物业公司税收优惠政策

物业公司税收优惠政策（通用8篇）

篇1：物业公司税收优惠政策

物业企业营业税税收优惠政策

1、物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、房租、电话费、供热（冷）费、有线电视收视费、维修基金以及高标准住宅小区和商住楼宇收取的电梯运行费、二次供水费不计征营业税。

2、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外），在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠，我市定额标准为每人每年4800元。

3、为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%以上（含60%）的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

4、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加。

5、为安置随军家属就业而新开办的企业，随军家属占企业总人数的60%（含）以上，并有军以上政治和后勤机关出具证明；随军家属有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

6、企业月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例高于25％（含25％），实际安置的残疾人人数多于10人（含10人），并且提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50％的，按实际安置残疾人的人数予以每人每年减征营业税，减征额按青岛市人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高减征限额为每人每年3.5万元。

畅捷通信息技术股份有限公司

篇2：物业公司税收优惠政策

摘要：物业管理企业是一个本小利微的劳动密集型企业，它

修费用的控制等措施来降低企业运营成本以提高利润。但是利用税法所提供的优惠政策及可选择条款，对物业企业经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地减少应交税款的一种合法经济行为，从而获得节税利益，可以为企业的发展创造出超额的效益。本文就以此为背景就本人就职的物业公司的营业税这一税种的缴纳筹划业务展开讨论。

一、企业概况：

（略）

二、目前主要的经营范围：

我公司目前主要经营范围是：住宅小区、写字楼、厂矿企业的物业管理及咨询培训，房地产中介咨询服务，园林绿化服务，房屋修缮等。涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加费、房产税、土地税、个人所得税、企业所得税。

由于物业管理是一个微利行业，在保证物业管理费收缴率的前提下开展多种经营是当下许多物管企业的做法，但这并不能达到真正意义的利润最大化。要想真正实现利润最大化的目标，应将“开源节流”作为企业财务的管理目标，那么税务筹划就显的有

为重要

三 那么合理筹划营业税，主动和开发企业联系进行相关涉税筹划，合理谋划集团大框架下的整体效益就是我们财务应该充分考虑到问题

我公司目前经营收取的物业费、收取的房租、车辆泊位费、小区的绿化及房屋修缮业务属营业税应税项目。

首先，由于我公司作为集团下属子公司和集团其他开发企业属于即分工又合作的关系，所以能主动与相关的房地产公司加强沟通，扩大业务范围。向房地产公司宣传与物业公司配合进行税收筹划的好处。这样，不但房地产公司可能合理节约出一大笔税收；而且物业公司能较好地扩大自己的业务范围，并收取到可观的手续费。如：为防止各种逃避纳税现象的发生，税法往往规定将房地产公司各种性质的价外费用都并入销售额计算征税。但是，纳税人如果对价外费用进行恰当的处理，就能够减轻企业税负。让物管代收部分款项房地产公司可达到节税目的。

目前，房地产公司在销售房产的过程中，往往同时要代天然气公司、有线电视网络公司等单位收取天然气初装费、有线电视初装费等费用。根据营业税税法的有关规定，营业税的应纳税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。因此，房地产公司在销售房产的过程中的上述各项代收款

项，均应并入房产销售收入，计算缴纳营业税，这就加大了房地产公司的税收负担。

如果能将上述代收款项从房地产公司的计税收入中分离出去，就可以将原本不属于房地产公司收入的代收费用从其销售收入中分离出去，最终达到降低税负的目的。也就是说，只要房地产公司将这部分代收款项让自己成立的物业管理公司来代为收取就可达到节税目的。因为物业管理属于服务行业，而代收款项这种行为属于服务行业税目中的代理业务，根据《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发[1995]076号）第四条规定，代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。同时《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》（国税发[1998]217号）规定，物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、房租不缴纳营业税，只是从事此项代理业务取得的手续费收入缴纳营业税。

以新开发的****项目为例：该项目为集团下属***房地产公司开发一座居民住宅楼，预计房款收入为5000万元，同时需代收天然气初装费、有线电视初装费和小区公共设施维修基金等费用共计1000万元。营业税税率为5％，城建税税率为7％，教育费附加征收率为3％，不考虑其他税费。现在就上述房产销售收入和代收款项进行如下筹划。

方案一：***房地产公司在收取5000万元房款的同时收取各种代收款项1000万元。那么，该公司流转税税负为：应缴营业税为（5000 +1000）×5％＝300（万元）；应缴城建税为300×7％=21（万元）；应缴教育费附加为300×3％＝9（万元）；房地产公司流转税税负共计为300 21 9＝330（万元）。

方案二：***房地产公司在房产销售过程中只收取房产的价款5000万元，其他相关代收款项由物业管理公司收取，物业公司收取手续费。物业管理公司税负为：应缴营业税10×5％＝0.5（万元），应缴城建税为0.5×7％＝0.035（万元），应缴教育费附加为0.5×3％＝0.015（万元），该物业公司流转税税负共计为0.5 0.035 0.015＝0.55（万元）。而***房地产公司的税负为：应缴营业税为5000×5％＝250（万元），应缴城建税为250×7％=17.5（万元），应缴教育费附加为250×3％＝7.5（万元），该公司流转税税负共计为250 17.5 7.5＝275（万元）。

房地产公司和物业公司的总税负为0.55 275＝275.55（万元）。

点评：方案一与方案二相比多负担流转税330－275.55＝54.45（万元）。由此可以看出，经过合理的税收筹划，对房地产公司在销售过程中的业务进行必要的拆分，既可以降低房地产公司的税收费用，同时又不会增加物业管理公司的税收负担。

从以上税收筹划的概念中可以看出，税收筹划具有合法性、超前性、目的性、综合性，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。

实施税收筹划具备必要的法律知识、相当的收入规模、税收筹划意识。这就要求我们把日常的会计业务工作做好，杜绝假发票，杜绝各种人为的会计处理错误，减少因错误利用会计政策所带来的不必要的税收风险。

通过这个案例，我得到以下几点体会：

1.全盘考虑，从细节入手，充分利用国家税收优惠政策。

2.吃透、熟练领会国家税收政策，积极灵活应用。

3.严抓日常财务处理工作，从基础上保障经济业务的合规性，减少纳税风险。

我公司也通过对经营活动的提前安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益。企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化，增强企业竞争力，促进企业的健康快速发展。

篇3：物业公司与“二孩”政策

君不见, 现在人们见面, 不再问“吃了吗?”“上哪儿玩去了?”, 而是问:“准备再生一个吗?”“怀上了吗?”近期笔者身体不适看中医, 女医生正写着药方, 忽然抬头来了一句——调理好身体准备生二孩吧?

网上更是热闹了, 段子一茬接一茬。

先是独生子跳出来诉苦——

我们真是奇葩的一代, 自己出生的时候, 突然就独苗了, 没有兄弟姐妹, 打架都没人帮忙。好容易长大了, 又鼓励多生孩子, 要准备照顾四个老人, 再养两个孩子, 最后再帮两个孩子带四个孙子……最惨的就是还要背着孙子去上班。

最好笑的是, 孙悟空也被搬出来恶搞了一番——

唐僧师徒四人正在路上行走, 突然“轰隆”一声巨响, 吓了大家一跳, 唐僧抬眼望了望, 指着山下炸碎的石头说:“悟空, 你娘亲生二孩了。”

......

和几个物业行业的朋友聊起这个现象, 才发现“二孩”问题, 不只是全民皆大欢喜的“添丁进口”, 而是这也许还是个复杂的大问题。来, 且听听他们怎么说——

女项目经理 (70 后) :真是特别想多要一个孩子, 不为别的, 只为了将来我们老了时, 儿子遇到事了有个可以相互商量、相互倚靠的人。但是, 不敢要。首先是经济原因。我老公也是物业公司的中层, 我俩一个月加起来有两万来元, 但是, 现代城市, 要供房、要养老的和小的, 现在生活还算轻松, 但再来一个孩子, 就真是吃不消了。其次, 个人代价太大。老人年纪大帮不了忙了, 孩子生下来要自己带, 至少孩子上小学前我不能再上班——就算现在就怀上, 等到孩子生出来再上小学我都多大了?现在职场竞争这么激烈, 职业生涯就彻底完了。再说了, 就算不考虑经济和个人职业生涯问题, 我也不打算生了, 现在我们的孩子快上初中了, 生活正慢慢轻松一点, 每年全家能一起出去旅行两次, 我自己也可以抽点时间和朋友聚下会、逛个街看个电影什么的, 一生孩子, 一切都要改变了。所以, 我是羡慕地看着身边的同事备孕、怀孕, 我自己就还是安静地做个独生子的妈妈吧。

二孩潮真的要来了, 这是挡不住的现实。我项目上二十多名女员工, 已经有两个人怀孕了。一个是年近四十, 和我一般大的管理员, 一个是二十八岁的客服领班;另外还有几个也是跃跃欲试、 积极准备中——如果不是我的下属, 我当然是要替人高兴一下。但问题是她们是我的下属, 所以我还是略有点头疼的, 现在已经在安排人手准备接替工作了……她们休完产假回来又要往哪里放?这又是个问题。

物业行业人力成本比例非常高, 大家都知道的。二孩政策一出, 听说我们老板下的第一条命令就是要公司不要招聘25 岁以上未婚/ 未育的女员工。老板的苦衷我懂, 这样的女员工一招过来, 面临的可能是两次长达数月的产假。而且, 女员工怀孕和哺乳期间的工作状态也和平常的时候不能相比……所以即便不是老板, 只作为一个项目经理, 从运营管理的角度, 我也是不愿意要这样的下属的。

所以, 二孩政策出来, 我认为最该提高警惕的是婚育龄的女同胞们, 将来这个年龄段的女性会更难找工作了。人生的负担也会更重。你学历再高、能力再强, 要在职场打拼、发展, 要生、养、教育好两个孩子, 也是件艰苦的事吧?

物业公司老总 (张先生) :有一个比较奇怪的现象, 公司里经济条件好的, 受教育程度高的员工, 准备生二孩的比较少, 反而是经济条件一般的基层员工, 要生二孩的多……不知道其它公司、其它行业会不会也是这样?如果是, 我觉得新一轮的加薪热潮就要来了——养孩子要钱啊!物业是劳动力密集型的行业 (经济条件一般的员工占大多数) , 行业工资整体水平偏低, 二孩政策之后, 员工多养一个孩子, 当然会有更高的经济需求, 这样一来, 员工的流失率会不会更高?会不会更难招聘人手?人力成本即整体运营成本会不会越来越高?唉, 想一想真是有点头痛。

......

篇4：物业公司税收优惠政策

摘 要：文章选用了56家农业上市公司2011～2014年的财务报告数据，运用描述统计分析方法，分析税收优惠政策对农业上市公司绩效的影响程度。

关键词：农业上市公司；税收优惠政策；绩效

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）02-0109-01

进入新世纪以来，我国对新时期“三农”工作的认识有了质的提高。农业上市公司在我国农业经济发展过程中起着导向作用。政府对农业上市公司的税收政策优惠力度也特别大，这对农业上市的绩效产生了一定的影响。

1 税收优惠政策对农业上市公司绩效的影响

国家对农业上市公司实施了多种税收优惠政策，其中对其影响最大的就是所得税优惠政策。

1.1 对农业上市公司企业财务的影响

农业上市公司所得税优惠政策对净利润的影响分析见表1。

从表1数据可以发现，2011年到2014年公司所得税率在8.2%～18.3%之间，均低于一般企业的所得税率25%，总的来说农业上市公司所享受的所得税优惠力度还是比较大的。从表一中还可看到，所得税优惠政策对净利润的贡献率虽然在逐年递减，但是均处于7.8%～18.3%这个较高水平上。总的反映出农业上市公司的所得税优惠政策对其净利润的影响还是比较显著的。

1.2 对农业上司公司财务能力的影响

我国的税收优惠政策对农业上市公司的财务能力也有一定的影响，其中所得税优惠政策对公司的财务能力影响最明显。相关研究见表2。

从表2数据可以看到2011～2014年所得税占利润总额的比例在逐步增加，2012～2013年和2013～2014年所得税占利润总额的比例增加幅度分别为67%和33%。与此同时我们通过数据发现各项财务指标也相应的发生了变动。

首先，反应公司盈利能力的净资产收益率在跟随其递减，并且可以求出净资产收益率在2012～2013年和2013～2014年的降低幅度分别为14%和25%，说明所得税优惠政策对公司盈利能力的影响还是比较显著的。

其次，可以看到反映公司营运能力的应付账款周转率也在逐步减少，2012～2013年和2013～2014年的减少幅度分别为16%和9.8%，总的来说，税收优惠政策对公司的营运能力还是有影响的，但是影响有减少的趋势，说明税收优惠政策短期内可以改善公司的营运能力，但是长期下来作用并不大。

然后，从表2中可以发现反应企业发展能力的营业收入增长率在2012～2013年减少幅度为25%，比较所得税占利润总额的比例增加幅度67%而言还是比较小的，并且2013～2014年出现增加这种比较异常的现象。说明税收优惠政策在短期看似乎是对公司的发展能力有促进作用，但是从长远的角度来看，它可能最终会阻碍公司发展能力的提高。

最后，对于反应企业短期偿债能力的速动比率总的是在减少的，2013～2014年减少幅度为35%；而反应长期偿债能力的资产负债率在非常微弱的降低。可以看出所得税优惠政策对企业的短期偿债能力有一定的影响，但是对于长期偿债能力来讲基本没有影响。

2 农业上市公司实施税收优惠政策存在的问题

2.1 我国的税收优惠政策缺乏应有的政策效果

通过上面的数据分析我们可以看到目前的税收优惠政策虽然对增加农业公司的利润有一定的影响，但并没有对农业公司绩效起到多大的作用，并未促进农业上市公司的发展，甚至这种给予的税收优惠政策未来还会阻碍农业公司的发展。

2.2 税收优惠形式单一

对于目前我国的农业税收优惠形式主要是税收豁免和优惠税率等直接优惠形式。比如对于企业所得税的优惠方式主要通过降低税率或者税收返还，而很少使用加速折旧、投资抵免等间接税收优惠形式，这样并不能达到使企业扩大再生产和进行资本积累的目的。

2.3 税收优惠环节不全面

我国现行税优惠政策主要集中在农业生产环节，但对于农产品的其他环节的优惠较少。比如在加工环节，税收政策就仅仅只是对农产品简单加工免征增值税、初级加工免征企业所得税。税收环节的不全面对于降低农业公司税收负担的作用不大，还会造成税负不均。

3 对农业上市公司实施税收优惠政策的改进建议

3.1 政府应该改变单独对企业进行“输血”式的帮助形式

政府通过这种“输血”的税收优惠政策显然对发展农业上市公司是行不通的，所以政府可以在税收优惠方面采取一些“有偿”的措施，激励农业公司发展。比如每年可以在考量公司后来决定下一年给予该公司的税收优惠率，对于发展前景好或者有技术创造的公司给予更大的税收优惠补助。这样能够使农业上市公司不完全依赖政府补助，惰于发展，从而推动农业上市公司的前进。

3.2 在农业税收优惠形式中逐步发展间接的优惠形式

政府应该多采取间接的优惠形式来使扶持形式更加多元化，比如通過专项费用扣除的税收优惠方式来使农业公司使用专项资金研究农业项目，提高公司的农业技术，增强自己的核心竞争力。

3.3 扩大税收优惠环节

农业产业化是一条完整的链条。所以要求税收优惠环节也要做到全面性。政府应该扩大税收优惠环节，比如在增值税方面，可以对农产品的种养、收购、加工、销售这整个环节给予一定期限增值税全免或全退，并对其企业长期给予低税率的政策鼓励，更加全面的支持农业的发展。

4 结 语

通过上述的分析我们可以看到政府对农业上市公司的税收优惠很大但对农业上市公司的绩效没有达到太大的效果，甚至出现了负面影响。但这并不代表对农业上市公司进行税收优惠是无意义的。只是目前我国农业公司的税收优惠政策还有许多需要改进的地方，所以现在政府一项迫切的任务就是改善我国的税收优惠政策，从而加速农业的发展。

参考文献：

[1] 文小才.我国农业税收优惠政策现状考察与优化建议[J].财会月刊，2011，（12）.

[2] 金赛美，汤新华.优惠政策对农业上市公司利润的影响[J].农业与技术，2003，（6）.

[3] 张京京，孟全省.财税政策对农业上市公司每股收益的影响分析—— 基于面板数据模型的研究[J].会计之友，2011，（1）.

[4] 沈晓明.补贴政策对农业上市公司的影响与调整[J].中国农村经济，2002，（6）.

篇5：物业公司税收优惠政策

根据《省政府办公厅关于开展农村小额贷款组织试点工作的意见（试行）》（苏政办发［2007］142号）的相关规定，我省农村小额贷款公司的税率参照农村信用社改革试点期间的相关税收政策执行，即所得税按12.5%、营业税按3%的税率征收。

另根据《省政府办公厅转发省财政厅关于促进农村金融改革发展若干政策意见的通知》（苏政办发［2009］32号）的相关规定，对新型农村金融组织为农服务业务缴纳的所得税地方留成部分和营业税，省财政按50%给予奖励。各地农村小额贷款公司按照实际纳税额享受税收奖励政策。

江苏省人民政府办公厅关于开展农村小额贷款组织试点工作的意见(试行)

一、充分认识开展农村小额贷款组织试点的重要意义

长期以来，金融部门根据中央和省委、省政府的战略部署和要求，不断深化金融改革，努力加强和改善对“三农”的金融服务，积极增加对社会主义新农村建设的信贷投入，取得了显著成绩。但总体上看，目前农村金融体系和金融服务尚不能适应发展现代农业、建设社会主义新农村的要求，存在农村金融机构少、竞争不够充分、农村资金外流和对“三农”信贷投入不足等问题。小额信贷是现阶段农民和农村的主要金融需求之一。在农村发展小额贷款组织，面向“三农”提供小额信贷服务，对弥补农村金融功能缺陷，引导民间借贷规范发展，更好地为社会主义新农村建设提供资金支持有着十分重要的意义。各地各有关部门要高度重视农村小额贷款组织试点工作，明确目标任务，落实政策措施，确保试点工作顺利推进、取得实效。

二、开展农村小额贷款组织试点的基本原则

(一)服务“三农”。农村小额贷款组织的营业场所设在乡镇以下(含乡镇)，服务对象为农业、农村和农户，其资金投向主要是为“三农”服务的相关资金需求。

(二)风险可控。开展农村小额贷款组织试点工作的前提是风险可控。要充分认识和评估可能存在的风险，建立健全风险防范机制，使风险处于可以控制的范围内，确保农村小额贷款组织试点工作和业务活动安全稳健。

(三)市场运作。开展农村小额贷款组织试点工作要按市场规律办事，不搞行政干预。通过公开招标的方式确定股东，尊重股东意愿。要把农村小额贷款组织的业务经营建立在商业可持续的基础之上，使其能够持续、稳定、健康发展。

(四)政府引导。农村小额贷款组织试点工作政策性强，涉及面广，关系到农村经济金融发展和社会稳定，各级人民政府要认真承担起对试点工作的领导、组织、协调和服务职责。凡是确定试点的地区，市、县(市、区)人民政府要明确负责对农村小额贷款组织进行日常管理的部门和人员。省金融办负责对全省农村小额贷款组织试点工作的指导、协调、管理和服务。

(五)积极稳妥。各地要结合实际情况，积极稳妥地开展农村小额贷款组织的试点工作，试点期间各省辖市设立的农村小额贷款组织不超过2个。

三、农村小额贷款组织的性质、设立条件和业务规定

(一)农村小额贷款组织的性质。农村小额贷款组织是按照《中华人民共和国公司法》组建，实行自主经营、自负盈亏、自担风险的企业法人，属于有限责任公司;是“只贷不存”的非金融机构，即只能依靠其资本金发放贷款，而不能吸收公众存款。

(二)农村小额贷款组织的设立条件。

1.股东：股东一般为3-5个自然人(党政群机关、金融机构及国家事业单位在职人员除外)或企业法人，股东数最多不超过10个。股东必须遵纪守法、诚实

守信、无各种违法违规和严重失信等不良记录。股东用于入股的所有资金必须是自有合法资金。

2.资本金：农村小额贷款组织的最低注册资本金，苏南地区为5000万元人民币，苏中地区为3000万元人民币，苏北地区为2000万元人民币。注册资本金为实缴资本，以货币形式出资。

3.营业场所：农村小额贷款组织应拥有固定的营业场所，符合公安等部门的安全标准，且营业场所设在乡镇以下(含乡镇)。

4.从业人员：农村小额贷款组织的主要业务工作人员应不少于5人，遵纪守法、诚实守信、无违法违规和严重失信等不良记录。其中，主要负责人年龄在65岁以下、具备中专以上学历、从事金融业务工作4年以上或经济工作8年以上(其中金融工作经历2年以上)，信贷负责人应从事金融业务工作3年以上或从事农经工作5年以上，财务人员应持有《会计证》并从事会计财务工作3年以上，其他人员应从事相关经济工作3年以上。主要业务工作人员均应参加省金融办组织的专业培训，对培训合格者颁发上岗证书，实行持证上岗。

5.组织章程：农村小额贷款组织要依照《中华人民共和国公司法》和本意见的规定，制订组织章程，按章程开展业务经营活动。

(三)农村小额贷款组织的业务规定。

1.经营范围：农村小额贷款组织的业务范围仅限于发放贷款，不得吸收或变相吸收公众存款，不得跨所在县域经营，不得向金融机构借款，试点期间不得从事委托贷款业务。

2.贷款投向：农村小额贷款组织的贷款用于支持“三农”的比例不得低于80%;要严格控制大额放贷，单户贷款的最高余额不超过资本金的10%，单户小额贷款(标准分别为：苏南50万元以下、苏中30万元以下、苏北20万元以下)的余额之和占全部贷款总量的比重不低于70%。

3.贷款利率：在符合国家有关法律法规的前提下，利率由借贷双方自主约定。

4.资金收付：农村小额贷款组织应在当地农村信用社开立账户，委托办理现金收付和转账业务，并在业务发生后做好相应的账务处理。农村小额贷款组织不得从事结算业务。

5.会计制度：参照《金融企业会计制度》和《农村信用社财务管理实施办法》中的有关规定执行。

6.风险识别：比照商业银行贷款五级分类办法划分贷款形态，识别贷款风险。

7.盈亏核算：根据贷款五级分类结果足额计提贷款风险拨备，并据以核算成本和盈亏。

(四)试点期间，农村小额贷款组织的税率参照农村信用社改革试点期间的税收政策执行，各地政府还可根据当地实际情况，对农村小额贷款组织给予一定的政策扶持。

四、农村小额贷款组织的监督管理

(一)组织领导：省政府成立农村小额贷款组织试点工作领导小组，领导小组办公室设在省金融办，负责具体工作。各试点市、县(市、区)人民政府也要成立相应的领导小组，并确定一个政府部门承担领导小组办公室职责。

(二)监督管理：按照“谁试点、谁负责”的原则，各试点市、县(市、区)人民政府对当地农村小额贷款组织承担监督管理和风险防控职责，要结合当地实际制订相应的管理规定，做好小额贷款组织的日常监管，包括公司变更、风险监测、业务检查等工作。各地工商行政管理部门依照相关法律法规和本意见，负责对农村小额贷款组织的登记注册，并协助地方政府加强对农村小额贷款组织的监督管理。各地财政部门依照《会计法》和《农村信用社财务管理实施办法》等法律法规对农村小额贷款组织进行财务监管，指导监督其建立健全内部财务管理制度和财务风险控制体系，接受社会中介机构审计和资产评估。对农村小额贷款组织吸收或变相吸收公众存款等违反金融法规的行为，各地银监部门负责依法查处。

(三)风险监控：各试点市、县(市、区)人民政府要把风险防控作为开展农村小额贷款组织试点工作的重中之重，与省政府签订风险控制责任书，对农村小额贷款组织经营情况密切监测，定期检查，发现问题，应督促其及时整改。对问题严重、整改不力的农村小额贷款组织，要停止试点，并提交工商部门给予相应处罚。对涉嫌非法吸收公众存款或变相吸收公众存款的农村小额贷款组织，提交银监部门依法查处。涉嫌犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

各地人民银行分支机构从维护地方金融稳定出发，积极协助地方政府加强风险监测，加强对农村小额贷款组织的业务指导。

(四)市场退出：农村小额贷款组织有下列行为之一的，除由有关部门依法查处外，省农村小额贷款组织试点工作领导小组可以对其停止试点，提交工商部门给予停业整顿、吊销执照等处罚：

1.在经营范围和贷款投向上违反本意见的规定。

2.非法吸收或变相吸收公众存款。

3.违反国家有关规定高息放贷，牟取暴利。

4.经省、市试点工作领导小组认定，严重违反有关法律法规和本意见的其他行为。

五、农村小额贷款组织试点的工作程序

(一)制定试点方案。各市政府结合本地实际，本着自愿原则决定是否开展农村小额贷款组织的试点。凡决定开展农村小额贷款组织试点的，要制定试点方案，报省农村小额贷款组织试点工作领导小组审核。批准试点后，与省政府签订风险控制责任书。

(二)组织公开招标。各市的试点方案经省试点工作领导小组审核同意后，当地试点工作领导小组可组织对股东进行招标。评标时应综合考虑股东的财务状况、出资数额、营业地点和业务人员素质等因素。

(三)提出筹备申请。股东确定后，由股东组织农村小额贷款组织筹备组，向当地试点工作领导小组提出筹备申请，经市试点工作领导小组审核同意后，报省试点工作领导小组审批。

(四)开展筹建工作。筹备申请经省试点工作领导小组审核同意后，筹备组可正式开展筹建工作。筹备期为6个月。

(五)提出开业申请。筹建工作结束后，筹备组向当地试点工作领导小组提出开业申请，经市试点工作领导小组验收合格并报省试点工作领导小组审核批准后，由所在县(市、区)工商行政管理部门批准开业，颁发营业执照。

篇6：物业公司税收优惠政策

1、国家对于重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予所得税优惠。

2、摄影公司下列收入可享受免税政策。

A、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

C、国债利息收入。

3、注册摄影公司享受免征、减征企业所得税的条件：

A、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

C、从事农、林、牧、渔业项目的所得。

D、符合条件的技术转让所得。

E、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。F、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

4、摄影公司的下列税收在计算所纳税得额可扣除的项目：

A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

B、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

C、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

D、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

E、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

F、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

上海注册个人独资美容美发公司

首先介绍一下什么叫个人独资公司？

个人独资就是一个自然人投资，全部资产为投资人所有的营利性经济组织。是一种很古老的企业形式，个人担当企业的盈亏。个人独资的企业全部财产为投资个人所有，也是企业财产的唯一拥有者。所以企业的经营与管理事务有绝对的控制权与支配权，不受任何人的干预。

一、内资个人独资美容美发公司与外商投资独资美容美发公司的区别：

1、资本的来源不同：个人独资美容美发公司的资本来源中华人民共和国境内，而外商独资美容美发公司的资本来源中华人民共和国境外。

2、出资者不同：个人独资美容美发公司出资只能是单个自然人，而外商独资美容美发公司可以是单个自然人也可以是单个法人。

3、设立依据不同：个人独资美容美发公司依据个人独资企业法设立，而外商独资美容美发公司依据外资企业法设立。

4、责任承担不同：个人独资美容美发公司承担无限责任，而外商独资美容美发公司承担有限责任公司。

二、在上海成立个人独资美容美发公司条件：

1、个人独资美容美发公司投资人必须是一个自然人，而且是中国华人共和国的自然人。

2、企业名称合法：独资企业的名称中不得使用“有限责任”等字样。

3、有投资人申报出资。

4、有固定的生产经营场所场。

三、上海个人独资企业设立申请材料：

1、个人独资企业以其主要办事机构所在地为住所。

2、投资人的姓名和居所。

3、投资人的出资额和出资方式。

4、经营范围。

5、投资人身份证明。

6、生产经营场所使用证明等文件。

四、上海个人独资美容美发公司的事务管理：

1、由个人独资企业投资本人对本企业的经营事务直接进行管理。

2、由个人独资企业的投资人委托其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理。

3、个人独资企业的投资聘用其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理。

在上海注册婚纱摄影公司相关优惠政策有哪些？

答：

法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人称为纳税人。作为企业来说，一般享受到的优惠政策多与税收挂钩。以下简述注册摄影公司哪部分税收给予优惠：

1、国家对于重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予所得税优惠。

2、摄影公司下列收入可享受免税政策。

A、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

C、国债利息收入。

3、注册摄影公司享受免征、减征企业所得税的条件：

A、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

C、从事农、林、牧、渔业项目的所得。

D、符合条件的技术转让所得。

E、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。F、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

4、摄影公司的下列税收在计算所纳税得额可扣除的项目：

A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

B、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

C、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

D、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

E、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

F、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

在上海注册一家包装材料公司有哪些优惠政策？

答：

中国境内的企业和其它取得收入组织统称为纳税人，依照规定缴纳相关税收。以下简述注册包装材料公司哪部分税收给予优惠：

1、国家对于重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予所得税优惠。

2、在上海注册包装材料公司下列收入可享受免税政策：

A、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

C、国债利息收入。

3、在上海注册包装材料公司享受免征、减征企业所得税的条件：

A、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

C、从事农、林、牧、渔业项目的所得。

D、符合条件的技术转让所得。

E、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。F、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

4、在上海注册包装材料公司的下列税收在计算所纳税得额可扣除的项目：

A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

B、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

C、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

D、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

E、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

F、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

如何在上海注册一家酒业股份有限公司及所需条件是什么？

答：

如何在上海注册一家酒业股份有限公司，下面从注册此类公司的注册资本金要求、注册条件、所需材料等方面加以简单讲解。

1、在上海注册酒业股份公司注册资金要求：

根据注册公司法规定:注册酒业股份有限公司最低注册资金500万。

2、在上海注册酒业股份有限公司条件：

A、酒业股份有限公司是独立的经济法人。

B、酒业股份有限公司的股东不得少于法律规定人数7人以上。

C、酒业股份制公司的全部资本划分为等额的股份，通过向社会公开发行的办法筹集资金，任何人购买股份后都可以成为公司的股东，没有资格限制。

D、公司股份可以自由转让，但不能退股。

E、公司帐目须向社会公开，以便于人了解公司情况，进行选择。

3、在上海注册酒业股份有限公司材料：

A、公司设立登记申请书。

B、《指定代表或者共同委托代理人证明》。

C、股东会决议、公司章程。

D、验资报告。

E、提交发起人身份证明（发起人为企业的，提交营业执照副本复印件；发起人为事业法人的，提交事业法人登记证书复印件；发起人股东为社团法人的，提交社团法人登记证复印件；发起人为民办非企业单位的，提交民办非企业单位证书复印件；发起人为自然人的，提交身份证件复印件；其他发起人提交有关法律法规规定的资格证明）。

F、以股权出资的，提交《股权认缴出资承诺书》。

G、董事、监事、经理任职文件及身份证。

H、法定代表人任职文件及身份证。

I、房产证及租赁合同。

J、《企业名称预先核准通知书》。

如何在上海注册体育文化用品有限公司及条件相关准备材料是什么？

答：

在上海注册体育文化用品公司，需要了解上海关于体育和文化行业的相关法律法规，然后左手公司的注册工作来的就要方便点，下面从注册此类公司所需资本金、所需条件和所需材料三个方面来讲述：

一、在上海注册体育文化用品有限公司注册资金要求：

根据注册公司法规定:注册体育用品股份有限公司最低注册资金500万。

二、在上海注册体育文化用品有限公司条件：

1、体育用品股份有限公司是独立的经济法人。

2、体育用品股份有限公司的股东不得少于法律规定人数7人以上。

3、体育用品股份制公司的全部资本划分为等额的股份，通过向社会公开发行的办法筹集资金，任何人购买股份后都可以成为公司的股东，没有资格限制。

4、公司股份可以自由转让，但不能退股。

5、公司帐目须向社会公开，以便于人了解公司情况，进行选择。

三、在上海注册体育文化用品有限公司所需材料：

1、公司设立登记申请书。

2、《企业名称预先核准通知书》。

3、《指定代表或者共同委托代理人证明》。

4、股东会决议、公司章程。

5、验资报告。

6、提交发起人身份证明（发起人为企业的，提交营业执照副本复印件；发起人为事业法人的，提交事业法人登记证书复印件；发起人股东为社团法人的，提交社团法人登记证复印件；发起人为民办非企业单位的，提交民办非企业单位证书复印件；发起人为自然人的，提交身份证件复印件；其他发起人提交有关法律法规规定的资格证明）。

7、以股权出资的，提交《股权认缴出资承诺书》。

8、董事、监事、经理任职文件及身份证。

9、法定代表人任职文件及身份证。

10、房产证及租赁合同。

在上海注册票务代理股份制公司条件和材料是什么？

答：

一、上海注册票务代理有限公司条件写字楼出租

1、票务代理有限公司是独立的经济法人。

2、票务代理有限公司的股东不得少于法律规定人数7人以上。

3、票务代理制公司的全部资本划分为等额的股份，通过向社会公开发行的办法筹集资金，任何人购买股份后都可以成为公司的股东，没有资格限制。

4、公司股份可以自由转让，但不能退股。

5、公司帐目须向社会公开，以便于人了解公司情况，进行选择。

二、上海注册票务代理公司注册资金要求写字楼出租

根据注册公司法规定:注册票务代理有限公司最低注册资金500万。

三、上海注册票务代理公司材料写字楼出租

1、公司设立登记申请书。

2、<<指定代表或者共同委托代理人证明>>。

3、股东会决议、公司章程。

4、验资报告。

5、提交发起人身份证明(发起人为企业的，提交营业执照副本复印件；发起人为事业法人的，提交事业法人登记证书复印件；发起人股东为社团法人的，提交社团法人登记证复印件；发起人为民办非企业单位的，提交民办非企业单位证书复印件；发起人为自然人的，提交身份证件复印件；其他发起人提交有关法律法规规定的资格证明)。

6、以股权出资的，提交<<股权认缴出资承诺书>>。

7、董事、监事、经理任职文件及身份证。

8、法定代表人任职文件及身份证。

9、房产证及租赁合同。

10、<<企业名称预先核准通知书>>。

如何在上海注册运输装卸股份公司？

答：

一、注册运输装卸股份有限公司条件：

1、运输装卸股份有限公司是独立的经济法人。

2、运输装卸股份有限公司的股东不得少于法律规定人数7人以上。

3、运输装卸股份制公司的全部资本划分为等额的股份，通过向社会公开发行的办法筹集资金，任何人购买股份后都可以成为公司的股东，没有资格限制。

4、公司股份可以自由转让，但不能退股。

5、公司帐目须向社会公开，以便于人了解公司情况，进行选择。

二、注册运输装卸股份公司注册资金要求：

根据注册公司法规定:注册运输装卸股份有限公司最低注册资金500万。

三、注册运输装卸股份有限公司材料：

1、公司设立登记申请书。

2、《指定代表或者共同委托代理人证明》。

3、股东会决议、公司章程。

4、验资报告。

5、提交发起人身份证明（发起人为企业的，提交营业执照副本复印件；发起人为事业法人的，提交事业法人登记证书复印件；发起人股东为社团法人的，提交社团法人登记证复印件；发起人为民办非企业单位的，提交民办非企业单位证书复印件；发起人为自然人的，提交身份证件复印件；其他发起人提交有关法律法规规定的资格证明）。

6、以股权出资的，提交《股权认缴出资承诺书》。

7、董事、监事、经理任职文件及身份证。

8、法定代表人任职文件及身份证。

9、房产证及租赁合同。

10、《企业名称预先核准通知书》。

可以咨询上海复旦复华科技股份有限公司（股票代码：600624）下属的复旦软件园高新技术产业基地地址：上海市长逸路15号A幢1208室复旦软件园

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篇7：物业公司税收优惠政策

2004.01.21

按照我国公司法的有关规定，股份有限公司申请其股票上市必须具备一定的条件，其中“开业时间在三年以上，最近三年连续盈利。”是必备条件之一。这里，企业连续三年盈利是相对于企业的会计利润来讲的，一般地，企业的盈利多，则缴纳的企业所得税也随之增多，反之，企业的盈利少，所得税税额则相应降低。因此，为了节税，企业常常采取一些适当的会计处理方法，以减少会计利润，从而相应减少税收负

担。

对于股份有限公司而言，如果公司申请上市，则需要保证最近三年连续盈利，因此，如果能采取一定的方法，可以既保证会计利润不减少，又能使应纳税所得额下降，对股份公司来讲是相当重要的。

一、固定资产折旧：会计上直线折旧，税收上加速折旧

《企业所得税税前扣除办法》［国税发（2000）84号］规定，对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，可由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核，逐级报国家税务总局批准后，按照缩短折旧年限或采取加速折旧方

法进行纳税调整。

根据上述规定，企业在进行会计处理时，原采用的直线折旧法（或工作量法）不变，而在申报企业所得税时，则可以申请加速折旧，其折旧差额部分直接调减应纳税所得额。

二、技术开发费：会计上按实列支，税收上加扣50％

财工字(1996)41号《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》规定，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生各项费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用，不

受比例限制，计入管理费用扣除。

国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费比上年实际发生额增长达到10％以上（含10％），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50％抵扣应纳税所得额。

例如，某企业上发生技术开发费120万元，本“管理费用——技术开发费”账户实际列支开发费160万元，本会计利润总额为800万元。由于本实际列支的开发费比上年实际发生额增长已超过10％[（160-120）÷120=33.33%]，因此，在计算所得税时，除了可以按实扣除管理费用中列支的160万元技术开发费外，还可再加扣80万元(160×50%)的应纳税所得额。经过纳税调整后，计税利润为720万元（800-80），而会计利润仍为800万元。

三、投资抵免：会计利润不变，直接抵免所得税款

财政部、国家税务总局于1999年12月8 日颁布实施了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》[财税字(1999)290号]，该办法规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40% 可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的所得税中抵免。企业每一投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。

例如，某公司技改项目2001年设备投资额为1000万元，若2000年应纳所得税额为100万元，2001年税前会计总额为1600万元，按规定应缴纳企业所得税528万元，但因享受投资抵免税收优惠，可以在新增的428万元（528-100）税款中抵免400万元（设备投资额的40%），抵免后实际应纳所得税额

为128万元，而会计利润仍为1600万元。

四、弥补亏损：“利润分配”账户弥补，先弥补后纳税

《企业所得税暂行条例》第十一条规定，纳税年发生亏损的，可以用下一纳税的所得弥补；下一纳税的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

纳税人前五年内发生的亏损，在用本的所得弥补时，并不影响企业本的会计利润，这是因为弥补亏损在会计上并不作专门的账务处理，当本实现的税后净利润转入“利润分配”账户时，企业以前的亏损自然得到弥补。例如，某公司于1999年开业，当年会计利润为-100万元，经税务机关确认的亏损为-80万元，2000年公司税前会计利润总额为400万元，弥补亏损后，2000年应纳税所得额为320万元（400-80），应纳所得税额为105.6万元，税后净利润294.4万元(400-105.6)，转入利润分配账户后，利润分配科目余额为负194.4万元，而全年会计利润总额仍为400万元。

五、投资国债：利息收入免征所得税

《企业所得税暂行条例实施细则》第二十一条规定，纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。在会计实务中，这部分利息收入按照权责发生制原则计入投资收益，直接增加本年利润，但在申报企业所得税时，应将这部分利息收入直接从所得额中调减。需要注意的是，对国债的转让收益（或损失）与国债的持有收益不同，虽然均在投资收益科目核算，但对处置收益应并入所得额征税，在申报所得税时不

作纳税调整。

六、技术转让所得：净收益30万元以下的，予免征税

财税字（1994）001号文件规定，企业、事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在３０万元以下的，暂免征收所得税；超

过30万元的部分，依法缴纳所得税。

例如，某公司2000对外提供技术转让，并提供相关技术服务，取得净收益40万元，当年实现利润100万元，则，应纳税所得税为：100-30＝70（万元）。

篇8：物业公司税收优惠政策

“营改增”就是指一个公司所适用的税种从营业税改为增值税。增值税并不是一个新税种,我国早在1993年即在工业、制造业等行业实施,但当时航空公司所处的交通运输业依然适用营业税。2012年,为推进结构性减税,系统减轻企业负担,财政部下发文件在上海试点“营改增”政策,交通运输业为首批试点行业。政策实施后,包含航空公司在内的交通运输业开始由营业税为主体转为征收增值税。截至目前,国内主要航空公司,如三大航(南方航空、东方航空、国际航空及其旗下多数控股公司)均已纳入增值税征收行列。

“营改增”之前,航空公司是营业税纳税主体,国内承运收入适用3%的税率,国际收入免税。营业税的征收特点是以企业当期发生的所有收入作为税基计算应纳税额,而不区分各项收入的成本构成及企业利润情况,存在着重复征收的问题。

增值税为主体税种是现代税制国家的流行做法,包括英国、法国、 加拿大在内的多数国家均采用这一税制。比较而言,增值税的征收依据是企业当期的增值部分,特点时前期成本可以抵扣,而非单纯的以当期收入为计征依据,可以有效地减轻企业的税收负担。于航空公司而言,具体的政策效果测算如下。

二、“营改增”前后实际税负测算

要研究“营改增”前后航空公司的税负发生了何种变化,需要选取一个比较的标准,本文选择以航空公司的收入(包括国际收入、国内收入、代理费收入等在内的总收入)为基准的年收入的平均税负率作为比较的标准;同时因为航空公司的财务决算数据一般在4月底完成审计, 因此本文选取了2012年的数据作为测算依据。

其中营业税的计算方法是以企业当期发生的所有收入作为税基计算应纳税额,可根据表1中数据进行运算得到税改前航空公司需缴纳平均税率为2.79%的营业税;

(由以下公式计算而得到:

而增值税的计算方法是用企业销项税减去进项税计算应纳税所得额,因此测算增值税实际税负含两个步骤,即销项税率测算和进项税率测算。其具体测算步骤具体如下:

(一)销项税率测算

销项税额是指增值税纳税人销售货物和应税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。对于航空公司而言,不同的收入适用不同税率,其中国内客货运输收入及通用航空收入属于交通运输业范畴,适用增值税,税率为11%;国际航线的客货运输收入依然延续营业税的优惠政策,适用“零税率”;代理其他航空公司销售所得的手续费收入及其他地面运输收入和延伸服务收入属于现代服务业范畴,适用增值税,税率6%。根据航空公司2012年的收入结构,平均的销项税率约为10.12%。

(由以下公式计算而得到:

(二)进项税率测算

进项税额是指增值税纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。航空公司的成本可以分为抵扣项目和非抵扣项目,其中可抵扣项目主要包括:航油成本、起降航路费、飞发购置、航材消耗、 飞发修理等,约占总成本的68%,此类项目多为成本性支出,该部分成本一般需要在支出时取得增值税专用发票,以此作为抵税的依据。不可抵扣项目包括折旧费用、人工成本、借款利息、民建基金、行李赔偿费、航班延误费等,此类项目多为费用支出,无法取得增值税专用发票, 所以无法进行抵扣。综合上述两大类成本项目,公司成本平均的进项税率约为8.23%。

(由以下公式计算而得到:

综上,航空公司2012年收入的销项税率10.12%,成本的进项税率为8.23%,因为本文选择的比较基准是航空公司总收入,所以销项税率和进项税率不能直接相减,需要统一口径。经测算得航空公司2012年的成本费用率为86%,根据公式:[收入/(1+10.12%)*10.12% - 收入*成本费用率/(1+8.23%)*8.23%]/收入,得平均净税率约为2.65%。相比税改前2.79%的营业税,税负略有下降。

三、航空公司应对“营改增”建议

从上文测算结果可以看出“营改增”对于航空公司而言,降低了企业的税负,从而增加了企业的利润。虽然税改前后只是0.14%的差异,但是鉴于航空公司年收入金额比较大,所以该政策给企业带来的利润增加额还是比较可观的。当然本文只是粗略的测算,实际上航空公司的具体业务,并没有本文测算所使用的模型那么简单,比如本文所使用的收入和成本构成明细表比实际要简化;而且本文是在航空公司总收入上的测算,实际上各航线的收入结构、成本结构、税改时点都所差别, 因此税改对各类航线的影响可能不同,但是航空公司总体将从税改中获益。由于增值税的征收特点,因此航空公司仍具有较大的税收筹划空间。具体建议包括:

(一)合理安排飞机、发动机等大型固定资产购置

飞机、发动机是航空公司的核心资产,也是大额资产,其在购置

时产生的进项税额较大。“营改增”政策规定在改革之前由于资产购置产生的进行税额不得抵扣(即前期存量飞机、发动机的购置不得抵扣进项),这就要求各航空公司适时安排资产购置,及相关的飞机、发动机维修、零部件采买等事项,譬如可以选择适当延后,或者推迟部分资产交付,力求享受到政策优惠,减轻企业税务负担。

(二)梳理供应商,加强发票管理

计算增值税应纳税额时,增值税专用发票是法定抵扣依据。由于各供应商的生产经营状况不同,在交易时所能提供的发票也不同。作为一般纳税人的企业可以提供专票,进而可以作为抵扣依据,而小规模纳税人及其他企业主体则无法提供专票,会造成企业成本及税负增加。因此,建议对已有的供应商进行系统梳理,优先选择有开具专票资质的合作企业,必要时可以更换供应商。同时,尽快建立增值税专用发票管理制度,明确相应的职、权、责、人,确保专票这一“优良资产”充分发挥减负效益。

(三)注重员工培训,及时更新相关信息系统

新业务、新政策是财务风险乃至经营风险的主要来源。“营改增”是企业税务环境的重大变化,需要财务部门及其他业务部门的高度重视及通力合作。建议加强财务人员的相关培训,明确包括账务处理、发票购领、增值税相关法律法规等内容,对营销、采购部门也要进行相关知识的普及,确保降低风险。另外,及时更新升级财务系统、销售系统、供应商管理系统等。

(四)实时跟进政策动向,充分争取政策优惠

“营改增”政策是一项系统工程,目前仍处于初期阶段,相应的法律解释、操作细节也在不断的完善之中。企业需要及时注意相关的政策动向,以便及时应对。同时,注重与政府主管部门的互动,及时反馈政策需求,争取财政返还、减免等政策优惠。

摘要：营业税改征增值税政策(以下简称“营改增”)自2012年1年1日在上海区域试点以来,“营改增”已陆续推广到全国试行,涉及交通运输、邮政服务等行业,有效减轻了企业税负,激发了企业活力,取得了良好的政策效果,受到了各类市场主体的欢迎。航空运输业作为首批试点行业,同样受益颇多。本文以2012年的合计财务数据为例,粗略测算了“营改增”前后航空公司税收负担的变化,力求准确地量化政策影响,为其他研究者提供一种参考。

关键词：航空公司,实际税负,进项抵扣,销项抵扣

参考文献

[1]张善文,姚廷康.交通运输业“营改增”简易计税与差额征税方法[J].财会月刊:会计版(上),2013(009):42-43