论文题目:高管审计背景对企业会计信息披露质量影响研究
摘要:近30年来,我国改革开放的大浪潮带来了企业会计信息披露供给和需求主体的迅速增加。这使得越来越多的投资者、债权人、社会公众对企业会计信息披露质量保持密切关注。然而在所有者与经营者二权分离和信息不对称背景下,企业的经营者容易产生道德风险损害信息披露质量。根据证券监督管理委员会数据统计,2019年全年证监会针对上市公司违反行政法规的行为共开具了149张罚单,其中涉及会计信息披露违规的罚单就有57张,占比38.25%,涉及董事、监事、高管1500人次以上,可见我国企业会计信息披露质量存在的问题较为严峻,且企业会计信息披露质量好坏可能与高管行为密切相关。高管梯队理论指出,高管由于自身条件限制和外在环境约束,决策时会受到其教育经历、职业背景、专业能力、价值观、沟通能力等因素影响,进而作出不同的判断。近年来,由于会计师事务所工作压力大、稳定性低等原因,越来越多的审计师把会计师事务所的工作当成跳板,选择在积累一定工作经验和人脉后跳槽到上市公司担任管理层岗位。这种上市公司“审计师崛起”现象会对企业会计信息披露质量产生怎样的影响呢?在上市公司扮演不同角色的审计背景高管又会对企业会计信息披露质量产生何种影响呢?本文以深交所A股制造业上市公司2015-2018年数据为研究样本,按照关联关系差异对高管审计经历、高管事务所关联与企业会计信息披露质量之间的关系进行了初步研究,同时按照高管角色差异将高管审计背景划分为决策型高管审计背景和监督型高管审计背景,对其与企业会计信息披露质量之间的关系展开了进一步研究。根本目的在于通过上述研究从高管权力和高管选聘角度为提升企业会计信息披露质量提出现实的政策建议。研究发现:(1)上市公司高管具有审计经历对企业会计信息披露质量产生负面影响;(2)高管事务所关联的上市公司与高管事务所不关联的上市公司之间的会计信息披露质量不存在显著差异;(3)进一步按照高管角色分类后发现,监督型高管不论是具有审计经历还是存在事务所关联都对企业会计信息披露质量产生负面影响,决策型高管不论是具有审计经历还是存在事务所关联对企业会计信息披露质量都不存在显著影响。最后,本文根据上述实证研究及结果分析,提出了如下建议:(1)监管部门要完善审计背景高管监管制度;(2)上市公司应推进审计背景高管管理方式改革。期望本文的研究结论能为完善公司治理结构,提升企业会计信息披露质量提供有益的政策参考和经验支持。
关键词:高管审计背景;企业会计信息披露质量;高管角色;公司治理
学科专业:会计学
摘要
英文摘要
1 引言
1.1 研究的背景
1.2 研究的目的和意义
1.2.1 研究的目的
1.2.2 研究的意义
1.3 国内外研究文献综述
1.3.1 国外研究文献综述
1.3.2 国内研究文献综述
1.3.3 国内外研究文献综述
1.4 研究的内容与方法
1.4.1 研究的内容
1.4.2 研究的方法
1.5 研究的创新点
1.6 研究的技术路线
2 相关概述及理论基础
2.1 相关概述
2.1.1 高管审计背景
2.1.2 会计信息披露质量
2.2 研究的理论基础
2.2.1 高管梯队理论
2.2.2 信息不对称理论
2.2.3 信号传递理论
2.2.4 舞弊三角理论
3 高管审计背景对企业会计信息披露质量影响的理论分析
3.1 高管审计背景关联关系差异对企业会计信息披露质量影响的理论分析
3.1.1 高管审计经历对企业会计信息披露质量影响的理论分析
3.1.2 高管事务所关联对企业会计信息披露质量影响的理论分析
3.2 高管审计背景角色差异对企业会计信息披露质量影响的理论分析
3.2.1 决策型高管审计背景对企业会计信息披露质量影响的理论分析
3.2.2 监督型高管审计背景对企业会计信息披露质量影响的理论分析
4 高管审计背景对企业会计信息披露质量影响的研究设计
4.1 研究假设
4.2 样本选取及数据来源
4.3 变量选取
4.3.1 被解释变量
4.3.2 解释变量
4.3.3 控制变量
4.4 模型构建
5 高管审计背景对企业会计信息披露质量影响的实证分析
5.1 描述性统计分析
5.2 相关性分析
5.3 回归结果分析
5.3.1 高管审计背景关联关系差异对企业会计信息披露质量影响的回归结果
5.3.2 高管审计背景角色差异对企业会计信息披露质量影响的回归结果
5.4 稳健性检验
5.4.1 基于PSM样本配对的检验
5.4.2 替换相关衡量指标的检验
5.5 实证结论与分析
5.5.1 实证结论
5.5.2 实证结论分析
6 提高企业会计信息披露质量的对策建议
6.1 监管部门完善审计背景高管监管制度
6.1.1 强化审计背景高管简历披露机制
6.1.2 限制审计背景高管任职监督型岗位
6.1.3 提升监督型高管法律风险
6.1.4 提高监督型高管的法律监管地位
6.2 企业推进审计背景高管管理方式改革
6.2.1 合理配置审计背景高管资源
6.2.2 建立审计背景高管内部监督机制
6.2.3 组织审计背景高管开展职业道德教育
致谢
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