发票在线常见问题汇总

2024-04-26

发票在线常见问题汇总（精选6篇）

篇1：发票在线常见问题汇总

发票常见问题汇总解答

发票工作一直是财会人员工作的重中之重，财会人员在处理发票问题时，极易犯错误。现就目前易出现的发票问题总结如下。

1、企业收到的国外发票可以入账吗？

【问】接到国外的形式发票如何入账？是否需要到税务部门登记备案？【解答】根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国财政部令第6号）文件的规定：单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

因此，贵公司取得境外凭证可以列支，但税务机关审查时需要由贵单位提供确认证明。

2、善意取得大头小尾发票如何进行处理

【问】在税务检查中发现某企业取得几份发票存在疑问，企业已列入成本，并已在企业所得税税前扣除。经发函到开票方税务机关调查，现收到回函证实该业务、付款均真实，只是开票方开具了“大头小尾”发票，请问该企业取得的发票内容与该业务、付款金额等均一致的情况下，是否必须到开票方换开发票才能在所得税税前扣除？

【解答】纳税人有真实交易、善意取得“大头小尾”发票的，如果开票方纳税人所在地主管税务机关回函证明，该发票确属开票方自发售税务机关购买，且购票方、开具方、业务交易、收款属于同一方，实际交易金额与发票上所列金额一致的，其取得的发票准予作为税前扣除的凭据。

释意：所谓大头小尾，是指出据发票方，在开据手写发票时，所开据的发票的正式发票联数额大，而存根联数额小的一种现象。根据《税收征管法》的规定，纳税人开具大头小尾发票，隐匿经营收入，造成不缴或少缴税款的，属于偷税行为。

3、货物品种较多时发票的开具

【问】纳税人开具增值税专用发票时，货物品种较多时应如何开具发票？【解答】根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

4、以手写形式填写的发票能否在税前扣除？

【问】我公司取得快递公司的发票，但没有填写开具公司名称，财务人员直接以手写的形式填进去。这种情况下发生的真实合理的费用，能否在企业所得税税前扣除？

【解答】《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。《发票管理办法》第二十二条规定，不符合法规的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条规定，开具发票应当按照法规的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

因此，企业索取发票时应根据以上规定，在取得发票时，一定要注意其合法性，不得索取填写项目不齐全，内容不真实，没有加盖财务印章或者发票专用章等不符合规定的发票，对不符合规定的发票，任何单位有权拒收，也不得在企业所得税税前扣除。

5、无法取得发票的赔偿金可否税前扣除

【问题】法院判决企业支付赔偿金但无法取得发票，此项支出可否税前扣除？【解答】《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，如果该赔偿金的支出是与企业生产经营有关且属于企业因合同行为而发生的，可以税前扣除。法院判决企业支付赔偿金，企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。

6、公司班车运费发票是否能抵扣进项税

《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）规定：第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

根据上述规定，贵公司外包运输公司接送员工上下班，属于为员工提供非货币性福利。用于集体福利的运输费用，按规定不得抵扣进项税额。因此，贵公司取得运输公司开具的运费发票，不能按照运费发票上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。

7、外贸企业丢失专用发票如何办理出口退税

【问题】外贸企业丢失增值税专用发票如何办理出口退税？

【解答】根据《国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知》（国税函[2010]162号）规定，对于企业丢失增值税专用发票应分以下两种情况处理：

一是发票联与抵扣联全部丢失时，根据国税函[2010]162号文件规定，对于外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

二是有发票联但抵扣联丢失时，根据国税函[2010]162号文件规定，对于外贸企业只丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证

相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

另外，在办理此项业务时还有两点需要注意：

一是根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）规定，自2010年1月1日以后，增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天调整为180天。那么，外贸企业丢失已开具的增值税专用发票（抵扣联或发票联），如还未认证的应在规定期限的180天内及时进行认证，并按上述两类情况的要求办理出口退税的有关事宜。

二是对于各地主管出口退税的税务机关为了加强出口退税的管理与审核，在增值税专用发票信息比对无误的情况下，才能按现行出口退税有关规定办理外贸企业丢失已开具增值税专用发票的出口货物。

8、由旅行社开具的发票是否可以税前列支

【问题】企业员工出国考察，由旅行社代为安排相关住宿等，由旅行社开具相关发票，可以凭该发票税前列支吗？

【解答】根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”

纳税人发生出国考察支出，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。证明材料应包括：考察人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

9、航空运单能否视同发票在税前扣除

【问题】我公司经常有出差人员购电子航空客票，以电子客票行程单报销。这种航空运单可否视同发票在税前扣除？

【解答】根据《国家税务总局、中国民用航空局关于印发〈航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）〉的通知》（国税发[2008]54号）规定，航空电子客票行程单为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，同时具备提示旅客行程的作用，纳入税务发票管理范围。公共航空运输企业和航空运输销售代理企业在旅客购票时，应使用统一的打印软件开具行程单，不得手写或使用其他软件套打。打印项目、内容应与电子客票销售数量数据内容一致，不得重复打印，并应告知旅客行程单的验真途径。

根据上述规定，航空电子客票行程单可以作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，允许在企业所得税税前扣除。

10、专用发票与普通发票区别

专用发票除具有普通发票的功能与作用外，还是纳税人计算应纳税额的重要凭证，与普通发票相比，它有以下区别：

（一）使用范围不同

专用发票一般用于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用；而普通发票则可以用于所有纳税人的所有经营活动，当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税项目。

（二）作用不同

普通发票只是一种商事凭证，而专用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证。

（三）票面反映内容不同

专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的税务登记号、地址、电话、银行帐户和税额等。

（四）联次不同

专用发票不仅要有普通发票的联次，而且还要有扣税联。

（五）反映的价格不同

普通发票反映的价格是含税价，税款与价格不分离；专用发票反映的是不含税价，税款与价格分开填列。

增值税小规模纳税人和非增值税纳税人，不得领购使用增值税专用发票。所以，开出普通发票和专用发票计算增值税都是一样的，但开专用发票，购货方符合抵扣条件的（比如购货方是一般纳税人，在规定的期限认证抵扣，购买的不是不得抵扣的货物等），进项税额可以抵扣，而开普通发票，除农产品发票、运输发票、小规模购买税控机外，购货方都不能抵扣。

11、专用发票和普通发票丢失都需要登报说明吗

【问】专用发票和普通发票丢失都需要登报说明吗？

【答】《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

根据《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知》（国税函[1995]292号）第二项规定，为便于各地税务机关、纳税人对照查找被盗、丢失的专用发票，减轻各地税务机关相互之间传（寄）专用发票遗失通报的工作量，对发生被盗、丢失专用发票的纳税人，必须要求统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。

第三项规定，纳税人丢失专用发票后，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失。各地税务机关对丢失专用发票的纳税人按规定进行处罚的同时，代收取“挂失登报费”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”。传（寄）中国税务报社的“遗失声传（寄）中国税务报社的”遗失声明“，必须经县（市）国家税务机关审核盖章、签注意见。

因此，增值税专用发票丢失，必须在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。而普通发票丢失，在日常税务管理中，对开具发票单位应按《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十一条的规定在报刊或电视等传播媒介上公告声明作废。即普通发票丢失，也可在电视等传播媒介上公告。

12、专用发票上的码头堆存费等进项税可否抵扣

【问题】我公司取得增值税专用发票1张，包括购进铁精粉420637.40元，相关的码头堆存费、运输办理费70548.80元，请问发票上两项税额是不是都能作为增值税进项税抵扣？

【解答】《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

第八条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。

第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。

第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

第十九条规定，条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

根据上述规定，该张专用发票上的“码头堆存费，运输办理费”作为混合销售或价外费用已经缴纳增值税，因此该张发票上的项目可以按规定抵扣进项税。

作者：peking7118,又名宁静致远

篇2：发票在线常见问题汇总

答：增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。2.增值税专用发票有几种版别？

答：增值税专用发票分为三联版和六联版两种。3.增值税专用发票都有哪些联次？分别有什么用途？答：增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。4.如何查询发票信息？

答：取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。

5.增值税专用发票的认证期限有变化吗？

答：从2017年7月1日起，增值税专用发票的认证期限由开具之日起180天改为360天。6.增值税普通发票有几种？答：增值税普通发票有折叠票、卷票、电子发票。7.增值税电子普通发票与纸质发票一样吗？答：增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。8.如何使用印有本单位名称的发票？

答：自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。9.机动车销售统一发票分为几联？

答：机动车销售统一发票为电脑六联式发票：第一联为发票联，是购货单位付款凭证；第二联为抵扣联，是购货单位扣税凭证；第三联为报税联，车购税征收单位留存；第四联为注册登记联，车辆登记单位留存；第五联为记账联，销货单位记账凭证；第六联为存根联，销货单位留存。

10.电子发票用什么系统开具？

答：使用增值税电子普通发票的纳税人应通过增值税发票管理新系统开具。

11.用增值税发票管理新系统开具发票时，只写商品名称可以吗？

答：不可以。税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在增值税发票管理新系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能。使用增值税发票管理新系统的增值税纳税人，应使用增值税发票管理新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。

一、对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人，主管国税机关将依照下列法律法规予以处理：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全，二、纳税人开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况选择正确的编码如实开具。对经税务机关通过编码智能匹配助手和人工复核后发现纳税人选择的编码不符合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正。逾期不更正的，视为恶意选择编码。

纳税人恶意选择编码的，属于开具与实际经营业务情况不符的发票

12.增值税专用发票抵扣联上需要盖章吗？财务章还是发票专用章？

答：纳税人在开具发票时，在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

13.纳税人销售自己使用过的固定资产，可以开具增值税专用发票吗？

答：（1）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

（2）销售自己使用过的2009年1月1日后购进或者自制的固定资产，按照适用税率开具增值税专用发票。

14.销售旧机动车能否开具机动车销售统一发票？答：不可以，纳税人销售旧机动车的应开具增值税普通发票。15.纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，可以自开吗？

答：纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。16.餐费如果取得增值税专用发票，可以抵扣吗？答：根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率。购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐费全都是不能抵扣的，即使增值税专用发票也不行。

（1）不能抵扣并不代表不能开专票；（2）取得不能抵扣项目的专票，建议先认证后进项税额转出。

17.出差住宿该开哪种发票，是增值税普通发票还是增值税专用发票？

答：增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种，如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店，应向酒店索取增值税专用发票。

18.住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗？答：在索要发票时，要区分不同的情况，小规模纳税人可以将项目开在一张发票上；而对于一般纳税人，因为出差发生的住宿费取得增值税专用发票可以抵扣进项，餐饮、娱乐等不可以抵扣，所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票，住宿开具增值税专用发票，餐饮、娱乐等开具增值税普通发票。

住宿与餐饮、娱乐可以开在一张专票上，认证后将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。19.索取增值税发票，需提供哪些信息？

答：增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息;小规模纳税人企业开具增值税普通发票只需要提供单位名称、纳税人识别号即可。

个人消费者不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。

20.开给个人的普通发票，是否需要对方身份证号码？答：不需要

21.代开发票还需要加盖本单位的印章吗？

答：增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章（为其他个人代开的特殊情况除外）。税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。

22.哪些行业的小规模纳税人可以自开专票答：目前，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿、建筑业、签证咨询业增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

25.我是做小商品批发的，一次开具增值税专用发票品种特别多，金额有时也不大，要是每张都分别开特别麻烦，能开到一起吗？

答：可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，应使用增值税发票管理新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。26.增值税专用发票丢失了，怎么办？

如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

27.发票什么情况下可以作废？

答：纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

同时具有下列情形的，为本条所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税且未记账；

（三）购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。

28.哪些情况下需开具红字发票？

答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号），需要开具红字增值税专用发票的情况可以归纳为三种：

（1）购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形，但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的；

（2）购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的；

（3）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。其中，第一和第二种情况由购买方申请红字信息表，第三种情况由销售方申请红字信息表。29.开具红字发票有哪些规定？

答：纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）的规定，需要开具红字专用发票的，按照59号公告规定执行。30.物业管理服务如何开具发票？答：（1）提供物业管理服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人），选择简易计税办法的，全额开具3%发票，申报时凭支付自来水费的发票扣除差额。（2）未选择简易计税办法的，按适用税率6%（/征收率3%）开具增值税专用发票（/普通发票）。

31.安全保护服务如何开具发票？

（1）提供安全保护服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）选择简易计税办法的，支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金可以开具增值税普通发票、取得的全部价款和价外费用扣除代支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额按5%开具增值税专用发票（选择差额纳税）；或者是取得的全部价款和价外费用开具增值税普通发票（选择全额纳税）。

（2）未选择简易计税办法的，按适用税率6%（/征收率3%）全额开具增值税专用发票（/普通发票）。32.劳务派遣服务如何开具发票？

（1）提供劳务派遣服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）选择简易计税办法的，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的金额可以开具增值税普通发票、取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额按5%开具增值税专用发票（选择差额纳税）；或者是取得的全部价款和价外费用开具增值税普通发票（选择全额纳税）。

（2）未选择简易计税办法的，按适用税率6%（/征收率5%）全额开具增值税专用发票（/普通发票）。

33.人力资源外包服务，发票开具具体规定是什么？答：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

发票开具：纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

34.建筑服务如何开具发票？

（1）纳税人提供建筑服务适用一般计税办法，应以取得的全部价款和价外费用全额开具11%专用发票，申报时扣除差额。（2）纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务适用简易计税办法的，全额开具3%专用发票（/普通发票），申报时扣除差额。

35.建筑服务发票开具具体要求是什么？

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

36.小规模纳税人提供建筑服务发票开具具体规定是什么？

小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

37.房地产开发如何开具发票？

（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择一般计税办法的，以取得的全部价款和价外费用全额开具11%专用发票，申报时差额扣除。（2）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税办法（/小规模纳税人）的，以取得的全部价款和价外费用全额开具5%专用发票（/普通发票），申报时差额扣除。38.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，发票开具具体规定是什么？

答：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。

39.房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税，发票开具具体规定是什么？

答：小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票

40.销售不动产如何开具发票？答：（1）一般纳税人销售不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用全额按适用税率11%开具专用发票（/普通发票）。（2）纳税人销售不动产（不含自建），选择简易计税办法（/小规模纳税人、其他个人）的，通过差额开票模块按5%开具专用发票（/普通发票）。

41.销售不动产发票开具具体规定是什么？答：销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。42.金融商品转让如何开具发票？

答：不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。43.经纪代理服务如何开具发票？

以取得的全部价款和价外费用按适用税率开具增值税专用发票（/普通发票），向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。44.旅游服务如何开具发票？

纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用开具增值税普通发票；以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额开具增值税专用发票。45.融资租赁如何开具发票？

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票，申报时差额扣除。

47.保险服务发票开具具体规定是什么？

答：保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

为自然人提供的保险服务不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

48.住宿业发票开具，具体规定是什么？月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人，提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

49.教育辅助服务发票开具，具体规定是什么？免税收入不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票；教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

50.纳税人提供签证代理服务，发票开具具体规定是什么？

纳税人提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额开具增值税专用发票。

51.鉴证咨询业发票开具具体规定是什么？月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。52.货物运输服务发票开具具体规定是什么？纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

53.哪些业务可以用差额征税模块开票？如何开具发票？

目前仅有销售不动产简易计税可以用差额征税模块开票。通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

54.收购业务发票开具具体规定是什么？

纳税人通过增值税发票管理新系统使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

57.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，发票开具具体规定是什么？ “预售单位”在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税,可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。

58.不征收增值税项目，发票开具具体规定是什么？商品和服务税收分类与编码的“6未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。59.小规模纳税人因提供鉴证咨询服务自行开具的增值税专用发票，如何在申报表填写？

篇3：发票冲账问题探析

一名业务人员来到一个偏僻的小山村,为了提高办事效率,早日完成单位安排的工作他就打了一辆“摩的”。而当地的“摩的”是没有正规发票向他出具的。于是当该业务人员出差回到单位之后,就找了一些别的发票来代替并到财务部门报账。由于会计人员并不知道业务人员在外面实际发生的业务,他们只能根据业务员提供的发票来判断并入账。或者,有时会计人员知道,他们也会让业务人员找别的发票来冲顶。这样的例子很多,相信很多人也都这样做过。从表面看,是在用不同的发票来冲账,并不影响问题的实质。但孰不知,这其实是违法的行为,甚至会构成犯罪。当然是否严重违法或构成犯罪还要看金额及是否还有其它情节。

2 现状分析

发票,在历史上最初的功能是发货凭证,即买卖双方交易完成后,由卖方出具给买方用以记载交易明细的商事凭证,而同时业务人员可以凭此向自己的老板报账。由于每个记账的个体同时也是纳税人,发票及相关会计凭证、账簿,就成为国家征收税款的依据了。

从上面可以看出,由于用以证明交易发生的凭证主要是发票。发票不仅仅是报销的凭据,同时也是纳税的重要依据。这样,从理论上说,如果发生了业务而没有发票,在会计账簿上就反映不出来,就会让人以为没有实际发生业务;而如果有发票,即便没有实际业务发生,也会被会计部门视同已发生业务。而在现实中,发生业务却不开发票,就成为一些销售公司、企业或其它组织的逃税方法了。当作为买方的单位或者个人在发生了业务却没有相应的发票时,就会另想办法来解决报账的问题了。我们来看看下面几个实例。

(一)某人出差归来,最需要做的一件事就是理清手头的“账务问题”,到单位的财务处报账。但有的账却是没有发票的。而按照我们当前的财务制度,没有发票就等于业务没有发生,就无法报销所花的费用。于是,他就会想方设法通过不同的途径去搞一些发票,甚至在归来之前从票贩子手中购买发票,以使自己在外支出的费用能够在单位报销。否则,自己成了花钱办公事,即不合理,也不公平。

(二)某单位的采购人员,在外面采购原材料时,恰逢月底,卖方没有发票额度可开,而卖方说如果不开发票给的价格会比开发票优惠一些。这样,采购员虽然拿到了对单位有利的价格,却无法在财务那边下账。而这件事,单位领导就把下账的事情交给会计去做了。让会计找别的发票来“冲账”,以便把采购员花的钱从账面上“开支”出去。

(三)某单位在节假日为了给职工发福利,又不想在账上反映出来。因为职工福利超过一定数额也是要计个人所得税的。为了做到让职工尽量避税或少缴税,单位就把抽出来的这部分钱,通过找发票以别的形式“花掉”,这样在单位的账上就看不出来任何破绽了。于是,单位为本单位职工做了“好事”。

(四)某单位在节假日为了润滑人际关系,给某些政府机要人员“表示意思”,由于这些花费见不得光。不能体现在账上,也只能做假账了,开支出去的钱,用别的发票来冲账。就当作公司用这部分钱作了别的业务。

(五)某企业销售原材料(机械、钢材、建筑等),进项超过了销项,由于增值税是可以抵扣的,当进项超过销项时,就“浪费”了。于是,就以代开发票的形式,把这些多余的进项,采取做假合同、虚构业务的方式开给那些销项大于进项的公司,以帮助他们抵扣税款。

3 违法性

依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》,购买假发票冲账、做假账,票据和所对应的业务不一致,属于违法行为。因为按照法律规定,这并不属于合理避税,而是逃税。我国税法确实有“合理避税”的说法,但需在政策允许的范围内。比如,一些企业利用政府出台的优惠政策,将部分福利作为公积金发给员工,这才是“合理避税”。而像“发票工资”在不少单位的存在,其实是“以合法形式掩盖非法目的的行为”。

在上述第(一)种情况下,账是的的确确地真实发生了的。但由于没有发票,行为人是为了报销实际的费用而不得不找发票报账的。这种表面相符的小额账务行为,由于本身不具备主观恶性,不构成严重的违法或犯罪行为。但也应该受到单位的纪律制约。对于第(二)种情况,行为人采购原材料由于享受“优惠”而没有索要发票,财务人员就只有在单位领导的授意下通过非正常的途径搞到发票并用来对冲,以达到账面“表面统一”。由于买卖双方实际发生了交易却没有开具发票,国家税收就减少了。这实际上是对国家财产的侵犯。对于第(三)种情况,单位和职工为了相互的利益而瞒报税,其实都是在欺骗税务机关。不但不是合理的避税行为,而且是在逃税了。第(四)种情况,单位除了在逃税之外,还有行贿行为。第(五)种情况,某企业伪造合同,虚构项目,虚开增值税专用发票并出售,获取利润,已是严重的违法行为了。按我国现行刑法规定,5万以上即构成犯罪。

4 现实的无奈催生市场

前文述及的第(一)情况,在我国当前经济环境下,由于绝大多数情况下只有发票才是证实业务发生的凭证,确实财务上有些无奈。而在第(二)种情况下,如何杜绝其发生也是一个难题。在我们每天的经济交易中,以“发票用完了”,“要发票就不能享受折扣”为借口规避开发票的现状屡见不鲜。归根结底,是销售方是想借不开发票,隐瞒真实的交易发生行为,从而规避纳税,结果造成买方的购买行为也就被动的隐藏了,所以买方的财务账面上就面临账务不符的难题。为了达到会计账单平衡,就必须找别的发票来顶替。这样看来,有时候买方找发票冲账的行为是卖方造成的。经济学规律告诉我们,哪里有需求,哪里就有市场。于是各种倒买倒卖发票的行为,借用、虚开发票的市场就发展起来了。在不少的火车站周围都有卖发票的票贩子,每当乘客下车路过,他们就上前询问是否需要发票。无论是住宿发票,还是餐票,他们都能提供。而发票的真假往往很难辨别。如果使用了这样的发票,也为税务稽查部门带来了难度。因为异地报销的费用,让税务稽查部门很难为了核实一张发票的真伪而进行异地调查。而对使用单位来说,就愈发显得“安全”。

发票冲账是当然的不合法。可是,在平时,我们买一些小额东西很多时候根本就要不到发票。可如果是办公事,买了东西却没有报账的凭证,个人就得掏腰包,这显然不合理。有些情况下,非要找能开发票的单位才能做业务,可能会不太现实。特别是在一些偏僻贫穷落后的山村,消费了之后,更是没有发票可开的。甚至那儿的店铺只办了工商登记,税务登记办都没办过。这样,对于业务员,就会陷入虽有支出却因无发票而无法报账的尴尬境地。

5 解决探析

5.1 政策要引导而不能只是“堵”我国目前围堵发票漏洞的常

用手段,主要靠的是搞一些政策性的专项“严打”活动。这些严打洗动常常表现为各级政府部门,主要是税务部门单独行动或与工商、公安等部门联合执法,整治虚假发票的市场,特别是以整治“票贩子”为重点。通过对重点行业摸排暗访等检查方式,查处和曝光典型的发票违法犯罪活动,以达到遏制违法贩卖发票活动的目的。通过信息比对,分析重点发票交易特点,查处重大发票违法犯罪团伙;通过对汽车站、火车站等交通枢纽区域进行查访,找出其源头;通过监控违法手机短信群发业务,阻截违法信息的传播。

然而,由于买方市场需求旺盛,卖方市场存在巨额暴利,仅仅靠严厉打击发票违法犯罪活动,靠重罚、甚至有些地方为完成年度税务指标,“以罚代管”,难以从根本上解决问题。“猫捉耗子”的游戏,等“猫”一撤,“耗子”又会重新开始蠢蠢欲动。

所以,对于这类违法行为的规制,除了行政处罚之外,更要加强政策引导,加强法制的宣传。要考虑执法本身所产生的实效。使那些对发票冲账存在错误认识的人们通过学习认识到违法行为,加强其对自身行为的规制。要深挖其根源,形成良好的社会风气。像西方那样,人人具有守法纳税的责任感与使命感。

5.2 法律规制要细化,并提高违法成本

在发票管理方面,目前我国出台的最高层面的法律文件是依据《中华人民共和国税收征收管理法》以国务令的形式签发的《中华人民共和国发票管理办法》,该办法已于2011年2月1日起施行。新的发票管理办法明显加大了发票违法行为的处罚力成度和范围,并将开具发票设定为商家必须履行的强制性义务。按修订后的《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定,“有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的;”

该规定虽然将开具发票设定为商家必须履行的强制性义务,然而却存在问题,造成其现实操作性不强。第一、该处用的是“可以”而非“应当”或“必须”,这样表面看来是把处罚的自由裁量权让给了具体执法的税务部门及其工作人员,然而由于我国当前税务部门具体执法工作人员的水平参差不齐,特别是边远地区他们所酌情作出的处罚力度难免会失之扁颇和显示公平,从而难以服众;第二、该处规定的罚款数额太宽泛。比方说,如果有人在路边的小店吃一碗5元钱的拉面,而卖面的人没有发票可开。在现实中这应当是再正常和经常不过的事情。如果按该法律条文规定,这属于“应当开具而未开具发票”的行为,则税务部门可以对其进行1万元以下的罚款。而如果一旦罚款成千上万的话,则按我们当前的国情来看,对情节如此轻微的违法行为,科以如此重度的处罚,显然会让国民难以接受。

建议在发票管理方面出台单独的法律,对发票的管理进行细化,而不仅仅是行政立法。而且对执法与守法主体都应当进行分别规制。在法律规制方面,既要鼓励守法主体,也要打击违法主体。在打击违法主体方面,还要提高违法成本。让违法主体不致产生侥幸的逃税心理。而提高违法成本也并不意味着一定就是多罚款,还可以包括针对单位负责人和会计人员的强制性的法制教育,考试合格后方能重新上岗。

5.3 完善支付手段

与西方发达国家相比,我们的现金使用量不是太小而是太大了,从原来的最大货币面额为10元到现在的100元,甚至还不够用,有传出央行要印制面额500元人民币的说法,无论是谣言还是真有其事,其实这都说明了在我们的现实生活与经济交易中对现金交易的依赖性。这就导致我们的交易,无论是单位还是个人,都无法有效的纳入税务部门的监控之下。所以,当我们的交易行为都做了什么之时,别人无法知晓,而能证明自己做了哪些花销的唯一的手段就是利用发票来证明交易行为。所以,发票既证明了行为的合法性,又证明了资金的去向,而利用发票来报账的行为,就成为合法与否的唯一证明手段了。如果想推翻就得有其它证明,在没有其他证据的情况下,发票就是证明交易行为发生的唯一凭证了。有一个颇有讽刺意义的笑话,是说在西方国家的红灯区,那里提供服务的小姐们无一不懂三句中文:“你好!有发票,谢谢!”。中文当然是说给中国人听的。为什么有发票的小姐就受中国人欢迎呢?反思之余,还是发票在中国现行经济运行中的作用在这里扮演着不正常的角色!

我国现金交易量过大,导致目前税务征收工作的方式是以发票控税。因此应加快银行电子结算系统的建设步伐,健全金融服务体系。在西方一些发达资本主义国家,随着金融电子支付手段的普及使用,发票的性质已不再主要是证明交易的凭证,而主要起着“备案”的作用了。所有的交易基本上都能通过银行账面透明的体现出来。用发票来证明交易和做假账就没有了生存的土壤。我们不妨可以借鉴一下西方的金融支付手段。充分运用金融支付手段,将银行的流水走账纳入到税务的监控之下,从而避开纸质发票的使用。这样,对于出差归来的人,因为在外地的消费直接从单位账上扣除,回来后只要说明一下就可以了。所有的开支明细都已显示在银行的系统当中了。而对于小数额的现金交易,就无需去追究了。当然必须有数额的限制。由于很小的数额,从立法角度来看,无论是违法性,还是社会危害性都较小,还是可以适当的宽容一下了。

6 结语

鉴于日常经济生活中,不少作为商主体的经营者头脑中还存在着对发票“可开可不开”的想法,通过法律手段强制他们开发票,提高其违法成本。同时提高消费者的发票维权意识,一方面有助于维护消费者的合法权益、抵制假冒伪劣商品,另一方面有助于提高生产经营者依法生产、经营、纳税的积极性。当我们一步步用上更为先进的管理系统,让一切管理都透明化,税务公开化,违法发票自然就没有了市场,没有了继续存在的土壤。

摘要：时下,由于种种原因导致许多人在财务报账时因没有发票而不得不通过各种各样的渠道,基于真实的或并不存在的业务,搜寻其它发票来报账,并实现了会计部门收支平衡。而现今已成为不争的事实发生在大大小小的各级企事业单位,甚至政府部门。这种从表面上看似乎合法的报销方式和会计手段,很多时候其实却是一种逃避国家税收的违法甚至是犯罪行为。如何堵住发票管理中的漏洞就成为时下迫切需要解决的问题。

关键词：发票冲账,违法性,政策引导,法律规制

参考文献

[1]张树学,刘延波,徐建军,汪月华.《发票管理实务》,辽宁:辽宁古籍出版社,1996.

[2]李胜良.《纳税人行为解析》,辽宁:东北财经大学出版社,2001.

[3]孙一冰.《发票穿透经济万象》,中国税务。2004(8):10-12.

篇4：如何解决虚假发票报销的问题

一、用虚假发票报销，导致会计信息失真的原因有诸多方面，既有内因也有外因。总的概括有如下几个方面：

1.会计人员本身素质低下。有的会计人员法制观念淡薄，职业道德水平低，致使许多违规、违纪行为得以存在；有的会计人员业务不精，甚至有的单位安排不懂会计的外行或业务水平不高的会计人员任财务部门的负责人。

2.利益驱使或诱惑。个别单位各利益相关对象在缺乏有力监督的前提下，凭借自身掌握的权力，通过不正当的手段，要求会计人员为其违规、违纪掩盖真相。个别会计人员借工作之便，为了自己的利益，弄虚作假。

3.制度保障不健全。单位没有建立健全有效的内控体系，有的单位有内控体系，但形同虚设，缺乏制度约束，致使造假现象趁虚而入。

4.监督执行乏力。从单位内部审计监督来看，有的单位内审是督下不督上，查个人不查单位，查离任不查在任，即使查也是走过场，有的只作摆设，不起任何作用。从外部审计看，由于种种原因，我国的审计力量还不够，审计面不广，存在人情关系，对查出的问题避重就轻，各种监督没有协调一致，各种监督部门往往各自为政，无法拧成一股绳。监督缺乏力度，执法不严，对查出的问题大事化小、小事化了，以罚代法，对作假者缺乏威慑力，导致虚假发票报销现象难以遏制。

二、解决利用虚假发票报销问题的对策

应当看到，《会计法》及财政法规的颁布实施已经这么多年，利用虚假发票报销问题仍时有发生，其原因是多方面的，需采用多种对策进行综合治理，做到标本兼治。

1.加强会计职业道德教育和建设，营造良好的社会环境。一是广泛宣传会计诚信的重要性，制定适应所有会计人员的职业道德标准，以规范作为衡量会计人员的行为的标尺。二是进一步完善会计从业人员的资格准入、考核、奖惩、培训等办法，提高会计从业人员的整体素质。三是加强会计人员继续教育，在对会计人员继续教育中，要把会计职业道德教育摆在首位，提倡会计人员终身教育观念。四是切实维护会计人员的正当权益，保护和奖励那些坚持原则、依法办事的会计人员，促进会计职业道德的遵守。

2.明确单位负责人的责任。明确单位负责人在会计监督中的责任是根治虚假发票报销问题的关键，单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。如何落实单位负责人对本单位的会计行为负责这一法律规定，笔者认为，一是要加强单位负责人进行相关会计知识的培训，争取其对会计工作的理解和支持，单位负责人作为会计责任主体，必须要懂管理、懂业务、懂会计，熟悉有关经济法规，强化单位负责人的会计责任和所承担的法制责任，督促其加强会计管理。二是加强对单位负责人的监管，健全和完善对单位负责人的离任审计制度和三位一体的会计监督体系。三是加强各单位会计工作的透明度，真正实行财务公开，自觉接受广大干部职工的监督。四是加大对利用虚假发票报销者的处罚力度，重点追究造假单位负责人、财务负责人和直接责任人的责任，增强单位负责人和财务负责人的责任意识。

3.建立和完善内部控制体系。加强会计基础工作，认真执行《会计基础工作规范》，发挥会计的核算、职能监督作用，按照《会计基础工作规范》的要求，规范整个会计处理过程，建立健全稽核制度、内部牵制制度、会计人员轮岗轮换制度，将利用虚假发票报销、会计信息失真等现象在源头进行有效的预防和控制。让会计人员参与单位预算编制、执行的全过程，明确单位负责人、会计人员的职责，强化会计人员的监督权。

4.健全监督机制，强化监管力度。首先要健全单位内部审计监督机制，并将监督制度落到实处。同时要加强财政、税务、工商、审计等部门的联合监督，改变以往各自为政、监督不力的局面。加大处罚力度，从多方面杜绝虚假发票报销现象。同时，大力发展注册会计师事业，强化社会监督，充分发挥社会审计的公正作用。

5.加快法制建设，强化法制监管。完善会计信息质量立法工作，切实贯彻有法必依、执法必严、违法必究的方针，对会计信息控制者的责任与权利及提供虚假会计信息当事人的惩处等方面作出明确规定，从法律上对企业负责人和会计人员形成约束。树立执法机关的权威性和严肃性，杜绝人情风等执法腐败现象，纠正各种形式的“人治”倾向，形成打击会计造假的威慑力。

篇5：发票在线常见问题汇总

以下是近阶段以增值税普通发票代替旧版的出口发票遇到的一些问题，仅供参考。

1、增值税普通发票各相关项目如何填写？答:

（一）购买方各栏次的填写

①对于销售到境外的货物劳务或服务，购买方各栏次可用中文或外文填写。②购买方名称应填写全称（可根据境外购买方实际名称填写中文或者外文），其他如纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号可根据实际情况选择是否填写。

③对于销售到国内特殊监管区域的货物劳务及服务，购货单位各项目应完整填写。（应用中文填写完整）

（二）单价栏、金额栏应按照换算成人民币后的金额填写

①货物名称建议用中文填写，并按照增值税发票的开票规则填写。

②金额根据确认的销售收入填写。如果票面开具的是CIF价，则在备注栏中备注FOB价、运费、保费等。

（三）“备注栏”内要求顶格填写“出口业务”四个汉字、出口销售总额（外币）及币种。进料加工和来料加工业务，建议加上“进料加工”或“来料加工”。一般贸易建议在备注栏内注明报关单号、汇率。除此之外，企业也可以根据需要备注其他内容。2.对于出口发票票面金额可否不限制？月购份数可否直接延续打份？不用另外申请。

答：根据普通发票开具是有金额限制的。由出口企业所在税源管理部门结合内销所需普通发票和外销实际际情况酌情发售。发票可以延续使用，不用另行申请。

3、一张出口报关单的金额大于发票开票限额，怎么办？

答：可将总金额拆分后开具多张连续的增值税普通发票，但这里需要注意的是： ①增值税普通发票需连续开具（即连号）；

②在每一张增值税普通发票备注栏内注明对应报关单的出口销售额总金额（即多张增值税普通发票的汇总金额）；

③在出口退税申报软件中申报时，金额填写多张发票的汇总金额，发票号码填写第一张发票的发票号码+最后一张发票的发票号码。4.报关单CIF价，发票如何开具？运费、保费怎填写？

答：出口企业可根据确认的销售收入填写，不一定要填写FOB价。如果票面开具的是CIF价，则在备注栏中备注FOB价。

企业纳税申报系统将作升级，从2月1日起对在备注栏顶格备注出口业务的增值税普通发票，适用退（免）税政策的不参与票表比对。5.一般贸易、进料加工、来料加工等贸易方式，如何开具？备注栏怎填写？

答：首先根据浙国税[2017]10号公告，除备注栏应顶格填写“出口业务”四个汉字，注明出口销售总额（外币）及币种外，一般贸易建议填写相对应的出口报关单号码。进料加工和来料加工业务，建议加上“进料加工”或“来料加工”。除此之外，企业也可以根据需要备注其他内容。6.原有已申购的增值税普票（二联或五联）不用缴销，是否可以在2月1日直接使用？

答：可以直接使用。选择使用增值税普通发票的企业，企业可根据实际情况选择五联或二联，由企业自行决定。我们建议企业尽量选择使用增值税电子普通发票。

7、退税用哪一联次？答：建议第三联。

8、单证备案时，使用哪一联次备案？台州明正税务师事务所有限公司

答：单证备案资料规定不包括出口发票，但我们建议企业将第四或者第五联一起备案。9、2018年2月1日前开具的出口发票，因退关退运等原因需要冲减出口销售收入，是否需开具红字发票？答：2018年2月1日前开具的出口发票，因退关退运等原因需要冲减出口销售收入，重新开具增值税发票的，无需开具红字发票，直接在增值税发票新系统开具蓝字发票。因在两个系统开具发票造成的销售收入重复，企业纳税申报时自行调整，并做好相关说明，留存备查。10.销售到国内特殊监管区的，购买方各栏次应填写完整，若监管仓呢，怎填写？答：无论销售到哪个特殊监管区或者监管仓，都只是仓储地点，企业应该填写该笔货物实际的买家全称。11.如果购货方是外商，但货物运送进保税区，购货方企业信息可以只填外文吗？需要体现出目的地是在中国吗？

答：有实际需要的，可以同时使用中外两种文字开具增值税发票。10号公告第四条第（一）项规定：对于销售到境外的货物劳务或服务，购买方各栏次可用中文或外文填写，其中名称应填写，纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号可根据实际情况填写。

12、开具出口发票的税务编码大类是否需要跟工厂开具的采购发票税务编码大类必须一致？

答: 出口企业取得的不同供货商开具的进项发票商品大类不一致但商品品名一致的，如各供货商开具的进项发票商品大类均无实质性错误，出口企业应作独立判断，选择较为合适的商品大类开具出口发票，实在难以区分的，出口发票可按照其中供货金额较大的进项发票的商品大类开具。13.化学品名太长，货物或应税劳务、服务名称栏填开不下，能否写在备注栏？

答：一般情况下，输入名称后，系统会自动调节，缩小字体，应当是可以写全的。

14、涉及零退税率、视同内销征税，发票如何开具？

答：开具增值税普通发票，但仍需在备注栏内顶格注明“出口业务”四个字样。

这里需要注意的是零退税率的商品适用免税还是征税需要区别处理：

①海关编码特殊商品标识为“2”，征税税率为0，则是免税商品，适用增值税免税政策； ②海关商品编码特殊商品标识为“1”，有征税税率，则按内销征税。

15、同一张报关单上既有适用“免税开票”的，又有征税的出口货物劳务或服务，是否可以在同一张发票上开具？

答：企业有免税、征税业务的时候，可以在同一张增值税普通发票上开具，但我们建议对于征税方式不同的业务分别开具发票。16.出口企业2017年底出口发货时按12月份汇率开票申报销售，但由于出口日期在2018年1月初，因此出口退税按1月份汇率计算出口销售额，请问是否需要调整销售收入？如需要调整应如何调整？答：该问题主要涉及到企业销售的确认。根据国家税务总局2013年12号公告第二条第（七）项，建议企业根据会计规定确认好销售的月份。

17、开具增值税普通发票会产生销项税额，该如何处理？

答：如果适用增值税退（免）税政策、增值税零税率政策和免税政策的出口货物劳务或服务的，出口企业在开具增值税普通发票时选择“免税开票”选项，不会产生销项税额。18.是否与之前开具通用机打票一样，对接财务系统？有一次性导入功能？