所得税退税申请报告

2024-04-25

所得税退税申请报告（精选6篇）

篇1：所得税退税申请报告

申请报告

xxx国家税务局：

xxxxxx有限公司为一般纳税企业，年终汇算中，弥补亏损元后，全年应缴所得税额元，已预缴了元，多缴元，现申请退税。

申请人：xxxxx有限公司

2015年12 月6 日

篇2：所得税退税申请报告

黄浦区税务局：

我公司于2013年度年终所得税汇算清缴中，全年应纳税所得额为37490.61元，符合财税[2011]117号文“对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”的条件，计算应缴所得税额为3749.06元。而在2013年所得税第四季度申报时，Etax网上报税系统是直接按20%计算的，因此当时预缴了所得税额7294.35元，比汇算清缴数多缴3545.29元，现申请退税3545.29元。

请给予批复！此致为盼

上海上咨综合服务有限公司

篇3：所得税退税申请报告

A区为湖北省东部某地级市的市辖区, 财政体制上实行一定程度的省直管县, 下辖18个乡镇场街 (包括办事处、开发区) , 面积1020平方公里, 2009年末总人口83.86万人。该区2009年GDP为77.49亿元, 财政收入5.80亿元, 转移支付收入10.02亿元 (其中一般性转移支付5.4亿元) 。

据统计, 该区现有享受退税优惠的再生资源企业13家, 区政府办公室2009年4月下发《关于加快办理再生资源增值税退税工作的通知》, 提出“国家实行再生资源退税政策……是当前促消费保增长的措施之一。各地个部门要……进一步增强工作的自觉性和责任感, 把这项工作做好做实”。该文件对区内再生资源企业办理退税规定了简易程序:“区政府设立500万元财政周转资金, 作为再生资源经营企业先征后退专项资金, 再生资源增值税一般纳税人提出退税申请, 区国税部门核实, 报区财政审查同意, 经区政府领导审批后由区财政给予资金周转。同时, 经区财政局初审合格后, 再按规定报上级财政部门, 经复审、终审的权限和时限办理退税, 退税企业返款抵还周转资金。”

2009年至2010年5月, 专员办共审批A区再生资源退税23笔, 退税金额2561万元, 户均197万元, 按退税率70%计算, 共缴纳增值税3658万元, 约占当期财政收入的6.3%;户均缴纳增值税281.43万元, 按17%税率 (不含进项税) 推算, 户均销售额 (不含税) 1655万元。

此次调查涉及4户企业, 分别用甲、乙、丙、丁公司表示:2009年至2010年5月, 上述4家公司共计退税1530.25万元, 占全部退税的59.75%, 户均退税382.56万元, 是区内全部再生资源退税户均退税数的2倍左右。上述4家企业主营业务均为废旧金属, 年销售货物规模为4000吨~20000吨, 销售价格因材质和工艺的不同也有较大差距, 不锈钢和铜的售价较高, 而普通废钢和炉料的价格相对较低。在退税的要件上, 未发现上述4家企业存在明显问题, 工商执照, 税务等价证, 商务部门备案, 公安、环保等部门的证明材料齐全, 有一般纳税人资格。

从调查情况看, 再生资源企业基本属于私营经济范畴 (被调查的4家企业全部属于私营企业, 且有3家的业主为外地人) , 属资金密集型行业, 这类企业对注册资本、固定资产、员工人数和生产场地没有很高的要求, 而高度依赖于资金的快速流动和“销售/结算”渠道的畅通, 对废旧物资销售价格的变化极其敏感, 经营规模的弹性极大, 周期性较强, 普遍与下游的金属冶炼企业处于同一周期之中。

二、需关注的问题

(1) 地方政府和财政对再生资源退税的态度。调查发现, 地方政府和财政部门对再生资源退税的态度十分积极, 与对其他退税行业的态度有一定差别。如A区政府办公室专门发文推进再生资源退税工作, 这在其他退税行业中十分罕见。其主要原因一是再生资源企业不需要大量的基本建设和设备投入, 建设周期极短, 对于短期内财政收入规模贡献较大, 具有其他行业难以比拟的“立竿见影”的效果, 在2009年国际金融危机和财政收入面临压力的大背景下, 地方政府和财政部门容易视之为“保增长”、完成收入任务的有效手段。二是再生资源企业流动性较大, 企业都倾向于流向政策执行较迅速、较“宽松”的地区, 导致地方政府和财税部门之间存在防止税源流失的“政策竞争”压力, 从而想方设法给予企业退税便利。

(2) 关联交易中潜藏违规可能。再生资源企业实施增值税先征后退之后, 在完善增值税链条方面迈出了坚实的一步, 但由于上下游企业存在由退税造成的实际上的税率差, 客观上难以堵死退税企业违规虚增销售从而使下游企业获得多抵扣进项税的漏洞。加之很多再生资源企业和下游的利废企业是关联关系 (如调查涉及的丁公司和下游的某钢铁公司的实际控制人为父子关系, 两家公司互为废钢的唯一供方和需方) , 存在分享违规所获利益的内在驱动和现实渠道。表2可说明违规的方法和带来的税收影响。

通过分析, 笔者认为再生资源企业利用上下游实质上的税率差进行违规虚增销售是可能的, 尤其是调查涉及的再生资源企业普遍亏损, 通过虚增销售不但可以使下游企业逃避增值税纳税义务, 也会对下游企业的所得税产生减少效应。

(3) 再生资源企业基础工作较为薄弱。调查发现, 再生资源企业的基础工作一般都比较薄弱, 在一定程度上也隐藏着违规的风险。一类是核算基础工作:如丁公司在2009年3月31日收现金1416703.40元, 没有任何的收款凭证, 有坐支现金的嫌疑;丙公司在2009年多次将资金从基本户直接转账至出纳个人的银行卡上, 仅2009年2月23日一天就分4笔取款200万元;丙公司对收到的商业票据不通过“应收票据”核算, 全部放在“现金”科目的借方, 背书和贴现时计贷方, 导致账面全年的现金科目借方发生额虚增9890662.51元。另一类是业务基础工作:集中体现在销售货物的计量工作上, 有的公司磅单是手工填开、有的字迹不清、有的缺少印鉴等要件, 个别交易甚至没有货物计量证明。如甲公司2009年9月27日一张净重33吨的出库单, 所附磅单的出具单位为“远大电子衡”, “远大电子衡”具体地址、资质不详, 甲公司财务账中也未发现向“远大电子衡”支付过磅费用的记录, 上述磅单真实性十分令人怀疑。

(4) 税务机关用完税证征收增值税情况值得关注。调查中发现, 截至2009年, A区的部分国税机关仍在用完税证征收增值税。如某分局征收丙公司2009年增值税全部使用完税证 (分12张) , 税款总额368.07万元, 其中最大单张税款的金额达85.44万元。完税证征税中隐含着过渡户、人为调节税款等问题的可能, 值得关注。

三、相关建议

首先, 应坚持对再生资源行业征收增值税的政策, 完善整个增值税链条, 逐步规范纳税人的生产经营和涉税行为。其次, 2010年政策到期后, 可以考虑适当延长退税政策, 但要考虑降低退税率, 适当减少退税审批的环节, 并注意各省之间政策掌握力度的平衡。第三, 初审机关要加强对企业退税申请的审核, 特别是对其基础工作的审核, 一方面要规范其会计核算, 另一方面要对磅单等基础业务凭证严格要求。最后, 税务机关要加强对再生资源企业的下游企业的监管, 尤其是对有关联关系的企业, 要从下游企业进货、库存、出产等环节, 把握实物量的真实关系, 再辅以电力等能源消耗量的测算, 堵塞税收漏洞, 保证财政收入的安全完整。

参考文献

篇4：所得税退税申请报告

摘要：财务报表信息质量在不同的收益计量理念下会受到不同程度的影响，递延所得税是财务报告的重要组成部分，可具体细分为递延所得税负债和递延所得税资产，若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额高于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额，那么企业所得税税负在未来期间就会有所降低，而这实质上就是递延所得税资产。若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额若小于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额，那么企业所得税税负在未来期间就会大幅度增加，而这实质上就是递延所得税负债。本文首先阐述了递延所得税涵义与确认原则，其次，分别从递延所得税对会计信息可靠性的影响、递延所得税对财务报表信息相关性的影响两个方面来探讨递延所得税对财务报表信息质量影响，具有一定的参考价值。

关键词：递延所得税财务报表信息质量影响

一、前言

在当前资本市场国际化、经济全球化的背景下，对于企业财务会计信息的质量要求日益提高，这就需要对财务报告予以进一步规范。递延所得税是财务报告的重要组成部分，可具体细分为递延所得税负债和递延所得税资产，递延所得税对财务报告的信息质量影响较大，已经引起了社会各界的关注。本文就递延所得税对财务报告信息质量影响进行研究。

二、递延所得税涵义与确认原则

基于资产负债观来看，往往需要对各项资产负债的计税基础及账目价值的差额予以确定之后才能够确认计量递延所得税。若存在着这种暂时性差异，那么企业在未来会计期间内进行负债清偿或者资产转回的过程中就会对应交所得税额予以适当地调整；而企业当期形成的暂时性差异主要可分为两大类，分别是用于确认为递延所得税负债的应纳税暂时性差异，以及确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异。

（一）递延所得税资产

1、递延所得税资产的涵义

递延所得税资产是指基于《中华人民共和国企业所得税法》、《企业会计准则第18号——所得税（2006）》等法律法规的规定，若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额高于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额，那么企业所得税税负在未来期间就会有所降低，而这实质上就是递延所得税资产。

2、递延所得税资产的确认原则

对于递延所得税资产而言，首先需要确认的问题是可抵扣暂时性差异，而这种暂时性差异又具有可抵扣的特点，这样一来，就会让企业应交的所得税税额在未来转回期间会大幅度降低。可抵扣暂时性差异只要符合相应的要求，就可将其视为递延所得税资产，具体而言，可从负债和资产两个方面来予以确认。一方面，若企业的负债账面价值高于其计税基础，那么就会全部扣除未来会计期间与该项负债有关的支出费用，这样一来，就会相应减少企业应交所得税税额；若其符合相应的条件，那么就可以将其视为递延所得税资产；另外一方面，若企业的负债账面价值低于其计税基础，那么说明企业在当期应交所得税的金额较多，会远远超过国家税务总局所要求缴纳金额，这样一来，就会有较多金额可用于未来允许税前抵扣，那么相应来说，就会降低企业未来期间应纳税所得额；若其符合相应的条件，那么就可以将其视为递延所得税资产。

（二）递延所得税负债

1、递延所得税负债的涵义

若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额若小于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额，那么企业所得税税负在未来期间就会大幅度增加，而这实质上就是递延所得税负债。换而言之，递延所得税负债就是基于应纳税暂时性差异来计算企业在未来期间应付所得税金额。

2、递延所得税负债的确认原则

对于递延所得税负债而言，首先需要确认的问题是应纳税暂时性差异，而这种暂时性差异又具有应纳税的特点，这样一来，就会让企业应交的所得税税额在未来转回期间会有所增加。应纳税暂时性差异在应纳税暂时性差异发生的当期，只要符合相应的条件，那么都可以将其纳为递延所得税负债。

三、递延所得税对财务报表信息质量影响的分析

财务报表信息质量在不同的收益计量理念下会受到不同程度的影响。基于收入费用观来看，计量收益需要通过企业费用与收入的配比来予以计算，具有较好的盈余操作空间。跨期项目可利用分配、摊销和递延等方式在资产负债表中暂记，并且可在资产、负债和所有者权益中列入影响损益的金额（如损失、费用等），这样就能够大幅度减低资产负债表的相关性。而基于资产负债观来看，企业的整体收益信息需要遵循负债要素、资产要素的确认原则来计量期末、期初资产负债而得出，这样一来，就让盈余操作的可能性大幅度降低；与此同时，企业的收益信息也可通过充实利润表中综合收益项目来予以全面、系统地提供。

（一）递延所得税对会计信息可靠性的影响

由于国家现行税法及会计准则与在会计核算方法上的不同，而使得企业基于税法确认的应纳税款与基于会计准则核算的所得税费用存在着一定的差异（也被称为会税差异）。为了能够增加会计信息质量可靠性，那么需要在财务报表中明确地记录此种差异。

基于收入费用观的利润表债务法会利用“递延税款”来反映会税差异，若“递延税款”在资产负债表中的右边，那么则将其划分为“负债”，若“递延税款”在资产负债表中的左边，那么则将其划分为“资产”，这与我国现行会计准则中关于“负债”、“资产”的定义要素截然不同，并且被确认为“负债”或者“资产”的项目也有可能会变化，甚至截然相反。若企业管理层在盈余管理时对利润表中所得税费用金额进行调整，那么就有可能会导致操纵利润的现象出现，最终会造成难以准确定位“递延税款”的性质。而在资产负债表债务法下，净利润、利润总额、所得税费用会呈现出较为明显的关系，可明确地将暂时性差异确认为“递延所得税负债”和“递延所得税资产”，这就较为符合我国现行会计准则中关于“负债”、“资产”的内涵及定义，能够将在未来期间企业负债、资产的实际现金流变化予以客观、准确、真实地反映出来，这样一来，有利于保证财务报表信息的质量。

此外，会计信息的可靠性也会受到过度盈余管理的较大影响，企业管理层可以利用转回递延所得税负债或者多确认递延所得税资产的方式来使得递延所得税费用项目大幅度降低，进而增加企业的净利润；企业管理层也可以利用转回递延所得税负债或者多确认递延所得税资产的方式来使得递延所得税费用项目大幅度增加，进而减少企业的净利润。由于暂时性差异所形成的递延项目是企业所得税费用项目的主要影响因素，那么为了能够真实地判断出企业是否存在着对盈余质量造成影响的可能性，则需要深入分析不同行业或者同一行业连续年度的递延所得税项目的趋势，进而验证会计信息的可靠性会在多大程度上受到递延所得税项目的影响。

（二）递延所得税对财务报表信息相关性的影响

基于资产负债表债务法来看，确认“递延所得税负债”和“递延所得税资产”是较为符合我国现行会计准则中关于“负债”、“资产”的内涵及定义，那么递延所得税在给企业带来较多的经济利益时，也会给企业形成相应的义务职责约束。基于理论层面来看，企业的会计信息与“递延所得税负债”和“递延所得税资产”之间存在着较为明显的联系，会计信息与递延所得税负债之间的相关性呈现出显著的负相关关系，会计信息与递延所得税资产之间的相关性呈现出显著的正相关关系。而《企业会计准则第18号——所得税（2006）》中强制性规定了递延所得税资产的确认范围，其严格程度要远远胜于递延所得税负债的确认，所以，企业未来经济利益的预测价值能够更多地被“递延所得税资产”所体现，这无疑有助于财务报表使用者在判断预测企业未来盈利能力时，将“递延所得税资产”作为重要的参考依据。

众所周知，企业会计信息质量的首要特征往往是由财务会计信息相关性来担当，通常都会假设证券市场可以向广大的股民公开全部的信息，而将企业价值的最佳体现方式设定为股票的价格，会计信息的相关性可利用股价与财务指标二者之间的关系来予以衡量。具体做法是建立一个价格模型，然后将递延所得税费用变量加入到模型中，当变量加入后模型并未发生变化，证明递延所得税费用与股票价格之间为负相关关系。由此可见，财务报表信息质量相关性会在一定程度上受到递延所得税的影响，那么只需要充分披露企业的递延所得税项目，那么就可以让财务报表使用者对其经营状况予以准确地评估。

四、结语

总之，企业的财务报表信息质量与递延所得税存在着密切的关系，相互关联，相互交融，为了能够获得更加真实可靠的财务报表信息，那么就务必要高度重视递延所得税对财务报告信息质量影响，深入研究、合理选择，以便能够让财务报表使用者获取相关的企业财务信息。

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