考虑内部审计工作

考虑内部审计工作（精选8篇）

篇1：考虑内部审计工作

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考虑内部审计工作

第一章 总则

第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中考虑内部审计工作，提高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。

第二条 本准则所称内部审计，是指被审计单位的专门机构或人员对其内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督和评价。

第三条 注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。

本准则不适用于内部审计入员协助注册会计师实施审计程序的情况。

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第二章 一般原则

第四条 内部审计工作通常有助于注册会计师确定或修改审计程序的性质和时间，调整审计范围。注册会计师应当在制定、实施审计程序时，考虑与会计报表审计相关的内部审计工作及其可韵产生的影响，并对利用内部审计工作所形成的审计结论负责。

第五条 由于内部审计与注册会计师审计在审计目的、审计范围和独立性等方面存在差异，注册会计师应当对与会计报表审计有关的所有重大事项独立作出专业判断，不应完全依赖内部审计工作。

第六条 注册会计师通常应当将注意到的可能影响内部审计的重大事项及时告知内部审计人员，并提请内部审计入员将其发现的可能影响注册会计师审计的所有重大事项，及时告知注册会计师。

注册会计师如认为必要，应当就利用内部审计工作的有关事项与被审计单位管理当局沟通。

第三章 了解与初步评估内部审计工作

第七条 注册会计师应当充分了解内部审计工作，以利于制定合理的审计计划，确定有效的审计方法，法律咨询s.yingle.com

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第八条 在编制审计计划时，如内部审计工作与会计报表审计的特定方面相关，注册会计师应当对其进行初步评估，以确定是否可能利用内部审计工作。

第九条 注册会计师应当就以下内容了解与初步评估内部审计工作：

（一）内部审计的职责范围；

（二）内部审计人员的独立性；

（三）内部审计人员的经验和能力；

（四）内部审计人员应有的职业谨慎；

（五）被审计单位管理当局对内部审计工作的重视程度。

第十条 在了解与初步评估后，注册会汁师如拟利用内部审计工作，应当就有关事项及时与内部审计人员进行沟通。

第四章 评价与测试内部审计工作

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第十一条 注册会计师应当对拯利用的特定内部审计工作进行评价和测试，以确定其是否有助于审计目标的实现。

第十二条 在评价特定内部审计工作时，注册会计师应当考虑：

（一）内部审计工作范围的适当性；

（二）相关内部审计程序的性质、时间和范围的适当性；

（三）对内部审计的初步评估是否适当。

第十三条 注册会计师评价特定内部审计工作的内容主要包括：

（一）内部审计工作是否由具有专业胜任能力的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的指导、监督和复核；

（二）内部审计人员所获取的审计证据是否充分、适当；

（三）内部审计人员是否依据充分、适当的审计证据，形成审计结论，编制内部审计报告；

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（四）内部审计工作结果是否得到有效利用，所发现的例外或异常事项是否已适当解决。

第十四条 注册会计师测试特定内部审计工作的内容主要包括：

（一）内部审计人员已检查的项目和其他类似项目；

（二）内部审计程序的实施情况。

第十五条 注册会计师在确定对特定内部审计工作实施测试程序的性质、时间和范围时，应当考虑以下主要因素：

（一）相关领域的风险和重要性水平；

（二）对内部审计工作的初步评估；

（三）对特定内部审计工作的评价，第十六条 注册会计师应当将对特定内部审计工作评价和测试的过程及结论记录于审计工作底稿。

第十七条 注册会计师在对特定内部审计工作评价和测试后，如

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认为特定内部审计工作不能达到其预期目的，应当扩大审计范围，追加审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

第五章 附则

第十八条 本准则由中国注册会计师协会负责解释，第十九条 本准则自1999年7月1日起施行。

 风险投资一般采取什么方法运作

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 融资租赁保理业务操作程序是什么样子的 http://s.yingle.com/w/jj/658579.html

 在哪些情形下,由证券交易所终止其 http://s.yingle.com/w/jj/658578.html

 贷款担保人条件详解

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 央行出新规,支付宝等第三方支付平台转账支付业务受限 http://s.yingle.com/w/jj/658576.html

 债券基金投资需注意利率等三大风险 http://s.yingle.com/w/jj/658575.html

 乡镇 http://s.yingle.com/w/jj/658574.html

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 等额本息还款法详解

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 中国重汽车辆按揭贷款流程

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  以汇票 http://s.yingle.com/w/jj/658571.html 新兴产

业

收

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存

在什

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 上周偏股基金净值整体下行

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 汇兑结算的概念和特点是什么

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 网上订购火车票网银怎样付款

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 大额可转让定期存单没有在我国发展起来 http://s.yingle.com/w/jj/658564.html

 交通事故罪的含义是什么

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 实际全损与推定全损有何区别

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 沈阳市公证收费标准(2018最新)参考

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 提前还贷需要注意哪些

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  质权的法律特征 http://s.yingle.com/w/jj/658557.html 钱转到

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 中华人民共和国外资金融机构管理条例 http://s.yingle.com/w/jj/658555.html

 农行住房按揭贷款程序是什么

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  被拖方的主要义务 http://s.yingle.com/w/jj/658553.html 任意记载事项

和汇票的利息条款

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 票据权利的行使方法

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 提前还贷的利息是怎么计算的

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 二手房按揭贷款工作流程

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 国际贸易合同的修改与协议终止

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 等额本息还款到底是不是坑呢

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 存款准备金率与利率的关系

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  出国留学 http://s.yingle.com/w/jj/658545.html

什么样的人适合提前还款及还款方式都有哪些 http://s.yingle.com/w/jj/658544.html

  可转换债券的概述 http://s.yingle.com/w/jj/658543.html 反补

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 提前还贷是否真的划算,什么情况不适合提前还贷 http://s.yingle.com/w/jj/658541.html

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 阅读报表的路径有哪些

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 在货物运输中，承运人可以免除责任的情况有什么 http://s.yingle.com/w/jj/658538.html

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股

市

双

重

影

响

凸

现

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 银行存款利息分段算

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额

业

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 储蓄存款利息是如何扣税的

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 怎样用网银购买火车票

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 保护军婚时需要正确理解哪几个问题 http://s.yingle.com/w/jj/658519.html

 关于商业银行发行公司债券补充资本的指导意见 http://s.yingle.com/w/jj/658518.html

 债务人放弃继承权债权人可否行使撤销权 http://s.yingle.com/w/jj/658517.html

 人行对于跨境融资的逆周期调控措施 http://s.yingle.com/w/jj/658516.html

 关于银行业金融机构连续发生盗抢案件情况的通报 http://s.yingle.com/w/jj/658515.html

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 审计机关对中国人民银行审计监督的主要内容有什么 http://s.yingle.com/w/jj/658514.html

  存款储蓄作用 http://s.yingle.com/w/jj/658513.html 什么人可以提出反倾销调查的书面申请 http://s.yingle.com/w/jj/658512.html

 不适合提前还贷的情况有哪些

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 光大银行信用卡申请条件及所需材料 http://s.yingle.com/w/jj/658510.html

  哪些可以当委托人 http://s.yingle.com/w/jj/658509.html 苗木基地土地被征用赔偿标准(2018年)是什么 http://s.yingle.com/w/jj/658508.html

 大额可转让定期存单管理办法

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 三种短期借款利息结算方式

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 留置权人收取孳息的权利

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 解析阿里票据对银行承兑汇票查询查复 http://s.yingle.com/w/jj/658504.html

 工商企业的短期借款主要有哪些

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 小规模纳税人进口一批货物并由海关代征了增值税，货物在国内销售时又缴纳一 http://s.yingle.com/w/jj/658502.html

 网银转账转错找谁处理

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 中国建设银行一般商业性助学贷款借款合同书范本2018最新 http://s.yingle.com/w/jj/658500.html

 保险监督管理机构有哪些权能包含在监督检查权内 http://s.yingle.com/w/jj/658499.html

 信用证对运输单据的要求

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 银华证券投资基金招募书摘要

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 冲还贷的种类有哪些

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 汇出行受理汇兑委托程序是什么样子的 http://s.yingle.com/w/jj/658494.html

 票据关系当事人的权利

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 【追索权要件】再追索权的票据时效 http://s.yingle.com/w/jj/658492.html

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 P2P网络借款的优势和风险是什么

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 经营者不得采用哪些不正当手段从事市场交易 http://s.yingle.com/w/jj/658490.html

 存款人死亡后的存款如何处理

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 提前还贷应注意的问题有哪些

http://s.yingle.com/w/jj/658488.html

 国际贸易的支付方法

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 对基金市场特征的概括

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 票据关系当事人的权利

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 投资人如何应对提现困难

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 涉嫌金融违法行为人，监督管理结构可以采取那些措施 http://s.yingle.com/w/jj/658483.html

 怎样进行托收承付的办理

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 境内企业境外投资呈现五大变化

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篇2：考虑内部审计工作

——考虑内部审计工作

第一章总则

第一条为了规范注册会计师考虑内部审计工作，制定本准则。

第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

本准则提及的审计程序仅适用于与财务报表审计相关的内部审计活动，不涉及内部审计人员协助注册会计师实施审计程序的情况。

第三条本准则所称内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

第四条注册会计师应当考虑内部审计活动及其可能对注册会计师审计程序的影响。

第五条虽然注册会计师对发表审计意见以及确定审计程序的性质、时间和范围独自承担责任，但内部审计工作的某些部分可能有助于注册会计师的工作。

第二章内部审计的范围和目标

第六条内部审计的范围和目标因被审计单位的规模、组织结构和管理层需求的不同而存在很大差异。

内部审计通常包括下列一项或多项活动：

（一）监督内部控制；

（二）检查财务信息和经营信息；

（三）评价经营活动的效率和效果；

（四）评价对法律法规、其他外部要求以及管理层政策、指示和其他内部要求的遵守情况。

第三章内部审计和注册会计师的关系

第七条内部审计和注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段通常是相似的，注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间和范围。

第八条注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用内部审计工作而减轻。注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工作。

第四章了解与初步评估内部审计

第九条注册会计师应当充分了解内部审计工作，以识别和评估财务报表重大错报风险，并设计和实施进一步审计程序。

第十条有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围，但不能完全取代注册会计师应当实施的审计程序。在某些情况下，考虑内部审计活动后，注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有任何作用。

第十一条当内部审计与注册会计师的风险评估相关时，注册会计师应当对内部审计的职能进行评估。

第十二条注册会计师应当根据对内部审计职能的评估结果，确定在实施风险评估以及修改进一步审计程序的性质、时间和范围时是否利用内部审计。

第十三条在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素：

（一）内部审计的组织地位及其对客观性的影响；

（二）内部审计的职责范围；

（三）内部审计人员的专业胜任能力；

（四）内部审计人员应有的职业关注。

第五章沟通和协调

第十四条当计划利用内部审计工作时，注册会计师应当考虑内部审计的工作计划，并尽早与内部审计人员进行讨论。

第十五条如果内部审计工作是注册会计师确定审计程序性质、时间和范围时考虑的一项因素，注册会计师应当预先就下列事项与内部审计人员协调：

（一）审计工作的时间；

（二）审计覆盖的范围；

（三）重要性水平；

（四）拟确定的选取样本的方法；

（五）对已实施工作的记录；

（六）复核与报告程序。

第十六条注册会计师应当获取相关的内部审计报告，并了解所有引起内部审计人员关注、可能影响注册会计师工作的重大事项。

注册会计师也应当将所有可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员。

第六章评价内部审计的特定工作

第十七条如果拟利用内部审计的特定工作，注册会计师应当评价内部审计的特定工作并实施审计程序，以确定是否能够满足注册会计师审计的需要。

第十八条在评价内部审计的特定工作时，注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工

作范围和相关方案的适当性，以及对内部审计的评估是否仍然适当：

（一）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录；

（二）内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论；

（三）内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致；

（四）内部审计发现的例外或异常事项是否得以适当解决。

第十九条对内部审计的特定工作实施审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：

（一）相关领域的重大错报风险；

（二）对内部审计工作的评估；

（三）对内部审计的特定工作的评价。

第二十条注册会计师对内部审计的特定工作实施的审计程序主要包括：

（一）检查内部审计人员已检查的项目；

（二）检查其他类似项目；

（三）观察内部审计程序的实施情况。

第二十一条注册会计师应当将下列事项记录于审计工作底稿：

（一）对内部审计的特定工作的评价；

（二）对内部审计工作所实施的审计程序。

第七章附则

篇3：PCAOB考虑改变审计模式

美国公众公司会计监督委员会 (PCAOB) 计划于近期提出改变审计报告模式的多项议案, 并考虑实施会计师事务所强制轮换制。这是PCAOB主席詹姆斯·多蒂在美国加州的一次演讲中透露的。他表示, 上述举措旨在解决“审计质量问题”和“因审计人员从审计客户获取报酬而引发的内在冲突”。在接下来的两个月内, 除了推出与变革审计报告模式 (可能要求对已经审计人员审阅的披露内容提供更为深刻的见解) 有关的提案之外, PCAOB还计划公布与事务所任期有关的“概念发布” (concept release) 的相关细节。

篇4：最值得老板考虑的内部股权众筹

随着社会的发展，随着老板们对责权利的领悟、对人性的认知，越来越多的老板意识到建立一个同甘苦共患难的团队有多么重要，正所谓一个好汉三个帮。

合伙人与合伙人团队

合伙人的概念很简单，通俗地说就是又出钱又出力的人。只出钱不出力的人，叫投资人；只出力不出钱的人，我们称其为员工，这是一个很大的群体；而合伙人团队则是一群既在企业里出力又给企业出钱的人，他们既是员工又是股东。

通常情况下，企业里员工虽多，却只能一起分钱，不能一起承担责任，企业的兴衰与否与他们关系不大，责任心和动力可想而知，不乏有人浑水摸鱼、和尚撞钟。所以越来越多的老板希望把员工变成合伙人，建立合伙人团队，激发他们的积极性、责任心、主动性和创造力，作为回报，有钱时大伙儿一块儿分；作为责任，没钱、有难处时大伙儿一起来扛，共渡难关，真正做到同甘苦共患难。

利用股权激励建立合伙人团队的特点

股权激励是通过一定规则的设计，让老板和管理团队一起创造增量，分享预期贡献，而不是分存量、分老板的股份，本质还是对员工的激励，通过这种方式让员工变成合伙人身份是需要一个过程的。

通过股权激励的方式把员工变成合伙人，有以下几个特点：

1.股权激励的对象是员工，即使获授股权激励，也还是员工身份，需要经过一定的时间，完成一定的绩效，达到一定的标准，才可以由员工的身份转变为股东的身份，这是一个逐步实现的过程，历时比较长，过程稍微慢一些。

2.股权激励以后，员工还是员工，和老板还是一种利益的博弈关系，比如老板总想给低工资，拿高利润，员工总想拿高工资，利润高低与他无关，他们是矛盾的统一体。直到员工用绩效换来股份，身份转变了，他才有可能和老板真正成为利益共同体，开始真正共同关注企业的利润高低和未来发展。

3.股权激励是一个比较庞大的系统项目，需要有复杂的方案支撑，操作过程中还要面临等待期、行权期、禁售期、约束期、解锁期、授予条件、行权条件、绩效考核等制约，对企业的规范化要求比较高，操作起来比较复杂。

几种股权众筹模式的比较

众筹最典型的是面向陌生人的众筹，这段时间被屡爆骗局的P2P就是这种类型的众筹，还有面向熟人圈子的众筹和面向员工的内部众筹等。

在所有众筹里面，最好用、最有效果的就是面向员工的内部股权众筹 。

众筹的本质其实是为了融人，从而实现让这些人帮助自己开拓业务、开拓市场、发展和建设团队的目的。显然，P2P实现不了这个目的，最后只是一个融资平台和手段，甚至成了骗子们行骗的平台；面向熟人的众筹，因为知根知底，可能会达到自己实现销售的目的，但是因为他们可能各自还有自己的工作，参与众筹并不是他们的主业，还是实现不了和老板同甘苦共患难，他们可能也只是拿了几万元钱，众筹的公司真的死掉和他们没什么大的利害关系，最多就损失几万元；而如果是向内部员工众筹，你让你的员工拿了几万元入股，如果公司死掉，对他来说，风险就太大了，一是工作没了，二是家里的钱没了，所以员工会很珍惜这样的机会和身份，会和老板一起去认真参与经营。

通过这样的分析不难发现，只有面向员工的内部众筹才能够实现让员工和老板同甘苦共患难，让老板彻底拥有自己的合伙人团队。从另一个角度来看，作为老板，与其把钱分给外人，还不如把钱分给和他一起打拼的这些弟兄更有意义，对企业的影响更深远长久。

内部股权众筹建立合伙人团队的特点

内部股权众筹的最终目的是建立合伙人团队，和利用股权激励方式建立合伙人团队相比，有什么不同呢？

1.内部股权众筹是通过内部员工有钱认购就能形成的，员工一旦认购了股份就和老板一样变成了股东，所以从众筹开始的那一刻起他就是股东的身份，一开始他就会把自己当作是一个合伙人，而股权激励则需要经历一个比较长的时间才能拥有股东的身份，需要一个过程。二者本质的不同带来的结果不同，带来的身份感也不同。

2.通过股权众筹变成合伙人的员工和老板在利益上是一致的，从认购那一刻起他们就成了一个利益共同体，他们都关注利润，关注企业的长远发展。

3.内部股权众筹只需要设定一个认购标准就可以，通常是先给公司估值再确定股数，如果是新成立的公司则更简单，只需要把注册资本作为估值就可以，然后根据不同的岗位设定不同的认购标准；或结合竞争上岗设定标准，谁组织的团队认购多，谁就当总经理等。这种方式建立合伙人团队更直接、更有效，而股权激励就比较复杂，需要一整套的系统方案，二者因为标准不同，所以产生的效果也不同。

通过上述分析，如果老板要建立属于自己的合伙人团队，最值得考虑的方式就是内部股权众筹。内部股权众筹能更好地兼顾各方利益，并激发人性中积极向上、负责任的一面，这对打造一个阳光、积极的团队很有意义。

编辑：

篇5：房地产开发企业审计特殊考虑

（天职国际业规406号）

1．总则

1.1本规程对业务人员执行相关业务具有指导作用，不具有强制性。但项目负责人在进行风险评估、拟订、批准审计计划时应当考虑本规程内容的影响。

1.2本规程包括房地产开发企业行业概述，并对经营收入、成本费用、税金等行业特殊风险及其应对进行了分析。

2．行业概述

略

3．行业特殊风险及其应对

3.1人为操控经营收入

3.1.1提前或延迟确认房屋销售收入

出于资金周转等方面的考虑，多数房地产开发企业在取得“五证”（即土地使用权证、用地规划许可证、工程规划许可证、工程开工证和房屋预售许可证）后即开始房屋预售活动，由此产生了预售房款确认收入时点问题。根据“企业会计准则——收入”有关规定，结合房地产销售业务特点，我们认为，房屋销售收入的确认应同时满足以下条件：

（1）已经与购房人签订正式房屋销售合同（通常为范式合同），并报政府房管部门登记备案；

（2）商品房项目已竣工验收并办理备案手续，房屋面积经测绘机构测定；

（3）已书面通知购房人办理房屋交付和入住手续，并提供“商品房面积实测技术报告”、“建筑工程验收备案表”、“房屋质量保证书”和“房屋使用说明书”等法定文件；

（4）在购房人验收合格且无争议的基础上，由购销双方签署房屋交接单据并交付钥匙。需要说明的是，根据最高人民法院“关于审理商品房买卖合同纠纷案件适用法律若干问题解释”，购房人出于某种利益在合同约定期限内接到书面入住通知但无故不办理入住手续的，应认定为销售成立。可见，发放“入住通知书”是确认房屋销售收入的法律要件。

我们在审计实务中，经常遇到企业人为调节销售收入的两种情况：（1）在与购房人签订房屋销售合同并完成开发项目竣工验收后，未达到房屋销售合同中有关交付使用条款的规定提前确认收入；

（2）故意推迟商品房竣工决算，并以无法最终确定开发成本为由将预售房款长期挂账。我们认为，针对第⑴种情况，应坚决要求企业在就预售房款足额缴纳营业税和所得税的前提下，将不符合条件的收入冲回；针对第⑵种情况下，则应要求企业合理预提尚未归集的尾工成本及后期成本，并在此基础上确认收入、配比结转成本。

3.1.2调节账外开发项目收益

房地产市场上经常出现以下情况——开发商受资金周转或经营实力限制无法继续推进本已获得审批立项的房地产项目，而较高的政策管制“门槛”和项目过户成本则导致具备资金优势的企业难以将这种“半熟”项目转化为自营项目。于是，一种变通方式应运而生：具备资金和管理优势的开发商将项目受让价款和后续开发资金通过往来款付给原项目所有者，并以原项目主体名义在现有基础上继续推进项目，而开发、销售、管理活动全部由项目受让方控制，甚至在原项目所有者名下单设账套进行会计核算。待项目实现收入后，实际开发主体通过往来账项收回已支付的开发成本，而项目利润既可通过工程代管、销售顾问和管理咨询等名目入账，又可在账外另存，从而达到人为调节收益的目的。

针对上述情况，我们建议在审计过程中，应对与被审计单位现有账内开发项目无关的大额往来账目给予高度关注，必要时进行延伸审计，以确定付至账外开发项目资金的可回收性和已实现账外开发利润是否全部入账。

3.1.3隐瞒待售房屋租赁收入

房地产企业在将开发产品正式售出前，很可能将空置房屋出租。由于暂租待售期间并不发生房屋权属转移或价值减损，因此，企业很可能将这部分租赁收入在账外另存，从而达到隐瞒收益、逾逃税金的目的。

我们建议在审计过程中，根据企业提供的房屋租售统计资料对空置房进行实地查看，并与已经签订并做账务处理的房屋租赁合同进行核对，防止企业以“暂租待售”名义将未售出房屋长期出租，以致企业经营收益流失，资产价值减损无法得到补偿。

3.1.4虚假按揭，制造销售假象

虚假按揭指的是房地产开发企业在商品房没有真正销售的情况下，由房地产开发企业与所谓的“购买人”（开发商找来的冒名顶替者）达成买卖协议，等房屋实际卖出时再办理退回。

由于这种虚假按揭带有很强的迷惑性，因此给审计判断带来困难，可以从以下几方面进行审计以发现企业是否存在虚假按揭的情况：

（1）虚假按揭合同与正常按揭合同相比，合同条款要素基本一致，但虚假按揭合同较正常合同条款的内容填写不完整，审计人员应详细检查按揭合同的条款是否填写齐全。

（2）如果按揭的本金和利息由房地产企业自身提供，这时，企业往往定期付一笔金额相等的款项给银行；注册会计师应详细审查企业的银行账，如存在可疑事项，应追查相应的原始凭证。

（3）应关注大额的销售业务、款项的收取情况，索取合同、房屋交付使用情况记录、向物业公司索取业主办理入住手续等资料，往往虚假的销售都没有交付使用记录，也不约定办理房产证、土地使用证相关事宜，尤其要注意后期的销售退回。

（4）如果企业给员工提供住宅按揭，又没有从员工的工资收入中扣回，则视同企业给员工提供的福利，需要员工个人缴纳所得税。如果企业未扣个人所得税，则可能就是虚假按揭。（5）此外，如怀疑存在虚假按揭销售，可到现场察看有关房屋的使用情况，如闲置则可能存在问题。

3.2人为调节成本费用

3.2.1混淆可单独转让和不可单独转让的配套设施成本

为尽可能少缴土地增值税和企业所得税，某些房地产企业往往通过以下手段虚增开发成本、隐瞒真实利润：

（1）虚报土地征用和前期工程费用

在土地征用和拆迁补偿环节，被拆迁人和补偿对象众多，容易通过制作假冒手续虚报土地征用和拆迁补偿费用；在前期工程环节，各类勘察、测绘、设计、咨询、筹备费用名目众多，且存在反复论证和重复调整需要，从而为虚报费用创造了条件。

根据建设部有关规定，凡有可能单独、有偿转让的公共配套设施（如底商、裙房、地下车库等），均应单独归集建造成本并配比结转销售或租赁成本，不得摊入商品房项目开发成本；否则，也会导致主体项目利润虚减，形成账外资产。如果大产权中不包括这部分公共配套设施，则不应单独归集，此部分成本应已包含在公摊面积中，产生的收益归业主委员会所有。

审计人员应根据规划图纸对照施工现场进行逐一核对，检查是否存在超出规划的违章建筑挤占开发成本的情况。大型配套设施在各个建筑项目之间的分摊也是审计的重点。

（2）随意计提后续成本费用

在确认销售收入并核定开发成本（甚至到办理竣工决算）时，往往存在尚未发生的后续成本费用，如正式电、公用配套设施、绿化美化、道路辅装、物业启动等。这些费用项目大多需要按合同或设计规划预提，且缺乏普遍适用的参照标准，从而为高估费用创造了条件。

对当年预提的后续成本费用，应首先保证计提的程序合法，并检查建设规划、施工图纸、施工预算、施工进度等，以确定计提金额的合理性；如以后仍未开发，应关注是否对业主有承诺（绿地、车库等），如果有承诺、在竣工决算前不能冲回，竣工决算后应当冲回。

（3）随意分摊借款利息

会计和税收制度允许房地产企业将借款利息资本化入商品房开发成本。房地产企业借款渠道较多（包括但不限于银行、非银行金融机构及其他社会单位），资金成本不尽相同，既可能用于开发项目，又可能用于日常开支或投资目的，因而，有可能人为划分开发成本和财务费用，调节期间利润。

3.2.2混淆自建项目与开发项目

将拟用于经营或管理目的的房屋、建筑物、场地等购建成本混入商业开发项目，在人为加大开发成本的同时，形成账外资产。

3.2.3通过关联交易虚增成本、转移利润

某些上市公司还可能出于集团利润考虑，安排所属房地产企业以明显偏高的价格将建安、设计、配套工程间接发包给其他分/子公司，既可将利润转移至税负较低的单位，又能将房地产项目的远期收益转化为集团当期利润。

针对上述情况，我们建议在审计过程中，采用对项目开发成本明细账详查、现场实测，并结合土地征用手续、项目可研报告、立项批复、工程概/预/结算资料、行业通行标准等进行合理匡算与分析性复核，必要时聘请专家并利用其工作成果，以达到夯实成本、控制风险的目的。

3.2.4混淆总建筑面积与可供销售面积

某些公司出于降低成本的考虑，将开发成本按总建筑面积进行分摊和结转成本，造成少转成本的情况。

3.3偷漏税金

3.3.1除通过隐瞒收入、虚增成本等手段偷漏营业税、所得税和土地增值税外，我们还应在审计工作中关注以下要点，以达到防范税务风险的目的。

3.3.2所得税环节（1）预征所得税

采取预售方式销售开发产品的房地产开发企业，应当按下列预计利润率分季（或月）预缴企业所得税：

非经济适用房开发项目：位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20％；位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%。；位于其他地区的，不得低于10％。

经济适用房开发项目：经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发<经济适用房管理办法>的通知》(建住房[2004]77号)等有关规定的，不得低于3％。为此，应对房地产企业当期以各种名目取得的商品房预售价款是否申报纳税给予高度关注。

（2）视同销售行为

房地产开发企业将开发产品转作经营性资产或用于抵债、投资、分红、福利、广告、捐赠等目的，均应视同外销，并按不低于15%的成本利润率申报销售利润，计缴所得税。为此，尽管房地产企业并不就上述事项确认收入并结转成本，仅按账面成本做开发产品减少处理，仍应在纳税申报环节做口径调整。

（3）暂租待售产品摊销

房地产企业将待售开发产品转作经营性资产，且在纳税申报环节做视同销售处理，则可按视同销售价格计算折旧或摊销金额，并准予在税前扣除；未按视同销售申报应纳税所得的暂租待售开发产品，其折旧或摊销金额不得在税前扣除。鉴于上述规定既容易被审计单位忽视，又多为被审计单位利用，建议在审计工作中给予特别关注。

（4）关联方借款利息

《企业所得税法实施条例》规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除，超过部分的利息支出不得在税前扣除。鉴于房地产存在较大资金占用需求，且适用所得税税率较高，实务中很可能出现母公司将自身或其他控股子公司流动资金借给所属房地产企业，以达到调节集团整体税负的目的。为此，应根据上述规定，将不得在税前扣除的借款费用调增房地产企业应纳税所得。

3.3.3房产税环节

房产税分为“从价计征”和“从租计征”，适用税率分别为1.2%和12%。房地产企业开发的商品房在出售前属于开发产品，不予计征房产税；但在出售前如已开始自用、出租或用于其他经营目的，则应按规定征收房产税。为此，应在审计工作时关注房地产企业是否将挂账待售的开发产品用于自身经营活动（例如，将首层或底层用于商用或办公场所，将待售车位出租等），并做适当纳税调整。

3.3.4对房地产企业预提、清算土地增值税的检查。

被审计单位使尚未进行土地增值税的汇算清缴，期末审计人员仍应要求被审计单位预估土地增值税并进行复核测算，并在此基础上考虑相应的递延所得税负债。

篇6：找工作考虑因素的回答

你找工作时，最重要的考虑因素为何？

A.公司的远景及产品竞争力，

B.公司对员工生涯规划的重视及人性化的管理，

C.工作的性质是否能让我发挥所长，并不断成长。

D.合理的.待遇及主管的管理风格。

篇7：考虑内部审计工作

工作设计，就是根据组织需要并兼顾个人需要，规定某个工作的任务、责任、权力以及在组织中与其他职务关系的过程。一般来说，任务、责任、权力以及关系一经确定，任职资格也就基本确定，因此，工作设计也包括任职资格的认定。工作设计的结果就是工作规范，其实质是对现有工作规范的认定、修改或对新设职务的完整描述。

（一）工作设计的作用

1． 工作设计改变了工人和职务之间的基本关系。

对于这个问题，科学管理者是这样处理的：把职务的物质要求与工人的生活特征相结合，然后剔除那些不符合要求的人。行为科学家进入工业后，他们试图通过改进对工人的挑选和培训来完善这个过程。然而和科学管理者一样，他们把重点人放在工作的人上，职务被看作是不可变的固定物。而工作设计打破了这个传统，它是建立在这样的假设基础上，工作本身对员工的激励、满意和生产率有强烈的影响。

2． 工作设计推进工作的积极态度

工作设计不是试图首先改变态度，而是假定在工作得到适当的设计后，积极的态度就会随之而来。

3． 工作设计重新赋予工作以乐趣。4． 工作设计有利于改善人际关系。5． 工作设计使职责分明。

（二）工作设计的要求

1． 提高组织效率。工作设计应该有助于发挥个人的才能，提高企业组织效率。2． 符合组织的总目标。3． 工作与人相适应。4． 责任体系与总目标相符。

（三）工作设计需要考虑的因素

1． 环境因素，包括人力供应和社会期望。2． 组织因素，包括专业化、工作流和工作习惯。

篇8：考虑内部审计工作

可靠性分析是电力系统运行与规划的主要依据[1,2,3,4]。变电站作为电能汇集分配的节点，其内部失效对系统可靠性存在显著影响。而现有分析方法大都将变电站层级与电网层级进行拆分考虑。例如，有文献根据连通性将变电站简化为等值母线模型，采用解析法[5,6,7]或蒙特卡洛法[8]进行可靠性计算。该处理方法在一定程度上简化了计算，提高了运算速度，却忽略了变电站内部结构对故障的“贡献”。因此，对于制定提高可靠性的运行或规划措施而言，缺乏实际指导意义。

现以二分之三接线（如图1所示）的线-线串为例进行说明。

假设2个案例：第1个案例为故障前所有断路器处于运行状态，随后线路L2故障，跳开断路器Q2、Q3，造成线路L2停运；第2个案例为故障前Q1处于检修状态，其余断路器处于运行状态，随后L2故障，跳开Q2、Q3后造成L1、L2停运，故障范围扩大。显然，案例中Q1检修并不影响变电站连通性，因为它不改变电网拓扑结构，但在特殊情况（如L2故障）下，便会引发扩大化事故。

可见，变电站内部设备因为某种原因（检修、接地、绝缘接地、绝缘失效等）处于停运状态时，如变电站依然等效为运行母线节点，但其运行方式遭到削弱，在特殊情况下还会造成故障扩大化。因此，该情况下的单元（节点）级的子系统结构不能忽略，即需要综合考虑站内主接线结构和内部设备停运对电力系统可靠性的影响。文献[9]便将变电站内部元件的连接关系转化为可靠性逻辑的串、并联关系，形成线路以及两端变电站的等效元件模型，用以代替电网接线图中的线路。该等效模型过于简化，难以准确描述包括断路器、母线、变压器在内的站内设备。文献[10]采用发电厂主接线可靠性方法评估枢纽变接线结构，将其等效为电网中具有一定停运概率的节点，再用蒙特卡洛方法进行输电网可靠性分析。由于未考虑枢纽变的电能传送方向，其进出线停运原则不符合实际生产情况。

值得注意的是，继电保护失效作为系统大停电的重要原因[11]，其误动和拒动也可能成为导致故障扩大的因素，而上述研究并未考虑。文献[12]通过修正被保护元件的故障率来反映继电保护失效影响的模型过于简化，难以满足研究需要。随着连锁故障研究的深入，继电保护隐性故障模型[13]成为研究热点。但其仅从输电网络层面对线路保护进行了研究，对母线保护、主变保护等大停电事故来源没有考虑，仍难以深入到变电站结构层面。文献[14]基于保护通过断路器作用的事实，在马尔科夫模型基础上将保护误动率加到断路器扩大型故障状态故障率λs中，从变电站结构层面考虑了保护动作范围与严重程度。但考虑到断路器扩大型故障从动作后果上等同于保护双重误动，该模型尚不能描述占保护误动大多数的单个误动。

综上研究与分析，本文对变电站内部设备（断路器、母线、变压器）建立马尔科夫模型，计算各状态概率；根据保护动作后果对变电站进行功能组分解，在马尔科夫模型和隐性故障模型的基础上计算其失效概率；采用基于邻接矩阵的最小割集算法形成导致变电站进出线停运的预想故障集，通过变电站进出线来反映保护失效影响下变电站内部设备停运对整个电网可靠性的影响；形成包括设备层、变电站层和主网层的蒙特卡洛分层抽样方法。最后，通过改进RTS测试系统验证算法的正确性和有效性。

2 基于马尔科夫模型的设备可靠性建模

2.1 站内设备模型

2.1.1 断路器模型

断路器部件较多，结构形式复杂，导致其有多种失效状态。根据断路器不同状态对变电站正常运行的危害程度，将计划检修状态（M）单独列出，将非扩大型故障（临时检修、误动、故障修复）合并为修复状态（R），将扩大型故障（拒动、接地和绝缘失效）合并为扩大型故障状态（S）。断路器四状态马尔科夫模型[15]如图2所示，图中N为正常运行状态；λR为故障率；μR为故障修复率；λM为计划检修率；μM为计划检修修复率；λS为扩大型故障率；μS为扩大型故障修复率。

2.1.2 变压器和母线模型

相较于断路器，变压器和母线属于静态元件，发生故障后需要相邻断路器动作切除故障，其失效为扩大型故障状态，采用如图3所示马尔科夫三状态模型[15]对其进行描述。

2.1.3 状态概率计算

以断路器为例，设正常状态、计检状态、修复状态及扩大型故障状态的概率分别为PN、PM、PR、PS，则：

稳态情况下，由马尔科夫状态逼近原理列出方程组如下：

联立方程（1）与方程组（2），可以计算PN、PM、PR、PS。变压器和母线各状态概率计算原理与上相同，不再赘述。

2.2 继电保护模型

2.2.1 功能组分解法

考虑到研究目标已深入到变电站内部结构层面，研究保护失效影响下站内设备停运对系统可靠性的影响，传统的保护模型无法满足研究需要。采用功能组FG(Functional Group）分解方法对保护设备建模。按照保护装置的保护范围，电网可以分解成关于功能组的拓扑结构。一个功能组保护数量不等的变电站内部设备，如母线、线路、变压器等，以断路器构成功能组的接口元件。以图4为例，某个具有四角-双母结构的变电站被划分为16个功能组。

2.2.2 保护状态概率计算

采用文献[16]中的保护马尔科夫模型。假设继电保护装置的维修率和故障率为常数，其维修度和可靠度均服从指数分布；继电保护单元不会同时发生故障；不考虑断路器故障。状态1表示一次设备和2套主保护正常工作；一次设备故障时，状态1转移到状态2;2套主保护中的1套发生拒动，状态2转移到状态3，经过维修，状态3可以返回到状态2；状态4表示2套主保护均拒动；状态5表示一次设备正常而1套主保护发生误动；状态6表示2套主保护均误动。保护各状态概率计算原理与2.1.3节中状态空间方程相同，不再赘述。继电保护马尔科夫模型如图5所示，图中U指运行状态；D指停运状态；F指误动状态；T指待用状态；λL、μL分别为被保护线路的停运率和维修率；λj、λW分别为保护的拒动率和误动率；μj、μW为相应的维修率。

2.2.3 失效概率计算

保护系统失效故障分为一类失效和二类失效[17]。由于其自身硬件故障引发的失效被称为一类失效，包括一类拒动和一类误动；电网处于非正常运行状态时保护功能模块不正确动作导致的失效被称为二类失效，包括二类拒动和二类误动。其中，一类误动为显性故障，一、二类拒动和二类误动为隐性故障。

当线路发生故障被保护切除后，其相邻线路发生隐性故障的风险大幅提高，此时相邻线路被称为暴露线路[18]。借鉴此概念，将变电站中与故障功能组相邻的功能组定义为暴露功能组，认为其处在发生保护二类误动的风险中。

对于2.2.2节中的继电保护状态空间模型，其状态4的稳态概率P4对应保护拒动率PJ，状态5和状态6稳态概率P5、P6对应保护误动率PW:

对于保护误动率，采用下列公式计算其一类误动率和二类误动率：

其中，PW1为一类误动率；PW2为二类误动率；λW1为导致一类误动的故障率；CW1为统计期间发生一类误动次数；n为保护系统个数；T为进行统计的时间周期。

3 蒙特卡洛抽样方法

3.1 最小割集法

考虑到变电站内设备与进出线之间是串、并联关系，以连通性为判断标准，通过基于邻接终点矩阵的最小割集法[15]形成导致变电站进出线停运的预想故障集。算法主要思想是对变电站电气主接线进行分析，求得最小路集和节点元件关联矩阵，形成元件最小路集矩阵。通过对最小路集矩阵列向量进行逻辑运算，得到网络最小割集。对特定进、出线的最小路集构成的子矩阵进行分析，得到与之对应的各阶最小割集，即预想故障集。通过预想故障集和变电站内部设备抽样对比，判断停运的进出线。

3.2 蒙特卡洛分层抽样方法

由于解析法计算工作量随系统元件数呈指数增长，不适用于较大规模系统。采用蒙特卡洛抽样法对电力系统进行仿真。为有效衡量保护失效下变电站内部停运对电力系统的影响，对变电站进行独立抽样，形成包括设备层、变电站层和主网层的电力系统分层蒙特卡洛抽样方法，具体步骤如下。

a.输入系统信息，设定抽样次数。

b.生成随机数与站内设备状态概率进行比较，判断其是否停运；检修状态和非扩大故障状态停运本元件，扩大型故障状态停运本元件及所有相邻断路器。

c.生成随机数与步骤b中停运设备所在保护功能组拒动率进行比较，判断保护是否拒动；如果是，停运其相邻功能组并跳至步骤f。

d.生成随机数与所有保护功能组一类误动率进行比较，判断其是否停运。

e.将步骤b和d的停运结果合并，选取与停运元件相邻的暴露功能组，生成随机数与其二类误动率进行比较，判断其是否停运。

f.形成站内故障集，与最小割集法生成的预想故障集进行对比，输出停运进出线集合。

g.对变电站以外的主网元件（输电线路、变压器、发电机）进行抽样，与步骤f结果合并，形成主网抽样结果。

h.分析系统状态，执行最优潮流，根据负荷削减量更新可靠性指标；若未达到抽样次数，返回步骤b。

i.仿真结束，输出计算结果。

流程图如图6所示。

3.3 抽样修正

3.3.1 检修状态修正

为使抽样行为符合实际生产情况，对设备层抽样进行如下修正：运行人员通过倒闸操作将设备转为检修状态，不会引起保护动作，因此抽样中设备的M状态不产生保护误动、拒动；调度人员进行根据生产计划安排运行方式，尽量避免线路停运，因此如果抽样中只有M状态设备而无R状态和S状态设备，本次抽样不停运任何线路。

3.3.2 进出线停运率修正

输电线路停运原因可能来自站内（断路器故障、母线故障等），也有可能来自站外（雷击、倒塔、人为损坏等）。本文采用蒙特卡洛分层抽样仿真，变电站进出线作为变电站和主网的联接部分，在变电站层和主网层需抽样2次。对主网层抽样中变电站进出线停运率修正（见示意图7），具体如下：

其中，Pline为输电线路故障和对侧变电站故障因素对应的线路强迫停运率；PL为统计数据的线路强迫停运率；ω为站外因素导致进出线停运的权重。

4 算例分析

4.1 计算条件与相关说明

为突出变电站内部停运对电力系统可靠性的影响，采用终端变电站供电的局部电网进行仿真。终端变[2,3]处于电压等级电力网末端，经降压后直接向用户供电。终端变可满足负荷中心区日益增大的供电密度需求，缓解主要输电线路的供电压力。从可靠性原理而言，终端变对于电网进行单电源供电，其电能流向为高压线路到低压线路。相较于环网结构供电方式，终端变供电方式对电力系统有更大影响，其内部设备失效会引发更严重的后果。

修改RTS测试系统，如图8所示。

截取其中部分节点，如虚线部分所示，形成由母线9、10、11、12构成的220 kV终端变电站对138 kV环网进行供电的改进RTS测试系统。终端变设备数据参照文献[18]；继电保护设备数据参照文献[19]；ω取0.8。参照文献[14]建立四角-二分之三接线和四角-双母接线的终端变结构，并根据常见的超高压变电站主接线形式建立二分之三-双母接线的终端变结构。针对上述3种结构，分别不考虑保护失效影响（将保护失效概率置零）和考虑保护失效影响，执行蒙特卡洛分层抽样仿真，并与不考虑站内结构的传统蒙特卡洛方法进行比较。对每种方案采用蒙特卡洛仿真抽样50 000次。采用电力不足概率PLOLP、年停电功率期望值PEPNS、年停电电量期望值PEENS等指标衡量仿真结果。

为衡量收敛精度，以二分之三-双母结构终端变供电的电力系统（考虑保护失效）为例，计算PEPNS指标的方差系数βEPNS，结果如图9所示。随着抽样次数的增加，可靠性指标的估计值趋于稳定，计算精度逐渐提高，方差系数逐渐减小，最终趋于0.0310。50 000次抽样精度可以满足研究需要。

4.2 主接线结构影响

为便于比较不同主接线结构的变电站对系统可靠性的影响，暂不考虑保护失效影响，对表1所示方案A、B、D、F进行比较。由仿真结果可知，考虑变电站内部停运的分层抽样仿真相较于传统蒙特卡洛仿真多考虑了由于站内设备停运对变电站运行方式的削弱，细致考虑了电力系统可靠性风险，导致PLOLP和PEPNS等指标有不同幅度的上升。

方案D比方案B更容易发生停电失负荷，表明二分之三母线供电可靠性比双母线更高。分析仿真结果发现方案B中最小割集数小于方案D，这也导致方案B中站内故障导致的进出线停运次数相对更少；并且由于二分之三接线具有冗余结构，二分之三母线在非全接线方式时依然能对负荷供电，其在双重S型故障（S&S）时依然可以送出部分容量负荷，而双母线在S&S型和R型S型并发故障（R&S）型故障时会造成全厂停电，大范围影响供电。

对于方案F，由于其低压侧为双母结构，与方案D相同，故其中由于站内因素导致的出线停运为530次；但其高压侧为二分之三结构，在断路器检修时依然能对低压侧供电，故其由于站内因素造成的进线停运次数（16次）小于方案B(41次）和方案D(65次），导致其PEPNS在3种结构中最低，具有最高供电可靠性。这也反映了变电站进线作为电源，对电力系统影响远大于出线。

二分之三-双母和四角-二分之三结构主接线拥有更多断路器，在提高供电可靠性的同时也显著增加了建设成本与倒闸操作复杂度，在电网规划设计时，应综合考虑可靠性与经济因素，选择适合于地区实际情况的变电站结构。

4.3 继电保护失效影响

在方案B、D、F基础上，综合考虑保护一类误动、二类误动与拒动影响，执行完整的蒙特卡洛分层抽样，得到方案C、E、G。相较原方案，新方案的PEENS指标分别有21.8%、22.9%、26.9%的提升。分析仿真结果发现，方案C、E产生的保护失效次数相近，而方案G的保护失效次数有所上升，这与二分之三-双母结构具有最多的保护功能组数目和站内设备数目的事实相一致。这也导致了方案G相较方案F的PEENS指标有了较大升高（26.9%），体现了功能组失效对电力系统可靠性指标的影响。3种方案中，一类误动次数占大多数，成为电网可靠性风险的主要来源；二类误动和拒动次数虽少，但会导致故障范围扩大，在极端条件下造成连锁故障等严重后果，应引起人们充分的重视。

4.4 站内设备停运率影响

在方案G基础上对变电站内部设备各状态概率进行调整，对断路器、主变和母线的故障率分别乘以0、0.5、1、1.5、2进行仿真，其物理意义分别表示站内设备处于零风险、低风险、中等风险、较高风险、高风险状态。计算结果如图10所示。

由图10可发现，设备风险升高导致系统停电风险升高；相较于变压器和母线，断路器故障率的变化对于系统可靠性指标的影响更明显。母线作为变电站中汇集、分配电能的节点，连接众多断路器，一旦出现故障将导致所有与其相连线路停运，造成严重后果；但由于其M状态与S状态概率远小于断路器和主变概率，从系统整体可靠性角度来看，其影响有限。变压器属于复杂设备，需要检修与维护时间较长，其停运率与断路器相当；但一个变电站中变压器数目通常只有2～4个，远小于断路器数目，其故障率变化对系统可靠性风险有一定影响。断路器作为可操作元件，无论从停运率还是元件数来看都高于母线和变压器，其故障率变化对系统可靠性有着较大影响。在实际生产运行中，应优先采取措施（采用新技术、安排合理有效的检修计划）降低断路器停运风险。

5 结论