粤国税函2015688号

粤国税函2015688号（精选8篇）

篇1：粤国税函2015688号

广东省国家税务局

急件

粤国税函„2007‟58号

转发国家税务总局关于做好2006年度 企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知

广州、各地级市国家税务局：

现将•国家税务总局关于做好2006年企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知‣（国税函„2006‟1303号）转发给你们，结合我省实际情况，省局补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、继续深入贯彻新的汇算清缴管理办法，巩固汇算清缴改革的成果

为做好2006年度的企业所得税汇算清缴工作，全面提高汇算清缴工作质量，各地要紧紧围绕国家税务总局提出的“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”的工作思路，巩固所得税汇算清缴管理新模式，继续以加强税收征管和落实税收政策为切入点，把企业所得税汇算清缴、分类管理、纳税评估工作有机结合起来，找准突破口，通过建立和完善企业所得税汇算清缴的各项制度，加强汇算清缴期内对纳税人的政策宣传和辅导，强化汇算清缴期后的纳税评估和监督检查等一系列有力措施，确保企业所得税汇算清缴工作顺利完成。

二、采取有力措施，借助信息化手段，保证新申报表平稳推行到位

（一）新的企业所得税纳税申报表，简化了主表，增加了附表、预缴申报表、核定征收申报表，实行分类申报，明确了勾稽关系，体现了“分类申报，简化预缴，强化汇算”的要求，是完善汇算清缴的重要内容和环节，也是加强企业所得税管理的基础。今年，是使用新申报表的第一年，是检验新申报表能否有效全面推行的关键阶段，各级税务机关要通过多种渠道和方式，按照•国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知‣（国税发„2006‟56号）和•国家税务总局关于明确企业所得税申报表执行口径等有关问题的通知‣（国税函1043号）的要求，广泛组织税务干部深入学习理解和掌握新的纳税申报表，加强对各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和中介机构进行培训和辅导，尽快推广应用新的纳税申报表，保证新申报表平稳推行到位。

（二）积极推进企业所得税电子申报。国家税务总局委托珠海市国税局设计开发的企业所得税申报软件，已经基本完成，正在进行最后的调试。省局将在的广东省国税局门户网站上进行发布，— 2 — 供各地免费使用。省局近期将举办软件的师资培训班，各地要结合实际做好本地区的内部培训；对纳税人的软件培训，各地国税部门可自行或委托有资质的税务服务中介机构组织实施。力争从今年企业所得税第一个申报期起，全省全面启用企业所得税申报软件，各地尤其要十分重视做好2006年度汇算清缴申报软件的应用，要积极想办法，采取各种有力措施，保证申报软件的顺利实施。通过申报软件的普及应用，全面提高全省企业所得税管理效能和水平。

三、依法严格审批（审核）各类涉税事项

（一）认真贯彻落实国家的各项税收优惠政策，加强政策管理，纳税人应享受的税收优惠政策，必须切实落实到位。同时要认真把握核定征收政策，注意总结工作经验。对账册不全或难以核实其账册真实性的特殊行业，如餐饮、娱乐、零售等小型亏损企业，可研究采取核定征收方式。2006年度汇算清缴重点对大中型企业账册的核实和管理。

（二）加强对涉税事项的审批管理，依法审批各类税前扣除项目，这是保证企业所得税汇算清缴工作质量的重要环节。各地要严格按照总局•金融企业呆帐损失税前扣除管理办法‣（国家税务总局令第4号）、•企业财产损失所得税前扣除管理办法‣（国家税务总局令第13号）、•税收减免税管理办法‣(国税发„2005‟129号)和省局•减免企业所得税管理实施办法‣（粤国税发„2006‟

110号）以及有关的审批管理办法，严格按照审批的权限、程序和时间要求，做好审批工作。进一步完善企业所得税涉税事项备案管理和台账管理制度，加强对取消和下放审批事项的后续管理，落实有关制度和措施。

（三）要认真落实国家对改组改制企业的税收政策。2006年是农村信用社改革的第一年，对农村信用社的汇算清缴工作，广东省农村信用联社•关于印发†广东省农村信用社2006年度会计决算工作意见‡的通知‣（粤农信联发„2006‟391号）已对今年的工作作了部署。各地国税机关应按照该文既定的意见办理，重视和支持农村信用社的改革，使农信社的改革工作能顺利开展。

四、转变理念，规范程序，加强企业所得税汇算清缴期后的评估和检查

规范工作程序是保证企业所得税汇算清缴工作质量的必要措施。为了防止汇算清缴改革后，年度审核工作走过场和税款流失，要把企业所得税汇算清缴期后的纳税评估和纳税申报检查列为工作重点，以确保企业所得税汇算清缴工作的质量。各地要按照省局•关于加强企业所得税纳税评估的通知‣（粤国税发„2006‟83号）的要求，注重总结去年纳税评估的工作经验，继续完善行业评估峰值指标，选择当地1-2个重点行业以及连续两年以上亏损企业进行重点评估，不断创新纳税评估工作方式，使今年纳税评估工作更扎实有效。各地要按省局的要求在2007年11月底前

— 4 — 向省局报送纳税评估工作总结报告。

五、增强服务意识，加大培训力度，积极发挥税务代理机构在汇算清缴中的作用

优质的纳税服务是保证汇算清缴工作质量的首要前提。按照国家税务总局对企业所得税汇算清缴工作要求，各基层征收单位应采取不同形式进行内部培训，认真贯彻落实企业所得税汇算清缴有关文件的精神，科学合理地安排时间和人员，将工作任务层层落实，组织有关人员认真学习习近平年来新的税收政策和法规，提高税务人员的业务技能。其次，要增强对纳税人的服务意识，利用网上宣传、重点辅导、大厅公告和电话咨询等多种方式对纳税人进行辅导，使纳税人能够清楚了解和掌握今年企业所得税汇算清缴工作的具体要求和相关规定，保证纳税人纳税申报和汇算清缴工作的顺利进行。第三，要充分借助具备资质的涉税中介机构的力量，全面促进汇算清缴质量的提高。结合国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法，进一步加强对中介机构参与企业所得税汇算清缴代理工作的宣传与引导，规范中介机构的汇算代理行为，促使企业所得税汇算清缴工作质量得到全面提升。

六、做好汇算清缴统计分析、总结上报工作。汇算清缴总结及报表应于2007年7月15日前以正式文件和电子邮件方式报送省局所得税管理处。具体要求如下：

（一）今年总局根据新的企业所得税纳税申报表，启用了新的— 5 —

•所得税汇算清缴汇总表‣，各地要根据汇总表口径的结构和内容，充分运用总局综合征管软件的数据，结合各地实际情况，做好新申报表与汇总表口径衔接，认真完成汇总表的报送工作。

（二）报表内容包括：•所得税汇算清缴汇总表‣（电子件报送内容见税务总局文件附件，纸质件见附表一）、企业所得税汇算清缴补充统计表（见附件二）、企业所得税减免统计表（见附表三）、技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表（见附表四）。

（三）分析报告内容包括：企业户数分析,应对企业总户数、盈利企业户数、亏损企业户数与上年同期增减变化情况及主要原因进行分析；利润总额的增减变化情况及主要原因的分析；亏损总额的增减变化情况及主要原因的分析；应纳税所得额的增减变化情况及主要原因的分析；应缴所得税及欠缴所得税的增减变化情况及主要原因的分析。

（四）汇算清缴总结包括：2006年汇算清缴的基本情况；税收政策贯彻落实情况及存在问题；企业所得税管理经验、问题及建议。

附件:1.2006年企业所得税汇算清缴汇总表 2.汇算清缴补充表 3.减免税统计表

— 6 — 技术改造国产设备投资抵免统计表

— 4.—

主题词：企业所得税

汇算清缴 转发

工作

通知 广东省国家税务局办公室 2007年1月30日印发

校对：所得税管理处 周 毅

篇2：粤国税函2015688号

急件

粤国税函„2007‟58号

转发国家税务总局关于做好2006 企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知

广州、各地级市国家税务局：

现将•国家税务总局关于做好2006年企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知‣（国税函„2006‟1303号）转发给你们，结合我省实际情况，省局补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、继续深入贯彻新的汇算清缴管理办法，巩固汇算清缴改革的成果

为做好2006的企业所得税汇算清缴工作，全面提高汇算清缴工作质量，各地要紧紧围绕国家税务总局提出的“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”的工作思路，巩固所得税汇算清缴管理新模式，继续以加强税收征管和落实税收政策为切入点，把企业所得税汇算清缴、分类管理、纳税评估工作有机结合起来，找准突破口，通过建立和完善企业所得税汇算清缴的各项制度，加强汇算清缴期内对纳税人的政策宣传和辅导，强化汇算清缴期后的纳税评估和监督检查等一系列有力措施，确保企业所得税汇算清缴工作顺利完成。

二、采取有力措施，借助信息化手段，保证新申报表平稳推行到位

（一）新的企业所得税纳税申报表，简化了主表，增加了附表、预缴申报表、核定征收申报表，实行分类申报，明确了勾稽关系，体现了“分类申报，简化预缴，强化汇算”的要求，是完善汇算清缴的重要内容和环节，也是加强企业所得税管理的基础。今年，是使用新申报表的第一年，是检验新申报表能否有效全面推行的关键阶段，各级税务机关要通过多种渠道和方式，按照•国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知‣（国税发„2006‟56号）和•国家税务总局关于明确企业所得税申报表执行口径等有关问题的通知‣（国税函1043号）的要求，广泛组织税务干部深入学习理解和掌握新的纳税申报表，加强对各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和中介机构进行培训和辅导，尽快推广应用新的纳税申报表，保证新申报表平稳推行到位。

（二）积极推进企业所得税电子申报。国家税务总局委托珠海市国税局设计开发的企业所得税申报软件，已经基本完成，正在进行最后的调试。省局将在的广东省国税局门户网站上进行发布，— 2 — 供各地免费使用。省局近期将举办软件的师资培训班，各地要结合实际做好本地区的内部培训；对纳税人的软件培训，各地国税部门可自行或委托有资质的税务服务中介机构组织实施。力争从今年企业所得税第一个申报期起，全省全面启用企业所得税申报软件，各地尤其要十分重视做好2006汇算清缴申报软件的应用，要积极想办法，采取各种有力措施，保证申报软件的顺利实施。通过申报软件的普及应用，全面提高全省企业所得税管理效能和水平。

三、依法严格审批（审核）各类涉税事项

（一）认真贯彻落实国家的各项税收优惠政策，加强政策管理，纳税人应享受的税收优惠政策，必须切实落实到位。同时要认真把握核定征收政策，注意总结工作经验。对账册不全或难以核实其账册真实性的特殊行业，如餐饮、娱乐、零售等小型亏损企业，可研究采取核定征收方式。2006汇算清缴重点对大中型企业账册的核实和管理。

（二）加强对涉税事项的审批管理，依法审批各类税前扣除项目，这是保证企业所得税汇算清缴工作质量的重要环节。各地要严格按照总局•金融企业呆帐损失税前扣除管理办法‣（国家税务总局令第4号）、•企业财产损失所得税前扣除管理办法‣（国家税务总局令第13号）、•税收减免税管理办法‣(国税发„2005‟129号)和省局•减免企业所得税管理实施办法‣（粤国税发„2006‟

110号）以及有关的审批管理办法，严格按照审批的权限、程序和时间要求，做好审批工作。进一步完善企业所得税涉税事项备案管理和台账管理制度，加强对取消和下放审批事项的后续管理，落实有关制度和措施。

（三）要认真落实国家对改组改制企业的税收政策。2006年是农村信用社改革的第一年，对农村信用社的汇算清缴工作，广东省农村信用联社•关于印发†广东省农村信用社2006会计决算工作意见‡的通知‣（粤农信联发„2006‟391号）已对今年的工作作了部署。各地国税机关应按照该文既定的意见办理，重视和支持农村信用社的改革，使农信社的改革工作能顺利开展。

四、转变理念，规范程序，加强企业所得税汇算清缴期后的评估和检查

规范工作程序是保证企业所得税汇算清缴工作质量的必要措施。为了防止汇算清缴改革后，审核工作走过场和税款流失，要把企业所得税汇算清缴期后的纳税评估和纳税申报检查列为工作重点，以确保企业所得税汇算清缴工作的质量。各地要按照省局•关于加强企业所得税纳税评估的通知‣（粤国税发„2006‟83号）的要求，注重总结去年纳税评估的工作经验，继续完善行业评估峰值指标，选择当地1-2个重点行业以及连续两年以上亏损企业进行重点评估，不断创新纳税评估工作方式，使今年纳税评估工作更扎实有效。各地要按省局的要求在2007年11月底前

— 4 — 向省局报送纳税评估工作总结报告。

五、增强服务意识，加大培训力度，积极发挥税务代理机构在汇算清缴中的作用

优质的纳税服务是保证汇算清缴工作质量的首要前提。按照国家税务总局对企业所得税汇算清缴工作要求，各基层征收单位应采取不同形式进行内部培训，认真贯彻落实企业所得税汇算清缴有关文件的精神，科学合理地安排时间和人员，将工作任务层层落实，组织有关人员认真学习习近平年来新的税收政策和法规，提高税务人员的业务技能。其次，要增强对纳税人的服务意识，利用网上宣传、重点辅导、大厅公告和电话咨询等多种方式对纳税人进行辅导，使纳税人能够清楚了解和掌握今年企业所得税汇算清缴工作的具体要求和相关规定，保证纳税人纳税申报和汇算清缴工作的顺利进行。第三，要充分借助具备资质的涉税中介机构的力量，全面促进汇算清缴质量的提高。结合国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法，进一步加强对中介机构参与企业所得税汇算清缴代理工作的宣传与引导，规范中介机构的汇算代理行为，促使企业所得税汇算清缴工作质量得到全面提升。

六、做好汇算清缴统计分析、总结上报工作。汇算清缴总结及报表应于2007年7月15日前以正式文件和电子邮件方式报送省局所得税管理处。具体要求如下：

（一）今年总局根据新的企业所得税纳税申报表，启用了新的— 5 —

•所得税汇算清缴汇总表‣，各地要根据汇总表口径的结构和内容，充分运用总局综合征管软件的数据，结合各地实际情况，做好新申报表与汇总表口径衔接，认真完成汇总表的报送工作。

（二）报表内容包括：•所得税汇算清缴汇总表‣（电子件报送内容见税务总局文件附件，纸质件见附表一）、企业所得税汇算清缴补充统计表（见附件二）、企业所得税减免统计表（见附表三）、技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表（见附表四）。

（三）分析报告内容包括：企业户数分析,应对企业总户数、盈利企业户数、亏损企业户数与上年同期增减变化情况及主要原因进行分析；利润总额的增减变化情况及主要原因的分析；亏损总额的增减变化情况及主要原因的分析；应纳税所得额的增减变化情况及主要原因的分析；应缴所得税及欠缴所得税的增减变化情况及主要原因的分析。

（四）汇算清缴总结包括：2006年汇算清缴的基本情况；税收政策贯彻落实情况及存在问题；企业所得税管理经验、问题及建议。

附件:1.2006年企业所得税汇算清缴汇总表 2.汇算清缴补充表 3.减免税统计表

— 6 — 技术改造国产设备投资抵免统计表

— 4.—

主题词：企业所得税

汇算清缴 转发

工作

通知 广东省国家税务局办公室 2007年1月30日印发

篇3：粤国税函2015688号

资格认定问题的通知

国税函〔2002〕326号

全文失效成文日期：2002-04-16

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注释：全文废止或失效。参见：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，国家税务总局令第22号。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）的管理，在一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。

一、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；

二、连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；

三、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。

上述一般纳税人在年审后的一个内，领购增值税专用发票应限定为千元版（最高开票限额1万元），个别确有需要经严格审核可领购万元版（最高开票限额10万元）的增值税专用发票，月领购增值税专用发票份数不得超过25份。

国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知

国税发〔2002〕45号

全文有效成文日期：2002-04-29

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《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》和《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》规定，商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，且纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，否则不予抵扣进项税额。鉴于期货交易支付货款的特殊性，现将增值税一般纳税人通过期货交易购进货物进项税额抵扣问题明确如下：

对增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物，其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款，对其取得的合法增值税专用发票允许抵扣。

国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复

国税函〔2002〕420号

全文失效成文日期：2002-05-17

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注释：全文废止或失效。参见：《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》，国家税务总局公告2011年第13号。

江西省国家税务局：

你局《关于江西省电力公司转让上犹江水电厂全部产权是否征收增值税问题的请示》（赣国税发〔2002〕88号）收悉。经研究，现批复如下：

篇4：粤国税函2015688号

转税问题的通知

国税发〔2004〕136号

全文有效 成文日期：2004-10-13

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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

据部分地区反映，商业企业向供货方收取的部分收入如何征收流转税的问题，现行政策规定不够统一，导致不同地区之间政策执行不平衡。经研究，现规定如下：

一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：

（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

三、应冲减进项税金的计算公式调整为：

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率

四、本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。

财政部 国家税务总局关于停止集成电路增值税退税政策的通知［失效］（2006.1.1）

财税[2004]174号

颁布时间：2004-10-25发文单位：财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现就集成电路产品增值税退税政策的问题通知如下：

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》（财税[2002]70号）第一条有关增值税退税政策，自2005年4 月1 日起停止执行。

2005年3 月31日以前，财税[2002]70号文的第一条有关增值税退税政策仅适用于在2004年7 月14日前已认定的集成电路企业和2004年7 月14日前已认定的集成电路产品（含单晶硅片）。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○○四年九月三十日

国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴

款书抵扣进项税额问题的通知

国税发〔2004〕148号

全文有效 成文日期：2004-11-11

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各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：

近接部分地区反映，增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）进口货物，取得的海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关完税凭证”），由于主客观原因，导致未能在规定的期限内申报抵扣，给纳税人带来一定的经济损失。为合理解决纳税人的实际困难，经研究，现将有关问题明确如下：

一、纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，在《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕128号）中规定的期限内申报抵扣进项税额。

二、对纳税人进口货物已取得的海关完税凭证，未能在规定申报期限内向主管税务机关申报抵扣的，可在2005年1月11日前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得予以抵扣。

三、对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。

四、凡取得的海关完税凭证，超过规定期限未申报抵扣的纳税人，可以使用《海关完税凭证抵扣清单信息采集软件》（逾期抵扣版），该软件发布在国家税务总局技术支持网站（http：//130.9.1.248）上。没有超期未抵扣的纳税人，仍使用现《海关完税凭证抵扣清单信息采集软件》采集。国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知

国税函〔2003〕962号

全文有效 成文日期：2003-08-19

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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据各地在增值税纳税申报“一窗式”管理工作中反映的问题，为进一步做好此项工作，现将有关问题明确如下：

一、增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后，如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况，视不同情况分别按以下办法处理：

（一）销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联，而且尚未将记账联作账务处理，可对原蓝字专用发票进行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记账联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面，同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。如果销货方已将记账联作账务处理，则必须通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记账联作账务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

（二）因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

二、根据《企业财务会计报告条例》（国务院令287号）第十九条规定：“企业应当按照有关法律、行政法规和本条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。结账日为公立每年的12月31日，半、季度、月度结账日分别为公立每半年、每季、每月的最后一天”，凡结账日与该条例规定不符的纳税人，税务机关应责令其限期按照该条例规定计算当月销项税额。

三、企业在当月填报的专用发票抵扣数必须是上月收到并经认证的专用发票抵扣联税额汇总数。这些发票应在上月10日至30日内到税务机关认证。如果在当月申报期内认证的，也应是上月收到的发票。认证窗口或纳税申报窗口工作人员在办理纳税人认证时，要注意这一点。

四、对“票表稽核”比对不符问题处理办法

通过“票表稽核”发现纳税人申报异常，这是“一窗式”管理的成效。发现异常，要及时查明原因，并视不同情况处理。

（一）关于纳税人操作开票子系统作废不成功，造成申报数据小于防伪税控报税数据的问题，即纳税人当月只对纸质专用发票进行了作废处理，但对开票系统中的电子发票未执行作废操作或操作不成功，从而造成当月申报数据小于防伪税控报税数据。对于这种情况，税务机关要告诉纳税人如何进行作废操作，以免出现差错。纳税人在填写申报表时，必须自己核对IC卡记录数据，如有作废发票，而又不会对电子发票进行作废操作，申报数小于IC卡数时，在申报时应附上“说明”。纳税人对于因客观原因，出现“两个比对数字”不符时，都应附上“说明”。对于开票系统中发票存根联未执行作废操作或作废不成功的，税务机关应进行登记，并受理纳税申报。次月纳税人按照开具红字专用发票的方式在开票系统中开具负数发票，由此出现当月申报数据大于防伪税控报税数据，税务机关应当与上期所记录的情况进行核对，核对相符后受理纳税申报；核对不符的退回纳税人调整相符后重报。

（二）关于纳税人结账日与防伪税控开票子系统报税区间不符，造成报税数据与申报数据不符问题。企业结账日必须按《企业财务会计报告条例》规定确定。在受理申报时发现不符的纳税人，税务机关应责令其在下月申报时必须改正。在下月办理其申报纳税时，如果又发现因这个问题造成比对不符，应将纳税申报退回纳税人，责令其按照规定的结账日调整销项税额后重新进行纳税申报，并要按《征管法》的有关规定进行处罚。

（三）对于“票表稽核”不符的“异常”申报，在法定纳税申报期限内能够修改完成的，可以由纳税人修改后重新申报。在法定纳税申报期限内来不及修改完成的（如月上旬最后1、2天来申报的），可先行受理其纳税申报，同时责令其限期将差额部分补报。对因此而导致逾期申报的，凡有正当理由的，税务机关可不予处罚。

五、为了金税工程增值税征管信息系统运行的安全，总局已多次发文通知各级税务机关不得擅自开发与金税工程增值税征管信息系统有关的软件，尤其是不得擅自开发网上抄报税软件，凡已开发的必须停止开发，但目前仍有少数地方的税务机关尚未停止开发网上抄报税软件。总局再次重申这一规定，要求凡开发网上抄报税软件的地方必须立即停止开发，已开发并投入使用的必须立即停止使用。对于在接到本通知后仍开发网上抄报税软件和继续使用此类软件的税务机关，总局将追究责任，严肃处理。

六、已实现利用互联网向税务机关报送纳税申报的地方，为方便纳税人了解申报结果，有问题能及时处理，其“票表稽核”工作应在纳税人到税务局办税服务厅纳税申报窗口办理防伪税控IC卡抄报税时，直接由受理纳税申报包括抄报税的工作人员办理，一般不要放在后台办理。对于利用互联网向税务机关报送纳税申报的纳税人，可以在每月征期内进行防伪税控IC卡报税前的任何时间内向税务机关报送纳税申报电子信息。税务征收单位纳税申报受理人员在接受纳税人防伪税控IC卡抄报税时，应当与已通过互联网报送的纳税申报表进行“票表稽核”，比对审核相符的，即办理纳税申报；比对不符的即查问原因并做处理，或转“比对异常处理”窗口处理。要沟通前后台信息，使“申报纳税（抄报税）”窗口工作人员通过由电脑终端可读取纳税人网上申报的资料。

七、税务征收单位纳税申报受理人员在接受纳税人的申报资料及抄报税、认证资料后，不仅要在申报窗口进行“票表稽核”工作，还应当在申报窗口进行纳税申报表栏次关系的必要的逻辑审核工作，不得将逻辑关系审核工作放在后台进行。对逻辑关系不符的，应当退回纳税人重新填写。

八、为了有利于各级税务机关集中精力做好“一窗式”管理工作，对于因为培训工作跟不上或者征管软件税务端接收功能还未修改完成，目前还没有推行新的增值税纳税申报办法的地区，可以根据本地区情况适当延迟实施，待各方面准备就绪时再正式使用新的增值税纳税申报办法，最迟不超过年底。在实行新增值税纳税申报办法前，增值税一般纳税人仍按原申报办法申报纳税，对原申报表或附表，只要列明专用发票销项总额和经认证的专用发票抵扣总数，能进行总数比对即可。对于已让企业按新表申报，而税务端接收软件尚未修改的，要尽快修改，能接收新表，尽量不要让纳税人同时报新旧两套表。

九、目前，有些地区实行纳税人先缴税，再进行纳税申报的制度，这种作法不符合纳税申报管理的基本要求，不利于加强增值税征管，也给税务机关和纳税人均造成不便。因此，凡实行先缴税后申报的地区，必须尽快改为按照纳税人先进行纳税申报，经比对审核后再缴税的制度申报纳税。

篇5：国税函[2011]137号

关于税务机关代征各种基金、费有关征缴入库和会统核算问题的通知

国税函[2011]137号

成文日期：2011-03-04

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

最近，部分地区税务机关询问税务部门代征各种基金、费的相关征缴方式、票证使用和会统核算等问题。现将有关问题重申并明确如下：

一、为方便纳税人，提高基层税务机关工作效率，各地税务机关应严格遵照税务总局关于税款征缴、税库银联网电子缴税、税收票证管理和会统核算的有关规定，统一开展各项税款、基金、费的征缴、票证和会统核算工作，确保各项会统工作的规范运行。

二、税务机关应当采用税收征缴方式代征各种基金、费。税务机关应在税收征管信息系统和税库银联网电子缴税系统中增设有关代征基金、费的项目内容，在同一系统中，办理税款、基金、费的征收缴纳业务，实现税务机关征收税款、基金、费的一体化管理。

三、根据《国家税务总局关于印发〈税收票证管理办法〉的通知》（国税发[1998]32号）规定，税收票证是税务机关组织税款、基金、费用及滞纳金、罚款等各项收入时使用的法定收款和退款凭证。税务机关代征各种基金、费时，应根据缴款人电子、转账、现金、刷卡等不同的缴款方式，统一使用相关税收票证作为缴款人的缴款凭证。

四、各级税务机关对代征基金、费进行税收会计、统计核算时，应严格按照税务总局规定的相应会计科目、报表项目进行账务处理和报表编报，准确核算反映基金、费的应征、欠缴、减免、入库和退库情况。

国家税务总局

篇6：国税函【2009】184号

国税函[2009]184号颁布时间：2009-4-13发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为做好企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）、《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函〔2008〕1081号），税务总局编制了企业所得税汇算清缴汇总表，并对原内、外资企业所得税汇算清缴系统进行了升级，形成了新的企业所得税汇算清缴系统。现就有关问题通知如下：

一、做好企业所得税汇算清缴情况汇总的培训工作

2008年实施新的企业所得税法后，使用新的企业所得税年度纳税申报表，汇算清缴情况汇总等后续工作也发生了较大变化。各级税务机关要在总结以往工作经验的基础上，针对汇算清缴汇总表表间关系、数据提取口径等内容，组织好内部相关工作人员的业务培训，认真学习领会填报说明，以适应使用新的企业所得税年度纳税申报表进行汇算清缴后相关后续工作的要求。

二、加强对企业所得税汇算清缴数据分析

根据汇算清缴工作的实际需要，税务总局已制定了新的企业所得税汇算清缴汇总表（详见附件）。通过汇算清缴建立的数据是进行后续管理的基础信息，进行税源分析、纳税评估等后续管理工作的重要依据。各地要按照税务总局制定的汇算清缴汇总表进行数据采集、汇总、分析，充分发挥汇算清缴所采集的纳税人数据信息的作用。汇算清缴总结报告要详实、报表内容要完整、报表数据要准确、报送要及时。

三、做好汇算清缴软件升级及运用工作

新的企业所得税汇算清缴系统包括可供企业免费使用的申报模块和税务机关使用的汇算清缴模块。汇算清缴系统的安装文件及使用说明在税务总局内网（FTP://所得税司/综合处/汇算清缴）下载。各级税务机关应按照以下要求，做好新的企业所得税汇算清缴系统应用工作。

（一）新的汇算清缴软件与原内资企业所得税汇算清缴汇总软件在数据采集和上报的方式上存在较大差异，在新系统中，主管税务机关必须将本辖区所有企业的各项基础数据信息通过系统支持的几种输入途径采集到本系统中，在汇算清缴工作结束后将这些数据逐级汇总上报。新的系统不仅能根据这些基础信息自动统计出汇算清缴工作需要的各种汇总分析报表，各级税务机关还可以根据这些信息进行更全面的数据分析。

（二）汇算清缴系统可以采用本地文件型数据库和服务器型数据库进行应用实施，各级税务机关可根据自身工作环境情况进行选择。汇算清缴系统支持采集符合CTAIS数据接口规范和本系统定义数据接口规范的数据文件。

篇7：川国税函〔2008〕155号

川国税函„2008‟155号

四川省国家税务局关于印发

《增值税若干政策问题解答（之一）》的通

知

各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局：

1994年税制改革以来，省局先后印发了8个•增值税若干问题解答‣，随着经济的发展和税收政策的调整，原有解答中的部分内容已经废止或者发生改变。近期省局组织力量对解答内容进行了全面清理和修订，现将修订后的•增值税若干政策问题解答（之一）‣印发你们，请在国家税务总局没有出台新规定前暂按此执行。

本通知自2008年7月1日起执行。执行之日起，以下文件全文或相关文件列举条款同时废止，即•四川省国家税务局关于印发〈增值税若干问题解答

（一）〉的通知‣（川国税函发„1995‟第100号）、•四川省国家税务局关于印发〈增值税若干问题解答

（二）〉的通知‣（川国税函发„1995‟第122号）、•四川省国家税务局关于印发〈增值税问题解答之四〉的通知‣（川国税函发„1997‟第2号）、•四川省国家税务局关于印发〈增值税问题解答之五〉的通知‣（川国税函„1998‟第259号）、•四川省国家税务局关于印发增值税问题解答的通知‣（川国税函„2000‟第185号）、•四川省国家税务局关于印发增值税问题解答的通知‣（川国税函„2002‟第242号）及•转发财政部、国家税务总局关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知‣（川国税发„1995‟096号）、•四川省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知‣（川国税发„1996‟095号）、•四川省国家税务局关于明确对资源综合利用建材产品实行增值税优惠政策有关问题的通知‣（川国税发„1997‟第250号）、•四川省国家税务局关于加强对资源综合利用建材产品增值税免税政策管理的通知‣（川国税函„2000‟001号）、•四川省国家税务局关于加强对资源综合利用产品增值税免税管理的补充通知‣（川国税流一函„2000‟001号）、•四川省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于

部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知‣（川国税函„2002‟011号）、•四川省国家税务局转发国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知‣（川国税发„1997‟第267号）、•四川省国家税务局关于进一步明确有关税收审批权限的通知‣（川国税函„2003‟127号）第一条第一、二款、•四川省国家税务局关于严格其他抵扣凭证管理的通知‣（川国税函„2006‟337号）第三条。（注：•四川省国家税务局关于印发〈增值税若干问题解答

（三）〉的通知‣、•四川省国家税务局关于印发〈增值税若干问题解答之六〉的通知‣已纳入四川省国家税务局•关于公布省局第一批税收规范性文件清理结果的通知‣中失效的税收规范性文件目录。）二○○八年六月十一日

四川省国家税务局办公室 2008年6月11日印发

校对：流转税处 李娅琼

增值税若干政策问题解答（之一）

一、问：对纳税人外购货物进行分包（装）后销售是否按生产性行为对待？

答：对纳税人从事外购货物进行分包（装）后销售的，在征税时按生产性行为对待。

二、问：对农业生产单位（农场、林场等）自产农产品移送到跨县（市）总、分支机构用于生产、加工销售的，其总、分支机构是否作为农业生产单位自产自销农产品对待予以免税？

答：对农业生产单位（农场、林场等）自产农产品移送到跨县（市）总、分支机构用于生产、加工和销售的，对农业生产单位免征增值税并应开具普通发票，跨县（市）的总、分支机构再销售时不得作为自产自销行为对待，应按有关规定予以征税。跨县（市）总、分支机构取得农业生产单位开具普通发票允许按13%抵扣进项税额。

同一县（市）总、分支机构之间移送自产农产品用于生产、加工后销售，企业要求开具普通发票的，亦可按照上述规定办理。

三、问：纳税人丢失、被盗专用发票、防伪税控专用设备应如何处理？税务机关丢失、被盗专用发票应如何处理？

答：纳税人丢失、被盗专用发票、防伪税控专用设备应及时向当地公安机关报案并在3个工作日内书面上报主管税务机关。税务机关应按照国税函„2004‟123号规定于接到纳税人书面报告当日内，将专用发票信息录入增值税失控发票快速反应机制数据库。

各级国家税务机关应严格按照规定，设专人并有相应的防盗设施妥善保管专用发票。若税务机关丢失、被盗专用发票，应及时向上级国税机关报告和向当地公安机关报案，将丢失、被盗专用发票信息录入增值税失控发票快速反应机制数据库。

四、问：企业为销售货物收取的内段运输费用应如何征税? 答：企业为销售货物利用自备铁路(公路)专用线承运货物，向购货方收取内段运费，属混合销售行为，应按•增值税暂行条例实施细则‣第五条规定，应作为所售货物的销售额一并征收增值税。对销货方开出的内段运输结算凭证，不能作为购货方的运输抵扣凭证。

五、问：对纳税人销售免税货物时出借出租和出售的包装物应如何征收增值税? 答：根据•国家税务总局关于印发† 增值税若干具体问题的规定‡的通知‣（国税发„1993‟154号）第二条第（一）款的规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的包装物押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按包装货物适用税率征收增值税。若纳税人销售的货物属免税货物范围，其收取的包装物押金，无论是否退还，应随同所包装的免税货物免征增值税，如果销售免税货物的同时出售包装物的，应分别以下情况处理：（1）对不单独计价的包装物随免税货物销售额免征增值税；（2）对包装物单独计价，但免税货物与包装物在同一张发票上分别注明的，对包装物可随免税货物免征增值税；（3）对包装物单独计价并另开发票和记帐核算的，应按相应的适用税率征收增值税。

六、问：部分企业将自产货物无偿出借或出租给其他单位和个人使用，是否应征收增值税？

答：出借或出租属于非增值税应税项目，根据•增值税暂行条例实施细则‣第四条第四款的规定“将自产或委托加工的货物用于非应税项目”属于视同销售行为，应按照货物适用税率征收增值税。

七、问：按照《增值税暂行条例》规定，避孕药具属免征增值税项目，节育药具（如息隐等药品）是否属此免税项目范围? 答：•增值税暂行条例‣第十六条规定，避孕药品和用具免征增值税。避孕节育药具的具体名目和范围应该依据行业标准，即由国家计划生育委员会、卫生部、化工部、国家医药管理局四部委联合发布的•我国现用避孕节育药具和技术名目‣，米非司酮（化学名，商品名即“息隐”）、前列腺素类等药品及扁桃酸避孕栓等药具均属列入名目的避孕节育药具，并由国家定点厂生产，因此，这类药具属于免征增值税项目，应予免征增值税。

八、问：对鲜奶、纯牛奶及其加工品如何征收增值税? 答：1.根据财政部、国家税务总局关于•印发† 农业产品征税范围注释‡的通知‣（财税字„1995‟052号）和•国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复‣（国税函„2005 ‟676号）的规定，对鲜奶以及按照•食品营养强化剂使用卫生标准‣（GB14880-94）在鲜奶中添加微量元素生产的鲜奶，可依照•农业产品征税范围注释‣中的“鲜奶”按13%的增值税税率征收增值税。2.在财政部、国家税务总局未明确前，纯牛奶可暂比照鲜奶适用税率征税。3.对农业生产者用自养的哺乳类动物生产、销售的鲜奶免征

增值税，对其销售的外购鲜奶以及从其他单位外购鲜奶经净化、杀菌等加工工序生产销售的鲜奶，不属于免税范围，应按农业产品的适用税率征收增值税；

4、对在鲜奶加工过程中，掺加了其他物质（如核桃、花生、芝麻、果汁等），所生产的各种奶制品，则按17%税率征收增值税。

九、问：企业销售过期、过季节商品、缺码（不配套）商品、工业企业销售报废产品等是否属非正常损失范围，其外购货物或应税劳务的进项税额是否允许从销项税额中抵扣?其残值收入是否征收增值税？

答：根据•增值税暂行条例实施细则‣第二十一条的规定，非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，其范围主要包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失及其他非正常损失。企业销售过期、过季节商品、缺码（不配套）商品、工业企业报废产品等属正常损失范围，其外购货物或应税劳务的进项税额允许抵扣，不作进项转出。这部分产品及商品的残值收入应按规定征收增值税。

十、问：增值税一般纳税人开发研制新产品失败后，所耗用的购进货物或应税劳务是否属非正常损失范围?其进项税额能否抵扣?

答：对增值税一般纳税人开发研制新产品失败后，其购进货物或应税劳务的进项税额，不属于非正常损失的范围，允许从销项税额中抵扣。

十一、问：报刊杂志社或其他单位按低于报刊杂志定价发行销售报刊杂志，应如何确定增值税计税价格? 答：报刊杂志社或其他单位按低于报刊杂志定价发行、销售的报刊杂志，属于“折扣销售”方式。应根据“折扣销售”的有关规定征收增值税。

十二、问：如何确定挂面（或干面）的增值税税率? 答：财政部、国家税务总局1994年5月下发的•关于增值税、营业税若干政策规定的通知‣中明确，切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品（不包括挂面）比照粮食税率征税。1995年6月下发的•农业产品征税范围注释‣（财税字„1995‟052号）中，将切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品纳入了粮食范围，但对挂面（或干面）未作明确。由于挂面（或干面）的加工工艺不是简单加工过程，仍应按17%的税率征收增值税。

十三、问：对属小规模纳税人的报刊杂志社发行销售的报刊杂志，其增值税征收率如何确定?

答：•财政部、国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知‣（财税字„1998‟113号）明确：商业批发、零售小规模纳税人适用4%的征收率，商业批发、零售以外的其它纳税人适用6%的征收率。报刊杂志社不属于商业范畴。对属小规模纳税人的报刊杂志社，出版发行销售的报刊杂志按6%的征收率计缴增值税。

十四、问：对水、电、气生产经营单位内部职工使用的自产水、电、气等产品价格明显偏低的，主管国税机关应如何核定其销售价格? 答：根据•增值税暂行条例‣及•实施细则‣规定，对纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。销售额的确定顺序当地为：

1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

2、按纳税人最近时间的同类货物的平均销售价格确定。因此对水、电、气生产经营单位提供给内部职工使用的自产水、电、气产品价格明显偏低的，其计税价格由主管国税机关按当地水、电、气经营单位销售给当地居民的当月水、电、气平均价格确定。其他行业或部门有此类情况的，也按照此规定办理。

十五、问：对矿泉水、纯净水可否比照自来水征收增值税?

答：根据•增值税暂行条例‣和国家税务总局•关于印发†增值税部分货物征税范围注释‡的通知‣（国税发„1993‟151号）有关规定，自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序后，通过供水系统向用户供应的水。矿泉水、纯净水不属于自来水范围，应按17%的税率征收增值税。

十六、问：对商业企业采取“购物返券”、“买一赠一”等方式赠送给消费者的货物和购物券，应如何确定增值税应税销售额? 答：商业企业的“购物返券”行为不是无偿赠送，不能视同销售计算增值税；购物返券与商业折扣的销售方式相似，因此购物返券应该比照商业折扣，按实际取得的现金（或银行存款）收入计算增值税。商场从顾客手中收回的购物券，其收入已在购物返券时体现，不应征收增值税。

“买一赠一”是目前商业零售企业普遍采用的一种促销方式，其行为性质属于降价销售，应按照实际取得的销售收入计算缴纳增值税。

“购物返券”、“买一赠一”中“返券”金额和“赠一”的商品价格不能大于购买货物所支付的金额。

十七、问：纳税人享受资源综合利用企业税收优惠政策应提供哪些资料？其税收优惠政策属报批类还是备案类？

答：根据•财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知‣（财税„2001‟198号）、•国家发展和改革委员会办公厅关于印发† 资源综合利用目录（2003年修订）‡的通知‣（发改环资„2004‟73号）、•财政部 国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知‣（财税[2006]102号）等文件规定，企业生产产品必须是•资源综合利用目录（2003年修订）‣所列产品，必须符合国家的产业政策，产品必须达到相关的标准。

1.生产水泥、以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品的企业必须提供以下资料：

（1）有效的•资源综合利用认定证书‣；

（2）省级质量监督检验部门出具的当期•资源综合利用核查报告‣；

（3）省级质量监督检验部门出具的当期•产品质量检验报告‣。

2.其它企业必须提供以下资料：

（1）有效的•资源综合利用认定证书‣；

（2）质量监督检验部门出具的当期•资源综合利用核查报告‣；

（3）质量监督检验部门出具的当期•产品质量检验报告‣。

3.资源综合利用增值税税收优惠政策管理属报批类，由县级国税机关审批。

十八、问：目前很多公司代理销售移动通讯公司SIM卡，移动通讯公司对售卡公司支付手续费。对公司售卡收入及手续费是否应征增值税? 答：移动通讯公司SIM卡所提供的是电信劳务服务，受托方--售卡公司代理销售移动通讯公司SIM卡，用户购买的是一种电信服务，属于营业税税目中邮电通信业的征税范围；受托方从移动通讯公司收取的代销手续费，是其从事“服务业--代理业务”而向委托方收取的价款，不属于增值税的征税范围。因此，根据现行税法规定，对上述售卡收入及手续费不征增值税。

十九、问：企业将报废的固定资产（如车辆、成套设备）出售，能否按照《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答

（之一）〉的通知》（国税函发[1995]288号）规定的条件不征收增值税？

答：企业将报废的固定资产出售，只要符合•国家税务总局关于印发† 增值税问题解答（之一）‡的通知‣（国税函发„1995‟288号）规定的条件（即：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物），免征增值税。

二十、问：从事节电业务的企业，为他人免费提供设备和技术，使其达到节电的目的，并从他人的节电金额中按一定比例取得收入，其从事节电业务的企业取得收入是否征收增值税？

答：上述情况行为属技术服务不属增值税的征税范围。二

十一、问：将二甲醚（DEM）掺入液化石油气（LPG）后形成混合气（LPGD），应适用13%或17%的税率？

答：鉴于混合气（LPGD）与液化石油气用途一致，在财政部、国家税务总局未明确前，可暂比照液化石油气13%的税率征收增值税。

二十二、问：有的企业以化工企业生产中产生的硫酸渣（含铁）为原料，采用粉碎后磁选的方式，或采用添加部分

硫铁矿石和其他材料的方式生产的有色金属化合物，应适用何种税率？

答：企业使用以上方式生产的有色金属化合物，与•财政部、国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知‣（（94）财税字第022号）的第二条第二项规定直接用天然矿石进行煅烧或焙烧生产的有色金属化合物不同，应按照17％征收增值税。

二十三、问：目前部分化肥如钾肥在生产环节属于征税化肥，在商业批发和零售环节又免征增值税，如企业从商业环节购入上述化肥作为原料生产复混肥，并且上述免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％，能否免征增值税？

篇8：粤国税函2015688号

2011-12-12 上午 12:20:38 来源：广东省住房和城乡建设厅 点击数：39

粤建科函〔2011〕847号

各地级以上市住房和城乡建设局（委），顺德区国土城建和水利局：

为贯彻落实《民用建筑节能条例》（国务院令第530号）、《广东省民用建筑节能条例》，根据广东省住房城乡建设厅《印发2011年广东省建筑节能工作计划的通知》（粤建科函〔2011〕275号），2011年10月17日至11月7日，我厅组织七个建筑节能专项检查组，对全省21个地级以上市建筑节能工作开展情况进行了检查。检查组通过听汇报、查图纸和现场看等方式，对各市执行《广东省民用建筑节能条例》和建筑节能强制性标准，落实国家和省有关建筑节能的政策措施情况进行了检查。现将检查情况通报如下:

一、检查基本情况

本次检查共抽查了202个项目，其中设计图纸检查了108个项目，施工现场检查了94个项目。设计图纸检查结果评价为“好”的有21个，“中”的有74个，“差”的有13个；施工现场检查结果评价为“好”的有18个，“中”的有64个，“差”的有12个。下发执法建议书的工程项目有6个（详见附表1），占全部检查项目的2.97%。检查情况表明，全省建筑节能工作水平有了进一步提高，各地不断加强了对建筑节能工作的领导，大部分市采取了一系列切实有效的措施，建立健全了建筑节能管理工作制度，强化了新建建筑节能的把关，加大了可再生能源建筑应用的推广应用，有计划地开展了既有建筑节能改造，确保了建筑节能工作稳步推进。各地主要做法和成效主要体现在：

（一）建筑节法制和规划建设进一步完善

全省大部分地级市能认真执行《广东省民用建筑节能条例》和建筑节能强制性标准，并结合当地实际情况，出台相应的建筑节能法规。如广州市出台了《广州市民用建筑节能管理试行办法》，并将《广州市建筑节能管理规定》纳入了2012年市政府立法项目，计划从绿色数据中心、绿色新区建设、工业建筑节能、能耗指标全过程控制等十个创新点开展建筑节能立法工作；珠海市出台《珠海市建筑节能办法》（市政府令第68号）等相关规章不断健全建筑节能法制建设；佛山市出台了《佛山市建筑节能管理办法》、《佛山市建设局民用建筑节能专项验收实施办法》等文件扎实推进建筑节能管理工作；湛江市出台的《湛江市民用建筑节能办法》从建筑工程立项、设计、施工、验收、竣工等各个环节进一步规范建筑节能管理，并逐步走上了依法管理轨道，切实推动了建筑节能工作的进一步发展。

大多数地区能按国家和省的要求，落实建筑节能政策和节能专项规划制定工作，做到了计划与中长远规划相结合，近期工作与远期工作想结合，规划与实际相结合，将建筑节能的各项措施和目标纳入了城市规划中实施，不少地市还编制了可再生能源建筑应用等其他专项规划，如深圳市的《深圳市绿色建筑与建筑节能十二五规划》、《深圳市可再生能源建筑应用“十二五”规划》和《深圳市建设科技“十二五”发展规划》；珠海市的《珠海市发展绿色建筑工作责任目标实施方案》和《横琴生态岛绿色社区建设规划》；中山市的《中山市可再生能源建筑应用发展规划（2008－2012）》；东莞市的《东莞市太阳能利用实施方案（2011-2020年）》等，这些规划的出台有效指导了各项建筑节能工作的发展。

（二）新建建筑节能准入把关得到进一步加强

全省各市建筑节能施工图设计文件审查和备案制度进一步完善，新建项目基本上能够按照建筑节能设计标准进行设计、审查和备案。大部分市施工现场都有建筑节能专项施工方案，监理和质监站基本上能严格执行国家建筑节能相关文件、标准及相关强制性条文，节能措施得到较好的落实。全省各地加大了建筑节能监督检查的力度，能按照《2011年广东省建筑节能工作计划》的要求，不断增加了检查频率和检查项目。如广州市不仅在自查中抽查了40个项目的施工图设计文件和36个项目的施工落实情况，还在日常组织的全市工程质量大检查中对建筑节能方面的内容也进行了检查，对存在问题及时下达责令整改通知书督促整改；深圳市三个季度以来，抽查了207个建筑节能施工图设计文件项目，对187个项目进行建筑节能专项验收，全市新建建筑设计阶段、施工阶段执行节能强制性标准比例均达到100％；珠海市配合“质量月”活动对全市在建116个项目的民用建筑工程节能施工质量进行专项检查，共发出停工通知书1份，局部停工通知书14份，整改通知书25份，并对发出停工和局部停工通知的项目按规定进行上网扣分通报。其他市都对本市的建筑节能工程进行了认真的抽查，并对检查中发现违反建筑节能强制性条文的单位进行严肃处理，有效地推动了全省建筑节能工作。经统计，目前全省设计阶段节能标准执行率达到100%，施工阶段建筑节能标准执行率达到了97.5%，达到了我省2011年建筑节能工作目标的要求。

（三）建筑节能宣传培训工作不断深入

结合今年颁布出台《广东省民用建筑节能条例》的良好契机，全省各市加大了建筑节能工作的宣传力度，通过电视、报刊、网络、论坛、宣传小册等灵活多样的形式开展建筑节能宣传，切实提高了社会各阶层的建筑节能意识和专业技术人员的建筑节能水平。如东莞市组织市发改局、财政局、经信局等部门分管领导，各镇街、园区分管领导及规划建设办（局）负责人，设计、施工、监理及房地产等有关企业负责人等460多人参加了东莞市《广东省民用建筑节能条例》宣贯会，并形成以市住建局牵头、各职能主管部门和企业各司其职开展建筑节能工作的良好局面；佛山市组织了建筑管理部门、设计、施工、审图及房地产企业等单位共280多人对《广东省民用建筑节能条例》进行了宣贯，并邀请了省建科院专家对省民用建筑节能条例相关内容进行解读；中山市制作了《建筑节能知识》、《节能降耗小常识》和《广东省建筑节能条例》小册子向群众派发，加深全社会对建筑节能的认识，并在科技下乡活动中开展建筑节能现场咨询、有奖竞答。各市还通过举办技术培训班、现场经验交流会和参观学习等方式深入广泛地开展了建筑节能培训活动，如东莞市今年举办了绿色建筑设计与申报星级认证、合同能源管理培训暨公共商业建筑节能、太阳能热水系统施工技术、公共建筑节能改造等6次技术培训和现场会，培训人数超过400人；阳江市组织了建筑节能研讨班，对建筑节能技术和政策法规进行了学习；肇庆市组织120多人举办了《肇庆市推广应用预拌砂浆示范工程现场会》等。通过深入广泛地开展建筑节能宣传培训活动，进一步提高了全社会建筑节能的意识，为建筑节能工作的深入开展营造了良好的社会氛围。

（四）建设绿色建筑和节能示范工程工作稳步开展

全省各市逐渐重视发展绿色建筑和建设节能示范工程，并通过组织参观、现场观摩、技术研讨等多种方式，使建筑节能产品和技术得到了更好地推广。如广州市积极组织节能示范项目申报国家住建部绿色建筑和低能耗建筑，积极申报绿色建筑评价标识项目，截至2011年，全市“双百”示范项目总数已达到14个，广东全球通大厦、金山谷花园二期会所等8个项目相继获得国家绿色建筑标识，为推广建筑节能技术示范工作开了个好头。深圳市目前约有80个绿色建筑项目，其中包括了深圳建科大楼、华侨城体育中心、万科中心等一大批具有全国乃至国际影响的绿色建筑项目。深圳建科大楼、华侨城体育中心两个项目还荣获2011年全国绿色建筑创新一等奖；珠海市积极组织“珠海市尖峰河风香堤光电建筑应用示范项目”等项目申报住建部太阳能光电建筑应用示范项目并将“珠海市前山改造（商品房区）地源热泵及毛细管空调建设项目”等6个项目作为全市可再生能源应用示范项目；中山市批准了李中旗李卓恒厂房研发楼工程为建筑墙体节能示范工程和明阳集团屋顶305kwp光伏并网发电系统为示范项目，并召开了建筑节能施工现场观摩会，积极带动示范效应。另外，广州市还联合澳大利亚昆士兰州召开了“可持续城市发展及绿色建筑交流会”，组织绿色建筑科研、建设、管理等部门的人员与昆士兰州政府部门及其相关企业代表进行了深入交流学习，为引进国外最新绿色建筑的理念与技术，促进绿色建筑发展打下了基础。各地通过大量的建筑节能工程示范项目，以点带面，有效地促进了全省建筑节能技术的推广。

（五）可再生能源的推广应用扎实推进

全省各市加大了可再生能源的规模化推广应用力度，并取得了较大的成效。深圳、珠海、佛山、东莞等市都完成了可再生能源应用规划等方案的编制工作，并积极向国家财政部、住房和城乡建设部申报可再生能源应用示范项目，多个项目获得了国家的财政补贴。目前，深圳市太阳能建筑应用面积达到了累计达到1000万平方米、广州市太阳能光热建筑应用面积累计达到了219万平方米、珠海市太阳能光热建筑应用面积累计达到了26.2万平方米、佛山市太阳能光热建筑应用面积累计达到16.9万平方米、湛江市太阳能光热建筑应用面积累计达到15.3万平方米。中山市完成了 “中山市中心城区绿色照明”专项规划，与广东省科技厅共建“广东省绿色照明示范城市”，计划三年内投资2亿元，完成50000盏LED大功率白光路灯的新装或改造工程，通过示范工程的实施，不断加强LED新技术的研发和应用。

（六）既有建筑节能改造工作逐步展开

各市也不断探索既有建筑节能改造的方式和方法，逐步展开了既有建筑节能改造工作。如深圳市获得了国家公共建筑节能改造重点示范城市称号，“十一五”期间，全市完成既有建筑节能改造项目177个，涉及建筑面积达622万平方米，并完成了29个大运会场馆的绿色节能改造；中山市完成了对大信商业城等8个公建项目进行了节能改造，其中，中山市小榄人民医院节能改造获评2010年中国节能服务业优秀示范项目；河源市重点对市直机关办公用房等工程近6万平方米进行了节能项目的改造；阳江市近年来共完成21个节能改造项目，涉建筑面积7.215万平方米。其他市的节能改造工作也逐步展开。既有建筑节能改造已逐步被社会接受，政府激励措施相继推进，为我省“十二五”既有建筑的改造工作开了好头。

（七）建筑能耗统计、审计和公示工作逐步推开

根据我厅《关于开展2011年全省国家机关办公建筑和大型公共建筑能耗统计、审计和公示工作的通知》（粤建科函〔2011〕189号）的工作要求，各地建设主管部门基本都能按要求开展我省国家机关办公建筑和大型公共建筑的能耗统计、审计和公示工作。广州、深圳、佛山、东莞、珠海、中山、惠州开展了居住建筑和中小型公共建筑能耗统计。其中，广州、深圳、佛山、东莞四个地市均已圆满完成建设部下达的任务指标。截止10月底，全省21个地级市共完成了2378栋国家机关办公建筑和公共建筑的建筑能耗统计，其中国家机关办公建筑电耗指标均值为68.1kWh/（m2.年）；写字楼建筑的电耗指标均值为91.1kWh/（m2.年）；商场建筑电耗指标均值为181.8kWh/（m2.年），综合商务建筑的电耗指标均值为120.7kWh/（m2.年）；医疗建筑的电耗指标均值为155.0kWh/（m2.年）。全省有20个城市向社会公示了建筑能效，其中珠海、韶关、河源、惠州、江门、肇庆等6个城市在当地报刊等主流媒体进行了公示，其余各市在当地政府或住建局网站进行了公示。

在能耗统计的基础上，各地还积极开展了能源审计试点工作，目前已开展能源审计工作的有广州、深圳、佛山、珠海、惠州、东莞、中山、江门、肇庆等9个城市。截至10月底，广州市正在开展能源审计的建筑有30栋；佛山市完成了12栋建筑的能源审计，正在开展的有3栋；珠海完成了10栋，正在开展的有5栋；东莞完成了15栋；中山完成了10栋；惠州完成了15栋，江门市完成了5栋，肇庆市完成了10栋。通过能源审计对高能耗建筑的用能情况进行了科学诊断，找出高能耗的原因，分析技能的潜力和空间，为下一步的节能改造提供依据。

通过能耗统计、审计，基本摸清了我省政府办公建筑和大型公共建筑的能耗现状，为今后制定我省能耗定额指标以及既有建筑节能改造提供依据。

（八）巩固“禁实”成果，推进墙材革新工作。

近年来，我省各地均能把墙材革新工作作为建筑节能的重点内容之一，强化措施，狠抓落实，通过规范新墙材专项基金的管理，加大 “禁止实心粘土砖”的执法力度，加强对新型墙材和建筑节能材料产品的质量管理，严格实施建筑节能材料和产品送检和抽检制度，加大宣传和培训等多种手段推进墙材革新工作，取得显著的成效。据统计,2011年新墙材应用量达到了130亿标准砖，新墙材应用比例达到94%，节约能源约80.06万吨标煤，减排二氧化碳约20.956万吨，减排二氧化硫约6851吨。全省各市严格按规定加强了全省墙材专项基金征收和管理，并积极推进新型墙材的推广应用工作。如阳江市组织召开了“阳江市建筑节能与推广应用新型墙材示范工程现场会”；江门市制定《江门市新型墙体材料生产企业产品目录》；深圳市还率先在全国开展建筑废弃物减排与利用，颁布了《深圳市建筑废弃物减排与利用条例》，确立了包括强制使用建筑废弃物回收利用产品、建筑废弃物排放收费、建筑废弃物再生产品标识、住宅一次性装修、建筑余土交换利用及建筑废弃物现场分类等多项创新制度。在全省住房城乡建设系统的努力下，我省第一、二、三批城市名单中的城市除信宜市、乐昌市外，基本实现了 “禁实”工作任务。

二、存在的问题

通过检查，也发现了我省建筑节能工作存在不少问题与不足，主要体现在：

一是建筑节能的管理力量依然比较薄弱。全省部分城市未设立建筑节能专门机构，行政管理人员基本是机关科室和散装水泥管理人员兼职，机构、人员、经费不到位，严重影响了建筑节能工作的有效开展。

二是不少市建筑节能目标责任制度和考核制度不健全，目标不到位，责任不明确，影响了建筑节能规划的实施。

三是缺乏建筑节能专项资金和建筑节能配套经济激励政策，影响了既有建筑节能改造和可再生能源在建筑的推广应用等建筑节能工作的开展。

四是节能设计水平有待提高，施工阶段节能措施有待加强。不少设计单位建筑节能设计水平不高，普遍存在为满足节能设计而盲目使用高性能材料的情况，导致实际施工中难以落实变更修改较多；不少节能工程专项施工方案经监理审查后未盖公章和注册章；有些设计变更后，未对施工方案进行相应修改；一些项目不按图施工，部分工程未及时组织节能分项工程验收，缺少施工及验收记录。

五是建筑节能产品和材料的检测工作严重滞后，大部分市既没有相关检测设备，也缺乏相应的检测技术，检测工作难以开展。

六是“禁实”需巩固加强，被国家列入限时“禁实”名单的城市中，虽只剩信宜市、乐昌市未完成“禁实”任务，其他已完成的城市仍存在一些死灰复燃的现象，影响了“禁实”的实际效果。

三、下一步工作要求

2012年是我省推进“十二五”建筑节工作的关键一年，也是我省开展低炭示范省建设进入全面实施阶段的重要时刻。各地住房城乡建设部门要切实针对这次检查发现的问题，认真抓好整改，并根据《广东省民用建筑节能条例》和广东省建筑节能“十二五”规划的要求，着重做好以下工作：

（一）切实加强建筑节能的法制和机构建设。建立完善建筑节能规章制度和政策措施。结合《广东省民用建筑节能条例》的颁布实施，加快完善确保法规实施的各项配套制度，逐步完善建筑节能的配套政策和激励与扶持政策体系，健全机构，充实人员，加大管理力度认真履行建筑节能的行政管理职能。

（二）科学编制和落实好“十二五”建筑节能规划。要认真总结“十一五”期间建筑节能所取得的经验，结合本地区实际情况，抓紧落实好“十二五”建筑节能工作。

（三）进一步完善建筑节能目标责任制。要将节能减排指标分解到有关单位和个人，明确建筑节能目标进度，加强监督检查，确保建筑节能工作做到有目标、有措施、有考核，确保将建筑节能工作落到实处。

（四）加大对建筑节能工作的政策扶持力度。各地要积极探讨建筑节能的激励政策，逐步建立完善建筑节能的财税补贴、价格优惠等激励政策，积极培育建筑节能的市场机制，促进建筑节能工作的深入开展

（五）加大建筑节能技术培训的力度。要继续加强对设计、审图、施工、监理、质量监督等专业人员的培训，增强相关人员的建筑节能意识，提高建筑节能的科学技术水平，促进建筑节能人才的稳健成长。

（六）加强建筑节能监管。要加大建筑节能工作的监督检查力度，继续强化施工图审查备案和施工阶段执行节能情况的检查，切实防止施工图审查与实际施工两套图纸的现象，要进一步加强建筑节能产品和材料的质量检测和把关，加大对违法责任单位的处罚力度。

附：1.2011年广东省能检查已发执法建议书受检工程汇总表；

2.2011年广东省国家机关办公建筑与大型公共建筑能耗统计能源审计一览表；

3.2011年建筑节能检查各市情况汇总表。