应当在第二次发售专用发票前对其进行实地查验，核实其是否有货物实物，是否实际从事货物零售业务。对未从事货物零售业务的，应取消其一般纳税人资格。
3、辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，主管税务机关可根据纳税人实际经营需要，经审核，按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额和数量。
4、企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的正数专用发票上注明销售额的4%向主管税务机关预缴增值税，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单，连同已开具专用发票的记账联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记账联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，方可允许继续领购。未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。
对辅导期一般纳税人发售发票时，须按以下公式计算本次发售发票数量：本次发售发票数量≤核定次购票量-本次申购票时结存发票数量。
三、进项税额抵扣方面
在辅导期内，实行辅导期管理的新办商贸企业一般纳税人，取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。
四、辅导期如何转换为正常一般纳税人
辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。
(一)转为正常一般纳税人的审批
纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。
1、纳税评估的结论正常
2、约谈、实地查验的结果正常
3、企业申报、缴纳税款正常。
4、企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。
凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。
(二)转为正常一般纳税人的管理
1、商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元;
2、对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在十万元以下的专用发票。
3、对于只开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在十万元以下专用发票，以满足该交易的需要。
五、涉税会计处理
1、辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。
2、当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后，应借记“应交税金-待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。
3、交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”专栏，贷记“应交税金-待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金--待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
六、申报要求
1、辅导期一般纳税人的增值税纳税申报时限上与正常的一般纳税人纳税申报一样，无区别。
2、辅导期一般纳税人当期取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当月及时到税务机关认证以及录成清单(磁盘)交主管税务机关，并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料(表二)中“待抵扣进项税额”相关栏次内。
第五篇：增值税辅导期一般纳税人必读050829
福田区增值税辅导期一般纳税人
必 读
福田区增值税辅导期一般纳税人: 按照《关于下发修订后的<深圳市增值税一般纳税人资格管理办法>的通知》(深国税函〔2004〕206号)文件要求，你公司已被我局审核认定为增值税辅导期一般纳税人，从资格认定之日起应按辅导期一般纳税人规定计算、申报缴纳增值税，并按规定领购、使用增值税专用发票。请仔细阅读以下内容。
一、进项税额抵扣规定
(一)防伪税控专用发票
增值税一般纳税人申请抵扣防伪税控系统开具的增值税专用发票(含税务机关代开的专用发票)，必须自该专用发票开具之日起90日内进行网上认证，否则不予抵扣进项税额。 申请抵扣流程：纳税人每月使用网上认证软件对取得的防伪税控专用发票抵扣联进行网上认证(不受时间
1 限制)。认证后必须先经总局交叉稽核比对，并在交叉稽核比对通过的当月(通常稽核比对结果滞后一个月下发)，由所属管理科审核确定应抵扣的进项税额之后，按照增值税有关规定申报抵扣。
(二)海关完税凭证
纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
申请抵扣流程：凡有取得海关完税凭证并用于抵扣当月税款的一般纳税人，必须进入深圳国税网站(http://),下载“通用税务数据采集软件(一般纳税人版)”并安装，录入海关完税凭证数据并打印《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料(一式两份)，将电子信息拷贝至软盘，于次月申报时一并报送税务机关。报盘采集后必须先经总局交叉稽核比对，并在交叉稽核比对通过的当月(通常稽核比对结果滞后一个
2 月下发)，由所属管理科审核确定应抵扣的进项税额之后，按照增值税有关规定申报抵扣(具体操作步骤附后)。
(三)运输发票
增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用，按照运费部分和7%的扣除率计算进项税额。 纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自发票开具之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。 申请抵扣流程：与海关完税凭证申请抵扣流程相同。
(五)农产品发票
增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品以及向小规模纳税人购买农产品，按开具收购发票或取得普通发票上的买价依13%的抵扣率计算可抵扣的进项税额。 申请抵扣流程：直接在纳税申报表相关栏次中填写可抵扣的进项税额，无须认证与采集。
二、丢失抵扣凭证的申报抵扣流程
(一)丢失防伪税控专用发票的申
3 报抵扣流程
1、销货方抄税证明单开具程序： 销货方到一楼表格发放窗领取《增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄税证明单》(一式三份，以下简称抄税证明单)，填写后携带以下资料到发票科发票违章窗口进行违章处理：
(1)丢失发票的记帐联原件及重新加盖企业“发票专用章”的记帐联复印件;
(2)所属纳税期申报表和相关附表等资料原件及复印件; (3)书面申请。
处理完毕后持发票记帐联原件、罚款缴款书到计算机科的“抄税证明管理岗”办理已抄税证明。
2、购货方申报抵扣程序：购货方到一楼表格发放窗领取《增值税一般纳税人丢失防伪税控增值税专用发票申报抵扣审批表》(一式两份，以下简称抵扣审批表)，并提供以下资料： (1)销货方所在地主管税务机关开具的抄税证明单(购货方税务机关留
4 存联);
(2)丢失抵扣发票的存根联复印件(重新加盖销货方发票专用章); (3)申请抵扣的书面报告;
(4)纳税申报表及相关附表(丢失抵扣发票开具日至申请抵扣期间纳税资料)。
先由一楼计算机科的“抄税认证”窗口办理丢失抵扣发票存根联的认证，认证相符后由“抄税认证”窗口出具丢失抵扣发票的认证结果通知书及认证清单，并在抵扣审批表上签署意见。“抄税认证”窗口不须留存存根联复印件。再由管理检查科核实企业附送资料，在抵扣审批表上签署意见，该表管理检查科和纳税人各留存一份。纳税人凭抵扣审批表以及发票存根联复印件进行申报抵扣。
(二)丢失海关完税凭证的申报抵扣流程
1、纳税人丢失开具日期为2004年7月1日以后海关完税凭证，必须在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关提出抵
5 扣申请，填写《增值税一般纳税人丢失海关代征进口增值税专用缴款书申报抵扣审批表》(以下简称《审批表》)(一式三份), 并持以下资料到所属管理科申请办理申报抵扣手续。
(1)海关出具的相关证明原件及复印件;
(2)《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》(表二)及《海关完税凭证抵扣清单》(从丢失海关完税凭证开具日至申请抵扣期间的纳税资料)。
2、将丢失的海关完税凭证填写海关完税凭证抵扣清单并采集电子数据，将丢失的海关完税凭证税额填入当期的《增值税纳税申报附列资料(表二)》第28栏内。
3、待海关完税凭证稽核比对结果返回后，经稽核比对无误的，可以申报抵扣。
4、凭管理科退还的《审批表》“纳税人联”、第1项申请资料原件、稽核结果通知书及海关完税凭证稽核结果明细清单作为抵扣凭证，并按要求与
6 其他抵扣凭证装订成册，保存备查。
三、销项税额抄税规定
(一)首次抄税：防伪税控企业第一次抄税时间为金税卡发行的次月。
(二)抄税时间：每月1日至15日。
(三)抄税步骤：每月初，防伪税控企业先在自己的防伪税控开票系统中进行抄税，然后持IC卡及相关申报资料到税务机关抄税。当月即使未开具发票，也要进行零抄税。
(四)抄税不成功处理：因金税卡损坏或丢失确需通过认证系统扫描方式补录记帐联的，凭检查服务单位出具的维修单，到一楼抄税疑难处理窗口补录后进行抄税。
(五)未按时抄税处理：对未按时抄税的企业，税务机关除了进行锁机停供发票处理以外，对企业已领购未抄税的增值税专用发票，全部作为失控发票录入全国金税工程交叉稽核系统，届时企业开出的专用发票对方将不能认证抵扣，由此造成的损失由企
7 业自行承担。
四、申报纳税规定
(一)申报纳税时间
按月申报抄税，申报纳税期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日;在每月1日至15日内有连续3日以上为法定休假日的，按休假日天数顺延。
(二)申报纳税资料
1.《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)》;
2. 使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘);
3.《资产负债表》和《利润表》; 4.《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报);
5.《海关完税凭证抵扣清单》及其电子数据的软盘(或其它存储介质);
8 6.《增值税运输发票抵扣清单》及其电子数据的软盘(或其它存储介质);
7.《废旧物资发票开具清单》及其电子数据的软盘(或其它存储介质)(废旧物资回收经营单位报送);
8.《废旧物资发票抵扣清单》及其电子数据的软盘(或其它存储介质)(接受可抵扣废旧物资发票的纳税人报送);
9.《企业税源状况月报表(适用于一般纳税人)》;
10.主管税务机关规定的其他必报资料。
(三)申报纳税步骤
1、企业申报前必须先到所属管理科领取《稽核结果通知书》以及《稽核结果明细清单》，由所属管理科经办人在《增值税纳税申报表》右上角签署“辅导期内一般纳税人，进项已核实”字样，可抵扣的进项税额根据管理科经办人核实的数额在申报表中填列。增值税纳税申报表附列资料(表二)填写说明如下：
9 ①第2栏填“0”;
②第3至10栏均填写经交叉稽核比对无误并由主管税务机关核实后的抵扣凭证份数、金额、税额;
③第23栏填写上期认证相符待交叉比对无误后申报抵扣的份数、金额、税额;
④第24栏填写本期认证相符待交叉比对无误后申报抵扣的份数、金额、税额;
⑤第25栏填写期末认证相符待交叉比对无误后申报抵扣的份数、金额、税额(包括滞留发票);第26栏包括比对发现问题抵扣凭证;
⑥第27至34栏填写已报送明细信息，但未经交叉比对的抵扣凭证份数、金额、税额。
2、企业携带IC卡以及纳税申报资料到一楼“纳税申报”窗口办理抄税和纳税申报。
3、相关账务处理：
企业取得的抵扣凭证须经税务机关稽核比对无误后方准予抵扣进项税额，企业应在“应交税金”科目下增
10 设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算尚未进行稽核比对的已认证或已报送明细信息的抵扣凭证进项税额。当企业取得抵扣凭证后，应借记“应交税金——待抵扣进项税额”科目，贷记相关科目;交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金——应交增值税(进项税额”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，如果属于取得虚开发票，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额” 科目，红字贷记相关科目。
(四)税款抵缴流程
1、预缴税款抵缴流程：企业当期如发生预缴增值税税额业务，可以直接在《增值税纳税申报表》的“27栏”、“28栏”填列当期预缴税额，用以抵减“24栏”的应纳税额。如当期预缴增值税税额超过当期应纳税额，系统将自动将未抵减完的税额转为多缴税款，企业可在以后月份申请抵减。动用多缴税款抵减当期应纳税额前，企业须先到一楼领表处领取《多缴税额
11 抵缴税款申请审批表》(一式三份)，经所属管理科专管员在表上签署同意抵减的审核意见后，连同当期申报表一并交至一楼“纳税申报”窗口申报抵减。
2、进项税额抵缴欠税流程：企业同时存在留抵税额与欠税的，可申请以当期留抵进项税额抵缴上期欠税。企业须先到一楼领表处领取《期末留抵税额抵减增值税欠税申请表》(一式一份)，填写后加盖公章，交一楼“文书受理”窗口录入文书，经审批后即可完成抵缴事项，下期纳税申报表13栏填写抵缴欠税后的留抵税额余额。
(五)票表稽核不符处理流程 税务征收人员在受理纳税人申报时，对纳税人报送的申报资料与防伪税控报税采集的专用发票数据信息进行票表稽核，凡是票表稽核不符的，暂扣IC卡，并打印《票表稽核信息表》(以下简称信息表)。纳税人持信息表到所属管理科处理，经管理科审核后在信息表上签注核实原因以及同意申报的意见，纳税人持该表以及申报资
12 料返回原扣卡窗口申报，并取回IC卡。
五、发票管理规定
(一)正常领购发票流程 填写《发票验旧供新表》(一式一份)并加盖公章，持税务登记证副本、发票领购簿、IC卡(防伪税控企业须持)及购票员身份证明，到发票科领购发票。
(二)超限量领购发票流程
辅导期一般纳税人专用发票当月的月限量领购并使用完毕后，需要超限量购买专用发票的，企业应在公司电脑上进行抄税处理，拿IC卡去税局大厅一楼申报后，然后去发票发售窗口购买发票。
(三)最大开票限额变更流程
一般纳税人申请调整专用发票最高开票面额，需在申请信息中说明当月已购买、已使用和结存的发票数量，由防伪税控发行岗按照CTAIS审批结果办理最高开票面额变更手续。对于批准调高专用发票最高开票限额的，必须先到发票发售窗口缴销结存的空白专用发票，面额调整完毕后再重新发售专用发票。企业应填写《防伪税控企业最高开票限额变更申请
13 审批表》递交文书受理窗口，待专管员审批后，凭文书窗口打印的受理通知书和企业税控IC卡到计算机科更改税局后台后方可到三楼购买新限额发票。最高开票面额变更到期后，纳税人必须回到防伪税控发行岗恢复其原最高开票面额.如有需要，应重复之前申请操作。
(四)发票验销流程
对于已作失控或其他原因需缴销空白未用发票，企业须携带税务登记证副本、发票领购簿、IC卡、需验销发票及填写《发票缴销登记表》到发票科办理手工验销手续。
(五)发票保管要求
1、抵扣联应按月装订，每25份装订成一册，不足25份按实际份数装订，装订时应加装《深圳市增值税一般纳税人征税/扣税单证汇总簿封面》。
2、发票领购簿应当保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁。
(六)开具负数.增值税专用发票规定
详见红字发票通知单管理系统。
六、其他相关规定
(一)辅导期一般纳税人资格转正
辅导期一般纳税人申请资格转正的，应在纳税辅导期满后向税务机关提出正式认定申请，填报《增值税一般纳税人资格通用申请书ZG11WS069》(一式两份)并附送以下资料交一楼文书受理窗口。
1、营业执照或其他核准执业证件、税务登记证副本;
2、有关合同、章程、协议书;
3、组织机构统一代码证书;
4、法定代表人(负责人)以及会计人员居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件各两份，其中一份由税务局送交公安局查验。(法人和会计身份证不能复印在同一张A4纸上，本人须在复印件的空白处签字并加盖企业公章);
5、住所或经营场所证明(房产证或租赁合同);
6、银行帐号证明(基本帐户卡);
7、分支机构申请转正时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料;
8、进出口企业、盐业批发企业、成品油零售加油站、小型水电经销企业应提供有关部门出具的批准其从事
15 相应业务的证明材料;
9、有关销售与申报情况的纸质书面说明(用A4纸打印)。
纳税人若未及时办理转正手续，系统将在辅导期期满之日起自动停止供应增值税专用发票，并按增值税税率(17%或13%)计算应纳税额，且不予抵扣进项税额。
(二)一般纳税人资格取消 可由企业或税务机关提请取消：填写《取消一般纳税人资格申请审批表》一式一份，经管理科审批后由管理科在CTAIS系统中取消一般纳税人资格。
附件：进项采集软件操作指南 凡有取得海关完税凭证、运输发票、废旧物资发票、代开专用发票，并用于抵扣当月税款的一般纳税人，必须在次月申报时一并报送《增值税运输发票抵扣清单》、《海关完税凭证抵扣清单》、《废旧物资发票抵扣清单》、《代开发票抵扣清单》纸质资料(一式三份)和电子信息软盘(没有对应的进项税额则不须提供)。企业可
16 在网站上自行下载打印，具体操作步骤如下(以海关完税凭证为例，其余皆同)：
一、软件下载：进入国税网站(http://),在主界面点击“下载专区——软件下载”，点击需下载的软件(通用税务数据采集软件(一般纳税人版))，点击附件处的“通用税务数据采集软件(一般纳税人版).rar”文件，将文件保存在电脑桌面上并解压缩，形成名为“P020050623578167965378”的文件夹。
二、软件安装：打开电脑桌面上名为“P020050623578167965378”的文件夹，双击“DKZKsetup”图标——点击“下一步”——选择“我同意该许可协议的条款”——点击“下一步”——“安装”——“退出”，即安装完毕。
三、数据录入：
(1)双击电脑桌面上的名为“通用税务数据采集软件(一般纳税人版)”的图标，在登录口令处输入
17 “123456”，点击“确定”进入。
(2)在输入界面点击“新增企业”，输入纳税人识别号及纳税人名称，点击“确定”，则左边的目录下方出现了公司名称。以海关完税凭证输入为例(其他抵扣凭证输入方法一致)，点击公司名称下方的“海关完税凭证抵扣清单”——点击“新增报表”——在跳出对话框的“所属区间”处输入该张发票抵扣的税款所属期——点击“确定”，则屏幕右方出现了类似表格状的抵扣清单。在表格中依次输入“专用缴款书号码”、“进口口岸代码”、“进口口岸名称”、“填发日期”、“税款金额”(表格下端有输入提示)，输完点击保存并确认，则系统会跳出“数据项确认”对话框，重新输入刚才所输内容，点击“确定”。如两次输入数据不一致，则系统会自动删除前次已输内容，要求重新录入。
四、数据导出：如两次输入数据一致，则将一张空白软盘插入软盘驱动器，点击“数据申报”按钮，在“传出路径”处选择“传到软盘(A)：”，
18 点击“否”(N)，点击“开始导出”。不同种类发票(如海关完税凭证与运输发票)数据可以合并导入同一张软盘，但须分别点击“数据申报”，并且不要覆盖已导入的数据文件。导出成功后必须在申报期携带该张软盘以及下述清单到税务机关申报，不须自行打开软盘文件(非正常格式)查验。
五、打印清单：进行完上述“数据导出”操作后，在刚才的输入界面点击“打印清单”按钮，随后出现“增值税海关完税凭证抵扣明细表”的预览界面，在“文件”菜单选择“打印”——点击“文本”——选择“横向”——点击“确定”，即可打印，抵扣清单要求打印一式两份。 田区国家税务局
OO五年八月十二日
福
二