设计公司内部控制制度

设计公司内部控制制度（共6篇）

篇1：设计公司内部控制制度

财务内部控制制度（试行）

前 言

为了加强财务部门内部控制，防范财务管理中的差错与舞弊，提高我公司会计信息质量，保证资产的安全完整，参照财政部《内部会计控制规范》的要求，特制定本制度。

I

目 录 适用范围..............................................................................................................................................1 2 引用标准..............................................................................................................................................1 3内部会计控制的目标和原则...............................................................................................................1 4不相容职务相分离的内部控制...........................................................................................................2 5货币资金的内部控制...........................................................................................................................3 6销售业务的内部控制...........................................................................................................................5 7采购与付款业务内部控制...................................................................................................................6 8预算、成本费用的内部控制...............................................................................................................6 9实物资产的内部控制...........................................................................................................................7 10风险内部控制.....................................................................................................................................8 11内部报告控制.....................................................................................................................................8 12监督检查.............................................................................................................................................8

II 1 适用范围

本制度适用于集团公司（以下简称“公司总部”）本部、各分、子公司财务部门及财务人员。2 引用标准

2.1中华人民共和国《会计法》 2.2财政部《内部会计控制规范》

2.3财政部《企业内部控制基本规范》、《财政部内部控制具体规范》及《企业内部控制应用指引》 3 内部会计控制的目标和原则

3.1内部会计控制应当达到以下基本目标： 3.1.1规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

3.1.2堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护我公司资产的安全、完整。

3.1.3确保国家有关法律法规、上级单位及公司内部各项规章制度的贯彻执行。

3.2内部会计控制应当遵循以下基本原则：

3.2.1内部会计控制应当符合国家有关法律法规和公司的实际情况。3.2.2会计内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计内部控制的权力。

3.2.3会计内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3.2.4会计内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

3.2.5会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

3.2.6会计内部控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

3.2.7对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。

3.2.8会计内部控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。4 不相容职务相分离的内部控制

4.1不相容职务相互分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。4.2不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。5 货币资金的内部控制 5.1岗位责任制

5.1.1按照不相容职务分离的原则，财务部门应当建立岗位责任制，明确职责权限，形成相互制衡机制。任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

5.1.2货币资金业务内部控制必须实行钱账分管： 5.1.2.1货币资金实物收付及保管只能由出纳负责处理；

5.1.2.2出纳不得兼任财务稽核、出纳不得兼任会计档案保管、出纳不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

5.1.2.3银行存款余额调节表应由办理银行结算业务的出纳以外的人编制。

5.2内部控制环节 5.2.1授权审批

5.2.1.1公司各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

5.2.1.2坚持月度资金平衡会制度，每月末向总会计师汇报本月资金流向。

5.2.2账户管理

5.2.2.1加强与货币资金相关账户的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设立登记簿进行记录，防止空白支票的遗失与盗用。

5.2.2.2银行账户的开立和注销必须取得公司总部计划财务部的书面授权，严禁各单位私立账户，禁止各种形式的账外资金，禁止私设“小金库”。5.2.3印鉴管理

5.2.3.1财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或由其授权的人员保管。

5.2.3.2严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

5.2.3.3对每一次使用印章都作记录，印章必须与支票签发设备分开存放。

5.2.4库存现金管理

5.2.4.1库存现金按规定限额执行，现金余额超过2-3天正常使用量的应及时送存银行。5.2.5.2现金收入不得坐支。

5.2.4.3出纳应做到库存现金“日清月结”，财务部负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。出纳每天对现金应进行盘点，确保现金账面余额与实际相符，如发现不符，应及时查明原因并向财务部负责人报告，做出处理。

5.2.4.4建立月末现金盘点制度，并与账上现金核对一致。5.2.5银行存款管理

5.2.5.1负责银行对账单调节和银行存款账面余额的人员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。

5.2.5.2负责银行往来账调节的人员应在月初3天内直接从银行取得上月对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。

5.2.5.3对于未达账项，应逐笔查明原因。连续两个月未达款项以及金额超过5万元的未达账项，应及时上报财务部负责人。6 主营业务的内部控制

6.1各种营业收入应及时入账，不得设置账外账，不得擅自坐支现金，对于应收款项应建立账龄分析制度及逾期催收制度，清理未果的应及时上报领导及上级单位。

6.2计划财务部督促业务部门加紧应收账款的催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

6.3计划财务部对可能成为坏账的应收账款需及时报告决策机构，由其进行审查，确定是否为坏账。对发生的各项坏账应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出处理。

6.4计划财务部对注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应及时入账，防止形成账外账。

6.5业务部门应定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。7 采购与付款业务内部控制

7.1采购与付款业务的不相容岗位包括： 7.1.1请购与审批； 7.1.2询价与确定供应商； 7.1.3采购合同的订立与审计； 7.1.4采购与验收；

7.1.5采购、验收与相关会计记录； 7.1.6付款审批与付款执行。

7.2物资及固定资产严格按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款等各环节设置相关的记录，填制相应的凭证；保证手续齐全，依据充分；

7.3物资和固定资产的采购应尽可能取得合法的增值税专用发票。因特殊原因不能取得增值税专用发票的，必须经过财务负责人的许可。7.4在办理报销和结算业务时，涉及增值税进项税的事项，相关管理专责应对增值税专用发票的合规性进行审核，凡不符合认证要求的发票必须退回原单位重新开具。审核通过的专用发票应在次日内传递给税务专责进行网上认证。无法通过网上认证的发票，应在确认无法认证的当日及时通知对方单位重新开具，同时通知相关管理专责和出纳暂停付款。预算、成本费用的内部控制

8.1加强资金的预算控制。规范预算的审核与执行，预算内资金实行责任人审批。严格控制预算外资金的使用，所有预算外资金的支付必须办理预算追加手续。

8.2加强成本的预算控制。严格执行预算指标，成本管理专责应对所报销项目进行初审，审核无误后，报财务负责人审批，对于特殊付款项目或超预算指标项目应说明原因并做好备查记录，以便向财务负责人汇报并说明情况，保证成本指标有计划、分步骤、按进度完成。9实物资产的内部控制

9.1实物资产的购置必须按照预算，经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。9.2 实物资产购置的各个环节依据公司《预算管理制度》、《固定资产管理制度》、《资金管理制度》等的相关规定执行。

9.3实物资产至少每年盘点一次，计划财务部会同资产管理部门进行。10 风险内部控制

要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。11内部报告控制

建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。具体按照《重大事项报告制度》执行。12 监督检查

12.1公司总部对各环节内部控制的建立和实施，实行定期或不定期检查制度。

12.2检查的内容包括：是否按要求设置岗位、不相容职务是否分别设置；是否按照权限进行审批，是否存在越权审批、无审批挂账和付款现象；内部稽核制度是否严格按要求执行；其它不符合内控制度的行为。

12.3监督检查过程中发现的内部控制缺陷和薄弱环节，必须要求其限期整改，采取有效措施，及时加以纠正和完善。检查中发现的重大错误及舞弊现象，按要求进行通报或按组织纪律进行处理。13附则 13.1 本制度由公司总部计划财务部制定、解释和修改。

13.2 本制度自颁布之日起施行。

13.1本办法解释权归属公司总部计划财务部。

13.2 本办法与本公司在此之前下发的其他财务管理制度有不符之处，按照本办法执行。

13.3 本办法未尽事宜，可按国家相关法律、法规及各级公司的有关规定执行。

13.4 本办法自公司董事会审议通过之日起执行。

篇2：设计公司内部控制制度

一、单项选择题

1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。

A.职责分工B.事务分管C.作业程序D.授权批准

2.()是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。

A.控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D.控制活动

3.()要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

A.授权批准控制B.会计系统控制C.组织结构控制 D.内部报告控制

4.按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。

A.记帐人员B.非出纳人员C.会计人员D.审核人员

5.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。

A.记帐人员B.出纳人员C.会计人员D.部门负责人

6.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。

A.出纳人员B..记帐人员C.会计人员D.稽核人员

7.在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。

A.出纳人员B..记帐人员C.会计人员D.稽核人员

二、多项选择题

1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。

A.主体是单位内部人员B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）

C.手段和方法多种多样D.属于单位内部的管理

2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。

A.合法性原则B.全面性原则C.重要性原则D.有效性原则

3．内部控制规范体系一般包括（）

A.基本规范B.具体规范C.授权批准D.应用指南

4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。

A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅C.注重相互牵制D.设立补救措施

5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与()相分离。

A.会计监督B.业务经办C.财产保管D.预算编制

三、判断题

（）1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。

（）2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特

殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。

（）3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。

（）4.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（）5.企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。

四、问答题

1．货币资金控制的目标是什么？

2．货币资金业务不相容岗位相互分离的要求有哪些？

3．货币资金支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置哪些授权审批环节？

4．银行存款业务的内部控制要求有哪些？

五、分析题

A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印

章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰

到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。

篇3：高校财务内部控制制度设计

要设计高校财务内部控制制度, 应先明确高校财务内部控制的目标, 然后确定内部控制原则, 最后再进行具体设计。

一、高校财务内部控制目标

高校财务内部控制的基本目标是:规范单位财务行为, 保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患, 防止、及时发现并纠正差错及舞弊行为, 保护学校资产的安全、完整;确保国家有关法律法规和学校内部规章制度的贯彻执行。

二、高校财务内部控制原则

根据内部控制目标及内部控制原理, 设计、制订及执行高校财务活动中的内部控制应遵循以下原则:

(一) 合法性原则。内部控制要符合法律、法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

(二) 全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖本校管理层和全体教职工, 在对象上应当覆盖学校所有财务活动, 在流程上应当渗透到财务活动的决策、执行、监督、反馈等各个环节, 避免内部控制出现空白和漏洞。

(三) 重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点, 针对重要、高风险的事项与环节采取更为严格的控制措施, 确保不存在重大缺陷。

(四) 有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。学校全体教职工应当能自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能得到及时地处理。

(五) 制衡性原则。学校设置的机构、岗位在财务活动中权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求, 确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。

(六) 适应性原则。内部控制应当合理体现学校财务活动的规模、特点、风险状况以及财务活动所处具体环境等方面的要求, 并随着学校环境的变化、管理要求的提高不断改进和完善。

(七) 成本效益原则。内部控制应当在保证其有效性的前提下, 合理权衡成本与效益的关系, 争取以合理的成本实现更为有效的控制。内部控制也是有成本的, 松散的控制与严密的控制效果不一样, 所付出的成本也不一样。一般来说, 当增加控制措施时, 所付出的控制成本也增加, 控制对象出现差错带来损失的期望值也会减小;当控制成本增量小于损失期望值减量时, 增加控制措施才是值得的。内部控制实务中, 只能根据本单位实际情况综合考虑各种因素, 采取适当 (足够有效、不浪费) 的控制措施。

三、高校主要财务活动的内部控制制度设计

根据高校财务内部控制目标和原则, 针对高校主要的财务活动, 相应的内部控制制度可做如下设计:

(一) 财务活动基础内部控制制度设计

财务活动基础内部控制制度设计主要是对相关的机构、岗位职责进行设计, 从分工、合作、监督角度规定各机构、岗位与财务活动相关的职责和权限, 保证不相容职务相分离, 形成相互制衡机制, 构建财务内部控制的组织基础。

不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。具体来说:

1.采购业务中, 请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审计;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。

2.场所出租业务中, 收费与招租业务。

3.对学生收费业务中, 收费与学籍管理。

4.对学生退费业务中, 退费审批、退费执行与学籍管理。

5.薪酬发放业务中, 发放清单编制、复核、审批与发放执行。

6.财产管理业务中, 财产记账与财产保管。

7.会计核算业务中, 记账与复核。

财务活动基础控制制度实例 (主要规程描述) :

校领导成员分工主管各类业务, 事权财权相匹配, 设定其预算开支审批限额。各类业务在校领导审批限额内的开支由分管该业务的校领导最终审批, 超出分管校领导审批限额的开支由领导集体审批:达到A数额的开支由领导班子集体决定;达到B数额的开支由教代会决定。

人事部门负责编制工资、津贴、补贴发放清单;财会部门负责资金收付、结算和记录, 监管应收款项的收回;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

不得由一人办理货币资金业务的全过程;不得由一人办理场所出租与收款业务的全过程;不得由一人办理采购与付款业务的全过程。

(二) 支出预算编制内部控制制度设计

预算具有明确工作目标、协调部门关系、控制经费收支和考核工作业绩的作用。预算编制内部控制的目标是保证预算的合法性和合理性, 符合本单位的实际情况, 便于各项工作协调开展, 支持事业持续发展, 避免盲目预算, 浪费资金。

预算编制内部控制制度实例 (主要规程描述) :

学校每年制订年度预算, 规定各项事业活动所发生的财务收支都纳入预算管理范围, 保证一切支出都是为实现学校的发展目标服务。

学校制订预算时, 各部门将本部门开展业务和专项建设、专项购置开支计划报财务处, 财务处根据本校的发展规划和财力情况, 综合、平衡各部门提出的开支计划, 编制学校年度预算。年度预算经教代会审议通过和当地财政主管部门批复后执行。

学校的预算项目分解到校属各单位各部门。在支出预算中列明各项开支的执行单位或部门和分管校领导。

(三) 收费内部控制制度设计

收费内部控制的目标是保证收费按规范的项目和标准进行, 该收的及时收, 防止乱收费、收费差错或舞弊行为的发生。

收费内部控制制度实例 (主要规程描述) :

1.实行收费公示, 让学生监督收费, 防止收费差错。将物价部门批准的对学生收费项目及收费标准在公示牌及校园网上公示, 让学生据此监督收费。

2.严格发票管理 (本文所称发票是指从财政部门购回的收款收据和从税务部门购回的发票) 。这一环节控制的目标是保证发票款及时入账入行 (银行) 。具体做法是:

(1) 发票管理员到发票销售机构买回发票, 负责发票管理。

(2) 收款员从发票管理员处领取发票, 开票收款;用票后分类统计已填开发票金额, 编制发票结算表, 将发票记账联、存根联和发票结算表交发票管理员检查复核, 无误后发票管理员收回存根联, 注销收款员的用票登记;发票记账联和发票结算表交会计, 会计再做检查复核, 无误后记账。会计记账用“应收发票款”科目, 以控制发票款的入账入行:按开出发票金额, 借记“应收发票款”, 贷记应缴财政专户或往来科目或冲减支出科目 (根据所收款项的性质决定) 。应收发票款科目按每个收款员设置明细科目。

(3) 收款员将所收款项送存银行, 出纳员根据银行收款凭单登记银行存款出纳账。

(4) 出纳员记账后将银行收款凭单交会计记账:借记“银行存款”, 贷记“应收发票款”。

(5) 会计每月与收款员核对“应收发票款”科目余额。

3.做好收费稽核。财务处与职能部门定期核对收费情况, 防止多收、少收、漏收现象的发生。每学期财务处整理学生已交学费清单传递给学籍管理部门和班主任, 整理学生已交书费清单传递给教材供应部门和班主任, 整理合作办学单位已交办学分成款清单传递给学籍管理部门。

总务处把场所出租清单动态地报财务处, 财务处把租金收取情况动态地报总务处, 总务处、财务处检查租金是否及时收齐。

(四) 退费内部控制制度设计

由于政策允许学生在一定条件下交费后可退学退费, 学校退费的事项时有发生。网络学院、广播电视大学等开放办学的高校退费发生频率很高。退费内部控制的目标是:保证每笔退费都是必须、恰当的, 防止被退费人钻空子或退费经办人退费业务差错或舞弊行为的发生。不同项目的退费, 采取不同的程序实施控制。

退费内部控制制度实例 (主要规程描述) :

1.退学费控制。学生交学费后退学, 按物价部门或教育行政主管部门规定应退学费的, 按如下程序办理退学费手续:学生本人提出书面申请, 学院 (系) 领导加具意见, 分管教学的校领导审批, 学籍管理部门注销学籍, 财务处退学费。

2.退住宿费控制。学生交住宿费后退宿, 按物价部门或教育行政主管部门规定应退住宿费的, 按如下程序办理退住宿费手续:学生本人书面提出申请, 学院 (系) 领导加具意见, 分管学生住宿的校领导审批, 宿管部门办理退宿手续, 财务处退住宿费。

3.学生退学费或住宿费时, 财务处收回学生的缴费发票, 并在收费信息库里做该项收费已退费标记。

4.退教材费控制。每届学生修业期满时, 教材供应部门计算修业期满的每位学生应退教材费金额, 报分管教材工作的校领导审批, 教材供应部门、财务处派员合作直接把教材结余款退给每位学生。对领取教材结余款的学生须查验其身份证件, 防止教材结余款被冒领。

5.如果学校收集到学生的银行账号, 那么退费时就把该退款直接划转到学生本人的银行账户里。

6.退保证金控制。供货商、租户的履约保证金期满时, 由合同执行部门办理退款手续。退款时须收回保证金收据并经合同执行部门负责人和分管校领导审批。

(五) 支付内部控制制度设计

支付内部控制的目标是:保证每笔支付都是必须的、恰当的, 防止受款单位、受款人诈骗, 防止付款经办人付款业务差错或舞弊行为的发生, 保证资金安全。

支付内部控制制度实例 (主要规程描述) :

1.借款控制。教职工因公借款, 须经用款部门负责人和分管该项开支的校级领导审批。开支经办人借款办理付款后, 要尽快取得合规、完备的结算、付款凭证, 办理报账还款手续。借出款项不按时完成报销还款手续的, 财会部门经校长批准在借款人的个人收入中强制扣回借款。

2.报账控制。财会部门在办理报账业务时, 对开支审批手续、付款和结算凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核:

(1) 查验采购项目是否符合预算。各项开支应严格按年度预算进行, 所有开支用途必须符合预算项目内容, 须严格按照预算执行进度办理支付手续。

(2) 查验合同、验收资料。

(3) 查验发票合法性。

(4) 涉及固定资产购置的要查验学校固定资产管理部门编制的固定资产记账单, 确保所购固定资产纳入学校管理。

(5) 涉及政府采购的项目要查验采购手续是否符合相关规定。

(6) 查验付款审批手续是否完备。

3.支票使用控制。空白支票和支票印鉴, 分别由两人保管, 避免一人签发支票。

4.支付复核。出纳员按会计审定的支付凭证付款、记账后, 主管会计、分管会计记账时对支付凭证再做复核, 确保支付没有差错。

(六) 教职工薪酬发放内部控制制度设计

教职工薪酬发放控制的目标是:保证国家相关人事、财经政策的正确执行, 防止薪酬发放业务差错或舞弊行为的发生。

薪酬发放内部控制制度实例 (主要规程描述) :

1.基本工资、津贴、补贴等薪酬固定部分的发放控制。教职工薪酬中由学校当地财政主管部门统发的部分, 每月由学校人事部门将人员工资变动情况通知当地人事主管部门, 当地人事主管部门审核通过后通知财政主管部门通过银行发放;由学校发放的部分, 每月由学校人事部门编制工资发放表交财会部门复核, 薪酬发放员按审核后的发放表发放。

2.加班费等临时报酬的发放控制。由产生报酬的业务的负责部门编制报酬发放表, 经该业务分管校领导审批后由财务处发放。

3.薪酬发放员将教职工个人薪酬发放清单、计税清单放在校园网上让教职工本人查询, 作进一步的核对。

4.会计对薪酬发放事项记账时, 对发放清单再做复核。

(七) 核算内部控制制度设计

核算内部控制的目标是保证每笔会计业务都按国家会计规范进行, 保证财务信息真实、完整、及时。

核算内部控制制度实例 (主要规程描述) :

会计记账时, 主管会计根据原始凭证编制记账凭证, 分管会计对主管会计编制的记账凭证进行复核, 无误后录入到会计电算化系统。主管会计复核分管会计的录入是否正确。

财会部门每月将固定资产账户余额变动信息送固定资产管理部门核对;学生退学费信息送学籍管理部门核对;往来款项账户余额变动信息送相关业务部门、相关个人核对。固定资产管理部门定期盘点实物, 保证账账相符、账实相符。

分管会计及时清理学校的债权债务, 适时地提醒、督促经办人员办理往来款项结算。

主管会计每年根据当地财政主管部门的要求编制决算书, 决算书经校长审批后报送学校教育行政主管部门和财政主管部门。

学校教代会每年审议学校上年预算执行情况。

(八) 会计资料归档内部控制制度设计

会计资料归档内部控制的目标是保证会计资料按国家会计规范进行装订和保管, 便于有需要时经授权的查阅。

会计资料归档内部控制制度实例 (主要规程描述) :

会计档案管理员及时整理、装订会计资料, 形成会计档案。会计档案形成后送到学校档案室保存。会计档案查阅须经财务处负责人或纪委负责人同意并报校长批准。

四、几点说明

(一) 根据笔者在工作中的体会, 上述内部控制制度实例, 都是行之有效的, 如果严格按照执行, 定能实现财务内部控制目标。

(二) 如果高校设置了内部审计机构或岗位, 那么高校应根据本校岗位职责设置实际情况, 对重要的财务事项经过审计再执行财务操作, 内部控制制度就更加完善。

篇4：浅谈企业财务内部控制制度设计

关键词：企业；财务；内部控制制度；设计

企业财务内部控制制度是衡量企业经营管理能力的重要标准，能够确保会计数据的准确性以及企业资产的安全性，对企业的各项经济活动进行有效的规划、控制和调整。在经济发展的推动下，企业的发展规模不断扩大，各种经营管理活动更加复杂，财务内部控制制度显现出诸多不足之处，需要企业进行更加合理化、完善化的设计。因此，面对激烈的市场竞争，要想提升企业的综合竞争力，必须加强财务管理工作，设计一套高效的财务内部控制制度，实现人力、财力、物力资源的优化配置，才能促进企业经济效益的提升。

一、企业财务内部控制制度设计的原则

（一）合法性原则

合法性是企业财务内部控制制度设计的最基本的原则，企业要充分依据国家的相关法律法规，对内部控制制度进行设计。根据相关资料显示，很多企业出现违法违规行为，主要原因就是制定的财务内部控制制度与国家的相关规章制度存在脱离现象，在实际的生产经营中，不能够按照法律规范办事，不仅给企业造成经济损失，还不利于社会的和谐、稳定。因此，企业必须依据合法性原则，在法律允许的范围内制定和实施企业内部控制制度。

（二）整体性原则

企业财务内部控制制度设计的整体性原则主要体现在以下几点：一是全面考虑到企业财务管理和会计审核工作的各个方面；二是与企业的从长期发展目标及长远利益相符合；三是，注意与企业现有的其他企业制度的协调统一性。在企业财务实际的管理工作中，往往存在着局限性，仅仅从财务的单一方面分析问题，忽略了与其他内部控制制度的协调性，造成企业内部管理的混乱，对此企业必须从全局考虑，设计综合的财务内部控制制度，提升整体实施效果。

（三）针对性原则

针对性原则指的是企业要以自身的实际经营情况为依据，制定适合自身发展的财务内部控制制度。企业要针对经营管理中的薄弱环节以及经常出现问题的细节，设计出行之有效的管理制度，加强对财务各项工作的控制，避免发生重复性的错误。现阶段，我国很多企业出现财务管理问题以及会计工作混乱的主要原因就是制定的财务内部控制制度与企业的实际情况发生脱节。因此，企业必须针对性的进行财务内部控制制度的设计，从而满足企业的财务管理和会计工作的实际需要。

（四）适应性原则

企业的财务内部控制制度还需要一定的适应性，必须能够根据市场的发展变化情况作出相应的调整。适应性原则主要体现在两方面：一方面是对企业内部的适应性，财务内部控制制度必须要适用于各个部门的工作情况与企业的发展战略目标，要具有较强的实际操作性；另一方面是与外部的适应性，企业的财务内部控制制度要与行业的发展趋势相适应，并且要与国家的宏观发展规划相适应。企业要把握好这两方面的内容，设计出适应性较强的财务内部控制制度，提升企业的财务管理水平。

二、企业财务内部控制制度现状

（一）管理者缺乏有效认识

很多企业的管理者对财务内部控制制度缺乏有效认识，将企业的经营管理重心放在经济效益获取方面，认为财务内部控制制度与内部资产、成本控制没有区别，并没有什么重要价值，因此仅仅在形式上进行财务内部控制制度的设计，不能够根据企业的实际经营情况进行相应的修改和完善，为企业的财务管理埋下安全隐患。

（二）控制机制不完善

财务内部控制制度是企业财务管理体系的重要组成部分，具有系统性和独立性的特点，需要一个相对独立的组织机构进行有效运行和管理。从目前情况来看，由于受到诸多因素的影响，很多企业并没有设置专门的财务内部控制组织机构，岗位工作划分不清晰，没有形成切实可行的内部控制机制，影响了财务管理力度。

（三）监督体制不健全

虽然我国建立了社会和政府等外部监督体制，但是由于企业自身的特殊性，使得外部监督体制难以发挥有效作用。企业中的部门较多，各部门之间存在权利交叉、管理标准不统一、信息交流不充分等问题，使得内部监督体制不健全，没有设置专门的内部设计部门，对注册会计师的审核、不规范的事业环境以及不正当的业务竞争缺乏有效的监督。

（四）财务管理人员素质偏低

财务管理人员对于财务内部管理制度的设计及运行发挥着重要作用，但是目前很多企业的财务管理人员的素质表现偏低，一方面是受到计划经济的影响，在财务管理理念和方法上表现较为落后，另一方面很多的财务管理人员的专业知识素养不够，不能够根据时代的发展进行自身能力的提升，在计算机网络技术和信息技术的应用方面明显不足，难以进行高效的财务管理工作。

三、企业财务内部控制制度设计的有效措施

（一）提高重视程度

企业的管理者对企业的经营管理活动拥有最高的决策权，随着企业业务的不断增加和规模的不断扩大，管理者必须改变传统的观念，认识到财务内部控制制度设计的重要性，将财务内部控制制度作为企业生产经营的重要准则，同时不断提高自身的管理水平，设计出更加科学、规范的财务内部控制制度，并切实加强落实与实施，为企业的长效稳定发展保驾护航。

（二）完善控制机制

企业要结合自身的实际经营情况，不断完善财务内部控制机制，主要可以从以下几点入手：第一，建立专门的财务内部控制机构，对企业中的各项经济活动进行有效的管理和控制；第二，合理配置各个岗位的工作人员，加强责任制管理，让各项工作的责任落实到个人，充分发挥内部控制制度的作用，提高财务内部控制水平；第三，对企业内部的各项经营活动进行规范化管理，确保决策、监督、反馈等能够贯彻到各个环节，及时发现问题并予以高效解决，增强财务内部控制的有效性。

（三）健全监督体制

首先，从形式和实质两方面实现财务内部控制制度的独立性，直接由专门的财务管理部门进行管理和运行，避免与其他部门发生权利交叉现象，并受到其他部门的监督；其次，制定科学、合理、统一的内部监督审计体系，对企业的经济业务和财务风险进行可靠的监督与管理，提高对不规范行为的审核力度，保障各项工作的顺利开展；最后，成立专门的内部控制监督队伍，聘请态度负责、业务熟练的人员进行有效的监督和控制。

（四）提高财务管理人员的素质

企业的财务管理人员要转变传统的内部控制观念，提高自身的专业素质。企业可以定期组织专业知识培训活动，提高财务管理人员的综合素质，同时加强现代化信息技术的教育与锻炼，将其应用到财务管理和会计核算的具体工作中，实现内部控制制度的完善和发展。此外，企业还需要建立有效激励机制，对表现优秀的财务管理人员进行适当的奖励，从而激发员工的工作热情；对工作能力较差的员工予以相应的警示，从而促进财务内部控制制度的规范化运转。

四、结束语

总而言之，财务内部控制制度是企业各项生产经营活动的重要保障，面对日益激烈的市场竞争，企业要结合自身的发展情况，设计出科学、合理的财务内部控制制度，加强重视程度，从控制机制、监督体系、人员素质等方面对其进行完善和发展，从而提高企业的财务管理水平，实现企业经济效益的最大化，促进企业的健康、稳定发展。

参考文献：

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[2]曲英.浅谈企业财务内部控制制度[J].现代商业，2010，15：259+258.

[3]徐守艳，张植夫.浅谈企业财务内部控制制度的建设[J].公用事业财会，2014，04：19-23.

[4]王明洁.浅谈企业财务内部控制存在的问题及其解决方案[J].财经界（学术版），2013，17：214.

[5]傅红.浅谈企业财务内部控制存在问题与对策[J].现代经济信息，2014，19：214.

篇5：公司财务内部控制制度

为加强公司财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计管理制度》等有关法律、法规以及《企业内部控制规范》，结合公司实际，制定本制度。

一、内控制度制定原则

本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业，遵循以下原则制定：

1、业务批准与执行相分工原则；

2、业务执行与记录相分工原则；

3、各种会计责任之间相分工原则；

4、资产的保管与账实核对相分工原则；

二、内控制度具体内容

（一）资金管理使用控制制度

1、各部门（子公司）全部资金由创元投资公司统一管理、调度。

2、各项资金使用要先由各部门（子公司）填写《资金使用审批单》，由部门经理（子公司负责人）签字，填写使用事由、数量，向财务部门提出使用计划，财务总监审核后财务部方可付款。工程款支付需提供招标手续、竣工决算书、监理报告、合同复印件、会议纪要等相关手续，严格按合同 约定及工程进度拨付资金。

3、各部门（子公司）不得以垫付工资、工程款、预付款等名义对关联方进行资金拆借，增加资金占用，严格按合同规定进行款项拨付。专项资金要专款专用，单独核算，严禁挪用、挤占。各子公司之间、公司与外部单位的资金往来(不包含正常的工程款支付），由子公司经理会议研究后，报总公司经理或董事长审批，财务部依据相关审批手续安排支付程序。

4、财务部定期向公司董事会汇报各类资金使用情况和进度分析。

（二）费用控制制度

1、各部门（子公司）于年初根据业务开展情况编制费用预算，经创元投资有限责任公司总经理办公会研究同意，报董事会审批后予以执行。财务部负责每月向董事会汇报各部门（子公司）的费用支出情况。

2、各部门（子公司）在核销费用支出时，报销人必须按明细归类，严格执行一类一单，填写“费用报销单”和逐级审批的“费用核销审批单”到公司财务部核销，财务人员审核无误后方可付款或核销，如需预付款的，由相关部门填写《资金使用审批单》履行审批手续，并提供合同复印件等相关手续。

3、费用支出原始发票必须有经办人、部门经理、财务 审核人员签字。“费用核销审批单”由经办人提出申请，填写支出事由，由部门经理（子公司负责人）签字确认，先经主管会计对票据进行初步审核，再经财务总监签字认定，财务出纳对核销手续二次审核后方可付款，除规定现金付款以外的费用核销原则上使用公务卡。

4、重要、大额费用支出依据《关于进一步推进国有企业贯彻落实三重-大决策制度意见》中“对于重大项目安排和大额度资金运作应由集体决策”的相关规定执行，创元投资有限公司5万元以下（含5万元）费用开支由总公司经理负责，5万元以上费用开支由总公司班子集体决策；各子公司1万元以下（含1万元）费用开支由子公司经理签字负责，1万元以上费用开支由子公司班子集体决策。

（三)人员工资控制制度

各部门（子公司）人员工资由综合部统一考核，财务部集中发放。人员工资实行下开支，每月10日前由财务部统一发放在职职工上月工资。人员工资具体数额由综合部根据考勤情况及考核情况制定，于每月5日前报财务部，在职人员的社会保险由综合部计算扣除金额，财务部负责缴纳。加班前履行各子公司经理审批手续，加班费报销时持加班审批表及加班费发放表，财务部统一报销。绩效考核实行集体决策制度，由综合部依据绩效考核方案拿出初步意见报董事会集体研究决定，财务部依据相关审批手续予以发放绩效工 资。

(四)差旅费控制制度

1、报销人在出差前先履行出差审批手续，报销差旅费时填写差旅费报销单，履行费用核销审批流程。填写差旅费报销单时按出差目的地详细填写，例如：出发时间，到达地点，返回时间等，报销原始凭证必须与报销单明细内容相符。

2、报销人必须及时核销差旅费，在返回后 7 日内至财务部办理报销手续，出差返程后长时间既不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部有权从工资中扣除借款。每月25日前发生的差旅费在当月25日前核销完毕，不得跨月，25日后发生的差旅费可下月核销。

3、综合部负责公司车辆的使用管理，做好车辆使用登记记录，填写用车公里数，司机补助当月25日以书面形式上报财务部。司机补助标准按高新区党政办相关文件执行。

4、公司出差人员差旅费补助标准参照承德市财政局《承财行2014（75号）》文件《承德市市级机关差旅费管理办法》，交通费、伙食补助按出差天数计算。伙食费本市境外每人每天补助100元，本市境内每人每天补助50元，领取补助不得再报销用餐发票，出差目的地有人接待用餐的不得领取此补助；交通费按本市境外每人每天80元，本市境内每人每天40元，公司安排车辆出差的不得领取交通费补助；住宿费按照勤俭节俭原则实报实销，总公司及子公司管理层 人员住宿标准不得超过460元/间，总公司及子公司管理层以下人员住宿标准不得超过370元/间,无住宿费发票的不得领取交通费和伙食费补助（当天往返的除外）。

未按规定开支差旅费的，超支部分个人自理。

（五）招待费控制制度

商务接待参照《承德市高新区机关公务接待管理办法》（承高党政办发【2013】18号文件）相关规定执行。

1、商务接待费用核销履行费用核销审批流程，填写“费用报销单”，严格一餐一单，可汇总签批。招待餐、工作餐、会议餐标准，在高新区机关公务接待标准的基础上上浮50%。

2、各公司招待用餐实行按月结算，每月10日前结清上月商务接待费用，过期不予办理。

3、综合部负责招待用品采购，并做好领用登记，存档备查。

4、各公司招待费额度按年初预算执行，严禁超额支出，年终列入考核目标。

（六）会议费控制制度

会议费参照《承德高新区区级机关会议费管理办法》（承高财发【2014】105号文件）相关规定执行。

1、会议召开由综合部负责办理审批备案手续，范围较大的会议召集需由董事会批准。会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费 等，以及电视电话会议的会议室租金、线路使用费等。

2、会议费开支实行综合定额控制。定额标准参照《承德高新区区级机关会议费管理办法》相关规定，暂定定额标准350元/人天。

综合定额标准是会议费开支的上限，各部门应在综合定额标准以内据实结算报销。

3、会议费报销应提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表（定点宾馆盖章）、会议服务单位提供的原始明细单据等凭证。财务部要严格按规定审核会议费开支，对超标准、超范围开支的会议费不予报销。

（六）培训费控制制度

培训费参照《承德高新区区级机关培训费管理办法》（承高财发【2015】106号文件）相关规定执行，由综合部负责办理审批备案手续。

1、各公司培训费要纳入预算，财务部对各公司培训费实行上限比例控制。各公司培训费不超过公务经费的5%，特殊情况报董事会批准后执行。

2、培训费开支范围包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费及其他费用。

3、培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。综合定额标准参照《承德高新区区级机关培训费管理办法》相关规定，不超过370元/人天。综合定额标准是培训费开 支的上限,各项费用之间可调剂使用，各部门在综合定额标准以内据实结算。

4、培训费报销应提供培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭证。

财务部严格按照规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训、以及超范围、超标准开支的费用不予报销。

（七）职工借款控制制度

1、因工作需要借用公款的，由各子公司负责人提出申请，填写借款审批单，明确经办人及用途，财务总监审签后，财务部人员审核借款审批单无误后方可借款。借款金额不可超过1万元。

2、所借公款要按财务规定及时报帐，一般不得跨月，特殊情况需跨月的要向总公司主要领导说明，财务人员定期催促借款人还款或核销。

3、未经批准不得核销与借款内容不相符的票据。报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以避免差错。

（八）办公用品采购控制制度

1、参照《政府采购管理办法》，大宗专用办公用品采购执行招投标程序，由综合部提出采购申请，填写《采购申请单》，执行资金使用制度和费用核销制度，核销时财务人员审核《采购验收单》无误后方可入帐。

2、需要预付款的，填写“资金使用审批单”，履行预付款审批流程。

3、采购项目属于固定资产的执行固定资产管理制度。

（九）收入、应收账款控制制度

1、为了加强公司资金统一管理、使用，各公司取得收入要及时将款项及相关合同资料上缴财务部，不得拖延、挪用。各公司发票由财务部统一管理、开具。

2、各公司对应收款项加强催收，如不能及时回款，要有欠款方说明，填写“延期付款审批单”，履行审批流程，财务人员方可开据发票。

3、财务部要定期（一个月）向经办部门核对应收款项，经办部门以书面形式告知财务部，注明延期理由及预计回款日期，以便财务部向主要领导汇报公司运营情况。

（十）预决算控制制度

财务部根据各公司制定的经董事会通过的年初预算计划及综合部的考核办法，对各部门费用按月汇总，总量控制，收入预算分解到月，定期向公司领导汇报进度，年终总量考核，与部门效益挂钩。

（十一）货币资金的内控制度

1、现金内控制度

（1）现金的收付由公司专职出纳负责，严禁出纳以外的人员接触现金，以免责任不清。（2）现金的收支要及时入账，做到日清月结。不得“坐支”现金，现金收入应及时存入开户银行，不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。

（3）遵守银行规定的库存限额。以3-5天的零星开支为限额，具体数额报经董事会批准后实行。财务总监或主管会计组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。财务总监或主管会计应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。

（4）公司必须用保险柜保管现金。

（5）遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付或通过公务卡转账支付，财务人员审核发票、费用核销审批单和消费小票后，方可将报销款项转入报销人公务卡中。

（6）领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。

2、银行存款内控制度

（1）银行预留印鉴至少由两人分管。（2）空白支票禁止提前加盖印件。

（3）出纳应及时根据当日资金业务编制资金日报表。（4）遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不得出租出借账户，不开空头支票。

（5）妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登 记簿，登记其购入、发出和注销情况，作废原始票据存档备查。

（6）及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行余额调节表。

（7）出纳不得签发盖有印鉴的空白支票。

（十二）固定资产内控制度

本制度所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、电子设备、办公设备及仪器等。

1、各公司固定资产由综合部、资产使用部门及财务部门共同管理，各司其职。综合部负责固定资产的管理、登记，各使用部门负责固定资产的保管、使用，财务部门负责各公司的协调、监督、帐务处理。根据公司的性质，固定资产管理遵守财政部门《国有资产管理办法》，财务人员建立固定资产明细帐进行会计核算，各项固定资产由公司综合部采用标签式管理，建立固定资产使用台帐，各部门明确固定资产使用人，使用人即是责任人。综合部应及时将固定资产报废及损坏情况报主管领导审批，再到财务部门核销出帐,并报国有资产管理部门审核备案。

2、会计入账原则：耐用年数在两年以下、不具生产性、金额低于5000元者应以费用科目列账，而不以固定资产科目列账。为加强管理，对于金额5000元以下，耐用年限在1年以上的，由综合部按低值易耗品进行管理，建立购买、使 用、备案登记制度。

3、房屋、车辆及办公设备由综合部负责管理，各使用部门经理或使用人为责任人。

4、综合部管理固定资产使用标签式或卡片管理，对入帐的固定资产进行编号，资产状况（增减、转移）发生变化时要由相关部门及人员逐级审批，并报财务部进行账务处理。固定资产在公司各部门（或使用人）之间相互转移时，由移出部门填写申请，综合部填写“固定资产变动审批单”经子公司经理、综合部经理、财务总监、总经理或董事长审批后，综合部变更固定资产使用台帐，固定资产转移而不填转移单，造成资产损失的，由原移出部门使用人原价赔偿。固定资产出租或外借，由综合部制定合同，履行固定资产变动审批流程。

5、各公司新申购固定资产严格执行公司采购审批流程，固定资产采购需填写“采购审批单”，经逐级审批后方可采购。购置固定资产投入使用的由综合部填写“采购验收单”,报销人员附发票后面用于报账，凡验收不合格或无验收单的固定资产，财务不予报销。

6、固定资产的减损包括正常和非正常的损坏、遗失。由使用部门（人）填写“固定资产变动审批单”，综合部填写处理报告，经逐级审批后，连同赔偿款或变价收入报财务部进行会计处理。属于人为因素造成资产损失的，由责任人 原价赔偿。

7、固定资产需作抵押或解押时，由子公司经理向综合部提出申请，经逐级审批后，再办理抵押及解押手续，报财务部备案。

8、对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后由创元建设开发有限责任公司及时组织验收，综合部登记固定资产并及时将验收手续报财务部，以便财务部进行账务处理。

9、在会计决算前，由综合部组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。对意外灾害或人为因素损失应认真进行核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司或相关责任人索赔，同时履行财务核销手续。

（十三）工程外包、合同管理等内控制度

篇6：能源公司内部控制制度

第一章 总 则

第一条 为提高公司管理水平，保护投资者权益，保证公司战略目标的实现，控制公司战略制定和经营活动中存在的风险，提高公司经营的效率与效果，根据《公司法》、《关于提高上市公司质量意见》、《公司章程》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条 授权控制的主要内容包括：

（一）股东大会是公司的最高权力机构。董事会是公司的常设决策机构，向股东大会负责。监事会是公司的内部监督机构，向股东大会负责，对公司董事、经理的行为及公司财务进行监督。公司总经理由董事会聘任，对董事会负责，主持公司的日常经营管理工作，组织实施董事会决议。

（二）公司根据实际情况设置管理架构，各部门负责制定、完善实施本部门系统内的风险管理和控制制度，配合完成公司内部控制情况的检查。

第二章 内部控制的主要内容

第三条 本制度主要包括以下各系统的内部风险管理和控制内部：环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。

第一节

环境控制

第四条 环境控制包括授权管理和人力资源管理：

（一）通过授权管理明确股东大会、董事会、监事会、总经理和公司管理层、1

总部各职能部门的具体职责范围；各职能部门制定相关规定，由董事会秘书汇总完善。

1、股东大会：《股东大会议事规则》明确“股东大会是公司的权力机构，依法行使下列职权：

(一)决定公司经营方针和投资计划。

（二）选举和更换董事，决定有关董事的报酬事项。

（三）选举和更换由股东代表出任的监事，决定有关监事的报酬事项。

（四）审议批准董事会的报告。

（五）审议批准监事会的报告。

（六）审议批准公司的财务预算方案、决算方案。

（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案。

（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议。

（九）对发行公司股票、企业债券作出决议。

（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项作出决议。

（十一）修改公司章程。

（十二）对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议。

（十三）审议法律、法规和公司章程规定及其它应当由股东大会决定的事项。

（十四）审议批准对公司在职董事、监事以及高管人员的激励制度、办法。

（十五）审议批准重大收购出售资产、重大风险投资、担保、融资、关联交易以及变更募集资金投向等其它事项，重大的标准按《深圳证券交易所股票上市规则》和公司章程确定。

2、董事会：《董事会议事规则》明确董事会是公司的经营决策中心，对股东大会负责。董事会行使下列职权：

（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作。

（二）执行股东大会的决议。

（三）决定公司的经营计划和投资方案。

（四）制订公司的财务预算方案、决算方案。

（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案。

（六）制订公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案。

（七）拟订公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立、解散及变更公司形式的方案。

（八）审议批准在一个会计内累计投资金额占公司最近一期经审计的净资产5%以上，30%以下的重大投资项目。

（九）审议批准在一个会计内累计金额占公司最近一期经审计的净资产5%以上，30%以下的固定资产购置及资产出售或抵押事项。

（十）审议批准在一个会计内累计金额占公司最近一期经审计的净资产5%以上，30%以下的贷款事项。

（十一）决定公司内部管理机构的设置。

（十二）聘任或者解聘公司总经理、财务总监、董事会秘书。根据总经理的提名，聘任或者解聘公司副总经理等高级管理人员，并决定其报酬事项和奖惩事项。

（十三）制订公司的基本管理制度。

（十四）制订公司章程的修改方案。

（十五）管理公司信息披露事项。

（十六）向股东大会提请聘请或更换为公司审计的会计师事务所。（十七）听取公司总经理的工作汇报并检查总经理的工作。

（十八）法律、法规或公司章程规定，以及股东大会授予的其他职权。

3、监事会：《监事会议事规则》明确监事会是公司依法设立的监督机构，对股东大会负责，并报告工作。

监事会行使下列职权：

（一）检查公司的财务。

（二）对董事、总经理和其他高级管理人员执行公司职务时违反法律、法规或者章程的行为进行监督。

（三）当董事、总经理和其他高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求其予以纠正，必要时向股东大会或国家有关主管机关报告。

（四）提议召开临时股东大会。

（五）列席董事会会议。

（六）公司章程规定或股东大会授予的其它职权。

4、总经理：公司明确规定了总经理、副总经理、财务总监岗位职责。副总经理协助总经理开展工作，对总经理负责。总经理行使下列职权：

（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议，并向董事会报告工作。

（二）制订总经理工作细则，报董事会批准。

（三）组织实施公司经营计划和投资方案。

（四）拟订公司内部管理机构设置方案。

（五）拟订公司的基本管理制度。

（六）制订公司的具体规章。

（七）提请董事会聘任或者解聘公司副总经理等。

（八）聘任或者解聘除应由董事会聘任或者解聘以外的负责管理人员。

（九）公司章程或董事会授予的其他职权。

（十）决定需报请董事会审议批准和需由股东会决定之外的对外投资、固定资产购置、资产出售或抵押以及贷款等事项。

5、子公司控制：公司对所属各子公司坚持“集中资产管理，分权独立经营”的原则，实行扁平化的直线管理，各职能部门为各子公司的相应部门提供服务和专业指导、监督。公司对各子公司的机构设置、资金调配、人员编制、职员录用、培训、调配和任免实行统一管理。全资子公司董事长为所属公司首席产权代表，是该公司最高负责人, 在公司统一领导下, 对任职企业的经营管理负有全面领导责任。公司制定《外派产权代表管理规定》，以加强对子公司的各项管理。

（二）人力资源管理主要指公司应建立科学的聘用、培训、薪酬、轮岗、晋升、休假、辞退等人力资源管理制度，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质、稳定的工作心态，并具备应有的专业胜任能力。由公司人力资源部负责制定相关细则并负责具体实施。

公司各部门根据自身业务需要，向公司人力资源部申报职位空缺信息。公司 5

管理层首先考虑从内部进行调剂，然后再面向社会公开招聘。招聘渠道采取发布招聘信息，并严格按程序对应聘资料进行筛选后，由人力资源部、相关人员组织面试。经过初试确定预选人员，再经公司领导综合评定，最终确定人选。对高级管理人员的录用除经过上述必要程序，还需要经公司领导面试。新员工录用后须统一进行入职培训。

2、薪酬管理：

公司实行“岗位工资”分配制度，制定了《薪酬管理制度》，员工的工资水平按照员工的岗位和职务，并结合公司完成利润计划的情况而确定，所属公司统一执行公司的工资制度及标准(以计件、计量、底薪工资计酬者除外)。

3、培训管理：

公司制定《员工招聘与培训教育规定》，根据员工素质和岗位要求，实行新员工入职培训、专业技能培训及职业教育，以培养、提高员工的职业技能和职业道德意识。具体由公司人力资源部和各子公司相关部门根据各自实际需要，拟订培训规划，并负责组织培训。

4、休假管理：

公司根据国家有关规定制定《休假管理规定》，员工本人可按规定和程序提出申请，经相关领导批准后，报送公司人力资源部审核、备案，在做好工作交接后开始休假。

5、工作调动管理：

因工作需要员工进行内部调动或解除劳动合同，所在部门需立即通知人力资源部、财务部等相关部门，按程序办理调动或离职手续。

第二节 业务控制

第五条 业务控制是指公司各职能部门及各子公司根据自身业务特点和需要，制定各项业务管理规章、操作流程。本制度所规定的业务控制包括：

1、内务管理制度：

（1）目的：明确公文处理程序、规范公务车辆使用行为、强化对安全生产的管理和监督。

（2）主要内容：来文处理程序、公务车辆使用管理规定、安全生产管理规定、安全事故报告管理规定。

2、销售及收款控制：

（1）目的：确保主营业务的正常进行，避免财务风险。

（2）主要内容：配备合格人员办理销售与收款业务，按照公司定价规定办理销售业务，规范发货及运输控制流程，制定严格的产品销售入账及应收账款管理制度，保证货款的及时回笼，避免呆、坏帐的产生。

3、采购及付款控制：

（1）目的：规范公司采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊。

（2）主要内容：根据供应商按公司要求提供产品能力评价和选择供应商，集体商议采购事项，按程序签订采购合同。明确支付及记录现金支出的流程，严格执行公司的应付账款管理制度，记录和监督货款的支付活动，保证付款安全性和适时性。

4、资产管理制度：

（1）目的：加强对存货、固定资产及低值易耗品的管理，避免国有资产流失。

（2）主要内容：规定对库存商品及时盘点，逐一造册登记核对，分门别类地建立台账，并及时、准确地做好账务处理；明确固定资产折旧年限，购置、处置固定资产的审批程序，以及低值易耗品的使用程序。

5、资金管理制度：

（1）目的：加强对公司资金的管理，规范各项业务管理程序，避免呆账、坏账。

（2）主要内容：加强公司资金管理，建立比较完善的资金管理制度，包括货币资金的管理、内部往来资金、借款管理、应收账款（预付账款）、管理费用、票据管理等。

6、关联交易制度：

（1）目的：为维护公司和股东的利益，规范本公司及其控股子公司与关联人之间发生不可避免的关联交易。

（2）主要内容：本制度明确了关联交易的范围及原则、关联交易的决策及回避、交易价格的确定原则、关联交易的披露及公告。

7、银行贷款担保管理：

（1）目的：为规范融资担保行为，维护公司的合法权益，加强资本经营的风险管理，保证公司资产的安全有效运作，提高资金使用的整体效益。

（2）主要内容：公司系统内的银行融资管理，包括银行融资的原则、组织、管理、审批。同时，明确了对外公司提供贷款担保管理规定，包括对外担保的范 8

围、担保办理程序。

8、投资管理制度：

（1）目的：为实现公司投资决策的科学化、规范化，保障公司稳健经营、健康发展。

（2）主要内容：包括适用范围、项目投资决策原则、项目投资批准权限、公司及子公司项目投资决策程序、项目责任追究。同时，对参与证券投资作出了具体规定，其中，明确了证券投资原则，并指定公司金融证券部在公司授权使用的资金范围内，自行决定新股申购、增发申购、证券回购、证券衍生产品或债券投资等具体操作方式。制定了《募集资金使用管理规定》，公司设立募集资金管理委员会，由董事长担任委员会主任，其职责是制定募集资金使用的总体实施方案及审查项目的可行性论证报告；制定使用募集资金的预算和项目的进度计划, 督促检查投资项目预算执行情况, 对发现的问题及时纠正和处置, 并可根据项目进度合理调配资金。对相关部门和人员的工作程序也作了具体规定。

为规范合同管理，减少因合同把关不严或条款疏漏等造成的损失，制定了经济合同管理规定，各子公司制定具体实施细则。

第三节 会计系统控制

第六条 会计系统控制分为会计核算控制和财务管理控制，主要内容包括：

（一）公司依据《会计法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《财务通则》、《会计基础工作规范》等法律法规制定公司会计制度、财务管理制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册，作为公司财务管理和会计核算工作的依据。

（二）公司设财务总监，由董事会任免。公司本部和下属子公司、分公司 9

等独立核算单位均单独设置财务部，并至少配备两名具有会计专业知识、具有会计从业资格证的会计人员。

（三）各级会计人员行政隶属于所在核算单位，但业务上受公司财务部门的领导。各独立核算单位会计主管人员的任免、调动，需经公司批准。一般会计人员的调动，需取得本单位会计主管的同意。

（四）公司制订完善会计档案保管和财务交接制度。会计档案管理由专人负责。公司内部调阅会计档案应由会计主管人员批准，并指定专人协同查阅。会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由相应单位会计机构负责人（或会计主管人员）监交；会计机构负责人（或会计主管人员）办理交接手续，须由单位负责人监交，必要时上级财务部门可派人会同监交。

（五）公司建立完善的财务收支审批制度和费用报销管理办法，对各项经济业务的开支权限进行明确的规定和划分。

（六）公司建立健全各项资产管理制度，包括货币资金、票据、存货、固定资产等管理制度。对各项资产的购置、保管、处置等通过制度进行约束，对各项资产库存状况的进行跟踪，定期、不定期地进行盘点，从中发现差异，找出差异产生的原因，不断完善各项管理制度，确保资产的安全完整。

第四节 信息系统管理

第七条 公司信息系统管理制度包括网站管理、信息系统固定资产管理、信息系统管理和机房管理等内容，公司信息系统管理由内务部负责。公司制定《计算机系统管理规定》、《会计电算化上机操作管理规定》、《会计电算化硬件、软件 10

管理规定》等规定。

《计算机系统管理规定》明确规定了计算机专职管理人员归口内务部管理，主要负责公司及各子公司的电脑维护、公司网络、各业务应用系统的运行和维护。公司以及所属企业的计算机系统按照“总体规划、分步实施”的原则进行部署，建设和管理工作接受公司计算机专职管理人员的指导和监督。《计算机系统管理规定》对计算机设备选择与采购、设备使用管理、系统管理与维护、信息安全管理及违规处罚作了具体规定。

第五节

信息传递控制

第八条 信息传递控制分为内部信息沟通控制和公开信息披露控制，主要包括：

（一）内部信息传递管理：为建立公司信息互通互控、上传下达及资源共享的内部信息传递体系，提高公司内部控制的效率和效果，公司建立《内部信息沟通程序及管理制度》，明确公司信息沟通的方式、内容和时限。公司通过文件传阅和公文发布、召开公司办公例会、专题工作会议和办公业务协调会议等形式，进行内部信息传递，以提高工作效率，增强管理透明度以降低经营风险。

（二）对外信息披露管理：公司根据中国证监会《上市公司信息披露管理办法》等有关规定，结合本公司实际情况，制定、实施和修订《信息披露管理制度》。公司各职能部门、各子公司严格按照此规定提供信息披露所需的所有文件和资料，并对所提供的内容的准确性负责。公司董事会秘书处负责完成具体的信息披露工作，董事会秘书对所披露的信息的真实性、完整性进行总体监督。

第六节 内部审计控制

第九条 内部审计控制由巡察员负责实施。

公司依据审计署《内部审计工作的规定》和《上市公司治理准则》、《上市公司内部控制工作指引》及《公司章程》的有关规定，结合本公司实际情况，制定《内部审计控制管理制度》。

（一）董事会秘书处内设巡察员，其职能之一即是负责公司内部审计。在进行专项内部审计工作时，可以成立专项内部审计小组。巡察员向董事长负责。巡察员对公司的经营管理和财务进行动态的跟踪与检查。

（二）巡察员在开展工作时，可以组织相关部门人员组成专职工作小组。

（三）公司各部门定期自行检查其内部控制，对内部控制制度设计的完整性、科学性和内部控制执行进行自评。自评须综合业务目标和控制过程的风险，是否存在控制缺陷或薄弱环节，是否在发现之后进行了纠正或改进。

巡察员依据本规定对公司及控股子公司的内部制度系统的适当性和有效性以及完成指定责任过程中的工作效果实施检查和评价，为完善公司经营管理、提高经济效益服务。

（四）审计实施前向被审计公司送达审计通知书，通知书应写明审计范围、内容、方式、要求和时间等，并写明审计小组负责人和其他人员名单，对被审计公司配合审计的要求。

（五）审计终结后，巡察员应向董事会提交审计报告。审计报告的内容应包括审计范围、内容、时间、方式及有关情况和发现的问题、评价和结论、处理意见和建议。必要时，审计报告应附有证明材料和有关资料。审计报告应征求被审计公司的意见，被审计公司必须在十天内提出书面意见，并随同审计报告一并交 12

回巡察员。

（六）巡察员应领导专项审计小组，于每年四月底前向董事会提交上一内部控制审计总结报告，并提出内部控制缺陷及整改建议。

董事会应就上述内部控制审计报告，召开专门的董事会会议并形成决议。

（七）内部控制审计工作底稿、审计证据、内部控制审计报告、整改落实报告及其它相关资料等保存五年以上。

第十条 公司抽调专人组成“内部控制考评工作小组”（简称“工作小组”），由巡察员负责监督检查本制度的执行情况、评价内部控制有效性，提出完善内部控制和整改的建议。

第三章 内部控制效果的自我评估

第十一条 为协助董事会、监事会及经理层及时了解公司内部控制的有效性，及时应对公司内、外环境的变化，确保内部控制的设计及执行持续有效，公司应建立内部控制效果的自我评估制度，定期对内部控制进行自我评估。

每年3月份前，公司各职能部门依据本制度相关规定，对本部门内控制制度实施情况和效果进行评估，并向“工作小组”提交评估总结报告。

对本部门员工能熟悉内部控制制度，并能按照要求加以贯彻执行，部门工作成绩优异的可评为优秀；对内部控制制度基本得到了实施，没有发现重大错误，并能得到及时处理或已消除事故隐患的，可评为合格；对内控制度没有得到有效的落实，工作中出现了重大错误或者事故隐患，没有及时进行处理，视为不及格。对于不及格的职能部门应该在总结报告中详细列明改进计划、目标和直接负责人。

第十二条 工作小组根据各部门的自查报告，对公司整体内部控制情况进行总结，总结主要从以下几个方面进行：

（一）控制环境——指影响内部控制效果的各种综合因素。控制环境是其他控制要素发挥作用的基础，直接影响到内部控制的贯彻执行及内部控制目标的实现。主要包括：董事会的结构；经理层的职业道德、诚信及能力；聘雇、培训、管理员工及划分员工权责的方式；信息沟通体系等。

（二）风险评估——指可能导致内部控制目标无法实现的内、外部因素进行评估，以确认这些因素的影响程度及发生的可能性，其评估结果可协助公司完善必要的内部控制制度。

（三）控制活动——指协助经理层确保其指令已被执行的政策或程序，主要包括人力资源管理；职能分工；生产和资产安全；计划、预算管理；财务内部牵制、稽核等内容。

（四）信息及沟通——主要包括与内部控制目标有关的财务及非财务信息在公司内部的传递及向外传递。

（五）监督——指对内部控制的效果进行评估的过程，包括评估控制环境是否良好，风险评估是否及时、准确，内部控制活动是否适当、确实，信息及沟通系统是否良好顺畅等。监督可分为持续性监督及专项监督，持续性监督是经营过程中的例行监督，包括经理层的日常管理与监督，员工履行其职务时所采取的监督等；专项监督是由公司内部相关人员或外部相关机构就某一特定目标进行的监督。

第十三条 工作小组对公司各职能部门的内部控制进行统一的考核，并给 14

出相应的意见。

第十四条 董事会应就上述内部控制报告召开专门的董事会会议并形成决议。

第十五条第十六条

第四章 附则