低值易耗管理流程

低值易耗管理流程（共8篇）

篇1：低值易耗管理流程

低值易耗品管理流程

低值易耗品的入库流程：

（一）、低值易耗品购置的审核控制： 使用部门报批的新增购置计划，生产设备部依据配备标准、计划，首先结合整个公司低值易耗品的使用状态，看是否可从其他部门或车间闲置中的低值易耗品进行调配，或有无现成的替代品等，经调查落实后，方可确定是否购置。

（二）、仓库保管员对低值易耗品严格执行验收入库制度，首先审查是否属于计划购置范围内的物品，不属于范围内的应附有“低值易耗品使用计划申请审批表”；对凭感观不能检验的物品需由专业人员或使用部门检验验收签字确认后，准予办理入库；保管员以及验收检验人员对入库后的低值易耗品的质量负责。

（三）、符合要求的低值易耗品，保管员要及时办理验收入库手续，并根据要求填写“低值易耗品新增验收单”一式二联，一联自存，据此登记在库低值易耗品明细账，一联由业务员随发票到财务报账。验收时可以由保管员，或者使用人及专业人员共同验收。

低值易耗品的出库流程：

（一）、低值易耗品的出库，领用低值易耗品必须遵循集团公司制定的配备标准以及使用期限标准等，并且执行以旧换新制度；对有专门指定人员管理的低值易耗品，由指定人员按本规定办理出入库手续，并负责低值易耗品的记账、废品回收管理、报废等相关工作。

（二）、由使用单位核算员填写“低值易耗品领用单”一式四联，经相关领导签字批准后，使用单位自存一份，生产设备部签字后，生产设备部留存一份，转仓库两份领用低值易耗品，保管员留存一份，根据“领用单”按物资的类别品名登记减少“在库低值易耗品台账”，月底转财务一份。各使用单位、部门核算员根据领用人或领用单位登记“在用低值易耗品”台账，以备检查。

（三）、各使用单位或部门核算员负责在用低值易耗品台账的建立，其台账要按照领用单位、部门或按专用工具的使用人进行登记管理，低值易耗品的台账要写明低值易耗品的类别、品名、生产商或销售商、存放地点以及现状等。生产设备部、核算员要经常深入生产一线，盘点实物，凡是发现账账或账实不符的情况，要及时查找原因，及时进行帐务调整。

（四）、低值易耗品的领用分为两种情况进行处理，一种为新增领用，第二种为“以旧换新”领用。由生产设备部根据配备标准，使用年限标准等规定，来判断和确认各单位新增低值易耗品的情况。属于新增的，只须持“低值易耗品领用单”经相关领导签字批准后直接到仓库领取；属于“以旧换新”领取低值易耗品的，既要持新低值易耗品的领用单，也要持旧低值易耗品以及旧低值易耗品的报废单，同时到仓库办理领取低值易耗品的手续。

（五）、仓库保管员根据“以旧换新”制度收回的废旧低值易耗品，仓库保管员要建立辅助账登记管理，如果本企业其它地方可以再次利用的，不用再办理入库或领用的正式手续，但必须在保管处填写普通领用单，并由保管员建立备查簿。对确实没有使用价值或继续放置的必要，由仓库保管员或指定管理人员提出申请，经生产设备部、财务部共同确认后，可以按废旧物资销售或报废处理。

低值易耗品的调拨办理流程：

（一）、各车间或部门的在用低值易耗品建账盘点及新增必须由各车间、部门负责人及核算员的签字认可，各单位负责人及核算员对低值易耗品的安全完整性负责，在用低值易耗品的使用单位或部门发生变动时，必须办理正式的调拨手续，首先由调出资产部门填写低值易耗品的基本情况，由调入资产单位核算员找相关领导签字批准后，准予办理内部调拨手续。

（二）、“低值易耗品调拨单”一式四份，调出单位留存一份，核算员据此登记本单位“在用低值易耗品台账”的减少；调入单位一份，核算员据此登记本单位“在用低值易耗品台账”的增加，转生产设备部一份，据此登记相应单位的增加或减少。转财务一份，财务人员根据情况作出处理。

（三）、如果是一个法人核算单位之间的调拨财务部不需作账务处理，由核算员或核算员之间进行内部调拨或登记台账；如果不是同一个法人核算单位之间的调拨财务部需要进行账务调整。

低值易耗品的结账与报账：

（一）、仓库保管员每月28号之前向财务和生产设备部报送低值易耗品出入情况汇总表。

（二）、各单位核算员应在每月28号之前向财务和生产设备部报送低值易耗品的增加、减少及在用变动分析表。

（三）、保管员、核算员必须贯彻执行管理规定，对不坚持原则，工作马虎给企业造成损失的，不但按其原值赔偿，严重的调离岗位。

低值易耗品报废环节：

对在用低值易耗品发生报废或者不能继续使用的，各单位或部门使用人或责任人应主动提出报废申请，经生产设备、审计等部门确认予以报废的，由各车间或核算员填制“低值易耗品报废单”一式四份，经相关领导签字批准后，各单位核算员自存一份，作为减少本单位“在用低值易耗品台账”的依据，转生产设备部及财务各一份，生产设备部及财务部据此作低值易耗品报废的账务处理，减少相应单位的“在用低值易耗品台账”。转仓库保管员一份备查作为领用新的低值易耗品的依据。

篇2：低值易耗管理流程

第1条 根据企业的情况，规定1000元以下、使用年限较短、不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等，为低值易耗品。第2条 低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买《申请单》，经综合部审核，由主管财务的副总经理及企业总经理双签批准。企业领导批准后，方能选购。第3条 低值易耗品实行归口管理，低值易耗品由综合部负责管理。第4条 在低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：（1）参与供应商的选择评价；

（2）参与品种、型号、规格、价格的选择；（3）负责验收；

（4）提出转移、报废处理意见及参与清理；（5）参与组织资产清查等。

第5条 低值易耗品由综合部统一购买。第6条 为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。

第7条 使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记库存低值易耗品卡片的依据；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记账的依据。第8条 要建立以旧换新的赔偿制度，并及时按照制度办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包括数量和金额），定期与实物核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进行登记。

第9条 企业的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制《低值易耗品报废单》，填明报废低值易耗品的数量和原价。入库残料按照规定做价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，财务部门应根据《报废单》进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。

第10条 所有离职的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理。

货

币资

金管理办法

第一章 总则

第1条 本办法适用于企业在各类业务中所产生的货币资金。第2条 财务部承担对货币资金的管理工作，财务总监给予指导和监督。第二章 审批权限

第3条 企业在生产经营中取得的各项收入必须全部交到财务部，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。第4条 货币资金的使用必须按照规定的审批权限经有关领导签字。第5条 总经理有货币资金使用审批权。第三章 现金管理

第6条 为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。

第7条 对每笔超过50000元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备．

第8条 现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金。

第9条 每笔现金支出都必须根据审核无误并经总经理签批的原始凭证支付，并编制《记账凭证》。

第10条 每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制《记账凭证》。第11条 对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。

第12条 对造成损失的责任人，追究其责任。

第13条 除差旅费和必须以现金支付的××××元以内的采购款外，其它支出均不能借用现金，严禁因私借款。

第14条 借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者，将从其工资中扣除。

第15条 借用现金时，申请人应填制《现金借款申请表》，写明用途，由部门经理审核确认，经总经理批准签字后方可领用。第四章 支票的领取及管理 第16条 支票领取

（1）领取支票时，需先填制《支票申领单》，写明用途、金额、使用人等项，经有关财务人员审核、财务经理复核、财务总监批准后方能领取。

（2）如签发支票的金额超过10000元，在填写《申领单》时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同、《采购单》、《计划书》等）。（3）领取人应办理登记手续，于领取后10日内报账。

（4）对未及时报账者，财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票。（5）在支票有效期内未使用的支票，或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部。对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票。（6）持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。第17条 支票管理

（1）所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。

（2）建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人和收款单位等。

（3）出纳人员应每日编制《银行存款变动表》。准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金现象。（4）出纳人员应于月末填制《银行账户余额表》，送交财务经理批准后呈报总经理。月终前可根据企业资金变动的频繁程度和企业业务的需要，按照主管财务的副总经理或总经理的要求临时报送。

（5）按时于月末填制《银行存款余额调节表》交财务部副经理（主管会计工作）审核，对未达账项要认真查对，及时入账。（6）出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。（7）企业财务专用章、法人章要分专人妥善保管。（8）作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。第五章 其它规定

第18条 采用银行汇票、汇兑等其它结算方式的，要严格按照《票据法》和银行规定，按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。

第19条 每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制《银行存款余额调节表》，月末与总账核对。必须保证账账、账实相符。

内部财务管理制度

第一章 总则 第1条 目的

为加强企业的财务工作，发挥财务在经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本制度。

第2条 机构与职责

财务管理部是企业一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责企业日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有以下几方面。（1）负责企业财务管理工作。编制企业各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回业务款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报《资金日报表》；做好企业筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

（2）负责企业会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目，设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。（3）负责企业成本核算和成本管理。设置成本归集程序和《成本核算账表》，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

（4）建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其它有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为企业领导决策提供依据。（5）负责进行企业内部审计工作。第二章 财务事项规定 第3条 资金管理

（1）所有款项的支付，须经企业主管领导批准。如果主管领导不在，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在《支出单》上补签意见。

（2）财务专用章、法人章及支票必须分开保管，法人章由部门经理负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。部门经理或出纳不在期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记。

（3）财务管理部原则上不得将已加盖财务专用章及法人章的支票预留在企业，如因工作需要，需先填好限额，并经主管领导批准。

（4）开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要企业予以配合支付给第三者时，必须有收款人的书面通知并经主管领导批准。

（5）往来款项的冲转（指非正常经营业务），须经主管领导批准。（6）非正常经营业务调出资金须经过主管领导批准。

（7）用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经主管领导批准。第4条 行政费用支出管理

（1）企业管理人员的费用报销，须经主管领导批准后财务方可报支。（2）涉及应酬等的非正常费用，须主管领导批准。第5条 企业差旅费开支管理

（1）企业员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴。（2）企业员工出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具。（3）企业员工出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行。① 房租标准

A.部门经理以上员工，房租标准为80元/日。B.一般员工，房租标准为50元/日。② 伙食补贴、市内交通补贴标准

伙食补贴每人20元/日，市内交通费据实报销。

（4）实际报销金额超出企业的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经主管领导审批后支付。

第6条 车辆维修费及汽油费管理

（1）企业车辆维修保养由综合部统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算。

（2）车辆的易损备品备件由综合部统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由综合部建账予以核销使用。

（3）汽油票由综合部统一保管并设账登记使用。第7条 办公费用、会议费用及其它费用管理（1）企业办公用具由综合部统一采购、管理。

（2）综合部设立账册登记企业办公用品的采购、使用情况。（3）综合部财产台账为财务管理部附设账册。

（4）综合部应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报。（5）企业各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由综合部统一安排。

（6）有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由人力资源管理部门制定，经总经理批准后报财务管理部备案。第8条 行政费用报销管理

（1）企业行政费用现金支出范围为：向员工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其它款项及不够支票起点100元的零星开支。（2）企业员工报销行政费用应填写《报销单》，由经办人员填写，主管领导签字认可后报总经理审批支付。

（3）应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施。（4）凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者，必须填写《借款单》。《借款单》留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人。（5）《支票领用单》、《借款单》必须由经办人填写，主管领导签字，财务审核后，由总经理签批后支付。

（6）银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务管理部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，由丢失人员负赔偿责任。（7）其它有关费用及成本支出的程序以企业规定为准。第三章 财产管理

第9条 企业财产的范围

（1）企业财产包括固定资产和低值易耗品。

（2）凡企业购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在500元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产。

第10条 财务管理部负责企业所有财产的会计核算，企业本部使用的所有固定资产及所有办公用品用具由综合部归口管理。（17条 财产的购置与调拨

（1）综合部根据企业发展需要编制《财产采购计划》及进行市场询价工作，经财务管理部会签，报企业主管领导批准后方可采购。（2）财产购回后，应填写《财产收入验收单》。《财产收入验收单》一式两联，财务管理部凭《财产收入验收单》、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭单登记台账。

（3）部门需领用固定资产时，应填写《领用单》，《领用单》需经部门经理同意，报综合部审批，主管领导批准。

（4）固定资产的《领用单》由使用部门开具，《领用单》一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务管理部报账。

（5）财产在企业内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务管理部备案。第18条 财产的清查、盘点

（1）企业财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查。

（2）各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加。

（3）财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报《损益报告表》，书面说明亏损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任。

（4）凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务管理部组织评估，评估情况上报企业主管领导，由主管领导决定处理意见。

（5）凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的，应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其它不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。第五章 附则

第19条 本制度由综合部起草和修订，解释权归综合部。第20条 本制度自发布之日起生效。

会计岗位职责

1、承办公司领导交办的相关工作。

2、按照国家会计制度的规定进行记帐、复账、报帐、做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期按时。

3、每月15日前按时向税务部门报送税务相关报表，积极参加税务部门的业务培训，及时进行纳税申报。

4、妥善保管会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料。

5、负责业务部，预收帐款、预付帐款的审核，以及对合同结存情况进行审查。

6、根据办公室每月转来的考勤记录，做好各部门员工工资核算表。

7、负责集公司的往来帐管理，以及与客户之间各种应收应付帐款的审核。

8、保证往来帐项真实可信，定期编制往来帐统计表，并会同采购，营销业务人员及时催帐，发现问题及时处理。

9、加强对出纳会计的现金、银行存款的监督，定期和出纳对帐，月底和出纳一起盘存货币资金，并和银行对帐单核对银行存款。

10、定期将每月公司经营状况写出总结报告，于次月10日前，提供给相关领导，并随时接受领导的指导和监督，不断改进工作。

11、保管好公司财务专用章及印鉴，做好发票及专用收据的购买、缴销，正确填开使用专用收据和发票。

出纳岗位职责

1．根据主管会计审核并经领导审批的单据才能进行款项的收付和记帐，一切款项的支付都应以处理妥善的凭证为依据，任何要求先以支付后补办手续者，均应予以拒绝。

2．严格执行现金管理制度，正确核定库存现金限额，对超出库存现金限额的部分，应及时送存银行，超过现金结算起点￥1000.00元的，均应办理银行转帐。

3．加强现金、银行存款管理，每日业务终了，要盘点出现金结余额，确保现金与帐面相符；应随时接受财务经理对现金、银行存款的监督管理，每月要定期与银行对帐单核对，并应自觉编制银行存款余额调节表，依保证银行存款与实际帐面数字相符。

4．负责保管现金、有价证券、空白支票及收据,办理收据、发票领用注销手续。

5．及时、正确地将每天发生的会计事项填制凭证、输入电脑,保证现金日记帐、银行日记帐记录正确，做到日清月结，并要经常与总帐核对，做到帐帐相符，帐实相符。

6．对公司发生的员工借款，都应及时予以挂账，杜绝白条顶库现象的发生，月底先行在工资中扣除借款。

7．协助会计报税，买发票，办理其他有关的税务事宜。

8．外出公务时，应认真保管好公司各种证件及财务专用章和印鉴，待业务完毕后，应及时将其交财务部经理。

9．根据业务部和监管部开具的业务开展通报，及时根据收款的实际情况开具收款收据或发票，并对现金及时入库。

10．任何一笔款项的收付完毕后，均应在收款凭证或付款凭据上加盖“收讫专用章”、“付讫专用章”。

篇3：对低值易耗品的核算和管理新论

将低值易耗品中价值比较低、使用时间较长的低值易耗品金额分离出来, 在预计使用期限内平均分摊。但是需要指出的是如果实际使用期限超过了预计使用期限, 低值易耗品价值已经摊销完毕, 这时即使该低值易耗品仍能使用, 但是账上显示已经没有该项低值易耗品, 不利于实物的管理。笔者认为, 对此类低值易耗品应在最后一次摊销时在账面上留下3%的余额, 待该低值易耗品报废时, 以报废低值易耗品的残值冲销预留3%的余额, 不足部分计入报废当期的成本和费用, 这样处理, 既有利于实物管理, 真实反映企业资产的状况, 又符合其价值逐渐转移的特性, 解决了使用期内成本费用基本均衡的问题, 防止了资产的流失, 同时, 低值易耗品的价值几乎全部得到了补偿, 报废时不会对成本费用构成影响, 也符合会计原则。

将低值易耗品中价值相对比较高、使用时间比较长的, 而且估计其实际有效使用期可能超过固定资产规定使用年限的, 参考国际会计准则, 可以把其金额归并为一个总额, 以固定资产核算。虽然这类低值易耗品可能价值未达到固定资产的标准, 但经久耐用, 不易损坏, 已经基本上达到固定资产的标准。

对于使用时间较长的一般的低值易耗品, 分次摊销法记账工作量很大, 比较繁琐, 而且容易出现差错, 笔者建议企业采用五五摊销法进行核算, 在领用时就摊销其价值的50%, 等到报废时再摊销剩余的50%。这一方法适用于每月领用数和报废数比较均衡的低值易耗品, 如果一次领用的低值易耗品数量很大, 为了均衡产品成本负担, 也可将其摊销额先列入待摊费用, 而后分期摊入产品成本。

二、对于周转使用的包装物出租、出借的管理方法

对于周转使用的包装物出租、出借的, 可同时使用账外备查法和账内监督法进行管理。

账外备查法是指包装物发出时, 账面上注销其全部价值, 另设备查簿登记使用情况。周转使用包装物发出时:借记“其他业务成本 (出租包装物计划成本) ”科目, 贷记“销售费用 (出借包装物计划成本) ”、“包装物” (在库包装物计划成本) 科目。另设备查账簿专门登记出租、出借包装物的数量、单位、实物管理人以及租 (押) 金、收回报废等情况。

账内监督法是指在“包装物”一级科目下设置有关明细科目自始至终反映包装物的变动情况, 用以有效地监督包装物使用直至报废的核算方法。“包装物”下设的明细科目有:“库存未用包装物”、“库存已用包装物”、“出租包装物”、“出借包装物”、“包装物摊销”。

例:红旗厂本月发生下列有关包装物的业务:

1. 本月出借给甲厂库存未用包装物一批, 计划成本6 000元。

2. 上项包装物按五五摊销法摊销50%的价值。

3. 上项出借包装物分摊材料价差60元 (6 000×1%) 。

4. 上项包装物到期全部收回, 但有三分之一不能使用而报废, 报废材料作价入库40元。

篇4：论医院低值易耗品管理

关键词：管理会计 低耗品 医院

由于对医疗卫生体制的改革日益深入，尤其是逐步完善了医疗保险制度，使医院将面对市场选择。这就需要医院对内部运行机制以及管理体制等方面进行全面深化的改革。财务会计制度是指财务与会计在工作时遵循的方法、规则以及程序的统称。现行的《医院会计制度》是对促进医院加强财务管理、经济发展、提高会计的信息质量以及对会计核算行为的规范等方面具有强大的助推作用。医院的低耗品是指那些容易损耗、单位价格低、达不到固定资产的标准，并且多次使用却没改变其形态的实物物品。即一般设备的单位价值小于1000元，专业设备的单位价值小于1500元，或其单位价值量虽然达到了资产价值标准，但由于其易于损坏或者使用的期限较短，需要经常更新和补充的物品。低耗品在医院的药品、制剂、医疗以及管理等方面具有广泛的应用，在医院的物资管理中低耗品拥有十分重要的地位。因此，利用会计制度对低耗品进行管理和核算，对医院正确的核算成本和物资管理具有十分重要的作用。

一、医院管理会计的职能、方法与必要性

（一）医院管理会计的职能与方法

医院管理会计的职能：一是为各级各类管理者提供科学、客观、实用的分析意见及内部会计信息；二是为经营管理医院提供现代管理会计的技术方法，核算方式以及其实施过程，提高经济效益和经营效率。而最重要的职能就是为管理者提供各类有用的方案和资料，从而达到最优经营决策以及最高经营效率，并在管理过程中及时反馈、监督控制、科学修正，使得医院的经营与管理水平有所提高。所以，医院的管理会计让会计的职能达到进行综合管理的程度，是运用科学理论的技术方法和体系对医院进行经营管理。常用的管理会计方法是指财务分析法和固定资产的投资决策等。它是以对财务信息进行深加工以及再利用为基础，从而实现预测、规划、决策以及控制经济过程并进行责任的考核评价的一个综合项目。

（二）医院管理会计的设立及其必要性

医院管理会计的设立对医院的经营者进行强化管理以及拓展经营十分有利，由于医院要在市场经济的体制下，面对生存与竞争的考验，所以，医院的管理者十分需要会计系统不仅仅可以在事后对财务信息进行核算，更能够提供科学的决策信息为医院的未来进行经营和管理，从而避免其在市场的竞争中遭到淘汰，这就是为了适应新的经营和管理的需要而逐渐形成并发展起来的管理会计。

管理会计可及时提供各类会计的信息给医院的领导，使医院的重大决策变得更加合理与科学，为医院综合效益的提高发挥了重要的作用。

二、管理會计的设置对医院的作用

（一）管理会计的设置对医院的经济活动进行有效的控制

为了医院实现发展的目标，改善经营的状况，实现规范化的管理，则需要跟踪监控医院的全部经营环节，并将决策的实施过程与计划的执行过程的实际数据，与医院经营预计目标的预算、标准和定额等进行评价、分析、比较及考核。这就需要管理会计中使用成本会计理论及方法，并建立起完善的控制系统对事前、事中及事后进行全过程的控制，对其进行目标和责任的管理，以正确的评价和考核对各科室经营的业绩进行奖赏或惩罚。

（二）管理会计的设置对医院的财务管理体系进行完善

财务管理以及管理会计作为现代会计中的两大组成部分，对医院同样是必不可少的，与财务会计按时向医院外部信息的使用者提供数据资料来衡量医院的总体业绩相比，管理会计更倾向于医院的内部，以医院经营管理的提高为目的，对医院未来的规划更关注，在功能上使财务会计的职能得到扩大，为医院未来的发展提供具有前瞻性的精心预测，对医院的经营活动进行筹划，对医院的内部成本进行控制。此外，与财务会计相比较，无论管理会计在方法上、范围上以及时间上，其灵活性都强。所以，管理会计的建立可促进医院管理的日趋完善和成熟。

三、医院管理会计在低耗品管理中的应用

（一）低耗品的使用存在的问题

1、对于低耗品的领用不规范。主要是指医院各科室的工作人员对于低耗品的消耗与使用量估计不足。具体体现如后勤保障人员，只凭借自己的经验领取低耗品，而根本没有对低耗品的消耗进行详细统计，导致科室内存量过多，利用率不高的问题。

2、低耗品的非常规性损坏。由于科室内的低耗品存量很多，给使用人员造成“很多，随便用”错觉，从而造成使用时的浪费。并且，由于使用的不经心，就容易对低耗品造成损坏。低耗品的非常规性的损坏，也从一个方面加大了医院成本支出。

3、低耗品使用后的后期处理。在低耗品使用报废后，大部分医院都将其当作废品处理掉以后，并没有记录其后期的成本回收。通常表现是将低耗品以废品的方式进行变卖，但变卖后的资金并没有专门的账目记录。

（二）管理会计对低耗品进行有效管理的方法

由于低耗品的单位价值不高，大多数医院易忽视对其的管理，在实际使用过程中造成了大量浪费，因此加大了医院的成本。所以，从管理的角度上看，应强调低耗品的领购及保管制度。

首先，各科室应该对其使用频率较高的低耗品进行了解，明白低耗品的耐用程度、特点以及日常用量，不但要对低耗品采取措施来保证使用寿命，还要对低耗品的领用进行安排。一方面需要做到使低耗品在科室保管及使用期间，其利用能够有效、科学以及存放能够安全、完整。另一方面还需要对领用时间进行合理的安排，保证退出、清理低耗品的同时还有新的低耗品进行替换，以防由于新的低耗品未能及时供应而对医疗服务产生了影响。这就要求各个科室的负责人员对低耗品的领用时间、使用周期以及领用办理手续进行充分了解，从而保证在低耗品用竭之前能够办妥手续并及时地领入科室。对用量大并且易毁损的低耗品，要确定单位时间内其最大用量及周转时间。办理领用手续的合理时间应为在低耗品的存量大约为总存量的1/3时，或存量能够使用的时间稍大于领用所需的时间。在领回低耗品后，科室负责人应对其登记并进行妥善保管。

其次，使用资产的部门及医疗科室需时刻注意医疗服务中同类低耗品患者需求的情况和应用的情况，一旦使用的低耗品发现其存在市场迎合力丧失、效率低下，或由于该类低耗品的使用而增加了成本，应该向财务部门和资产的管理部门进行及时反映，由资产的管理部门策划出购买新替代品方案及对旧低耗品进行清理的方案，而后由财务部门预测购买预算并筹集资金。

在购买低耗品时，应该由物资的采购部门根据使用科室的要求及市场情况，做好市场的调研，联络的商家信誉要好，采用订购或招标的方式，并选购低价、优质且能够保证产品的售后服务质量的产品。使用科室的人员在购买前应该一同对样品进行检验，由库房的管理人员在购买后根据样品进行审验并入库。售后服务的保修单、信誉卡等应交予科室保管，小型器械、进行批量购买的或科室不能全部领用的低耗品，其保修单与信誉卡需进行复印，由使用科室保管复印件，由归口的管理部门保存原件。并按期进行督促检查，以便发现问题后让供货单位能够进行及时地修理及调换。

第三，科室在使用时应建立资产的明细账及明细卡，并在领用低耗品后及时进行登记。需要标明的有领用时间、维护方式、保修年限及预计使用的年限。科室负责人应对出库单、明细账及信誉卡等资料进行保管，在交接班时科室人员使用明细卡对照清点。这样不但利于建立院和科二级的核算制度，还能让职工了解科室的成本，加强其责任感。

第四，低耗品在科室的注销管理。根据实际的使用情况，科室应该对低耗品进行定期编制，列出损坏或者过期后不能使用的物品清单，并各归口的物资管理部门同意上报并审批，办理相关的领购以及换购手续（对于损坏的小型器械应该交还），并以此为根据对科室的明细账及明细卡进行调整，根据科室的损坏及过期的物品清单，物资的管理部门应给科室办理相应的领购及注销手续，据此来调整其购买计划并经过财务主管部门的审批，以便做到购买及时，补充缺漏。

四、结语

低耗品的数量多、价值低并且不易管理。在医疗的服务中低耗品同样也是医院的重要资产，并且管理低耗品的水平也代表着医院的服务形象以及服务质量。因此，医院的各级部门应该结合管理会计在医疗体系中的应用，管理好低耗品，从而充分发挥低耗品应有的作用，更好地发挥医院的各项职能作用，给患者树立良好的形象。总之，对于低耗品加强管理，是医院良好管理中的重要环节。我们应该以医院的实际情况为基础，进行低耗品管理的探究，在经过不断的总结、开拓创新让医院在低耗品方面的管理工作得到一步步的完善和加强，从而提高低耗品的使用效益。

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[5] 郭智峰. 浅析新会计准则下的医院财务会计制度[J]

篇5：低值易耗物品管理办法

2、公司所有低值易耗品由采购员统一采购或外出联系制做、维修，由低值易耗品管理员负责管理。低值易耗品管理员必须对管辖范围内的低值易耗品进行设帐登记，登记内容主要包括：编号、名称、购买时间、价格、支领人签字等。

3、低值易耗品的种类及使用年限：

三年：手机、暖瓶、装订机、保温桶、文件夹、茶具、电热毯。

十五年：石英钟、痰盂、茶具盘、计算器、被褥、日历架、文具盒、电话、黑白板、纸篓、马凳、u型架、裹板、电风扇。

十年：录放机、电视机、沙发、坐凳、工作台、衣架、椅子、茶几、算盘、料框、拖车。

十五年：书橱、老板桌、写字台、三抽桌、床、床头柜、壁橱、更衣橱。

二十年：货架、图书架、报桌、报架、档案橱、档案柜。

4、低值易耗品在规定使用年限内损坏或丢失，由采购员负责统一联系维修，由支领者承担维修费或赔偿。规定使用年限期满后，仍可使用的，须继续使用，其使用期间的维修费由公司承担。如磨损、损坏、陈旧已严重影响工作环境需作废的，可按规定程序申请报废并重新订购或制作，予以更换。

5、手机的购买费用由公司与使用人各承担50。3年后，手机归使用人所有。三年内如无法使用，由使用人全部自费重新购买，三年后如无法使用可按程序申请报废和重新购买。3年内如使用人离公司或降职至毋需配备手机的岗位，按公司承担部分费用3年折旧计算后剩余净值由使用人购买，此购买费由本人上交或从其工资中扣除。

6、低值易耗品制做、购买、维修、发放程序

（1）低值易耗品外出制做、购买、维修首先由使用者到采购员取2份审批表，逐级审批至总经理，然后交采购员一份，低值易耗品管理员一份。采购员接到审批表后，首先与低值易耗品管理员联系，申请的低值易耗品是否有库存，如有库存，由采购员通知申请人到低值易耗品管理员处支领。如无库存，在24小时内由采购员购买或联系制做、维修，确保在申请要求时间内购回或制做、维修完毕。如超出申请要求时间，耽误使用，使用者必须书面报采购部经理，由采购部经理对采购员按每超一天罚款50元进行处理。

（2）物品购回或制做结束后，采购员通知低值易耗品管理员约定交付地点，由低值易耗品管理员和使用者共同验收，验收不合格的退给采购员。验收合格后，属部分自费的易耗品（如：手机），由使用者首先到相关财务交款，交款后凭收据交款联到低值易耗品管理员处按公司实际承担款额办理登记手续，并由低值易耗品管理员在发票背面签字；属公司全额承担的易耗品，由低值易耗品管理员直接给予办理登记，并在发票背面签字。而后，由采购员持背面签字齐全的发票（属部分自费的易耗品须持交款收据），报总经理签字；否则，财务不予报销。低值易耗品管理员和财务对签字齐全的审批表长期保存备查，保存期为二年。

（3）桌、椅、床、凳、柜、橱、架、框类低值易耗品由低值易耗品管理员统一编号后发放，其它低值易耗品购回后马上发放。使用人必须在低值易耗品台帐上签字登记，方予支领。

（4）本程序如有违犯由相关领导或审计科查明责任后每次对责任人员罚款50元。

7、低值易耗品的检查处理：

（1）低值易耗品管理员对管辖范围内的低值易耗品负责检查处理。低值易耗品管理员每月5号对管辖范围内的低值易耗品进行一次定时检查，检查后于每月7号上午8：00前写出检查报告，分别报相关部门经理和财务科。

（2）在低值易耗品的检查过程中，如发现低值易耗品有被损坏、丢失等情况，管理员须在24小时内书面通知相关部门，由部门负责人按本规定第5条程序安排制做、维修或重购。其购买款或维修费按本规定第4条办理（手机按“电话、手机管理制度”执行），并给予相关责任人50元罚款处理。如检查出未按第6条程序执行而私自购买、制做、使用、未登记的，对相关部门负责人、供应员或制做人员、使用人员等责任人每次罚款100元。

8、各部门之间和各部门内部借用、调配手续：

（1）各部门之间需借用的，必须由借用人写出借条，经相关部门经理在借条中签字批准，支用人签字同意并将借条送相关低值易耗品管理员处后予以借用。

（2）各部门内部互相借用，由借用人打借条，经本部门经理签字批准，支用人签字并将借条送相关低值易耗品管理员处予以借用。借用时间不准超过六个月，如超过六个月须到低值易耗品管理员处

办理调配手续。需调配的，由使用人写出申请，经本部经理签字批准，由使用人持批准签字的申请到相关低值易耗品管理员处办理调配手续。

（3）如不按以上规定办理借用、调配手续，或借用后不按期归还的，相关部门负责人不知情的，对原签字支用人或借用、借出人每次分别罚款50元。如部门负责人知情的，对部门负责人每次罚款

50元。在借用期内损坏，丢失的，由借用人负责修复或重买。

9、员工离公司或调动岗位退还、转帐手续：

员工离公司或调动岗位前，有接管使用的，由接管使用人到相关低值易耗品管理员处办理签字接管手续。若无人接管，离公司或调岗人须退回相关低值易耗品管理员处，由其入库保管并在低值易耗品台帐中注明，然后在离公司员工的脱离公司审批表中相关栏签名。调岗人员不办理退还、转帐手续，按本规定第8条第（3）款处理。

10、报废低值易耗品处理手续：

需报废的低值易耗品，由支用人写出报废申请，报低值易耗品管理员审查，经审查，确应报废的，由低值易耗品管理员签署报废意见，再报部门经理签署是否同意报废，最后报总经理签字批准。批准报废申请由相关低值易耗品管理员保存。报废后，根据实际工作情况需重新购置或制做的，须按本制度第5条规定程序办理。报废后的低值易耗品被改为它用的不予登记管理。报废的低值易耗品退废旧物资库，由废旧物资处理人员按废旧物资处理规定统一组织处理，不能处理的予以销毁。如不按报废手续执行，私自销毁或重复购买、制做的对销毁人、购买或制做人每人每次罚款50元。

篇6：低值易耗品管理制度

二、低值易耗品范围本办法管理低值易耗品范围为公司办公用品、印刷品、办公室汽车清洗用品及劳动保护品等。其他物品根据公司特性可列入管理范围。

三、管理体制公司行政部为低值易耗品之采购、管理部门。财务部为核算监督部门。公司设立物品明细帐和库存统计表进行管理。

四、物品的采购、入库凡公司或部门需采购之物品，均须填写购物申请，经行政部汇总编制计划，经财务部审核，主管领导批准后方可购进。采购本着节省成本、价廉物美、急需办原则，不得谋私利。采购物品后，办理入库手续，填制有关物品帐目;凭发票和入库单向财务部报销。

篇7：《低值易耗品管理规定》

行政管理制度

低值易耗品管理规定

一、目的

为加强低值易耗品的管理，控制费用开支，确保低值易耗品满足使用要求，特制定本制度。

二、适用范围

本规定适用于********有限责任公司低值易耗品的管理。

三、批准和解释

★本制度由********有限责任公司总经理批准后生效； ★本制度由********有限责任公司综合办负责解释。

四、主要内容

1．低值易耗品是指单位价值在1000元以下的办公用品、物品、设备、用具等，低值易耗品的请购、验收入库、领用等管理统一由综合办负责。

2．低值易耗品的采购

（1）综合办保管人员根据公司低值易耗品的常规使用量，制定“常用低值易耗品最低库存量”，并在达到最低库存量时及时申请购置。在申请购置时，购置数量要按满足最高需求量和最低库存量的原则核定，要做到既满足使用，又不造成物品积压和资金浪费。

（2）非常用低值易耗品的购置，由需求人填写《低值易耗品申购单》，要求注明申购原因或用途，报分管领导批准后交综合办，为杜绝临时采购和紧急采购的现象，申报时间限每月15日，综合办保管人员根据公司低值易耗品及废旧资产的可利用情况出具审核意见，确需购买的汇总填写《低值易耗品购置审批表》交采购人员预估购置费用，报综合办负责人批准后，由采购人员购置，未经批准或自行采购的低值易耗品一律不得报销。

（3）采购人员负责公司低值易耗品的采购，要求定期了解市场，“货比三家”，确保选择物品质优价廉、服务优良的供应商，必要时应邀请三家以上单位招标或议标。

（4）采购人员购进低值易耗品时，应与保管人员交接，保管人员对低值易耗品的品名、规格型号、数量等严格进行验收，验收合格的，入库并开具《入库单》；对不符合采购要求的，应坚决退回。

（5）采购人员报销采购票据时应附保管人员开具的《入库单》，否则财务部不得报销。3．低值易耗品的领用、使用和管理

（1）保管人员根据“先进先出”的原则办理领用，做好安全管理工作。

（2）低值易耗品的领用，实行每周二、五统一领用，不论金额大小一律由领用人持部门负责人签批的《领料单》到综合办保管人员处领取，保管人员做好入库、领用的台帐记录。

（3）综合办保管人员应专门建立“非常用低值易耗品分类明细帐”，记录每位员工领取的非常用低值易耗品的时间、品名、规格、数量等。

（4）各部门应严格控制低值易耗品的领用量，要求每位员工本着节约的原则合理使用，尽量减少损耗，常用低值易耗品提倡以旧换新；对不能满足正常使用的低值易耗品经检验确认后，可进行更换，由保管人员通知采购人员及时联系供应商进行退换货处理。

篇8：对低值易耗品管理存在问题的探讨

一、当前我国企业低值易耗品管理存在的问题

(一)低值易耗品的管理意识较低

因低值易耗品有原始价值低、使用年限短的特征,低值易耗品的摊销方法有:一次摊销法、五五摊销法、分次摊销法。企业一般采用一次摊销法,这种方法一般在财务处理账务上没有,这也是导致低值易耗品管理不受重视的主要原因。低值易耗品在企业管理中的执行力度相对较少,因其用量大、分布不均且没有足够引起重视,在企业内部互不流通,因此存在重复购买的行为。在采购环节中,对于低值易耗品没有进行有计划、有限制的购买,采购的随意性很大,这也造成了市场零星采购多,批量较少,造成增加成本的可能。其次,当低值易耗品采购完成后,因部分物品不会及时进行使用,所以存在闲置和半闲置的状况,这不仅降低了物品的利用率,更影响了企业对低值易耗品的管理。而使用部门缺乏维护低值易耗品的意识,造成过多的浪费,报废随意性较大,同样也导致了资源的严重浪费。

(二)对低值易耗品的内部管理缺失

当前,一些企业尚未建立起相关的内部控制制度,对于企业的很多管理环节都缺乏一定的计划管理机制,更不用说不受重视的低值易耗品的管理。在实际的管理工作中,普遍存在重钱轻物、重购买轻管理的现象,存在低值易耗品领取手续不规范、无计划;缺少专人管理,甚至有公款购买、私人挪用等现象。另外,对于低值易耗品的保管也存在着很多问题,保管人的物品保管意识和方式落后,致使一些低值易耗品在闲置的过程中变质、变化,从而不能正常使用,同样也造成了成本增加和资源浪费。更甚至存在一些不可避免的重复购置,因缺乏合理有效的调配机制,库存严重挤压,浪费现象十分严重,这也是致使物品利用率低下的根本原因。

二、加强企业低值易耗品管理的具体对策

(一)转变观念,建立并完善相关制度

前面提到,低值易耗品管理属于企业内部控制管理中非常重要的组成部分,其占用的比例较大,但基本在日常的经营管理活动中不受重视。因此,加强低值易耗品的管理不仅可以有效减少资源浪费,降低成本,更能有助于企业的自身发展。所以,对于低值易耗品的管理应从根本上来改变,转变传统只注重采购不注重管理的观念,加强对企业相关管理部门的低值易耗品管理,将其作为企业日常经营活动中的一项重要工作。同时,制定并完善相关低值易耗品管理的机制,并将政策进行落实,对于低值易耗品的计划、采购、验收、入库、管理、领用、报损等全过程进行一个标准的规范。采用科学的管理,加强低值易耗品管理的强度,还可以通过制定一定的责任制度,明确好相关责任,有助于管理的可操作性,更好的服务于企业工作。

(二)推动现代化、信息化的管理

众所周知,现代企业管理已经逐渐走向信息化、现代化的状态,在互联网技术如此发达的今天,引进先进的信息管理系统,建立信息化、现代化的低值易耗品管理已经逐渐成为一种趋势。通过网络技术和计算机技术、以及信息管理系统,方便地对企业低值易耗品的采购、申领、查询以及管理进行操作。管理人员可以随时通过系统向企业的公共平台发送低值易耗品的领取、采购以及计划等及时信息,这不仅缩小了管理的局限性,更实现了便利性,提高了管理工作效率的同时,实现了无纸化办公,有效的提高了人力、物力等的利用率。此外,因低值易耗品的全过程都是在信息管理系统中流转的,操作的规范性和信息的公开性能够有效的减少人为操作失误。同时,通过企业平台发布和传播信息,更实现了信息和资源的共享和配置,从而提高了企业的低值易耗品利用率,节约了成本。

(三)定期盘点,加强监督管理

在实际的企业低值易耗品采购、存储、申领与管理过程中,之所以得不到重视和有效利用的根本原因就是缺乏一定的监督和管理。因此,在日常的管理工作中,企业的各部门应定期对本部门的低值易耗品使用情况、库存情况以及损坏情况进行清查验收,同时,企业管理部门还应加强对低值易耗品的发票、验收单、以及领用单等数据进行审核,确保单据与实物的一致性。不仅如此,企业中的各个部门还应进行定期或者不定期的清查,针对各个部门的低值易耗品实施盘点,使得账户相符,并将盘点的结果汇报财务部门。要在年末对企业各个部门进行清查、盘点和账实核对,对盘盈、盘亏、损耗的低耗品查明原因并明确负责人,写出书面的处理意见,进行处理并做好账面调整,全面地对企业的低值易耗品管理进行有效监督。

三、结束语

总之,低值易耗品管理作为企业日常内部控制管理中的重要环节,应针对企业的实际情况,转变传统的观念,重视起低值易耗品的管理,建立并完善相关管理制度,通过推广现代化、信息化的管理系统使用,同时加强监督与管理工作,全面的提高低值易耗品的管理效率。

摘要：随着我国社会经济的不断发展,企业的内部管理对于企业的自身发展有着密切的关系。低值易耗品管理作为企业内部管理的重要环节,是企业流动资产中不可缺少的工作,其管理是一项涉及部门多、管理较为复杂、任务艰巨,所以在当前的管理中还存在着很多问题。本文就企业的低值易耗品管理工作进行分析,就当前企业低值易耗品的管理存在的问题展开研究,并提出合理的管理对策。

关键词：低值易耗品,管理现状,专人管理,主要对策

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