记现金日记账注意事项（精选10篇）
篇1：记现金日记账注意事项
登记现金日记账(亦称现金出纳登记簿)与银行存款日记账，是出纳员的重要工作，一定要认真仔细才行。应像要求会计员记账一样，出纳员也必须按规定记好账、结好账、对好账。
(一)正确建立新账。不论是新接出纳工作，还是老出纳人员，年初建立新账时应将上年年终余额过入“余账”栏，不得先过入“发生额”栏，再过入“余额栏”。
(二)序时记账。现金日记账与银行存款日记账，必须按发生业务的时间先后顺序登记，并要求逐笔记录，按日结记当天发生额及其余额，与库存现金数进行核对，看是否账款相符。
(三)正确更正错账。记错账或结错账是常有的事。会计制度历来规定，财会人员要按正确的方法改正错账，不准就字涂改或个别数字涂改，不准挖、补、刮、擦，更不准用消字灵褪色涂改。
(四)正确选用账本。由于现金出纳登记簿与银行存款日记账均属日记账，所以必须用订本账册，而不得用活页账。订本账的账页数固定、页码事先印在账页上，如记账时形成隔页、跳行，应划红叉或红线注销，并用红字写上“此页空白”、“此行空白”等字样，不准将账页撕掉。
五)正确对账。每日结完现金日记账后，将余额与库存现金结存数进行核对，以求账款相符。单位、企业的会计账一般要求日清月结，当会计结完账后，出纳员应主动报出现金结存数与会计员对账。出纳员还必须经常与银行对清存款项目，使单位存款日记账与“银行存款”科目对账单的余额保持一致。其对账方法一般以“对账单”为依据，与存款日记账所记载的收支项目逐笔核对。
有些出纳员记载存款日记账时，将某些原始凭证汇总下账，如将同一天签发的转账支票存根或现金支票存根汇总到一张记账凭证上，一次记入银行存款日记账内，而银行的“对账单”上却是逐笔记账，这样，单位出纳员就应当用这些汇总记账的原始凭证逐一与银行“对账单”核对。如在期末(月末、季末、年末)与银行“对账单”核对不上，则按“未达账项”处理，业务量不多的单位，可将未下账单据逐笔与银行“对账单”核对;若业务量较多，需编制“银行存款余额调节表”，将银行已入账企业未入账、银行已出账企业未出账的凭证加、减汇总到单位存款日记账余额内，看是否平衡。如经过调节后，单位银行存款日记账与银行“对账单”余额仍不能相符，则应轧出差额，澄清出银、企双方账务不符的笔数，及时主动找银行对账，并弄清楚情况，妥善处理。
开户单位每接到一张银行存款“对账单”，就应当及时与银行存款日记账勾笔核对，不应推迟到期末集中核对。银行存款“对账单”不能代替单位存款日记账。全年“对账单”要逐一收集，完整保存，装订成册，与银行存款日记账一起存档保管。
篇2：记现金日记账注意事项
审查现金收入业务，应对自制的收据存退逐笔与现金日记账核对，再以记账凭证与现金日记账核对。核对时应注意以下几点：
1.所有的收据存根应统统收集起来，注意其 中未使用过的收据，是否
妥善保存，有无缺页，号码是否相符；
2已使用过的收据存根，号码是否连续，有无缺页；作废的收据是否盖有作废的戳记，并粘附在存根上；有无不给收据而收现金的情况。如发现有这种情况，应进一步查明哪一些业务是这样处理的。对这些业务的现金收入，要进一步审查，以发现是否有营私舞弊和违法乱纪的情况；有无账上的收据号码是存根上所没有的。如发现这一情况，说明收据存根没有收齐，应进一步追查原因：收据的抬头、日期、摘要、金额是否有涂改现象，复写的字迹是否一致，以防止正本与存根不相符；收据日期与入账日期是否相近，如果相距过远，应查明原因；
篇3：记现金日记账注意事项
一、建立现金日记账结构
打开Excel工作簿, 创建一个名为“现金日记账”的工作表。在该工作表的第一行, 输入“现金日记账”, 将下划线设置为“双下划线”。在第二行各单元格依次输入年、月、日、凭证编号、类别、摘要、借方、贷方和余额等内容。然后利用Excel的制表功能, 设置好边框等内容, 建立现金日记账结构。
二、输入现金收付业务内容
在输入现金收付业务内容的时候, 为了输入方便和防止输入错误, 可以对类别项添加数据有效性控制, 将类别分为营业款、个人还款、保证金收入、取款、其他收入、费用报销、个人借款、存款、退还保证金和其他支出等十大类。在数据有效性对话框中, 单击“设置”选项卡, 在“允许”列表框中, 设置为“序列”, 在“来源”文本框中输入“营业款, 个人还款, 保证金收入, 取款, 其他收入, 费用报销, 个人借款, 存款, 退还保证金, 其他支出”, 单击确定按钮完成数据有效性设置。
输入现金收付业务内容后, 正确的现金日记账如图1所示。
三、通栏单红线的实现
每日业务终了, 应分别结出当日和本月现金借方和贷方合计数及账面余额, 在摘要栏要注明本日合计和本月累计, 并在下面画一条通栏单红线。
选择E4单元格, 单击“格式”菜单中的“条件格式”命令, 打开“条件格式”对话框。在“条件1⑴”中选择“公式”, 在右边栏目中输入公式“=OR ($E4=“本日合计”, $E4=“本月累计”, $E4=“期初余额”) ”。单击“格式”按钮, 设置字体颜色为“红色”, 设置红色下边框。单击“格式刷”按钮, 选择单元格区域A4:H19。
至此, 摘要栏中的内容为期初余额、本日合计或者本月累计的时候, 会出现通栏单红线。
四、余额自动计算及纠错
按照常规, H5的计算公式为“=H4+F5-G5”。然后, 利用Excel的自动填充功能, 拖动填充柄至H19, 形成如图2所示的现金日记账。
很显然, 本日合计栏和本月累计栏所在行的余额是错误的, 因为本日合计与本月累计只是一种统计方式, 没有发生任何现金增减变动的经济活动, 所以余额不会发生变化, H11、H12和H13的数额是相等的, H17、H18和H19也是相等的。
所以, 我们把H5的计算公式改为“=IF (OR (E5={“本日合计”, “本月累计”, “本年累计”}) , H4, H4+F5-G5) ”, 然后, 利用Excel的自动填充功能, 拖动填充柄至H19, 形成如图3所示的现金日记账。
到此为止, 现金日记账的公式和余额才是正确的。但是, 我们在这只是以二天的经济活动为例, 假如我要提前把公式写到H20, 就会出现图4的情况。
后面的经济活动还没有开展, 但是余额就显示出来了, 很不美观。所以, 我们要再一次修改H5的计算公式为“=IF (AND (F5=“”, G5=“”) , “”, IF (OR (E5={“本日合计”, “本月累计”, “本年累计”}) , H 4, H 4+F5-G5) ) ”, 然后, 利用Ex cel的自动填充功能, 拖动填充柄至H20, 形成如图5所示的现金日记账。
通过以上四个方面的操作, 我们就可以创建出一个比较美观实用的现金日记账。
参考文献
篇4：会计现金记账方法
关键词:现金流量记录
0 引言
在编制现金流量表时,较难理解的就是经营活动的现金流量,其中难度最大的就是流入量项目中的“销售商品、提供劳务收到的现金”和流出量项目中的“购买商品、接受劳务支付的现金”。本文介绍一种只需编制一笔调整分录的方法。使用这种方法,首先要明确该现金流入量项目或现金流出量项目包括的内容,即收到哪些现金或支付哪些现金,然后要明确这些现金流入流出的内容对应于资产负债表和损益表中的哪些项目,具体到哪些会计科目,这样才能编出调整分录。
1 现金收入记账
1.1 本期销售商品、提供劳务本期收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有“银行存款”(借方)、“主营业务收入”(现销收入)(贷方)以及“应交税金——成交增值税(销项税额)”(贷方),反映为主营业务收入的增加和销项税额的增加。由于损益表中的主营业务收入通常既包括本期现销收入,也包括本期赊销收入,本期赊销反映为应收款的增加,没有现金流入,因此,要计算本期现销的现金流入量,就应从“主营业务收入”和“销项税额”的总和中减去应收账款的增加额和应收票据的增加额。应做调整分录如下(可称为基本调整分录):
借:应收账款(账面余额)增加额
应收票据增加额
销售商品、提供劳务收到的现金
贷:主营业务收入
销项税额
1.2 前期赊销商品、提供劳务本期收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款(借方)、应收账款(贷方)及应收票据(贷方)。这部分现金流入反映为应收款的减少。做调整分录时,应在基本调整分录中增加此项现金流入量,故此项应收账款的减少额和应收票据的减少额应加在基本调整分录的贷方。
1.3 本期预收现金,后期销售商品、提供劳务。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款(借方)、预收账款(贷方)。这部分现金流入反映为预收账款的增加。做调整分录时,应在基本调整分录中增加此项现金流入量,故此项预收账款的增加额应加在基本调整分录的贷方。
1.4 扣除本期发生销货退回而支付的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有主营业务收入(借方)、销项税额(借方)、银行存款(贷方)。做调整分录时,该项销货退回支付的现金应从基本调整分录的贷方“主营业务收入”和“销项税额”的总和中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。
1.5 本期销售材料、代购代销本期收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款(借方)、其他业务收入(现销收入)(贷方)、销项税额(贷方)。这部分现金流入反映为其他业务收入的增加和销项税额的增加。做调整分录时,应在基本调整分录中增加此项现金流入量,故此项其他业务收入的增加额和销项税额的增加额应加在基本调整分录的贷方。对于本期赊销材料和前期赊销材料本期收到现金的处理,其原理与商品赊销相同。
除上述调整之外,还有一些特殊事项需要调整:①视同销售计算应交的销项税额,因其没有现金流入,故应将其从基本调整分录的贷方“销项税额”的总额中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。②应收票据贴现息。通常所做的会计分录为:借记“银行存款”、“财务费用——应收票据贴现息”,贷记“应收票据”。此分录中应收票据的减少额中有一部分没有现金流入量,即贴现息,故应将其从基本调整分录的贷方应收票据的减少额中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。若上述分录中为贷记“财务费用——应收利息扣除贴现息后的余额”,此时,就应在基本调整分录的贷方加上这个余额(可从财务费用明细账中查出)。③确认坏账损失。此时会计分录为:借记“坏账准备”,贷记“应收账款”。确认坏账损失虽引起应收账款的减少,但没有现金流入量,故应将其从基本调整分录的贷方应收账款的减少额中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。④已确认的坏账损失本期收回而收到的现金。应借记“应收账款”,贷记“坏账准备”;同时,借记“银行存款”,贷记“应收账款”。两笔分录合起来不会影响应收账款账面余额的变化,但有现金流入量,故应在基本调整分录的贷方加上此数额。⑤补提坏账准备。应做会计分录为:借记“管理费用”,贷记“坏账准备”。若冲减坏账则做相反分录。此分录不涉及应收账款账面余额的增减变化,故不需调整。⑥应收账款的减少与应付账款的减少的对冲。此项应收账款的减少额没有现金流入量,故应将其从基本调整分录的贷方应收账款的减少额中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。
至此,可将调整分录汇总如下:
借:应收账款的减少与应付账款的减少的对冲
确认的坏账损失
应收票据贴现息
视同销售形成的销项税额
本期退货支付的现金
应收票据增加额
应收账款(账面余额)增加额
销售商品、提供劳务收到的现金
贷:主营业务收入
销项税额
预收账款增加额
应收票据减少额
应收账款(账面余额)减少额
其他业务收入
已确认的坏账损失的收回
应收票据贴现时应收利息大于贴现息的余额
上述调整分录中会计科目的金额都是本期发生额,但是对于应收账款、应收票据、预收账款等科目,则可用其期末余额减去期初余额之后的增减额来表示。值得注意的是,上述调整分录中应收账款的金额是其账面余额,若应收账款的数额按扣除了坏账准备以后的净额表示,则上述汇总的调整分录变化如下:借方“确认的坏账损失”改为“补提的坏账准备”,不再贷记“已确认的坏账损失的收回”。
2 现金支出的记账
本期购买商品、接受劳务本期支付的现金(以原材料的实际成本法为例,下同)。购买时,借记“原材料”(存货增加)、“应交税金——应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”。这部分现金流出反映为存货的增加和进项税额的增加。生产领用原材料时,借记“生产成本”(存货增加),贷记“原材料”(存货减少);因此该环节存货的价值不变。生产过程中发生的人工费、累计折旧、待摊费用的摊销等(以下简称工费)增加了存货的价值,但不论其有无现金流出,都与购买商品、接受劳务无关,故应从存货的价值或其转化的价值中扣除。若全部形成了产成品,则增值后的存货价值不变。
若产成品全都没有卖出去,则编制的调整分录为:
借:进项税额、存货增加额
贷:购买商品、接受劳务支付的现金、工费
若产成品全都卖出去了,则编制的调整分录如下:
借:进项税额
主营业务成本(现购支出)
贷:购买商品、接受劳务支付的现金、工费
篇5：现金日记账的对账
1．现金日记账与现金收付款凭证核对收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该完全一致。核对的项目主要是：核对凭证编号;复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符;查对账证金额与方向的一致性;检查如发现差错，要立即按规定的方法更正，确保账证完全一致。
2．现金日记账与现金总分类账的核对
现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致，但由于两个账簿是由不同人员分别记账的，可能发生差错。出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对，找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。
3．现金日记账与库存现金的核对
首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。一般是通过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式进行核对，清查完毕，要编制库存现金盘点报告表。
如何进行银行存款日记账的对账？
银行存款日记账的核对主要通过与银行送来的对账单进行核对，包括以下三项内容：
（1）银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。
（2）银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。
（3）银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。
前两个方面的核对，与现金日记账的核对基本相同。主要说明一下企业与银行之间的“账单核对”。
理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无论是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一账号存款的记录。但是在实践中通过核对，会发现双方的账目经常出现不一致的情况。原因有两个：一是有“未达账项”；二是双方账目可能发生记录错误。无论是“未达账项”，还是双方账目记录有误，都要通过企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔“勾对”才能发现。
对账具体方法是，由开户银行定期将银行复写账的副本作为对账单提供给各单位，出纳员把企业“银行存款日记账”中的借方和贷方的每笔记录分别与“银行存款对账单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证的种类、编号、摘要内容、记账方向、金额等方面加以核对，对上的即在对账单和银行存款日记账上分别做出记号(一般为“√”)。一旦发现本单位漏记、重记、错记或串户等情况，应由单位更正后登记入账。在与开户银行核对余额过程中，由于未达账项的存在，常常使银行账面余额与单位银行存款日记账账面余额发生不符。
所谓未达账项，是指银行结算凭证期末在银行与单位传递过程中，由于传递时间和记账时间的不同，常造成银行与开户单位一方已经入账而另一方尚未入账的情况，从而造成双方账面余额不符。未达账项有如下4种情况：
情况一，单位已经入账，但银行尚未入账的收入事项。如单位存入银行的转账支票，银行尚未记入单位账户。
情况二，单位已经入账，而银行尚未入账的付出事项。如单位签发的支票，单位已经入账，而银行尚未接到办理转账手续，因而未减少企业存款。
情况三，银行已经入账，单位尚未入账的收入事项。如银行代收的票据及利息，银行已入单位的存款户而单位未能及时收到通知因而并未入账。
情况四，银行已经入账而单位尚未入账的付出事项。如银行代扣的水电费、代扣的银行借款利息等已经入单位的账户而单位尚未收到银行通知因而尚未入账。
篇6：现金日记账规范与
2.“贷”方登记减少
3.买东西开回的发票要先做好“现金付款凭证”并且编上凭证编号
4.然后再登记“现金日记账”的“贷”方栏目
5.记好后在“现金付款凭证”右边的“记账”栏里打上“√”示意已登记现金日记账。
现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式必须使用三栏式订本账。
篇7：现金日记账规范与
现金日记账也叫流水账，收到的任何现金收入(或银行提款)都计入借方栏，用现金支付的任何开支(包括存入银行款)都计入贷方栏，在摘要栏里记清楚详细的内容。每日核算出账面余额，用账面余额核实你的库存现金余额。)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额;有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。
篇8：工作中编制现金流量表的注意事项
一、直接法编制主表的注意事项
目前我们使用金蝶财务软件后现金流量表的编制可以分为两个操作流程, 首先用直接法编制主表, 采用金蝶财务软件中现金流量表模块可以在月底集中提取凭证并在T型帐户法下快速编制。它采用了拆分所有的有现金类科目的凭证的方法, 将所有的有现金类科目的凭证拆分为一对一的关系, 从现金类科目的T形账户中可按照核算项目、下级科目展开, 可以查看所有的此类凭证, 直接判断现金的流动所属的类别。在确定了非现金类科目现金流动所属的类别之后就可以产生报表。在确定时需要注意以下几点:
1、设好现金类科目不要有遗漏, 如将其他货币资金、新增加的银行明细科目务必要加入到现金类科目中。
2、企业中的备用金经常是满收满付方
式核算, 为避免备用金科目设定后虚增现金流入和现金流出项目, 将现收凭证中的备用金直接设为支付的其他与经营活动有关的现金, 这样可以抵消重复计算的备用金金额的影响。
3、现金流量表中"支付的各项税费"
项目填列的税费必须由企业来承担, 而代扣职工的个人所得税不是由企业承担。企业代扣代缴行为与企业不代扣代缴的结果应该是一致的, 所以交纳的"个人所得税"不能列入"支付的各项税费"项目, 而应列入"支付给职工以及为职工支付的现金"项目。
4、应付账款科目核算时除采购业务
外, 通常涉及费用支出和固定资产业务, 为区分现金流量项目, 需要在做凭证的时候凡是与费用和固定资产有关的应付账款在摘要中注明“费用”和“固定资产”字样, 这样在对应付账款科目进行现金流量分析时, 就可以轻松区分出所属现金流量项目。
5、企业间往来款项较多时可按净值反映在其他与筹资活动有关的现金流入项目中。
6、银行承兑汇票作为企业间结算的
主要手段, 具备期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金等特点, 如不计入现金流量表, 将不能全面反映经营活动的流入流出, 因此以支付的应收票据金额为准同时增加销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。
二、间接法编制经营活动产生的现金净流量表的注意事项
间接法编制现金流量表时需要运用金蝶财务软件总账模块中的报表功能, 设置一张现金流量表补充资料表, 根据净利润调节出经营活动现金净流量, 净利润下的各调整项目来源于资产负债表和利润表项目, 根据各项目之间的关系设置调整项目的取数公式, 这样生成的附表从表与表之间的关系考虑, 还没剔除投资活动和筹资活动对存货、经营性应收和经营性应付项目产生的影响, 为此还需要做到以下几点:
1、将财务费用中与经营活动有关的
费用剔除。附表中财务费用的数据也并非利润表上财务费用的数据, 在附表上财务目中反映的是筹资、投资的利息支出部分, 其他数据均不在此反映需剔除。
2、现金流量附表中“累计折旧”应该
填列的是当年计提的折旧, 而不是根据累计折旧科目年初数额和年末数额的差额计算。累计折旧科目增加的数额不一定是本期计提的累计折旧 (如果当期有出售、投资、非货币交易的固定资产等就会使累计折旧的数额变化) , 因此在这个项目中填列的数额应根据本期累计折旧贷方发生额分析填列。
3、将与经营活动无关的存货的影响
数剔除。具体做法:根据存货期初余额减期末余额后, 加以下项目金额:接受捐赠的存货、工程物资转为存货;减以下项目金额:以前年度存货用于投资活动、以存货偿还非经营性债务。
4、将与经营活动无关的应收项目的
影响数剔除, 具体做法:根据应收项目期初余额减期末余额后, 加以下项目金额:因投资或筹资活动而增加的应收款项;减以下项目金额:因抵顶应收账款而购入的固定资产和工程物资, 因抵顶应收账款而对外投资, 应收款项抵顶非经营性应付款项, 应收票据贴现利息, 应收票据支付借款。
5、将与经营活动无关的应付项目的
影响数剔除, 具体做法:根据应付项目期末余额减期初余额, 加以下项目金额:固定资产无形资产偿还经营性债务、对外投资偿还经营性债务;减以下项目金额:因购买固定资产、无形资产而产生应付项目、应付票据支付企业往来借款。
6、特别指明的是由于计提的资产减
值准备包括坏账准备和存货跌价准备, 其他的准备不属于经营活动范围加回后不影响, 但应收帐款在资产负债表中以账面余额减去坏账准备后的账面价值填列。
总之, 在实务中如果我们遇到两种方法编制结果不一致时, 一定要追根究底的查明原因, 一般情况下, 往往是由于没有完全剔除间接法下的非经营性活动对调整项目的影响, 在熟悉这个思路后, 会很快找出问题编平报表。
参考文献
[1]、梁明.财务软件编制现金流量表补充方法探讨.绿色财会, 2006.04
篇9：略论现金流量表编制中的注意事项
【关键词】现金流量表；编制；注意事项
一、关于现金及现金等价物的确定
现金流量表中的“现金”，这与我们日常生活中所提及的现金有重大区别。这需要企业会计人员有一个正确的理解。据《企业会计准则第 31 号——现金流量表》，现金流量表中的“现金”，泛指现金及现金等价物。其中现金，也不仅仅限于库存现金。其包含了企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。因此企业财务人员在编制现金流量表时，首先要注意的就是如何确定现金及现金等价物的范围，下面举例予以说明。
1.定期存款
企业之所以将现金作为定期存款存放，其主要原因是企业拥有闲置资金，而定期存款的利息收入一般比活期存款高。比如说，企业首次公开发行股票，往往会募集到较多资金，而这些数额巨大的资金，其使用常常是比较长的一段时间。因此企业常常会依据其资金预算安排一定的定期存款。对于定期存款，其取款时间并不灵活，究竟是不是现金流量表中定义的现金呢？对此，很多教科书上是否定的答案。而笔者认为定期存款仍然可以作为现金流量表中的现金组成部分。主要原因在于，即便定期存款有其固定的期限，但如果企业有临时的迫切的需要，还是可以去银行作出紧急处理支取出来以备使用。只不过因为这样会丧失一些利息收入。这也就意味着定期存款在使用方面其实并没有受到完全的限制，所以对于定期存款，除非和银行签有特殊协议，其依旧属于可以随时用于支付的存款。企业应该将定期存款纳入当期现金流量表中“现金”的期末现金余额中。
2.保证金存款
保证金存款，是金融机构为客户出具具有结算功能的信用工具，或提供资金融通后，按约履行相关义务，而与其约定将一定数量的资金存入特定账户所形成的存款类别。在客户违约后，商业银行有权直接扣划该账户中的存款，以最大限度地减少银行损失。
企业的保证金存款虽然在会计核算中计入其他货币资金，但是否适合放在现金流量表中的现金反映呢？这就需要正确理解现金流量表中关于现金的真实含义。笔者认为在编制现金流量表时，对于信用证保证金存款是否应从“现金”中扣除，需要具体问题进行具体分析，应充分运用“实质重于形式"的原则。这里所谓的实质，是指要关注保证金存款的使用是否受限的实质，若使用受限，则应从期末现金中扣除。具体而言，企业应根据与银行签订的相关协议，如果保证金存款在财务报表日后的3个月内可以用于支付，在编制现金流量表时就应保证金存款纳入“现金”中反应；反之，如果保证金存款在3个月内使用受限，则应该在编制现金流量表时将其从“现金”中扣除。
二、正确区分经营、投资、筹资三类经济活动
经营活动是企业日常经营中的主要活动，主要包含销售、采购供应、产品生产、营销宣传、产品销售、支付工资及税款等。投资活动基于企业扩大生产规模的需要往往会进行长期资产的投资，权益融资既包括实收资本，也包括溢价部分。而债权融资引起债务变化包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。除此之外当企业有闲置资金时也有可能进行金融投资。筹资活动涉及权益融资和债权融资。企业在编制现金流量表时需严格区分经营活动、投资活动、筹资活动。企业的一般业务比较容易区分，下面列举一些特殊事项加以辨别：
1.关于票据贴现
对于票据贴现取得的现金：
（1）对于符合金融资产终止确认条件的票据贴现，在现金流量表上应作为“销售商品、提供劳务所收到的现金”处理，这属于经营活动所产生的现金流量。对于对带息票据的利息，以及贴现息和手续费，通常金额较小，基于会计的重要性原则，也不需单独反映。
（2）对于风险和报酬未实质转移，比如说商业承兑汇票贴现，等商业承兑汇票到期时，银行将向承兑人提示付款，当承兑人未给予偿付时，银行对贴现申请人保留追索权。这就代表着，在商业承兑汇票贴现时，其风险和报酬并未实质转移。企业收到的贴现款视作短期借款。在编制现金流量表时，企业应该将收到的现金应当作为“借款所收到的现金”列报。这属于筹资活动所产生的现金流量。
2.关于政府补助
对于政府补助所收到的现金，是否属于经营活动所产生的现金流入需要结合实际情况加以判断。如果是与资产相关的政府补助，实际上这是对企业长期资产投资所作出的补偿。这不应视作经营活动的现金流入，因为其经济实质实际上是与长期资产投资相关的经济活动。因此，这应该在投资活动中的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目进行列报。
对于与收益相关的政府补助，常常跟企业的主营业务相关。比如国家对于新能源产业出台一系列补贴措施，但是要求企业先让利于消费者，政府之后再将资金补贴给销售方。对于这类跟收益相关的政府补助，在会计核算在收益期计入营业外收入，但在现金流量表中应根据其实质反映在经营活动所产生的现金流量中。
对于研发支出，在会计核算时应区分资本化支出和费用化支出。其中资本化支出最后会形成无形资产，而费用化支出计入管理费用影响当期损益。在实务中常常有企业将其材料支出反映在现金流量表中的 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目，这种做法值得进一步探讨。
对于资本化支出，在企业研发完成的时候，会形成企业新增的无形资产。因此，对于符合资本化条件的原材料支出所耗费的现金支出，这是为企业长期资产投资而产生的现金流出。这应该在投资活动予以反映，具体而言，应该在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。而对于费用化支出，如对于研究阶段领用的原材料，应计入当期管理费用，因此如果是研究阶段所耗用原材料的现金支出，应当作为“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列报。
3.关于集团内部资金往来
对于集团来说，因为资金使用和周转需要，集团总部与下属各子公司、分公司之间以及子公司分公司之间常常会发生内部资金往来。在编制合并现金流量表时，内部交易会相互抵销，但对于单个会计主体编制个体财务报表来说，就得考虑现金流量的问题。有的企业自身经营规模相对较小，内部资金往来对其造成影响非常重大。企业集团内部的这种资金往来其经济实质是非经营性资金的往来业务。而在编制现金流量表的时候，很多企业将这种资金往来反映为“收到或支付其他与经营活动有关的现金”，将其作为经营活动的现金流入进行列报。实际上，这种做法并不十分合理。在实务中企业应当根据其资金来往的性质，尤其要分析其经济实质，具体问题应该具体处理。比如说，控股股东向下属子公司提供的长期资金，表面上看并非资本投入行为。但对子公司而言，实质上是一种资金融入行为，即资金筹集。因此，无论控股股东与子公司之间是否签署了借款合同，子公司在编制其个别财务报表时而言，在现金流量表中应当将此类现金流入反映为“收到的其他与筹资活动有关的现金”，这属于与筹资活动产生的现金流入。
三、小结
现金流量表作为主要的财务报表之一，其作用是为财务信息的使用者提供决策有用的信息。现金流量表为报表使用者了解企业现金流入与流出，评价企业获取现金和现金等价物的能力、以及预测企业未来现金流量变化提供可靠的、有价值的财务信息。企业应该基于实际情况，按照《企业会计准则》的相关要求认真地编制现金流量表，为财务报表使用者提供决策相关信息。总的来说，企业在编制现金流量表的过程中，应该根据企业会计准则的相关要求，正确理解现金及现金等价物的真实含义，合理界定其范围。其次在合理划分经营活动、投资活动和筹资活动的基础上，要基于实质重于形式的会计信息质量要求，同时把握重要性原则，对经济业务活动的经济实质进行深入分析，将经济事项正确地归类于现金流量表项目中。
参考文献：
[1]连红奇. 基于会计科目重设的现金流量表编制方法[J]. 财会月刊，2013，21：34-36.
[2]成雪梅. 对现金流量表编制中若干问题的探讨[J]. 会计之友，2013，07：107-108.
篇10：现金日记账模板（共1）
为了使现金日记账的账面记录完整与准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对账。
对账，就是对账簿记录的内容进行核对，使账证、账账和账实相符的过程。现金日记账的账证核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对;其账账核对，则是指现金日记账与现金总分类账的期末余额进行核对;其账实核对，则是指现金日记账的余额与实际库存数额的核对。
具体操作方法如下：
(1)现金日记账与现金收付款凭证核对。
收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的。但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。账证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的项目主要是：核对凭证编号;复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符;查对账证金额与方向的一致性;检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确认账证完全一致。
(2)现金日记账与现金总分类账的核对。
现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但是，由于两种账簿是由不同人员分别记账，而且总账一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发生差错;日记账是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免发生差错。因此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对。平时要经常核对两账的余额，每月终了结账后，总分类账各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入(借方)合计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看账账之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证(提取现金业务)和现金收入一方的`账目;反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。
(3)现金日记账与库存现金的核对。
出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查账款是否相符。首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快找出差错的原因。
篇二：银行日记账和现金日记账
银行日记账和现金日记账
1、现金日记账和银行存款日记账的记账方法是一样的。凡是取得的收入记在“借方”，发生的支出记在“贷方”，借方余额=上月余额+本月借方发生额合计数-本月贷方发生额合计数。
2、现金日记账和银行存款日记账登记要求和依据：
（1）现金日记账，是由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。
（2）银行存款日记账，是由出纳人员根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，并按月编制“银行存款余额调节表”。现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现金日记账采用订本式账簿。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。
登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：
1.日期
“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的`发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。
2.凭证编号
“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入“记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“收×号”。
3.摘要
“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。
4.对应科目
“对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，
应注意以下三点：
第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；
第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和“应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两行；
第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。如用现金800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500
元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入“管理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。
5.借方、贷方“借方金额”栏、
“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。
6.余额
“余额”栏应根据"本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。
正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，
因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。
篇三：现金日记账规范
登记现金日记账的要求
(1)根据复核无误的收、付款记账凭证记账。
现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。
如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作为记账的依据。
(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。
每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。
日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”，表示已经登记入账。
(3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。
为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额;有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。
(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。
现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。
记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。
(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。
在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体;摘要文字紧靠左线;数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐;文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。
记录金额时，如果没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页;夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。
(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。
(7)每一账页记完后，必须按规定转页。
为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出当月发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。
也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。
(8)现金日记账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额(或红字余额)。
(9)记录发生错误时，必须按规定方法更正。
为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。
发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。
为了使现金日记账的帐面记录完整与准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对帐。
篇四：现金日记账规范
现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收付凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指现金收付日记账，如进一步细分，可以分为现金收入日记账”和“现金付出日记账”。
现金日记帐要每日结出余额，一旦不够用，必须及时从银行提取，不能直接使用其它业务取得的现金。
1、所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。
2、总帐可以根据期末科目汇总表或明细帐本上的本月合计数填制，每个月只登记一笔借方和一笔贷方的合计数。
3、逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额;有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。
4、每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。
篇五：现金日记账规范
1.“借”方登记增加
2.“贷”方登记减少
3.买东西开回的发票要先做好“现金付款凭证”并且编上凭证编号
4.然后再登记“现金日记账”的“贷”方栏目
5.记好后在“现金付款凭证”右边的“记账”栏里打上“√”示意已登记现金日记账。
现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式必须使用三栏式订本账。
登记现金日记账的总的要求是：专人负责，分工明确，书写工整，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符，数字真实，表达准确，摘要清楚，便于查阅，不错记，不重记，不漏记，按期结账;不拖延积压，按规定方法更正错账等多方面结合。
篇六：现金日记账规范
库存现金日记账填写样本
举例说明：9月20日提取现金100(借：库存现金100，贷：银行存款100);9月25日销售收到现金500(借：库存现金500，贷：主营业务收入500);9月30日结转成本(借：主营业务成本，贷：库存商品)。
篇七：现金日记账规范
月 日 凭证号 摘要 对方科目 收入 付出 结存
9 20 提取现金 银行存款 100
9 25 收到货款 主营业务收入 500
9月30日结转成本与现金无关，不登记“现金日记账”。
银行存款日记账
月 日 凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 方向 余额
9 20 提取现金 库存现金 100 贷
其他与银行存款无关的不登银行存款日记账。
注意事项：
1、按时间顺序逐笔登账，做到日清月结，经常核对，账钱相符。
2、定期(每月至少一次)与会计核对现金。
3、定期到银行拿对账单，做“银行存款余额调节表”，与银行存款对账。
4、对每笔报销款项核对发票金额和发票真伪，避免错账和假票。
5、如果日记账登错了，用红笔在手工账错误的一行划红线，等于取消了这个记录，再把正确的用蓝笔登记在后面。金额不允许涂改。
篇八：现金日记账规范
现金日记账和银2113行日记账填写现金日记账和银行存款5261日4102记账是记账的一种，是由出纳人员根1653据所发生的业务来登记的，取得的收入记在“借方”、发生的支出记在“贷方”;借方余额=上月余额+本月借方发生额合计数-本月贷方发生额合计数。现金日记账：是由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。银行存款日记账：是由出纳人员根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，并按月编制“银行存款余额调节表”。
注意事项：
1、及时登账，做到日清月结，经常核对，账钱相符。
2、定期(每月至少一次)与会计核对现金。
3、定期到银行拿对账单，做银行存款调节表，与银行存款对账。 4、对每笔报销款项核对发票金额和发票真伪，避免错账和假票。
5、如果日记账登错了，用红笔在手工账错误的一行划双线，等于取消了这个记录，再把正确的用蓝笔登记在后面。
篇九：现金日记账规范
现金日记账也叫流水账，收到的任何现金收入(或银行提款)都计入借方栏，用现金支付的任何开支(包括存入银行款)都计入贷方栏，在摘要栏里记清楚详细的内容。每日核算出账面余额，用账面余额核实你的库存现金余额。)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额;有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。
篇十：现金日记账格式与填制方式
我们知道在一个普通的公司最起码要有一到两个财务人员，一般情况下是两个。一个是管理整个公司财务的会计。一般做一些总结，归纳，分析类的工作。像财务报表的编制等等。另一个就是出纳，它是会计工作的重要组成部分。主要的工作内容就是现金以及各种票据的收入，管理。保证这些财务的安全性及完整性。当然在工作过程中要填制和审核许多的原始凭证，还要填制日记账。其中现金日记账就是作为一名出纳的工作重点。
现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，并随时结记余额。它是一种特殊的明细账，用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，比如说，我们常见的现金收款，现金付款，提现业务(银行付款凭证)等等。
现金日记帐的格式要满足公司财务记账流程和现金管理要求的需要。一般情况下有三栏式和多栏式两种。为了加强对公司现金的监管，现金日记账采用订本式账簿，得用银行对账单或者其他方法代替日记账。三栏式现金日记账是最常见的一种日记账记账格式。如图：
即借方、贷方和余额三栏，分别反映现金或银行存款和收入、付出与结存情况，并在“摘要”栏后面设置“对方科目”栏。如果收、付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了通过现金日记账汇总登记总账，也可以采用多栏式，即在收入(贷方)和付出(借方)两栏中分别按照对方科目设置若干栏目，也就是在收入栏按贷方科目设栏目，在付出栏按借方科目设栏目。采用多栏式以后，如果会计科目较多，会造成账页过长，登记不方便，不过它也有可取之处，可以减少了登记总账的工作量，反映货币资金的来龙去脉，这里我们主要讲一下三栏式现金日记账的编制方法及格式。
篇十一：现金日记账格式与填制方式
登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：
?一、日期
“日期”栏中的日期指的是记账凭证的登记日期，它应该与现金实际收付的日期一致。它是根据复核无误的收、付款记账凭证记账。出纳在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。也就是说，现金日记账的记账日期，应该和记账凭证一致。
?二、凭证编号栏
它指的是登记入账的收款、付款凭证的种类和编号。公司采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，如果是现金收款凭证，简写为“现收”，还应该登记记账凭证的编号数，如填入“收×号”;如果是根据现金付款凭证登记现金日记账时，就填入“现付×号”。?
三、摘要栏
“摘要”栏要文字简练，清晰的说明，登记入账的经济业务内容。?四、.对应科目栏?对应科目栏指现金收入的来源科目或者是支出的科目。如，银行提现，其来源科目也就是对方科目为“银行存款”。通过这个栏目可以了解经济业务的来龙去脉。在填制对应科目的时候只填写总账科目，而不要填明细科目。当对应科目是多个的时候，可分主次来填，也就是只填写主要科目。如果没有主次之分，就根据金额的大小决定。填写金额大的科目，再在后面加上“等”字。比如说，公司购买了一批办公用品，耗费1000元，400元车间承担，600元行政部门负担。在填写对应科目栏是，就写“管理费用等”，贷方金额是1000元。?五、借方和贷方栏
?指现金实际收付的金额，每日终了应该分别计算，现金收入和支付的合计金额。结出余额。还有将余额与出纳员的库存现金核对，进行“日清”。“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。?六.余额
“余额”栏涉及到公式：?本日余额=上日余额+本日借方-本日贷方?期末余额=?期初余额+本期增加-本期减少??指现金实际收付的金额在每日终了应该分别计算，现金收入和支付的合计金额。结出余额。还有将余额与出纳员的库存现金核对，进行“日清”。
现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。比如说，会计根据现金日记账，编制现金流量表等。为了减少会计的工作量及效率，增强公司财务管理水平及竞争力，很多公司都会使用来记账，像。当然作为出纳也可以用这类软件，或者是出纳们专用的财务软件。
篇十二：现金日记账格式与填制方式
现金日记账采用的格式
现金日记账是单位会计最基本最简单的一本账,它是记录和反映会计主体现金活动和结存余量的法定载体。
现金日记账采用的格式现金日记账专门用来记录现金收支业务的一种特种日记账。现金日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用;收入;(借方)、;支出;(贷方)和;余额;
三栏式。现金日记账通常由出纳人员根据审核的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。但由于从银行提取现金的业务，只填制银行存款付款凭证，不填
制现金收款凭证，因而从银行提取现金的现金收入数额应根据有关的银行存款付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日现金收事计数、现金支出合计数，
以及账面结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、付出和结存情况。
现金日记账也可以采用多栏式
的格式，即将收入栏和支出栏分别按照对方科目设置若干专栏。多栏式现金日记账按照现金收、付的每一对应科目设置专栏进行序时、分类登记，月末根据各对应科
目的本月发生额一次过记总分类账，因而不仅可以清晰地反映现金收、付的来龙去脉，而且可以简化总分类账的登记工作。在采用多栏式现金日记账的情况下，如果
现金收、付的对应科目较多，为了避免账页篇幅过大，可分设现金收入日记账和现金支出日记账。
篇十三：现金日记账格式与填制方式
现金日记账的具体要求：
(1)根据复核无误的收、付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作为记账的依据。
(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“，表示已经登记入账。
(3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额;有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。
(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空广州 学会计,拒绝死记硬背,15天免费试学!广告 工业企业做帐流程,会计学堂帮您!500位名师手把手教导,情景教学生动有趣,上岗做账全掌握 查看详情 >3
页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。
(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体;摘要文字紧靠左线;数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐;文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页;夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。
(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。
(7)每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出当月发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。
篇十四：现金日记账格式与填制方式
Excel表格做现金日记账的步骤方法
刚起步的公司没有财务软件，就用Excel做，Excel也有非常强大的功能。
1 新建一个Excel表格，点击直接更改名称。
2 双击Excel中的sheet1和sheet2改为月份。
3 选择6列单元格，合并单元格并居中。
4 选中Excel表格，选择(开始)～(边框)，所有边框。
5 在开头部输入(现金日记账)，(单位:元)。在第二行输入出表日期。
6 在第三行内输入序号，日期，摘要，收入，支出，余额。
7 在日期的单元格内调整类型，选择(设置单元格格式)～～(日期)。
8 在收入和支出与余额的单元格内输入金额，选择(设置单元格格式)～～(货币)，可以带货币符号，也可以不带。
9 在余额的单元格内输入公式=F4+D5-E5。公式表示余额加收入减去支出。
篇十五：等级现金日记账的注意事项
等级现金日记账的注意事项
登记现金日记账(亦称现金出纳登记簿)与银行存款日记账，是出纳员的重要工作，一定要认真仔细才行。应像要求会计员记账一样，出纳员也必须按规定记好账、结好账、对好账。
(一)正确建立新账。不论是新接出纳工作，还是老出纳人员，年初建立新账时应将上年年终余额过入“余账”栏，不得先过入“发生额”栏，再过入“余额栏”。
(二)序时记账。现金日记账与银行存款日记账，必须按发生业务的时间先后顺序登记，并要求逐笔记录，按日结记当天发生额及其余额，与库存现金数进行核对，看是否账款相符。
(三)正确更正错账。记错账或结错账是常有的事。会计制度历来规定，财会人员要按正确的方法改正错账，不准就字涂改或个别数字涂改，不准挖、补、刮、擦，更不准用消字灵褪色涂改。
(四)正确选用账本。由于现金出纳登记簿与银行存款日记账均属日记账，所以必须用订本账册，而不得用活页账。订本账的账页数固定、页码事先印在账页上，如记账时形成隔页、跳行，应划红叉或红线注销，并用红字写上“此页空白”、“此行空白”等字样，不准将账页撕掉。
五)正确对账。每日结完现金日记账后，将余额与库存现金结存数进行核对，以求账款相符。单位、企业的会计账一般要求日清月结，当会计结完账后，出纳员应主动报出现金结存数与会计员对账。出纳员还必须经常与银行对清存款项目，使单位存款日记账与“银行存款”科目对账单的余额保持一致。其对账方法一般以“对账单”为依据，与存款日记账所记载的.收支项目逐笔核对。
有些出纳员记载存款日记账时，将某些原始凭证汇总下账，如将同一天签发的转账支票存根或现金支票存根汇总到一张记账凭证上，一次记入银行存款日记账内，而银行的“对账单”上却是逐笔记账，这样，单位出纳员就应当用这些汇总记账的原始凭证逐一与银行“对账单”核对。如在期末(月末、季末、年末)与银行“对账单”核对不上，则按“未达账项”处理，业务量不多的单位，可将未下账单据逐笔与银行“对账单”核对;若业务量较多，需编制“银行存款余额调节表”，将银行已入账企业未入账、银行已出账企业未出账的凭证加、减汇总到单位存款日记账余额内，看是否平衡。如经过调节后，单位银行存款日记账与银行“对账单”余额仍不能相符，则应轧出差额，澄清出银、企双方账务不符的笔数，及时主动找银行对账，并弄清楚情况，妥善处理。