全盘会计工作流程

本人在开始正式参加工作，最初在小规模纳税人公司负责全公司全盘帐工作，工作内容包括日常往来业务凭证编制，出入往来成本核算,资金汇款安排，公司资料整理,会计报表编制（包括资产负债表，现金流量表，应收应付名细表，利润表等）,每月税额申报,办理证件年审工商事务,追踪客户对帐,资料归案保存,控制公司日常费用支出等。这一工作经验给我在以后的工作中积累了丰富的财务工作经验。

在我跳槽到一家小规模纳税人公司汽车4S店,本人在司担任会计一职,主要负责新车出入库帐务处理,融资汽车合格证管理,开具机动发票,普通发票,增值税专用发票,编制库存报表以及编制利润表，统计应收帐款,核算金融利息等等工作.

篇7：全盘推出,闪亮登场

我在全国各地都有朋友,“宁夏电视”上星成了“宁夏卫生”后,每到一地都有友人对我说,“因为你在宁夏,看到你们宁夏的电视频道我就很注意,我总纳闷宁夏电视频道为什么用一座土堆、遍地碎瓦来地方标志,那是什么意思?”我不得不解释那并不是什么“土堆”,而是我们宁夏著名的古迹、国家重点保护文物——“西夏王陵”,像镇江的金山寺、西安的大雁塔或兵马俑、杭州的保 塔、延安的宝塔山等等一样,是本地人引以为豪的地方符号。友人无不说文物价值是一回事,而审美价值又是一回事,并非所有珍贵的文物都有审美价值。宁夏用一座有历史价值却不具美感的文物代表自己的形象,很难引起外地观众对宁夏的向往。我争辩说,那可是被称为“东方金字塔”的呀!友人嘲笑我:“4000多年前建造的金字塔,仅仅以它的建筑方式就令人震惊,有很多人还以为它是外星人造的呢。何况那里的每一块石头都能给你说出一段法老的事故。你说说堆起那堆土有什么困难?”弄得我无言以对。

现在人人都在谈“西部大开发,观念要转变”,而应该转变哪些观念却不很清楚。我以为,至少应当破除这种地域的主观性:自己知道的地方史以为外地人也知道,自己认为美的以为外地人也觉得美。没有世界眼光至少是放眼全国的视野,就不可能在世界市场与全国市场中摆出合适的摊位。客观地说,宁夏发展旅游业的难度相当大:首先,宁夏的知名度较低,而且缺乏具有特殊吸引力的旅游强项。陕西、新疆不用说,甘肃只拿出个敦煌,青海只拿出座塔儿寺就够了,通称为“陕甘宁青新”的西北五省区一比较,我们就可知宁夏旅游资源相对贫乏。现在,宁夏大已经认识到旅游业的重要,提出了“西部大开发,宁夏要争先,旅游走在前”的口号,这当然对宁夏人有很大的鼓舞。但是,在當今世界,哪个国家都把发展旅游业放在重要位置,中国不例外,西部十一个省区市更是个个在绞尽脑汁想点子立项目。放在宁夏面前的任务,别说“争先”,首先是怎样在竞争激烈的旅游市场上争取到一个较为理想的份额。

在宁夏旅游产业化研讨会上,自治区书记毛如柏致词中有这样16个字:“发挥特色,综合开发,重点建设,积极推进”,这是一个经过客观地调查研究后通观全局制订出的正确方针,问题是怎样找准宁夏景观的“特色”。上面我举了宁夏发展旅游业的劣势,难道宁夏就没有优势了吗?恰恰相反,宁夏虽然缺乏强项的旅游资源,却有着中国其它各省区所不具备的发展旅游业的优异条件。宁夏的面积仅有6万平方公里,小有小的好处,空中地面的交通都很方便,尤其是公路畅通,从北到南、由东向西都不超过一天的车程。更妙的是在宁夏这片土地上,竞然集中了中国所有的自然地貌:沙漠、河流、湖泊、森林,水网,荒山秃岭与青山飞瀑并存,秀美水乡与无垠荒原相邻。在人文景观方面,除西夏王陵外,有古人类活动的水洞沟遗址,有龙骨化石产地,有贺兰山岩画,有自秦开始直到汉代、明代的长城,有须弥山石窟,有儒释道三家的寺庙道观,有神秘的108塔,有回族风情……宁夏实际上是一个中国各种景观微缩了的盆景,这可说是宁夏的最大“特色”。何况,全中国人从每晚《新闻联播》后的气象预报中都可看到,宁夏常是艳阳天,天空碧蓝透明,尚未受到工业污染。也就因为有这些条件,我创办的镇北堡西部影城就成了中国西部11个省区唯一著名的影视城,有“中国电影从这里走向世界”的美称。毛如柏书记说的“综合开发”的“综合”二字,并不是1+1+1=3的意思,而是1+1=4,综合起来所形成的合力是不可估量的。缺少旅游强项资源的宁夏以捆绑入场的方式在激烈的旅游市场上竞争,还是能与新疆陕西比个高低。如果要我来拟宁夏旅游的广告词的话,我就会用“全盘推出,闪亮登场”8个大字。

旅游景点必须加强文化内涵

旅游一般分为观光旅游、休闲旅游、特色旅游。观光是旅游最基本的也是最普遍的方式。目前中国绝大多数旅游服务都属于观光旅游。尽管所有旅游方式都必须有文化内涵,但观光景点对文化的要求特点高,不然,何来“光”可“观”?世界乃至中国的著名胜地,无不具有深厚的文化底蕴。泰山有一山的历史,西湖有一池的诗词,秦淮是一条歌赋的水……“山不在高有仙则名,水不在深有龙则灵,室不在大唯吾德馨”,德者,文化文明也!“仙”“龙”等等也都属文化的范畴。只要有一点点文化的闪光,哪怕一株树、一块石头、一座破庙,都令人留连忘返。没有文化的自然景观是没有生命力的,因为自然景观是会逐渐萎缩淘汰的。然而遗憾的是我们常常不注意或不懂得文化的修饰,更有甚者,往往在旅游景点上搞出许许多多自以为是“文化”的不伦不类的东西。目前中国对旅游景点的开发,多半热衷于硬件建设,宁夏也不能免俗。投资大,见效慢,甚至适得其反,现代化的硬件把文化消灭殆尽。旅游业与其说是一种建设,勿宁说是一门智慧操作、文化操作、艺术操作。

在宁夏旅游产业化研讨会上,自治区主席马启智一番即席讲话很有指导意义。他说,宁夏很难以某一处自然风光取胜,中国以至全世界风景优美的地方数不胜数,所以宁夏的自然风光和人文景观都必须加大文化含量,以自然风光人文景观加民族风情、民间传说、或雅文化或俗文化的文化艺术含量去吸引游客。缺乏文化的自然景观,要“作出”文化来,在近代已被逐渐冲淡了的回乡风情要重新去“作”,各方物保护单位更有文化可“作”。文化,的确是人为的,是人“作”出来的。在外地不太了解“大厦”这段历史的游客看来,西夏王陵确实像个“大土堆”,他建议在近百座王陵(即“土堆”)中选出适合的一座恢复旧貌,这样,游客才能够据此发挥想象力,想象近千年前这一带的王陵是如何壮观。有想象的余地,才能增添旅游的乐趣。现在,复制不复制被蒙古人烧毁的西夏王陵还有争议,我的意见是:不准备把西夏王陵开辟成旅游区便罢,要让它发挥旅游功能,就非复制出一座不可。

宁夏旅游产业化的几个问题

旅游业是最适合由民间经济来创办经营的一种行业。归根到底,旅游业出卖的是感觉。一个普通老百姓出外旅游就成了游客,成了旅游消费者。游客追求的是愉悦,是快乐,是方便,是新鲜感、新奇感,还有一种受尊重的感觉。总之,要让旅游消费者对一切的一切都“感觉良好”。然而这却是政府管理的国营企业很不容易办到的事。国营企业为何成了我们经济改革的对象,成了我国经济的难点,很重要的原因是管理不善,企业几乎和不少政府部门一样变成了官僚衙门。试想,“官僚衙门”式的旅游部门能把游客当成上帝,为普通旅游客服务好吗(上级领导除外)?体制是僵化的体制,机制是僵化的机制,没有根据游客的需要及淡旺季的变化采取不同经营策略的灵活性;服务人员面若冰霜,叫旅客不寒而栗。旅游业的良好服务和旅游景点的安全性,只有企业的损益与经营管理者的经济效益直接挂钩,才能较牢固地树立起来。

一般说来,旅游景点占地面积都相当大,岗位多,人员分散,服务项目的种类也较多。游客游一个景点,是把这个景点当做一个整体来看待的,只要有一个岗位、一个经营部门的服务不到位,就像吃米饭猛地吃出沙子,会影响到游客对这个景点的整体印象。我在经营西部影城中对此深有体会,将这种现象称之为“项链效应”:项链上的每一粒珍珠都闪闪发光,但只要有一个细小的环节脱落,整条项链便完了。而要使景点中的每个环节每个岗位都精神抖擞地严阵以待,没有严密的监督机制及公正的奖罚机制是做不到的。

其次,要以捆绑式火箭的形式冲入市场,最重要的是如何科学合理地组织旅游路线,分配游乐时间。今年“五一”期间各旅游景点的游客爆满,出乎人的意料。我蹲在镇北堡西影城的城楼上往下看,游人如织,熙熙攘攘,可是,可怜的游客就像导游放的一群羊,还没下车,导游的哨子就响了:“40分钟啊!不能迟到!”于是,不足百米的“影视一条街”上,到处是照相机嚓嚓的声音,“照张相留下纪念吧,总算来了一趟!”,然后满头大汗地急急忙忙奔向下一个景点。游客们根本没有时间没有心情欣赏景物。我当时就有点担忧,倘若“十一”期间再用这种赶羊式旅游,旅游业的“假日经济”很难持续下去。“节假日不出门”会成为老百姓的经验。

第三,与第一项有关,并且也是尚未完全转变观念,转变职能的各地地方政府旅游部门普遍犯的毛病:地方政府的旅游部门一贯偏爱自己办的旅游企业和旅游景点。这点我深有感触。我多次向旅游部门游说:不管它是民营的是国营的,你们应该“拾到篮里就是菜”,都是你们手中的资源。厚此薄彼是不能使每一个旅游景点都全面健康地发展的。被偏爱的孩子往往最没出息。民营旅游业是非“产业化”不可的,政府办的旅游景点多半还没有“产业化”。会哭的儿子总得糖吃,于是不断地以各种形式投入,又是加大宣传力度,又是作为重点推荐。政府的职责,不过是营造一个公平、公正、有序的市场环境。政府不公正公平,地方经济不可能得到发展。当然,还不仅仅是在旅游来方面。

篇8：房地产、建筑会计 我教你全盘

从事房地产开发业务的公司，在执行本制度的基础上，可根据房地产开发业务的实际需要增 设有关会计科目，进行相应的会计处理。

一、增设会计科目

(一)“1242库存设备”科目，核算公司用于开发工程的库存各种设备的实际成本。

本科目应按设备的存放地点和设备的类别、名称等设置有数量有金额的明细账进行明细核算。

(二)“1285开发产品”科目，核算公司已完工的开发产品的实际成本。包括土地、房屋、配套设施和代建工程等。

开发产品是指公司已经完成全部开发过程，并已验收合格合乎设计标准，可以按照合同规定的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。

本科目应按开发产品的种类，如土地、房屋、配套设施和代建工程等设置明细科目，并在明细科目下，按成本核算对象设置账页进行明细核算。

(三)“1292分期收款开发产品”科目，核算公司以分期收款方式销售开发产品的实际成本。

本科目应按销售对象设置明细账，详细记录分期收款开发产品的面积、售价、成本、已收取价款和尚未收取的价款等有关资料。

(四)“1295出租开发产品”科目，核算公司开发完成，用于出租经营的土地和房屋的实际成本。本科目应设置以下明细科目

1.出租产品；

2.出租产品摊销。

在各明细科目下，再根据出租产品的具体情况，按出租产品的类别进行明细核算，建立“出租产品卡片”，详细记录出租产品的座落地点、结构、层次、面积、租金单价等情况。

(五)“1296周转房”科目，核算公司安置拆迁居民周转使用的房屋的实际成本。本科目应设置以下明细科目

1.在用周转房；

2.周转房摊销。

在各明细科目下，再根据周转房的具体情况，按周转房栋号(或楼层、房间号)进行明细核算，并建立“周转房卡片”，详细记录周转房座落地点、结构、层次、面积、租金单价等情况。

(六)“4301开发成本”科目，核算公司在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用。公司对出租房进行装饰及增补室内设施而发生的出租房工程支出，也在本科目核算。出租开发产品经营业务中发生的按月计提的出租开发产品摊销等，不通过本科目核算。

本科目应按开发成本的种类，如“土地开发”、“房屋开发”、“配套设施开发”和“代建工程开发”等设置明细账，按成本核算对象和成本项目进行明细核算。

(七)“4302开发间接费用”科目，核算公司内部独立核算单位为开发产品而发生的各项间接费用，包括工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

本科目应按企业内部不同的单位、部门设置明细账。

(八)公司为本公司自行建造或修理的工程，可将“在建工程”科目改为“专项工程支出”科目，其核算内容及方法，比照“在建工程”科目的规定进行处理。

二、有关的会计核算

(一)库存设备的核算

公司购入并已验收入库的设备，借记“库存设备”科目，贷记“在途物资”等科目；设备出库交付安装时，借记“开发成本”科目，贷记“库存设备”科目。

库存设备发生的盘盈、盘亏或毁损，比照原材料的盘盈、盘亏或毁损进行处理。

(二)开发产品的核算

1.公司开发的产品，应于竣工验收时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。

期末，应结转对外转让、销售开发产品的实际成本，结转时，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目。

2.公司将开发的土地和房屋用于出租经营和将开发的房屋安置拆迁居民周转使用，应于签订合同、协议并移交使用时，将土地和房屋的实际成本，自“开发产品”科目转入“出租开发产品”、“周转房”科目，借记“出租开发产品”、“周转房”科目，贷记“开发产品——土地(或房屋)”科目。

3.公司将开发的营业性配套设施，用于(本公司)从事第三产业经营用房，应视同自用固定资产进行处理，并将营业性配套设施的实际成本，自“开发产品”科目转入“固定资产”科目，借记“固定资产”科目，贷记“开发产品——配套设施”科目；转作经营用房的营业性配套设施按规定应交纳的营业税等，应借记“固定资产”科目，贷记“应交税金”科目。

4.对于已经交付使用或办理销售和结转等手续，而产权尚未移交出去的开发产品，如商品房、安置房和配套设施等，应由公司设置“代管房产备查簿”，进行实物管理。公司在代管房产过程中取得的收入和发生的各项支出，应作为“其他业务收入”和“其他业务支出”处理，不在“开发产品”科目核算。

(三)分期收款开发产品的核算

1.公司将开发产品移交购买单位(或个人)并办妥分期收款销售合同时，应将商品房等开发产品的实际成本，自“开发产品”科目转入“分期收款开发产品”科目，借记“分期收款开发产品”科目，贷记“开发产品”科目。

2.公司按合同规定的期限收取销售价款或确认应收账款时(包括第一次收款)，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比率计算本期应结转的销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“分期收款开发产品”科目。

(四)出租开发产品的核算

1.公司开发完成用于出租的土地和房屋，应于签订出租合同、协议后，按土地和房屋的实际成本，借记“出租开发产品——出租产品”科目，贷记“开发产品”科目。

2.按月计提出租产品摊销时，借记“主营业务成本”科目，贷记“出租开发产品——出租产品摊销”科目；发生的维修费用，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目，发生的修理费用，如果数额较大，可先在“待摊费用”或“长期待摊费用”科目核算，再分次摊入“主营业务成本”科目。

3.公司改变出租产品用途，将其作为商品对外销售，应于销售实现时，按售价，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，按出租产品摊余价值，借记“主营业务成本”科目，按出租产品累计摊销，借记“出租开发产品——出租产品摊销”科目，按出租产品原价，贷记“出租开发产品——出租产品”科目。

(五)周转房的核算

1.公司开发完成用于安置拆迁居民周转使用的周转房，以及搭建的用于安置拆迁居民周转使用的临时性简易房屋，应于建成交付使用时，按房屋的实际成本，借记“周转房——在用周转房”科目，贷记“开发产品——房屋”科目。

2.公司开发完成的商品房，在尚未销售以前，用于安置拆迁居民周转使用，应于投入使用时，将其实际成本自“开发产品”科目转入“周转房”科目，借记“周转房”科目(在用周转房)，贷记“开发产品——房屋”科目。

3.公司按月计提周转房摊销时，借记“开发成本”、“开发间接费用”等科目，贷记“周转房——周转房摊销”科目；发生的维修费用，借记“开发成本”、“开发间接费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。发生的修理费用，如果数额较大，先转入“待摊费用”或“长期待摊费用”科目，然后分次摊入有关成本费用科目。

4.公司改变周转房用途，将其作为商品房对外销售，按售价，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，按周转房摊余价值，借记“主营业务成本”科目，按周转房累计摊销，借记“周转房——周转房摊销”科目，按周转房原价，贷记“周转房——在用周转房”科目。

(六)开发成本的核算

1.公司在开发产品过程中发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费和建筑安装工程费等，属于直接费用，直接计入“开发成本”科目(有关成本核算对象的成本项目中)；应由开发产品成本负担的间接费用，应先在“开发间接费用”科目进行归集，月份终了，再按一定的分配标准分配计入有关的开发产品成本。

2.公司开发的土地、房屋、配套设施和代建工程等，采用出包方式的，应根据承包单位提出的“工程价款结算账单”承付工程款，计入“开发成本”科目(有关成本核算对象的成本项目中)，借记“开发成本”科目，贷记“应付账款——应付工程款”科目。采用自营方式的，发生的各项费用，直接计入“开发成本”科目(有关成本核算对象的成本项目中)，借记“开发成本”科目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目。

在房地产开发过程中领用的设备，附属于工程实体的，应根据附属对象，于设备发出交付安装时，按其实际成本，借记“开发成本”科目，贷记“库存设备”科目。

应由商品房等开发产品负担的费用，如不能有偿转让的公共配套设施等，应在结转商品房等开发产品销售成本时预提，预提时，借记“开发成本”科目，贷记“预提费用”科目。预提数与实际支出数的差额，增加或减少有关开发产品成本。

公司为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用，在开发产品销售之前，计入开发成本或开发产品成本。

3.已经开发完成并验收合格的土地、房屋、配套设施和代建工程，在月份终了，应及时进行成本结转。结转成本时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。

对出租房屋进行装饰及增补室内设施工程完工，应及时结转工程成本，借记“出租开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。

(七)开发间接费用的核算

公司发生的各项间接费用，借记“开发间接费用”科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“累计折旧”、“周转房”等科目。

开发间接费用应按公司成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象，借记“开发成本”科目，贷记“开发间接费用”科目。

(八)房地产开发业务收入的确认

公司应按本制度规定的商品销售收入确认的原则和方法，确认相关房地产业务的营业收入，在满足以下条件的情况下也可采用完工百分比法确认房地产开发业务的营业收入(1)有建造合同，并且合同是不可取消的；(2)买方累计付款超过销售价格的一定比例(一般为50%)；(3)其余应收款项能够收回；(4)开发项目的完成程度能够可靠地确定。采用完工百分比法时，营业收入应随开发项目的完工程度逐期确认。

三、会计报表

在“资产负债表”中，“库存设备”、“开发产品”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”、“开发成本”科目的期末余额包括在“存货”项目内。

附件四

商品期货业务会计处理规定

公司从事商品期货业务，应在执行本制度的基础上，根据期货业务的需要增设有关会计科目，并进行相应的会计处理。

一、增设会计科目

(一)“1151期货保证金”科目，核算公司向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。

(二)“5202期货损益”科目，核算公司在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。

(三)在“长期股权投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算公司为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。

(四)“1152应收席位费”科目，核算公司为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。

(五)在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算公司用质押品换取的期货保证金。

(六)在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的公司向期货交易所交纳的年会费。

二、有关的会计核算

(一)期货投资和交纳席位占用费

1.公司为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，按实际支付的款项，借记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。

2.公司申请退会、转让或被取消会员资格，按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的账面价值，贷记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借(或贷)记“期货损益”科目。

3.公司为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费，借记“应收席位费”科目，贷记“银行存款”科目；如退还席位，收到期货交易所退还的席位占用费，作相反会计分录。

(二)缴存期货保证金

1.公司划出和追加的保证金，借记“期货保证金”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。

2.公司为取得保证金而向期货交易所或期货经纪机构提交质押品，按期货交易所或期货经纪机构实际划入的保证金款项，借记“期货保证金”科目，贷记“其他应付款——质押保证金”科目；收到退还的质押品，借记“其他应付款——质押保证金”科目，贷记“期货保证金”科目。

公司到期不能及时追加保证金，期货交易所或期货经纪机构处置质押品时，应分别不同情况进行处理如质押品为国债，按期货交易所或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款——质押保证金”科目，按处置收入与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按质押品的账面价值，贷记“长期债权投资”、“短期投资”科目，按质押品的账面价值与处置收入的差额，贷(或借)记“投资收益”科目。如质押品为仓单，按期货交易所或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款——质押保证金”科目，按处置收入和增值税额与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按处置收入的金额和增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”等科目；同时，按质押品的账面价值，借记“主营业务成本”、“其他业务支出”等科目，贷记“原材料”、“在途物资”等科目。

3.收到划转的期货保证金存款利息，借记“期货保证金”科目，贷记“财务费用”科目。

(三)对冲平仓

期货合约平仓了结时，公司应根据期货交易所或期货经纪机构的结算单据列明的盈亏金额入账，对实现的平仓盈利，借记“期货保证金”科目，贷记“期货损益”科目；实现的平仓亏损，作相反会计分录。

强制平仓的会计处理与上述规定相同。

(四)实物交割

1.对进入实物交割期的合约，应根据期货交易所或期货经纪机构资金结算及有关单据，先按结算价对冲平仓，按上述规定进行处理。

2.公司在实物交割期被确认为买方的，根据收到的增值税专用发票，按发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“原材料”、“在途物资”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按交割货款的金额，贷记“期货保证金”科目。

公司在实物交割期被确认为卖方的，按期货交易所单据列明的交割货款金额，借记“期货保证金”等科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

3.在实物交割过程中，因对方出现质量、数量等方面的违约行为而收取的违约罚款收入，借记“期货保证金”科目，贷记“营业外收入”科目；如为本公司责任，应向对方交纳的违约罚款支出，借记“营业外支出”科目，贷记“期货保证金”科目。

(五)支付交易手续费和年会费

1.公司向期货交易所或期货经纪机构支付手续费，按结算单列明的金额，借记“期货损益”科目，贷记“期货保证金”科目。

公司按期交纳年会费，借记“管理费用——期货年会费”科目，贷记“期货保证金”科目。

2.公司因违规被处以罚款的，按实际支付的罚款金额扣除应由责任人承担的部分，借记“营业外支出”科目，按应由责任人承担的部分，借记“其他应收款”科目，按实际支付的金额，贷记“期货保证金”科目。

三、会计报表

(一)资产负债表

1.在“其他应收款”项目上设置“期货保证金”和“应收席位费”项目，分别反映公司在期货交易所或期货经纪机构的保证金余额和公司为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。

这两个项目应分别根据“期货保证金”科目的期末余额和“应收席位费”科目的期末余额填列。

2.在资产负债表附注中增设以下项目/raycpa

(1)“期货会员资格投资________元”项目，反映公司以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。本项目根据“长期股权投资——期货会员资格投资”科目的期末余额填列。

(2)“持仓合约的浮动盈利________元”(亏损用“－”号表示)项目，反映公司持仓合约在资产负债表日按结算价计算的浮动盈利额或亏损额。

(3)“提交的质押品的账面价值________元”项目，反映公司向期货交易所或期货经纪机构提交的质押品的账面价值。

(二)利润表

在“投资收益”项目下设置“期货收益”项目(损失以“－”号填列)，反映公司进行期货业务实现的损益。本项目根据“期货损益”科目的发生额分析填列。

(三)现金流量表

公司从事商品期货业务所发生的现金流入和流出，在现金流量表中的“投资活动产生的现金流量”有关项目内或单列项目反映。

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