投资者学校工作总结（精选8篇）
篇1：投资者学校工作总结
***证券****营业部
投资者学校第一期第一讲活动总结
主办单位：**证券** **营业部 活动时间：2010-08-18
2010年8月18日*****营业部股民学校正式开课，这是一项在营业部培训室举办的与投资者面对面交流的教学活动，第一堂课由我们营业部具有多年从业经验的营业部分析员***主讲。
第一次培训课吸引了众多前来听课的股民朋友，现场气氛极为火爆，预约报名学员32人，实际到场人数达34人，超过预计人数，以至于座无虚席。他们有刚刚入市的新股民，也有久经沙场的老股民，都学习热情高涨，纷纷提出各自的疑惑。
我部股民学校致力于让广大投资者获得知识与经验,在实战中成长，免费、终生为投资者提供新手炒股入门、基础知识、选股技巧、主力研判、投资分析、风险防范、看盘技巧等方面的教学知识。第一堂课分析研究员首先对公司的软件操作等基础内容做了详解，让投资者了解了使用我公司软件上网交易的方便快捷性，还介绍了我部针对广大投资者提供的各项服务。此外，该堂课还重点讲解了部分看盘的基础内容，大势研判，最后在客户提问环节，分析员对客服的提问做了客观的分析和投资建议，投资者们积极性普遍较高，咨询意愿强烈，现场气氛活跃。
通过第一堂课的学习，许多投资者开始认识到学习投资知识的重要性，并表示希望继续参加我部举办的各类培训活动，客服的好评是对我们工作的肯定，我们将在各方面加强完善，不断创新，努力为客户提供更优质的服务。
篇2：投资者学校工作总结
学校负债（万学校占建筑用校舍建筑面积（平方米）建筑物原投资（万元）运动场元）地面积 地面积 建筑物教学及地（平地方财政资金 其中：（平方（平方数（栋）生活用行政办其他用中央资其他资合计 辅助用方米）合计 合计 工程欠米）米）房 公用房 房 金 小计 省级 地市级 县级 金 房 款
21600 9738 3 701 259 183 0 259 3982 4.9 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 4.9 0 0
临沂沭河学校小学部学校校舍及投资情况列表
校舍建筑面积（平方米）建筑物原投资（万元）
教学及地方财政资金 建筑物编号 建筑物名称 生活用行政办其他用中央资其他资合计 辅助用合计 房 公用房 房 金 小计 省级 地市级 县级 金房
篇3：投资者学校工作总结
1 研究对象与方法
以辽宁省中小学体育场地作为研究对象, 研究资料来自于辽宁省第六次全国体育场地普查数据, 其中, 场地类型的定义不仅按照运动项目, 同时考虑场地的规模、条件不同划分为不同的场地类别, 如篮球项目的场地有篮球馆、篮球场和三人制篮球场, 就记三种类型的场地[1]。
2 结果与分析
2.1 体育场地类型分布
从各类型场地的分布看, 辽宁省中小学体育场地主要是集中在3个运动项目的场地:其他类型场地 (31.49%) 、室外篮球场地 (30.80%) 和小运动场 (16.67%) , 占标准场地总量的78.96%;在城乡中小学均具有的各类型场地比较中, 田径场、体育馆、综合馆、篮球馆、羽毛球馆、篮球场、三人制篮球场、排球场和羽毛球场为城市中小学体育场地数量居多, 所占比例高于乡村, 其差异显著 (P<0.05) ;“其他”的类型场地城市 (23.04%) 低于乡村 (50.33%) , 可见辽宁省中小学常规类型的场地城市所占比例大, 而非常规类型的场地乡村所占比例大。
按照各项目场地分类, 以其各项目场地数量比例的高低为序, 排列的结果为篮球场地、其他场地、分道竞速场地、乒乓球场地、排球场地和羽毛球场地, 可见辽宁省中小学体育场地主要是“两大球”、“两小球”及分道竞速的田径项目上, 这些运动项目均为中小学体育教学大纲规定的主要教学内容, 也是各级各类学校开展最为普及的基础性、常规性运动项目。可见, 辽宁省中小学体育场地主要服务于体育教学、课外体育活动及课余训练与竞赛。
目前辽宁省体育场地主要集中在中小学, 主要以室外体育场地为主, 我省中小学体育场地的项目过于集中, 基本上是“其他”、“篮球场”和“小运动场”, 所占比例很高, 尤其是农村中小学表现更为突出, 如农村中小学体育场地基本不含有室内游泳馆、室内排球馆、室内武术馆、室内举重馆、室内击剑馆和室内健身房等[2]。其主要源于国家对中小学校体育场地设施规定。但过于单调的体育运动项目场地, 加之数量的限制不利于激发中小学生体育锻炼的兴趣, 也难以满足中小学生日益增长的体育娱乐、体育健身和体育学习需求。为中小学生提供多样化的体育场地, 使学校体育活动内容更加丰富, 学生身体均衡发展, 是学校体育场地未来建设与规划需要主要兼顾的重要因素之一。
2.2 体育场地的建设时间分布
体育场地建成年限仅就近30年建设的数量状况, 并以远大、近小的间隔原则, 即从2013年向前推30年, 前20年按照10年为一个间隔, 近10年按照5年为一个间隔, 类型场地按照最近5年所建场地数量比例达到1%以上作为主要类型场地判据[3], 可见不同建设时间的体育场地数量比例, 数量排在前三位的场地均表现为:“其他”的类型场地>篮球场>小运动场, 并表现为主要类型场地随时间变化建成的数量比例而不同, 多数类型场地建成数量比例是逐时段加大, 仅有小运动场和其他两种类型场地建成数量比例是逐时段减少, 小运动场在学校规范中有要求, 因此, 近年建成的小运动场多是改建, 而“其他”的类型体育场地的逐时段减少明显的这种改变可能与学校场地建设投向的改变有关。另外, 还显示近些年尤其是辽宁省中小学体育场地建设明显增多。
2.3 不同类型体育场地建设资金投入金额状况
从不同类型学校场地建设资金投入金额看, 辽宁省中小学体育场地建设投入的资金主要来源为财政拨款, 占90.42%, 其中体彩公益金占财政拨款的比例非常小;其次为单位自筹占7.33%;社会捐赠占1.09%和其他方面的投入比例为1.17%的比例;从场地投入金额比例在不同学校类型的分布看, 学校体育场地来自于财政拨款部分的投入随学段的升高而降低, 表现为小学>初中>高中。
来自于单位自筹部分的投入随学段的升高而升高, 表现为高中>初中>小学。除财政拨款外, 在低学段其他类型的投资方式的比例相近, 而高学段其他类型的投资方式的比例相差较大。这可能与高学段学校对外开放和教育经费来源多元化, 低学段学校开放程度低和教育经费来源单一有关。
2.4 不同建设时间的体育场地的投资分布
对于辽宁省学校体育场地的不同建设时间的投资分布, 从拨款放式看, 辽宁省的中小学体育场地主要为财政拨款, 其中, 1984—1993年, 财政拨款占87.2%;1994—2003年, 财政拨款占90.58%;2004—2008年, 财政拨款占85.55%;2009—2013年, 财政拨款占94.10%。表明政府职能部门对中小学学校体育的重视度, 尤其是近年来中小学生体质健康状况所带来的社会关注度及对学生、学校评价体育、体质健康的权重都可能是影响中小学体育场地投入金额的因素。
3 结论与建议
(1) 辽宁省中小学体育场地表现场地的项目单一, 多样性不足, 加之数量的限制不利于激发中小学生体育锻炼的兴趣, 也难以满足中小学生日益增长的体育娱乐、体育健身和体育学习需求。提供多样化的体育场地, 应是学校体育场地未来建设与规划主要兼顾的重要因素之一。
(2) 辽宁省中小学体育场地资金投入单一, 应加大学校场地为后备人才培养和大众健身提供场地支持, 引入多元化的中小学场地建设与维护资金。
摘要：该文对辽宁省中小学体育场地类型分布与投资现状进行分析。指出辽宁省中小学体育场地主要是集中在3个运动项目的场地:其他类型场地 (31.49%) 、室外篮球场地 (30.80%) 和小运动场 (16.67%) 。辽宁省中小学体育场地建设投入的资金主要来源为财政拨款。辽宁省中小学体育场地表现场地的项目单一, 多样性不足, 不利于激发中小学生体育锻炼的兴趣, 提供多样化的体育场地, 应是未来加强学校体育场地建设与规划主要工作之一。
关键词：学校,体育场地,类型,投资
参考文献
[1]体育场地管理编写组.体育场地管理[M].北京:人民体育出版社, 1997.
[2]张宇.辽宁省中小学体育场地配置现状研究[J].当代体育科技, 2016, 6 (16) :61, 83.
篇4：投资者学校工作总结
【关键词】 中小学校 固定资产投资 决策管理
中小学校自身拥有的固定资产价值不仅是我国国有资产的重要组成部分，而且是各个中小学校债权的重要部分，更是学校开展教育教学的基本保障。能够综合衡量与检验中小学校自身的综合实力和竞争力。各个中小学校通过固定资产投资，不仅能够有效扩大学校的教学规模，而且能够为学生提供更多更优质的教育服务。中小学校固定资产投资已成为了教育界关注的重点问题。
1.中小学固定资产投资的决策依据
中小学校固定资产投资主要是指小型维修项目之外，全部的固定资产投资项目。中小学校在进行固定资产投资时，应该建立一套科学有效的决策依据，从而实现投资项目的合理分配，构建均衡教育，才能使学校很好的开展教育教学工作。本人认为中小学校固定资产投资主要包括明确投资的管理程序、要坚持立项原则、要合理组织资金和投资范围等四个方面。
1.1明确投资管理程序，才能顺利开展固定资产投资任务。
总体来讲，固定资产投资基本程序主要包括：投资前的计划、投资过程的控制和投资后的验收及审计管理三方面。投资前的计划是指中小学校根据自身的建设需要，在提高自身固定资产价值时要进行事前的统筹规划和总体预算管理。投资过程的控制是指按照小学固定资产的投资情况，对投资额度进行总体规划。投资后的验收及审计管理是指在完成固定资产投资后，要对总体预决算进行质量检测、质监部门验审和审计部门审计。
1.2坚持立项原则，才能明确学校固定资产投资的有效性。
首先，学校固定资产的投资限额要与其人力资源水平相适应。中小学人力资源承担的能力是指劳动力技术能力以及供求状况。这主要是因为，劳动力是中小学校的重要优势体现，因此，劳动力资源丰富也是学校竞争力的体现。所以，各个中小学要充分发挥人力资源优势，提高固定资产价值。其次，固定资产投资还要与学校的物质承担能力相适应。对于各个中小学来说，固定资产是学校完成教学任务的物质保证。最后，中小学固定资产投资不应超出其财务的承担能力，财务承受能力是指学校在保证学校正常教学开支以外的固定资产投资限额。而资产价值较低也正是现阶段各个中小学所面临的最主要问题，所以，各个中小学校必须要设计出科学合理的投资方法和投资限额，为学校正常教学工作的开展提供保证。
1.3明确投资范围，才能保证学校合理均衡配置教育资源。
中小学校固定资产通常投资于以下几个方向：如图书馆、陈列品和文物、一般设备、专用设备、建筑物和房屋以及其他固定资产。中小学校固定资产投资不仅包括数额较小一般教学设备和计算机等专用的教学设备，还包括数额较大的房屋建筑等设施的投资，可以说，中小学校固定资产投资的范围和种类都是多种多样、规格复杂不一的。只有合理配置教育资源，才能保证中小学校的科学发展。
1.4合理组织资金，才能保证学校理性进行固定资产投资。
各个中小学校在组织用于投资的固定资产资金时，必须严格执行国家相关的政策法规和有关法律，合理合法地组织资金，运用有限的资金开展有效的投资。
2.对中小学校固定资产投资有效管理的基本措施
2.1提高中小学校固定资产投资的社会效益，才能真正体现出投资办学的价值所在。
中小学校固定资产投资所产生的社会收益主要是指固定资产投资收益对于中小学学生培养所产生的积极作用，主要涉及人才培养的质量和数量两个方面。按照学校教学的需要，要对教学辅助设备投资进行优先安排，这种投资规划方式不仅能够促进学生的全面发展和综合能力提高，而且能够提高中小学校的教学质量。既保证了学生的总体质量，又提高了社会效益。另一方面，还要按照学校招生的需要，对学校教学建筑进行优先投资，保证学生的顺利入学，降低学校教学成本，扩大教学成果，提高学生整体质量和数量，从而推进素质教育体系的发展，体现出了中小学校进行固定资产投资的社会效益。
2.2加强中小学固定资产投资的经济效益管理，才能使投资保质保量。
中小学校的固定资产投资项目和方向要充分符合学校的自身发展需要，并根据轻重缓急来分步实施。在我国社会主义市场经济环境之下，群众的社会参与程度有了较大水平的提高，也为社会机制的顺利运行提供了保障，因此，中小学校在进行固定资产投资规划时，要充分考虑教职工的意见和建议，同时要让代表教师对学校的投资进行直接的管理和财务监督，为学校固定资产投资效益的提高提供保障。
（1）要对中小学校固定资产投资实行严格的财务监督制度。中小学校固定资产投资监督机制主要涉及事前监督、事中监督和事后监督三个方面。事前监督即对固定资产投资项目设立过程中的监督管理，主要包括招投标、工程预算和资金投向等。事中监督即对固定资产的整个投资过程所进行的监督，主要管理和监督资金的运转情况。事后监督即在中小学校固定资产投资完成后所进行的监督，对整个投资过程进行定量和定性的分析，通常包括决策审计、项目验收和账目公开等方面。（2）要选择恰当合理的投资策略。针对现阶段各个中小学校普遍存在的劳力有余而资金不足的问题，各个中小学校在制定固定资产投资计划时，一定要选择合适恰当的投资策略，发挥自身优势，扬长避短，使手工技术、中间技术和先进技术的特点都能够得以发挥。（3）中小学固定资产投资还要确定合适的投资限额。中小学固定资产投资限额不仅要满足学习基本教学的需要，还要避免超出当年学校的计划固定资产投资额度。（4）中小学校固定资产投资还要设定明确正确的投资方向。固定资产的投资方向一般是指将资金投资在何种项目上，通常中小学校的基建项目资金总额会在十万之上，所以，不管是固定资产资金的建设类型还是资金来源，都应该纳入到学校基建维修管理项目之内，并且对基建项目和资金使用与运转情况进行严格的项目审核。基建项目在学习学校设计规划之后，首先要送至县区级建设、规划和教育等部门进行审查，审查通过以后在报送至市级教育部门进行审核，其余投资项目由各个中小学校与当地政府进行商讨同意后直接送至县区教育部门审批，再由设计规划部门进行设计，在单位得到经规划部门审批的图纸之后再进行具体的实施。即使涉及金额较小的固定资产投资项目，学校也要进行周密的计划和反复的论证，只有这样才能够保证固定资产投资项目的顺利实施。
总结
综上所述，提高中小学固定资产投资决策与管理效率必须要贯彻实施严格的管理制度，实行层层落实、管用结合、分级管理的基本原则，充分调动广大师生、学校财务管理人员、资产管理员以及各级领导的参与积极性，既要考虑到学校自身在经济方面的承受能力，又要充分参考当地教育体系发展的需要，同时要建立健全有效的监督机制，从而有效提高管理的质量和效率。保证我国中小学教育事业的进一步健康发展，为我国教育的发展开创出崭新的局面。
参考文献：
[1]顾志峰.浅谈中小学校固定资产的管理[J].会计之友.2009（9）：232.
[2]金俊英.浅谈中小学校固定资产的管理[J].科技创业月刊.2005（11）：45.
[3]赵锋.中小学校固定资产管理现状及解决对策[J].财经界.2010（8）：102.
[4]吴文瑜.關于中小学校固定资产管理的思考[J].行政事业资产与财务.2010（11）：65.
[5]康伟强.中小学校固定资产管理现状及对策[J].会计之友.2009（9）：118.
篇5：学校热水工程投资协议书
甲方：（简称甲方）
乙方：（简称乙方）签订地点：广州市
甲、乙双方通过友好协商，就甲方校区所有宿舍楼安装空气能中央热水设备一事，一致达成：甲方同意乙方在甲方学生宿舍浴室安装XXX能中央热水器集中供热水系统的项目，相关事宜定立合同如下：
一、甲方责任：
1、甲方同意乙方通过向学生收取热水费的方式回收投资成本和获取投资回报，收费期限为15 年。
2、甲方对乙方安装在学校内的供热水机组系统设备及其相关配套设施，有责任给予适当的管理和防护，对于人为破坏有关设备，其修理及更换零部件的费用，由甲方负责追讨破坏者，赔偿给乙方。特别是安装于每个取水点的感应水表，价格是980元/个，附各财物价格清单。
3、在投资期内，甲方不得因各种原因与其他投资方或本校自行安装供热水设备参与供热水（除乙方设备维修期间），否则，作甲方违反合约处理，由甲方赔偿乙方的一切投资损失。
4、除不可抗力因素外，甲方不得提前中止乙方15年的投资收费期，如发生甲方中途终止合同等原因导致该中央热水系统无法被学生正常使用，则甲方需按投资折旧费一次性补偿给乙方。
投资折旧费=投资总额/15×（15 年-已收费年数）
5、甲方协助配合乙方进行XXX热水充值的收费活动，与宿舍区的饭堂卡等结合在一起，新增热水收费扇区，对学生采用先收费后使用的方式进行管理。
6、由于电是甲方管理的，甲方负责提供足够的、稳定的用电负荷给乙方使用，用电电线（铜芯直径根据需求而定）到热泵机组附近（须有可靠接地保护线）。并应在主电源上安装一个电源总开关（380V/50HZ）和符合要求的漏电保护开关，及各安装一个相配套的漏电保护开关到热泵机组附近（具体规格视机组功率而定）。
7、甲方应确保自来水供应正常，保持足够的自来水供应压力。自来水输送到XXX热水设备机组及每个宿舍、或各个需要使用冷水的场所。
8、甲方负责提供稳固结构的基础给乙方放置XXX热水设备和水箱（如基础设施差的宿舍楼，设备和水箱可安装在楼下地面），确保设备的放置安全，具体由甲方配合乙方的工程技术人员进行操作。同时，各宿舍楼的主管路、主电源等基础设施由甲方提供。
9、如因供水供电出现问题导致无法供应热水，甲方需及时解决正常的供水供电（除供水供电部门造成影响外）。
10、甲方免费提供一间办公室、两间宿舍给乙方，作为“·空气能中央热水器集中供热水系统”的技术维护、管理和住宿使用，但产生的水、电费等可以由乙方负责。
二、乙方责任：
1、乙方对甲方所有学生宿舍进行中央热水工程投资，按日产240吨热水进行设计，热水工程的投资金额核定为300万元（含热泵设备、不锈钢保温水箱、控制箱、热泵设备和水箱之间连接的水管、水泵及其附件、宿舍楼管道系统、刷卡系统以及相关附件等等）。
2、甲方目前安装热水设备的校区是按照11栋楼、6000个学生来进行设计的，随着甲方其他校区热水工程的安装或者甲方学生人数的增多，乙方将逐步加大对甲方学生宿舍的热水工程的投资。
3、乙方需全年四季保证学生有足够的热水使用，水温保持在42～50℃。如果学校用热水量增加，乙方可以增加设备；如果学生用不了那么多的热水，乙方可以减少设备投入，根据学生的实际使用需求进行设计。
4、XXX供热水设备投入使用后，由乙方的专业技术人员负责进行维护保养（维护保养费由乙方负责）。一旦出现故障，乙方需及时进行抢修，小故障24小时内，大故障48小时完成，保证机组的正常运作。
5、乙方按照甲方指定的地点安装中央热水设备系统，热泵机组及保温水箱安装在楼顶或甲方现有的水池（或自来水接口）旁边，乙方负责连接水管到热泵机组，并将热水供应到每个宿舍中。
三、热水的收费标准和收费管理方式：
乙方的热水计费标准、具体收费管理方式如下：
采用预充值、刷卡消费的方式，按照热水计费标准0.05元/升、以流量作为收费标准的方式。
相关细则如下：
1、热泵热水机组运行用的水费、电费由乙方负担。
2、热水的计费标准：乙方按0.05元/升的热水计费标准向学生进行计费，与宿舍区饭堂卡等结合在一起，新增热水收费扇区，对学生采用先收费后使用的方式进行管理。首次充值金额统一为100元/张，续费金额每次不低于50元。
3、热水费的充值，由乙方派出的财务人员独立充值收取。乙方财务人员的充值办公地点，由甲方在宿舍区饭堂侧安排一间办公室作为财务中心，行政上归甲方统一管理，财务支配权归乙方。
4、部分学生没有开通饭堂卡的，学生可向乙方申请开通单独的热水卡。
5、为了确保学生宿舍内的刷卡系统、花洒等财物的完整性，不轻易被破坏，特别是安装于每个取水点的感应水表，价格是980元/个，以及为了预防偷水等不良行为的发生，特设定每张充值卡的押金为100元，该押金不作消费使用，热水设施如被破坏，则根据财产价格清单，追讨破坏者，损失金额在其押金中扣除；押金不足以清偿损坏金额的，另行追讨。宿舍内所有使用者均有维护热水设施完整性的责任，属人为破坏无法确认当事人的，则由宿舍内全体人员摊分所有损失。
6、学生热水卡内帐户余额有盈余时，自动转做下一个学期的热水费用；学生毕业或者转学，不再在学校住宿时，其帐户余额以及押金，由乙方驻校财务部给予退现金处理。
7、乙方的热水供应时间，分四个时段供热水，分别为：早上6：00分～8：00；中午11：30～2：30分；
下午5：00～7：30分；睡前9：30～11：30分。（可根据学校作息时间调整）
四、其他约定事项：
1、该热水系统工程，是乙方为了支持学校校园建设投资的校园热水工程，旨在为学生提供生活便利，甲方应全力支持与配合。
2、乙方投资收热水费用的期限由2011 年至2026 年,共计15年（具体以实际交付使用的日期进行计算）。
3、乙方投资的热水工程，统一归甲方宿管处管理，具体管理制度和规定双方另行协商，乙方有全套管理模式供参考。技术人员由乙方派驻，各种技术培训由乙方负责。
4、财务管理采用收、支两条线的管理模式执行，并按照规定每月提供财务报表给甲、乙双方。所有收入扣除必要开支、预留足够周转资金后，每月分配一次。
5、热水充值的所有收入及其押金，原则上要求由乙方派驻的财务人员收取，并在24小时内存入乙方指定的投资收入帐户；如由甲方或校方收取的，必须在一个月内支付到乙方指定的热水工程投资收入帐户，逾期不支付的，乙方有权停止所有热水系统的运作，其所造成的一切损失由甲方负责。
6、甲方应认认真真做好整个投资工程的管理，如果发生刷卡系统破坏，尤其是感应水表，由此势必造成刷卡的用水量和实际用水量会有比较大的偏差，故乙方以总表作为依据，实际用水量和刷卡用水量有偏差的，差额部分甲、乙双方各承担50%。
7、乙方投资的全套供热水系统设备及相关设施，在投资收费期未满时，所有权归投资者所有（按照投资者股权比例），甲方宿舍如发生搬迁或产生法律纠纷等，该设备主权属乙方及其投资合作者所有，乙方有权代表投资者自行处理并追讨相关损失。
8、在投资收费期内，热泵热水机组运行用的水费、电费均由乙方负担（纳入投资项目经营成本）。甲方负责每年的12月31日抄水、电表的读数交乙方确认，一周内乙方向甲方交清水、电费用。水、电费用实行一年一结算，水、电费价格按学校实际缴纳给水、电公司的收费标准收取。当前水费价格：人民币元/吨，电费价格：人民币元/度。
9、如市面上水、电费用上涨或下调不超过5%，乙方仍然按以上热水收费标准向学生收取热水费。如市面上水、电费用上涨或下调超过5%，则同样乙方也适当调整热水收费标准，具体价格另议。
10、乙方在 15 年投资收费期满后,所有供热水系统设备及相关设施赠送给甲方。但为了让设备可以更好地进行运作，15 年投资服务期满后，为了更好发挥乙方的自身技术、更换配件等资源优势，甲方如继续委托乙方负责所有热水系统的售后服务、维护保养、经营管理等，所得收益扣除各种实际发生的成本后，甲、乙双方各占50％。如果乙方达不到甲方的要求，则完全交付甲方自行运作。
11、在投资期内，因甲方原因，导致乙方不能按照上述收费标准收费的，则会影响乙方的投资回收期，甲方应在水、电费补贴，或在收费期限加长等方面予以适当补贴。否则，收费期限结束后，乙方投资的所有
设施仍然归乙方所有。
12、工程安装完毕，乙方按规定收取押金并进行第一次充值收费后，交给甲方学生使用。
13、热水系统交付学生使用前，应与学生签订热水使用责任书，明确双方的责、权、利以及相关管理规定，并附上热水设施各物件的价格表，学生如果破坏，须照价赔偿。
六、本协议书自甲、乙双方签字盖章之日起生效，在协议书有效期内,如甲乙双方发生纠纷,应通过协商解决;协商解决不成的,可通过双方所在地的法律机构解决。
七、本协议书一式四份，甲、乙双方各执两份，具有同等的法律效力。
八、本协议未尽事宜，双方另行签订补充协议。补充协议是本协议的组成部份，与本协议具有同等法律效力。
甲方（章）：乙方（章）：XXX新能源科技有限公司
地址：地址：
法人代表签字：法人代表签字：
电话：电话：
传真：传真：
篇6：乐陵市实验学校建设投资意向书
建设投资意向书
一、项目名称及内容、项目名称：
“山东省乐陵市××实验学校” 建设项目。2、项目内容：
建设一所容纳1万名学生，全面解决学生的饮食、住宿问题，含学前、小学、初中教育的、符合国家高层次学校办学规范的、办学层次较高、办学理念较为先进、学校特色突出的、能为学生提供优质教育的民办学校。
二、项目背景：
党和国家对民办教育的发展非常重视，2002年12月28日，国家出台《民办教育促进法》，2004年4月1日出台《民办教育促进法实施条例》，2010年２月23日又出台《国家中长期教育改革和发展规划纲要》，2010年11月3日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，专题研究学前教育工作，2010年11月21日，国务院印发《关于当前发展学前教育的若干意见》，2010年12月1日，国务院召开“全国学前教育工作电视电话会议”，贯彻落实《关于当前发展学前教育的若干意见》，部署近三年的学前教育工作。党的十八大再次提出办好教育的号召。国家的相关政策和一系列措施，将进一步 促进民办教育的快速发展。
三、乐陵市的地理位置和经济发展状况
乐陵市位于山东省德州市的东北部，东邻德州市的庆云县，南邻济南市的商河县，西邻德州市的宁津县，北邻河北省沧州市的盐山县和南皮县，是山东省最北端的一个县级市。
乐陵市辖8 镇、4乡、5个街道办事处、1088个自然村，登记人口75万，实际人口80万以上，是德州市辖区内面积最大、人口最多的县级单位。
乐陵市地处华北平原，境内没有矿藏，没有象样的工业企业，是一个纯农业市。尤其近几年，农村青壮年大都外出打工，农村留守人员占所剩不到总人口的一半，而且都是老、少、病、残人员，因此农业生产水平较低，公有经济落后，对教育投入不足，公办学校设施严重落后和不足，所有学校冬季都不能解决取暖问题，尤其农村中小学更差。
四、乐陵市的教育现状
1、公办学校分布及状况
乐陵市现有学区以上小学83处，初中18处，高中2处，职教中心1处，在校生81577人，教职工6528人。
乐陵市的2处高中都在城内，城内只有2处初中，3处小学，其余学校都在农村。
2、乐陵市教育状况
由于乐陵市的公有经济落后，财政收入少，财政非常困难，教育投入严重不足，教学设施设备落后，全市中学半数没有微机室，全市小学几乎全部没有微机室，全市中学、小学全部没有语音室，国家要求小学从三年级开设英语课，但全市小学全部没开英语课。
音、体、美设施几乎为零，全市中小学几乎全部没有音乐课，没有美术课，真正能上体育课的学校也寥寥无几。
由于财政困难，全市没有一处公办的幼儿园，公办学前教育一片空白，除2处高中以外，全市中小学都不能解决食宿问题。
由于财政收入少，市财政勉强维持教师工资，更谈不上什么福利和奖金，教师工作积极性普遍不高，好多教师走穴到民办学校教学。
3、民办学校状况
现在全市有民办学校4处，但由于没有大的投资商投资，没能办起大规模的民办学校，一般都实力较小，师资不达标，根本没有相应的教学设施，学校规模较小，都是租用的民房，房子根本不适合做学校使用，有的甚至还是危房，但尽管这样，所有学校生源都非常充足。
4、周边县市民办学校状况
乐陵市东边的庆云县和西边的宁津县，因为都有经济实力较强的投资商投资，民办学校都办得比较好。南边属于济南市管辖的济阳县（不和乐陵市相邻），民办学校最为发达，济阳的“济北中学”是山东北半部非常有办学特色的民办学校，生源非常充足，在校生2万人左右，好多济南市的学生都选择到该校读书。由于乐陵市公办中小学 规模小，不能解决食宿问题，又没有象样的民办学校，全市中小学生外出求学人数每年大约6000人，并有逐年上升的趋势。
五、乐陵市的教育需求状况
1、大量人员外出经商、务工，造成乐陵公穷民富，富裕起来的家庭子女希望享受优质教育，大量的留守儿童需要能解决食宿的学校上学
乐陵市距北京300公里、距天津180公里，距省会济南110公里，距青岛350公里，距石家庄290公里，地处京、津、济南、青岛、石家庄等大城市的包围之中，农村主要劳动力都外出打工、做生意，乐陵市在浙江义乌做生意的有600多家，资产上亿元的大老板不下10家。仅在北京经营宾馆的大小不下1000家，身家上亿元的老板2个，上千万的老板有10多个。乐陵市花园镇房家村，在北京做家具和展览展示工厂80多家，春节期间村里大街上摆的30万以上的轿车100多辆。经营超市、酒店、菜店、水果店、服装店、馒头店的更是大有人在。在天津经营钢铁公司、食品公司的老板都身家上亿，在济南经营水果的老板，控制着华北的水果市场。由于大量人员外出，留下大量的留守儿童，他们父母外出后，有的委托亲戚照顾，有的爷爷奶奶照顾，这些孩子需要能够解决吃饭、住宿的学校上学。富裕起来的老板的子女，需要优质的学校上学，由于乐陵市财政困难，这些需求只能靠民办学校来解决。
2、大量农村人员进县城居住，使县城里的学校人满为患 由于乐陵市外出人员较多，因此个体经济较为发达。富裕了的人们需要提高物质文化生活质量，进城居住已成热潮，大部分人村里有房子，城里也有房子，个别富裕的人钱没处用，在城里买上两、三套房子等着升值，现市内房价已经接近每平米5000元，并且快速飙升。大量家庭进城，造成市内中、小学人满为患。现在城内所有学校都是严重超员，特别是小学班，每班都在80人以上，个别班超过100人。尽管如此，能够挤进城内学校的都是有关系的，有的人为了孩子能进城上学，找人送礼要花几万元，绝大部分没有关系的仍然不能进城里的公办学校上学，这些学生只能挤往民办学校。
六、建设学校的可行性分析
1、乐陵市人民收入逐年提高，社会对优质教育的需求越来越大，民办教育市场前景广阔
乐陵市交通便利，境内有省级公路4条，分别与京沪铁路、京福高速、天津、济南机场相接。德滨高速和正在建设的济沧高速（2013年通车）在境内纵横交错，建设中的德龙烟铁路也从乐陵穿境而过，实现了“一小时到济，两小时达津，三小时抵京”的目标，这些将有力地促进乐陵经济的发展，加上已经非常富有的个体经济，人们对办学理念超前、教学设施先进、能使孩子得到优质教育的要求会越来越强烈，需求量会越来越大，现在社会需要的不仅仅是教育，而是优质教育，这些要求单靠公办学校是没办法解决的，因此建设一所高档次的民办学校一定有发展前途，也是中国教育发展的潮流。
2、民办教育是发展方向，国家政策支持力度越来越大 国家对民办教育大力支持，前边已做介绍，这里不再重复。近年来，北京市已经出现了国家出钱的民办学前教育（民办幼儿园），和民办养老院，上海市已经出现了民办学校兼并公办学校的先例，南方也有大量民营资金参股、控股、收购公办学校的情况，尤其学前教育这一块，这种现象更为突出。在西方发达国家，国家的主干学校都是民办，国办学校都是一些为提高普及程度而开办的。应该说，中国的民办教育、尤其是民办学前教育今后应该有较大的发展。
3、收费预期
随着乐陵市经济快速发展，人均可支配收入有较快的增长，广大人民群众对优质教育资源的需求越来越高，人民迫切希望让自己的子女接受优质教育，对教育的投入日益增长，对教育支出的承受能力也有大幅的提高。目前乐陵市办学条件较差的民办学校，学生每年的收费在6000—7000元，每生每年的利润大于3000元，如果学校的档次明显与其他学校不同，如果学校确实有突出特色，如果孩子能享受良好优质的教育，如果学校能为学生提供较好的饮食、住宿，家长多拿出一些钱也是认可的，我们预测，优质教育资源的学校的收费每年应该在10000元左右，这样每生每年的利润应该在4000—5000元左右。按保守计算，按在校学生5000名，每生每年利润4000元计算，每年利润2000万元。
4、学校进入低成本运行后，盈利能力大大提高
学校第一年建成招生1000人的规模，先招生1000人开学，然后 边建设边招生，滚动发展，3—5年达到设计规模，步入常规发展。投资完成后，以学校的资源和品牌优势，生源应该十分充足。然后学校进入净赢利期，实现低成本运行，盈利能力大大提高，社会效益和经济效益显著增加。
七、年级结构和在校学生最终目标
1、学前：3个年级，每个年级30个平行班或更多（以能容纳该市城区和乡镇学前适龄学生为标准），每班30名学生。
学生数：30名学生×40个班×3个年级＝3600名
2、小学：6个年级，每个年级18个班，每班50名学生。学生数：50名学生×18个班×6个年级＝5400名
3、初中：3个年级，每个年级12个班，每班50名学生。学生数：50名学生×18个班×3个年级＝2700名 学校经过3—5年的发展，最终实现在校生1万名。
七、学校建设实施和策略
第一期建设能容纳5000名学生的学校，按国家省颁一级标准的学校，需用土地150亩，需建设教室、宿舍、配套用房（实验仪器、图书阅览、音体美活动、计算机、语音等）用房25000平米，共计需要投资在4000万元左右，第一年需投资2500—3000万元，以后滚动发展。
（一）、建设费用
1、土地费用：乐陵市目前的土地价格为，住宅用地每亩160万 元左右，商业用地每亩60—80万元，工业用地每亩30—40万元，办学用地争取市政府优惠价每亩10万元，150亩土地：
10万×150亩＝1500万元
2、建设费用：
据乐陵市目前建筑价格测算，建筑25000平米需投资2500万元。第一年可投资1000万元左右，以后滚动发展。
0.1万元/每平米×25000平米＝2500万元
3、教学设施配套约 100万元。
一期总费用：约4000万元（1500+2500+100）。
（二）、建设策略
1、提供优质教育，确实办出学校特色，开拓学生视野，独占乐陵民办教育市场
①、配备先进的教学设施，从幼儿园开始开设外语课，全部专职教师授课。
②、聘请高水平教师，把学生从繁重的课后作业和家庭作业中解放出来。
③、定期从北京聘请文学、艺术、文娱、体育、英语、影视专家、名人如于丹、大山、爱华、纪连海、体育名星、演艺名星等到校讲学。
④、组织高水准的专业活动团队、与北京、上海等大城市以及国外对接，组织各种夏令营，冬令营。
⑤、组织学生与北京、上海等大城市的名校联谊、交流，每年用 1—2个月的时间到北京、上海或国外的学校学习，到北京、上海或国外的学生家庭居住，体验国际大都市的生活和学习氛围。
⑥、组织学生参加或观摩国家奥数、机器人、音乐、体育、美术等高档次的国家级比赛，参加或观摩中央电视台或省市电视台的少儿节目的相关活动。
2、边建设边招生，一边收入，一边建设，降低前期投资费用 先征地，先建设能容纳1000名学生的教学用房，第一年就招生，除正常收费外，可让一部分有条件家庭的学生预交5—10万元的赞助金，交赞助金的学生可以免学费、生活费、住宿费等一切费用，待学生毕业离校时退还。
滚动发展，用3—5年时间完成全部建设和设施配套，达到省级规范化学校标准，学校步入正常规道。
3、可把学校的教师宿舍楼出售给教师，取得利润，减轻投资负担
宿舍楼建5层，每栋建3个单元，每单元10户，每栋楼3000平米左右，4栋共12000平米，乐陵市的住宅楼现价每平米3500—4000元，每平的利润在2000元左右，利润为：
2000元×12000平米＝2400万元
这样算来，投资就很小了，60%的投资等于先期垫付而已。
八、政策支持
1、投资办学是乐陵市的招商引资项目，享受市政府招商引资优 惠政策和待遇。
2、投资办学系公益性事业，由市按民办非企业单位（事业单位）管理。可以享受市政府多方面的优惠政策。
3、市政府给予学生经费补贴，书费补贴、教师职称、晋级与公办学校同样的待遇。
4、可利用关系争取市政府给予民办公助和调拨公办教师支持。这样可以大量减少聘用教师的工资费用。
篇7：投资者教育工作总结
行业持续开展投资者教育活动
-----2010年证券行业投资者教育工作总结
按照《中国证券业协会会员投资者教育工作指引》要求，中国证券业协会对2010年全行业投资者教育工作情况进行了总结，这是自2007年《工作指引》发布以来第四次证券业投资者教育总结。截至2011年1月，共有180家会员单位报送了2010年投资者教育工作总结及投资者教育工作情况统计表，其中证券公司98家，基金公司55家，地方协会27家。
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一、证券公司投资者教育情况
证券公司总部普遍建立了以公司高管为组长的工作领导小组，并在营业部层面建立有工作小组或负责人制度。2010年，证券公司投资者教育经费大幅度增加。据统计，98家证券公司在投资者教育工作上共计投入经费约3.1亿，较2009年增长约24%。
与此同时，证券公司还不断健全、落实投教相关工作制度。近50家证券公司在2010年新制定或修订了《投资者教育工作管理办法》、《营业部投资者教育工作指引》、《客户投诉处理管理办法》、《客户适当性管理办法》、《客户服务回访制度》等投资者教育与服务相关工作制度，将工作目标、流程、方式及效果检验等规范化。证券公司还尝试建立了投资者教育工作考核机制，明确岗位职责，要求工作留痕，逐步实行检查与考核机制。
(一)以适当性服务为核心的投资者教育新模式
长期以来，投资者教育主要采取照本宣科的方式，缺乏针对性、有效性和有趣性。近年来，证券公司利用客户资料和交易数据，对客户类别、客户价值、客户交易行为等进行动态分析，在对客户实现差异化服务的同时，进行分类教育。93家证券公司在接受新客户时通过面谈、调查问卷及测试系统等方式了解客户的财产情况、投资经验等，加强客户识别，按照风险承受能力与偏好性进行基本分类，并通知新客户至少参加一次培训，向其讲清各种投资风险，有针对性地进行投资品种推介。第一创业证券、渤海证券等30余家公司建立并逐步完善客户管理系统，将客户信息及风险能力测试结果分类录入，对一些存量客户也尽量进行补测、补录，作为提供适当性教育与服务的依据。国信证券每半年还对客户进行一次后
续评估，对风险承受能力评估结果与后续评估结果连续两期不一致的客户进行重点教育和风险提示，提升客户对自己及公司对客户的认知程度。
(二)投资者教育融入客户服务各个环节
除在开户环节对客户进行风险教育外，约50%的公司在新客户开户后10个工作日内对客户进行回访，回访方式主要是电话形式，回访拉近了公司与客户的距离，同时还向投资者宣传了证券市场风险，进一步了解了投资者的风险承受能力。
投资者教育贯穿于交易环节。目前，非现场交易投资者比例较大，部分发达地区营业部已经上升到95%左右，面对面的投资者教育机会比较少，因此，各种畅通的电子沟通渠道显得尤为重要。证券公司普遍在交易过程中通过多种通讯渠道与投资者进行交易规则沟通和风险提示，包括电话、短信、邮件以及QQ群等网络聊天工具。针对非现场教育渠道越来越多样化，难以管理，部分公司还及时对目前使用非常广泛的网络聊天工具QQ群、MSN群等下发文件进行规范，同时采用公司统一的短信平台软件对各营业部发送的短信进行监督，既防止出现打扰客户的行为，也保证了同客户沟通渠道的畅通。2010年，证券公司总计为投资者发送各类服务短信近40亿条。
客户服务环节加强投资者教育。在日常客服工作中提供积极有效的投资者教育是维护客户关系，提高客户忠诚度的重要手段。93家公司设立了统一客服热线,及时解答投资者的咨询，并对电话服务进行留痕。82家公司通过营业部公示产品风险特点、交易系统设置风险提示、交易前专人讲解、交易时短信提醒、定期的风险案例宣讲等5种以上的渠道对投资者进行证券交易风险教育。
(三)客户投诉成为投资者教育的窗口
客户投诉管理工作是投资者教育与服务的后续内容，对做好投资者教育工作具有重要的导向性作用。近年客户投诉主要集中在各种交易故障、客服人员服务态度与工作水平、佣金、转销户程序、投资亏损等问题。当前，证券公司普遍建立了投诉处理的组织架构和制度。一般包括总公司、公司经纪业务或客服部门、各分支机构三个层面，按照投诉事件的重要性逐层上报处理。
在处理做法上，一是细化投诉处理各环节工作。证券公司投诉处理一般要经过受理人员投诉记录、客户情绪安抚、调查信息并评估、设计解决方案、领导层评审、与客户协商解决等几个阶段。对于部分事实清楚、影响较小的纠纷可由具体经办人员按照相关规定快速处理、回复。而对于可能影响到公司经营声誉的重大客户投诉，经办人员需在第一时间将客户投诉的详细情况上报公司相关管理部门，由管理部门评估解决。二是分类管理各类客户投诉。一般来说，对于公司无过失的，耐心解释、沟通，说明客观原因，积极表示歉意;对于公司有疏漏、过失的，进行登门道歉、提升服务级别、赠送礼品、调低佣金等;对于公司存在较大过失或违规的，根据责任大小确定赔偿金额，进行经济赔偿。三是加强客户投诉处理的后
续评估、分析工作。把处理投诉问题与加强管理工作、投资者教育工作相结合，通过针对投诉问题的统计分析，不断增强对投诉难点、重点、盲点的可测、可控力度，同时也可以有针对性地、有效地开展投资者教育工作。
(四)开展丰富多彩的投资者教育活动
2010年，证券公司共举办专项投资者教育活动约20万场次，参加人次约1400万，发放各类知识手册、宣传页、光盘等教育产品约2000万件，在各广播电视、报刊、网站上播出、刊登投资者教育相关专题、文章约12万期(篇)。中信金通证券等证券公司将投资者教育引入高校公开课堂。此外，证券公司还积极与新闻媒体合作，大量推出实用性投资理财栏目，定期为投资者解读和梳理市场信息和动态。证券公司还进一步加强投资者教育园地及相关网络专栏的建设，丰富内容，突出主题，约80家公司由总部制作统一规范的营业网点投资者教育园地，及时更新内容。
2010年是中国资本市场改革创新发展取得重大进展的一年，资本市场相继推出了股指期货、融资融券等创新产品，相应地，创新产品投资者教育工作成为证券行业投资者教育工作的重中之重。据统计，有近30家证券公司推出了股指期货或融资融券投资者教育工作指引。近50家公司针对股指期货、融资融券等创新业务的推出专门举办了投资者教育活动，及时向投资者普及新业务相关知识。
二、基金公司投资者教育工作情况
基金公司普遍形成了公司高管和相关部门负责人为领导小组，以营销、客服部门为主体，研究及其他后台部门辅助、分工协作的投资者教育工作体系。2010年，基金公司在投资者教育方面投入经费共计近3亿元，较2009年约增长了20%。
(一)积极制作教育材料和举办教育活动
2010年，各基金公司结合理财观念、宏观与行业分析、基金定投、新型基金产品及反洗钱活动等主题，以报告会、媒体展播、基金经理对话等为主要形式，积极举办了大量活动，制作并发送了大量产品。全年共举办各类投资者教育宣讲类活动超过2.2万场次，参加活动的投资者超过180万人次;通过广播电视、报刊、网站播发的投资者教育类专题、文章等共计约12万篇(期);发放投资者教育手册、光盘、宣传折页等产品超过3000万件。
(二)健全客户投诉受理机制，妥善处理投诉
52家公司建立有客户投诉管理办法或投诉处理流程等制度文件。博时基金还建立了一套完整的投诉处理流程，明确了客服中心负责受理客户通过电话、传真、网络、信函、来访等方式提交的投诉，区分普通与重大投诉，规定了相关处理权限范围、处理流程与时限等。
(三)开展投资者调查，推行销售适用性原则
基金公司普遍通过客户问卷调查机制，详细了解投资者的财产状况、知识背景、投资经验和风险偏好等，以此为依据注重在投资者教育活动中对投资者进行分类教育，并根据其风险承受能力建议不同的产品。对于代销网点客户，公司投放投资者调查表，调查内容包含投资目的、投资经验、财务状况、短期风险承受水平、长期风险承受水平等指标。对于网上直销客户，兴业全球基金等在投资者开户时便要求进行网上风险评价测试，以确定自身投资风格，提示根据自身风险承受能力选择相应产品，若投资者强行购买不符合其风险承受能力的产品，系统会做出相应的风险警示。对于存量客户，海富通基金还追溯调查、评价该基金投资人的风险承受能力，并定期或不定期提示投资者重新接受风险承受能力调查，通过对已有客户信息进行分析的方式更新对投资者的评价，过往的评价结果作为历史记录保存。
(四)积极与代销渠道合作，扩大投资者教育受众面
加大与代销机构的合作力度，积极拓展投资者教育的外部力量，扩大工作覆盖面。相对于证券公司而言，基金公司开展投资教育缺乏自有营业网点和人力。而目前银行仍是基金销售的主要渠道，银行客户经理在基金销售中发挥着重要作用，实现客户经理的再教育对基金投资者教育工作能起到事半功倍的作用，因此，基金公司进一步加强与代销渠道的合作，并将投资者教育作为合作的重要内容。49家公司在代销机构网点投放有各种投资者教育手册、折页等产品，内容主要以介绍基金理财的基本知识和提示、讲解基金风险为主。交银施罗德基金在深入走访代销机构的过程中，以座谈、讲座等形式加强对代销机构开展投资者教育工作的支持，集中对客户经理进行投资者教育能力的培训，增强其向投资者传达信息、开展投资者教育的意愿和能力。
此外，基金公司还加强了投资者相关问题研究，以提高投资者教育的针对性。海富通基金和上海交大管理学院联合启动了“股指幸福度指数”的研究，旨在进一步解析和研究不同类型投资者对股指涨跌的幸福度感受变化，利用公司现有的基金交易数据，了解投资者在不同市场背景下的心态变化，更好地了解投资者需求提供支持。长盛基金还开展了QDII基金和定投业务投资者认知和意愿调查。
三、地方协会投资者教育工作情况
2010年，地方协会共组织举办直接面对投资者的教育与服务活动约300场次，现场参加活动的投资者近100万人次。北京协会、天津协会、广东协会、吉林协会还分别在北京、天津、广州、长春四地协助中国证券业协会举办了主题为“论势、论智、论道”的投资者教育与服务巡讲活动，共计164万人通过网络视频参加了活动，点击量达到897万。
加强对证券经营机构投资者教育检查评比工作。24家地方协会对辖区内营业网点进行过投资者教育工作抽查、检查或评优类活动，部分单位还制定了相应工作办法和考评指标，针对营业部投资者教育的工作机制、园地建设、日常工作等进行考核，并对工作优秀单位予
以宣传表彰，以此促进辖区投资者教育工作规范性和整体水平的提高。广东协会在2010年“投资者教育先进单位”评比活动中，经过自评、初审、现场检查、复核、公示等环节，从辖区442家证券营业部中评出32家先进单位，并将先进单位经验、做法汇编成材料供会员单位学习。
建立、健全客户投诉处理机制。近20家地方协会建立了客户投诉机制，安排专人负责，将投资者教育与客户投诉处理紧密结合起来，在保护和督促证券经营机构保护投资者正当权益方面起到一定作用。湖南协会、陕西协会等单位制定了投诉处理与调解办法等制度文件，浙江协会还设立了投诉中心，负责对会员与客户之间及会员与会员之间发生的投诉事项进行调查取证，对证券业务纠纷进行调解。目前，地方协会接到的投诉主要是针对证券经营机构的一些不规范行为，其中推诿、拖延转、销户类及佣金类问题占绝大多数。
篇8：投资者学校工作总结
我国高等学校会计制度的变迁是伴随着我国预算管理体制及预算会计改革而进行的, 改革开放后大概10年左右为一个周期, 而对会计科目的设置及核算内容也从一个侧面反映了高等学校在当时的经济状况, 同时也折射出整个国家当时经济运行的一些特征, 因为高等学校并不是严密地封闭在象牙塔中, 而是和当时的社会息息相通, 高等学校“对外投资”科目就是一个典型的例子。随着高等学校会计制度的改革变迁, “对外投资”科目及其核算内容也随之变化, 从微观层面反映了历史的变化。
1.1988年之前高等学校执行事业行政单位预算会计制度。在改革开放之前的很长时间里, 高等学校是作为一个培养人才的事业单位, 其经费由国家全额拨款, 学校的经济活动根本不涉及对外投资事项, 相关的会计制度里也没有“对外投资”科目。
2.1989~1997年高等学校执行独立的《高等学校会计制度》。1988年12月当时的国家教委和财政部联合颁布了《高等学校会计制度》, 并于1989年1月1日起施行, 这是我们国家第一部独立的高校会计制度。改革开放后我国逐步走上了以经济建设为中心的轨道, 高等学校也逐步开始了对外的合作活动, 并涉及到投资活动, 但并不普遍且规模不大。为适应这种新情况, 1989年实施的《高等学校会计制度》设置了“对外投资”会计科目, 但核算内容比较简单, 具体规定为:本科目核算高等学校对具有独立法人资格的经济实体进行投资的投资款本金, 发生投资时付记本科目, 投资收回时按投资本金额收记本科目, 投资收益纳入“学校基金收入”, 投资损失列作“学校基金支出”。本科目付方余额反映对外投资本金的总额。
3.1998年至今执行修订的《高等学校会计制度》 (试行) 。进入20世纪90年代后随着我国市场经济体制的建立, 我国出现了一股经商热、投资热, 高等学校也加入了这股大军中。高等学校对外投资在投资规模、数量、形式等方面都发生了很大变化, 校办产业如雨后春笋般出现。为适应这种新变化, 修订的《高等学校会计制度》 (试行) 将“对外投资”分为两个会计科目进行核算:一个是“对校办产业投资”科目, 一个是“其他对外投资”科目, 同时对具体的投资业务事项进行了详细的规定 (篇幅所限, 本文不具体详述) 。
二、《高等学校会计制度》 (征求意见稿) 中对外投资核算相关问题的探讨
《高等学校会计制度》 (征求意见稿) (以下简称征求意见稿) 中把“对外投资”核算设置了两个会计科目:一个是“长期股权投资”科目, 一个是“长期债权投资”科目。从这两个科目的核算内容看, 借鉴和参照了《企业会计准则》中相关准则的规定, 笔者认为这是一个好的选择, 但也存在明显不足之处, 有待修改、完善。主要包括:
1.“长期股权投资”科目的某些规定没有适应当前的新情况、新变化。
20世纪90年代至本世纪初, 高校科技产业发展迅猛, 以北京大学、清华大学为代表的高校的校办产业甚至成功上市, 成为公众公司, 但与此同时高校以事业法人身份直接办企业的经济和法律风险也逐步显现。因此2001年8月由国务院牵头, 九大部委与北大、清华等11家单位组成的领导小组开始研究高校产业改制的相关问题, 并圈定北大、清华做为试点单位。2005年10月教育部在认真总结北大、清华校办企业管理体制改革试点经验的基础上, 制定下发了教技字[2005]2号文《教育部关于积极发展、规范管理高校科技产业的指导意见》 (以下简称“指导意见”) , “指导意见”中明确规定要建立新型的高校产业管理体制:高校要依法组建国有独资性质的资产经营有限公司或选择一个产权明晰、管理规范的独资企业 (统称高校资产公司) , 将学校所有经营性资产划转到高校资产公司, 由其代表学校持有企业投资所形成的股权, 高校以投入到高校资产公司的财产承担有限责任, 并且高校除对高校资产公司进行投资外, 不得再以事业单位法人的身份对外投资和经营。2006年6月教育部又下发了教技字[2006]1号文《教育部关于高校产业规范化建设中组建高校资产经营有限公司的若干意见》, 再次重申了上述规定。
鉴于上述情况, 对“长期股权投资”科目建议作如下修改: (1) 将“本科目核算高等学校持有时间准备超过1年 (不含1年) 的各种股权性质的投资, 主要指对校办产业的投资”修改为“本科目核算高等学校持有时间超过1年 (不含1年) 的对学校资产公司投资的各种股权性质的投资。” (2) 将“本科目应当按照被投资单位设置明细账, 进行明细核算”修改为“本科目设置一个一级明细科目———学校资产公司 (各高校资产经营公司的名称) , 并按照投资形式相应设置三个二级明细科目:货币资金投资、实物投资、无形资产投资, 同时设置相应明细账, 进行明细核算。”
之所以要按投资形式设置二级明细科目进行明细核算, 一是有利于从财务账面上就能看到各种形式的投资情况, 便于对其分析、比较;二是有利于督促高校按照有关的法律法规对不同投资形式的投资要求 (如审批等) 规范投资行为。
2. 由于高校不编制合并财务报表, 而不能真实、准确、完整地反映出高校对外投资应享有的权益。
这个问题其实一直存在, 本次征求意见稿中也没有涉及这个问题的解决办法。征求意见稿中只规定了“高等学校财务报表是反映高等学校某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用及预算执行结果等会计信息的文件”, “长期股权投资持有期间, 应当采用成本法核算。采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价;追加或收回投资调整长期股权投资的成本”。而与此同时被投资单位 (高校资产公司) 的权益可能已经发生了巨大变化, 高校不编制合并财务报表就明显不合理了, 因为高校财务报表反映的只是投资时的投资成本, 而并没有体现报表编制日 (主要指年报) 其应享有的权益。以下列举例说明:
例一:随着中国经济的迅猛发展, 在资本市场上也活跃着高等学校的身影, 以下是北京大学、清华大学持有的部分A股公司股权:
除了上述北大系、清华系这两大巨头外, 国内高校控股的上市公司还有哈工大的工大首创、东北大学的东软集团、复旦大学的复旦复华、上海交通大学的新南洋、同济大学的同济科技、山东大学的山大华特、武汉华中科技大学的华工科技等等。实际上各高校资产公司的所有者权益发生了巨大的变化, 高校应享有的权益绝非当初的账面投资成本。
例二:A高校2001年作为战略投资者以160万元投资B科技股份公司取得160万股股份, 该股份公司于2007年12月成功上市。经过2008年、2010年的分红送股, A高校持有的股份数变为296.57万股 (2008年12月限售股解禁) , 按2010年11月30日收盘价35.8元计算共计市值10 617.20万元, 该权益相当于初始投资成本的70倍, 并且投资成本早已通过现金分红收回。A高校的财务报表不反映这部分投资权益显然不合理。
为真实、准确、完整地反映高校在某一特定日期的财务状况, 建议征求意见稿作如下修改: (1) “长期股权投资”科目规定中“本科目期末借方余额, 反映高等学校持有的长期股权投资的价值”修改为“本科目期末借方余额, 反映高等学校持有的长期股权投资的投资成本总额”。 (2) 在征求意见稿的第一部分“总说明”的第六条的最后增加“高等学校应编制年度合并财务报表, 合并对象为学校资产公司。合并财务报表只编制合并资产负债表。”由于高校的收入、费用与企业的收入、成本和费用的性质不同, 不合并相关报表对于分析高校的收入、费用情况并无影响并且合并了也并无帮助, 因此笔者认为无需合并相关的收入费用表 (损益表) 。
高校的资产负债表与企业的资产负债表的结构十分相似, 合并资产负债表只需在净资产栏目增加一栏“投资合并权益”即可, 编制时根据高校资产公司的资产负债表按照合并报表的编制要求来编制:投资合并权益=高校资产公司资产负债表中的所有者权益合计-高校资产公司资产负债表中的实收资本。
3. 长期债权投资科目实际上形同虚设, 建议取消该科目。
征求意见稿中规定“长期债权投资”科目核算高等学校购入的在1年内 (不含1年) 不能变现或不准备随时变现的国债等债权性质的投资。但在实务工作中很少有高校进行长期债权投资, 主要原因是: (1) 国家鼓励的高校对外投资是发挥高校的科技、智力等优势发展科技产业, 以转化高新技术成果并实现产业化, 重点孵化具有本校学科特色和优势, 且具有自主知识产权的科技成果和科技企业, 也鼓励高校创办具有文化教育特色和智力资源优势的企业。 (2) 2010年8月财政部印发的《高等学校财务制度》 (征求意见稿) 中明确规定高等学校不得使用财政性资金进行对外投资, 且不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。按照这个规定, 高校可进行的债权投资只有国债了。 (3) 高校的教育经费普遍不足, 处处需要资金投入, 而长期债权投资需要支付一定资金且持有时间在1年以上, 高校哪有闲钱来进行这样的投资呢?基于以上考虑及高校的投资实际状况, 根据会计的重要性原则, 笔者建议取消“长期债权投资”科目。
参考文献
[1].财政部.高等学校财务制度 (征求意见稿) , 2010