主营业务成本审计习题

主营业务成本审计习题（精选7篇）

篇1：主营业务成本审计习题

主营业务成本账户的假账形式

(1)企业对已销产品不作成本结转，即只记收入不计成本，或者相反，对未销产品视为销售，多转成本。前者的常用做法是当产品已销售后，会计部门对其产成品明细账的贷方数量不作记录，这种情况多见于月末集中结转成本的场合，到下期作产成品的盘亏处理。后者的一般做法是多记产成品明细账的出库量，到下期作产成品盘盈处理。

(2)企业的产成品发出数中，有一些是与销售业务无关的，如退回生产部门返修的产品等。这些产成品发出业务必须当即冲减库存产成品明细账，否则会虚增库存产成品成本，隐瞒已销产成品成本。

(3)企业将其他销售成本误列为产品销售成本，或将产品销售成本误列为其他成本。

(4)违反成本结转一致性的原则，随意改变成本结转方法，以调节当期成本的高低。

(5)成本计算不真实、不正确，即使产品销售成本结转方法前后一致，企业也可能通过成本计算来调节当期成本，不同的成本结转方法失真的形式各异：

①采用加权平均法、先进先出法、移动平均法、个别计价法和后进先出法计算结转已销售产品成本的企业，往往用这些方法计算确定的单位成本与实际应结转的单位成本相差甚远；

②采用计划成本计算销售成本的企业，对计划成本与实际成本的差额不在已销售产品与结存产品之间进行合理分配，或者以计划成本代替实际成本，或者计划成本与实际成本的差额全部或大部分由销售产品负担，或者全部或大部分由结存产成品负担；

③采用按定额成本计算销售成本的企业，对定额成本与实际成本的差额不进行合理分配，或者以定额成本代替实际成本，或者其差额全部或大部分由销售产成品或结存产成品负担；

④采用售价定额核算的企业附属门市部等，常常故意少算或多算零售价与成本价的差额，或者故意抬高和降低差价分摊率以调整当期销售成本。

篇2：主营业务成本审计习题

1、下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有（）

A． 预测的财务状况、经营成果和现金流量

B． 财务报表

C． 企业的运营情况

D． 企业的内部控制

【正确答案】：ACD

【答案解析】：（1）当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量），见证对象信息是财务报表；

（2）当鉴证对象为非财务业绩或状况是（如企业的运营情况），鉴证对象信息可能是反应效率或效果的关键指标

（3）鉴证对象为物理特征时（如设备的生产能力），鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件

（4）当鉴证对象是某种系统和过程时（如企业的内部控制或信息技术系统），鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定.2、如果注册会计师在承接业务后，发现鉴证对象不适当可能造成工作范围受到限制，应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具（）报告。

A． 保留或否定意见的报告

B． 保留意见的报告

C． 否定意见的报告

D． 保留或无法表示意见的报告

【答案】D

【解析】（1）不适当的鉴证对象可能会误导预期使用者。如果注册会计师在承接业务后发现鉴证对象不适当，当视重大与广泛程度，出具保留意见或否定意见的报告

（2）不适当的鉴证对象还可能造成工作范围受到限制。如果注册会计师在承接业务后发现鉴证对象不适当，当视重大与广泛程度，出具保留意见或无法表示意见的报告。

二、法律责任习题

1.下列说法不正确的有（）。

A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任

B.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任

C.只要注册会计师未查出被审单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任

D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失

【答案】ABCD

【答案解析】

A、由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于被审计单位精心策划

和掩盖的舞弊行为，注册会计师完全按照审计准则执业也可能没有发现，此时注册会计师没有过失，也不需承担法律责任。

B、证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报

告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。

C、由于审计测试技术和被审单位内部控制制度的局限性，不能苛求注册会计师

发现和披露会计报表中的所有错报。

D、属于注册会计师的欺诈行为。

三、审计准则相关习题

资料

根据审计项目计划.2011年4月2日.某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组.对该市重点国有企业甲公司2010年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局。熟悉情况。审计局领导决定由A担任该项目主审.由经贸审计处的处长担任审计组组长.实行组长负责制。在审计实施阶段，负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率.让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表.由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2010年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元.甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明.乙公司于12月10日收到甲公司委托代销货物64万元，但至今尚未售出。审计人员B根据乙公司回函确认了该项应收账款。进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿.由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。

要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1.你认为由审计人员A担任主审的做法：

A.正确

B.错误，违背了我国《质量控制准则》

C.错误，违背了我国《审计机关项目计划管理办法》

D.错误，违背了我国《国家审计基本准则》

【答案】D

【解析】审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局，违背了新国家审计准则中明确了审计人员保持独立性的要求。

2.你认为审计人员B在未经审核情况下便将甲公司编制并签字盖章的应收账款账龄分析表作为审计证据的做法：

A.提高了审计效率和效果

B.增大了审计风险

C.符合《审计证据准则》

D.不符合《国家审计准则》

【答案】BD

【解析】审计人员B在未经审核情况下便将甲公司编制并签字盖章的应收账款账龄分析表作为审计证据的做法增大了审计风险;不符合《审计证据准则》;不符合《国家审计准则》。

四、审计报告

1、A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况：

(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。

(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。

(3)丙公司于2009年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。

(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。

要求：假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

【答案解析】(1)保留意见或否定意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。

(2)带强调事项段的无保留意见的审计报告(或标准无保留意见)。如果该或有事项对被审计单位的持续经营能力构成了影响，此时是应该考虑增加强调事项段的，如果没有对被审计单位的持续经营能力构成影响是可以出具标准的审计报告的。

(3)标准无保留意见的审计报告。丙公司对重大会计差错进行了追溯重述，并在财务部表附注中进行了适当披露，符合企业会计准则和相关制度的规定。

(4)无法表示意见的审计报告。由于管理层对已审计财务报表未予认定，且拒绝签署管理层声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。

2、资料：楼兰是昆仑会计师事务所的注册会计师，她审计了天山公司2001年12月31日的资产负债表和该年度的损益表、现金流量表。2002年2月24日，她结束了外勤工作，并于一个星期后拟定了审计报告的草稿如下：

我们接受委托，审计了贵公司2001年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。我们的审计是根据《企业会计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程

序。

我们相信，我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保证。

我们认为，上述会计报表符合《中国注册会计师独立审计准则》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2001年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

中国注册会计师：楼兰(盖章)

2001年12月31日

此外，楼兰的工资底稿还揭示了如下信息：

(1)2001年天山公司将营业收入的会计政策由分期收款法改为完工百分比法。天山公司认为采用完工百分比法能够更加合理地反映它的经营成果。在比较财务报表中，天山公司追溯调整了上一年度的报表数据，并在报表附注中对该会计政策变更的性质和影响作了披露。楼兰赞同天山公司的变更理由，并对它的调整和披露表示满意。

(2)楼兰没有办法对应收账款进行函证，但她执行了替代的审计程序。楼兰认为这些替代的审计程序能够提供充分适当的审计证据。

(3)天山公司是一起诉讼中的被告，目前此案正在审理中判决的结果难以估计。如果判决结果有利于原告，天山公司就有可能被判支付一笔大额的赔款。为了筹集此赔款，天山公司会出售一些经营用固定资产。该或有事项的性质和可能的影响已在报表附注中作了充分披露。

(4)天山公司在2000年4月1日借入了一笔金额高达1000万元的长期借款，该笔借款合同禁止天山公司在未来5年内发放股利。天山公司拒绝在财务报表附注中对该限制性规定做出披露。

要求：请说明楼兰工作底稿中哪些事项需要包括在审计报告中，哪些不需要?说明楼兰工作底稿中存在哪些不足有待改进并请你替她重编审计报告。

【答案解析】楼兰工作底稿中的第一到第三个事项不需要列入审计报告中。第四个事项需要在工作底稿中予以说明。

(1)会计政策一般不应变更，但如果变更会计政策能够更公允地反映被审计单位的情况则应变更，同时对该变更的性质和影响做出说明。为了保证会计信息的可比，应在比较财务报表中追溯调整前几个年度的会计数据。如果被审计单位作到了以上几点，便不必在审计报告中反映。

(2)如果不能够执行某项审计程序，注册会计师应执行替代程序，但不可以降低审计证据的数量和质量。如果作到了这一点，注册会计师依然可以发表审计意见。

(3)对极可能发生且金额可以估计的或有损失应暂估入账。

如果难以预料或有损失发生的可能性，就应该在报表附注中对或有损失的性质和结果做出披露。

(4)对未来股利发放的限制性规定会影响到天山公司股东及潜在投资者的决策，天山公司应该对这一限制性规定做出披露。天山公司拒绝做出披露，楼兰应该在审计报告中予以说明。

楼兰的审计报告中缺少：

(1)标题“审计报告”和收件人“天山公司全体股东”(审计业务的委托人)。

(2)缺少管理层对财务报表的责任和和注册会计师审计责任的说明。

(3)“我们相信，我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保证。”一句可以省略。

(4)注册会计师的审计应该是按照《中国注册会计师审计准则》进行的，而会计报告应该符合《企业会计准则》。

(5)在审计报告中说明对于发放股利的限制性规定作为强调事项。

(6)审计报告中还应注明会计师事务所的地址并加盖公章。

(7)审计报告的日期应该是外勤工作结束日，即2002年2月24日

篇3：从业务数据审计到信息系统审计

一、业务数据审计

业务数据是指由被审计单位的业务信息系统所处理的, 在生产、经营、管理活动中产生的电子数据。在进行业务数据审计时, 主要从以下几个方面入手。

1. 对业务数据进行分析, 判断其反映经济活动的真实性, 可以通过数据验证、数据重算实现。

2. 对业务数据进行分析, 检查其反映经济活动的合法性, 可以通过数理统计、特征发现实现。

3. 对业务数据进行分析, 评价其反映经济活动的效益性, 可以运用比率分析、对比分析等分析方法, 计算主要的业务活动指标, 并进行纵向、横向的比较和分析。

4. 审计人员在分析业务数据时, 还应当通过会计核算数据与业务数据之间的相互核对, 验证会计核算数据是否真实、完整地反映了实际业务。

二、信息系统审计

信息系统是指被审计单位利用现代信息技术实现财政收支、财务收支及其相关经济业务活动的信息处理系统。信息系统审计是指国家审计机构依法对被审计单位信息系统的真实性、合法性、效益性和安全性进行检查监督的活动。

信息系统审计的主要目标是通过检查和评价被审计单位信息系统的安全性、可靠性和经济性, 揭示信息系统存在的问题, 提出完善信息系统控制的审计意见和建议, 促进被审计单位信息系统实现组织目标;同时, 通过检查和评价信息系统产生数据的真实性、完整性和正确性, 防范和控制审计风险。

信息系统审计内容, 包括对应用控制、一般控制和项目管理的审计。其中, 应用控制包括信息系统业务流程, 数据输入、处理和输出的控制, 信息共享和业务协同;一般控制包括信息系统总体控制, 信息安全技术控制, 信息安全管理控制;项目管理包括信息系统建设的经济性, 信息系统建设管理, 信息系统绩效。结合经济业务活动的审计项目开展的信息系统审计, 可以按照审计实施方案要求, 重点选择信息系统中容易产生数据风险的内容, 也可以根据需要选择其他内容组织实施。具体来说, 信息系统审计步骤如下。

1. 审计机关在开展初选审计项目可行性研究和编制审计实施方案时, 要调查了解被审计单位相关经济业务活动及其所依赖的信息系统。

2. 调查了解信息系统的需求与设计、研发与集成、使用与控制、运维与保障等, 以及相关的组织架构、责任机制和控制制度。

3. 调查了解系统承载业务的业务流、资金流和信息流, 重点分析系统结构和数据结构, 标示信息系统审计的关键控制环境和控制点。

4. 研究并确定信息系统应用控制、一般控制和项目管理的审计内容、审计事项和审计指标。

5. 开展应用控制、一般控制和项目管理的审计测试和评价, 获取审计证据, 激励相关指标的测评情况, 分析系统控制水平以及数据风险, 评价系统建设的经济性及信息化投资的有效性。

6. 编写信息系统审计报告。按照审计实施方案要求, 依据审计记录和审计证据, 评价信息系统的真实性、合法性、效益性和安全性, 分析信息系统的控制缺失程度、风险水平、成因和责任, 形成审计结论, 提出改进信息系统控制、防范系统控制缺失产生审计风险的审计意见和建议。

结合经济业务活动审计项目组织开展的信息系统审计, 可以先实施信息系统控制测评, 以便向数据审计提供系统控制缺失产生数据风险的测评结果和审计建议。

三、数据审计和信息系统审计的联系

新修订的国家审计准则第73条规定“评估对信息系统的依赖程度, 确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性”;第76条规定“审计人员认为存在下列情形之一的, 应当检查相关信息系统的有效性、安全性: (一) 仅审计电子数据不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据; (二) 电子数据中频繁出现某类差异”。这些规定明确了数据审计和信息系统审计的关联性, 为计算机审计拓展内容、提升层次提供了有力支持。

四、通行费征收系统审计案例

该通行费征收系统涉及该单位中的3个业务部门:负责记录、收费并开具发票的收费站;负责接收并处理上一个工作日的通行费收入的票管室;负责监控、审核收费员工作, 并备份数据的运维分中心。

1. 关键点内控检查及相关审计结果和建议。

(1) 收费站。经过现场观察和询问, 笔者发现无法避免以下3种情况的发生:一是放行而不收费、不记录;二是放行、收费而不记录;三是无意或故意选错车辆类型。随后在数据审计的过程中向相关技术人员了解到, 系统设计时, 原本在车辆进入收费窗口前的起杆处有一个车型判别仪;当人工收费与判别仪不一致时, 监控室就拍下相应的照片;监控人员每日查看这些照片, 就能查出习惯性的作弊行为。但目前该仪器已经损坏, 不再使用。因此, 笔者建议该单位尽快重新使用该仪器, 以确保关键点存在内控措施。

(2) 票管室。经过现场观察和询问, 笔者认为该环节的内控措施是足够的。

(3) 运维分中心。了解到数据为手工备份后, 笔者仔细查看了备份数据, 包括修改时间和文件大小, 发现2011全年的日流量备份数据缺9个, 另有2个数据为空。缺少的数据是监控员忘了备份的, 空数据是操作不当产生的。同时, 出于运行速度的考虑, 数据库中的原始数据仅保留7日, 7日后被转移到数据库的备份表里, 30日后被删除, 以致该人工备份的数据是数据产生30日后唯一的原始数据。鉴于以上情况, 笔者建议在该系统中添加自动备份数据的功能。

(4) 基础表数据结构审查。分析日流量数据备份表的数据结构, 笔者发现, 只有“TNum票据号”字段可以作为主键, 而该字段存在重复和断号情况。鉴于此, 笔者认为, 该数据的完整性无法核实, 建议他们将实际的发票号作为字段“TNum票据号”的内容。

2. 关键环节的平行模拟及相关审计结果和建议。出于工作量、数据量及其他综合因素的考虑, 笔者从被审计单位提供的数10种报表中选择车辆动态月报表作为具体的平行模拟审核对象。经审计, 发现被审计单位提供的4月份月报数据跟审计结果有轻微差异。进一步询问并核对, 发现差异来自报表打印时间的选择上——该月报于2011年5月1日8:38分打印, 而后又发生的数笔业务没有被统计上。鉴于此, 建议软件设定为9:00之前不能打印涉及上一个工作日的任何报表, 以确保报表数据的准确性。

篇4：贯彻审计准则 提升审计业务水平

一、抓学习，促使《审计准则》的掌握和运用

（一）积极学习新准则,做到融会贯通。新准则颁布后,我们坚持以派出学、集中学和交流学相结合的方式,加强审计人员对新准则的理解和贯通运用。首先是外出培训学习。我局选派一名副局长参加省厅举办的新准则培训学习班,通过其对新准则的理解和掌握,再由他以专题讲座的形式对大家进行讲解培训,使审计人员真正能够对新准则融会贯通、达到学以致用的目的；其次是集中学习。我局把新准则的学习作为每周必学的一项任务,一方面组织大家集中学习,逐条对照讲解，深刻领会，吃得透、拿得准，应用中得心应手。另一方面给大家留出一定时间自学，要求每个职工针对学习和培训写出心得体会和学习笔记，经常检查，真正把学习新准则这一项任务落到实处。第三是采取交流学习。在掌握新准则主要内容的基础上,组织大家定期不定期开展互动式学习交流，同时积极邀请上级机关来我局指导讲解，并针对修订后的审计准则的新规定、新要求、新变化，认真查找当前审计工作中存在的差距和不足，纠正不符合新准则要求的习惯做法，充分发挥新审计准则在规范和指导审计工作中的重要作用。

（二）大力宣传新准则,营造良好的外部审计环境。去年我局采取多种形式,广泛宣传新准则。一是通过悬挂横幅,制作展板等形式,扩大新准则的影响面。二是局机关自费订购了新审计准则和经济责任审计相关规定的学习手册和传单,通过“12.4”法制宣传日等形式，发放到社会和单位。三是利用审计项目进点会、座谈会和现场审计等机会,向被审计单位和财务人员、内审人员细心宣传讲解新审计准则,通过以上形式,取得了被审计单位及其有关人员的理解和支持，为依法审计营造了良好的氛围。

（三）认真贯彻新准则，指导实际审计工作。一是围绕新准则中的新精神,新内涵,规范审计业务流程，搞好新旧衔接,进一步完善了审计项目的审计流程、审计组审计报告批准征求意见流程、临时交办或委托审计项目安排通知单流程。二是落实了审计项目 “两级复核,一级审理”的要求,进一步细化了审理操作规范,统一了调查了解记录、审计报告征求意见书、审计组采纳被审计单位意见表、审理意见书等审计业务文书格式,全面推行了审计业务审理制度。三是根据新准则发布废止的审计准则和规定目录,对现有制度进行梳理,对梳理出与新准则相冲突的规章制度和文件,进行重新修订，确保审计监督依法、公开、透明。

二、抓质量，大力提升审计业务水平

审计质量是审计工作的生命线。我局一直以来，把审计机关“人、法、技”建设作为头等大事来抓，审计质量总体上呈现出不断提高的趋势。

（一）重视交流和培训，以点带面，整体推进审计质量。面对基层审计机关每年业务量大，审计人员不足的客观情况，局里采取了选派优秀审计人员外出取经、回来传播的方式，每年安排几名业务骨干，先出去培训，回来后集中辅导其他审计人员，达到共同提高的目的。同时积极争取“以审代培”名额，通过让我县审计人员参与上级审计机关审计项目，现场共同作业，吸收和借鉴先进的审计工作经验和方法，进而带动全局职工提高业务技能。另外，踊跃参加省厅市局组织的各类业务培训，注重培训技术方法和计算机辅助等审计技能，增强审计人员的实战能力，并一点带面，以个别带全体，整体推进审计质量上台阶。在政府投资项目审计工作中，借助聘请有关专家参与审计的机会，要求审计人员在工作中积极向专家学习和请教，进一步提高业务技能和专业水平，一定程度上促进了审计质量的提高。

（二）制定和完善审计项目质量管理和控制制度、以检查促提高。结合今年实施的《国家审计准则》规定，我局制定了《审计实施方案编制要求》、《审计组审计报告批准征求意见流程》、《审计项目法制股审理流程》等相关制度，按照新准则规定，积极探索建立和完善部门审核、法制审理、业务会议等制度，层层落实责任，努力降低风险。同时针对各项制度要求扎实抓好检查落实，局机关组织各股室业务人员对上一年度实施的审计项目结合优秀审计项目评选进行检查，在检查中重点挑毛病、找缺点、寻不足，从规范性、社会效益等方面进行评分，评分结果纳入综合目标工作考核，指导审计人员进一步规范审计项目业务操作过程，不断提高依法审计的水平。通过检查评选，评出一批全局优秀审计项目进行表彰奖励，并选择部分优秀审计项目报送市局参加评选，进而报送省厅参评，努力在全局培育学习先进、争当先进的良好氛围，着力形成争创省、市“优秀审计项目”的良好风气。另外抓住一切机会邀请上级审计机关来我局把脉，对审计程序、处理处罚、审计结果落实等方面的合法性、合规性进行全面检查，促进依法审计、提高审计质量。

篇5：浅谈生产成本与主营业务成本

主营业务成本--是相对主营业务收入的，即取得收入，与收入相匹配的费用支出总和。

1、主营业务成本是生产成本的一部分；

篇6：主营业务成本审计习题

一、单项选择题

1、余额对账是指银行定期或不定期向客户发出（A）供客户核对，以确认账户余额正确与否的过程。

A、银企余额对账单 B、满页账对账单 C、客户信息对账单 D、流水账单

2、为确保对账数据准确性，分行对账中心应建立对账数据抽检制度，每次抽检对公账户不得少于（A），抽检内容包括日期、户名、余额等对账信息，并将抽检结果登记备查。

A、5户 B、10户 C、15户 D、20户

3、对账单应统一加盖（B）。

A、事后监督专用章 B、对账业务专用章 C、核算事项证明章 D、受理凭证专用章

4、对账分中心应在季后（A）日内向各分行对账中心和本行运行管理部门报送上一季度的对账工作报告；各分行对账中心在季后10日内向运行管理部报送上一季度对账工作情况。

A、5 B、10 C、15 D、20

5、对账中心应对对账回执进行审核，对账回执应加盖（B），确保对账回执内容完整、真实有效。

A、单位发票专用章 B、单位公章 C、单位业务印章

6、对账中心应对客户对账回执（含余额调节表）中记载的未达账项逐笔核查，并在（B）个工作日内确认未达原因； A、3 B、5 C、7 D、10 姓名：

二、多选题

1、客户对账工作人员独立和岗位分离的规定，对账人员要与(ABCD)严格分离，以保证账务处理与账务核对相分离，促进客户对账查错防弊职能的有效发挥。

A、记账柜员 B、客户经理

C、上门收款人员 D、上门结算服务人员及其他外勤人员

2、银企对账，是指我行根据与单位客户签订的协议以及内部风险防范的需要，向其提供（AB）并予以核对的过程。

A、账户余额 B、交易明细信息 C、客户信息 D、以上三项都是

3、银企对账范围包括（ABCD）表内、外欠息账户等。

A、单位客户结算账户 B、定期（通知）存款账户 C、其他存款账户 D、贷款账户

4、按总行对帐管理办法确定的单位重点账户，应符合以下条件之一：（ABC）

A、日均存款余额在100万元（含）以上的存款账户（外币账户须按上年末决算汇率折合为人民币计算）；

B、上门结算服务账户；

C、其他经各分行运行管理部门认定的重点账户（含新开户账户、新注册网上（电话）银行账户、新更换预留印鉴账户，以及业务发生频繁、资金异动等高风险账户）。

D、日均存款余额在50万元（含）以上的存款账户（外币账户须按上年末决算汇率折合为人民币计算）；

5、下列（ABCDE）方式可用于余额对账单发放方式。姓名：

A、回单柜发放 B、通过网点人员发放 C、委托邮政部门发送 D、通过网上银行 E、短信或传真、EMAIL

6、除银行与客户另有约定外，对以下单位客户存款类账户，可不再进行余额对账。（ABCDE）

A、日均余额在1万元（不含）以下的存款账户 B、注册验资账户 C、集团二级账户 D、保证金账户 E、长期不动存款账户

7、除银行与客户另有约定外，对以下(ABC)单位客户贷款类账户，可不再进行余额对账。

A、贷款五级分类中次级、可疑、损失类贷款及表内外欠息账户 B、银团贷款的参贷行贷款账户 C、委托贷款。D、只有A和 B正确。

8、客户对账形成的以下（ABCDE）档案资料，应按会计档案管理的相关规定妥善保管，保管期为五年。

A、对账电子数据（按年刻盘备份）；

B、客户对账回执（含余额调节表）；

C、被退信的邮寄余额对账单；

D、记载对账单交接、发放情况的相关登记簿及资料；

E、其他需要保管的对账资料。姓名：

三、判断题

1、经省行批准，各分行辖属边远县级支行可单独设立对账工作岗位或对账分中心，作为对账中心的延伸，配备专职对账人员负责本行重点客户的面对面对账工作。（对）

2、银企对账分为余额对账和交易明细对账两种方式。（对）

3、余额对账由开户网点负责，交易明细对账由对账中心负责。（错）

4、对重点账户除应至少按季进行余额对账外，还应按月与客户进行面对面对账。（错）

5、按日均余额条件确认的重点账户，每年调整一次。（对）

6、日均余额50万以上的银企余额对账，应向客户收回银企余额对账回执。（对）

7、人民币单位银行结算账户管理协议中已约定对账条款的，还须另行签订银企对账协议；（错）

8、对账中心发现收回的回执有异常情况应立即向同级运行管理部门和开户网点联系；重大异常情况可直接报本级行行长。（错）

9、对监督中心提供的异动或疑义账户，对账中心应及时采取上门对账以及其他措施跟进对账。（对）

10、对账系统管理员、主管柜员不得兼任经办柜员，系统管理员不得超过2名。（对）

11、对账中心对退信和电子对账数据发送失败的原因进行分析和甄别，确属邮寄或 EMAIL地址错误的应及时反馈相关部门或开户网点。相关部门或开户网点应及时核实维护，并予下一对账期重新产生对账单进行客户对账。（对）

12、对账中心可直接受理任何外部机构的查询。（错）

13、客户对账是指我行通过各种渠道向客户提示与其账户、交易 姓名：

相关的各类信息，供客户核对、确认并及时掌握其在我行的相关资产、负债情况，以达到供客户核对银行账务的目的。（对）

14、客户对账实行人员独立、岗位分离。对账人员应与记账柜员、客户经理、上门收款人员、上门结算服务人员及其他外勤人员严格分离。（对）

15、未经二级分行运行管理部门核准，不得在全行统一客户对账体系之外另行组织客户对账。因特殊工作，需要在全行统一客户对账体系之外另行组织客户对账的，必须上报二级分行运行管理部审核，并由省行报请总行核准后方可实施。（错）

16、客户对账包括银企对账、个人综合对账、信用卡对账和其他对账。信用卡对账和个人综合对账暂不纳入对账中心管理。（对）

17、银企对账，是指我行根据与单位客户签订的协议以及内部风险防范的需要，向其提供账户余额和交易明细信息并予以核对的过程。（对）

18、银企对账分为余额对账和交易明细对账两种方式。（对）

19、银企对账范围包括单位客户结算账户、定期（通知）存款账户、其他存款账户、贷款账户及表内、外欠息账户等。（对）20、余额对账是指银行定期向客户发出“余额对账单”，供客户核对，以确认账户余额正确与否的过程。（错）

21、交易明细对账是指银行向客户提供满页、未满页的分户账，以便客户核对交易明细的过程。交易明细对账是我行向客户提供的基本服务，开户网点应及时向客户提供满页账和未满页账。(对)姓名：

22、日均余额100万以上的邮寄余额对账单，应向客户收回邮寄余额对账回执。（错）

23、我行采用协议方式与客户约定类似如下条款：收到银企余额对账单30天后，客户未提出异议的，视同核实无误并默认对账数据。若协议客户在约定期限内未反馈对账回执，视同对账回执已收回。（对）

24、个人客户综合对账是指我行向个人客户提供涵盖其名下资产、负债的信息和业务提醒信息，以便个人客户核对其在银行各类账户的余额和发生额。个人客户综合对账的范围包括本外币存款、国债、基金、黄金、理财产品、信用卡、个人贷款等个人客户在我行的相关资产和负债。（对）

25、个人综合对账包括银行户口对账和组合对账两种形式。（对）26、对账单按生成的形式不同，可以分为纸质对账单和电子对账单。（对）

27、质对账单可以通过邮寄、电子回单柜、柜台、专人送达等渠道发放。（对）

28、邮寄余额对账单集中到各分行对账中心统一（或外包）打印；邮寄余额对账单上须统一加盖核算事项证明章。（错）

29、通过网上银行、传真、EMAIL等方式发送对账单的，应确保对账信息准确和成功发送；如遇网络、通信等问题发送不成功的，应及时进行对账信息的再次发送。（对）

30、分行对账中心对邮寄余额对账单回执要求逐张审核，完毕 6 姓名：

篇7：审计练习题

A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法

2.关于审计独立性的表述中不正确的是（）

A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；

B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；

C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；

D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。

3．审计风险与审计失败的主要区别在于()。

A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误

B．注册会计师是否提出了错误的审计意见

C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述

D．注册会计师是否遵循审计准则的要求

4．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。

A．经济独立B．思想独立

C．实质上的独立D．形式上的独立

5．()主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。

A．错误B．责任 C．欺诈D．过失

6．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越

()，需要的审计证据可能越()。审计证据质量越()，需要的审计证据可能越

()。

A．大，多，高，少B．大，少，高，少

C．大，多，高，多D．大，少，高，多

7．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为

()。

A．计算B．检查

C．分析程序D．比较

4．有关审计证据相关性说法中错误的是()。

A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关

8．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是()。

A．真实的B．完整的C．按正确金额反映的D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

9．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是()。

A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算

B．构建固定资产的入账价值是否正确

C．所有已记录的销货业务是否确实发生

D．存货的抵押是否已做披露

10．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查()。

A.存货账户所列金额均经正确估价和计量B．确认已发生的交易确实已经记录

C．有无将下的收入计入报告期利润表D．资产负债表日，已记录的交易均存在11．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是()。

A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中

B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中

C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

12．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是()。

A．存在或发生B．完整性

C．计价和分摊D，真实性

13．审计证据的()，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之

间有一定的逻辑关系。

A．客观性B．相关性C．合法性D．经济性

14．()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A．环境证据B．口头证据C．书面证据D．实物证据

18．关于内部控制，下列表述不正确的是()。

A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则

B．内部控制是针对所有业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败

D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效

15．下列选项中不正确的是()。

A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

16．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。

A．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

B．与财务报表整体存在广泛联系

C．可能影响多项认定

D．通常与控制环境有关

17．了解被审计单位及其环境一般在()阶段进行。

A．在承接客户或续约时

B．在进行审计计划时

C．贯穿于整个审计过程的始终

D．在进行期中审计时

18．与被审计单位签订业务约定书是在审计过程的()进行的工作。

A．计划审计开始前B．计划阶段

C．实施审计阶段D．审计完成阶段

19．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是()。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B．制定总体审计策略

C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性

D．签订审计业务约定书

20．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是()。

A．发票B．询证函的回函

C． 记账凭证D．总账

B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据

C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关

D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关

21．注册会计师在对ABC有限责任公司2006财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3

月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。

A．至少保存至2012年B．至少保存至2016年

C．至少保存至2017年D．长期保存

二、多项选择

1.在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（）

A.以销售发票为起点B.以账簿记录为起点

C.以报表为起点D.以发运凭证为起点

2.根据职务划分原则，下列三项职务必须分开的是（）

A.授权、审批和职务B.验收、发运和保管C.执行、验收和记录

D.执行、记录和付款E.授权、记录和保管

1．注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括()。

A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计

B．内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效

C． 信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责

分工

D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避

3．被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标()

A．资产的安全与完整

B．财务报告的可靠性

C．经营的效率和效果

D．对法律、法规的遵循

4．内部控制内容包括()。

A．合规合法性控制B，复查核对控制

C．授权与分权控制论D．职务分离控制

5有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是()。

A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关

B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关

C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关

D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关

6.下列账户中适宜侧重检查完整性认定的是()。

A.生产成本B．管理费用C．应付利息D．主营业务收入

7．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是()。

A．投资收益B．营业外收入C．预收账款D．主营业务收入

8．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过()实现完整性目标。

A．已记录的存货均存在B．现有存货盘点并计入存货总额

C．存货未作抵押

D．明细账与总账一致

三、判断题

1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（）

2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（）

3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（）

4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（）

5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。()

6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。()

7.审计人员认为必要时，抽取部分票据向出票人函证，以证实应收票据的存在性和可收回性（）

8.在销售测试的截止测试中，审计人员可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入（）

9.实际审计风险水平与收集的审计证据的数量是同向变动的（）

10.风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（）

11控制测试是在了解内部控制的基础上来确定其设计和执行的有效性（）

12.批准赊销应与销售独立，以防止信用风险（）

13.函证是应付账款审计的必要程序之一（）

14.由出纳员定期向客户寄出对账单，促使客户履行合约（）

15.审查固定资产减少的主要目的在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理（）

16采用委托其他单位代销产品的被审计单位，审计人员应提请其在代销产品销售时确认收入的实现（）

四、业务题

1．注册会计师李明在审计A公司2006营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：

①12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10 000万元(不含税，增值税税率为17％)，货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。

②12月15日，A公司收到C公司退回2004年销售的甲产品2 000万元(不含税，增值税税率为l7％)，产品已收到，未作账务处理。

③12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25 000万元收入(不含税，增值税税率为17％)。相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。

④12月24日，A公司确认对D公司销售收入计2 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1 800万元；D公司监督该产品生产完工后，支付了1 000万元款项；但该产品尚存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。

⑤12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司

所欠E公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2 500万元。

⑥12月27日，A公司确认对F公司销售收入计l 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以l 287万元的价格(含税，增值税税率为17％)销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进处理。

要求：

(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。