小型企业内部会计控制问题探讨

小型企业内部会计控制问题探讨（共9篇）

篇1：小型企业内部会计控制问题探讨

我国小型外资制造企业内部控制问题探讨——外资小企业W公司内部控制

案例分析

随着我国经济的发展，小企业飞速发展，在我国经济中所占的比重越来越大。而且随着国家改革开放程度的加深，以及外资准入政策的放宽，也有越来越多的外资小企业进入中国市场。但不管是内资还是外资的小企业由于受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制和一些对公司治理认识上的误区，导致大多数企业无论在内部控制意识还是内部控制各环节都比较薄弱和欠缺，出现内部管理混乱，内部控制失效，领导专权不受约束、规章制度执行不力等问题。这些问题的存在在一定程度上制约了小企业的健康发展。因此，研究小企业的内部控制，特别是外资企业的内部控制，找出完善其内部控制的有效方法，具有相当经济意义。

尽管小企业在各个国家的经济发展和社会生活中占有十分重要的地位，但是，如何完善中小企业的内部管理一直不受理论界的重视，目前各个国家制定的内部控制制度大体上是针对大企业和上市公司的，基本上没有考虑小企业的特殊需求。小型外资企业又因为经营权和所有权的分离、特有的企业文化和国外母公司对企业的控制和管理而在内部控制制度的建立和实施方面具有自己的特色。因此，本文将以外资小型企业的内部控制作为研究对象，以内部控制理论为基础，结合外资小企业组织结构，会计核算等方面的特殊性，通过对一家小型外资制造企业的实例分析，从组织结构、内部控制制度、业务流程中的内部控制机制等方面找出企业存在的问题，并提出完善其内部控制的方法，以便为外资中小企业完善其内部控制，提供一个可借鉴的理论基础。

篇2：小型企业内部会计控制问题探讨

一、小型企业内部会计控制的现状

管理者对财务会计控制重要性认识不足。就目前看来，中国市场发展的越来越迅速使得小型企业的内部会计控制显得相对薄弱起来，现在大部分的小型企业都还没有意识到企业内部会计控制的重要性，虽然有很多的企业有内部会计制度，但是他们的制度也是有很多缺陷的。甚至有很多的企业的人内部会计控制就是一些简单的文件制度等，所以很多人就对此有了讨厌的情绪心理在里面，导致企业内部会计控制变得杂乱无章，其实企业内部会计控制并非是如此。

缺乏内部监督易导致财务会计报告造假。现在在小型企业中，会计财务报告造价的事情越来越多了，他们就是做虚假的账簿，每个企业都有一本内帐和外帐，内帐就是记录真实的财务情况，而外帐就是记录虚假的假账，然后用虚假的账来做财务会计报告。他们都是用这些假账来偷税或者是挪用公款，现在挪用公款的情况已经减少了很多了，他们主要是用虚假的财务报告来偷税，为公司减少开支。

管理职责不明确。小型企业本来人员就不多，企业内部的会计控制体系不仅仅是一个人的事，而一般小型企业里的管理内部会计的人就很杂乱，管理职责分配的不明确。内部会计控制应该是一个很严肃的而且职责分明的管理体系，他是要明确人事责任的，所以现在的小型企业内部会计管理机制是不合格的。

二、小型企业内部会计控制存在的问题

1、小型企业内部会计控制缺乏科学性

对于一个小型企业来说，企业内部的会计控制不够健全，而且管理制度也没有科学性，在小型企业逐渐增多的一个社会，企业内部会计控制变得十分重要，而内部会计制度的管理也都是没有经过慎重思考的，

2、小型企业内部会计控制管理混乱不清

很多小型企业内部会计控制缺乏正确的规划，他们只是简单的.把管理制度给分配了一下，没有明确的管理责任制，像这样的分配一旦在财务上出现了问题，那么这到底是追究谁的责任呢?这就是内部会计管理混乱不清的一个常会发生的弊端，如果碰到了触犯到法律的问题呢就更加麻烦了，所以小型企业把内部会计控制分配完善这也是很重要的。

3、内部会计人员的素质不高

一些企业内部会计人员利用自己在职位上的优势就做一些挪用公款等一些小动作，这种行为是会影响到公司的利益的，对于公司来说，这种行为是要被开除的。相反的来说，为什么这些小型企业内部会计敢做一些小动作，难道他们就不怕被发现吗?其实他们也就是利用小型企业公司内部会计管理制度不够健全，所以他们可以做一些小动作也不会被发现，这一方面是小型企业内部管理制度不完善，一方面也变现了企业内部会计人员的素质不高所造成的。

三、小型企业内部会计控制的完善途径

内部会计控制职位分布明确。在小型企业里内部会计职位都是很混乱的，他们所管理的范围都没有分离开来，导致企业内部会计控制混乱不清。关于财产方面的问题是很严肃的，不能出现一点差错的，所以在小型企业内部会计控制的职位要分配明确，要让每个职位都有自己所要管辖的范围，这样也可以让他们所要承担的责任制划分开来。

审核控制的授权。对于会计工作的授权是很重要的，比如说，记账的人不能兼任出纳，因为这样很容易造假，复核的人也不能和做账的是一个人，企业内部会计授权是保障企业正常运行的必要途径。

内部会计系统的控制。企业会计系统是一个对企业内部管理起控制作用的信息系统，它除了可以对企业内部进行管理外，还要在企业对外做会计报表时提供一些会计信息，所以内部会计系统控制是很重要的。

企业预算的控制。作为小型企业，企业的内部预算管理也是相当有必要的，当企业要做一些资金支出时就必须要先有预算，预算是以防资金超出的一种有效管理方式，对于货币资金换算的计算也要用到预算。

财产安全的控制。财产安全的控制很好理解就是对财产资金的保护，企业内部会计会涉及企业所有的资金流转，对于资金的安全要有一定的保障，所以企业要设立财产管理的职位，例如出纳，这就是专门管理现金的职务。

企业风险控制。无论是什么企业都会存在一定的风险，那我们应该怎样把风险降到最低，这就是我们要说的风险控制。有些企业开业没多久就倒闭;恶，他们这就是没有做好风险控制，没有长远的思考企业未来的前景，所以才会导致这样的结果。所以企业内部的风险控制至关重要。

企业内部会计报告的控制。对于企业来说，建立一个完整地内部会计报告是必然的，它可以详细的把企业内部的所有信息包含在内，还可以根据这个报告来看出企业未来的前景。

会计电算化的控制。会计电算化的控制就是代替手工的一种核算方式，这种方式是运用电脑软件来完成的，它包含了从写记账凭证一直到会计报表一整套的会计工作，这样也更加简单明了。会计电算化可以很好地将每个人的职务分配的很明确，操作起来也简便，权限都是由管理员在基础设置中设置好来确立的，其它的人没有更改的权力，只有在自己可以操作的授权内才可以进去，这种方式让企业能够正常的运行起到了很大的作用。

结语：如今的小型企业内部控制所存在的问题是很普遍也是很严峻的，为了我国经济能够很好地发展，我国应该把小型企业内部会计控制作为一个重点来找出合理的方法来解决。小型企业内部会计管理混乱不清使得企业的利益受到了很大的影响，也让我国的小型企业开始泛滥起来，所以建立完善的企业内部会计控制是势在必行的。

参考文献：

[1]古淑萍：企业内部会计控制实施与评价研究[J]. 经济问题探索，(9).

[2]汤秀梅：加强企业内部会计监督的思考[J].财会通讯(理财版)，2007(7).

篇3：企业内部会计控制制度问题探讨

关键词：内部会计,控制制度,监督管理

企业内部控制制度的健全与企业经营管理状况的好坏有着密不可分的关系。许多在管理上产生的漏洞就是因为企业的内部管理制度不健全所导致的, 而企业的管理存在漏洞又会给企业的生产经营、财务管理带来影响, 所以企业加强内部管理控制制度显得十分重要。对此, 本文就针对内部会计控制制度问题展开探讨。

一、企业内部会计控制制度的必要性

企业内部会计控制制度是指那些与会计业务、会计记录以及会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。建立相应的内部会计控制制度, 可以提高企业经营管理水平。内部会计控制制度贯穿于企业经营管理活动的每一个方面, 只要企业存在经营活动就需要加强内部会计控制制度。

二、建立内部控制制度的原则

建立企业内部会计控制制度, 应该遵循的几点原则:一是促进企业管理效果的原则。建立一个健全的内部控制制度。健全的内部控制制度可以有效的实施职责分工和采用合理的工作程序等手段, 从而提高企业的管理水平, 同时起到促进经营管理效果的作用。二是发现企业管理工作中漏洞的原则。企业建立的内部会计控制制度要能够在企业管理的事前、事中、事后起到发现漏洞的作用。三是及时修正的原则。应该通过实际的情况, 及时修正会计内部控制制度, 或者建立新的内部会计制度。随着企业的不断发展和变化, 企业内部会计制度应该根据实际情况的变化及时的做出修正或更新。四是实用性原则。内部控制制度的设立目的主要是实用, 应该根据具体的情况设立和本企业相适应的内部会计控制制度, 应该精简人员和机构, 减少过于繁琐的手续和程序, 避免重复劳动, 建立一个精简且效率高的内部控制制度, 内部控制制度有指导和帮助作用, 所以, 在制度建立时要求按照实用性原则。

三、企业内部会计制度的现状及问题

(一) 内部会计控制制度落实不够。

企业对内部控制的执行和检查的力度不够, 多数存在表面形式, 实际落实比较差。执行的奖惩上也缺乏力度, 导致很多人认为执行或者不执行, 没有什么关系。再加上没有相应的检查和考核内部会计控制实施情况的机构, 所有员工缺少执行内部会计控制的自觉性与警觉性。另外, 各部门之间的相互监督意识淡薄, 常常形成各自为营的体系。

(二) 单位负责人重视程度不够。

一是单位负责人为了赢利, 觉得内部控制制度束缚了自己一展身手的空间;二是单位负责人只对内部控制做口头上的形式, 实质上没有实际行动性;三是单位负责人想通过做假帐等形式谋取利润, 忽视内部控制制度, 使得内部控制制度失去了有效性;四是单位负责人对法制没有一个很好的认识, 比较喜欢人治, 对内部控制制度不予重视。

(三) 企业的会计信息失真。

企业会计失真的现象比较严重, 这是由于企业会计基础工作不规范、核算不实所造成的。比如, 出现会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、隐瞒或虚报收人和利润;资产不清、债务不实等等。

(四) 会计监督力度不够。

单位内部会计制度有着内部监管的作用, 同时也是内部会计控制的重要主成部分。目前我国会计出现大量的作假帐、徇私舞弊、秩序混乱等不良现象, 很多企业都缺少复核审批制度;有的单位还出现账实、账证不符合的问题;还有的私设“小金库”等, 自己管理已经失控;有的单位会计人员设置账外账等, 这些问题都是由于没有一个完善的内部会计控制制度所导致。

(五) 内部控制运行基础存在问题。

内部控制制度又称为内部控制环境, 改革开放后, 我国市场经济得到发展, 但是由于起步比较晚, 公司企业的管理不完善, 责、权、利划分不明确, 甚至还有董事、监事、经理三权合一的现象存在, 而且还占大多数。董事会不能发挥应有作用, 造成企业权责分离、激励约束和利益制衡关系混乱, 没有形成一个完善的约束、监督、激励机制, 经营者的权利大于责任, 内部动力和外部压力过小, 这样就造成企业内部控制的最高层次素质过于低下, 所以造成内部控制设立环境和运行基础存在先天不足。

四、加强内部会计控制制度建设对策

(一) 建立健全内部控制体系。调查发现很多企业内部控制制度不完善, 因此, 建立健全的内部控制制度显得非常的重要。企业为了能够权责分明的实现相互制约和促进, 企业就应该避免不相容职务的兼任, 应该按照不相容的职务分离的原则, 科学的划分企业内部之间的职责和权限。另外企业还需要树立预警和识别观念, 能够对风险有预见性和识别性, 能够把风险减小到最小化。因此, 完善内部控制制度可以让企业更好地发展, 实现利润最大化。

(二) 做好环境的优化和控制。第一, 企业的用人方面。要了解员工的具体情况, 比如员工是否能完成指定的工作任务、是否具备相应的技术和知识、是否有正确的道德观念以及工作积极性;第二, 企业的管理层方面。企业的管理层应该对内部控制的建设有积极的态度, 应该主动的参与内部控制制度的建设。企业内部管理环境的优劣, 直接和企业管理层的态度有密不可分的关系;第三, 建立健全的内部控制制度。企业要根据不同的情况设立内部控制制度, 树立与时俱进的理念, 要根据经营环境和经营战略的改变, 实时的做出变动。

(三) 提高会计人员的综合素质。对会计人员的聘用应该选用那些素质比较高, 有较好的人生观的人, 因为会计人员的聘用是一个很关键的环节。所以, 企业应该运用一些科学合理的招聘方式, 对人才进行考核选拔。对在职的老员工实行定时培训, 不断的提高员工的技能和素质。对员工采取的进步要表扬, 给予奖励, 以达到促发员工积极性的目的, 从而为提高员工的工作效能做铺垫。

(四) 完善审计控制制度。审计控制制度有着评价企业内部会计控制制度建立健全与否、执行程度的好坏的作用。企业可以根据自身的实际情况实行定期或者不定期的审计。审计的方式具体可分为内部审计控制和外部审计控制。内部审计控制可由管理者委托企业内部人员去行使, 外部审计控制可委托独立于企业之外的中介机构 (如会计师事务所) 来行使, 以求公正、客观的评价, 找出漏洞、弊端及失控环节。

(五) 建立和遵循内部控制程序。建立和严格遵守, 凭证传递程序、会计核算程序、会计监督程序、财产物资保管程序、清查盘点程序、内部审计程序、统计程序、各项工作组织程序、经济业务的监督检查程序。实现内部控制程序化和标准化。

企业者应该加强对企业内部会计控制制度的认知意识, 做好领头作用为企业的内部会计控制制度打下良好的基础。要重视员工素质的培养, 在选拔人才时, 要注重人才的个人素养, 单位内部定期给员工做培训, 做到精益求精。完善企业内部会计制度, 不但可以提高企业的劳动生产率, 加强企业的资源合理配置, 而且有利的防止欺诈行为。因此, 只有完善好企业内部会计控制制度, 才能让企业更好的发展。

参考文献

[1].汪洁.联通公司内部控制实践的研究[J].安徽工业大学学报 (社会科学版) , 2009

[2].赵春芳.浅析电算化会计的内部控制[J].保定职业技术学院, 2006

[3].李红琨, 刘琨.浅论企业内部控制要素与组合[J].北方经济, 2006

[4].王月欣.从财务控制演化谈我国企业财务控制的完善[J].北京工业大学学报 (社会科学版) , 2002

篇4：小型企业内部会计控制问题探讨

关键词：小型企业； 会计机构设置； 内部会计控制

一、我国小型企业内部会计控制的现状

我国是一个发展中国家，我国的经济水平相对而言还比较的落后，在我国大中型企业是较少的一部分企业，而真正的在现实社会中存在的现象就是小型企业的风起云涌，而它们也为我国的经济发展贡献着自己的力量。但是，我国的小型企业存在的诸多问题亟待我们解决。下面我们来具体的探讨一下我国小型企业中存在的一些关于会计管理的问题。

（一）管理者的关于会计管理方面的认识较少

小型企业的管理者一般都缺少对会计管理方面的知识，小型企业的规模较小，资金、人员也都不是十分的充裕，规模小就造成管理人员的权利相对来说较为集中，管理人员可以身兼多职，既可以做出决策，又可以管理企业的财务方面，这样就造成管理者在这一方面没能够引起相当高的重视，而且有些管理人员为了节约公司的成本，认为自己可以干的事情就不请专业的人员来进行工作，这也就造成许多小型企业不建立会计管理制度。除此之外，还有一些管理者的认知方面不太健全，对会计这一方面的了解比较少，认为我是领导，公司所有的事儿都是我说了算，没有必要把自己的钱让别人管着，这就在一个层面上使得企业内部不建立会计管理制度。

（二）小型企业内部会计控制体系建立的不完善

尽管有一些小型企业在发展的过程中逐渐的认识到企业内部会计管理的重要性，但是其体系建立的并不是十分的完善，仍然缺乏一定的系统性和科学性，这就造成了其无法发挥自己应有的效用，从而对企业的管理带来一定的不便。

（三）企业内部会计机构设置不合理，管理人员的职责不明确

小型企业的资金并不是十分的充足，所以在使用人员方面存在着一些缺陷，有的时候往往一个人身兼多职。所以这就造成了企业内部一些机构的设置不是很合理，而且管理人员的责任也没有明确的定位，因而，也就很难实施一套具有完整体系的会计管理工作。此外，还有，有一些小型企业都不设有会计管理这一机构，有的甚至是一个人来管理所有的自己的流动，而且这个人还身兼多职，在其他方面也有任职，这样，就会造成企业机构的混乱，就像一个没有绑死但是很难解开的结，不能使工作有条不紊的开展起来。

（四）对会计信息和资产方面的控制不是十分有效

1.会计信息失真。在一些小型的企业中，会计信息很容易缺乏本身的真实性，在调查中我们不难发现，许多的小型企业中都普遍存在一些做假账的行为。

2.资产安全完整系数低。（1） 一些小型企业对资金的管理不是很严格，有的时候会闲置大量的资金，但有的时候又会造成资金的严重不足，这两者皆是不正确的管理方式。 （2） 针对一些应该回收的资金，企业控制的不是很严格，会导致企业的资金缺乏，甚至是破产。 （3） 小型企业相当看重钱，而把企业内部所拥有的一些设备放在次要的位置，对那些固定资产的管理不是很严格，从而造成资源的流失。

（五）没有建立健全监督机制

任何的会计管理制度都要配有一定的监督管理体系，这对于会计制度而言是非常重要的，而且监督管理体系不仅仅是要有企业内部的监督，还要有企业外部的监督，比如政府。但是从结果来看，我国的小型企业的监督管理制度都没有取得让人满意的效果。从企业内部的监督管理来看，小型企业的一般都没有这样的独立部门，不能够正常的运作，然而即便是企业在不断地发展中，随着建立起来的监督管理体系也会出现诸多问题，让我们不得不引起重视。

二、建立健全小型企业内部会计控制制度

要建立健全小型企业内部会计管理制度，就必须引起一定的重视，建立相关的部门进行独立的管理，配备有专门的人员，这样才能更好的发挥其作用，同时还要注意以下几点：

（一）要增强企业管理者对内部会计控制的重视意识

一个小型企业的核心就是管理者，这是毋庸置疑的，管理者的一个决定影响着企业的未来发展。所以说管理者也对企业内部的会计管理起着重要的作用，管理者对会计的管理效果产生着一定的影响，这是非常值得我们注意的一点，这样我们才能从更高的一个管理者的层次上去重视会计管理制度的建设。

（二）要不断提高企业人员的自身素质

一个企业中最重要的就是员工了，员工的素质直接影响到企业的发展，所以，在建立健全企业内部的会计管理体系时，一定要注意提高员工的素质。

（三）政府有关部门要对小型企业建账进行指导

每个企业都要对各个岗位进行明确的划分，建立相应的责任制度，会计部门理应如此，除了内部之外，还要适时地让有关部门进行调查，这样才能促进企业的发展。

（四）要加大力度对小型企业的会计人员进行监督

篇5：小型企业内部会计控制问题探讨

摘要:中小型企业是国民经济的重要组成部分，做好中小企业的内部管理可以有效的提高中小企业的经营管理效益。从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正，优化企业结构。本文通过分析当前我国中小企业内部管理中普遍存在的问题和原因，提出相应的对策及建议，以优化中小企业内部控制制度促进中小企业健康稳步发展。

关键字：中小企业，内部控制，现状，问题，对策

前言

内部控制是企业为了实现其经营目标，保护资产安全完整,保证会计信息的正确可靠，确保其经营方针的贯彻实施和经营活动的经济性、效率性而在企业内部采取的自我调整、控制和约束的一系列措施的总称。

随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速发展的中坚力量。但同时我们看到，中小企业在激烈的市场竞争中很难做大做强。其主要原因是由于企业内部没有完善的控制体系和监督机制，企业离开了内部控制，就会导致分工混乱、职责不清、管理者缺乏风险意识、遇事无章可循等一系列问题。因此，有必要加强中小企业内部控制建设，提高企业管理水平和整体实力，最终达到提高经济效益，促进企业健康持续发展的目的。

一、内部控制的内涵及基本要素

（一）内部控制的内涵

企业内部控制理论的整体发展经过了一个很长的时间。内部控制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。内部控制是企业为了提高财务报表的可靠性、保护资产安全完整、提高经营活动的效率、更好的遵循法律法规，以实现企业的健康可持续发展等而在企业内部建立的各部门之间、部门内部各工作人员之间、管理层之间的权责明确、相互制衡、动态改进的管理体系，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理机制中具有举足轻重的作用。

（二）内部控制的基本要素

1、内部环境

环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。它主要包括操守及价值观、执行能力、董事会、管理哲学及经营型态、组织结构、权责分派体系、人力资源政策及实行等。

2、风险评估

可以有效的识别、分析评价和管理等风险机制，使企业在发展中能够对可能出现的风险加以处理，有助于企业目标的实现。是内部控制的重要环节和内容。主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3、控制措施

是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是内部控制政策和程序贯彻执行的过程和载体。主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制等。

4、信息与沟通

是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，它为企业的内部控制活动搭建了有效的信息沟通平台，是内控实施的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

5、监督检查

是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是保证整个内部控制过程顺利进行和不断修正的重要保证。

二、中小企业建立内部控制制度的重要性

做任何事情都要有章可循，做企业也一样，尤其是中小企业，如果没有一套完善的内部控制制度，企业将不会做强做久。在社会化的大生产中，内部控制是适应社会经济发展需要而产生的，作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，是企业生命力的重要保证。由于内部控制薄弱，企业会计造假行为严重，财务报告严重失真，企业违法违规现象导致企业经营失败的现象时有发生。所以，内部控制制度的制定、执行的科学与否，直接关系到企业战略目标能否实现。同时，它对于企业的经济活动效率、企业形象的维护等都具有十分重要的意义。近年来，我国中小型企业在促进我国经济发展、就业等方面的作用和地位日益突出。但随着经济的日益全球化，导致各企业间的竞争不断加剧，中小型企业的生存与发展就显得尤为艰难。当内部控制成为企业赖以生存和发展的有效工具，中小型企业要在这种复杂的国际环境中进一步提升管理水平和竞争力，就必须在认清目前紧张形势的状况下，采取积极的措施来加强企业的内部控制。为此，建立健全企业内部控制制度越来越受到各国政府部门、理论界和实务界的重视。其重要性主要表现在以下几个方面：

1、内部控制是企业经营管理活动的重要内容。

2、内部会计控制是企业内部控制管理的中心。

3、实施内部控制是提升企业经营管理活动的重要内容。

4、建立内部控制制度，能够促进企业的整体管理。因此，我国中小型企业必须充分认识到内

部控制各个方面的重要意义，这样才能在实际工作中全方位的做好加强内部控制工作。

三、完善内部控制在中小企业中的目的与作用

（一）中小企业完善内部控制的目的内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。它贯穿于企业经营活动的全过程，只要企业有经营活动和经济效益产生，就需建立相应的内部控制制度来约束与规范企业行为。企业通过建立健全的内部控制制度可以有效的对企业的日常经营和生产行为进行有效约束，从而降低企业面临的风险。通过内部控制，企业可以对不法行为以及其他不利于企业发展的不正当的行为及时的进行掌握和修正，从而保证企业生产经营活动的顺利进行，有效地提高效率、降低成本，增强企业应对风险的能力，使企业在激烈的市场竞争中能够不断的发展壮大。

（二）中小企业完善内部控制的作用

1、中小型企业的经营行为得到了制约与规范

在国外，随着美国著名的安然、世通公司、默克制药等一大批国际大公司因财务会计丑闻，导致企业的诚信受到普遍质疑。上市公司的内部控制失效，导致权力集中且缺乏制衡，是一系列造假案接连发生的主要因素。内部控制是企业为了保护自身资产安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规及单位的经营管理方针政策的贯彻实施，避免各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、控制措施和控制程序。随着经济全球化，规范企业秩序，需要从完善企业规则入手，构建了企业秩序的基础，我们便可以建立健全的内部控制制度，对企业里的所有环节、所有部门进行有效的监督、控制，出现问题做到有“法”可依、有“法”必依。

2、中小型企业的经营风险得到防范

近段时间以来，国际金融形势日趋严峻，虽然我国经济总体保持平稳运行，但通胀压力居高不下，复杂的经济形势和宏观政策调整给中小型企业经营带来了较大挑战，要想把企业、公司做大做强，就要预防、控制各类风险。而内部控制作为企业管理中的重要环节，是防范保险公司风险最为行之有效的一种手段。完善公司内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动得以有序、高效地进行，同时积极接受监管部门的指导和检查。将公司的各种风险都扼杀在萌芽之中，有力的促进了企业持续、健康、稳定的发展，这也是现代中小型企业对风险防范的一种最佳方法。

3、提高了中小型企业的会计信息的正确性和可靠性，有利于企业的科学管

理

会计失真现象由来已久，主要表现为财务数据造假、错误、纰漏或不完整。会计资料关系着整个企业的经济命脉，建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息准确、真实的基础。健全了内部控制制度，在管理过程中，进行会计信息的科学采集记录，然后进行合理的分类汇总，这样就可以客观反映企业生产经营活动的真实情况。进而企业管理者通过对企业会计资料的分析，了解企业的财务状况和经营成果，从而做出客观、正确的决策。加强内部会计控制有利于企业合理配置资源，提高经营成果，促进企业管理目标的顺利实现。

4、经济效益得到提高，公司实现可持续发展

建立健全有效的内部控制，我们可以充分利用计划财务、业务管理、客户服务等各部门的规章制度及规划，把公司业务、财务、售后服务等部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥公司的作用，以顺利达到企业的经营目标。

四、中小企业内部控制的现状与问题

（一）中小企业内控现状

1、控制环境基础薄弱

作为内部控制的要素之一，内部环境是实施内部控制的基础。它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，也影响着控制目标的实现。我国中小企业相当一部分来源于早期的个体、私营经济，这类企业的投资者往往就是经营者，企业中董事会、监事会作用有限，企业内部缺乏互相监督、互相制约的经营体制，缺乏分工制衡、科学有效的治理结构。在经营层面上，企业内部机构分工混乱、职责不清。企业管理者缺乏风险意识，遇事无章可循或有章不循的现象较为严重。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。

2、企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不利

中小型企业经营规模相对较小, 经营活动单一, 人员配置和机构设置上不可能像大型企业那样专业对口、各司其职, 往往是一人身兼两职甚至数职，导致机构职能模糊, 从而造成岗位设置缺乏牵制性, 各项制度缺乏应有的张力, 使得制度不规范, 执行不到位。

3、风险评估机制欠缺

风险评估机制是企业为了实现不同时期的经营目标，在制定自己的生产、采购、销售和筹资计划时，以科学发展观为导向，建立风险辨认、分析与管理的机制。中小企业一般没有专门的风险评估机构或专职的风险评估人员，常会由于缺乏风险评估，导致不能有效地识别和分析自己已经存在的风险，造成决策失误。

（二）企业内部控制存在的问题

1、管理层内控意识淡薄，认识不清，管理人员素质欠缺

我国中小企业发展历史较短，其具备规模小、经营灵活、效率高、业务单一的优点，但同时又存在只重视生产、轻视了经营管理的思想误区。有的认为，凭个人观察、经验控制来评价经营成果就足够了，不必依靠现代管理方法监督经营全过程。有的则对内部控制不够重视，认为创造经济效益才是企业的重中之重，为了降低管理成本，不设内控机构，更谈不上建立长期有效的内控体系;有的认为，企业内部控制就是指有关企业成本、资金控制和资产安全等方面的会计控制，这种狭义的企业管理理念与企业价值观导致了内部控制制度的执行只局限于企业财会部门内部。而这些情况的存在，都阻碍了中小企业有效的防范企业经营风险。

2、内部控制制度不完善，不健全

目前，虽有部分中小企业建立了一定的内控制度，但仍然不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和管理流程中。尤其在财务部门，企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至没有财会部门，会计、出纳及财务审核一切工作均由一人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、账簿、财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。甚至一些企业人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，这些独断专行、滥用权力、营私舞弊等现象使整个体系形同虚设。

3、缺乏有效的控制和监督活动

控制活动是实施内部控制的具体方式，通常以不相容职务的分离、授权审批、会计系统、财产保护、营运分析、预算和绩效考评等为手段，而内部监督机制则是内部控制活动实施的重要保证。目前大部分中小企业生产经营规模和人员规模有限，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，亦无法设置专门的部门或人员来完成内部控制的监督职能，造成了企业生产经营缺乏有效的控制和监督，有的即使能在一定程度上实施，但也流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

五、中小企业内部控制的强化对策

中小企业资金有限、人员有限，在这类企业中建立和执行内部控制制度体系更应该善用一切合理有效资源，针对存在的问题有的放矢。关于这类企业如何加强内部控制，本文提出如下建议：

（一）完善内控环境，提高管理者综合素质

从前面的分析可以看出，中小企业内部控制成功与否，良好的控制环境和管理者的观念至关重要。考虑到有限的资源，中小企业主要应做好以下几个方面的工作：首先，应着眼于企业的实际控制者，从最高层入手，提高企业治理层的管理水平，转变管理思想，引起重视，强化管理责任。使他们认识到建立内控的重

要性和必要性。这一观念上的扭转将会使内部控制的最大阻力转化为推动内部控制发展的助力，是优化内部控制环境的关键。其次，从经营管理层面入手，借助实际控制者的力量，调整企业内部机构的设置与权责分配，在保证信息通畅流动的前提下，实现部门之间的相互制衡。最后，要通过学习、总结等方式，使企业全体员工树立正确的道德价值观、法制观，逐步形成良好的企业控制文化。

（二）建立健全的内控制度，制度设计结合企业自身实际

一方面，要为企业员工建立一个控制有效、管理完善的工作环境，建立一个行之有效的管理系统;另一方面，要培养一批对工作认真负责、对企业敬业忠诚的员工，加强思想教育与团队建设。考虑企业内部构架和各个机构的职责分工，采取有效措施，对关键岗位定期轮岗换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除管理缺陷，防止舞弊行为，完善监督机制，保护企业资产的完整、安全。通过健全的内控制度，构建一个严密的内控体系。

（三）建立内控监督机制，推进精细化管理，权责分明

从实际出发，中小企业受经营规模的影响，要做到有效的控制，必须建立健全与企业经营规模相适应的组织机构。这要求企业根据企业特点和人、财、物的实际情况及要求，灵活运用各种控制手段，科学构建企业组织体系，科学划分不同的管理层次和管理范围。要尽可能地简单、高效、协调，既不能盲目追求职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失。根据责、权、利相结合的原则，强调职责权限分工的明确性和监督的独立性，从而保证内控持续有效的运行。

参考文献：

【1】于海阔、张延民.会计必读 【M】.河南科学技术出版社，2002(11)

【2】刘定岭.论中小企业内部控制问题 【J】.时代经贸，2008

【3】林好月.内部控制在企业管理中的重要性 【J】.财经界,2009(08)

【4】李岸青.建立和完善企业内部控制制度的重要性及措施 【J】.交通财会，2001(11)

【5】王秀丽、史玉光.完善我国企业内部控制制度的构想 【J】.会计师，2010(07)

【6】 孙晓平、刘均敏、孙金刚.企业内控制度的构建原则 【J】.企业改革与管理，2006(05)

【7】 邵有华.目前企业内控制度存在的问题及对策 【J】.中国石油大学胜利学院学报，2008

(02)

篇6：小型企业内部会计控制问题探讨

(一)缺乏正确的内部会计控制意识

施工企业由于缺乏对内部控制的充分认识。忽视施工企业的会计控制工作，缺乏充分的内部控制意识，单位的领导者内控意识的淡薄造成施工企业内部控制的严重不足。他们没有重视施工企业的会计核算工作，没有意识会计工作对施工企业内部控制的重要性。造成了施工企业在会计核算和财务管理方面存在严重的问题。将财会部门视作钱袋子，在施工企业的决策过程中，没有发挥会计信息对决策的支持作用。施工企业的领导和管理人员对内部控制制度的认识存在偏差，认为内部控制只是财务部门的事情，忽视了对单位其他部门和施工企业整体的内部控制。造成施工企业内部控制存在片面性，影响内部控制有效性发挥。

(二)内部会计控制制度建设不完善

施工企业在内部会计控制制度建设方面严重滞后。施工企业的内部会计控制仅仅停留在会计控制方面和风险控制方面。施工企业内部会计控制制度的建设不够完善还表现在内部控制制度的内容、范围与施工企业管理需求不相适应，造成内部会计控制制度缺乏适用性。另外，施工企业的内部会计控制形式大于实质。许多施工企业虽然对内部会计控制制度进行了建设，但是其目的并不是加强内部管理和风险控制，而是为了应对上级部门的检查监督要求。因此，施工企业的内部控制制度在实际中缺乏有效执行，造成了内控制度流于形式，内部控制制度的建设缺乏有效的配套的规则制度和执行措施。相关的配套措施的缺失影响到内部控制制度执行的效果的有效实现。

(三)会计内部控制管理不规范

施工企业内部由于某些内部控制的基本制度的残缺或者执行不够，影响会计监督职能的有效发挥。施工企业内部的一些基本的制度包括稽核制度、财务收支审批制度、财务清查制度等，在现实的工作中由于执行力度不够，造成企业的内部控制能力不强，造成企业财务管理中出现违规违法现象，造成企业的会计核算缺少有效的会计信息，缺少真实的施工企业经营数据，会计核算的处理结果对企业的真实经验状况不能够有效的反映，使得会计监督形同虚设。施工企业财务管理的不合理、不规范、不科学的问题造成许多违法违纪的现象发生。施工企业在财务管理上由于缺乏健全的内控制度，内部控制制度的不科学，内控缺乏执行力，造成施工企业会计核算和财务管理的不规范，缺乏有效的监督和制约机制。施工企业资产管理制度的不健全，造成企业资产的流失和资金的严重浪费。

(四)缺乏有效的内部控制监督机制

目前我国施工企业由于缺乏有效的内部审计，审计监督形同虚设、流于形式，制约了施工企业的内部控制的加强。施工企业并没有设置专门的机构和人员加强对施工企业财政资金管理和使用的监督检查。审计人员对施工企业的财政资金管理缺乏有效的审计监督，财政部门对施工企业的财政资金审计监督不够充分。缺乏有效的内部审计控制制度的建设，不能够开展广泛的、全面的以内部控制为核心的审计监督，影响到内部控制的有效性的发挥。

二、加强施工企业内部会计控制的对策

(一)营造良好的内部会计控制环境

内部会计控制在施工企业的管理中发挥着非常重要的作用，施工企业的预算管理、会计核算、固定资产管理等，都需要有内部会计控制发挥重要的作用。施工企业的管理层应该认识到，随着施工企业的不断发展以及施工企业规模的不断扩大，施工企业的内部管理的难度越来越大，对于施工企业的内部会计控制工作提出了越来越高的要求。在这种背景下，施工企业的管理部门一定要认识到内部会计控制在当前环境下的重要性，在施工企业内部树立内部会计控制的意识，为内部会计控制营造良好的环境。首先，施工企业管理层要以身作则，带头遵守内部控制的各项规章制度，使内部控制制度能够得到很好的实施和执行。其次，施工企业应该提高各个部门和员工的内部会计控制意识，使其认识到内部会计控制工作的重要性，从而积极的配合内部会计控制部门完成工作，为内部会计控制营造良好的环境。例如，随着会计信息系统在施工企业各项工作中的应用，施工企业的各个部门和员工都成为会计信息系统的使用者和管理者，因此，内部会计控制工作往往涉及到各个员工，各部门和员工应该积极的配合内部控制部门的工作。

(二)提高会计人员的综合素质

在施工企业快速发展的条件下，对于施工企业内部会计控制人员的综合素质提出了很高的要求。施工企业的内部会计控制员工需要掌握全面的计算机，金融，会计等知识，还要具备一定的风险控制能力，才能够胜任施工企业的会计内部控制工作。施工企业应该加强对于会计控制员工的培训，定期的举办相关的知识和技能学习，尤其要提高其会计信息系统的应用能力。施工企业就定期的对于内部会计控制部门的人员进行培训，使其掌握全面的金融，会计，风险控制知识，并不断的强化其会计信息系统的应用能力，从而为内部会计控制工作更好的开展奠定坚实的基础。

(三)加强会计信息化风险管理

随着会计信息系统在施工企业内部管理控制中的应用，在提高施工企业内部管理效率的同时，也给施工企业内部会计控制带来了新的风险问题。施工企业一定要重视会计信息化条件出现的新的风险问题，提高风险防范意识，完善风险管理体系。首先，随着会计信息系统的应用，施工企业的各项数据和信息都被纳入到会计信息系统中来，一旦会计信息系统出现故障或者漏洞，各项数据和信息可能出现遗失或者泄露等情况，这给施工企业带来了很大的信息安全风险。因此，施工企业在进行内部会计控制工作时，一定要加强对于会计信息系统的检查和监控，建立针对会计信息系统的风险安全控制机制，对于信息系统的软硬件定期的进行检测和监督，对于施工企业核心的数据和信息的处理进行严格的规范化管理，从而确保信息数据的安全。另外，施工企业的内部控制部门需要配置专门的网络安全人员，对于信息网络系统进行管理和保护。

(四)强化内部审计工作，提高信息化审计能力

施工企业要建立严格的内部审计制度，发挥内部审计的独立监督作用，并提高审计部门的信息系统审计能力。首先，施工企业要建立严格的内部审计制度，并保证内部审计部门的独立性和权威性，使得内部审计部门能够很好的对于施工企业内部经营管理的各个环节进行全面充分的监督，及时的发现存在的风险问题，并为施工企业管理层进行风险管理工作提供依据。其次，要让审计制度与会计信息系统充分结合起来。施工企业可以将内部审计工作全面的融入到会计信息系统中去，充分发挥信息系统审计能力，提高内部审计的效率。

三、结束语

篇7：企业内部会计控制现状与问题分析

(一)控制环境方面

1、企业的组织机构设置很不合理。

企业组织机构设置不合理主要在两方面，一是机构设置比较冗杂，一些部门没有履行好自己的责任，该管的不管，致使企业组织机构权利与责任之间关系模糊，内部控制运行效率不高;

二是单位内部不够重视注重横向间的协调反而比较注重纵向间的权利与义务的关系，使同级各部门间缺乏重要沟通，最终导致沟通不畅，指令的执行不通畅。

2、企业内部控制意识薄弱，管理者素质较低且企业管理当局对会计控制认识不足、重视不够。

有的企业领导不按规章制度进行执法，相反地去强调灵活性，使内控制度系统缺乏了其应该有的独立性;有的企业领导为了谋取私人利益而胡作非为，无视会计法律法规，

企业会计人员及员工对企业内部会计控制的漠视就是由于企业领导不够上心，从而减弱了企业内部会计控制作用;另外还有管理者普遍未受过高等教育，这样低素质的管理即使全身心地投入到工作中，也会因为他们能力不够而无法真正地管理好企业。

(二)预算管理方面

预算管理涉及到了企业经营活动的整个过程，能让内部会计控制制度更加健全。

企业的预算过程主要存在两方面问题:一是预算考核的执行会遇到一些阻碍。

以预算标准考核责任人与企业，考核方常常将个人感情加入，使预算管理控制被严重减弱，被考核方故意躲开主观因素，过多强调客观原因对绩效的不利影响。

二是预算缺乏客观性，与实际相脱节。

有的企业在进行预算时，基本上是根据编制人员没有对市场进行调研，且参杂着主观经验去编制，缺乏权威的依据，难以成为企业管理与控制的有效标准，不被市场认可。

(三)审计监控方面

1、内部审计监督不到位。

我国内部审计发展迅速，但是过多的是依靠行政干预建立起来的，因此很难受到企业的重视，有的企业的内部审计人员没有全面扎实的审计知识，而且大部分审计人员还是从其他部门借调过来的，也没有经过专门的培训，因此内部审计很难实施其应该有的作用。

2、外部审计监督过多的强调了形式，走了过程。

外部监督主要是社会监督和政府监督。

当前社会监督主要是市场上一些组织机构的审计监督，但是这些组织对企业内部会计控制的监督评价十分有限。

政府监督各个部门之间不能联合起来进行监督，监督功能交叉，缺少交流，不能有效地进行监督。

二、完善我国企业内部会计控制的对策

(一)加强控制环境建设，构造良好的控制环境

1、构建合理组织机构。

在设计内部会计控制制度的时候，要设置科学合理的组织结构，让各个部门都清楚自己的责任。

组织机构的设计不仅受企业性质和经营范围等限制，还与企业领导层的作风行为、执政观念和思想认识有关。

切实用法规去抓内部控制制度的实施，用可行的制度来管理员工。

2、增强企业领导对会计法规的认识，提高对内部会计控制制度的重视，多开展一些法规培训，让他发自内心遵守法律法规，领导也要起带头作用，建立起管理内部会计控制的责任问察，将企业领导的工作结果与内部会计控制的好坏进行挂钩，各尽其职，让内部会计控制的工作确实落实到位。

(二)完善预算管理制度，增强预算的约束力

首先要建立健全由董事会、经理层和预算管理委员会组成的预算管理组织，各自要尽到各自的责任，如董事会就应该制定好整体的预算方案，总经理就要针对董事会提出的方案制定相应的程序去实施，而预算管理委员会就要在具体实施过程中起到控制监督的作用。

其次，要编制预算，就应该提前有所规划，对市场进行分析考察调研，制定企业的中长期发展目标，这样的好处就是避免了盲目的预算编制工作，让预算指标更趋于客观公正，与企业实际相符合，更能经得起市场的考验。

另外，得到实际预算结果后要与之前预测的结果进行对比，如果有问题就要找到它并分析其中原因，为以后工作铺好路，使预算真正能够约束到企业。

企业只有在严格按照预算方案计划的前提下，才能使预算真正约束到企业，从而达到预算管理控制的最终目标。

(三)加强审计监督，促进内部会计控制不断完善

1、把内部审计的有限性作用尽可能的运用起来，充分发挥企业内部会计控制检查评价与考核机制方面，企业内部审计人员是更加了解本企业的情况的，如果企业内部的会计控制制度存在问题，可以随时向有关部门提出整改建议，从而进一步去采取积极有用的措施方法。

所以，在保证独立原则方法下，要使得内部审计机构设置是有效合理的，促进内部审计部门的工作发挥作用，促进会计控制工作真正落实到位。

2、建立起良好外部监督氛围。

篇8：企业内部会计控制问题的探讨

内部会计控制是指企业为提高会计信息质量, 保护资产的安全, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列方法、措施和组织规划, 它是企业内部控制的重要组成部分。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责。内部会计控制的主要内容是会计信息, 其目标是确保会计信息的真实可靠性, 提高财务报告的会计信息质量。进而确保企业的各项生产经营活动的顺利完成, 实现企业的战略目标。同时, 实施内部会计控制制度, 是加强企业会计管理及控制的基础工作, 不仅有助于改善企业会计信息质量, 而且可以提高企业防范风险的意识, 提升企业经营管理水平, 对企业持续健康的发展具有重要意义。内部会计控制制度是企业财务管理的关键环节, 企业能否搞好这项工作直接影响着财务管理的有效性。因此, 企业要努力建立和完善我国企业内部会计控制制度, 改善企业自身的经营状况, 积极推动我国建立现代企业制度、完善市场经济体制、提高国民经济水平。

二、企业内部会计控制存在的问题分析

目前, 我国许多企业的内部会计控制工作并不出色, 控制效果也不很理想, 其存在的问题主要表现为:

(一) 企业内部会计控制意识薄弱

首先, 大部分企业的管理者对于内部会计控制问题缺乏足够的认识和理解, 甚至有些中小企业不愿意建立和实施内部会计控制制度, 致使相关措施和制度缺乏应有的效果和执行力度。许多企业虽然建立了内部控制制度, 但由于管理者的重视程度不够, 往往流于形式, 而且员工素质相对较低、缺乏业务知识和相应的技能, 直接影响了会计信息正确性与可靠性, 降低了内部会计控制的实施效果。内部会计控制意识的薄弱往往使企业缺少系统的考核及奖惩制度, 缺乏科学合理的激励机制, 因此很不利于企业内部会计控制的实施。

(二) 组织机构设置不合理, 内部管理职责不明确

目前, 我国企业内部会计控制制度缺乏健全的组织管理体系, 管理者通常忽略企业内部各部门的的协调与合作, 独断专行, 无视企业的战略目标与实际需要, 导致企业内部管理职责不明确, 各部门员工沟通不畅, 严重影响内部会计控制的有效实施。另外, 企业的内部会计控制倾向于事后控制, 降低了其科学预测和合理预见的能力, 不能及时为管理层的决策提供参考。因此, 内部机构设置不合理、管理职责分配不明确使企业会计管理工作无法在企业经营管理中发挥应有的作用。

(三) 会计控制制度不系统、不完善

我国企业内部会计控制制度结构单一而且较为不完善。多数企业没有覆盖所有的部门和人员, 没有渗透到企业各个业务领域和操作环节, 使企业会计工作秩序混乱。甚至有少数企业都没有书面的内部会计控制制度。会计信息和相关业务信息的报告制度不健全, 缺少完善的预算制度, 不重视对预算的监督、控制和考核。另外, 企业的内部会计控制组织规划设计缺乏科学性, 内控组织分工不合理。某些经济业务由一个部门或一个人操作, 审批和责任人常常是同一个人。而且, 企业制定的各项管理制度往往是应付检查, 流于形式, 并没有得到有效实施。

(四) 会计控制缺乏有效的监督体制

我国的监督体系分外部和内部两部分。外部监督包括政府监督和社会监督, 内部监督主要是指内部会计控制的自我检查和内部审计监督。企业常有的监控形式就是内部审计, 内部审计不仅可以监督企业的内部会计控制, 还可以加强组织环境的“软控制”。然而在现阶段, 我国大多数的中小型企业并未设立单独的内部审计部门, 虽然有些企业设立了审计部门, 但由于企业内部控制意识的缺乏, 监督体系不健全, 监督力度不够等问题, 难以对内部会计控制起到良好的监督效果, 导致企业内部控制工作出现混乱。

(五) 企业内部缺乏有效的激励约束机制

很多企业对内部会计控制制度的执行、检查、考评等方面没有落实到位, 缺乏有效的激励约束机制, 导致相关会计人员缺乏工作的积极性, 不能严格认真的去执行内部会计控制制度。再加上有些机构对内部会计控制系统的考核等工作经验不足, 也很大程度上降低了企业员工执行内部会计控制制度的自觉性。另外, 长期以来企业管理者的业绩考核都是以最终利益为主要一依据, 很少对企业内部会计控制的执行情况给予综合考评。所以, 内部会计控制的实施情况对企业业绩的影响并没有直接表现出来。

三、完善我国中小企业内部会计控制的对策

针对我国企业内部会计控制存在的问题, 结合企业自身特点及其经营管理要求, 对完善我国企业内部会计控制提出以下建议:

(一) 提高企业管理者的内部会计控制意识

管理者的经营决策是企业内部会计控制实施的前提, 其内部控制意识的强弱直接决定了企业内部会计控制的成效。所以企业的管理者应认识到企业内部会计控制的重要性, 认真学习内部会计控制的基本理论和优势, 加强内部会计控制意识, 积极引导、参与、监督企业内部会计控制工作的实施。使内部会计控制的执行成为各部门的切实需要及自觉行为, 为执行内部会计控制的规范经营, 制造良好的社会环境和舆论氛围, 从而确保企业各项经济业务的有效实施, 实现企业经济的可持续发展。

(二) 建立多层次的会计控制体系

企业要建立完善的企业法人治理结构, 应明确划分管理层的权利与责任, 保证各管理者的责任相互独立且制衡。在完善法人治理机构的基础上, 才能有效建立多层次的内部会计控制体系。首先, 所有者对经营者加强控制, 通过各项约束及激励机制对经营者进行控制。以科学的决策开展经营活动, 并从中获得预期报酬。其次, 财务总监控制。财务总监一般为企业所有者聘任, 可以客观公正的提高会计信息。再次, 会计部门及会计工作人员的控制。企业应严格落实国家统一的会计制度, 以确保会计信息的真实性与完整性, 严格抵制不合理的成本开支, 实现企业会计信息的完整性。

(三) 充分发挥社会和企业的监督作用

为了提高企业内部会计控制的效果, 必须使社会监督和企业内部监督互相配合, 以建立行之有效的监督体系。首先, 企业应以内部会计控制的相关要求为依据, 完善并实施内部会计控制制度。为使内部会计控制制度发挥出有效作用, 企业必须对内部会计控制制度的执行情况进行定期考核。其次, 企业内部会计控制的完善, 仅仅靠企业内部的监督力量是不够的, 政府的相关部门如财政、税务、审计等行政执法部门应对企业的监督工作进行科学、合理的分工, 及时掌握企业的经营状况。进而对企业的内部控制制度进行有效的外部监管, 巩固内部会计控制的基础, 从而形成强有力的监督合力。

(四) 建立有效的激励约束机制

在企业内部会计控制系统运作过程中, 激励与约束机制两者是相辅相成的。首先, 企业要进行合理的授权控制。内部会计控制实质上是对企业经营过程中会计人员行为的控制, 要把岗位的责权利严格确定下来, 使员工的工作在制度的约束中进行。其次, 在激励方面, 应借鉴公司治理中的激励机制。引入相应的激励措施, 并根据员工的绩效水平进行合理的奖惩, 这样不仅有利于提高企业各部门参与内部会计控制的积极性, 而且激发员工主动的维护企业的各项制度, 提升企业的经营管理水平, 对企业的持续健康发展具有重要意义。

(五) 建立内部牵制制度, 不相容岗位应当严格分离

为加强企业内部会计控制工作, 必须建立内部牵制制度, 企业的各岗位之间应该权责分明, 相互制约, 相互监督。不能由一个人办理相关业务的全部过程, 应当由企业相关的部门或人员参与并实施监督。尤其对于财务部门, 应当严格按照财务制度设置会计岗位, 不相容职务相互分离, 不相容的经济业务至少需有两个或两个以上的个人或部门参加。例如, 出纳人员不能做会计的工作, 记账人员不能做审核凭证的工作等。另外, 企业内部审计部门还应当对已完成的会计工作流程进行检查, 以保证会计信息的真实性与完整性。

综上所述, 随着市场经济的迅速发展及外部经济实体的进入, 建立健全内部会计控制制度已经成为企业管理者的一项紧迫任务。因此, 企业应该结合自身的发展情况, 设置内部会计控制制度, 搞好内部会计控制制度的创新与完善, 提高领导层、管理层的领导管理水平, 加强内部的审计与监督, 明确企业长期经营目标, 建立符合各自企业特点的内部会计控制制度与体系, 提高企业整体水平, 实现企业经济利益与社会价值的最大化。

参考文献

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篇9：企业会计内部控制问题探讨

关键词：企业管理；会计内部控制；问题；对策

中图分类号： F235.19 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）20-47-2

0 引言

现如今我国正处于市场经济转型等关键时期，各行各业都开始了现代化改革之路，企业面临的市场竞争日益严峻。在这样的社会发展环境下，现代企业要想真正实现自身经济效益的提升，就必须重视和强化内部的管理。其中会计内部控制作为企业财务管理工作的重要内容，在提升企业生产经营效率、提高企业会计信息质量、优化财务管理模式等方面都发挥着积极作用。因此，企业有必要在加强会计内部控制的基础上开展企业管理。下面本文就针对会计内部控制展开了分析探讨，以寻求有效的措施推动企业又快又好发展。

1 企业进行会计控制的意义

会计内部控制作为企业经营管理工作的重要内容，涉及到企业生产经营管理的各个环节，并且对企业的发展具有重要意义。第一，加强企业内部控制有助于提升企业的生产经营效率。在会计内部控制的基础上，企业可以对各个部门的人员岗位进行合理调配，并且便于对各个岗位的职工进行科学考核，进而发挥激励作用提高职工工作的积极性，从而使企业整体生产经营效率得到提升。第二，加强企业会计内部控制有助于提高会计信息质量，为企业经营管理决策提供可靠的依据。会计内部控制力度的增强，使得企业工作的各个环节中会计相关的信息得到有效的审核和把控，有效避免会计信息失真的现象出现，从而确保会计信息的真实性和完整性。第三，加强企业会计内部控制有助于优化财务管理模式。会计工作是企业财务管理的重要组成内容，通过会计内部控制的强化，企业财务管理工作流程和标准也会相应的得到优化，进而改善企业财务管理现状。由此可见，企业进行会计内部控制是十分必要的。

2 企业会计内部控制存在的问题

2.1 会计内控意识薄弱

由于长期受计划经济体制的影响，我国有很多企业在开展管理工作时仍然采取计划经济模式，对于内部控制的认识不够全面，缺乏必要的会计内部控制意识。企业在开展财务会计工作时缺乏与企业实际的联系，内部控制工作不能得到有效的落实，内部管理缺乏科学的标准和流程，很可能使企业面临财务危机，进而影响企业的健康稳定发展。

2.2 会计内部控制制度不完善

部分企业由于缺乏必要的会计内控意识，因而也就没有建立完善的会计内部控制制度，包括内部牵制制度、财务分析制度、财务审批制度等基本的会计内部控制制度，导致企业在开展相关的业务活动时没有制度标准作为依据，企业整个会计管理工作缺乏科学性和规范性。还有部分企业虽然建立了一定的会计内部控制制度，但是由于在执行上缺乏保障，制度形同虚设，不能形成内部的相互牵制和监督，使得企业整体的会计内部控制和监督工作规范性不足，不能及时发现企业生产经营管理中可能存在的风险，不利于企业的可持续发展。

3 加强企业内部控制的对策

3.1 提高企业整体会计内部控制意识

要想切实发挥企业会计内部控制的作用，最为关键的就是需要企业领导者提高对会计内部控制的认识和重视程度，树立必要的会计内控意识。首先，企业在日常工作中要加强对相关人员的培训，让各部门的工作人员充分了解单位内部会计内部控制工作的制度和流程，严格按照规定办事，防止由于个人思想认识不清造成企业面临财务风险。其次，要加强对财会工作人员的职业道德教育，提高其会计内部控制的自觉意识，在日常工作中做到自我监督、互相监督，为企业各项业务活动的正常开展营造良好的内部控制氛围，保障企业会计相关的各项工作能够顺利高效的开展。

3.2 加强企业会计内部控制制度建设

开展企业会计内部控制工作的基本保障就是建立一套完善的会计内部控制制度体系。首先，企业要建立与完善内部控制与管理制度，需要企业管理者与财会工作人员共同探讨，根据企业具体的工作流程和实际的生产经营业务制定相关的工作流程和标准，明确内部控制的范围。重点制定岗位责任制、财务稽核审计制度、内部牵制制度等基本的会计内部控制制度。其次，企业要建立健全财务会计人员奖惩制度，鼓励会计人员揭发会计失真现象，坚决杜绝徇私舞弊现象的出现，充分发挥会计内部控制的监督职能，确保企业财务和会计信息的真实性和完整性。另外，在信息化环境下，企业还要加强会计信息化的安全性建设，确保会计信息化工作开展所必须的软硬件环境的安全性，严格控制人员登录和使用权限，有效防范网络风险。

3.3 建立规范的企业会计内部控制工作流程，提高规范性

企业会计内部控制是一个科学的系统工程，为了确保会计内部控制有效发挥作用，杜绝资金流失、会计信息失真等各种不良现象的出现，企业要建立科学的会计内控控制工作流程体系，明确会计内部控制工作目标以及各个环节具体的工作内容，重点把握结算、审核、复核、稽查等会计内部控制的关键环节，以确保企业会计内部控制工作的高效开展。企业可以按照如图1所示流程开展会计内部控制。

3.4 建立完善的内部监督与审计机制

监督与审计是企业会计内部控制工作的重要内容，也是保障会计内部控制制度有效发挥作用的关键。在当前发展环境下，企业有必要加强会计内部监督与审计机制建设，根据企业的实际情况科学的设置会计监督、审计、评价的规范，包含监督范围的确立、审计制度的建立、评审方案的设计与运用、审计结果评价等各个方面，还要制定合理的监督审计标准以及科学的审计评价指标，科学的选择审计方法。在会计内部监督方面，企业要重点强调对会计信息、会计账簿、财务收支、财务报告等的监督，以确保企业领导层最终获得的会计信息和报告是真实可靠的，能够为企业决策提供科学的依据。其次，在审计制度方面，企业要重点强调对各类会计资料的定期审计与评价，对于存在问题的环节要及时整改，确保企业会计内部控制的各个环节能够安全运行，有效避免财务风险的发生。这样，内部监督、审计工作就能够成为企业会计内部控制的重要辅助力量，充分发挥作用促进企业健康持续发展。

3.5 优化企业会计内部控制环境

会计内部控制的实施需要环境条件作为基础，内部控制环境的优劣直接影响着企业实施会计内部控制措施效果的好坏，这就需要企业对会计内部控制环境进行优化。首先在企业整体范围内加强会计内控的宣传，使全体职工树立内控意识，明确自身职责，自觉遵守相关的法律法规和工作制度，从而确保会计内部控制工作顺利开展。其次，企业要加强对企业相关工作人员的培训，尤其是财务会计工作人员，要不断增强其理论知识和专业技能，还要强化职业道德水平的提升，进而使会计内控制度得到有效落实。

4 结束语

综上所述，会计内部控制贯穿于企业生产经营管理的各个环节，对于企业稳定发展具有积极作用。针对目前企业会计内部控制工作当中存在的一系列问题，需要企业采取有效措施加以改进，首先企业要从整体上提高会计内部控制意识，然后要加强会计内部控制制度建设，建立规范的企业会计内部控制工作流程，提高其规范性；最后还要建立完善的内部监督与审计机制，优化企业会计内部控制环境，确保企业会计内部控制制度得到有效落实，财务会计相关的各项工作能够规范高效的开展，企业改革能够稳步推进。

参 考 文 献

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