增值税会计相关问题浅析

2022-09-12

1 引言

对于增值税征收项目的开始, 起源于我国的1983年, 在1983年我国开始正式征收增值税税款。在经过了这么多年的改革和探索之后, 对于增值税的概念, 已经深入到了我国社会主义市场经济中的各个环节和角落里去, 以目前的形式来看, 增值税已经是我国当前流转税收里的最大税收种类。在目前, 为了能够更好地、准确地、平等地征收增值税, 我国的法律中有着明确的规定。并且, 在会计制度方面也要求相关的财务公司必须要对于财务信息做到真实、准确、不准弄虚作假。

2 增值税会计的含义以及目标与模式

2.1 增值税理论方面的概述

随着近些年来我国对于增值税相关会计理论体制的建立与推广, 虽然取得了一定的成绩。但是就目前的实际情况来看, 依旧还是未能够形成一套完整的增值税会计理论体系。因为我国对于增值税增收方面的起步时间较慢, 故而, 目前我国对于相关的增值税会计理论方面还是处于不断实践完善的阶段。

2.2 增值税会计核算的意义

在会计工作上, 增值税会计与财务会计是相对的, 都是以税法法律规定为准绳, 以流通货币为计算单位, 使用会计学计算的原理和方法, 对需要缴税的纳税人所应该交收的增值税进行申报、缴纳和反应与监督。同时, 能够向当地的有关税务部门和公司内部的股东提供相关的数据与资料。

2.3 增值税会计本身的目标

增值税会计的目标其实具体体现在以下两方面, 一是增值税会计向国家税务机关提供所在企业完整的增值税数据与信息, 督促和监督相关单位向国家缴纳税款。二是向所在公司的投资人和债权人提供必需的增值税会计信息, 方便公司在进行决议草案时的数据确认。

3 增值税会计实践过程中出现的问题

3.1 增值税会计核算模式存在着一定的不足和短板

我国目前的增值税核算模式, 基本上是以“财税合一”这方面基础来开展进行的。其中, 会有一部分的会计理论过分的去依照于税收法律法规规定, 这一点直接导致了现在一部分的增值税相关会计在进行数据的列报和核算的过程中不符合其本意原则的真实性, 重要性。

3.2 增值税会计在进行数额核算的过程中出现的问题

增值税会计在进行金额数目的实际核算过程中, 往往会出现一定的漏洞和缺陷。对此, 首先对于在应缴增值税的并没有增值税的专用凭据。对于这些凭据我们可以这样认为, 这些不按照规定所获得的增值税专用凭据可以帮助公司进行逃税漏税。而在应缴增值税的水表中, 并没有独立的去反映出来获取价款外的费用和相关的销项税金额, 导致了上报报表的内容不利于税务机关对公司的检查。

而且在资产负债表等表格文件中, 由于增值税的扣款时间非常的严苛, 所以对于还没有进行认定允许抵扣的增值税凭据会导致应交税费科目项上出现借方余额, 一旦这借方余额数目较大, 那么就会导致资产负债表内的信息失去真实性, 无法能够更加准确的反映公司的资产财务情况。

4 更好地完善增值税会计的建议

4.1 在“财税合一”的模式下对于增值税会计进行改进

我们可以这样去认为, 现行的增值税会计是以一套会计理论和会计处置方法, 同时依附于税法的模式下进行的。在接下来的很长一段时间内, 这种模式都会继续存在着。因此, 在当前“财税合一”的会计模型下, 为了能够早开始核算的过程中进一步的加强应交增值税的真实性, 那么首先就需要在日常财务进行相关处理的过程中进行准确的登记和对于年末财务处置与税法规定不一致的实现调整。使得增值税相关的信息在满足了税法需要的前提下, 也能够去满足企业本身的财务会计需求。

4.2 加强提升对于增值税在上交报表中的真实程度

在进行会计报表的规程中, 既要对资产负债表中所出现的未缴增值税和等待扣除进项税金额的有关信息进行真实地反映, 也要从增值税表中公正的去反映出增值税销向税。税法中明确规定, 不可扣除而计入成本、本月暂未扣除进项税金额等。大力提高增值税相关的会计信息保镖的完整性和真实性, 建立增值税“财税分离”模型的构思, 加强在“财税分离”的过程中增值税科目的设置。从根本上加强和改善增值税会计核算中所出现的问题。

5 结语

综上所述, 在增值税已经成为我国税收体系中第一大税收种类的今天, 我们更应该加强增值税会计的核算能力, 在现行增值税会计的基础上, 改正其所包含的不足和缺陷。在进一步完善“财税合一”的过程中逐渐地去消除增值税在财务会计和税务会计之间的差距。从而达到越来越完善的增值税会计核算体系和为增值税会计在具体实践发展的过程中提供新的思路和方向。

摘要：近年来, 随着我国经济的不断发展与进步, 我国的税务体系也逐渐完善和巩固。随着“营改增”整体改革步伐的前进, 对于增值税这一项而言, 在我国的税务体制中开始占据着越来越举足轻重的位置。本文以增值税在核算方面所存在的漏洞为基础, 浅析增值税在会计核算过程中所出现的相关问题并提出建议。

关键词：增值税,会计,问题