所得税纳税论文

摘要：个人所得税纳税筹划是我国会计和税务领域重要研究对象，对于实现个人利益最大化、增强纳税人纳税意识、改善国家税法，在个人节税避税以及国家经济发展都具有不可或缺的地位。下面是小编整理的《所得税纳税论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

所得税纳税论文 篇1：

如何运用预算管理进行企业所得税纳税筹划

摘 要：随着经济的快速发展，企业在自身的经营发展中，面对越来越多复杂的业务和相对激烈的市场竞争，运用预算管理做好企业所得税纳税筹划，能够更科学的、更合理的对企业业务进行指导，对企业成本进行预测。尤其是企业中的所得税纳税占据着企业运营中比较重要的位置，运用预算管理能够提高企业对所得税纳税筹划的管理水平，优化企业所得税纳税的筹划工作。重视预算管理工作，有助于企业在未来发展中找准定位，明确目标，从而做好企业所得税纳税筹划工作。本文主要从预算管理的特点进行阐述，对企业运用预算管理进行所得税纳税筹划进行分析探讨，重点围绕着企业如何运用预算管理做好所得税纳税筹划，尤其是企业在开展预算管理工作时，如何通过科学规划，实现资源的合理配置，如何通过深入测算，实现运营费用有效控制。做好企业所得税纳税的筹划，可以提高企业预算管理水平，建立良好的预算管理模式，控制成本费用支出，避免承担较高税负，造成利润和纳税所得额较大偏差，为企业所得税纳税筹划的合理全面开展提供参考。

关键词：预算管理、特点、企业所得税、纳税筹划

近些年，面对经济的快速发展，企业所处的业务环境以及市场环境越来越复杂多变，竞争日益激烈。企业发展越来越离不开预算管理，预算管理的作用日益凸现，预算管理已由单一的费用预算演变为全面预算，由公司的预算发展为全员的预算，涉及到的预算内容日趋增多，涉及到的预算科目日趋复杂。需要企业更加重视预算管理工作的开展，科学规划、认真预测，做好运营费用的管控，将资源做到合理的整合。企业所得税纳税筹划工作，占据着企业的重要位置，合理筹划企业所得税税负，需要发挥预算管理的优势，运用预算管理进行具有前瞻性的企业所得税纳税筹划，这要求我们提高企业所得税纳税筹划水平，规范企业预算管理工作，建立适合企业发展的预算管理模式，将企业所得税纳税筹划工作更加详细、完整的开展下去，实现企业所得税纳税筹划与预算管理的有机结合。

一、企业所得税纳税筹划运用预算管理所需注意的要点

1.运用预算管理对纳税筹划中的业务招待费的应用分析

招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。任何企业的运营发展，都离不开招待费用，其是费用架构中的重要组成部分，也影响着企业所得税纳税的相关内容。在我国，针对企业所得税纳税金额的上缴，可以依据相关的法律法规的要求，在减去60%的业务招待费后再进行纳税金额的上缴，但是不是全部都可以实现，有规定的范围，其减去的总额不应该过高，有最高要求，基本都低于总营业额的5‰。对此，企业在进行费用预算管理过程中，需要对招待费用进行重点的分析制定，招待费用最后的制定不仅要满足企业发展的需要，还需进一步进行科学合理的规划，需要通过精细的计算分析，在符合法律法规的基础上，对企业业务招待费进行最高设置应该是企业总营业收入的8.33%，这是通过计算分析后最适合企业所得税纳税的缴纳方案。

除此之外，企业在运用预算管理对业务招待费进行制定时，还需要依据企业自身实际的发展情况，科学合理的分析，最终使得业务招待费的金额较为准确合理。与此同时，企业的业务招待费用一定要经过科学严谨的计算，因为企业的生存发展离不开业务招待费用的产生，如若得不到很好的控制，让企业中的业务招待费用处于很高的范围内，将不能实现企业良好的运转，而企业中所得税纳税的预算管理也将失去意义，对此，一定要在企业的经营过程中，将企业涉及到的业务招待费用进行严格的控制，对于制定的预算管理一定要严格遵守，包括对业务招待费用中对涉及到的招待规模以及档次和次数等进行有效的控制，需要申请的要进行领导人的层层审批，并且将业务招待費用中涉及到的一些会务费和招待、差旅费等进行清晰的明细记录，要做到有据可依，符合市场正常市价，也要保证其的真实合法，以便在所得税纳税前能够实现足额的扣除，避免受到扣除限额的约束，以上这些都需要企业在做预算管理时综合考虑在内，从而实现业务招待费用做出的预算科学合理。

2.运用预算管理对纳税筹划中的广告费和宣传费的应用分析

企业所得税纳税的优化，除需关注业务招待费用外，还需重点关注企业中涉及到用于打造企业品牌和口碑的广告费用和宣传费用，制定合理的费用预算，提升企业形象，打造企业品牌。各类企业在所得税纳税中缴纳的金额不一样，因我国的法律法规对于各类企业征收的所得税标准不一致。这里面除去烟草企业，因规定其不涉及到抵扣行为，而我们日常中的化妆品、医药以及酒水饮料等企业根据法律规定最高抵扣金额可以是总营业收入的30%，规定其他企业是总营业收入的15%。对此，需要企业对自身有着明确的定位，同时结合企业对于广告宣传的实际所需，运用预算管理，科学合理的进行费用的分析制定，才能确保企业能够在最终进行企业所得税纳税中进行有效的抵扣，一定要注重费用的预算分析，避免出现计算失误等问题的发生。

现在对企业涉及到的预算管理中纳税筹划中的广告费用以及宣传费用举例说明，比如在某企业中，将近年来的宣传费用和广告费用相关联的所有费用支出减除，在每个季度仍然会存在生产商的折旧费以及其他专设销售的办公费用、运杂费、保险费用等等和销售活动相关的费用支出依旧高达十万元，这种情况的出现，要么是预算的执行上出现了问题，要么是预算的制定上有问题。因此，企业用于宣传和广告上的费用在进行所得税纳税的预算管理上，一定要能够准确的对企业进行市场定位，做好品牌宣传计划，将涉及到的所得税纳税中的以上两项费用准确计算，避免失误的出现，影响所得税纳税筹划工作的合理开展。

3.运用预算管理对纳税筹划中的科研经费的应用分析

企业所得税纳税的优化，研发费用所得税优化也是重要一环。国家为激励企业加大研发投入力度，促进产业结构转型升级，出台了大量有关研发费用的优惠政策，主要是利用企业所得税加计扣除，即在符合税法规定的前提下，可以按实际发生额再加计扣除。通过比较分析企业自主研发、委托开发、购买技术三种方式，我们可以得出自主研发将享受最大税收优惠政策，但我们也应注意到，委托开发、购买技术同时也具有自主研发所无法比拟的周期短等优点。企业应从货币的时间价值和企业资金运营压力，以及研发费用加计扣除政策对研发支出费用化与资本化的税收优惠程度不同等角度考虑，对企业战略、经营目标等自身发展的情况进行充分分析、研判，做好项目预算，以预算编制为突破口，将人工成本、办公费、差旅费等费用支出在项目立项时进行全方位预测，并在实际执行过程中严格把控，分析预算与实际偏差，将成本管理与预算管理有机结合。同时，在立项时注意课题名称尽量规范，避免出现影响加计扣除适用范围认定的描述，将成本管理与税务筹划紧密相连。总之，我们要将预算管理、税务筹划贯穿在科研项目的始终，使三者互相推进，相互关联，确保企业选择适合的转型升级之路的同时，获取最大的税收优惠。

4.运用预算管理对纳税筹划中公益性捐赠费用的应用分析

在企业的所得税纳税筹划分析过程中，公益性捐赠这一部分款项也是所得税纳税筹划中比较重要的一个方面，但是在企业的实际情况中，对于公益性捐赠款项的重视力度有待提升，尤其是一些公益性捐赠款项额度比较大的企业，更需要运用预算管理，做好公益性捐赠在所得税纳税中的筹划工作。尤其是我国鼓励一些企业去做公益性的捐赠，在我国的法律规定中，对于企业中涉及到的公益性捐赠的，对于企业所得税税前要扣除的公益性捐赠款项的比例要低于企业营业总收入的12%。在这里，对企业公益性捐赠的预算分析制定中，需要依据企业自身的盈利能力，精密计算，不要出现因过重的关注企业公益性捐款的投入而导致企业自身实际运行受到影响。对于企业所得税纳税筹划中的公益性捐赠计划，一般如果涉及到的捐赠额度比较大，建议将其划分到多个年份中去操作，能够保障企业所得税税前抵扣的效果良好，也同时避免了过大金额的公益性捐赠使得税前无法全部抵扣的现象出现。

二、运用预算管理在企业所得税纳税筹划中应注意的事项

1.重视预算管理工作，建立预算管理企业文化

预算管理是企业经营的抓手，现在企业的发展乃至未来企业的发展，都必须重视预算管理工作，提高预算管理水平以及价值。因为只有在企业的运营中重视预算管理工作，才能进一步发挥出预算管理在企业中经营指挥棒的作用和价值，实现企业资源的高效整合，达到企业资源利用最大化。所以，企业在未来的发展中要重视预算管理工作，使得预算编制能够科学合理，舒畅的执行下去，唯有在企业的发展运营中实现对预算管理的高度重视才能进一步发挥预算管理的价值。对于企业的所得税纳税的筹划中要科学合理的运用预算管理，严格制定预算编制内容，将预算管理中的重点内容在执行的过程中要严格把控，规范企业中各个员工的执行标准，提高预算的约束能力，发挥预算管理作用。

除此之外，企业在发展过程中，也要做好企业预算文化的建设，企业预算文化一旦建立，其在企业内部就相当于具有法律效力的规章制度，不得违反，必须贯彻执行。企业预算文化的建设能够保障企业中相关业务合理顺畅的开展，避免企业出现内部腐化、消极预算等问题，在增强约束力度的同时，规范企业管理标准，使得员工对于企业的预算管理存有信任之感、敬畏之心。总之，建设预算管理文化有助于企业预算发挥其约束以及控制的作用，实现预算管理效益，引导企业按照法律规定以及合理的市场化规定的方向发展。

2.加强对管理层的约束，提高管理层以身作则的意识

企业中所得税纳税筹划应用价值效益的有效提升，核心在于对企业管理层要求，企业中的管理层要以身作则的遵守预算管理的要求，避免预算管理出现执行问题，如若企业中管理层预算管理意识提高，能够很好的推行企业预算管理文化，创建企业预算管理环境，那么才能实现企业中相关的预算管理内容有效的执行。所以在企业所得税纳税筹划中运用预算管理，应提高企业管理层对于预算管理的关注以及重视度，只有得到高层的关注和支持，相关的工作才能有效的开展下去，而预算管理工作也能发挥出其实际的关键指挥作用。企业的管理层还需要提高自身预算管理理念，做好牵头榜样，一旦预算管理编制方案落实下去，就必须严格遵守，不得徇私，更不能因自身位置而存有侥幸心理，坚决避免违反预算准则行为的出现，加强对自身的约束，审计以及监督要常态化。但不是不監督不审计就不好好执行，要做到有无监督，有无审计都能保障预算管理工作落实到位，要树立企业管理层严格遵守预算管理的企业风气，让企业每个员工意识到自身在企业中的作用和价值，同时能够认可预算管理方面的工作内容，也能对企业中一些不良行为进行规避，杜绝徇私问题，发挥监督管理的实际作用。总之，管理层一定要提高以身作则意识，认真仔细的监督预算管理的执行状况，提高企业预算管理应用效果，使企业预算管理更具威信。

3.重视预算和税收的关联

在企业中的所得税纳税筹划中，预算管理工作的重点是要围绕着预算和企业所得税税收进行详细的分析，在对企业中的预算进行编制的过程中，要对企业自身的实际情况充分考虑，尤其是对所得税税收方面的相关要求，一定要符合国家法律法规的规定，其预算编制的内容一定是在规定的框架内通过详细的分析研究后得出。除此之外，也要关注预算编制中企业所得税税收抵扣过度的问题，关注企业自身的实际盈利状况，需要进行科学合理的预算编制，不能只注重降低税收忽视了企业发展需求的预算。

4.预算编制以及执行应充分考虑对税收的相关影响

企业在发展过程中，运用预算管理对企业所得税纳税筹划进行综合规划管理，目的是更好的实现企业所得税纳税相关工作能够科学严谨的开展，从而促使企业持续健康发展下去。在企业的预算编制确定后以及在执行预算时，大多数企业都是从会计方面去着手开展，很少企业会在税收方面开展，经过以上内容的研究探讨，我们可以清楚的认识到，预算管理以会计和税收两方面相融合的方式来开展，能够在企业未来发展过程中，使预算编制和执行做出思路上的创新。总之，我们在开展预算管理工作时，应认真研究、综合考虑所得税纳税预算，实现企业效益的最大化。

结束语

运用预算管理对企业所得税纳税进行筹划，使企业所得税税收能够通过科学预算管理，实现较为准确的所得税纳税筹划，同时也能有效的控制成本，降低企业支出。另外，企业在预算编制的过程中要充分考虑到招待费、广告宣传费、研发支出、公益性捐赠等费用的相关内容，认真测算，合理规划，为企业争取效益的最大化。

参考文献：

[1]杨麦萍 . 如何运用预算管理进行企业所得税纳税筹划[J]. 今日财富：中国知识产权， 2017.

[2]邢俊霞. 利用预算管理进行企业所得税纳税筹划[J]. 财会月刊（上）， 2017（1）：73-75.

[3]耿娟. 预算管理在企业所得税纳税筹划中的运用研究[J]. 中国乡镇企业会计， 2019（02）：48-49.

[4]王爱莉. 对如何使用预算管理进行企业所得税纳税筹划探讨[J]. 纳税， 2018， 12（32）：58+61.

[5]钱成毅. 利用预算管理进行企业所得税纳税筹划的分析与研究[J]. 经贸实践， 2018， 240（22）：158.

作者：戴菲

所得税纳税论文 篇2：

个人所得税纳税筹划问题分析及措施

摘要：个人所得税纳税筹划是我国会计和税务领域重要研究对象，对于实现个人利益最大化、增强纳税人纳税意识、改善国家税法，在个人节税避税以及国家经济发展都具有不可或缺的地位。随着国家进步、经济富余、工资上涨等现象，居民需缴纳的个人所得税也日趋增加，我国纳税主体税种也逐渐显现，而且个人所得税应税项目繁多，需缴纳税金人数也越来越多，因此实施个人所得税纳税筹划是迫在眉睫的，然而由于大多数人都只注重理论知识，导致我国对纳税筹划实际操作较之国外少之又少，所以我国在个人所得税纳税筹划过程中仍然存在着一些不可避免的问题，就这些问题探讨出问题的根源及解决措施。

关键词：个人所得税；纳税筹划；解决措施

一、我国个人所得税纳税筹划过程中存在的问题

（一）对纳税筹划理解存在偏差和侥幸心理

从纳税筹划历史发展过程中了解到，纳税筹划在以前被大多数人认定为是一件不好的事，认为进行并实施这个事务，就是在进行偷税逃税的过程。其中一个主要原因是我国的纳税筹划没有像国外那样被政府准许，我国的纳税依然是依法纳税，另一个原因是对纳税筹划的深入不够，没有让社会大众都了解到它，所以人们都觉得纳税筹划就是违法的，就是给偷税逃税取了个文雅或者好听的名字。因此给老百姓一个不好的印象，故而对其存在了理解上的偏差。而又有一些人就借着这个偏差去偷税逃税，存有一些不合法的做法和侥幸的心理，实则这样会让纳税人深陷其滩，无法挣脱出来。

（二）纳税筹划自身存在一定风险

纳税筹划本身固有的风险。在进行纳税筹划过程中，由于大多数人盲目追求纳税筹划的结果，时常会产生这样的心理：只要我们进行纳税筹划，必定能减少我们所缴纳的税金，进而提高经济效益。然而在实际操作中，并不是所有的纳税筹划都是合理合法的，也并不是所有的人都认同纳税筹划，纳税筹划只是税收决策中的一个参考方案，从这个方面可以看出纳税筹划也是存在着风险的。个人所得税纳税筹划存在的风险。纳税人处于筹划活动中，总是忘记或者忽视纳税筹划本身固有的风险而且还抱着这样的侥幸心态：无论做怎样的筹划，它都是一种纳税筹划，都是可以节税的，进而也会增加可支配资金。然而，纳税筹划只是对个人所得税税金进行筹划和决策，它并没有真正的投入到实际操作中，因而也不能作为一个结果，所以它还是存在着一定风险的。

（三）纳税筹划政策不够完善

目前个人收入是我国个人所得税征管的主体，对于家庭总收入低的个人来说，那是不够公正的，就例如某个个人是家里顶梁柱，整个家庭收入全是他提供，即使他个人收入很高，但是除去家庭耗用的，就已经没有多少了，但是，征税机关仍按他的个人收入征收，导致家庭收入不高还负担着过重的税收。对那些故意向税务机构报假收入的或者只是报薪酬收入却故意不报额外收入的，还有一些挪用公款以及把个人收入投资到公司等行为，没有相应的征管措施。税收法律存在着漏洞，比如民营企业家在自己开的公司里不用缴纳个人所得税。

二、个人所得税纳税筹划过程中存在问题的解决对策

（一）纳税筹划风险规避的方式方法

1.从纳税筹划的固有风险来进行合理规避

首先，仔细琢磨法律规定和准确理解立法意图，充分掌握纳税政策内涵。纳税筹划必须坚持合法性原则，规避纳税筹划风险的关键是全面、准确地把握政策的规定。其次，最好能熟悉明白自己所在地的税务机构对纳税筹划的具体要求和理解，这样我们就能在它基础上，进行被它认可的纳税筹划。最后，聘请这方面的专业人士，更能使个人的纳税筹划少出错并且也更容易使他人信服。

2.从纳税筹划的方法来进行合理规避

首先，对那些每月工资不稳定的职工，采取工资均匀发放措施，利用税法优惠政策中的低税率项目进行纳税，使纳税人所缴纳的税额达到最少。其次，国家为了激励投资，对企业留存的未分配收益不征税，因此可以把个人收入投资给企业，成为企业的股东或者债权人，年末，再按规定对个人从公司获得的分红之类的缴纳个人所得税。最后，企业应该合理运用个人所得税超额累进税率，采取为其员工提供必备的福利条件代替涨工资，因为从个税超额累进税率规定里推出工资增长的那部分金额会减少个人可支配的现金，可见这种转换个人收入的方式更加满足职工需求。

（二）培养纳税筹划人才

纳税筹划对筹划人员的专业程度及职业素质都有着非常高的要求，而我国的个人所得税纳税项目又有11个之多，每个项目的核算方法又不一样，且每个项目都有不同的确认条件，可以说它的纳税本身就很复杂，而纳税筹划又是从中找出既合理合法、又可以避税节税的一种方法，而这些都是需要筹划人员具备丰富的专业知识及良好的职业素质，因此应该将这方面的人才培养纳入到日常生活中去。一方面，在各大高校陆续开设这方面的专业课，尽量快速的达到高层次对纳税筹划的要求；另一方面，对在职的财务人员、筹划人员进行培训，让他们的专业素养更深一层。与此同时，安排国内的对应专家编写一系列专业或与此有关的教材，把对纳税筹划最新的探讨系统且科学地总结出来，奠定好培养纳税筹划人才的根基。

（三）加强纳税筹划管理

个人所得税进行纳税筹划最大的因素就是经济利益最大化和维护自身利益，而这就需要加强对纳税筹划过程的管理。都说无规矩不成方圆，只有我们对纳税筹划过程管理得当，尽量控制住每一个流程的操作，不仅能准确的把握方向，而且可以防患未然，与此同时更能促进纳税筹划进入一个“健康”的渠道。

（四）完善纳税筹划的法律环境

在实务操作中不断填补税法漏洞并不断修订税法不明确条例，有助于纳税筹划不断发展。一方面，立法机构应加强纳税立法。由于税收收入是我国收入的总来源，税法是纳税总法，但随着纳税筹划的出现，对应的纳税基本法也应该被制定并颁布，使其级次加强，最好是能影响税法并作用于税法，让税法中不完善部分更加完善。另一方面，应加强规范责任追究，国家对那些在纳税筹划中发生严重违法行为的代理机构，通过严惩纳税人和约束代理机构来增强他们依法纳税筹划的自觉性和主动性。

参考文献：

[1]姜文芹、史书新：《新会计制度下的纳税筹划》 ，中国市场出版社2007年版第206页。

[2]朱玮：《个人所得税纳税筹划探讨》，《科技与创新》2014年第24期。

[3]徐义伟：《浅谈个人所得税纳税筹划》，《科技信息，学术版》2006年第5 期。

[4]刘志耕，帅晓建：《税务筹划谈何容易》，《财务与会计》2005年第2期。

[5]王婉：《淺议个人所得税税收筹划》，《今日南国，理论创新版》2009年第3期。

[6]张美中：《纳税筹划》，中国经济出版社2002年版。

[7]冷琳：《纳税筹划理论基础探微》，《财会月刊》2007年第5期。

[8]高欣：《个人所得税筹划的探讨》，《现代物业，中旬刊》2010年第1期。

[9]贺谦：《个人所得税税务筹划基本原理与思路》，《财会通讯》2009年第32期。

作者：陈雪萍

所得税纳税论文 篇3：

简析高校薪酬管理中的个人所得税纳税筹划

[摘要]本文通过分析高校教师的薪酬组成及个人所得税纳税筹划途径等，提出了相应的个人所得税纳税筹划建议。

[关键词]高校;薪酬管理;个人所得税;纳税筹划

一、高校教师薪酬组成及纳税筹划定义、原则

（一）高校教师薪酬组成

高校实行岗位绩效工资，由岗位工资、薪级工资、津补贴和绩效工资四部分构成。高校教师的课酬费、论文奖励、科研奖励等都包含在绩效工资中，体现了高校教师的工作业绩。

（二）纳税筹划定义、原则

（1）定义：纳税筹划是指通过对纳税业务进行事先筹划制订一整套的纳税操作方案， 从而达到节税的目的， 使税后收入达到最大化。客观上具有谋求合法的承担税赋最轻的目的。纳税筹划的出现是税收进步的象征， 是经济发展到一定阶段的必然现象。

在高校，通过薪酬管理的合理安排，可以通过合法的途径达到最大程度地降低教师个人所得税税负的目的。

（2）原则：

1.合法性

个人所得税纳税筹划必须在税法许可的范围内开展，坚决不做偷税漏税的事情。

2.利益最大

纳税筹划工作需经过测算，选择税负最小的方案进行收入发放，以实现高校教师经济利益的最大化。

3.可操作性

个人所得税纳税筹划方案要简单、容易理解和操作。

综上所述纳税筹划是在国家税收政策允许的范围内减轻高校教师税负的一种手段并不是偷税漏税，它可以使高校教师在个人所得税缴纳过程中承担税赋最轻。但在纳税筹划中应注意合法性，适度筹划可以避税，但过度筹划就成了偷税，因此，高校应本着实事求是、具体问题具体分析的原则，合理的利用纳税筹划来保障教师的合法权益，真正体现绩效工资制度的激励作用。

二、开展高校教师个人所得税纳税筹划的意义

（1）从国家层面来看，开展高校教师个人所得税纳税筹划利于及时发现现行税法存在的问题与漏洞，利于整合高校意见进一步对税法进行完善与修订，利于在全国范围内建立起一个更为公平的税收环境，减少纳税冲突，营造一个更加和谐的社会。从长远意义上将既利于提升国家的个人所得税收入，也利于提高纳税人的满意度、自觉性，实现国家与个人的共赢。

（2）从高校层面来看，开展高校教师个人所得税纳税筹划利于提升高校劳资及财务人员的业务能力与水平，只有熟练掌握薪酬政策及相关税收政策才能制定出合理合法高效的纳税筹划方案。另外，纳税筹划利于高校树立良好的人文关怀形象，提高校教师对学校的满意度与忠诚度，进而激发其工作热情，实现高等教育教学质量的有效提升。

（3）从高校教师本人来看，通过纳税筹划能够减少税负，增加实际收入，实现经济利益的最大化。

综上所述，高校教师个人所得税纳税筹划是利于實现国家、高校与教师个人叁者在税收方面共赢的重要战略手段，因此加强该方面的研究与探索具有重要的现实意义。

三、高校教师个人所得税纳税筹划途径

根据高校教师薪酬收入的主要构成，结合《中华人民共和国个人所得税法》规定，高校教师纳税筹划途径有三种方式。

1、减少税基。税基是指计税依据或计税标准，在税率不变的情况下，扩大税基会增加税额，减少税基会减少税额。

2、降低税率。工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级，如表一所示：

从上表可以看出适用税率临界点是纳税筹划的关键。

3、充分利用各项税收优惠政策，在了解和熟悉税法或相关规定后，就能找到分散于各项税制文件中的政策依据或政策口径，这一做法的实质就是为了降低税率。

四、高校教师个人所得税纳税筹划建议

（一）加大宣传

加大在高校开展个人所得税纳税筹划工作意义的宣传，提高学校和领导及教师本人对纳税筹划工作的重视，由学校统一安排协调校内各部门及教师本人参与到纳税筹划工作中，将纳税筹划工作开展起来，为学校和教师谋取最大利益。

（二）使用互联网进行纳税筹划

采用互联网和统计平台进行纳税筹划，为教师个人参与到税收筹划搭建平台。教师通过互联网可以查询个人薪酬明细、个税情况，也可以通过互联网申报、测算领取薪酬交纳的个税，达到自助纳税筹划的目的。

（三）充分利用各项税收优惠政策

1、《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件规定的：居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数、单独计算纳税。也就是说高校教师的年终绩效在2021年12月31日前可以享受一次性的优惠税率。

2、《中华人民共和国个人所得税法》 （2018修正）新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除，高校教师可根据自己的实际情况申报享受这六项专项附加扣除。

3、根据财税[2008]7 号“享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者、中国科学院及中国工程院院士，延长离休退休期间取得的工资薪金所得免征个人所得税” 。

4、充分利用“五险一金” 专项扣除政策，养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金属于税收的专项扣除项，可以在税前扣除，通过增加教师“五险一金”扣款和单位缴费增加教师福利，降低个人所得税。特别是根据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管【20 05 」5号）等规定的精神， 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12 % 的幅度内， 其实际缴存的住房公积金， 允许在个人应纳税所得额中扣除，高校应当在规定的缴纳比例范围内尽可能按照上限提取缴付，充分享受这一税收优惠。

（四）用足工会的福利政策，增加教师非货币福利收入，例如发放节日物资或购物卡，开展丰富多彩的工会活动（舞蹈班、声乐班、摄影班等）。通过提高福利待遇来降低名义收入，这样既可以满足高校教师的消费需求，又可以改善高校教师的福利状况，降低了高校教师的税收负担。

（五）适用税率临界点是纳税筹划的关键，如果某位老师的全年应纳税所得额刚好超过某段税率的临界点，可以采用延迟支付的方式，将超过临界点的部分薪酬调整至第二年发放，以达到降低税率的目的，从而减少该位老师的税负，实现收益最大化。

结束语

随着高等教育事业的发展，国家加大了对教育的投入，高校教师收入水平也有大幅度的提升。近几年，高校教师收入不断提高，个人所得税税负也不断增加，高校教师个人所得税纳税筹划凸显了纳税筹划的专业性、目的性、合法性特征。通过纳税筹划，高校教师不仅履行了纳税义务，而且实现了利益最大化，激发了高校教师的工作热忱，促进了高等教育事业的蓬勃发展。

参考文献

[1]黄海波.高校教师个人所得税税务筹划研究[J]. 科技与管理，2011（3）：138-142.

[2]李珩. 论高校教师个人所得税纳税筹划[J]. 河南财政税务高等专科学校学报，2013（3）：1-2.

[3]陈永军. 论高校教职工个人所得税纳税筹划[J]. 财务天地，2017（5） ：160.

[4] 岳红梅. 高校教师个人所得税合理筹划途径简析[J]. 财政监督，2009（8）：45-46.

作者简介：宾斌（1970.4-）女，汉族，湖南株洲人，本科，中南大学，高级经济师，研究方向：薪酬管理。

作者：宾斌