高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

高会考评结合考试高级会计实务案例试题十（共12篇）

篇1：高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

案例分析题八(本题15分)

资料：天方公司的主要业务为制造和销售集装箱‚自成立以来一直处于快速发展状态目前公司正面临生产能力受限、产品供不应求状况‚急需扩大生产能力。为此‚公司拟通过降低营运资金水平增添设备、扩大生产。

天方公司的有关资料如下：

(1)资产负债表资料

表1

当期平均余额 百分比 行业平均水平

流动资产 86400 40% 30%

固定资产净值 129600 60% 70%

资产总计 216000 100% 100%

流动负债 30240 14% 14%

长期负债 86400 40% 36%

普通股权益 99360 46% 50%

负债与股东权益总计 216000 100% 100%

(2)损益表资料

表2 单位：万元

主营业务收入 216000 利润总额 22350

主营业务成本 183600

主营业务利润 32400 所得税 8940

利息费用 10050 净利润 13410

篇2：高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

资料：天方公司的主要业务为制造和销售集装箱‚自成立以来一直处于快速发展状态目前公司正面临生产能力受限、产品供不应求状况‚急需扩大生产能力。为此‚公司拟通过降低营运资金水平增添设备、扩大生产。

天方公司的有关资料如下：

（1）资产负债表资料

表1

当期平均余额        百分比        行业平均水平

流动资产        86400        40%        30%

固定资产净值        129600        60％        70％

资产总计        216000        100％        100%

流动负债        30240        14％        14％

长期负债        86400        40％        36％

普通股权益        99360        46％        50％

负债与股东权益总计        216000        100％        100％

（2）损益表资料

表2                单位：万元

主营业务收入        216000        利润总额        22350

主营业务成本        183600

主营业务利润        32400        所得税        8940

篇3：高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

(1)9月20日，该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销a电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税价格，以下同)50万元。

至12月31日，该公司向甲企业发出80台a电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台a电子设备。

该公司在20确认销售80台a电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。

(2)月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售b电子设备60台，每台销售价格为400万元。b电子设备每台的销售成本为250万元。该公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该b电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至该公司。

该公司在年度以每台400万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。b电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。

(3)2002年10月15日，该公司与丙企业签订销售安装c设备1台的合同，合同总价款为800万元。合同规定，该公司向丙企业销售c设备1台并承担安装调试任务;丙企业在合同签订的次日预付价款700万元;c设备安装调试并试运行正常，且经丙企业验收合格后一次性支付余款100万元。

至12月31日，该公司已将c设备运抵丙企业，安装工作尚未开始。c设备的销售成本为每台500万元。

该公司在2002年度按800万元确认销售c设备的销售收入，并按500万元结转销售成本。

(4)2002年10月18日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为240万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用60万元;按当时的进度估计，3月30田将全部完工，预计将再发生费用40万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用240万元。

该公司在2002年将收到的240万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。

(5)12月20日，该公司与w企业签订销售合同。合同规定，该公司向w企业销售d电子设备50台，每台销售价格为400万元。

12月22日，该公司又与w企业就该d电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在203月20日前以每台408万元的价格将d电子设备全部购回。

该公司已于12月25日收到d电子设备的销售价款;在2002年度已按每台400万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。

要求：

篇4：高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

a公司为股份有限公司（以下简称a公司），该公司近年来为扩大经营范围，对外投资较多，2003年，a公司有关情况如下：

1.a公司拥有b公司有表决权股份的60%.b公司董事会由9名成员组成，a公司委派5名，其余4名由其他股东分别委派。b公司章程规定，该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会5人以上（含5人）同意，方可实施。

b 公司与其他企业合资成立了d公司，b公司出资占d公司注册资本的52%，鉴于b公司具有的管理和技术优势，合资各方与b公司签订协议，委托b公司行使对d 公司的决策权和管理权，因此，d公司的生产经营由b公司负责，其他合资方不参与d公司的生产经营，仅按出资比例分享利润。

2.a公司以其享有专利的产品生产技术向c公司投资，其出资占c公司有表决权股份的5%，该专利技术对c公司的生产经营具有重要作用，如没有该项专利技术，c公司生产的产品市场竟争能力将受到影响。

3.a公司持有e公司发行在外100万股有表决权股份，持股比例为8%.a公司对该项投资意在短期持有以获得收益，无意于参加e公司的生产经营决策，在e公司董事会等类似机构中没有派出任何代表。

4.a公司与f公司共同出资兴建了g公司，a公司拥有g公司注册资本的90%，f公司拥有g公司注册资本的10%，g公司的董事会决定公司财务及所有重大生产经营决策，g公司董事会成员全部由a公司派出。

除以上提供的资料外，不考虑其它因素的影响。

要求：

根据《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》，分别分析判断a、b、c、d、e、f、g公司之间哪些存在关联方关系？并简要说明理由。

案例分析题四（本题10分）

银海电力股份有限公司为上市公司。2003年12月31日，公司的资产总额为20亿元，负债总额为10亿元，所有者权益为10亿者，其中，股本为1亿元（每股面值1元），2003年实现净利润2000万元。公司实行当年净利润全部分配的股利政策。

篇5：高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

答题要求： 1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理; 2.请使用黑色、蓝色墨水或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理; 3.字迹工整、清楚; 4.计算出现小数的，保留两位小数。 案例分析题一(本题12分) 资料：甲股份有限公司是一家大型国有控股企业。3月，甲股份有限公司所在地财政局在对其进行会计检查时，发现甲股份有限公司发生下列事项： 1、203月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。 2、年5月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某申请休产假。因会计科长出差在外，主管财会工作的副经理指定出纳员王某兼管会计张某的工作，并指示出纳员王某与会计张某办理了会计工作交接手续。 3、2004年6月，公司出纳王某通过同学关系，收回乙公司欠款4万元。该欠款属于坏账，已被注销。公司董事长胡某指示出纳王某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备业务招待用。 4、2004年8月，会计科长退休。经总经理提议，公司董事会决定聘任自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任李某为会计科科长。 5、2004年12月，针对公司产品滞销、年度经营亏损已成定局的情况，公司董事长胡某指使会计科科长李某、会计张某在会计报表上做—些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利100万元的目标。会计科有关人员遵照办理。 6、202月，公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长胡某因出差在外，未在财务会计报告上签章。 要求根据上述情况和有关法律、法规、制度规定，回答下列问题： (1)该公司增设主管财会工作的副经理是否符合法律规定?简要说明理由。 (2)该公司指定出纳员兼管会计工作是否符合法律、制度规定?简要说明理由。 (3)董事长胡某指示出纳王某将已被注销的坏账收入4万元，在公司会计账册之外另行登记保管，违反了哪些法律、制度的规定?应承担哪些法律责任? (4)公司董事会决定聘任办公室副主任李某为会计科科长是否符合法律规定?简要说明理由。 (5)该公司董事长胡某指使会计科科长李某、会计张某在会计报表上做一些“技术处理”，使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任? (6)该公司董事长胡某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章?简要说明理由。 分析与提示： (1)该公司增设主管财会工作的副经理不符合法律规定。《总会计师条例》规定，国有大、中型企业及国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师;总会计师是单位行政领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责;设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不能再设置与总会计师职责重叠的行政副职。甲公司已设总会计师，不应再设主管财会工作的副经理。 (2)该公司指定出纳员王某兼管会计张某的工作不符合法律规定。《会计法》和《会计内部控制规范-基本规范》均规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。该公司指定出纳员王某兼管会计张某的工作，违背了内部控制制度不相容职务(岗位)相互分离的要求。 (3)董事长胡某指示出纳王某将已被注销的坏账收入4万元，在公司会计账册之外另行登记保管，违反了《会计法》、《内部会计控制规范-销售与收款》的相关规定。《会计法》规定，各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。《内部会计控制规范-销售与收款》要求，销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金;对已注销的坏账应建立备查登记，做到账销案存;收回已注销的坏账应及时入账。根据《会计法》规定，私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以元以上20000以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关主管单位依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对会计人员，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 (4)公司董事会决定聘任办公室副主任李某为会计科科长不符合法律规定。有关会计法律制度规定，担任会计机构负责人的，必须取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者有从事会计工作3年以上的经历。办公室副主任李某自参加工作以来一直从事文秘工作，不具备担任会计机构负责人的资格、职称或从业资历条件。 (5)公司董事长胡某指使会计科科长李某、会计张某在会计报表上做“技术处理”、使公司由亏损变为盈利的行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》规定，对于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿或编制虚假财务会计报告的董事长胡某，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。对于甲公司和会计科科长李某、会计张某，编制虚假的财务会计报告，对甲公司处以5000元到10万元的罚款;对会计科科长李某、会计张某，构成犯罪的，依法追究刑事责任，未构成犯罪的，处以3000元到5万元的罚款，对其中的会计人员依法吊销会计从业资格证书。 (6)公司董事长胡某应在财务会计报告上签名并盖章。《会计法》规定，单位负责人应当保证本单位财务会计报告真实、完整，单位负责人应当在财务会计报告上签名并盖章。董事长胡某是公司的法定代表人(单位负责人)，负责单位全面工作，应在公司财务会计报告上签名、盖章，并保证其真实、完整。

篇6：高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

案例分析题一

1.王晴关于会计职业道德概念的观点不正确。

正确的观点是：会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

2.周雯关于会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样的观点不正 确。

正确的观点是：会计职业道德和会计法律制度两者在性质和实现形式上不同。

在性质上，会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性;会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。

在实现形式上，会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定 的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定;会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。

3.姚萍关于会计职业道德规范内容的观点不全面。姚萍关于“强化服务”的观点不正 确。

正确的观点是：会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务外，还包括爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理。

强化服务，要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。会计人员应当坚持准则，不能无条件服从领导。

4.范涛关于会计职业道德教育的观点不正确。

(略)

5.陈进关于会计职业道德组织实施的观点不正确。

正确的观点是：会计职业道德建设需要全社会的力量，不仅依靠财政部门，还需要通过会计职业组织、企事业单位、社会各界、社会舆论等多方面各尽其责，相互配合，齐抓共管。

案例分析题二

1.第八条中，有关由财务部负责人担任预算管理委员会主任的规定不当。

理由：预算管理委员会承担制定预算目标、政策等预算管理的重要职责，应当由单位负责人担任预算管理委员会主任。

有关预算管理委员会批准年度预算的规定不当。

理由：单位年度预算应由其最高权力机构或院长办公会议批准。

2.第十六条中，有关未列入预算的其他财务开支均由院长审批的规定不当。

理由：不符合授权批准控制的要求。

3.第十九条中，有关出纳人员负责登记应收账款、应付账款明细账的规定不当。

理由：出纳人员不眉嫒握ㄕ裾四康牡羌枪ぷ鳌?/p>

4.第三十七条中，有关单笔金额在10万元以下的采购业务由需求部门直接办理采购 和付款业务的规定不当。

理由：采购和付款业务属于不相容岗位或职务。

5.第四十六条中，有关财务部负责办理竣工决算和竣工审计的规定不当。

理由：工程项目的竣工决算与竣工审计属于不相容岗位或职务。

6.第五十条中，基建工程由行政部审核批准后付款、科研设备安装工程由各有关科研部审核批准后付款的规定不当。

理由：因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件 和其他相关资料，并经财务部门审核后付款。

7.第五十八条中，有关所有对外投资立项审批、提前或延期收回对外投资，转让核销对外投资等均实行院长负责制，由院长审批的规定不当。

篇7：高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

资料(2)

利润表(简表)

编制单位：乙公司20单位：万元

项目

金额

主营业务收入

17460

减：主营业务成本

9328

主营业务税金及附加

852

主营业务利润

7280

加：其他业务利润

152

减：营业费用

1500

管理费用

3000

财务费用

932

营业利润

2000

减：营业外净支出

136

利润总额

1864

减：所得税

616

净利润

1248

说明：财务费用全部为利息支出。

资料(3)：

2003年年末有关行业平均值：流动比率2.3，速动比率1.5，资产负债率0.5，市盈率30，股利收益率6%，市净率5.8。

2003年度有关行业平均值：利息倍数3.8，应收账款周转率6次，应收账款周转天书60天，存货周转率3次，存货周转天数120天，总资产周转率1.5次，主营业务报酬率35%，总资产报酬率15%，净资产报酬率22%，总资产增长率3.8%，净资产增长率21%。

要求：

1.利用以上资料，计算乙公司有关比率并填入答题纸第19页表格的方框中(如有小数，保留到小数点后两位)。

2.分析乙公司的偿债能力，营运能力，盈利能力，发展能力以及市场评价情况。

篇8：高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

南方公司就上述事项在2003年确认了销售收入1000万元和销售成本900万元。

(2)2003年9月1日，南方公司与其第二大股东b公司签定《债务重组协议》。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产和一部分土地的使用权转让给b公司，以抵尝所欠b公司的9100万元债务。

南方公司用于抵债的固定资产(房产)原价5000万元，累计折旧2000万元，已计提减值准备1000万元，双方协商作价2000万元;用于抵债的土地使用权摊余价值为6600万元，未计提减值准备，双方协商作价7100万元。2003年10月28日，南方公司与b公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。

南方公司就上述事项在2003年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额500万元确认为营业外收入。

(3)2003年10月31日，南方公司与c公司签定协议，将一项生产用设备转让给c公司，转让价款4440万元。南方公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备800万元。

当日，南方公司又与c公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。

2003年11月1日，南方公司从c公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向c公司支付租金5万元。

南方公司就上述事项在2003年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。

假定上述事项(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影响。

要求：

1.分析、判断事项(1)中，南方公司向a公司销售设备业务相关的收入和销售成本确认是否正确?并简要说明理由。

2.分析、判断事项(2)中，南方公司将重组债务账面价值与所转让资产账面价值之间的差额确认为营业外收入是否正确?并简要说明理由。

3.分析、判断事项(3)中，南方公司确认设备转让收益240万元及租金费用10万元是否正确?如不正确，说明正确的饿会计处理并简要说明理由。

案例分析题六(本题10分)

乙股份有限公司为上士公司(以下简称乙公司)，2001年至2004年发生的有关事项及其会计处理如下：

(1)2001年6月5日，乙公司与d公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：d公司自该信用社取得2700万元贷款，年利率为5%，期限为2年;贷款到期，如果d公司无力以货币资金尝付，可先以拥有的部分房产尝付，不足部分由乙公司代为偿还。2003年6月4日，该项贷款到期，但d公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求乙公司履行担任责任。乙公司认为，其担保责任仅限于d公司以房产尝付后的剩余部分，在d公司没有先尝付的情况下，不应履行担保责任。

2003年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求乙公司承担连带还款责任，代d公司尝付贷款本金和贷款期间的利息共计2970万元。乙公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除d公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为2000万元。至乙公司2003年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。

乙公司就上述事项仅在2003年年报会计报表附录中作了披露。

(2)2003年11月10日，乙公司获知e公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是乙公司侵犯了e公司的专利技术。e公司要求法院判令乙公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费500万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。乙公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2003年12月16日停止该专利技术产品。并与e公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。

调节过程中，e公司同意乙公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要乙公司赔偿500万元，乙公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500万元的专利技术费太高，在编制2003年年报时，乙公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果很可能需要向e公司支付专利技术费300万元，至乙公司2003年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。

乙公司就上述事项仅在2003年年报会计报表附注中作了披露。

篇9：高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

某行政单位实行国库集中收付制度。2004年发生如下业务：

(1)收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及盖章转回的工资发放明细表，当月发放单位工资400000元，款项已由代理银行支付到个人工资账户。

(2)购置一项大型设备，根据批准的预算，总价值800000元，由财政直接拨付。该单位收到“财政直接支付入账通知书”及有关凭证。

(3)收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，通知书中注明的授权支付额度为130000元。该行政单位为业务需要，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，向劳务供应商支付服务费70000元;购买零星物品50000元。

(4)收到预算外资金150000元，按规定应全额上缴财政专户。

(5)上年预算结余100000元，本年财政部门批复的预算资金为1400000元，应缴回财政部门20000元。

要求：

(1)分析在财政直接支付方式下，行政事业单位确认收入的依据是什么?

(2)根据上述资料计算经费支出、拨入经费和固定基金的金额。

篇10：高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

胜利股份有限公司（以下简称“胜利公司”）是生产日用电器产品的上市企业，该公司从1月1日起执行新企业会计准则。月31日有关交易和资产状况如下：

1．年12月31日，甲产品有库存400台，每台单位成本5万元，账面余额为2 000万元。甲产品市场销售价格为每台5.8万元。胜利公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在1月20日向该企业销售甲产品300台,合同价格为每台5.1万元。甲产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。胜利公司按单项存货、按年计提跌价准备，年末计提跌价准备前，甲产品没有存货跌价准备余额。

胜利公司按照市场销售价格高于成本的事实，没有对甲产品计提存货跌价准备。

2．2007年6月，胜利公司购入某公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资。2007年末计提减值准备前该债券的账面价值为700万元。

该公司发行债券后，因市场行情不好，上年已连续发生亏损，2007年12月又发布了预亏公告。2007年12月31日，胜利公司预计该项持有至到期投资预计未来现金流量现值为690万元。

胜利公司对该债券计提了10万元减值准备，将计提的减值准备冲减了所有者权益。

3．2007年12月31日，胜利公司应收账款账面余额为3 000万元，其账龄和预计坏账率如下：

项目 金额（万元） 预计坏账率

1年以内 2 200 2%

1-2年 800 10%

合计 3 000 -

胜利公司在2007年初应收账款已计提坏账准备180万元，发生坏账15万元，收回以前年度已转销的坏账40万元。2007年末胜利公司对应收账款计提了坏账准备124万元，并计入当期资产减值损失124万元。

假设胜利公司按账龄分析法，按年计提坏账准备；对应收款项预计未来现金流量不进行折现。

4．4月购入的一台设备，2007年12月31日账面原值900万元，累计折旧750万元，已提取减值准备50万元，该设备生产的产品中有大量的不合格品，准备终止使用。胜利公司对其全额计提了减值准备，并将计提的减值准备100万元计入了当期损益。

5．2007年7月1日胜利公司以590万元的价格收购了突进公司90％股权，已知胜利公司与突进公司为两个独立的企业，两者之间不存在关联关系。

在购买日，突进公司可辨认净资产的公允价值为600万元，没有负债和或有负债。胜利公司将突进公司所有资产认定为一个资产组。在2007年末，胜利公司确定该资产组的可收回金额为610万元，突进公司可辨认净资产的账面价值为630万元。

要求：

1．分析判断胜利公司未计提存货跌价准备是否正确，并说明理由；如不正确，计算应计提存货跌价准备的金额。

2．分析判断胜利公司计提持有至到期投资减值准备的会计处理是否正确，并说明理由。

3．分析判断胜利公司计提坏账准备的会计处理是否正确，并说明理由。

4．分析判断胜利公司计提固定资产减值准备是否正确，并说明理由。

篇11：高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

甲内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1 000万元，职工年均1 000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，有关生产经营情况如下：

（1）期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2 400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，有关专用发票和运输发票均获得税务机关认证；

（2）生产领用外购化妆品2 500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；

（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6 000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2 340万元；

（4）10月31日销售外购的商标权取得销售额100万元。该商标权为203月1日购进并投入使用，支付外购金额60万元，使用时按期限计算摊销；

（5）“投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入30万元，从境外a公司取得分回的投资收益70万元（该收益在国外已纳所得税30万元），从深圳联营的b公司取得分回的投资收益85万元（当地实际使用的所得税税率为15%）；

（6）发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元（公司发生新产品开发费用50万元）；全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨缴款收据。

（7）当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失31.86万元（其中1.86是运输费用转入的成本），当月取得了保险公司赔款10万元；11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。

（提示：消费税税率30%，人均月计税工资标准800元）

该企业自行计算的有关税款如下：

增值税额=（6 000+2340）×17%-408-150×7%=999.3万元

消费税额=（6 000+2340）×30%=2502万元

篇12：高会考评结合考试高级会计实务案例试题十

各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团会计专业技术资格考试管理机构：

根据度高级会计师资格考试情况的统计分析，经研究，现将《高级会计实务》科目考试合格标准及有关问题通知如下：

一、《高级会计实务》科目考试全国合格标准为60分(试卷满分为100分)。

二、按照《关于20高级会计师资格考评结合扩大试点工作的通知》(国人厅发[2006]48号)精神，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可根据本地区会计专业人员的实际情况，参照上述标准，确定本地区参加20度高级会计师资格评审的使用标准，报全国会计专业技术资格考试领导小组办公室(以下简称“全国会计考办”)备案。

三、各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团会计专业技术资格考试管理机构接到本《通知》并对成绩复核无误后，即可向社会公布2006年度全国高级会计师资格考评结合试点考试成绩。全国会计考办随即下发考试合格人员名单及软盘，核发全国会计考办统一印制的《2006年度高级会计师资格考评结合试点考试成绩合格证》。