基本建设项目审计流程

基本建设项目审计流程（通用8篇）

篇1：基本建设项目审计流程

浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程

【摘要】基本建设项目竣工财务决算审计是会计师事务所近年增长迅速的审计业务之一，与传统财务报表审计相比，在审计目的、审计程序等方面具有独特性，对审计人员的专业综合素质提出了较高的要求。2016年，财政部发布了《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》、《基本建设财务规则》等一系列基本建设项目财务法规，本文针对新规要求，探讨了审计人员实施基本建设项目竣工财务决算审计的步骤及重点等内容。

【关键词】基本建设项目 竣工财务决算 审计程序 审计效率

随着我国改革开放的深入，工业化、城镇化的迅速发展，特别是十六大后城镇化的发展进程的加快，各类城镇保障性住宅及基础设施建设等政府性投资项目的数量与规模达到了一个高峰。2016年，财政部先后出台了《基本建设财务规则》、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等法规，重点规范建设工程的财务管理、成本控制以及竣工财务决算。会计师事务所作为独立审计机构，接受委托执行工程竣工财务决算审计是会计师事务所近年来迅速增长的审计业务。基本建设项目竣工决算审计的目的，是确保建设资金的使用合法、合理，防止高估冒算，促进建设单位节约资金，为评价建设资金的使用绩效提供依据。为达到这一审计目的，深入了解基建项目竣工财务决算审计程序及审计重点，对会计师事务所审计人员有着重要意义。

一、基本建设项目竣工财务决算审计程序

（一）接受委托后的初步工作

通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。

（二）取得决算资料并审查其完整性

包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。

（三）对项目建设程序的审计

一是项目的建设程序是否规范，审批手续是否齐全。

二是应该进行招投标的事项是否进行了招投标。

三是工程变更是否具备合理的依据、程序是否规范。

（四）对基本建设财务管理情况的审计

一是建设单位或项目核算单位基本建设财务管理制度、内部控制制度的建设和执行情况。

二是对基本建设项目是否严格实行单独核算，且将核算情况纳入建设单位的会计账簿体系和财务报表，是否存在账外账、多套账等违反会计法的情况。

三是建设项目的预算管理情况，项目资金预算的编制项目是否合规，核算管理及进度管理是否按照批准的项目概（预）算执行。

四是财产物资的管理是否严格，如建立物资档案、定期清查、对盘盈盘亏情况及时申报处理等。

五是工程价款结算的办理是否及时，是否在规定期限内编报项目竣工财务决算，资产交付使用的手续是否办理。

（五）对会计资料的审计

1.检查会计科目设置情况。如，项目的建设成本是否分别按照建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出进行核算；

2.审查建设成本的合法性、真实性，检查各种支付凭证能否作为入账依据。抽查建筑安装工程的结算，抽查比例不低15%，重点关注超概算金额较大的单位工程；审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况；审查待摊投资支出的列支内容和分摊情况；审查其它投资支出的列支情况。

3.审查各项债权债务的真实性、合法性，是否存在长期挂账、清理不及时的情况，有无变相挪用、挤占建设资金的情况。

4.检查是否存在基建收入、索赔、违约金等收入，其账务处理是否符合国家相关财务会计规范。

5.审查工程款的结算情况。工程款的支付是否严格执行合同约定和工程款结算流程，工程质量保证金是否按照约定预留，且不超过结算总额的5%。

6.审查建设资金来源情况。如：资金是否到位；是否依法筹集资金，使用贷款融资的，贷款利息的计算和支付是否符合国家规定和合同约定；是否专款专用，是否存在挤占、挪用等情况，是否存在明显的不合理支出。审计人员应考虑执行分析性程序。

7.审查尾工工程。依据概算和工程形象进度，核实尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.审查资产交付情况。

（1）项目竣工验收合格后是否及时移交资产、办理交付使用手续，是否按照批复的项目竣工财务决算对账务进行调整。

（2）对非经营性项目形成的资产，是否按照规定分为待核销基建支出、交付使用资产价值、转出投资进行账务处理。

（3）资产的移交是否真实、合法，是否账实相符，根据所交付资产的不同类型采用不同的审核方式：房屋、建筑物、不需安装的设备，逐项核实；需要安装的设备，抽查比例不低于50%；工器具、备品件、办公及生活家具，关注其移交手续是否合规，对移交手续不合规的根据具体情况进行抽查，查明有无虚交或账外资产等问题。

9.审查结余资金。对于非经营性项目，是否按照规定在归还贷款后，及时上缴财政，可执行以下审计程序：盘点核实各项货币资金，查明是否存在小金库；审核库存材料盘亏情况，查明是否存在隐瞒、转移、挪用；核实债权债务的真实性，是否通过往来挂账转移结余资金。

二、重点关注对新法规的变化内容的审计

2016年，财政部颁布了《基本建设财务规则》（财政部令第81号）《、基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）、以及《基本建设项目建设成本管理规定》（财建[2016]504号），自2016年9月1日起开始正式施行。已实施十余年的《基本建设财务规定》（财建[2002]394号）同时废止。

本次财政部颁布的新法规对基建财务核算和管理的规定有较大的变化，审计人员应了解新旧规定的适用和衔接，重点关注建设单位是否正确执行了新法规定，包括：

（一）项目竣工财务决算的编制程序和编制依据是否合规

审计内容包括：编制时间是否是在项目完工或试运行合格后3个月内编制完成；决算未经审计前，负责人及相关管理人员是否仍然在岗；决算编制前，是否已进行了财产物资清查盘点，各项账务处理已全部完成；决算的编制依据是否完整，包括可研报告、初设和概预算文件、相关合同协议、财务会计资料等；决算内容是否完整，包含了决算报表、财务决算说明书、财务决（结）算审核情况及相关资料。

（二）建设成本中是否包含规定不得列入成本的支出

《基本建设财务规则》（财政部令第81号）明确规定了不得列入建设成本的七项支出，包括：超过批准建设内容的支出；非法摊派与收费；无合同协议依据支持的支出；没有取得合规发票、没有责任人和审批签字的支出；由于设计单位、施工单位、供货单位的原因造成的工程报废损失，及未经批准的损失；项目达到验收条件之日起3个月后的支出；不应当由项目负担的支出。

审计人员应当关注建设成本的入账依据必须具备合规发票这一新的规定。在以往的项目竣工财务决算中，常常存在工程款、设计费等支出由于各种原因未及时支付和结算，建设单位在未取得对方单位开具的发票的情况下，依据工程结算书、合同等文件确认建设成本和应付款的现象。按照这一新的规定，在对竣工财务决算审计时，审计人员对此类没有开具发票的支出，不能确认为项目建设成本。

审计人员还应重点审核是否存在项目达到验收条件之日起3个月后发生的开支。《基本建设财务规则》规定，项目竣工价款结算一般最迟应当在项目竣工验收后3个月内完成。严格对支出时间的审计，有利于预防基本建设项目的工程价款拖欠等现象，维护社会经济的有序和平稳运行。

（三）业务招待费的开支比例

财建[2016]504号文规定，严格按照国家有关规定列支项目业务招待费，列支金额不能超过项目建设管理费的5%，而已废止的财建[2002]394号文规定的比例是10%。显然，国家进一步深化改革、防止腐败的举措更加细致和严密，审计人员应掌握相关国家法规与政策，如，《党政机关国内公务接待管理规定》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》等规定，采用检查支付依据和审批手续、重新计算等审计程序，核实业务招待费支出。

审计人员还应关注财建[2016]504号文对建设管理费（原“建设单位管理费”）的限制性规定，以《党政机关厉行节约反对浪费条例》为标准审核建设管理费开支的合理合法性。应注意的是，财建[2016]504号文修改了建设管理费的总额控制数费率，从原来的七级费率改为六级，并提高了各级费率，如工程总概算1000万元以下级的建管费费率，从原来的1.5%提高到2%。

（四）代建管理费的列支

财建[2016]504号文规定了代建管理费和建设管理费原则上不能同时列支，如果确实需要列支的，则两项之和不能高于按照总额控制数费率计算的建设管理费总额。

会计师事务所常常会接受政府委托，审计政府招标的代建制项目，审计人员应关注基建项目成本核算的新规定，审核代建制项目是否同时列支了代建管理费和建设管理费，是否超过了允许列支的控制限额。

（五）尾工工程和结余资金

《基本建设财务规则》对尾工工程作出了规定，并修改了非经营性项目结余资金的使用规定。对尾工工程，审计人员应关注尾工工程预留的必要性，以及预留投资比例是否在批准的项目概（预）算总投资的5%以内；对政府投资的非经营性项目结余资金，是否在归还贷款后的规定期限内（竣工验收合格后3个月内）缴回财政，是否擅自截留结余资金。

三、提高项目竣工财务决算审计效率的措施

一个基本建设项目的完成，往往长达数年，相应的项目竣工财务决算审计涉及的?Y料和程序繁杂，审计周期也比较长，为提高项目竣工财务决算审计的审计效率，降低审计风险，审计人员应做好以下几方面工作：

（一）做好业务承接时的风险评估

在承接审计项目时，审计人员应从自身和客户两个方面评估承接项目的可行性。一方面，应了解建设项目是否具备审计条件，另一方面应评估会计师事务所的专业胜任能力。如，委派的审计人员是否熟悉基本建设程序，是否具备相应的工程知识等。

（二）做好审计工作计划

根据对建设单位和建设项目的了解，安排和组织具有胜任能力的审计人员执行审计程序，明确各项审计程序的执行时间、复核控制等内容，并确保审计人员在审计过程中有充足的讨论和交流。

（三）做好与建设单位的沟通与协调

基本建设工程项目的实施具有综合性、复杂性的特点，竣工财务决算的真实性、完整性、合理合法性与建设单位的项目管理息息相关。要做好财务决算审计，有效地执行审计程序，需要取得建设单位的理解和配合，如，及时获取审计所需的各种资料，现场勘查的时间安排等。因此，审计人员应加强与建设单位的沟通，重视审计沟通函的使用，从而提高审计效率，防范审计风险。

参考文献

[1]《基本建设财务规则》（财政部令第81号）.[2]《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）.[3]《基本建设项目建设成本管理规定》（财建[2016]504号）.[4]吕英芳，浅谈如何做好工程竣工财务决算审计工作，行政事业资产与财务，2012（2）.

篇2：基本建设项目审计流程

摘要：关注建设项目的流程审计，是对建设项目整个过程进行的监督。对促进被审计单位进行科学决策，减少投资损失，提高投资效果具有重要意义。本文从基本建设程序应遵循的各个环节及各环节在执行过程中需要关注的重点展开剖析。使审计人员从直观简单入手，了解项目审计的概况。

基本建设工程项目的批准环节主要包括三个层次，即项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复。在此环节的审计工作，重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位权限使用方面。项目批准环节 1.1 建设项目可行性研究

可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必须的地图资料等）。

可行性研究的内容主要大体可分为三方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。建设项目一般应包括以下内容：总论（项目背景及研究依据等）、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效率等。

1.2 建设项目可行性研究审计关注风险点及审计要点

根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如果属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。这里，对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。

对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是够具备相应的资质、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制审计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。

对可研的评估主要包括四核方面的内容：一是建设的必要性（市场、资源和技术）；二是建设条件（原材料、燃料等供应是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理；是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否清楚）；三是经济评估（建设投资估算、成本估算、销售收入和税金估算、利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比选等）；四是技术评估（工艺技术是否先进适用；引进设备是否符合国情；新技术、新设备是否安全、可靠等）。1.3 初步设计阶段的审计 1.3.1 项目初步设计

在我国，一般大中型项目采取两阶段设计，即初步设计和施工图设计。初步设计是按照设计任务书要求所做的具体实施方案，是编制技术设计和施工设计、确定工程总造价、制定建设计划的重要依据。

初步设计文件由设计说明书、设计图纸、主要机电设备目录和工程概算书等几部分组成，主要包括以下内容：设计依据及指导思想；建筑规模和资源配置；工艺流程和主要设备选型；主要建筑物；占地面积和土地使用情况；外部协作条件；生产组织和劳动定员；建设顺序和期限；各项经济技术指标；工程总概算。

1.3.2 建设项目初步设计审计关注风险点及审计要点

初步设计文件按照规定补习报国家或上级有关部门批准。设计文件批准后，不得擅自改动，凡修改涉及初步设计主要内容的，必须报原初步设计批准部门同意。对初设的审查包括两个方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无初步设计及相应的设计概算，初步设计编制单位是否具备相应的资格，设计概算的编制依据（采用的定额、价格、指标、费用标准等）是否符合现行规定及施工现场实际情况，概算投资是否完整地包括从筹建到竣工投产的全部费用，同时还应该进一步对设计合同的签订和执行情况审查；二是合理性审查，重点审查设计深度是否达到设计任务书要求；规模标准与国际国内同类工程比较是否合理；工艺技术方案的选择和主要设备的选型是否经济适用；建筑设计是否满足工艺设计的要求并合理节约等。2 项目前期准备环节

该环节主要包括设计、监理、施工、物资采购的招投标及合同签订工作，招投标审查的重点和关键控制点是招投标执行程序、队伍的资质、招投标合法性。

合同签订方面审查的重点或关键控制点是合同标的、价款及结算方式、工期、质量违约责任；主要权利方面与招投标结果一致性，与《合同法》、《价格法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等相关法规的一致性。3 项目施工建设环节

该环节主要包括工程工期、工程质量、工程投资、工程环境保护等审查重点。各重点部分的关键控制点如下：（1）工程建设工期：计划工期的落实程度；保证计划工期实施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投资支出的效益型。

（2）工程质量：工程质量保证体系建立；工程质量保证措施、方案可行性、经济型、合理性；工程质量保证措施、方案、质量监督检查落实程度。

（3）工程投资：按投资构成划分为建筑安装投资、设备投资、其他投资等。各项投资的关键控制点由于投资支出的性质不同而有所不同。

建筑安装投资支出反映的主要形式是工程结算，工程结算审查的关键控制点是工程项目与批准投资范围、标准、规模的一致性，工程量计算的正确性，取费标准执行的合理性，定额使用的正确性及合规性；合同结算原则、方式、方法的落实程度，成本列支额与结算额的一致性。

设备投资审查环节为身背采购合同、到货验收单、购货发票、成本列支总额。关键控制点是采购设备与批准投资范围、标准、规模的一致性，合同规格、型号、数量、金额与实际到货的一致性，购货发票与成本列支的一致性。

其他投资，主要包括设计费、监理费、管理费等为完成工程建设补习发生的各项其他支出。其他投资支出审查的关键控制点，一是各项支出与建设项目的相关性。二是各项支出所依据的合同、协议的合规、合法性。费用支出合同、协议合规、合法性主要内容包括：合同、协议中的标准、结算方式、合同标的、执行义务方面与国家相关法律、法规的一致性；合同、协议中的费用计算与国家规定一致性。三是支出费用在成本中的列支金额与相关合同、协议中实际应支出金额的一致性。

（4）环境保护：环境保护审批手续合法性；环境保护措施的可行性、环境保护与工程实施的同步性。项目竣工环节

篇3：基本建设项目审计流程

一、审计人员如何对会计流程实施持续监控

1. 利用管理层实施的持续监控系统, 设计人员可以实现对会计流程的持续监控的效果。

其运作模式是:审计人员通过系统分析会计系统和业务流程的控制设置及业务数据, 对控制缺陷和异常交易加以识别, 再向审计人员及企业内部相关责任人以手机短信或邮件的方式发送预警。

2. 通过在会计流程内部嵌入审计模块的方式, 审计人员也可实现对会计流程实施持续监控。

作为管理层内部控制监控系统实施的主要参与人员, 审计部门同时也是内部控制监控职能的执行人员, 因此, 在内部审计上, 它就实现了审计模块与持续监控在功能上拥有合集。

持续审计依赖持续监控而运行, 然而, 当前很多企业缺乏或者没有很好地利用必要的总体监控程序, 因此给持续审计造成困难。作为一种需要在较高频率上进行审计的方式, 持续审计必须要实现审计程序的自动化。所以, 内部审计部门无论是从实现持续监控的需要, 还是为了满足审计的需要, 都需要在审计模块或持续监控系统融入更多的现有审计程序, 实现会计流程中嵌入审计流程[1]。

二、审计流程在会计流程中嵌入的基本思路

1. 对审计程序中具备自动化潜力的审计部分进行规范。

手工审计程序根据自动化可能实现的程度分为具有能够实现自动化潜力的审计程序、可以直接实现自动化的审计程序和不能实现自动化的审计程序三大类。

可以直接实现自动化的审计程序主要是用来完成常规并可重复的结构化工作, 这类审计程序能够实现自动化。所谓不能实现自动化的程序, 是指那些必须由人工来完成的程序部分, 或者是审计职业判断无法用计算机来模拟判断, 也不能分理处可自动化的程序部分。所谓的具有能够实现自动化潜力的审计程序, 是指某些可以通过进行重构实现规范化的审计程序, 这类审计程序需要审计人员通过计算进行模拟并运用自己职业进行逻辑判断。

而对审计程序中具备自动化潜力的审计部分进行规范, 就需要审计部门建立一种统一的审计方式, 保证审计程序执行的准确和一致性, 规范不同审计人员对具体审计程序在理解上和运用上的差异。这种规范化, 是指在不把审计职业判断的空间进行全面清除的情况下, 通过考虑各种不同的审计环境之下, 审计人员在执行审计程序过程中遇到的各种可能情形, 并将其归纳入计算机审计程序中统一执行, 达到将人工审计程序转换为计算机可执行程序的目的。

2. 基于有些审计程序在实现规范化上技术难以达到或者成本要求太高时, 可以采用基线监控的方法。

基线监控, 是指在业务流程的某个时点系统设置一个基线参照, 并将后续时点与这个基线参照相互比较, 从而自动识别其偏离基线的情况。

基线控制方式实施容易且成本较低, 但仅适用于那些限制性控制的设置, 审计覆盖面较为狭窄。同时, 基线还需伴随企业经营环境的改变而做出与之相对应的调整, 其有效性更需要通过大量的手工工作加以验证。此外, 最初设置基线时, 未达到系统平稳之前, 需要运行一段时间, 对其监控结果进行分析, 慎重决定当前基线值的添加或删除工作[2]。

3. 从实时或接近实时的对详细交易的评价到对快照、详细交易或者综合数据的周期性评价, 这是持续审计活动的频率范围。

鉴于自动化的持续审计测试可以控制确认的成本和降低执行风险评估, 相较于传统审计而言, 持续审计可以在一个相对比较高的频率上执行。而高频率的持续审计留给不符合要求的调整或交易的时间有限, 同时, 还能减少依赖那些不能实现自动化的审计程序, 因此, 较高频率的持续审计同样可以提供相对比较高的认证水平。

4. 为防止形成重大风险或重大控制缺陷, 在审计流程中一旦

出现控制异常或者风险增加的特殊情况, 持续审计系统将会自动警报, 并将异常通过短信、自动电话或者电子邮件的方式通知审计人员或企业内部相关责任人, 提醒他们及时发现问题并纠正问题。持续审计的警报管理需要审计人员先行将警报的审计结果进行排序, 按照警报的缓急顺序加以执行。

当审计系统中发送警报的控制参数的设定发生错误或者过于保守时, 可能会出现警报涌现的现象, 这种情况, 可能会导致相关人员决定全部忽略警报或强迫关闭警报开关, 因而没法处理审计流程中出现的异常问题。出现这种现象, 审计人员应先行调查例外报告, 再调整相应的控制参数, 进而不断完善警报管理系统。

此外, 当企业经营环境发生变化, 而引起警报涌现的问题时, 企业需要对原有的控制参数重新做出评估和调整, 达到强化持续审计系统警报管理的效果[3]。

5. 在会计的信息化建设中嵌入审计流程。

目前, 持续审计已经被许多大公司的内部审计部门所采纳。这种将审计流程嵌入会计流程, 通过实时监控会计流程、业务流程和内部控制, 从而实现持续审计的方案, 无不体现了企业需要重视实现企业内部控制、企业内部控制的评价报告和审计等各方面信息化的要求。

三、结束语

要实现在会计流程中嵌入审计流程, 企业需要保证原始凭证基本数据项的统一, 并基于业务事件的财务会计系统标准建立相应的流程, 提高持续审计的频率, 加大对警报管理的控制力度, 同时要将审计流程嵌入会计的信息化建设中去。

参考文献

[1]樊帆.内部审计在企业开展内部控制评价的实践[J].企业导报, 2009 (06) :45-46.

[2]董丽英.试析新审计风险模型及其运用[J].财会月刊, 2007 (15) :11-12.

篇4：谈内审跟踪基本建设项目审计

一、内审跟踪基本建设项目审计及其特点

1.内审跟踪基本建设项目审计是指将项目建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设事项，由内审人员随着建设进程，及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进行审计并提出改进建议，促进项目管理相关部门及时纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设项目得以规范、有序、有效运行，保证效益最大化的内审活动。

2.内审跟踪基本建设项目审计以下特点：审计主体是内审人员；审计内容广、资料多，涉及整个建设过程；预防性作用，通过即时跟踪监督，有效防止资源流失和质量等问题，发挥对项目管理的制约、促进作用。

二、内审跟踪基本建设项目审计的内容

内审人员应关注项目的前期准备、中期施工建设以及后期的竣工决算等关键环节、关键事项。筆者认为应有以下八个方面的审计重点：

1.审批程序审计。主要是对项目审批程序进行检查，评价项目审批程序的合规性和完备性。审计内容应包括对项目立项文件审批、项目选址申请及审批、建设用地预审审批、可行性研究审批、建设用地规划审批、初步设计审批、建设用地征收征用划拨手续审批、工程规划许可审批、施工图纸审批、开工报告审批、施工许可审批等。

2.概算编制及执行情况审计。主要对工程概算进行审计，以评价工程概算编制和执行过程的合规性。包括概算的编制依据、编制深度、建筑安装工程费用编制、设备及安装工程费用编制、预备费编制、建设周期贷款利息编制、概算执行情况、概算调整合理性审计等。

3.资金流转情况审计。主要对项目建设全过程的资金流转情况进行检查，评价资金使用情况的合规性和绩效。包括项目资金的来源情况、资金的到位情况、工程进度款拨付情况、预付款情况、工程结算情况、现金银行贷款及利息情况、银行存款管理及对账情况审计等。

4.招投标审计。主要对勘察、设计、施工、监理和主要设备材料采购的招投标文件进行复核，审查是否存在转包、违规分包、围标或暗箱操作等问题。包括检查项目是否按照法律法规的规定进行招投标，招标是否具有合法性，招标方式的选择是否适当，招标信息的发布是否适当，预审工作是否合规公正，招投标文件是否完毕，标底是否根据初步设计和概算编制以及招投标全过程是否公开、公平、公正。

5.工期、投资以及质量控制审计。主要是对项目的工期、投资以及质量情况进行检查，评价其合规性及效益性。包括检查工程进度是否符合预先设定的要求，有没有存在工期延误或赶工期的情况，建设资金是否按照计划及时足额到位，管理和使用是否合规，财务核算是否正确，是否存在挤占挪用工程款的问题，投资是否在可控的范围内，是否存在不合理的增减项情况，是否存在损失浪费，工程安全质量是否达到要求，主要设备和材料是否符合质量要求，质量保证内控制度是否健全，建设、施工、监理单位是否按照规范严格质量管理等。

6.工程量清单编制和执行情况审计。主要是通过对工程量清单编制和执行过程进行检查，评价其合规性和绩效。包括对工程量编制过程的审查和监督，工程量清单和施工图纸的准确性和合理性复核，工程量清单内外的工程结算审计，项目费、规费及工程工期审计等。

7.拆迁审计。包括拆迁的手续是否齐备，程序是否合规，拆迁范围是否符合要求，征用土地、拆迁补偿和安置是否合规等。

8.行业建筑规范落实情况审计。主要包括是否符合本行业建筑设计规范有关采光、通风要求，人流、物流、信息流处理是否科学合理，环境卫生学是否达标，有无与之相关的违规行为等。

三、内审跟踪基本建设项目审计风险规避

1.突出重点，量力而行。接受审计任务时，要按照要求，对该基建项目要有全面性的把握，在确定重点的基础，明确审计目标，即抓住重要环节、关键时点和重点内容开展审计，不能“眉毛胡子一把抓”，不能只要涉及经费、合规性都要去参与、去过问。同时要客观认识实践中存在的“瓶颈”，包括审计工作量大、审计人员不足、审计评价标准难确定、审计介入时点难把握、审计成果难量化等，都要求内审人员要结合自身实际承受能力，积极稳妥，量力而行，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展内审工作。

2.防范责任风险。内审围绕基建项目开展跟踪审计，要准确把握自身定位，在法定的职权内开展工作，做到到位不越位、不缺位、不错位。与开展其他审计一样，需保持审计的独立监督者地位，不参与决策和管理。对那种美其名曰派驻式的“贴身”跟踪审计，本应由施工方或基建部门决定的事项，也让审计人员表态，这实际上造成了审计与被审计方责任不清，从而引发责任风险。对此内审人员要有清醒的自身定位，不可随意参与。

篇5：基本建设项目审计流程

“企业内部审计的目的是为企业增加价值并提高企业的运作效率，以服务管理、服务效益为出发点，采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助企业实现目标。”

企业内部审计的基本流程

规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团《内部审计制度》及《内部审计实务标准》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤：

一、审计立项与授权

二、审计准备

三、初步调查

四、分析性程序及符合性测试

五、实质性测试及详细审查

六、审计发现和审计建议

七、审计报告

八、后续审计

九、审计评价

十、审计档案

步骤

一、审计立项和审批

一、审计立项

审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。

审计对象的选择一般由以下三种方式决定：

1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。

2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。

3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。

二、审计批准与授权

对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。

步骤

二、审计准备

在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容：

一、初步确定具体审计目标和审计范围。

1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。

2、内部审计的范围一般包括以下几个方面：

1)组织内部控制系统的恰当性、有效性。

2)财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。

3)经营活动的效率和效果。

4)资产的护卫情况

5)对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。

审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。

二、研究背景资料

在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。

当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。

当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。

如果在以前实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。

三、成立审计小组和确定审计时间

不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，根据实际业务的需要，审计部门应安排适当的审计人员，指定审计项目负责人，并对审计工作进行具体的安排。

成立审计小组的同时，应初步确定审计时间，包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结束及审计报告的提出时间。

四、准备初步审计方案

审计方案是说明审计目标、范围和具体进行的程序。完成审计工作后，审计方案是审计工作的记录。审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整。

在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。

五、计划审计报告的提交方式、时间和对象

六、发出审计通知书

在审计前，审计人员应通知被审计单位进行审计的时间、审计目标和范围，并要求被审计单位及时准备相关的文件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项。

在经授权实施突击审计的情况下，审计部门可不预先通知被审计单位。

以上为审计工作的准备阶段，完成准备工作后，审计工作即进入外勤工作阶段，主要包括步骤三、四、五、六。

步骤

三、审计调查

一、审计座谈会

审计开始前，审计人员应与被审计单位负责人、财务负责人及其他相关人员召开审计座谈会。了解基本情况、说明审计的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等。

二、实地考察

审计人员应实地观察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况，对被审计单位的业务活动获得感性认识。

三、研究文件资料

对被审计单位提供的及实地考察过程中得到的文件资料进行整理归档，并进行查阅、研究。

四、编写初步调查说明书

初步调查完成后，审计人员应编写简要的初步调查说明书，概括被审计单位的基本情况及初步调查的实施情况。

步骤

四、分析性程序及符合性测试

一、分析性程序(比较、比率和趋势分析)

审计人员应根据财务报表和有关业务数据计算相关比率、趋势变动，用定量的方法更好地理解被审计单位的经营状况。主要的分析、比较包括：实际与预算的比较;内各月份数据的比较及趋势分析;间数据的比较及趋势分析;账户间关系分析;财务和经营比率与前期、同类经营机构的分析比较;

审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况，应引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。

二、描述和分析内部控制设计的恰当性

审计人员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计单位现有的内部控制制度。审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下，对内部控制系统设计的恰当性进行评价。

三、初步分析和评价内部控制执行的有效性

1、审计人员可采用内部控制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息。

2、审计人员可采用对经营活动进行“穿行测试”或小样本测试的方式，初步评价内部控制系统的执行情况。“穿行测试”是审计人员针对关键控制点，选取一定的交易和经营活动进行程序测试或文件测试(根据组织的记录来追踪选定测试项目的整个过程)。小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核，以测试真实性，了解经营活动的实际处理是否与预期一致。

3、研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试。

信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是集团各下属医院的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信息等的准确、完整性。审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行全面熟悉与分析，并根据实际情况进行相关的测试。

4、分析重大风险领域，确定重点审计的范围及方法。

通过对内部控制系统进行描述和测试后，审计人员应对被审计单位的内部控制情况进行分析并做出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节以及审计的重点。

步骤

五、实质性测试及详细审查

一、实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上，运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动。

二、审计人员应收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据(包括文件、函证、笔录、复算、询问等)，进行审核、分析与研究，形成审计判断。一般应包括以下内容：

1、加总相关明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致。

2、运用统计抽样，抽查会计记录，从凭证到账户。

3、巡视库房，抽查清点库存药品、器材等账面存货，确定存货的保管情况以及存货资产的存在性、完整性及计价的准确性。

4、清查固定资产，确定资产的管理、使用情况以及增减值情况。

5、盘点现金，核对银行存款余额，确定货币资金的安全性及账实核对情况。

6、函证主要往来账户余额，选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序，确定往来结算的准确性。

7、审核收费系统的收入日报表、药品销售日报表、现金收入日报表，交叉核对并与系统核对一致。

8、审核各类经济合同，对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审查与评价。

9、审查工程的预、决算资料，复算工程量，确定工程支出的合理性、准确性。

10、检查采购计划、采购合同与发票、入库单、付款支票是否一致。

11、采用分析性复核程序，审查成本计算的准确性、折旧计提的正确性等。

12、检查涉税项目，确定被审计单位是否遵守国家税收法律、法规及其他规定，是否按时、足额缴纳税款。

13、审核费用的发生情况、审批手续，确定其真实性、合法性、合理性。

14、其他审计程序

内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查，收集适当的、有用的及相关的审计证据，并通过分析与评价形成审计发现，并提出适当的审计建议

步骤

六、审计发现和审计建议

一、审计发现

审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果。事实是指在审计过程中审计人员发现的实际情况、相关问题。标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、规范、考核目标、预算指标等。原因是审计人员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因。结果是指实际情况与标准产生差异造成的影响及相关风险。审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现，审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持。

二、审计建议

审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议，以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险。

步骤

七、审计报告

一、审计复核与监督

审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核，并对审计人员实施的相关审计程序进行适当的监督和管理。

二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换稿

1、外勤工作中，审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件、报表、记录等证据资料及时整理、归类。审计人员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号，以便查阅。

2、召开退出会议前，审计项目负责人应编写详细的意见交换稿，也可以编制审计报告初稿代替。意见交换稿应简要说明项目的审计目标、审计范围、实施的审计程序，并对具体的审计发现和初步的审计建议进行详细阐述。

三、与被审计单位交换意见

与被审计单位的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换。

一、重大问题主要是指，在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对集团利益造成严重损害的问题。在这种情况下，需要被审计单位马上采取相关的措施。审计人员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响，确定沟通的对象，并报集团总裁批准。

二、召开退出会议，就相关审计发现与审计建议与被审计单位交换意见。

外勤工作结束前，审计人员应与被审计单位负责人及相关责任人召开退出会议，就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的解释与意见，并详细记录。双方应在意见交换书上签名确认。对在有关问题上的不同意见，可由被审计单位进行书面陈述并交与审计人员与审计人员的审计发现与建议一齐归档，以便查阅、分析。

四、编制正式的审计报告

外勤工作结束后，审计项目负责人应及时编制正式的审计报告。正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计单位沟通的结果，正式编制完成。审计报告应用简捷、扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论，并适当地表明审计人员的意见。被审计单位对审计结论和建议的看法，也可根据需要包括在审计报告中。

五、审核并报送审计报告

审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进行详细审核，确认后正式报送给集团总裁及审计委员会，并对审计结果进行简要的口头汇报。审计部门也应将经批准的审计报告送与被审计单位并确认其已收到。

步骤

八、后续审计

在出具了正式的审计报告后，审计部门应关注被审计单位对审计结果及集团总裁对相关事项处理决定的态度。在认为合适的一段时间以后，由审计人员对被审计单位实施后续审计，确定审计中发现的问题是否得到了恰当的解决。对于暂时无法解决的问题是否告知并得到了集团总裁或董事会的批准。审计人员应对相关的风险进行评价，并将后续审计的结果及相关的风险评价报告集团总裁及审计委员会。

步骤

九、审计评价

审计评价是指审计部负责人对具体审计项目的执行情况、审计方法、审计程序及审计目标的完成情况进行的总结、评价。

审计评价由审计人员的自我评价、审计项目负责人的项目评价及审计部负责人的总结评价三个层次构成。每一个审计项目完成之后，审计部负责人都应督促审计人员、审计项目负责人及时做出书面总结、评价，审计部负责人也应根据实际情况签署相关的意见和建议

步骤

十、审计档案

篇6：公路项目基本建设程序流程

公路建设指公路项目的新建、扩建和改建，基本有以下几个程序。

一、立项阶段

1、建设单位根据规划，或产业政策及其他内外部条件等要求，经过调查、分析后，向上级部门提出项目建议书，报上级部门审批。

二、工可阶段

一般大型工程需要进行工程可行性研究报告。

1、建设单位根据批准的项目建议书，委托有资质的单位编制可行性研究报告；

2、根据编制的可行性研究报告，建设单位委托有资质的单位进行水保、环评、压矿、地质灾害、文物、防洪、通航等调查，编制影响评价报告，同时申请项目控制性工程用地预审，按项目隶属原则报请相关主管部门审批；

3、建设单位委托有资质的咨询公司组织专家对可行性研究报告进行评审；

4、可行性研究报告评审通过后，按项目隶属原则和审批权限报发改委或上级主管部门审批。

三、勘察设计招标阶段

1、根据批准的可行性研究报告和招标方式，建设单位报区招投标办选定招标代理公司编制勘察设计招标文件。根据《工程建设项目招标范围和规模标准规定》（国家发展计划委员会第3号令）规定，勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在50万元人民币以上的需要招标；

2、建设单位将项目法人、招标文件、招标公告按项目隶属原则报行业主管部门核备；

3、招标代理发布公告，出售招标文件；建设单位报财政评审中心审核招标控制价；

4、公布招标控制价；

5、招标代理组织开标，从专家库抽取专家组织评标；

6、经建设单位同意，招标代理发布勘察设计中标公示。公示结束后建设单位将评标报告报行业主管部门核备。

四、勘察设计阶段

（二）施工图设计文件已经完成并经审批同意；

（三）建设资金已经落实，并经交通运输主管部门审计；

（四）征地手续已办理，拆迁基本完成；

（五）施工、监理单位已依法确定；

（六）已办理质量监督手续，已落实保证质量和安全的措施。

七、施工阶段

1、开工许可批复后，项目开工建设；

2、质监部门对施工过程进行监督。

3、设计变更，公路建设项目法人、监理单位和施工单位对勘察设计中存在的问题应当及时提出设计变更的意见，并依法履行审批手续。设计变更应当符合国家制定的技术标准和设计规范要求。

任何单位和个人不得借设计变更虚报工程量或者提高单价。

重大工程变更设计应当按有关规定报原初步设计审批部门批准。（《关于修改<公路建设市场管理办法>的决定》）

4、4、完工后建设单位向质监部门申请交工验收前质量检测；

5、质监部门组织对工程质量进行检测；

6、质量合格后，建设单位组织交工验收。

八、试运营阶段

1、交工验收通过后，项目交付运营单位试运营；

2、建设单位报请相关主管部门申请环评、水保、档案等专项验收；

3、建设单位向财政评审中心申报竣工决算评审或向审计机关申报竣工决算审计；

4、建设单位申请行业主管部门组织竣工验收；

篇7：基本建设项目审计程序操作规程

为便利工作，理顺竣工决算审计程序，根据《审计法》及有关法律法规，规定以下审计程序，审计人员应据此执行：

1、确定项目负责人－－被审计单位报送资料时，确定该项目的负责人，项目负责人负责该项目的全部事项。

2、接收、审查资料－－项目负责人接收资料，首先要核查项目是否属于政府投资项目，对不属于政府投资的项目或部分政府投资的项目，要及时向股室反映，由股室统一报局确定是否进行审计。对已确定属于政府投资的项目，核对资料是否齐全、完整，确定项目的类型，并问清楚该项目是否存在未完工的标段等情况。若存在未完工的标段，要清楚什么时间完工，若时间较短，可等全部标段完成后，统一安排审计，若间隔时间较长，可先行安排审计。对资料不全的，要告知被审计单位应补报的资料（可提前出具一份《被审计单位应提供资料清单》）。对已报送的资料填写《提供资料清单》，双方要签字，并预留被审计单位联系人姓名、联系电话等。同时，要将该项目的基本情况录入《基本建设待审项目表》。对于送审项目的资料必须是原件，提供复印件的，项目负责人不得接收；对于送审的项目，第一次报送资料时，必须由建设单位来报送，第一次送审的资料由施工单位报送的，项目负责人不得接收；审计过程中补报的资料凡由施工单位报送的，必须由建设单位工程负责人签字并注明“同意报送”。无论是建设单位、施工单位补报的资料必须报送我局，不得直接报送中介机构。项目负责人接收资料后要进行初审，通过初审对项目有一个较为全面、详细的了解。

对于乡镇建设项目、区直部门自筹资金建设项目或部分政府投资的项目，项目负责人先要求建设单位预缴审计费1万元，在审计结束后，计算实际应缴审计费，多退少补。未预缴审计费的可暂保留送审资料，但不安排项目审计。

3、报请安排审计－－接收资料的当日，项目负责人将《基本建设待审项目表》交股室，由股室统一报局批准安排项目审计机构。

4、通知中介机构－－项目负责人根据安排的中介机构填写《基本建设项目情况汇总表》的有关项目，通知中介机构提取资料，并告知其确定项目审计人员及所需携带的资质证书。

5、移交审计资料－－3日内中介机构提取资料、项目负责人对其参审人员、证件和证明材料进行检验，检验合格后签订委托审计合同（若中介机构无法当场加盖公章，项目负责人必须在填写好合同内容后提交中介机构，要求其在现场测量时交回），并宣布审计纪律（中介机构审计人员不得单独和建设单位、施工单位接触，执行审计“八不准”制度），并预留审计人员的姓名、联系电话。

6、下达审计通知－－移交资料当日，项目负责人报请局下达项目任务通知书，并在3日内向被审计单位下发审计通知书。下达通知时一并将承诺书及提供资料清单交被审计单位签字(盖章)，并告知其对不完整的资料进行补充，3日内补充不全的，以后补报的资料不接收。对计划项目和报送值在1000万元以上的工程项目要按要求进行审前调查、编写审计实施方案。

7、实施审计－－下发通知后，进入审计实施阶段。――

（1）下发通知后，要求中介机构在15个工作日内完成项目的审计，并告知其必须在审计基本结束定案之前向我局汇报审计情况及结果，定案后再将定案表交我局审查一次。该期间，项目负责人的主要职责是负责对中介机构的审计进行跟踪监督、服务，与建设单位联系、做好各方之间的协调工作，并做好该项目的资金使用情况、建设项目程序的合规、合法性审计工作，做好可以完成的审计日记；对计划项目和1000万元以上的临时项目要按规定要求记录审计日记。对于施工单位尽量要求由建设单位联系，但项目负责人要预留施工单位联系人的姓名和联系电话。

（2）项目负责人在实施审计的15个工作日期满时，向中介机构索取《审计报告》、《对审计项目发现的问题、意见和建议》等材料。项目负责人不得将中介机构出具的工程结算审核报告在局审计报告发布之前对外发布。

（3）项目负责人在收到中介机构的审计报告后，10日内计算审计费、税金等，录入《审计费计算表》，做好审计取证等其他未完成事项，并撰写审计报告，提交股室、局。

8、征求报告意见－－项目负责人在审计报告确定后5日内完成征求意见，若被审计单位有疑问或意见，可适当延长。

9、提交法制复核－－对于计划项目和1000万元以上的临时项目，项目负责人在收到被审计单位的《对审计报告的意见》后，当日提交法制股进行复核。

10、出具审计报告、决定－－对于计划项目和1000万元以上的临时项目，项目负责人在复核后的3日内报请局签批审计业务会议纪要，代拟审计报告、审计决定，经局签发后，送达被审计单位和财政部门（报送本局办公室），并负责在规定的期限内落实审计意见、建议的整改和审计决定的执行。对于其他非计划项目，可直接代拟审计报告和审计决定，经局签发后，送达被审计单位和财政部门（送本局办公室），并负责在规定的期限内落实审计意见、建议的整改和审计决定的执行。

11、整个项目审计结束后，由项目负责人负责整理核项目档案并立卷。整理档案、立卷按照局法制股及本股室统一要求办理。

12、审计项目建立台账，审计人员每做一项工作都要及时完整填写台账。

12、项目负责人未执行上述规定形成的责任，按单位《行政责任追究制》进行处理，并接受单位的其他处理，项目负责人自行承担。

13、以上规定从2005年6月1日起执行。

篇8：石化行业能源审计的基本流程分析

能源审计是指审计单位依据国家有关的节能法规和标准,对企业和其他用能单位能源利用的物理过程和财务过程进行的检验、核查和分析评价。能源审计是一套集企业能源系统审核分析、用能机制考察和企业能源利用状况核算评价为一体的方法,它科学规范地对用能单位能源利用状况进行定量分析,对企业能源利用效率、消耗水平、能源经济与环境效果进行考察评价。

通过能源审计寻找能源消耗漏洞,挖掘节能潜力,有利于改变我国能源消耗大、人均能耗低的局面。企业能源审计可以促进经济健康增长;同时,可以促使单位产值能耗下降,创造更大的经济效益;此外,对保护生态环境和居住环境也具有重大的意义。

企业能源审计还是企业自身加强管理、评价合理用能的有效方法,对企业强化节能起到重要的推进作用。通过企业能源审计建立完善的能源管理评价体系,运用能源管理评价体系,对相关的耗能企业进行耗能检测、排查和节能诊断,缩小我国能源管理与国际先进水平的差距。

2 石化企业能源审计概述

2.1 石化企业的基本特点

(1)组织结构属于流程工业结构。

石化企业属于流程工业,各生产工序或装置之间严密组织、分工协作。作业方式为连续生产,自动化程度较高,工艺流程相对固定,在一段时期内不会有较大的变动。原料和产品品种相对固定,原料供应料、产品产量在一定时期内也相对稳定。石化企业生产流程为原料(原油、天然气等)→单元链系统→产品(燃料油、燃料气等)。

决定企业生产流程中的关键控制点在单元链系统,即包括若干细分的生产装置、单元以及必要的维护维修和水、电、汽、风等公用系统。

(2)原材料和燃料消耗巨大。

石化企业属于高能耗的行业,原材料主要为原油、开采的天然气、原油和天然气一二次加工产品以及其他化工原辅材料,产品则种类繁多,从各种燃料油、汽油、柴油、燃料气、沥青、焦炭到苯类及其同系物、聚丙烯,可以说是包罗万象。

(3)生产装置、设备系统复杂、数量巨大。

生产条件、工艺流程不同,不同化工产品的生产装置结构也不同;同时,与生产装置相配套的,提供热水、蒸汽、风等辅助生产装置也相当复杂。

此外,石化企业生产设备的数量也相当巨大。以某石化企业炼油分厂为例,全企业共有36套生产装置,装置内部各类设备更是数目繁多。以该炼油分厂的某常减压装置为例,共包括塔、炉、换热器、机泵、风机等各类设备459台(个)。

(4)能源计量系统复杂,计量仪表繁多。

为了能够实时监控、检测各装置的运行情况,随时掌握装置运行过程中可能出现的异常情况,绝大部分的装置、设备安装了计量仪表,计量的种类包括原油、天然气、原油和天然气一二次加工产品和其他化工原辅材料以及新鲜水、化学水、循环水、蒸汽、氮气、净化风等。由于这些计量对象的管线走向、循环流程比较复杂,使得整体的石化企业的计量体系也十分复杂,计量仪表数量众多。

(5)与能源有关的管理制度、文件齐全。

作为高能耗的企业,一般的石化企业都比较重视与能源有关的管理制度、标准、文件的建立和完善。从能源的购入、贮存、输送、使用、余能回收、废弃物的排放,都有比较详细、具体的制度和标准,也使得企业管理人员和实际操作人员在日常的管理、生产中,有制度可依、有标准可参考。

(6)实践管理、生产人员专业素质较高。

石化企业连续生产,自动化程度较高,各装置之间组织严密,生产原料、产品以及辅料具有高危险性、高腐蚀性的特点,因此在第一线进行管理操作的技术人员的岗位素质普遍较高,对整体工艺流程的把握程度较高,熟悉工艺流程的各个方面,这也为减少生产过程中意外情况的发生提供了保障。

2.2 石化企业能源审计的基本思路

在进行能源审计的过程中,企业的能源利用状况分析是主要的审计内容。而石化企业作为以能源为生产原料,进行能源加工、转换、使用为主的企业,其能源利用状况不仅在数量上是巨大的,同时能源系统也是比较复杂的。因此,在进行能源审计的过程中,可以通过5个环节来审核企业能源利用状况。图1给出了能源审计思路的5个环节。

(1)购入贮存环节。

购入贮存环节主要考虑以下几个方面的问题:能否根据生产计划,制定相应的能源需求计划;能否根据生产进度和相应的能源需求量,以及企业的能源储存能力,做好能源采购安排;能否做好能源采购的数量、质量的检查;能否根据企业的能源消费量和消费计划,确定最合适的能源储存量;能否及时准确地掌握库存变化,提出采购建议;能否做好能源保管,减少储存期间的数量和质量上的损失。

(2)加工转换环节。

加工转换环节主要考虑以下几个方面的问题:能否选择适当的能源转换设备;能否保证转换设备在最佳的运行工况下运行;能否做好能源转换设备的管理工作。

(3)输送分配环节。

输送分配环节主要考虑以下几个方面的问题:能否杜绝“跑、冒、滴、漏”的损失;能否做好热力管道的保温,减少热损失;能否保证变电输电设备符合国家规定的运行效率;能否做好机械运输设备的维护保养,保证高效率运转。

(4)最终使用环节。

最终使用环节主要考虑以下几个方面的问题:能否合理有效地使用能源,减少浪费,提高能源利用效率;能否及时研究各种能源相互替代的技术可能性和经济合理性,使能源在单位内部得到最佳使用;能否及时掌握生产及能源消费的变化,合理调配,指导消费;能否使用能设备保持最佳经济运行工况;能否根据电能的峰谷不同价格,合理组织生产。

(5)余能回收环节。

余能回收环节主要考虑以下几个方面的问题:能否根据企业的自身特点和余能的品质,合理回收和利用余能;能否利用新技术、新工艺,提高余能的利用效率。

2.3 石化企业能源审计的流程

企业能源审计是一项系统的、复杂的,涉及到企业各个部门、各个层次的综合性活动。因此在能源审计之初,就要针对企业的自身特点制定详细的计划安排,确保每个流程都能顺利完成,并为下一个流程做好准备工作。

2.3.1 筹划准备阶段

考虑到能源审计将牵涉到众多部门和技术人员,因此在筹划准备阶段,首先要和企业的相关部门积极沟通,这些部门主要包括技术管理部、节能科、计量中心、生产部、计划部、财务部等,同时也要在生产现场和第一线的生产人员进行沟通,了解能源在实际生产中的具体流程。

通过对企业能源流程,以及与能源有关的其他层面的了解,制定石化企业的能源审计方案,并配备专门管理人员和技术人员参与到能源审计工作。

2.3.2 资料收集阶段

石化行业生产工艺复杂,各类资料种类繁多,各类报表数据量大,因此在进行能源审计的过程中,要明确审计目的,有目的性地收集资料,有选择性的选取数据,否则会影响审计工作的进程。

不同部门收集的数据要一一印证,因此在收集资料的过程中,要及时、仔细地核对数据,出现数据不符合的情况要及时与有关部门沟通,确认最为准确的数据。

2.3.3 现场调查和测试

现场调查的主要工作是进入到现场,了解主要生产装置的运行及耗能情况。调查的主要内容包括装置流程、装置流程图、装置耗能情况等。另一方面,现场调查还要了解计量系统、能源系统流程等。

现场测试的主要内容就是进行各类能量平衡测试,包括燃料和物料平衡、电平衡、热平衡以及水平衡,其中又以电平衡、热平衡和水平衡最为复杂。以某炼油厂的热平衡为例,主要测试内容有热电车间的锅炉、汽轮机效率,其他主要的机电设备的运行效率,不同等级蒸汽的产汽量,各装置不同等级蒸汽的用汽量(分夏、冬两个季节考虑),蒸汽管网沿程散热损失等,最后汇总形成蒸汽动力系统平衡图。

2.3.4 企业交流阶段

在完成上述工作之后,要将已经完成的工作与企业进行对接,分析存在的问题,共同寻求解决问题的办法,为后面的审计工作清除障碍。

2.3.5 报告合成阶段

将所有工作完成之后,将报告进行合成,形成最终的能源审计报告,交付上级部门进行审核。

3 能源审计案例

以中石化某石化公司为例概述能源审计流程。2007年5月能源审计机构进驻该公司,由公司总经理总体把握,公司技术质量部具体负责,在30天内,完成了该公司的能源审计报告,简要介绍如下。

3.1 企业概况

该公司占地面积4km2,现有职工7488人,是综合性国家特大型石化企业,下属炼油分部和化工分部两个主要二级生产单位。

炼油分部原油一次加工能力1300万t/a,二次加工能力800万t/a。炼油分部现有生产装置63套。化工分部乙烯产量35万t/a,2006年化工分部乙烯改扩建投产后,乙烯产量达到100万t/a。化工分部现有17套主要生产装置。

2006年原油加工量1400万t,炼油主导产品产量817万t,化工主导产品产量为150万t。2006年总资产近200亿元,全年完成工业总产值600亿元,实现利税近20亿元。

3.2 企业能源管理

公司技术质量部是能源管理的归口单位,下设节能管理科,负责公司日常的节能管理工作。

公司计量工作由公司主管副经理直接领导,批准发布能源计量月报表。机动部是公司能源计量的主管部门,负责管理全公司能源计量具体工作。

公司总经理是公司统计负责人,对公司各类统计数据的正确性和对外统计报表的质量负责。计划管理部是能源统计管理的归口部门,负责公司各项生产经营综合指标的统计工作。机动部负责燃料和动力消耗数据整理;生产管理部负责汇总分部各专业统计;技术质量部负责收集与能源统计相关的数据进行能源消耗统计。

全公司统计管理实现了企业内部的微机联网,内容较为完善,主要参数的设置能够涵盖能源利用各环节的内容,各项数据统计口径一致,数据可以相互印证。

3.3 节能技改管理

公司在抓好节能管理的同时,严格执行《技术改造项目制度》,积极推进技术改造,推广利用新技术、新工艺、新设备。2003～2006年4年间完成节能技改项目65项,投资超过1.09亿元。这些节能技改项目的实施大大提高了公司的能源利用效率。

3.4 能源利用消耗状况

全公司2006年综合能源消费量达425万t标准煤。全年累计炼油综合能耗为61 kg标油/t,累计单位能量因数耗能9.11kg标油/(t·因数)。单位产值当量值综合能耗0.71t标煤/万元,单位工业增加值当量值综合能耗9.80t标煤/万元。

3.5 节能潜力分析

经过对企业综合情况的分析,公司节能潜力为53万t标准煤,占2006年公司等价值综合能耗12%,如能全部进行改造,则可确保“十一五”节能目标(37.11万t)的顺利完成。

3.6 审计结论

综上所述,公司在能源管理、能源利用和能耗指标方面都处于同行业同容量企业的领先水平,各项内容均符合国家能源审计要求,其在能源管理、能源利用和节能降耗等方面的先进方法值得借鉴。

4 结论

综上,能源审计为全面了解全厂的能源管理水平及用能状况、排查在能源利用方面存在的问题和薄弱环节、挖掘节能潜力、寻找节能方向、降低能源消耗和生产成本及提高企业经济效益提供了可靠数据保证和参考。

参考文献

[1]尹洪超.企业能源审计与节能技术[M].大连:大连理工大学出版社,2006.

[2]王朝阳,白广田.石油石化企业的绩效设计[J].石油教育,2005,(2):110-112.