第一篇：查账征收所得税模板
企业所得税核定征收与查账征收的问题
核定征收主要是用在有账簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的纳税人，不管是个体工商户还是企业，只要有账簿、但税务机关认为其核算成本不准确或核算收入不准确，都采取这种方法。
查账征收是对那些税务机关认为账簿上的收入是真实的纳税人，用“收入×所得率×适用税率”的公式或“收入×负担率(核定率)”的公式计算纳税人要缴纳的税款，其中的所得率是用在企业所得税方面，是根据国家税务总局的文件在规定的范围内确定，一般是7%～30%，各个行业都不一样。
查账征收是你单位具备财务核算能力，作出损益表后的收入减合理的税前可以列支的成本和费用，计算出所得额，再乘以相应税率，即就是你要交的所得税。
第二篇：合理安排企业所得税查账征收与核定征收方式
2014-08-20 青岛国玉事务所
按照现行的企业所得税法律法规的夫定:企业所得税目前有两种征收方式：既查账征收与核定应税所得率征收。
查账征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
征收方式由主管税务机关根据企业的会计核算是否规范而确定，企业在税收筹划时，关键是看企业的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴企业所得税，否则就需要多缴企业所得税。 假设某企业为制造业：企业经营收入100万元，成本费用60万元，流转环节税金10万元，利润率为30%，根据制造业应纳税所得率为5%-15%,如果主管税务机关取其最高应税所得率为15%核定,那么：
查账征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)×税率=(100-60-10)×25%=7.50万元;
核定应税所得率征收的企业所得税=收入×核定应税所得率×税率=100×15%×25%=3.75万元;
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两者相差3.75万元，主要就是取决于你的利润率30%高于核定应税所得率15%的原因。
虽然征收方式确定权限在主管税务机关，但是企业并不是完全处于被动角度的。但是如果企业认为核定征收比较有利，那么根据《税收征收管理法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;
(三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的;
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。
企业要想取得上述情形之一，还是完全可以做到的。如第四点：企业只要将财务部门力量配置弱一点可达到财务核算制度选择不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门也就要实行核定应税所得率方式征收。如果企业的利润率低于核定
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应税所得率的话，那么就建议将财务部门配置精兵强将，按规定做好财务会计核算工作，争取查账征收，否则实行核定应税所得率方式征收对有利。
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第三篇：增值税分一般计税,简易计税;所得税分查账征收,核定征收,点解
增值税分一般计税，简易计税;所得税分查账征收，核定征收，点解
|2017-12-19
你是不是经常听到以下这些“熟悉的陌生词”?
一般纳税人、小规模纳税人增值税计税方法、所得税征收方法代理记账、规范的会计制度... 是不是仿佛理解一点，却又不甚了了?
其实这所有的一切都源于一个东西：企业的会计核算水平。 企业规范的会计制度
法规规定：会计核准水平良好的企业应按照《企业财务通则》和《企业会计制度》设立会计账簿，包括： 总帐一本现金日记帐一本银行存款日记帐一本销售明细帐一本其他明细帐一本 而且企业要有专业的财会人员。
达到以上要求的企业便是下文中的“会计核算水平高”，反之则是下文中的“会计核算水平低”。 一般纳税人和小规模纳税人
一般纳税人和小规模纳税人是针对增值税而言的，企业所得税无此区分。
年应税销售额低于500万的(或新成立的)企业可以没有规范的会计制度，此时默认为小规模纳税人。也可以有规范的会计制度，此时即使低于500万也可以去申请成为一般纳税人。
年销售额超过500万的企业必须要有规范的会计制度，也必须申请成为一般纳税人，而且是立马申请，什么意思呢?
例如，你从2016年10月-2017年10月的总销售额为490万，但你今年(2017年)11月的销售额有200万，导致从2016年11月-2017年11你的总销售额超过了500万。那么你今年12月就必须立即去申请成为一般纳税人，不能拖着。 诶，这个时候就出现一个问题：
你本来是小规模，一直采用简易计税，现在突然被税局要求立即变更为一般纳税人，这就相当于要求你马上要采用一般计税方法。而“有头发谁愿意当秃子”啊，这临时临脚的突然要规范企业的会计制度，难度可想而知。但上命难违，如何是好呢?
现在市面上有很多代理记账产品，你可以从中选择一家专业的机构做代理记账，等你会计水平提高了，再把账目接回去。
一般计税方法和简易计税方法 增值税有2种计税方法： 一般纳税人采用一般计税方法。 小规模纳税人采用简易计税方法。
例外情况：一般纳税人发生财政部和税务总局规定的特定应税行为时，也可以选择简易计税(例如建筑工程老项目)，只需填写一个《一般纳税人简易征收申请表》向税局申请即可，但一经选择，短期内(3年内)就不得再变更回去了。当然，这种“特定应税行为”只有极少数企业满足条件。 会计核准水平高就可以准确的核算出每一期的进项和销项，因此一般计税方法公式如下： 当期应纳增值税额=(销项-进项)*17%-进项税额抵扣。
会计核准水平低就无法核算每一次销项和进项，但总能笼统计算出当期销售额，因此简易计税方法公式如下：
当期应纳增值税额=销售收入*3%。 二者孰优孰劣?
虽然看起来简易计税方法的3%税率要比一般计税方法的17%低好多，但简易计税其实是笔“糊涂账”，一般计税才是精确到每一笔交易。
小快打比方：一般计税方法就像是中国考试的打分制，你考多少分就是多少分，不多给，也不少给;而简易计税方法就像美国学校考试的“分级制”ABCD，A是要比B好，但同是A的人难道分都是一样的?别人考了80是A，你考了90还是A，是不是“糊涂账”。
而且一般计税方法还有一个优势：就是进项税额抵扣。一般纳税人取得的增值税专用发票可以做进项税额抵扣(也就是少纳税)。
一般纳税人可以对外开专票也可以用专票抵扣税额;
而小规模纳税人不能用专票抵扣税额，对外开专票也需要税局代开。
小快小贴士：小规模纳税人在购买农产品时可以用专票按11%的税率做进项税额抵扣。
显然，大概率讲，一般计税方法反而比简易计税方法税负更低，更重要的是一般计税方法交的税不会“不明不白”。
看到这，你是不是也想把税交得“明明白白”?但短期内又很难规范会计制度?可以暂选“代理记账”哦。
以上都是企业的会计核算水平对征收增值税的影响，此外，会计核算水平高低还对征收企业所得税造成了影响。
企业所得税征收方式
1、查账征收与核定征收
企业所得税的缴纳倒不分什么小规模和一般纳税人，但其征收方式的区分与增值税如出一辙，还是看你企业的会计水平。
若企业会计水平高，不但可以核定收入，还能核准成本、费用，那就采用查账征收，反之则采用核定征收。
查账征收公式如下：
企业所得税税额=(收入-成本- 费用-其他)*25% 核定征收又分为定额征收和定率征收。
2、定额征收与定率征收
若企业会计水平低，只能核定收入，无法核准成本、费用，那就采用核定征收。 定率征收公式如下：
企业所得税税额=(销售收入*应税所得率)*25%。应税所得率为税局通过一定标准和方法帮企业核定的毛利率。 定额征收：
税局按照一定的标准、程序和方法直接给企业设定一个税额值，企业连销售收入都不用计算，直接交钱就是。
你看，区分企业所得税征收方式的本质和区分增值税征收方式几乎一样，几乎可以说： 小规模纳税人采用核定方式征收企业所得税;一般纳税人采用查账方式征收企业所得税。
为什么说几乎?因为也会有例外，如“一般纳税人和小规模纳税人”那一段所述，年销售额低于500万的企业和新建立的企业即使有规范的会计制度也可以不申请成为一般纳税人，即：一部分的小规模纳税人也能查账征收企业所得税。
说一千道一万，不管是从增值税还是企业所得税，之所以这么多弯弯绕绕根本原因就是：企业会计核准水平有高有低。
但总的来说，会计水平高的企业更节税，不光节约增值税，还节约所得税。
因此，如果你想节税，就要尽快规范你的会计制度，当然，别忘了，提高会计水平还有一个方法：代理记账。
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快法务是企业综合法律服务领导者，专注为中国4000万中小微企业提供：工商注册、财税记账、商标专利、资质申请、合同文书、法律顾问等一站式品质服务。2017-12-19
第四篇： 居民企业（查账征收）企业所得税年度申报
(2014)
功能概述
实行查账征收企业所得税的居民纳税人进行企业所得税年度申报，指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律.法规.规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额和本纳税年度应补或者应退税额，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例.相关税收政策，提供税务机关要求提供的有关资料进行申报结清全年企业所得税税款的行为。
本模块为核定为查账征收的居民企业，进行企业所得税的年度申报
操作步骤
1.进入方式：1)【系统菜单】—【申报】—【一般申报】—【企业所得税申报】—【居民企业(查账征收)企业所得税年度申报(2014)】，点击菜单进入统一受理界面。2)在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。
2.在初始化受理界面中，录入纳税人识别号，根据纳税人的不同性质，可分为一般企业，金融企业和事业单位、民间非营利组织三种。根据企业的不同性质来进行受理页面进行勾选。当纳税人为一般企业时，表单勾选必须包括《A101010一般企业收入明细表》和《A102010一般企业成本支出明细表》;当纳税人为金融企业时，表单勾选必须包括《A101020金融企业收入明细表》和《A102020金融企业支出明细表》;当纳税人为事业单位、民间非营利组织时，表单勾选必须包括《A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》。纳税人不能兼有两种企业性质。
3.点击下一步，进入申报表页面。
4.打开左上角出的主附表树，点击打开必录表单《A000000企业基础信息表》，填写企业信息：
3.根据受理页面勾选的主附表表单，不同性质企业填写不同附表。
1)当纳税人为一般企业时，点击打开必录表单《A101010一般企业收入明细表》进行收入明细填写以及《A102010一般企业成本支出明细表》，填写支出明细。 《A101010一般企业收入明细表》：
《A102010一般企业成本支出明细表》：
2)当纳税人为金融企业时，点击打开必录表单《A101020金融企业收入明细表》进行收入明细填写以及《A102020金融企业支出明细表》，填写支出明细。
《A101020金融企业收入明细表》：
《A102020金融企业支出明细表》：
3)当纳税人为事业单位、民间非营利组织时，点击打开必录表单《A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》，进行明细填写。
《A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》：
注意事项
1.纳税人在进行居民企业(查账征收)企业所得税年度申报前，必须先做 税务登记.企业所得税税种认定。
2.通常情况下，申报表存在附表时，先录入附表，后录入主表，主表汇总附表的信息，主附表统一保存。
3.居民企业(查账征收)企业所得税年度申报申报表填写主要根据纳税人登记注册类型，分为三类：一般企业.金融保险企业.事业单位.社会团体等。
4.如果纳税人属于总分机构的总机构，则附表A109000、A109010附表必须填报; 5. 重新判断纳税人的小微企业减免信息;即根据主表《A100000》第23行“应纳税所得额”，《A000000企业基础信息表》中的资产总额、从业人数、行业明细，等信息计算纳税人的符合小微企业减免税额是否大于等于《A107040减免所得税优惠明细表》第1行金额;
6.纳税人只有申请优惠.减免等相关资格审批，才能在录入申报表的时候填写减免税额.免税税额等相关信息，否则系统给与提示，不允许录入数据。
7.主表中“累计金额”部分的数据由附表汇总而来，“累计金额”部分的数据是通过与上期数据累计而来的;
8.居民企业(查账征收)企业所得税年度申报中有三种预缴方式，分别是“据实预缴”.“按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴”.“按照税务机关确定的其他方法预缴”。
第五篇：企业所得税纳税人纳税申报（适用查账征收）
一、业务概述
企业所得税纳税申报(适用于查账征收企业)适用于能如实提供完整、准确的成本、费用凭证和计算应纳税所得额的纳税人，纳税人按填写《企业所得税纳税申报表》，在规定期限内到税务机关进行纳税申报，并提供税务机关要求报送的其他纳税资料。
二、法律依据
《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)
《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2006〕88号)
《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》(国税函〔2006〕1043号)
三、纳税人应提供主表、份数
《企业所得税纳税申报表》，2份
四、纳税人应提供资料
1.《销售(营业)收入及其他收入明细表》(附表一(1))(一般企业用)
2.《金融企业收入明细表》(附表一(2))(金融保险企业)
3.《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》(附表一(3))(事业单位、社会团体、民办非企业单位企业)
4.《成本费用明细表》(附表二(1))(一般企业用)
5.《金融企业成本费用明细表》(附表二(2))(金融保险企业用)
6.《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》(附表二(3))(事业单位、社会团体、民办非企业单位用)
7.《投资所得(损失)明细表》(附表三)
8.《纳税调整增加项目明细表》(附表四)
9.《纳税调整减少项目明细表》.(附表五)
10.《税前弥补亏损明细表》(附表六)
11.《免税所得及减免税明细表》(附表七)
12.《捐赠支出明细表》(附表八)
13.《境外所得税抵扣计算明细表》(附表十)
14.《广告费支出明细表》(附表十一)
15.《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》(附表十二)
16.《资产折旧、摊销明细表》(附表十三)
17.《坏帐损失明细表》(附表十四(1))(一般企业用)
18.《呆账准备计提明细表》(附表十四(2))(金融保险企业用)
19.《保险准备金提转差纳税调整表》(附表十四(3))(金融保险企业用)
20.如果纳税人涉及到以下取消的企业所得税审批项目，申报时还应报送：
(1)纳税人成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法发生改变的情况说明
(2)纳税人享受技术开发费加计扣除项目应报送：技术项目开发计划立项书或批准文件和技术开发费加计扣除明细表;当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭证
(3)纳税人为工效挂钩企业应附报行使出资者职责的有关部门制定或批准的工效挂钩方案
(4)纳税人在一个纳税发生的非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入，占应纳税所得50%及以上的，可以在不超过5年的期间均匀计入各的应纳税所得的情况说明
(5)要求享受国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税优惠政策的纳税人应在报送纳税申报时，附送有关部门认定的高新技术企业的资格证书(复印件)、营业执照及高新技术产品或项目的有关资料
(6)认定业务取消后，纳税人应提交证明其符合享受所得税优惠政策资格条件的资料
21.境外所得税纳税证明和税收减免法律规定
五、纳税人办理业务的时限要求
纳税人应当终了后四个月内，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场办结。
七、工作标准和要求
1.审核、接收资料
(1)审核申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整。对资料不齐全或内容不正确的，退纳税人更正后再进行纳税申报;
(2)对审核无误的，在系统中录入纳税人申报资料，并核对企业申报的弥补以前的亏损、减免税优惠(认定取消后，主管税务机关要对纳税人提交证明其符合享受所得税优惠政策资格条件的资料严格审核，确认其符合资格条件的，允许享受优惠政策;确认其实际不符合资格条件的企业，虽经有关部门认定了资格，也不得享受所得税优惠政策。)、已预缴税款等信息与系统比对是否一致，已实行电子申报的地区可实行自动录入和比对;
(3)申报表保存成功后，系统产生申报信息和应征信息，产生应征税款的作税款征收处理，产生多缴税款可以作退税或抵税处理。在申报表税务机关接收栏签收并加盖“已申报”印戳后，退一份申报表给纳税人。
2.资料归档