收款的通知书（精选14篇）
篇1：收款的通知书
收款通知书
至年月日止 号
承蒙贵行赐顾，深为感谢。
兹送上贵行本份应收帐款明细账一份编号字
公司
本公于本月日起至日之间派员到贵 行
敬请届时多予指导与协助，至为感谢
结算收款
篇2：收款的通知书
尊敬的客户：四川邦禾车业有限公司
我工作室于7月与贵公司签订合同达成协议，由我工作室负责对贵公司拍摄制作企业形象宣传片，时间长度8分钟，摄制经费7000元(大写：柒仟元整)。目前，贵公司企业形象宣传片已于7月30日摄制完成交片。现就收款通知单附下，请贵公司将摄制经费拨付给我工作室。
附：
篇3：分期收款销售的会计与税务处理
企业会计准则规定的分期收款销售在销售成立时一次性确认主营业务收入, 应该说比税法分期确认主营业务收入更加符合会计的本质, 企业更愿意遵照准则确认收入, 主要是为了延迟缴纳税款的时间。但所得税法规定以分期收款方式销售货物的, 按照合同约定的收款日期确认收入的实现。这是企业会计准则与税法的差异之处。
《增值税暂行条例》及其实施细则规定, 采取赊销和分期收款方式销售货物, 纳税义务发生的时间应为按合同约定的收款日期的当天。纳税义务发生时间与增值税发票开具时间应一致, 即“合同约定的收款日”。这一规定仅是对纳税时间的规定, 与收入的确认无关, 不应认为是与会计准则有差异。
一、分期收款销售会计及税务处理方法
分期收款销售, 对企业来讲应遵照会计准则确认收入, 分期收款销售发出商品时如满足收入确认条件就应该确认收入。但企业在销售日不一定确认税务收入, 而可以按照合同约定收款时间确认税务收入并按合同规定的当期价款开具发票。会计与税务收入之间的差异, 在所得税申报和所得税汇算清缴时进行纳税调整, 即会计上确认的收入, 在税务上未确认收入, 在以后年度收款并开票时, 会计上不用确认收入, 税务上要缴纳增值税, 并在所得税计算时考虑该项收入。这样既遵循了会计准则的规定, 满足了企业对财务报告相关性的要求, 又遵从了税法的规定, 使企业享受到应有的税收待遇。
1. 分别设置明细账户。
“长期应收款”科目可下设明细科目“长期应收款——价款”和“长期应收款———增值税”, 分别核算销售收入本金数和增值税销项税额, 而这两个明细科目也是税务上要确认的收入和要缴纳的增值税;“未实现融资收益”科目可下设明细科目“未实现融资收益———价款”和“未实现融资收益———增值税”, 分别核算未实现融资收益价款本金数和未实现融资收益价款所含的增值税数额。“递延税款”科目可下设明细科目“递延税款———增值税”, 核算主营业务收入按公允价值计算并递延到以后缴纳的增值税税款。
2. 分期计算融资收益。
主营业务收入按公允价值在销售时一次确认, 融资收益在收款期内分期确认, 即在合同约定收款日期的当天, 采用实际利率法计算确定利息收入, 分别记入“未实现融资收益———价款”科目借方和“财务费用”科目贷方。计算公式:本年末未收价款本金利息收入= (上年年末未收回款项本金-上年年末已收回价款本金) ×实际利率。
3. 分期转销递延税款 (增值税) 。
当主营业务收入按公允价值在销售日一次确认时, 主营业务收入的应交增值税在销售时已同时进行了计算, 但“递延税款———增值税”的利息收入可以分期确认, 即在合同约定收款日期的当天, 采用实际利率法计算确定“递延税款———增值税”的利息收入, 该部分的利息收入按收款年份分期确认。计算公式为:递延税款利息收入=“递延税款———增值税”账户上年末贷方余额×实际利率。
二、举例分析
在实践工作中, 必须根据实际开具发票缴纳增值税的不同时点灵活运用以上方法。
例1:2009年1月1日, 甲公司 (增值税一般纳税人) 采用分期收款方式向乙公司销售一条生产流水线, 销售合同约定合计含税价800万元, 分别于2009~2012年每年年末收款200万元 (含增值税) 并开具增值税专用发票, 此生产流水线的实际成本为500万元, 如采用现销方式则只需支付含税价700万元。
分析:该业务收款时间长达4年, “实质上具有融资性质”且“协议价款与其公允价值相差较大” (差额为100万元) , 视同为销货方向购货方提供信贷, 应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额, 应当在合同或协议期间内, 按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销, 冲减财务费用。
未来4年收款额的现值=现销方式下收款金额, 代入数据得到:200× (P/A, i, 4) =700。
运用内插法求解得出实际利率i为5.56%。
(1) 2009年1月1日, 甲公司按不含税现销价确认会计的商品销售收入598.29万元, 现销的增值税为101.71万元, 合计等于公允价值700万元;合同价款800万元分为收入683.76万元、增值税116.24万元;未实现融资收益100万元分为价款85.47万元、增值税14.53万元。会计分录为 (单位:万元, 下同) :借:长期应收款———价款683.76, 长期应收款———增值税116.24;贷:主营业务收入598.29, 递延税款———增值税101.71, 未实现融资收益———价款85.47, 未实现融资收益——增值税14.53。同时结转销售成本, 会计分录为:借:主营业务成本500;贷:库存商品500。
(2) 2009年12月31日合同约定收款日, 收款并开具200万元增值税发票, 计提增值税并贷记“应交税费———应交增值税 (销项税额) ”29.06万元;同时计算合同价款与公允价款的差额产生的利息收入并冲减财务费用, 未收回价款本金利息收入= (上年年末未收回价款本金-上年年末已收回本金) ×实际利率= (598.29-0) ×5.56%=33.26 (万元) ;再计算合同价中所含增值税与公允价的增值税的差额产生的利息收入=“递延税款———增值税”期末余额×实际利率=101.71×5.56%=5.66 (万元) , 将其记入“未实现融资收益——增值税”账户的借方。会计分录为:借:银行存款 (或应收账款) 200;贷:长期应收款——价款170.94, 长期应收款———增值税29.06。借:未实现融资收益———价款33.26, 未实现融资收益———增值税5.66, 递延税款———增值税23.4;贷:财务费用33.26, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 29.06。
(3) 2009年末根据合同确认所得税应税收入170.94万元, 因会计上在年初已确认收入598.29万元, 需要在汇算所得税时调减收入427.35万元 (598.29-170.94) , 调减应税成本375万元, 调减会计确认的融资收益33.26万元。
(4) 2010年12月31日合同约定收款日, 收款并开具200万元增值税发票, 计提增值税并贷记“应交税费———应交增值税 (销项税额) ”29.06万元;同时计算合同价款与公允价款的差额产生的利息收入并冲减财务费用, 未收回价款本金利息收入= (上年年末未收回价款本金-上年年末已收回本金) ×实际利率= (598.29-137.68) ×5.56%=25.61 (万元) ;再计算合同价中所含增值税与公允价的增值税的差额产生的利息收入=递延税款 (增值税) 期末余额×实际利率=78.31×5.56%=4.35 (万元) , 将其记入“未实现融资收益——增值税”账户的借方。会计分录为:借:银行存款 (或应收账款) 200;贷:长期应收款——价款170.94, 长期应收款———增值税29.06。同时, 借:未实现融资收益——价款25.61, 未实现融资收益———增值税4.35, 递延税款———增值税24.71;贷:财务费用25.61, 应交税费——应交增值税 (销项税额) 29.06。
(5) 2010年末根据合同确认所得税应税收入170.94万元, 因会计上未确认收入, 所以需要在计算所得税时调增应税收入170.94万元, 调增应税成本125万元, 调减会计确认的融资收益25.61万元。
剩余年份依此类推。
例2:条件同例1, 但甲公司在销售成立日即2009年1月1日就开出增值税发票800万元, 其中增值税116.24万元, 但未收到任何款项。
分析:由于销售成立日开出增值税发票, 根据《增值税暂行条例》规定当月缴纳增值税, 因此未确认融资收益部分不再包含增值税部分。
由于未来4年收款额的现值=现销方式下收款金额, 代入数据得到:200× (P/A, i, 4) =700。
运用内插法求解得出实际利率i为5.56%。
(1) 2009年1月1日, 在具有融资性质的分期收款销售方式下, 合同价款800万元为长期应收款, 当月缴纳增值税116.24万元, 甲公司按不含税现销价确认会计的商品销售收入598.29万元, 未实现融资收益为100万元减去提前要缴纳的增值税14.53万元后为85.47万元。会计分录为:借:长期应收款———价款683.76, 长期应收款———增值税116.24;贷:主营业务收入598.29, 应交税费———增值税116.24, 未实现融资收益———价款85.47。同时结转销售成本, 借:主营业务成本500;贷:库存商品500。
(2) 2009年12月31日合同约定收款200万元, 因为甲公司已按全款缴纳增值税116.24万元, 所以应视同先收回税款116.24万元, 另外再收回价款83.76万元。因此计算合同价款与公允价款的差额产生的利息收入并冲减财务费用, 未收回价款本金利息收入= (上年年末未收回价款本金-上年年末已收回价款本金) ×实际利率= (598.29-0) ×5.56%=33.26 (万元) 。会计分录为:借:银行存款 (或应收账款) 200;贷:长期应收款———价款83.76, 长期应收款———增值税116.24。借:未实现融资收益———价款33.26;贷:财务费用33.26。
(3) 2009年末根据合同确认所得税应税收入170.94万元, 由于会计上在年初已确认会计收入598.29万元, 需要在计算所得税时调减应税收入427.35万元 (598.29-170.94) , 调减应税成本375万元, 调减会计确认的融资收益33.26万元。
(4) 2010年末合同约定收款200万元, 应全部视同收回价款。计算合同价款与公允价款的差额产生的利息收入并冲减财务费用, 未收回价款本金利息收入= (上年年末未收回价款本金-上年年末已收回本金) ×实际利率= (598.29-50.5) ×5.56%=30.46 (万元) 。会计分录为:借:银行存款 (或应收账款) 200;贷:长期应收款———价款200。借:未实现融资收益———价款30.46;贷:财务费用30.46。
(5) 2010年末根据合同确认所得税应税收入170.94万元, 因会计上未确认收入, 所以需要在汇算所得税时调增应税收入170.94万元, 调增应税成本125万元, 调减会计确认的融资收益30.46万元。
剩余年份依此类推。
摘要：会计准则和相关税法对分期收款方式销售货物或提供劳务的处理规定不同, 企业在会计账务上往往不知如何处理比较合适。本文结合实践应用, 论述分期收款方式销售货物或提供劳务的正确会计方法和税务对策。
关键词：分期收款销售,公允价值,增值税缴纳
参考文献
[1].财政部.企业会计准则2006.北京:经济科学出版社, 2006
篇4：跨国收款的甜酸苦味
甜：客户把款送上门
上海一家外贸公司的罗娜就有过这样的幸福经历。她主要从江浙拿货，经营的商品涵盖中低档文具，所属的公司属中等规模。2009年春交会上，罗娜结识来自哈萨克坦的哈娜女士。哈娜女士体型偏胖，穿着普通，比起那些穿着体面的欧美“采购大鳄”来，她毫不起眼。实际交谈后，更令人意想不到的是，哈娜女士只能说最简单的英语。看过样品，哈娜女士拿起公司目录，点这要那，让罗娜给她配60多个品种装进一个40英尺的货柜里。罗娜报价，她只是“默默无闻”地做记录，没有疑问，更没有提出任何订货意向。
回公司后，罗娜对这笔业务没怎么上心。其间，应客户要求改过几次形式发票，断断续续地商讨过付款条件和交货期。哈娜女士只会俄语，每次回复邮件好像通过翻译机，意思朦胧含糊，文不对题。部门经理得出结论，这是个“垃圾客户”，叫罗娜别再在该客户上面使劲。
春节过后，罗娜突然接到一个中国人的电话，说他姓热，是新疆人，现在是哈娜女士的业务代理。他们这次专门要拜访公司，并当面下单，随后要赶去北京。
放下电话，罗娜心里一阵惊喜。客户如约抵达后，再次相见显得分外亲热。通过热先生翻译，以前的交流障碍不复存在。详谈后得知，哈娜女士与以前一直合作的那家公司闹翻了，准备把原来下给他们的订单转过来，一共要订3个货柜。看完样品间，哈娜女士一口气把品种调整完，并提出具体的订货要求。随着罗娜十指在键盘上轻快地翻飞，形式发票做好了。因为担心涨价，哈娜女士从包里拿出几大摞人民币现金付头款。惊讶于这原始的成交方式之余，罗娜赶紧叫财会的专业人士现场点钞，连总经理也被惊动了。见此场景，老板春风满面，频频点头。当晚宴请了哈娜女士和热先生，并嘱咐罗娜把单盯紧做好。
酸：临门一脚没踢好
大何在访问巴基斯坦老客户后，偶然接触到一个宣称做得很专业的雷逊公司。和大何洽谈的客户叫阿里，30多岁，眉宇间透着南亚客户特有的精明。大何是个老手，多年的摸爬滚打，使他的业务流程娴熟，并且能慧眼识人。这位粤北的老将心里知道，不少巴商都相当狡猾。订单敲定后，按商谈的付款方式，采用即期信用证。开得出证来，就初步表明对方有这个付款能力。由于所涉的小家电品种繁杂，双方还商定，出货时商品名称用统称。返回公司后，阿里在合同规定的期限内通过一家知名银行的分行开来了信用证。
单证是大何的“软肋”。为了不在这方面出错，大何进行了恶补，可公司的业务划分只让业务员管前段，即负责接单，跟单和货源则是由其他的部门负责。大何不好插手，单证部的人说，客户的信用证规定完全做得到，让他按其要求通知货源部备货。
经过近一个月的紧张生产，合同名下的各种货物从东莞等地发进公司仓库，大何订好舱位，制作了单据，发了装船通知给客户，向议付行交单后就等着如期结汇。
可就在翘首等待开证行传来好消息时，阿里提出了两处不符点：一是发票上缮制的商品统称与信用证的规定不符，二是信用证不允许分批，可两份提单显示出不同的装船日期。客户不接受不符点，称要么降价10％，要么将货拖回。急商议付行，根据国际商会跟单信用证的有关规定，大何对第二条进行反驳，同一航次同一条船并不视为分批装运。商洽客户后，阿里坚决不接受第一个不符点。货已到港，中方担心产生额外费用，拖回损失更大，无奈之下，该批货物最后以降价5％结案，损失达到3000美元。公司扣了大何的季度奖。临门一脚没踢好，除了心痛，至今大何有股酸酸的感觉，他觉得公司现分段操作的运营模式有问题。
苦：时隔三月收尾款
作为业务员，你有没有时隔三月才收到尾款的经历?宁波一家文具企业的雷鸣就遇到过。在2009年秋交会上，雷鸣幸会到一位吉尔吉斯斯坦的大客户，他宣称有政府采购背景。该客户年龄较大，看上去十分稳健，还带了个秘书。在样品架前，客户爱不释手，整整一天，精心挑选了100多个品种。按公司规定的最小起订量，最后算下来，货物有满满一个车皮，金额达12万美元。预付30％的订金和付尾款再发货的条款客户全盘接受。客户拍胸表示，销售完这票货，马上就下新单。
本抱着拭目以待的心态，没曾想，客户不仅把订金分毫不差地电汇过来了，还比规定的时间提前了两天。财会通知到帐后，整个部门为之欢喜，经理还拉货源、财务部等人喝了庆功酒。整笔算下来，有近8万元的纯利。没啥好说的，安排生产按期交货。
于是雷鸣给工厂下了生产通知单，敦促他们如期完成，并付了30％的订金。随之，不到60天，等待进仓，验货后及时结算工厂的尾款。
雷鸣开始催客户付尾款。与以前的爽快相比，对方回复邮件很迟，一会儿称遭遇金融危机，吉国的外汇管制加紧了；一会儿又说，市场不景气，原来市场预期恐怕会落空，能不能换些好销的品种。对于后者，公司坚决不同意。邮件催，客户有时根本不理。情急之中，多次打电话催促，客户让雷鸣不要着急，货肯定要，只是筹不到尾款。这时10多家工厂催要余款，货放在工厂里仓库占容积，甚至有工厂对雷鸣发出了威胁。不收货，根据合同要罚占压的利息和仓租等。扣除这些损失，纯利急剧缩减为2万多元。三个月后，在痛苦的煎熬中，客户终于付足余款，还象征性地赔了违约金。至此，雷鸣身心憔悴，如释重负，人整整瘦了10斤。
篇5：收款通知书
您的孩子就读于我校年级班。根据上级部门有关文件的下发以及我校书费收费标准，本学期学生的单元测试卷自费，要交单元测试卷费元。请于年月日至日来学校到班主任处办理交费手续。
多谢合作。
库木巴什乡中心小学
篇6：应收款催款通知书
通知，是运用广泛的知照性公文。用来发布法规、规章，转发上级机关、同级机关和不相隶属机关的公文，批转下级机关的公文，要求下级机关办理某项事务等。下面 给大家带来应收款催款通知书，供大家参考!应收款催款通知书范文一 催款函 对方公司名称：
现就贵司拖欠我司__款一事向贵司致函如下：___年__月__日，贵司与我司签订了《___合同》，双方约定,贵司应于__年__月__日支付我司__款__元,余款于__年__月__日之前付清.贵司也曾于__年__月__日支付了部分款项,但从__年__月__日后,贵司便未再按约定支付,现累计已欠__元.贵司行为明显已违约。鉴于双方此前的合作关系较好,现特致函请贵司于__年__月__日前将所欠款项支付我司。如贵司仍不能按期支付，我司将按有关规定(或约定)向贵司追索欠款利息,甚至采取相关法律措施,届时,贵公司可能要承担诉讼而带来的更大损失。此致!___公司 __年__月__日
应收款催款通知书范文二 xxx(对方名称)： 根据贵公司与我单位签订《xxxx合同》之约定, 在我单位提供技术服务后 日内，贵公司应付清货款，现付款期已过 日，尚欠我单位款项共元，请贵公司本着友好诚信、互惠互利之原则，在收到此催款函(或催款通知书)后 日内将上述逾期未付的货款汇付我单位帐户(户名：××××;
帐
开
户号
行
：：××××;××××)。否则，本单位将循法律途径或委托相关追收人员上门催收解决，届时可能造成贵公司不良影响并将有损贵公司诚信形象。
特此函达。顺祝商祺!xxxxxx 年 月 日 应收款催款通知书范文三
****公司： 截至****年**月31日，我公司帐面尚有贵公司欠款****元(大写人民币****元整)。按照与贵公司的有关合同协议的约定，贵公司应当在****年**月**日之前支付上述款项，但我公司至今仍未受到该笔款项。因此，特请贵公司能够在近期内及时向我公司支付上述款项。
篇7：公司收款账号变更通知函
尊敬的客户：
因公司管理需要，现特发此函通知贵公司，即以后凡是贵公司对我公司的汇款转账，我公司收款账号为：
户 名：北京XXXXXXXX有限公司 开户行：中国XX银行XX支行 账 号：XXXXXXXXX
如给贵公司造成不便，敬请谅解！再次感谢贵公司对我公司的支持与理解。
特此函告！
单位：北京XXXXXXX有限公司
篇8：收款的通知书
我国新会计准则规定,对于融资性质的分期收款销售,应该遵循实质重于形式的原则,参照企业对外提供融资的处理,确认收入金额和相应的利息收入。具体的处理是:在确认销售的当年,按照应收合同或者协议的公允价值确定收入金额。应收合同或者协议的公允价值,通常按照其未来现金流量的现值或商品现销价格计算确定。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,确认为“未实现融资收益”,并在合同或者协议期间内,按照应收款项的期初摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销,冲减财务费用。其中,实际利率是指具有类似信用等级的企业发行类似工具的现实利率,或者将应收的合同或协议价款折现为商品现销价格时的折现率。应收的合同或者协议价款与其公允价值之间的差额,按照实际利率法摊销与直线法摊销结果相差不大的,也可以采用直线法进行摊销。
二、分期收款销售税务处理
《增值税暂行条例》规定,企业在销售货物后,应该按纳税义务发生时间,将收取的全部货款和价外费用确定为销售收入,计算纳税。分期收款销售货物按照合同约定的收款日期的当天确定销售货物的纳税义务发生时间,同时,对于一般纳税人企业还应该根据《增值税专用发票使用规定》在合同约定的收款日期当天开具增值税专用发票。《企业所得税法实施条例》规定,企业以分期收款方式销售货物的,应该按照合同约定的收款日期确定收入的实现,并且以企业收到的货币性收入金额确定为应纳税收入额。由此可以看出,税法要求企业在合同约定的收款日期,将收到的价款确定为收入,并开具增值税专用发票。
三、会计与税法差异带来的问题
由上述分析可以看出,分期收款销售会计核算与税法处理在收入的确认时间和金额上存在着很大的差异。这种差异,一方面给会计人员的记账工作带来困难,另一方面增加了企业的纳税调整成本,增大会计人员的工作量。
例如:甲企业(一般纳税人,增值税率17%)于2007年1月5日,向乙企业销售一批原材料,合同约定价款为110 000元,要求乙企业收到货物后,支付首期30 000元,余款分4年等额支付,每年年末支付20 000元,该批原材料生产成本为90 000元,在现销方式下,该设备的销售价款为100 000元。
第一,增值税专用发票开具问题。
甲企业在2007年1月销售设备后,根据《增值税专用发票使用规定》,应该在合同约定的收款日期开具增值税专用发票,即增值税专用发票应当分5次开具,2007年1月开具的销售额为30 000元,销项税额为5 100元(30 000×17%),以后每年年末开具的销售额为20 000元,增值税额为3 400元。但是,根据新会计准则的规定,企业在2007年1月实现销售,确定主营业务收入80 000元。这样,如果按照税法规定开具增值税专用发票,显然与会计账务处理收入确定金额不符,违背会计准则要求的可靠性原则。如果根照会计准则要求按80 000元开具增值税专用发票,增值税税控系统根据输入的销售额和增值税税率17%自动计算出增值税税额为13 600元,显然与增值税税法要求缴纳的销项税额18 700元(110 000×17%)不符。同时,《增值税专用发票使用规定》还规定,对已开具专用发票的销售货物,要足额计入当期销售额计税,凡开具了专用发票,其销售额未按规定计入销售账户核算的,一律按偷税论处。因此,如果甲企业按照会计准则规定在销售当月按合同价款110 000元开具发票,就必须一次性交纳18 700元。实际上是提前垫付了以后四年的增值税款13 600元,这对企业来说,是不合理的。
第二,所得税纳税调整问题。
会计准则将公允价值100 000元确认为销售收入,但是根据企业所得税法规定,甲企业以货币形式取得收入,应该以货币性收入金额110 000元确定为应纳税收入额。因此,2007年末,甲企业在计算应纳税所得额时,将100 000元的主营业务收入调整为110 000元。另外,《企业所得税法实施条例》还规定,企业的业务招待费扣除标准不得超过当年销售收入的5‰;广告费和业务宣传费扣除标准不得超过当年销售收入的15%,超过部分,允许在以后纳税年度扣除。可见,企业应纳税收入的高低直接影响到这三项费用扣除的标准。因此,甲企业在计算应税所得额的时候,不仅要将会计账务处理的销售收入100 000调整为110 000,而且还需要相应地调整销售当期业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除标准。如果甲企业2007年发生的广告费和业务宣传费超过扣除标准,超过部分,确认相应的递延所得税资产,在以后纳税年度需要重新按照110 000元的调整数结转扣除,其工作的繁琐性不言而喻。
第三,销售收入稽核增值税税金问题。
会计处理采用公允价值确认收入,税法采用合同约定收款金额确认收入,这样,使得财会人员难以在日常通过销售收入稽核增值税税金是否正确。如果对分期收款销售收入及相关税金做相应的记录备查账以方便增值税税金稽核,又会增加财会人员的工作量。
四、会计与税法差异原因分析
分析产生问题的原因,主要在于会计准则和税法规范的侧重点不同,遵循的原则不同,造成了会计准则与税法在收入确认的口径和时间不一致。
企业会计准则侧重于规范企业营业收入的确认、计量、记录和报告,确保企业收入的稳健和会计信息的质量,从而为投资者、债权人以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。新会计准则引入公允价值的概念确认收入,分别核算销售收入与利息收入,能够保证本期利润准确,清楚地披露权责发生制下企业真正实现的价值,有助于投资者了解企业实际的获利能力、经营状况和投资报酬,也有助于债权人明确自己的本金安全程度。如果修订会计准则,使其与税法规定相符,即按合同约定的收款日期,分期将收到的货款确认为销售收入,回归到旧会计准则的规定。这一方面违背了基本会计准则中实质重于形式的原则,另一方面也不利于我国会计准则的国际趋同;更重要的是,旧会计准则对分期收款的规定给企业留下了利润操纵的空间。按照旧会计准则规定,分期收款销售,利润分期确认。在实务中,企业管理当局可以采取合同续签的方式将正常的销售合同转换为分期收款合同,即要求买方按照某个方案支付货款(通常是相等的若干份),进而达到利润递延的目的。这样,企业管理当局不顾销售实质,人为调整利润的实现时间,导致企业会计报表的利润金额不真实,进而影响会计信息的相关性,影响投资者和债权人的投资决策。
我国税法的制定侧重点在于规范各项税额的计算、征收和管理,确保国家利益不受侵犯。税法规定在合同约定的付款根据合同金额确定销售额,主要是为了确保税务机关在进行税务检查时,有据可查,防止企业偷税、漏税的行为。如果修订税法,使之与会计准则相符,即增值税销项税额计税基数按公允价值计算,开具增值税专用发票,在我国资本市场不发达的现状下,公允价值的确认存在很大的人为性,这样,可能造成公允价值的确定成为企业进行税务筹划的又一筹划点,增加税收征管的难度。
五、建议
通过上述原因分析,可以看出,不能通过修订会计准则或者税法的有关规定来解决会计与税法差异问题,因而,在会计实务中,企业在遵守现行会计准则与税法规定的基础上,应该注意两者的差异,在保证会计信息质量的基础上,采取适当的方法,协调两者的矛盾。
对于发出商品收到首期款,如果符合收入确认条件,应该按照会计准则的规定确定收入实现,同时按收到的货款开具增值税专用发票。但是,企业在编制记账凭证时,需要在增值税专用发票后附说明凭证,说明记账凭证确认收入的金额与原始凭证销售额不同的原因,并且加盖企业财务专用章以及单位负责人签章。
对于发出货物未收到首期或者首期付款比例很低的情况,销售方仍承担该商品的主要风险,企业不应该确认收入,也不开具增值税专用发票,待收到下期货款,比照前述办法进行会计核算和税务处理。
篇9：如何控制应收款的膨胀?
每一笔应收款都是真金白银，如管理不当，会直接造成公司的损失，也会让公司的不良分子钻空子。因此，应收款的管理是经销商管理的重要环节。
经销商如何控制应收账款?笔者认为应从以下四点去把握。
一、将客户分为四等
将所有客户按经营规模、销售量、企业性质、信用状况进行分类。根据不同等级的客户来确定应收款信用额度(见右图)。
二、建立应收款授信制审批制度
对不能实现现款现货、又在公司开发之内的客户，需由相关销售人员提出申请，报公司领导审批。销售人员提出申请时，须对客户的法人代表、注册资金、企业性质、营业面积、经营状况以及运作资金等情况作全面了解；同时再评估一下该客户的销售潜力和费用状况等决定该客户的信用等级，以此来界定该客户的信用额度。
三、大客户对口管理制
运作KA系统的经销商往往有一二十家销量大、应收款高的大型商超系统。这类客户单次订货量大，结款程序比较复杂，稍有不慎都可能造成大额应收款的发生。因此，对这类客户(一般为A类客户)应设专人管理，如经营规模较大的经销商，当设立KA系統销售部。 专人管理，一是能充分了解各商超系统的结款流程，保证货款的及时回收；二是能便于与各商超系统建立融洽的合作关系，建立双赢的合作关系；三是专人管理，专人负责，能建立起应收款回笼与绩效考核相挂钩的考核机制。
四、应收款的定期梳理
经销商每月至少两次对应收款进行梳理。梳理的目的在于：
一是清晰掌握公司目前的资金状况。了解外面有多少应收款，账面上有多少余款，以便合理调配资金。
篇10：收款的通知书
发布机构：宁波市发布时间：
地方税务局
〔2013〕2号2013-03-12款收据文号：甬地税函主题词：取消 统一收
各县（市）、区地方税务局分局，市局直属分局、稽查局：
由于国家税务总局印发的《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》中没有设置统一收款收据，根据各地意见，参照省地税局浙地税函[2012]427号通知精神，市局决定自2013年3月1日起，不再印制《浙江省宁波市统一收款收据》。现有的《浙江省宁波市统一收款收据》可继续发放、使用至2013年12月底，纳税人于2014年2月底前将尚未使用完的收款收据向主管税务机关进行缴销。纳税人取得非经营性款项收入时可自行购制、开具收款收据。
请各地及时进行公告，并做好相关宣传、衔接工作。
宁波市地 方税务局
篇11：收款的通知书
根据总行和人总行 《关于切实做好银行卡刷卡手续费标准调整实施工作的通知》(中银发[2012]1110号和银发[2012]263号)文件精神，我行长城商户通业务基于批发类商户的扣率调整为跨行交易收取交易金额的0.78%，最高26元封顶，并且文件中规定必须在2013年2月25日之前完成调整费率商户协议的补签工作，系统扣率调整工作将于2013年2月25日零时整进行切换。目前省行正式文件已转发各行，根据文件要求开展存量商户的协议补签工作。总行在补签工作专项会议上强调，2月25日如未对提价商户进行价格调整且维持收单服务，我行将面临重大银行卡手续费损失。目前我行长城商户通业务商户数量庞大，给予我行的调整期限又较为紧迫，调整工作异常严峻，为使我行长城商户通商户手续费费率调整工作的顺利进行，做好本次补签工作，根据客户分层管理的原则，制定长城商户通补签工作指导意见：
1、请各行高度重视本次商户通业务刷卡手续费标准调整实施工作，成立相应的实施工作小组，切实做好有关同业动向调研、客户宣传及协议补签、客户舆情监控等工作，实施过程中若遇问题请及时与市行沟通联系。
2、补签工作安排原则上根据客户交易量大小情况，分批进行补签。补签协议上需商户盖章确认，若商户无公章等其他原因，可由商户法人代表签字确认。市行根据2012年下半年全辖商户通交易数据，按客户不同的交易量实施补签工作，原则上各行按以下客户分层进行补签：
⑴客户下半年收款交易量，绍兴县支行客户总收款交易金额在15万以上，其他支行客户总收款交易量在5万元以上的客户，由我行营销网点人员上门进行协议补签工作。
⑵绍兴县支行客户半年总收款交易量在15万以下，其他支行客户在5万元以下的客户，采取外包公司提前进行商户巡检模式进行协议补签工作。
⑶半年收款交易为“0”的客户，由各行采用统一寄送“调整特约商户银行卡刷卡手续费的通知和确认函”挂号信，以客户挂号信回执作为凭据的方式进行补签工作。若无客户回执，各应安排人员上门进行补签及核实。
3、此次针对批发类商户的手续费上调对我行商户通业务压力较大，请各行务必落实人员，细化进度，按照人行、总行要求及时做好商户通存量客户协议文本补签工作。同时做好员工的业务培训工作，统一对外解释口径，对交易量大的客户尤其要注意解释口径。特别要加强对外包公司人员的培训，确保按要求口径解释和做好客户服务工作。
4、各行要及时将市行下发的客户交易情况进行整理，按要求落实网点进行补签工作，并加强补签进度的督促检查，确保尽早完成换签工作。同时各行要加强与外包公司的联系和交流，加强对外包公司管理，及时做好外包公司补签客户的进程了解和督促工作，并对外包公司人员对外口径进行统一，落实责任及时处理客户意见和投诉，确保补签工作顺利进行，对外包公司人员的服务质量由各业务管辖支行负责。
5、补签工作整体进程要求：首先完成活动商户补签工作，原则上要求2013年2月15日前完成，鉴于该类活动商户补签工作难度较高，务必请各行做好相应的宣传解释确保客户不流失。各行应利用上门补签时机，做好二次营销工作，有效提升商户活动率。对长期无交易的商户进行补签，原则上2013年2月24日前完成。
6、各行成立项目应急工作小组，并按照《银行卡刷卡手续费实施应急预案》做好舆情监控和应急工作，保证对舆情事件的提早预判、及时发现、第一时间报送、快速响应和妥善处理，确保不发生群体性事件。各行应按照《刷卡手续费调整重要问题解释口径》统一备答，做好辖内服务人员培训工作以及有关商户和客户的沟通解释工作，有条件的分支行还可在换签工作启动后，适度组织针对重点市场开展正面宣传活动，引导舆论，树立形象。
7、各行要落实专人对布签协议进程进行统计和监督（包括外包公司换签部分），对补签的协议由支行统一保管并根据存量商户清单进行勾对，市行要求各行每周五上午上报补签工作进程周报。
请各行高度重视该项补签工作，确保顺利完成协议补签工作，保证2月25日新收费标准顺利切换。
特此通知！
市行个人金融部
篇12：收款的通知书
各区、县(市)地方税务局，市局涉外分局、稽查局、机关各处(室)：自2008年在全市推广应用税控收款机以来，各单位高度重视，全面部署，推广工作成效显著。截止2008年12月31日，全市共推广4885台，推广数量居全省第一，圆满完成了市局既定的推广计划;税控收款机在加强发票管理、强化税源监控等方面起到了很好的作用，有效遏制了纳税人开具假发票等违法行为发生。为进一步做好税控收款机推广应用工作，现就有关工作事项明确如下：
一、推广应用税控收款机的范围
按照《长沙市地方税务局推广应用税控收款机实施方案》的要求，2008年先在服务(含餐饮)、娱乐、房地产开发等行业推行，2009年起在其他适合使用税控收款机的行业全面推广应用。根据我市实际情况，明确目前推广应用税控收款机的范围为：
1.服务业。包括从事饮食业、旅店业、代理业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业，以及其他服务业(如照相、沐浴、洗脚、按摩、理发、美容、设计、咨询、营利性医疗机构等)的纳税人。需要使用《物业管理专用发票》的物业管理公司可暂不安装使用。
2.娱乐业。包括经营娱乐业征税范围的各类纳税人。经批准印制使用单位冠名定额发票(或门票)的纳税人除外。
3.销售不动产。指从事房地产开发的各类纳税人。
4.文化体育业。暂指各类体育场所和提供非学历教育的培训机
构。
5.邮电通信业。暂只指在省邮政管理局备案并领取行业资格证书的从事快递业务的纳税人。
6.市局确定推广应用税控收款机的其他纳税人。
二、推广应用税控收款机的纳税人规模标准
对纳入推广应用范围的纳税人，推广应用税控收款机的标准按以下规定执行：
1.有固定经营场所，年纳营业税税额达到4000元以上的纳税人，原则上均要求推广使用税控收款机。达到推广条件但由于特殊原因无法安装使用税控收款机的，报经各单位税控收款机推广应用领导小组办公室批准后，可暂缓使用税控收款机。由于享受税收优惠导致年实际缴纳营业税不足4000元的，可以暂不安装。
2.新办理税务登记的纳税人，使用定额发票不能满足其需要的，应当安装使用税控收款机。
3.芙蓉区局原已安装使用非国标税控收款机的纳税人，应当予以报废，重新购置国标税控收款机。重新购置税控收款机的费用允许按规定享受抵免营业税政策。
三、税控收款机推广行业的发票管理规定
对纳入推广应用范围的纳税人，要全面使用税控收款机专用发票，逐步取消手工发票，配套使用定额发票。具体规定为：
1.对已安装使用税控收款机的纳税人取消手工发票，全部使用税控收款机专用发票。每月允许购买一定数额的定额发票，供纳税人在停电等特殊情况下开具使用。
2.纳入推广范围的纳税人，从2009年11月1日起停止使用手工发票，对推广范围内没有安装使用税控收款机的纳税人，只供应定额发票。
3.对已安装使用税控收款机的大型酒店、饭店，确有必要保留少量裁剪发票用于与签单客户上门结算的，经所属县市区局、市局涉外分局征管科(综合科)审核、主管局长同意后，可以保留不超过2本的服务业(或餐饮业)裁剪发票，并由征管科(综合科)按季将纳税人名单报市局征管处备案。主管税务机关对纳税人保留使用的裁剪发票要严格管理，要求在规定期限内缴旧购新，每本发票的缴销期限最长不得超过6个月。
四、税控收款机专用发票的种类名称
根据省局的统一要求，我市使用的税控收款机专用发票共有7种，分别是：
1.《长沙市服务业、娱乐业税控专用发票》。适用于从事饮食业、旅店业、代理业、旅游业、仓储业、租赁业、其他服务业(医疗卫生除外)以及娱乐业的纳税人。
2.《长沙市销售不动产统一发票》(平推式)。适用于从事房地产开发的纳税人。
3.《长沙市广告业税控专用发票》。适用于从事广告业的纳税人。
4.《长沙市医疗服务行业税控专用发票》。适用于从事医疗服务业务的营利性医疗机构。
5.《长沙市文化体育业税控专用发票》。适用于从事文化体育业的体育场所和非学历教育培训机构。
6.《湖南省快递业务专用发票》。适用于在省邮政管理局备案并领取行业资格证书的从事快递业务的纳税人。
7.经税务机关批准印制的单位冠名税控专用发票。
市局根据上级要求和实际工作需要，将适时对税控收款机专用发票的种类进行调整。
五、工作要求
1.全面部署，有序推广。根据市局统一部署，对纳入推广范围的纳税人，2009年要全面完成推广工作。各单位要周密部署，统筹安排，在2008年推广应用的基础上，进一步摸清底子，根据实际情况，分步有序推广。
2.加强考核，及时反馈。税控收款机的推广应用工作是2009年征管工作考核的一项重要内容，市局将把纳入推广范围、达到推广条件的纳税人是否全部安装使用作为考核的标准。各单位要落实责任，加强考核，注重总结，及时反馈，对推广应用中出现的问题，要及时解决，确保推广工作任务的顺利完成。
3.强化监管，优化服务。要通过多种途径进一步加强税控收款机的宣传工作，争取社会各界的广泛支持。对纳税人要做好宣传解释，落实好购机费用抵免营业税政策。对税控收款机厂商要强化监管，督促厂商切实做好售后服务，坚决制止跨规定范围推广销售、误导纳税人超过自身需要多购置税控收款机等不规范的推广行为;及时做好纳
税人投诉记录，对产品质量差、不服从监管、纳税人投诉多的厂商要责令整改，并将情况及时上报市局征管处。
篇13：企业销售与收款业务的风险和控制
一、销售业务的流程分析
在企业营销部门的工作流程, 一般包括销售合同谈判和签订、发货、开具发票确认应收账款、收款四个环节。从销售的第一个环节到收款最后一个环节, 如果前面哪一个环节出现问题, 将会给收款留下很大的风险, 最终给企业带来损失。然而, 企业为了在竞争中赢得主动, 抓住商机, 除了要提高产品质量、改善售后服务外, 还要运用赊销方式来扩大销售, 只要有赊销就必定有应收账款。在如今的市场环境下赊销、赊供已成为经营的一个基本特征。而商品赊销的结果, 一方面扩大了企业产品的销路, 增加了产品销售收入, 提高企业竞争能力和经济效益;另一方面, 又形成了一定的应收账款, 增加了企业经营风险。因此, 企业必须采取措施, 制定合理有效的管理办法, 来规避或降低销售业务的各种风险。
二、收款环节的风险分析
企业在赊销方式下, 收款环节的风险主要是应收账款的风险, 主要表现在:一是举债经营, 财务成本过高。企业应收账款余额不断增加, 使流动资金出现短缺, 为了维持经营企业不得不举债经营。大量的举债使企业的经营压力加大, 一旦企业的经营利润不足以承担银行利息时, 将会使企业迈向资不抵债的边缘;同时企业不可能无限制地获得银行的贷款, 一旦资金链断裂将给企业带来巨大的资金风险;二是现款回收率低, 贴现成本高。企业为了及时收回货款, 只能大量吸纳承兑汇票。目前已出现有的企业现款回收率不足10%, 承兑汇票占了70%以上, 为及时变现应急, 不得不承担高额的贴现息;三是催收成本增加。在市场不景气的整体环境下, 应收款的催收成本一度增加, 以往一两个电话就可以解决的问题, 现在必须派专人驻守督促催款, 为此必须花费大量的人力物力来回收货款, 除了日常的差旅费、人工费外, 占用资金的成本也将给企业带来大量的潜在成本支出;四是形成坏账的风险。根据国际惯例, 债权一旦超过3个月, 回收的机率将大幅下降, 作为企业虽然从账面上实现了销售收入, 企业已形成了利润, 但如果资金无法收回形成的损失, 除了获得的利润外, 还包括采购成本, 所以带来的损失是巨大的。
三、销售与收款的风险控制
企业销售与收款环节的风险控制手段, 包括事前预警、事中控制和事后管理三个方面。
(一) 前事预警
1、建立客户信用评估和控制机制。
在签订销售合同以及办理销售发货的业务环节中, 一个非常重要的控制环节就是客户信用评估。过去由于企业对客户信用评估不重视, 为了占领市场盲目扩大客户源, 为日后销售收款埋下了巨大的隐患。一些销售业务人员由于对客户的资信程度了解不全面, 对市场环境把握不准确, 冒险向信用较低的客户发货, 导致企业出现坏账损失。为此, 企业必须建立客户信用评估控制程序, 并建立独立于销售部门的信用管理部。当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前, 必须事先经过信用管理部门的调查和风险评估。销售部门提出的赊销额度, 事先也必须获得信用管理部门的审核并经过主管副总或总经理的批准。当销售业务人员向物流部提出发货申请前, 必须经过信用管理部的核查, 确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。信用管理部门有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝或批准销售发货申请。信用评估部门须了解客户信息, 建立客户档案, 对客户资料实行动态管理, 及时更新, 为评定客户的信用等级提供依据, 依此确定采用不同的销售方式。同时, 由于客户基础档案的完整, 一旦发生坏账须通过法律程序解决时, 能为企业维权提供有效的基础资料保障。一些企业由于没有做好相关资料的收集工作, 发生经济纠纷时给企业维权带来困难, 值得我们吸取教训。
2、销售情况审批控制。
由于销售涉及的环节比较多, 特别是对于一些需要计量、检验的货物, 办理财务结算的周期会较长, 通常财务反映的信息已经是既成事实, 所以在实际操作过程中, 如果货物发出后业务部门未能及时到财务办理结算, 客户单位的资金状况就无法全部得到反映。所以, 为了解决这种信息资源的不对称带来的应收款风险, 必须由业务与财务部门共同提报数据, 进行事前的预警。如某企业在实际工作中为了进行事前预警, 采取由业务与财务共同填报“销售情况日报表”的方式进行, 表中反映的是客户单位的资金状况、发货情况、建议发货情况, 日报表中由财务部门根据收款情况如实提供财务的资金状况, 业务部门提供已销售情况 (其中:含已发货但未到财务办理结算的数据) , 由两个部门共同提供的数据扣除未结算数据后, 能够真实地反映目前各客户单位的资金状况, 根据资金状况业务部门提出建议销售情况, 报经公司领导审批同意后按正常程序提报销售计划, 组织发货, 从而有效避免了事后算账的风险。
(二) 事中控制
1、运用网络形成关键票据卡控。
销售的实现必须在财务上进行有效的反映, 而财务的资料来源是业务部门, 为了及时反映经营成果, 督促业务部门办理结算及时回收资金, 财务部门必须掌握业务部门是否及时进行了业务结算, 所以, 应该采取发货凭证互控机制。如某公司由于其客户均在省外, 所有的销售均通过铁路运输, 所以铁路货票便成为销售是否实现的主要依据。为了避免由于业务部门未能及时到财务办理结算而错过收款时机, 公司建立了“铁路货票管理信息系统”, 由专门的货票管理员直接与车站对接, 办理日常的支付运费及铁路货票的领取工作, 并将取回的货票录入“铁路货票管理信息系统”, 按不同的部门、品种、客户、到达站进行分类, 再由各部门核算员到财务办理结算, 同时在系统中将已结算的票据进行核销。经过网络流程形成了业务结算的过程控制, 财务人员及公司领导可以在系统中实时查询各业务部门办理结算情况, 及时追踪未办理结算的原因, 督促业务部门及时结算, 解决了由于内部结算滞后给货款收款带来的压力。
2、结算单审批控制。
一笔销售价格的形成涉及合同价、检验结果、付款方式等内容, 所以在日常的销售过程中为了避免个人说了算, 企业可以采取“结算单”审批制度, 即:业务在办理结算时, 按每一单业务填制“结算单” (其中:记载合同价、实际结算价、对方验收情况、资金回收情况) , 一旦结算数据与合同约定有差异时, 必须说明原因经总经理办公会同意后方可办理结算, 通过“结算单”审批制度把合同管理、业务操作、财务结算构建成了一个互控体系, 使销售过程得到了有效的控制。
(三) 事后管理
1、建立客户访问和应收账款对账制度。
作为控制和预防销售风险的重要政策, 企业可以制定对客户进行访问的制度。企业高层领导可定期或不定期访问客户, 直接了解客户的需求、市场的环境及客户的资金状况;企业的财务部门应收账款主管人员以及信用部门人员也应当对客户定期进行对账, 达到降低资金风险的目的。
2、建立应收账款分析、催收和预警制度。
企业要建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门负责应收账款的催收, 财务部门有权督促销售部门加紧催收。定期召开应收账款分析会议, 建立风险预警程序, 向货款清收部门预警每一笔债权的挂账时间、金额及回款情况是否超过信用部门制定的信用额度, 对存在风险的债权及时采取财产保全、法律诉讼等措施, 对催收无效的逾期应收账款通过法律程序予以解决, 最低程度降低应收账款形成坏账的风险。
四、结语
企业发展到一定的规模, 必须要有严密的控制体系, 依靠部门之间相互牵制、监督, 依靠固化的流程去控制运行, 减少主观臆断, 这样才能保证总体风险最小, 整体运营质量最高。对销售业务而言, 以上方法和措施中没有那个方法是绝对有效的, 各个企业应当根据本企业自身的实际情况使用。关键问题是建立控制制度后要认真贯彻执行, 防止流于形式, 才能真正起到风险控制的效果。
参考文献
[1]企业内部控制基本规范, 2008.
[2]企业内部控制应用指引第9号—销售业务, 2010.
[3]许江波.销售与收款内部控制.大连出版社, 2011.
篇14：企业销售与收款的内部控制
关键词：电算化；会计信息系统；内部控制；控制活动
当企业产品在市场竞争激烈的条件下，要实现其经营目标，销售业务的关键作用越来越明显。扩大市场占有率、提高销售额是降低成本的主要途径。所有的投资战略分析以及企业的年度财务计划无不从确定市场销售预测开始。企业运营管理者都非常清楚，没有销售就没有生产经营，销售是企业运营的龙头。因此，所有企业无不对销售和市场开发给予极大的关注。当然，挑战、机遇和风险并存，销售与收款已经成为企业管理中非常复杂而且比较难控制的业务环节，其发生风险的几率也在不断增加。
一、企业销售与收款的风险
在制造行业中，销售与收款是企业经营活动非常重要的工作，其基本包括6个环节——市场推广、销售合同谈判和签订、客户服务、发货、开具发票确认应收账款、收款。销售与收款环节中，收款是最后一个环节，体现前面环节的成果，如果前面各环节出现舞弊风险，将会给收款环节留下很大的财产损失风险。同时销售业务质量的高低完全可以体现在应收账款的变化上，从财务上看，会计科目应收账款的借方反映销售额的多少，贷方反映货款回收的多少，余额则反映没回收的货款还有多少，所以如果销售与收款的风险发生了，最终会体现为企业的财务风险。
企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售，只要有赊销就必定有应收账款。在当今中国，商品与劳务的赊销、赊供已成为经济发展中的一个基本特征。而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了资金周转，甚至产生大量的呆坏账，给企业带来极大的财产损失。因此，企业必须采取措施，制定合理有效的管理办法，加强销售与收款中各环节的风险管理，特别是做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，降低财产损失带来的财务风险。
企业销售与收款业务是企业的重要工作，笔者在某公司了解到，年销售3亿多元，应收账款平均余额在1.4亿元，已经核销的坏死账累计2200万元，账面还有呆账2100万元，2年以上账龄的应收账款占总应收的16％。企业在市场扩张过程中，怎样控制收款风险，怎样平衡占领市场和赊销风险的关系是应该考虑的问题。
二、销售与收款风险控制的方法探讨
1、职能分离法
职能分离法适用于预防企业所有业务环节的舞弊风险，销售一收款循环也不例外。很多企业中，销售一收款循环过程一直由销售部独立负责，这种独家控制销售一收款业务的好处是能够提高工作效率。但是，同时也增加了潜在的风险。比如销售人员出卖企业信息资料，侵吞市场推广费，自己开公司销售本企业和竞争对手的产品，参与制造仿冒本企业产品，贪污挪用销售货款以及滥用公关交际费用等等。为了预防这些问题，企业可将销售一收款业务循环中的业务环节进行拆分。例如，将前期的市场拓展和销售合同签订、客户信用评估以及售后服务进行分割；销售人员的业务主要集中在市场拓展和销售合同签订；客户服务由质量管理部负责；信用评估则由独立的信用管理部或财务部信用管理人员负责；销售发货则由物流部组织安排；销售人员催款，而货款回收则由财务部为主负责办理。
2、建立客户信用评估和控制机制
在签订销售合同以及办理销售发货的业务环节中，一个非常重要的控制环节就是客户信用评估。过去由于企业对客户信用评估不重视，为了占领市场盲目扩大客户源，为日后销售收款埋下了巨大的隐患。一些销售业务人员更是利用企业信用管理的漏洞，冒险向不该发货的“特殊客户”大量发货，导致企业出现巨额的坏账损失。这就是业务人员舞弊活动的后果。为此，规模到了一定程度的成熟企业纷纷建立了客户信用评估控制程序，并建立了独立于销售部门的信用管理部。当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前，必须事先经过信用管理部门的调查和风险评估。销售部门提出的赊销额度，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过主管副总或总经理的批准。当销售业务人员向物流部提出发货申请前，必须经过信用管理部的核查，确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。信用管理部门有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝或批准销售发货申请。
信用评估部门须了解客户信息，建立客户档案，对客户资料实行动态管理，及时更新，为评定客户的信用等级提供依据，依此确定采用不同的销售方式。
国际大公司实践证明，有效的信用控制可以极大地预防销售业务中应收账款的安全风险。
3、建立客户访问和应收账款对账制度
作为控制和预防销售舞弊风险的重要政策，企业可以制定内控和内审人员对客户进行访问的制度。企业高层领导可定期或不定期访问客户，内控人员也应当在对被审计单位的客户进行随机抽查访问，可以直接了解客户对被审计企业销售业务人员的看法，以及对公司客户服务水平的反馈意见；企业的财务部应收账款主管人员以及信用部人员也应当对客户定期进行对账。达到对本企业销售业务人员遵守企业规定起到监督作用。
4、制定严格的销售收款政策
保证销售货款安全、及时足额返回企业是一项重要工作。财务部是应收账款和收款业务的主体。企业应当明确规定禁止销售业务人员收取现金货款，同时尽可能要求客户直接向公司指定账户汇款支付销售货款。对于一些临时需要支付现金或承兑汇票的客户，则应当制定程序要求客户或销售业务人员提前向公司财务部主管和其销售主管报告具体的付款时间、付款数额、付款方式以及携带转账的安全措施。预防相关业务人员内外勾结实施贪污、挪用、截留等舞弊行为。企业内控人员、财务主管以及销售业务主管应当定期对销售回款进行监督检查，抽查核对与客户的往来账务，预防舞弊行为的发生。
5、建立应收账款分析、催收和预警制度
企业要建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门负责应收账款的催收，财务部门有权督促销售部门加紧催收。应收账款超过2年会失去诉讼时效，企业应按季度分析账龄，建立风险预警程序，向货款清收部门预警接近诉讼时效的应收账款，以及时采取财产保全、法律诉讼等措施，对催收无效的逾期应收账款通过法律程序予以解决，最低程度降低应收账款形成坏账的风险。
6、建立确认制度
建立确认制度。要求销售人员做到，及时取得客户的收货
确认函和收到发票确认函，销售部门负责专门整理和保存，避免对方恶意拖欠或货物丢失，造成公司损失。
设置销售台账，及时反映各种商品销售的开单、发货、收款情况。销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据，如果客户恶意拖欠，产生了法律纠纷，这些资料和单据将是企业以后维权的有力证据。
7、控制销售渠道
有些企业放弃对销售业务人员的控制，只要完成预定的销售目标和费用指标后，销售人员干什么企业也不管。这种做法弊端显而易见，销售人员容易和客户或竞争对手勾结，做出损害公司利益的事情。
有些企业或者干脆将销售业务包括售后维修服务都委托第三方贸易公司和专业维修公司去做，大多数家电行业即是例子。这样做的好处是充分利用第三方的专业营销能力和维修技术力量，便于集中精力做好产品质量和提高生产效率。但是，其缺陷也非常明显，这些第三方将控制企业的整个销售渠道和商业秘密。
8、建立舞弊案件举报制度
为了预防各种舞弊行为产生，企业也会建立特别的舞弊案件举报处理规定。企业的内部审计、内部控制、纪检监察等有关部门设立了一个舞弊案件举报中心，设置公开的电子邮箱，接受来自企业员工或外部相关单位及人员的举报。这里包括来自客户甚至竞争对手的举报。
9、严格执行退货和三包政策
产品销售后的三包政策也是销售一收款循环中的一个分支环节。执行三包政策的关键是要对退货商品进行严格的鉴定，原则上只有质量部门才能对客户退货进行质量鉴定，见到质量部门的鉴定报告后，属于退赔范围的，销售部门才能执行退赔，要预防销售业务人员利用三包政策从事舞弊活动。
10、销售人员自律声明
销售业务人员作为敏感岗位职工应当签署员工自律声明。此外，企业还应当制定销售人员保证书。该保证书主要针对销售人员特别设计。这里包括：承诺遵守公司内控管理政策，遵守和客户、销售代理商和经销商的交往原则，遵守信息发布规矩，填写销售人员工作日志等。销售人员特别要对违反申明承诺后的公司处罚事先做出接受承诺。以保证企业发现销售人员违反职业道德后能够及时做出有效的处罚。销售人员保证书对销售一收款业务中的各业务环节都具有预防舞弊风险的作用。
11、销售人员工作日志
这是针对销售人员工作特点设计的一套最关键的控制措施。销售业务人员和其他业务人员的工作有一个重大的区别，那就是点多面广，频繁出差或长期驻外工作远离办公现场。销售人员的工作压力普遍较大，也非常辛苦。为了鼓励销售业务人员积极拓展市场，为客户提供良好的售后服务，许多企业均会给予各种不同的优惠政策。但是，也正因为具有这些特点，企业也最容易对销售业务人员失去有效的监督和控制。事实上，销售业务人员已经成为企业最难管理的一个特殊团队。
用制度规定销售人员必须填写工作日志。采用工作日志管理法，首先应当在销售管理程序中具体规定工作日志的基本格式和填写要求。当驻外销售业务人员严格按照日志规定填写其每天的具体工作内容后，一方面业务人员自己可以及时回顾总结日常工作，妥善安排每天的工作计划，规范自己的在外行为，另一方面其销售主管可以有效检查和验证业务人员在外活动的具体细节。销售主管和财务部主管在审批业务人员的费用报销单据时也多了一个辅助验证的依据。