带息票据收款的账务处理 文档（精选9篇）
篇1：带息票据收款的账务处理 文档
2013-1-27
带息票据的到期值为票面价值加上到期利息。计算公式如下：
票据到期利息=应收票据面值x票面利率x时间
以上公式中，票面利率由年、月、日利率之分。如需换算月利率或日利率，每月统一按30日计算，全年按360天计算。三者之间的关系是：
月利率=年利率÷12
日利率=月利率÷30或年利率÷360
时间是指从票据生效之日起到票据到期之日止的时间间隔。通常有两种表示方法：
第一种以月表示，即按月计息。计算时一律以次月对日为一个月（如从3月15日止4月15日）；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末为到期日（如1月31日签发票据，期限为一个月的票据于2月28日或29日到期，期限为两个月的票据于3月31日到期）。计算利息的利率要换成月利率。
例题1：一张面值50 000元、利率为10%、期限为6个月的商业汇票，其出票日为3月18日，其票据到期日应为9月18日。票据到期应计利息为：
000x10%x6/12=2 500(元)
第二种以天数表示，即按日计息。计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到期日或出票日那天不计息，称为“算头不算尾”或“算尾不算头”。
例题2：将上例中的商业汇票改为180天到期，其面值、利率不变，出票日仍为3月18日，其票据到期日应为9月14日（3月18日至月底共计14天；4月份30天；5月份31天；6月份30天；7月份31天；8月份31天；至9月13日共180天。按照“算头不算尾”的办法，到期日应为9月14日，14日不计息）。票据到期应计利息为：
000x10%x6/12=2 500(元)
带息票据到期兑现时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目，实际收款额大于该票据账面面值的差额即为票据利息，作为利息收入冲减财务费用，贷记“财务费用”科目。
例题3：某公司向X公司出售产品，收到X公司承兑的带息商业汇票一张，其出票日为3月8日、年利率9%、期限4个月、面值117 000元。7月8日，该公司收回到期票据本息。票据到期利息为：117 000x9%x4/12=3 510(元)
票据到期本息为：117 000+3 510=120 510(元)
企业应作会计分录如下：
借：银行存款120 510
贷：应收票据——X公司117 000
财务费用3 510
篇2：带息票据收款的账务处理 文档
下面以一道例题分别从背书人和被背书人角度，对该商业汇票的账务处理进行解析。
例：甲公司20×1年9月1日，因销售商品收到一张带息商业承兑汇票，面值为10，000元，付款期限为5个月，票面年利率为6%，甲公司按月为票据计提利息。20×1年11月15日将该票据背书转让给乙公司购买一批材料，价款10，000元，增值税1，700元，差额款项已用银行存款收支。乙公司按月为票据计提利息。
1、甲公司(背书人)的账务处理。背书转让票据时，账务处理如下：
借：原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷：应收票据 10000
应收利息 100
财务费用 150
银行存款 1450
资产负债表日，如该或有事项存在，可能导致经济利益流出，甲公司需在报表附注中披露该或有事项。
2、乙公司(被背书人)的账务处理。20×1年11月15日收到票据时，账务处理如下：
借：应收票据 10000
财务费用 250
银行存款 1450
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
20×1年11月30日计提利息时，账务处理如下：
借：应收利息 150
贷：财务费用 150
20×1年12月30日计提利息时，账务处理如下：
借：应收利息 50
贷：财务费用 50
20×2年1月31日到期收回票款时，账务处理如下：
借：银行存款 10250
贷：应收票据 10000
应收利息 200
财务费用 50
如果乙公司到期不能收回票据款项，需要将该应收票据的款项转入“应收账款”账户，账务处理如下：
借：应收账款 10250
贷：应收票据 10000
应收利息 200
财务费用 50
此时，乙公司可以行使追索权向票据的背书人及出票人索要票据款项。
待将来收回票据款项时，账务处理如下：
借：银行存款 10250
贷：应收账款 10250
主要参考文献：
[1]王茂盛.浅谈应收票据背书转让的会计处理[J].中国管理信息化，.3.
篇3：带息应收票据贴现账务处理思考
关键词：银行承兑汇票,商业承兑汇票,贴现,利息
根据现行企业会计准则的规定,应收票据属于金融资产,应收票据贴现属于金融资产转移。《企业会计准则第23号———金融资产转移》(CAS23)规定,金融资产整体转移满足终止确认条件的,应当终止确认该金融资产。企业持有不同类型的商业票据贴现,其所有权上的风险和报酬是否转移给转入方是不同的。在我国,商业银行是国有或国有控股,破产倒闭风险微乎其微,所以银行承兑汇票被视为不带追索权的商业汇票。而商业承兑汇票贴现,企业并未转嫁票据到期不能收回票据的风险,贴现企业因背书而在法律上负有连带偿还责任。企业所承担的这种连带偿还责任,是企业的一种或有负债,该负债直至贴现银行收到票据款后方可解除。在我国,商日为5月1日的银行承兑汇票向银行申请贴现,银行的贴现利率为7.2%,该票据已计提利息200元。
计算票据的到期利息:50 000×9.6%×90÷360=1 200(元)。计算票据到期值:50 000+1 200=51 200(元)。贴现利息:51 200×7.2%×80÷360=819.2(元)。贴现金额:51 200-819.2=50 380.8(元)。
账务处理:借:银行存款50 380.8;贷:应收票据50 200,财务费用180.8。
例1中银行承兑汇票贴现之后,由于贴现利息的存在,得到的银行存款应该低于票面价值,但是银行承兑汇票本身是带息商业汇票,存在利息收入,并且利息收入高于汇票贴现利息,所以贴现后得到的银行存款高于票面价值,“应收票据”与“银行存款”的差额,记入贷方“财务费用”。如果利息收入低于汇票贴现利息,贴现后得到的银行存款依然低于票面价值,“应收票据”与“银行存款”的差额,应记入借方“财务费用”。
上述例题中存在以下两个问题:(1)票据的到期利息为1 200元,已经计提200元,剩余1 000元,汇票贴现利息支出为819.2元。上述账务处理只体现了票据的到期利息和汇票的贴现利息支出两者之差180.8元(1 000-819.2),并没有反映二者的具体金额。(2)会计信息不够明晰。商业汇票利息收入和贴现利息支出对冲后入账,不能真实反映企业所持汇票的利息收入以及企业在贴现时所发生的费用损失,不够明晰。
赵海鹰(2010)认为商业汇票本身价值既包括面值也包括利息收入,商业汇票贴现对于企业而言,实际是一种折价销售,这种折价就是贴现利息支出。为了能够真实反映企业的收入、费用和损失,不能将商业汇票利息收入和贴现利息支出对冲后入账,他认为汇票贴现利息应记入“营业外支出”。
笔者认为,汇票贴现利息仍应记入“财务费用”。根据财务费用的定义,企业发生的财务费用,虽为取得营业收入而发生,但与营业收入的实现没有明显的因果关系,不宜将它计入生产经营成本,只能作为期间费用,按实际发生额确认,计入当期损益。
《企业会计制度》第一百零四条(三)中也提到:财务费用,是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等,贴现作为一种融资活动,贴现利息支出仍应记入“财务费用”。笔者认为,为了能够明确汇票贴现利息支出和利息收入,需要在“财务费用”下设置两个二级明细科目:“财务费用——贴现利息支出”和“财务费用———利息收入”。
由此,例1应编制如下会计分录:借:银行存款50 380.8,财务费用——贴现利息支出819.2;贷:应收票据50 200,财务费用——利息收入1 000。以上会计分录,既体现了银行承兑汇票利息收入,又体现了贴现利息,能很好地反映经济业务的实际情况,而且不会增加实际工作量。
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二、带息商业承兑汇票贴现核算
由于商业承兑汇票用于贴现的应收债权相关的风险和报酬并没有发生实质性转移,所以企业在销售商品、提供劳务以后,已取得的应收账款等应收债权向银行等金融机构申请贴现时,申请贴现的企业应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理。如企业与银行等金融机构签订的协议中规定,在贴现的应收债权到期,债务人未按期偿还时,申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。根据实质重于形式的原则,该类协议从实质上看,与所贴现应收债权有关的风险和报酬并未转移,应收债权可能产生的风险仍由申请贴现的企业承担,属于以应收债权为质押取得的借款。企业以应收债权取得质押借款时,应按实际收到的款项,借记“银行存款”科目,按实际支付的手续费,借记“财务费用”科目,按银行贷款本金,贷记“短期借款”等科目。
例2:假设上述例1中企业持有的是商业承兑汇票,其他条件不变,相关处理如下:
贴现时,借:银行存款50 380.8,财务费用819.2;贷:短期借款51 200。票据到期,付款人支付了款项:借:短期借款51 200;贷:应收票据50 200,财务费用1 000。或者票据到期,付款人未支付款项:借:应收账款50 200;贷:应收票据50 200。
若银行从本企业的账户上扣除了款项,则:借:短期借款51 200;贷:银行存款51 200。
带息商业承兑汇票贴现由于附追索权,主要风险还没转移,应通过“短期借款”核算。但是,例2中贴现时“短期借款”的金额为51 200元,为了分清汇票账面余额和利息收入的实际金额,所以在“短期借款”下设置两个二级明细科目:“短期借款———汇票账面余额”和“短期借款———利息收入”,如果票据到期,付款人支付款项,则相互冲销这两个二级科目。如付款人未付款,借“应收账款”,贷“应收票据”。例2中,“财务费用”仍然没有清楚表示票据的到期利息和贴现利息支出,所以依然沿用银行承兑汇票中在“财务费用”下增加的两个二级科目,以明确反映经济业务的实质。
贴现时,借:银行存款50 380.8,财务费用———贴现利息支出819.2;贷:短期借款———汇票账面余额50 200,短期借款———利息收入1 000。
票据到期:(1)若付款人支付了款项:借:短期借款———汇票账面余额50 200,短期借款———利息收入1 000;贷:应收票据50 200,财务费用———利息收入1 000。(2)若付款人未支付款项:借:应收账款50 200;贷:应收票据50 200。若银行从本企业的账户上扣除了款项:借:短期借款———汇票账面余额50 200,短期借款———利息收入1 000;贷:银行存款51 200。
通过上述变化,可以保证商业汇票利息收入和贴现利息支出的分开入账,避免了会计信息使用者的误解,确保了企业财务信息的准确,体现了会计信息的明晰性和真实性。
参考文献
篇4：药品管理中的账务处理探讨
关键词：药品管理 账户处理 药品消耗 药品调价
众所周知，药品在现代生活中的重要性已不言而喻，所以我国各级各类医院需要采购和使用大量的药品。但是由于药品厂家众多，品种繁多、进出频繁，使得其账户处理成为医院药品管理中的一个重点和难点。随着现代信息技术的发展和广泛运用，对药品进行系统化、制度化、信息化的管理也成为时代所趋，提供真实可靠的核算数据，确保《企业会计准则》中真实性原则的实施是财务部门的职责之一，所以财务部门应如何进一步加强药品出入库管理，完善各类财务手续．统计好药品的实际库存，准确计算药品的消耗，做到账账相符、账实相符，保障医院资产的完整是本文探讨的重点。
1、藥品采购中的账务管理
药品质量好坏与否也直接患者的健康恢复程度和时间甚至生命。因此，医院在进行药品采购的过程中，除了保证所购入药品的安全之外，其账户的处理的相关重要，账务管理部门要遵循“计划采购、定额管理．加速周转，保证供应”的原则，除药品管理部门外，任何科室、个人擅自采购的药品都不能办理相关财务手续，对医院的资金使用要进行全面的规划，实现对资金的合理有效利用，避免资金短缺和药品盘亏，以充分发挥药品流动资金的最大效能。
2、药品入库时的财务管理
药品入库是药品材料内部控制系统的一个重要环节和关键环节。对药品进行办理入库手续是一个必须的过程，药品账务管理员要根据药品发货清单按照药品单价和数量等进行认真检查验收并进行统计处理，同时根据国家的相关规定确定入库药品的零售价及差价，并将这些信息录入至电脑并打印入库清单，作为转账凭证．当月入库的药品必须于当月进行账务处理。不仅要实现对金额的管理，还要明细统计，避免账实不符、药品盘亏。
3、药库药品领用时的账务管理
账务管理人员要保留好各药房药品请领人员提交的出库单，作为会计作账的依据，以方便医院财务和药品的管理和统计。
4、药品调价过程中的账务管理
国家近年来实行一系列措施减轻病人负担，颁布一些法规规章对基本药物及常用药物经常会限定药品的最高零售价，对于这部分已采购入库而遇到调价的药品，账务管理部门要及时调整账目，进行正确的核算。对药库的原价格退库单及新价格入库单进行入账管理。在针对医院药品调价金额的账务处理上，具体体现有：
4.1针对药房药品的零售价格进行调增或调减的情况，财务部门要把调价金额包含到药品收入中，调价金额不单独体现在账目或报表上；
4.2根据调价通知的单据，财务部门要对药库药品现存的要调价的药品进行零售价格的调整，调整前和调整后的金额都直接计入药品价格库中；
4.3在药品进销差价的一级明细科目下增设“药品调价差价”这个二级明细科目，方便对药品调价金额进行核算。
5、药品消耗的财务计算
医院药品管理的电子信息化极大地保障了药品消耗计算的准确性。药房工作人员根据处方将药品发放给病人后点击该病人的信息为已发放，电脑系统就会将这些药品的数量自动减少。财务管理人员的责任在于在月未时统计出当月药品销售总金额及药品差价，做好药品销售统计表并进行账务处理。财务人员要对当月销售数量金额进行核算，避免发生错误，月未盘点时出现虚假盘亏。药品消耗的计算方法：药品进销差价/药房药品+药库药品x100%；已售药品实现的进销差价=药品收入x药品进销差价率；药品实现消耗=药品收入-已实现的进销差价。
6、药品的盘点制度
为保证药品的账与实物相符．药房及药库每月月末都应进行药品盘点。财务及审计部门则每季对其盘点情况进行监督核对，监督查验时要严格按照品名、规格、数量等项目逐项进行核对，盘点结束后要编制盘点情况表、盘盈盘亏统计表及药品报损统计表。财务人员对当月药品盘亏及报损总数少于当月销售量的3％的情况要做好财务处理。
总的说来，账务管理部门的领导一定要加以重视，管理到位，增强责任感，对药品的账务进行微机化管理，提高账务的科学性和准确度，建立药品财务的网络内控制度，加强对药品账务的管理与监督。及时发现问题、解决问题，还要完善手续、规范程序，加强对药品账务管理人员的财务、网络等相关知识的培训，将药品管理与财务制度规定、账物处理的要求结合起来，及时对好账，发现问题、堵塞漏洞；在遇有盈亏情况时及时查找原因，及时进行账务处理，以免时间久长造成大额的盈亏。同时还要对药品的利润情况进行定期地分析总结，加强对药品的宏观管理和控制。加强对药品的盘点和账物查对工作，对药物进行定期盘点与不定期抽查合，杜绝账账、账物不符问题的发生。
随着国家对药品监督的管理和患者对医院要求的提高，医院的管理更加复杂，而药品管理中的财务处理也不例外，药品收入占医院总收入的70%以上，所以药品核算金额的准确度将对医院整个财务决算起决定性影响，要想提高财务管理的科学性，需要医院各级有关部门和科室的尽职尽责，配合促进，共同努力，特别是医院领导的大力支持和协调，这有这样，才能促进药品管理各项内控制度更加健全、有效，使得医院药品管理步入系统化、制度化、信息化的管理轨道。
参考文献：
[1]那丽，于润吉.如何找准医院财务会计管理制度改革方向[J].医院院长论坛2010，（5）
[2]吴中琴 县级医院药品的规范管理[J].海峡药学2010，（22）
[3] 罗海 对我院药房药品账物不符原因分析及对策[J].医学信息（中旬刊）2011，24（06）
[4]陈平亚.我院计算机管理药品账物不符的原因分析及对策[J].中国民康医学2010，（20）
篇5：带息商业汇票背书转让的账务处理
背书是一种票据行为, 是票据转让的一种重要方式。商业汇票的背书转让是指持票人在票据背面背书栏内记载将票据权利转让给他人的背书文句, 并将票据交付相对人, 表明将票据上的权利转让给他人的票据行为。这里的持票人称为背书人, 受让人称为被背书人。
二、带息商业汇票背书转让的会计核算
带息商业汇票转让的不仅是将来收取票面金额的权利还有收取票据利息的权利, 因此在带息商业汇票的背书转让过程中, 背书人是以票据的到期值为计价基础来换取一定的财产物资, 对于已经计提的票据利息通过“应收利息”账户转出, 尚未计提的利息, 通过“财务费用”账户转出, 具体账务处理如下:
借:原材料/材料采购/库存商品等 (购进财产物资的价值)
应交税费—应交增值税 (进项税额) (增值税专用发票上注明的增值税额)
贷:应收票据 (票据面值)
应收利息 (已经计提的利息)
财务费用 (尚未计提的利息)
银行存款 (差额;可能在借方)
如果背书人转让的票据是银行承兑汇票, 票据到期付款人无法付款, 票据的承兑人 (银行) 会垫付款项, 所以对于被背书人不涉及追索的问题;如果背书人转让的是商业承兑汇票, 票据到期付款人无法付款, 被背书人就会行使追索权向背书人索要票据款项, 这对于背书人来说, 则形成一项或有事项, 在资产负债表日, 如该或有事项存在, 可能导致经济利益流出, 则需要在报表附注中进行披露。
被背书人收到商业汇票时, 是以票据的到期值为计价基础出售商品物资, 对于将来应收到的票据利息, 先暂时计入“财务费用”账户, 待将来计提利息或者收到利息时再冲减“财务费用”账户的余额, 具体账务处理如下:
借:应收票据 (票据面值)
财务费用 (票据利息)
银行存款 (差额;可能在贷方)
贷:主营业务收入 (出售货物取得的收入)
应交税费——应交增值税 (销项税额) (增值税专用发票上注明的增值税额)
计提利息或者收到利息时, 账务处理如下:
借:应收利息/银行存款
贷:财务费用
三、例析带息商业汇票背书转让双方的账务处理
下面以一道例题分别从背书人和被背书人角度, 对该商业汇票的账务处理进行解析。
例:甲公司20×1年9月1日, 因销售商品收到一张带息商业承兑汇票, 面值为10, 000元, 付款期限为5个月, 票面年利率为6%, 甲公司按月为票据计提利息。20×1年11月15日将该票据背书转让给乙公司购买一批材料, 价款10, 000元, 增值税1, 700元, 差额款项已用银行存款收支。乙公司按月为票据计提利息。
1、甲公司 (背书人) 的账务处理。背书转让票据时, 账务处理如下:
资产负债表日, 如该或有事项存在, 可能导致经济利益流出, 甲公司需在报表附注中披露该或有事项。
2、乙公司 (被背书人) 的账务处理。20×1年11月15日收到票据时, 账务处理如下:
20×1年11月30日计提利息时, 账务处理如下:
20×1年12月30日计提利息时, 账务处理如下:
20×2年1月31日到期收回票款时, 账务处理如下:
如果乙公司到期不能收回票据款项, 需要将该应收票据的款项转入“应收账款”账户, 账务处理如下:
此时, 乙公司可以行使追索权向票据的背书人及出票人索要票据款项。
待将来收回票据款项时, 账务处理如下:
摘要：本文以带息商业汇票的背书转让为例, 对商业汇票背书转让过程中, 背书人和被背书人的账务处理进行解析。
关键词：商业汇票,背书转让,账务处理
参考文献
[1]王茂盛.浅谈应收票据背书转让的会计处理[J].中国管理信息化, 2009.3.
篇6：医院医疗保险的账务处理研究
【摘 要】 在经济发展和科技进步的双重作用下，医疗卫生事业不断发展，社会大众对医疗保障的要求也越来越高。为了提高医疗水平，满足社会大众的健康需求，我国在全国范围内推行了医疗保险制度。随着参保人数的不断增加，医院医保账务处理中存在的问题越来越突出，如何规避风险、完善医保账务管理体系，成为各定点医院面临的新课题。本文从以上情况出发，分析了目前医院医疗保险账务处理工作中存在的典型问题，并提出了改善措施，希望能够医保体系的可持续发展提供一些参考。
【关键词】医院；医疗保险；账务处理；完善对策
社会医疗保险主要由基本医疗保险、企业补充保险、个人补充保险三方面组成，由于层次复杂，医疗保险的管理难度较大。从发展现状来看，目前很多医院的账务处理工作还存在着各种各样的问题，不仅损害了医院的长期利益，还对我国医保体系的运转产生了不利影响。因此，应该从实际情况出发，采用更加有效地账务处理手段，推动医保体系的可持续运行。
一、医疗保险账务处理中存在的问题分析
1.财务管理方法不完善
为保证医院财务系统的有效运行，国家专门制定了一些较为完善的医保财务管理制度，但是一些医院并没有严格的执行，导致制度落实不到位。按照规定，医院应该按照自身特点和医保患者的要求，建立相关的财务管理方法，实现医保资金的有效运用，并加强审核和检查的力度，从而促进医院医保财务体系的正常运行。目前，很多医院还缺乏相应的管理意识，没有建立完善的处理、处罚制度，导致违法行为无法真正被杜绝。
2.财务管理结构不完善
随着医保患者人数的逐渐增多，医院医保财务管理工作人员的工作量越来越大，按照规定，医院应该增设一定的岗位，并提高对相关人员的素质要求，以保证各项工作的高效完成。但是在实际上，很多医院并没有完善财务管理人员的工作结构，一人身兼数值的现象普遍存在，同时，由于缺乏专门的培训教育，管理人员的专业素质不高，并没有真正掌握医保财务工作的性质、意义和要求，只是简单的将医保财务与普通财务工作混为一谈，没有发挥自身的管理作用，导致理论与现实脱节，影响医院医保财务体系的正常运行。
3.财务管理体系不健全
很多定点医院的领导人并没有充分重视到医保财务管理工作的重要性，没有进行有效的监督和管理，导致医保管理体系不健全。在领导层的影响下，基层财务管理员工也没有及时掌握国家关于医院医保财务管理的相关政策和规定，缺乏较深层次的思考，导致工作水平止步不前，无法从根本上实现综合发展。长此以往，一些管理制度难以充分落实，导致各工作环节中的隐患较多，不仅影响了医保患者的正当权益，还对医院的稳定发展、医疗保险制度的推行造成了不良影响。
二、提高医院医疗保险财务处理水平的措施分析
1.加强对财务处理工作的监督
如今医疗保险制度已经在城市和农村被广泛推行，但是从执行力度和效果来看，还存在着较多的问题。根据以上问题，首先，国家有关部门应该在实地调查的基础上，不断完善医疗保险制度，根据医院医保财务管理中存在的问题，制定更加合理的解决方法，贴近实际，促进医院医保财务体系的标准化、程序化，保证参保患者的权益。其次，医保财务管理人员应该明确自身的责任，树立为人民服务的理念，通过实践操作不断提高自身的专业素养，贯彻法律法规，廉洁务实，提高工作水平，促进财务管理工作的有效运行。最后，加强监督管理，认真核对医院财务收支的明细和相关账目，推动财务工作的透明化，健全相关的监督制度。
2.引进现代化财务管理理念
医院领导层应该改变自身的固有观念，积极响应国家号召，引进现代化的财务管理理念，加强对医保财务处理方法的重视，实现医院的可持续发展。财务管理人员应根据时代的发展要求，客观的评价自身工作水平，通过不断的学习和创新，完善各项管理制度。目前，医疗市场的竞争不断加剧，财务管理人员应该加强风险防范意识，及时规避可能出现的隐患，提高自身的服务水平，提高市场竞争力。只有转变了管理理念，才能从根本上避免可能出现的财务问题，规范财务管理人员的行为，提高财务处理的整体水平。财务管理人员应该定期更新会计报告，对各项指标和财务信息进行深入分析，以指导医院的其他活动，并为其提供周转资金的支持。
3.提高财务人员的专业素质
首先，医院领导层应该提高对医院医保财务管理工作的重视程度，加强对医保管理人员的培训，通过灵活性的宣传和教育，使管理人员认识到医保工作的意义和重要性，从而掌握基本的财务管理知识，提高自身技能水平，促进专业素质的培养。其次，提高财务管理人员的管理水平，在完善理论知识结构的同时，注重培养实践能力，提高对相关政策和制度的执行力度，实现理论与实际的有效结合。在聘用财务管理人员时，应该提高标准和要求，选择具有财务会计证等专业证书的人才，注重实际操作能力，同时在工作中加强监督，及时发现问题并予以解决，从而从日常工作中不断提高财务管理人员的专业素质。
三、结束语
医疗保险制度的推行为普通百姓解决了看病难的问题，医保收入在医院总收入中所占的比重越来越大。医保的财务处理工作涉及到医院的资金、人力、设备等资源的分配问题，应该进行合理的规划和设计。因此，医院应该充分重视医保财务处理工作，遵守国家的法律法规，通过培训和教育提高财务管理工作人员的专业素质，加强监督和审查，不断的提高工作效率，推动医院医保财务体系的不断完善和发展。
参考文献：
[1] 赵昕昱，王晓京，王涤非.公立医院医疗保险费用监管的问题及对策研究[J].中国医院，2013，12（06）：57-59.
[2] 王涤非，王晓京，赵博雅等.公立医院医保统筹金回款对账规范化研究[J].解放军医院管理杂志，2011，08（11）：718-719.
[3] 陈柳燕.做好现行医院结算工作完善医保财务管理[J].低碳世界，2016，07（13）：126-127.
[4] 谭帮财，许杰.谈医疗机构与医保结算的账务处理[J].中国卫生經济，2001，11（07）：48-49.
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篇7：带息票据贴现银行会计处理探讨
关键词：带息票据,贴现,贴现资产——已贴现票据到期利息
贴现业务中, 贴现企业将票据向贴现银行贴现获取资金, 贴现银行则获得票据, 收取贴现利息, 并向贴现企业支付资金, 这是同一票据贴现业务的两个方面。
对于贴现企业带息票据的贴现, 《中级财务会计》课程讲解得较为详细, 但“金融企业会计”课程对于贴现业务中银行方面的会计处理, 往往以无息票据为例进行介绍, 对于银行如何处理带息票据贴现业务则避而不谈。本文就此问题进行举例分析, 并提出改进方法。
一、贴现账务处理中的问题分析
例:20×1年10月4日, 某公司将持有的一张票面金额为100 000元、票面利率为6%的商业汇票向银行贴现。已知该票据的出票日期为20×1年8月1日, 票据期限6个月, 即次年2月1日到期。银行贴现率为9%。
分析:
本例中, 银行实付贴现金额为99 910元, 小于票面金额100 000元。实务中有人参照无息票据贴现方法进行账务处理, 即利息收入=票据面值-实付贴现金额, 其会计分录为:
票据贴现的本质是一种质押贷款, 贴现申请人为获得资金而将票据质押给银行, 银行按票据到期值发放贷款, 但同时扣收贴现利息的一种交易。提前扣收的贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入, 因此不能将其全计入贴现日所在期间, 而应将其分摊到每个受益期。
反观上面的会计处理, 显然是在盲目套用无息票据贴现的会计处理方法, 以致出现以下问题: (1) 贴现利息3 090元, 应暂时存放于利息调整账户, 以后分期转回。但上述处理却在贴现时即确认利息收入, 而且确认的金额也不是贴现利息3 090元而是3 000元。 (2) 贷款的利息收入是根据本金、利率、时间计算得出, 但上述处理中, 利息收入3 000元集中在票据到期日的发生额, 3 000元是倒挤出来的, 而不是根据本金、利率、时间计算得出的, 这不符合利息收入的计算原理。 (3) 票据资产的价值按面值入账并保持不变, 不能反映真实信息。
二、问题分析及改进方法
贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入, 不应将其全部计入贴现日, 而应将其分摊到每个受益期。处理方法是先将贴现利息计入利息调整, 每月终了, 再按票据到期值、贴现率以及贴现申请人使用资金的时间计算利息收入, 将其从利息调整中转过来, 这样贷方反映的内容就是实付贴现金额和贴现利息, 这是票据到期值在贴现企业和贴现银行之间的利益划分, 借方总额肯定为票据到期值。
那么, 贴现银行和贴现企业之间的利益用不用划分, 如何划分?笔者认为若不划分, 则贴现科目只能反映一个到期值;若划分为面值和到期利息两个部分, 这样通过会计分录便能清晰地反映已贴现票据的票据信息, 有利于贴现银行进行分析。因此可以再开设一个贴现资产的二级明细科目即“贴现资产——已贴现票据到期利息”, 上例的账务处理为:
20×1年10月31日, 根据票据到期值、贴现率、天数计算10月份应分摊到的利息收入, 会计分录为:
通过上述账务处理可以发现, 贴现资产账户初始确认为99 910元, 这恰恰是贴现银行与贴现企业交易时所达成的票据资产的价格 (即公允价格) , 真实地反映了票据资产的价值。后期账务处理中, 将利息收入从利息调整账户中转出, 一方面体现利息收入在各受益期的分摊, 另一方面随着“贴现资产——利息调整”科目金额逐渐减小, “贴现资产”账户的余额逐渐增大, 说明贴现票据的价值逐渐增大, 并接近于票据到期值, 这真实地反映了带息票据资产价值的动态变化。
三、结语
综上所述, 通过设置“贴现资产——已贴现票据到期利息”这个二级明细科目, 可以较好地解决带息票据贴现的会计处理问题, 简单易懂。此外, 对于不带利息的票据, 上述改进的方法仍适用, 此时“贴现资产——已贴现票据到期利息”科目对应的金额为0, 可以省略不写。所以, 通过设置“贴现资产——已贴现票据到期利息”这个二级明细科目, 几乎解决了各种票据贴现的会计处理问题。
参考文献
[1] .丁元霖.银行会计.上海:立信会计出版社, 2011
[2] .朱小平, 杨妍, 陈静.论商业银行贴现业务的会计核算.财务与会计, 2006;11
篇8：对以旧换新账务处理的思考
销售收入的确定
采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。在公平交易的情况下，旧商品的折价和购买方支付的货币金额之和应该与新商品的含税公平市价相当，因此应以旧商品的折价和购买方支付的差价来确定含税销售收入，然后再根据企业适用的增值税税率来确定销售收入。
取得的抵价旧商品的会计与税务处理
销售方在回收旧商品后，对旧商品的处理一般分为三种情况：一是将旧商品销售给废旧物资回收单位，二是将旧商品作为资源回收利用，三是为避免旧商品废弃后对环境产生污染(如旧电池等)，企业将旧商品回收后进行综合处理。无论哪种情况，取得旧商品后企业一般先将其作为存货管理，根据不同情况按其抵价金额计入"原材料"或"库存商品"中，由于一般无法取得相应的增值税发票，也就不能计算抵扣进项税额。
案例分析
阳光家电商场采用以旧换新方式促销电视机，每台旧电视机作价400元，消费者支付2408元现金就可以取得新电视机一台。上述款项已通过现金结算，收回的旧电视机已验收入库。同类电视机平均售价为每台2808元，当月采用此方式销售电视机1000台。
家电商场所标售价为含税售价，因此会计处理为：
销售收入=含税售价/(1+增值税税率)=2808€?000€?1+17%)=2400000(元)
借：库存商品——旧电视机 400000.00
库存现金 2408000.00
贷：主营业务收入 2400000.00
应交税费——应交增值税(销项税额) 408000.00
对于以旧换新商品的我们在实际操作过程中要住把握好尺度，这样才能在市场竞争中立于不败之地。对于其优点我总结了以下几点：
1、它能消除新商品销售的障碍，免得消费者因为舍不得丢弃尚可使用的旧商品而不买新商品。据调查，目前城市家庭中的中、高档耐用消费品，尤其是家用电器，多数是在80年代末90年代初购买的，普遍到了更新换代的时候。很多家庭之所以没有买新商品；主要原因就是旧商品尚可使用，丢了可惜！以旧换新为旧商品提供了一个折价的机会，这样就会使很多消费者提前更新自已的旧商品，为新商品的销售扫除了障碍。
2、对于一些流行性商品，如家具、服装、旅游鞋等等，人们常常是买来后使用不久就过时了。以旧换新同样为这些过时的商品找到了一个折价的机会，因此能鼓励消费者及时淘汰更换过时的商品，购买新潮的流行时髦商品。
3、以旧换新能提高一个非名牌商品在市场上的竞争力。
以笔者为例，2001年初因迁入新居打算买一台太阳能热水器，以更换以往使用的热水器。当时市场上有十几种品牌的热水器销售，如皇明太阳能等名牌产品，但笔者最终买的却是非名牌热水器。其中主要原因，就是因为只有其一种品牌的热水器搞以旧换新，其他品牌的热水器均不能以旧换新。由此可见，以旧换新能提高非名牌产品的市场竞争力，甚至能使一个非名牌产品的销售量超过名牌产品。
4、以旧换新实质上是变相降价，但能避免直接降价带来的种种副作用。
实际中，很多厂家或商家担心降价会贬损商品形象，引起消费者对商品质量的怀疑，或担心降价会引发同行中竞相降价的价格战，往往使用以旧换新变相降价。这样做既能收到降价的促销效果，又可避免降价带来的负面影响。 其缺点主要有以下几点：
1、促销成本较高 以旧换新中回收旧商品，多数没有什么经济价值或价值很低，远远赶不上折扣的那部分价款。例如武汉永乐阿波罗燃气具有限公司把回收来的旧热水器当废铁卖给废品公司，一个只能卖2～3块钱；但旧热水器在以旧换新时却能折价50元，也就是说厂家要损失40多元的销售利润。另外，回收、堆放、运输、处理旧热水器还要付出费用；对以旧换新活动进行广告宣传也要付出费用，种种费用加在一起，促销成本较高。
2、促销范围比较狭窄 以旧换新主要适用于促销高、中档耐用消费品。对于价格低、使用期短的日常消费品，消费者会对旧商品一丢了之，没有兴趣参加以旧换新；另外，以旧换新也不适宜促销生产资料商品，因此促销商品的范围比较狭窄。
3、实际操作中不少商家不愿配合厂家开展以旧换新促销活动。因为这种促销活动操作起来较麻烦，回收来的旧商品比较脏，商场又难以找到堆放的位置，很多商家不愿经手这种业务。
（作者单位：山西省运城市财经学校）
篇9：带息票据收款的账务处理 文档
关键词：财政；工资；单位会计；财务
随着党务政务透明化实施，在财政统发工资方面，为了确保工资按照月足额发放，提高行政事业单位职工工资的发放按月进行，满足干部职工的利益。因此在具体实施过程中，需要根据“编办核准编制，人事部门核定人员以及工资标准，财政核拨经费、银行代发到人，及时足额到位”的准则具体进行，因此这就要求财政部门、人事部门以及编制三方面统一结合，共同提高财政统发工资的效率，进而提升财政统发工资后单位会计的财务处理效率。本文主要针对财政工资在发放过程中存在的问题以及在发放后单位会计的财务处理工作进行具体研究，全面解决单位人员工资发放问题及财务问题。
一、财政统发工资中存在的问题研究
其问题表现在：（1）编内与编外之间出现了失衡现象。在具体执行过程中，核编缺乏依据，并且相关的意见难以实现。国家没有制定统一的标准，在具体实施工资统发核编过程中，财政部门只认可编内人员，这就造成对编外人员在待遇上出现了不公平现象，另外由于行政机构缺乏改革，相关的配套设施不足，造成大量干部缺乏去处，在没有办公的情况下，却照样拿工资，这就使得编外和编内人员出现了工资矛盾。（2）卡内与卡外不平衡现象，卡内是指职工个人根据打卡情况，自身的职务、级别、工龄以及基础等项目来确定基本工资；相对而言，卡外是国家和地方规定发个每位员工的个人津贴。由于地方财力水平不等，因此在资金调度方面可能存在差异性或者是困难，相关的津贴需要受到财力条件的约束。（3）部门与部门之间的不协调现象。在行政事业单位中，垂直管理单位和地方领导单位方面出现了不平衡现象，其中垂直管理部门包含工商、国税以及地税等部门，这些部门的经费一般是由上级直接拨款，其保障性比较高，在个人待遇方面基本上是全额到位。然而地方领导单位由于受到地方财力的约束和影响，其执行力度较弱，一般情况下，财政硬保工资占到整个工资的70%左右，剩下的部分由单位自己筹备。
二、提升财政统发工资的具体措施
为了保证财政统发工资更加合理，针对上述问题进行研究，并提出相应的策略，具体表现在：（1）加强检查监督，杜绝出现吃财政现象。在具体工作过程中，要以严格的制度来加强“吃空饷”问题，根据人员编制情况，加强工资发放的监管职能。可以由财政国库以及监察部门等相关的管理部门相互配合，及时查处和纠正统发工资过程中存在的问题，避免发生违法现象。（2）加强统发工资代扣款项的管理，针对统发工资代扣款项中除了各项保险金以及个人所得税等，其他的个人缴纳款项必须上报财政部门进行审批之后，进行统一发放。要加强税务部门、社会保险管理部门以及住房公积金管理、银行部门等协调进行，做到及时对账，避免发生不规范现象。（3）加强代发工资银行工作人员的业务水平以及工作质量。为了强化财政统发工资的工作力度，因此在具体执行过程中针对代发工资银行方面要不断优化服务环境，加强对员工进行服务意识的教育，提高员工的业务素质，增强工作责任心，严格按照与财政部门签订的代发工资合同办理相关的业务。
三、财政统发工资后如何加强单位会计的账务处理工作
（一）财政总会计应作的账务处理。根据国家出台的《关于确保机关事业单位职工工资按时足额发放的通知》，在职工工资管理中，进一步深化财政支出管理改革，促使国库集中收付制度不断完善，保证员工工资及时足额发放，全面推进财政统发工资的顺利进行。然而在统发工资之后，单位内部要结合财政管理体制以及会计事务等，做好账务处理工作，有必要时要对财政总预算会计以及拨款单位的统发工资业务核算进行严格规定，提高单位会计账务处理效率。具体的财务处理表现在：（1）根据财政总预算会计，将职工工资逐月发放，从国库的地方财政库划拨到财政工资资金库中，其原始凭证是：
借：国库存款-工资资金 贷：国库存款-一般资金
（2）总预算会计按照审核后的工资发放汇总清单，应发本级财政供养人员工资总额，从工资专户拨付至财政在代发工资银行开设的工资统发账户：
借：一般预算支出 贷：国库存款—工资资金
（3）地方级财政代发所属乡镇财政供养人员工资时，县级财政总预算会计处理账务具体表现在：
借：与下级往来—--乡镇 贷：国库存款——工资资金
乡镇财政总预算会计凭代发工资银行盖章后转来的工资发放汇总清单，其单位财务处理表现在：
借：一般预算支出 贷：与上级往来
（二）根据相关行业会计制度规定作的账务处理。具体包含：（1）当员工受到代发工资银行盖章之后转来的工作发放明细表，在作财务处理时要根据工资发放明细表以及工资总额，行政事业单位会计财务处理：
借：经费支出 贷：拨入经费
教育系统的财务处理：借：事业支出 贷：教育经费拨款
（2）针对代扣款项的账务处理。根据我国国库规定，其中代扣款项是指国家政策规定下，必须由个人缴纳的住房公积金、医疗保险、养老保险以及依法交纳个人所得税等款项状况，其中个人缴纳款项不列入代扣项目当中。当拨款单位收到代发工资银行盖章之后换来的工资发放明细表以及代扣款项入账通知之后，不仅需要做相关的财务处理，还需要根据明细表中代扣明细项目作相关的财务处理，具体是：
借：银行存款 贷：其他应收款
根据拨付款项代扣单位的代扣款项来冲销有关往来账户。在完成了这些财务处理项目之后，单位会计还需要根据财政统发工资，将单位经费预算指标按照具体规定下放到各个单位中。单内内部所有的款项必须要按照月记账，单位会计，在进行年终决算时，要将全年发放工资总额与其他预算拨款一并汇入单位决算中，并且将其上报到有关部门中，加强对单位财务处理的管理。因此，在完成财政统发工资之后，单位会计人员在财务处理工作中要，按照月份根据单位职工的工资变动情况，将上级批复复印件上报财政，将元件和从财政部门取得的工资花名册一并作为单位记账的原始凭证，并且由职工本人进行签章。做好单位花名册的账务管理工作。另外年终再利用财政全年工资发放汇总表的数额与单位账面数额核对，针对出现的问题或者是漏洞及时进行查明原因，并对其进行纠正，提高单位财政管理的质量和效率，避免出现不合理的工资发放问题。