第一篇：社保政策热点问题集锦
社保卡热点问题
1、社保卡的功能有那些?
答：基本功能 社会保障卡具有信息记录、电子凭证和信息查询等基本功能。社会保障卡记录了持卡人的基础信息和相关业务信息，持卡人可以持社会保障卡通过服务窗口实时办理个人相关人力资源和社会保障事务，也可以通过社会保障卡服务网点的读卡设备，查询本人的基础信息和养老、失业、医疗保险、培训、就业等方面的信息。 扩展功能 社会保障卡将根据全省业务领域拓展化、政务信息化的发展，逐步扩展到与人民群众密切相关的其他社会事务领域，为社会大众提供更加方便、快捷的服务。
医疗保险应用 社会保障卡在医疗保险业务的应用主要有三项：识别医保参保险种通过读卡设备读取参保险种信息，判断持卡人参加医疗保险险种，对应综合医疗保险、住院基本医疗保险或城乡居民医疗保险享受不同的医保待遇。享受医疗保险待遇 社会保障卡作为参保人员享受基本医疗保险的就医和使用医保个人账户或各项医保统筹账户的电子凭证。医疗费用结算 参加医疗保险人员到定点医院、定点药店就医或配药，或者到医疗保险经办机构报销医药费时，必须携带社会保障卡作为个人身份证明和享受相关医保待遇的凭证。
2、 社保卡密码那里修改?药店能不能修改?
答：在社保卡综合服务窗口和定点医疗机构均可修改，也可通过12333服务电话进行修改。
3、 请问社保卡是不是取代了以前的医保卡? 答：是的，社保卡是包含了以前医保卡的功能，激活社保卡后，原来医保卡的账户余额会转入到社保卡，激活社保卡请到当地社保卡综合服务窗口或者去单位专管员处激活。
4、哪些社保卡业务可拨打热线咨询?
答：修改社保卡密码;社保卡挂失。为保证社保卡信息安全，这两项业务不提供人工服务。
5、社保卡金融账户密码与社保账户密码是否一样?金融功能不激活有无影响?
答：两个密码不一样。社保卡初始密码为1234567，通过拨打12333更改;金融功能密码请到相应银行设置。目前，金融功能不激活不影响社保卡使用。
6、社保卡丢失后在哪里补办?需要带哪些材料?
答：拨打12333或到当地社保卡经办机构挂失，到当地社保卡经办机构补办。所需材料为本人身份证。代办社保卡还须申请人和代理人身份证及申请人委托书。身份证遗失须持公安机关开具的带相片的有效证明。
7、具有金融功能的社保卡怎样变更银行?
答：持卡人可申请变更合作银行。申请变更合作银行前，持卡人应先处理好对应合作银行个人账户相关事宜，避免给个人银行账户财产造成损失。申请变更合作银行须到社保卡经办机构提出申请并办理，按规定缴纳每卡25元工本费，在提交申请45个工作日后，到社保卡经办机构领卡，同时收回原卡。
8、办社保卡需45个工作日，急需看病住院的参保人该怎么办? 答：如果已经参保，可持有效证件到参保所在的医保中心申请临时就医卡到医院住院看病。申请临时就医卡所需材料，可咨询参保所对应的医保中心。
9、曾随单位参加城镇职工医疗保险，离开单位后医保怎么办? 答：参保人可到户籍关系所在地的街道(社区)社会保障服务机构办理医疗保险接续手续，参加个人医疗保险，以个人身份接续医疗保险，城镇户口和农村户口都可以。
10、医保缴费年限有什么规定?
答：2010年1月1日后，按法定条件、法定程序退休的人员，基本医疗保险缴费年限男满30年、女满25年的，享受退休人员的基本医疗保险待遇。
11、参加个人医疗保险期间，因故有一段时间没有缴医保费，有什么影响?
答：个人医疗保险从中断缴费的次月起，参保人停止享受医疗保险待遇。中断缴费3个月内补齐欠费的，欠费期间的医疗保险待遇按规定支付。中断缴费超过3个月补齐欠费的，欠费期间的医疗费用不予支付(个人账户按规定补划)，原医疗保险实际缴费年限继续计算，医疗费用从再次缴费之月的第13个月起按规定支付，补缴欠费额度按再次缴费时的缴费标准计算;中断缴费超过3个月不补缴欠费的，原个人医疗保险实际缴费年限不再计算。
12、重复缴费是否可以退款? 答：参保人以个人身份缴纳医疗保险后，找到工作，又由单位缴纳医疗保险。参保人在办理了个人医疗保险停保手续后，可能出现个人医疗保险与单位医疗保险重复缴费的情况。若出现重复缴费的情况，则参保人可在重复缴费的次年年初持本人身份证、社保卡，向参保地的区县医保经办机构提交重复缴费退款申请，申请退还个人医疗保险重复缴费的部分。
13、哪些情况下可以退还已缴纳的养老保险费?
答：出境定居，不再具备享受养老金条件的;未达到退休年龄就死亡的;重复参保;参保职工调入未参加基本养老保险的事业单位后退休的。
拨入12333热线后，按1键为社保卡账户查询;2键为社保卡服务;3键为政策及热点问题;7键为留言;0键为人工服务。
第二篇：2012年地税热点问题政策解读
2012年11月05日
来源：市地税局
一、单位取得抵债所得的不动产后销售的，应如何计算营业额?
答复：根据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)规定，单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
二、个人领取的住房公积金是否缴纳个人所得税?
答复：根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)规定，个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险费金、失业保险金、住房公积金时，免征个人所得税。
三、对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地，是否征收城镇土地使用税?
答复：根据《财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》(财税〔2011〕94号)规定，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地，免征城镇土地使用税。
本通知执行时间为2011年1月1日至2012年12月31日。2011年1月1日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应缴纳的相应税款中抵扣，2011年度内抵扣不完的，按有关规定予以退税。
四、车船税的扣缴义务人是谁? 哪些车船免征车船税?
答复：根据《中华人民共和国车船税法》第六条规定，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
根据《中华人民共和国车船税法》第三条规定，下列车船免征车船税：
(一)捕捞、养殖渔船;
(二)军队、武装警察部队专用的车船;
(三)警用车船;
(四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
本法自2012年1月1日起施行
五、购置的新车船如何缴纳车船税?
答复：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第十九条规定，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。
本条例自2012年1月1日起施行。
六、机动车辆丢失后可否退还已缴纳的车船税?
答复：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第十九条规定，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
本条例自2012年1月1日起施行。
七、车船税的纳税年度如何确定?已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户，其车船税应如何处理?
答复： 根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十三条规定，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。
根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十五条规定，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
本条例自2012年1月1日起施行。
(编注：以上政策在执行过程中，若政策有更新调整，按新政策规定执行。)
八、提供家政服务有何税收减免新政策?
答：根据《财政部 国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知》(财税[2011]51号)规定，自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。
九、可免征营业税的家政服务收入需要满足哪些条件?
答：根据《财政部 国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知》(财税[2011]51号)规定，本通知所称家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。
本通知所称员工制家政服务员，是指同时符合下列三个条件的家政服务员：
(1)依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或服务协议，且在该企业实际上岗工作;
(2)家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。
对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并出具其所在乡镇或原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。
(3)家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
十、企业发生的利息，是否可以在企业所得税前扣除?
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
十一、向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出是否可以在企业所得税前扣除?
答：根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)规定，企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
(一)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;
(二)企业与个人之间签订了借款合同。
十二、企业取得的哪些财政性资金，可以在企业所得税核算中作为不征税收入?
答：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定：
一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
四、本通知自2011年1月1日起执行。
十三、单位为职工个人办理补充养老保险退保后，个人已缴纳的个人所得税是否可以退回?
答：根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税[2005]94号)规定， 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税;因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。
七、合作建房的情况是否征收土地增值税?
答：根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)第二条规定，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。
十四、地价是否计入房产原值征收房产税?
答：根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)的规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地开发的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
(编注：以上政策在执行过程中，若政策有更新调整，按新政策规定执行。)
十五、个人取得同一月发放的若干笔年终奖金、年终双薪或绩效工资，能否合并按照全年一次性奖金计税办法缴税?
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。因此，用人单位出于各种绩效考核的需要，发放的若干笔年终奖金、年终双薪或绩效工资，在性质上仍属于全年一次性奖金。因此，对个人取得在同一月发放的若干笔年终奖金、年终双薪或绩效工资，可合并按全年一次性奖金计税办法缴税。“
十六、个人在一个月内收到单位发放的全年一次性奖金，如何缴纳个人所得税?
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按第
(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
(在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。)
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十
七、哪些情况税务机关应当依法开具个人所得税完税证明?
根据《国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知》(国税发[2010]63号)规定，税务机关直接征收税款的(如个体户生产经营所得、自行纳税申报纳税的)、纳税人申请开具完税凭证的、凡是扣缴义务人已经实行扣缴明细申报，且具备条件的地区;有以上情形的，税务机关应当为纳税人开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》。
四、一次取得的劳务报酬所得，如何缴纳个人所得税?
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：劳务报酬所得适用比例税率，税率为百分之二十。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
十八、公司用资本公积转增股本，个人股东是否需要缴纳个人所得税?
根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)和《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函[1998]289号)文件规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税，上述所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。
十九、营业税改增值税所涉及的范围有哪些?从什么时候开始实行?
根据《省地方税务局关于印发〈省地方税务局关于全省交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税工作实施方案〉的通知》(鄂地税发〔2012〕102号)规定：
(一)试点范围
我省营改增按照上海市试点的政策模式和范围对象实施。在全省范围内对交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。交通运输业包括陆路运输服务(不包括铁路运输服务)、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务;部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务(以下简称“1+6”行业)。
(二)试点时间
2012年12月1日起在全省开展试点。
二
十、我单位在十堰市郧西县占用林地、水域滩涂耕地占用税的征收标准是什么?
根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的规定，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照耕地征收耕地占用税。又根据省财政厅省地方税务局关于印发《湖北省耕地占用税适用税额标准》的通知(鄂财税发[2008]8号)文件规定，现行十堰市郧西县耕地占用税为20元/平方米。
二十一、某单位的企业所得税在国税缴纳，在地税窗口代开货物运输发票，在申请代开发票时是否可以不缴企业所得税?
答复： 根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》(国税函[2004]88号)文件相关规定：按代开票纳税人管理的所有单位和个人(包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人)，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税，按营业税税款3%征收教育费附加，同时根据《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》(国税函[2008]819 号)：代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。国税局在进行企业所得税汇算清缴时，认可货运业代开票纳税人在地税缴纳的企业所得税。
因此，您单位在地税代开货运发票时，应当代扣代缴企业所得税。
二十二、某公司是由几个自然人投资成立的私营有限责任公司，近几年来，公司的企业所得税后的利润一直没有分配和供投资者支出，挂在公司账上，请问这几个投资者需要申报缴纳个人所得税吗?
答复：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003] 158号)和《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发[2001]57号)中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂账达1年的，从挂账的第2年起，依照投资者(股东)出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。
因此，该公司投资者不需要申报缴纳个人所得税。
二十三、某人是一个从事餐饮业的个体工商户，需要缴纳价格调节基金吗?税率为多少?
答复： 根据《湖北省价格调节基金管理办法》规定自2011年10月1日起，凡在本省境内从事娱乐业、旅店业、饮食业、通信业，烟草、酒类、化妆品生产、批发、零售业以及成品油、电力、燃气、热力生产与销售业的企业或个人，应依照本细则的规定缴纳价格调节基金。向社会征收价格调节基金，按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的1%计征。
因此，您从事的餐饮业需要缴纳价格调节基金，按照实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的1%计征。
二十四、某人继承一套普通住房，现出售这套住房，其购房时间怎样确定?
答复：根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税[2005]172号)个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到地方税务部门办理相关手续。
因此，您的这套房屋购房时间应为发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间 。
二十五、某公司股东将其持有的股权平价转让给他人，需要缴纳个人所得税吗?
答复：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号)和《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第27号)的有关规定，自然人转让所投资企业股权取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。对扣缴义务人或纳税人申报股权转让的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可采用国家税务总局公告2010年第27号，核定征收个人所得税。符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的。3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的。4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的。5.经主管税务机关认定的其他情形。
二十六、某人占用林地和耕地，在征收耕地占用税时征收标准是否相同?
答复：根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的规定，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照耕地征收耕地占用税。
因此，林地比照耕地征收耕地占用税。
第三篇：最新营改增政策热点问题解答
(二)
一、本次营改增试点如何规定销售服务、无形资产或者不动产发生在境内?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条的规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;
(二)所销售或者租赁的不动产在境内;
(三)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;
(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
同时，《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条采取了排除法明确了不属于在境内销售服务或者无形资产的三种情形，即：
(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
二、本次营改增试点对境外单位或个人在境内发生应税行为增值税扣缴义务人的规定有何变化?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第六条的规定，中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
理解本条规定应从以下两个方面来把握：
(一)境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。本次营改增试点取消了原政策中代理人扣缴增值税的规定。
(二)本条规定扣缴义务人的前提是境外单位或者个人在境内没有设立经营机构，如果设立了经营机构，应以其经营机构为增值税纳税人，就不存在扣缴义务人的问题。
三、在境内未设有经营机构的境外单位或者个人在境内发生应税行为应如何计算应扣缴税额?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十条的规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率
在计算应扣缴税额时，应将应税行为购买方支付的含税价款，换算为不含税价款，再乘以应税行为的增值税适用税率(不适用增值税征收率)，计算出应扣缴的增值税税额。
例如：境外公司为某纳税人提供咨询服务，合同价款106万元，且该境外公司没有在境内设立经营机构，应以服务购买方为增值税扣缴义务人，则购买方应当扣缴的税额计算如下：
应扣缴增值税=106万÷(1+6%)×6%=6万元
四、本次营改增试点一般纳税人应如何计算应纳税额?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十八条的规定，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十一条的规定，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
五、本次营改增试点一般纳税人应如何计算销项税额?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十二条的规定，销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：
销项税额=销售额×税率
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十三条的规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷(1+税率)
一般纳税人在确定销售服务、无形资产或者不动产的销售额时，可能会遇到一般纳税人由于销售对象的不同、开具发票种类的不同而将销售额和销项税额合并定价的情况。对此，一般纳税人应按照上述公式计算不含税销售额。
六、本次营改增试点一般纳税人应如何抵扣进项税额?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条的规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
本条对纳税人可抵扣增值税进项税额的情况进行了列示，需要注意的是，上述规定第
(三)项中，一般纳税人购进农产品抵扣进项税额存在如下五种情况：
(一)从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
(二)进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三)自农业生产者购进自产农产品以及自小规模纳税人购入农产品(不含享受批发零售环节免税政策的鲜活肉蛋产品和蔬菜)，按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
(四)向农业生产者个人收购其自产农产品，按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
(五)按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)规定，生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油实行核定扣除。
七、营改增试点纳税人取得的增值税扣税凭证的抵扣期限有何具体规定?
纳税人取得的符合规定的增值税扣税凭证应按以下规定抵扣进项税额：
(一)增值税专用发票
增值税一般纳税人取得的增值税专用发票(包括：《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》)，应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，即：当月认证当月抵扣。
自2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税专用发票扫描认证，通过增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。
自2016年5月1日起，本次新纳入试点的增值税一般纳税人，认证事宜暂参照上述执行。
(二)海关进口增值税专用缴款书
自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。增纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据)，申请稽核比对。
(三)未在规定期限内认证或者申报抵扣的情况
增值税一般纳税人取得的增值税专用发票(包括：《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》)以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。国家税务总局另有规定的除外。
八、本次营改增试点适用一般计税方法计税的纳税人发生销售折让、中止或者退回应如何操作?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十二条的规定，纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
纳税人已开具增值税专用发票的销售行为，如发生销货退回、开票有误、应税行为中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要根据国家税务总局公告2015年第19号的有关规定开具红字专用发票。
九、本次营改增试点对价外费用的规定有何变化?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条第二款的规定，价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
本次营改增试点明确了以委托方名义开具发票代委托方收取的款项不属于价外费用。
十、本次营改增试点纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的应按何种方法适用税率及征收率?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条的规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。
根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第
(一)项的规定，试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
十一、本次营改增试点如何定义混合销售?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
根据上述规定，混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项;二是该项行为必须既涉及服务又涉及货物，其“货物”是指增值税税法中规定的有形动产，包括电力、热力和气体;服务是指属于改征范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。
因此，在确定混合销售是否成立时，其行为标准中的上述两点必须是同时存在，如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，这种行为就不是混合销售行为;反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在同一项销售行为之中，这种行为也不是混合销售行为。
例如：生产货物的单位，在销售货物的同时附带运输，其销售货物及提供运输的行为属于混合销售行为，所收取的货物款项及运输费用应一律按销售货物计算缴纳增值税。
十
二、本次营改增试点哪些纳税人适用按季申报的规定?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十七条的规定，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
十
三、本次营改增试点小规模纳税人能否开具增值税专用发票?
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条的规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
根据上述规定，由于增值税小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，其销售服务、无形资产或者不动产，如果购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。但是，对小规模纳税人向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产以及应税行为适用免征增值税规定的，不得申请代开增值税专用发票。
第四篇：形势与政策 大学 论文 当前国际形势热点问题分析
当前国际形势热点问题分析
2012年国际形势的风云变化，尤其是国际金融危机继续“发酵”、部分地区局势激烈动荡、以及美国推行“重返亚太”战略，对中国产生了多方面的影响，提出了新的挑战。中国应进一步调整战略，积极应对。
紧紧把握国内、国外发展两个大局，努力为国内的发展创造良好的国际环境和周边环境。国内的发展是我国根本战略利益所在。我们要加快推进经济发展方式转变和经济结构调整，着力扩大国内需求，着力加强自主创新和节能减排，着力深化改革开放，着力保障和改善民生。这样才能进一步增强我国抵御国际金融危机的能力，减少对海外市场的依赖，实现经济的持续稳定发展。外交外事工作的首要目标就是努力化解因国际金融危机、部分地区局势动荡、以及美国“重返亚太”战略对我国所带来的各种挑战和压力，努力化解由此而产生的各种矛盾，为国内的发展创造良好的国际环境特别是稳定的周边环境。为此，我们应当始终不移地坚持和平发展的战略方针，不因为眼前局势的变化而发生动摇。尽量避免矛盾的激化、危机的加剧。
综合运用我国的实力和优势推动国家关系的发展。中国的改革开放以及中国经济的快速发展，离不开世界，离不开同各国的经贸合作与交流。同时，中国的经济发展及其对外经贸合作与交流对世界各国，尤其是对邻国做出了应有的贡献，这是中国同各相关国家长期保持友好关系的基石。面对来自外部环境的挑战，通过继续深化同各国的经贸合作与交流，稳定同相关国家的外交关系和友好往来，逐步破解外交难题。发展经贸合作与交流要服务服从国家大局，要坚持实现平等合作，互利共赢;要妥善处理合作开发与环境保护的相互关系，避免野蛮式开发，避免因此而激化与当地民众的矛盾。要提高对外经济援助的效率，讲究方式方法，符合国际规范，多参加由联合国主导的国际多边援助。要加强文化交流，政党外交，多角度、多层次促进国家关系的缓和与发展。软实力的增强和国际文化影响的扩大，不能急于求成，避免授人以柄。当前，美国拥有世界独一无二的军事力量，但经济却陷入危机当中。它已经不可能像二战后、冷战时期那样援助欧洲和亚洲的盟国。在西方遭遇二战后最严重的金融危机时，美国自顾不暇，无力救援其他国家。“重返亚太”更多的是炫耀军事力量和军事存在，不仅不能帮助亚太地区重振经济，而且还会导致地区的局势动荡，危及地区的和平与发展。东盟国家对美国的“重返”态度就不完全一样，有些国家就担心美国的介入会加剧南海紧张局势，使小国成为中美大国博弈的牺牲品。
加快国防建设，强化周边防卫力量，坚决捍卫国家主权和安全。军事手段是解决一切国际冲突的最后手段，也是捍卫国家主权和安全的必不可少的手段。没有强大的国防，国家就会任人欺负，国家的安全就会受到威胁，其领土、领海就会受到蚕食。只有建设强大的国防，才能产生相应的威慑作用，使任何挑衅者不敢轻举妄动。2011年，国际干涉的盛行，西亚北非的变局，以及伴随着美国“重返亚太”战略的推行，都提醒我们，中国必须适度加快国防建设。特别要加强海军建设，中国海军要拓展强化军事斗争准备，扎实推进现代化。加快国防建设，要量力而行。国防建设要与整个国家的建设、综合国力的增强相适应。同时，我们要吸取当年苏联与美国全面军备竞赛的教训，避免陷入全面军备竞赛的“陷阱”。我们加强国防的目的不是为了争夺地区和全球霸权，而是防御性的。我们没有必要，其实也不具备这样的实力同美国展开全面军备竞赛。加强国防建设是以捍卫国家的主权和安全为最高目的，要具备与此相关的防御能力、反制能力、反击能力。
第五篇：新个人所得税法过渡期热点政策问题解答
今年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，这是我国个人所得税法自1980年出台以来第七次大修。为了让纳税人尽早享受减税红利，根据财政部、国家税务总局发布的《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》，2018年10月1日至12月31日期间(以下简称“过渡期”)，纳税人实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并执行新的税率表。
1.新个人所得税法什么时候开始实施?
《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过，自2019年1月1日起实施。
为让纳税人尽早享受减税红利，2018年10月1日至2018年12月31日，先执行新税法过渡期政策。
2.新个人所得税法过渡期政策的具体内容是什么?
在2018年10月1日至12月31日期间，对纳税人实际取得的工资、薪金所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，并适用新税率表。
工资薪金所得适用的个人所得税税率表
对纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表：
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的个人所得税税率表
3.2018年个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得，如何计算计税?
对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照税法修改后规定的税率和第四季度实际经营月份的权重计算。
具体如下：
(1)月(季)度预缴税款的计算。
本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额
累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额
应纳10月1日以前税额=(累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数
应纳10月1日以后税额=(累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数
(2)汇算清缴税款的计算。
汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额 全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额
应纳前三季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数
应纳第四季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数