反舞弊机制

反舞弊机制（精选六篇）

反舞弊机制 篇1

第二, 完善企业治理结构。管理层舞弊是指管理层所蓄谋的舞弊行为。《企业内部控制基本规范》中所述的“董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权”。即属于该类舞弊范畴内, 除此之外, 财务报表舞弊也是其主要表现形式。由于舞弊者地位较高, 影响力较大, 手段更加隐秘, 通常更难防范。高级管理层如果凌驾于内部控制之上, 就会使得内部控制失效, 从而导致舞弊行为, 这就表明现行内部控制定位偏低, 其作用对象往往仅限于高级管理层以下。预防该类舞弊, 就必须将内部控制上升到企业治理层面, 完善企业治理结构则是防止该类舞弊行为的一个有力手段, 可以从以下几个方面着手:首先, 改善企业股权结构, 健全企业治理结构的基础。股权结构代表了企业控制权的分布, 决定了股权持有人以及利益相关者的权力和利益关系, 同时对企业的经营方式也会产生影响。股权结构可以分为股权高度集中型、股权适度分散型、股权高度分散性。对于股权高度集中型的企业, 绝对控股的大股东虽然可以积极参与企业治理, 但绝对控股地位决定了其难以受到约束和制衡, 舞弊行为很难发现或者控制。同时也容易产生控股大股东和管理层串通舞弊, 损害中小股东利益的行为。股权高度分散型的企业, 虽然可以避免上述问题, 但由于股权分散, 容易形成“强管理人、弱股东”的格局。在这种情况下, 容易产生管理层基于自身利益而做出损害股东的行为。股权适度分散性则可以是较为合理的股权结构, 保证一定的股权集中度, 但没有绝对控股地位的股东, 而是几个持股数量相当的大股东, 从而达到制衡作用, 可以规避前面两种股权结构下产生的问题。其次, 加大外部董事比例, 完善独立董事制度。外部董事的存在可以在一定程度上约束内部董事的行为, 减少内部董事和管理者串通的可能性, 使董事会更有效地监控管理活动, 防范舞弊的发生。我国已经建立独立董事制度, 要求上市企业董事会必须含有独立董事, 但现实中, 独立董事不独立的现象比较普遍, 独立董事很大情况下是由大股东推选产生, 其势必倾向于代表大股东的利益, 不独立情况很容易发生。因此, 企业应完善独立董事制度, 使独立董事的作用发挥到实处。企业可以规范选聘机制, 将提名权定位中小股东权利, 实行大股东规避制。此外, 建议建立长短期激励机制结合的薪酬机制, 使独立董事重视企业的长远发展而非短期利益。最后, 发挥监事会应有的作用。监事会是由股东大会选举产生并对股东大会负责, 监督企业董事、经理和其他高级管理人依法履行职责。其职能的一个重要方面, 就是检查企业的业务、财务及其他会计资料。因此, 健全的监事会可以减少董事会和管理当局的会计舞弊行为。

第三, 建立舞弊监督程序。通过严格的检查监督制度及时发现舞弊行为, 可以将损失降到最小程度。内部审计是对舞弊的监督检查的一个主要措施。内部审计产生于企业内部, 对企业的实际经营状况、财务状况更了解, 容易觉察到企业的危险信号, 反应也会更快捷, 可以及时发现并尽早控制舞弊行为。此外, 内部审计等舞弊监督程序本身的存在, 也可以在一定程度对舞弊主体带来一定的威慑作用。

第四, 加强信息沟通、建立匿名举报制度。信息交流机制包括内部交流和内外交流两个方面。内部交流是指企业内部的信息交流沟通。如果信息交流机制不通畅, 就会产生信息不对称的问题, 这样舞弊行为产生的机会就越大。内外交流则是指企业外的人员和企业的内部的沟通。供应商、客户这些企业外的人员也会观察到舞弊者违反内部控制、奢侈的个人消费等情形, 如果内外沟通机制顺畅, 他们就可以及时将信息反馈到企业内部, 从而引起企业内部人员的重视, 减少舞弊的发生。匿名举报制度可以减少人们由于报告舞弊而遭到报复的顾虑, 从而使信息沟通更顺畅, 可以及时发现舞弊行为。在现实中, 很多舞弊行为都是由匿名举报而发现的, 因此建立起可科学有效的信息沟通系统, 包括设立匿名举报机制, 对于舞弊的预防和发现都能起到很好的作用。可以由监察室归口管理匿名举报机制, 处理会计、财务或审计等方面的举报, 进行调查, 并定期向董事会汇报。

反舞弊自查报告 篇2

根据集团“阳光做人、规范做事、诚实守信、廉洁自律”活动的要求，为落实做好生产管理部廉洁自律精神，生产管理部组织部门全员，结合个人与部门的工作情况，通过对照检查及时发现问题和疑惑，并及时予以规范、弥补和改正，对照廉洁准则进行自我检查与自我监督，进一步为培养良好的工作作风明确了方向。现将自查情况报告如下。

一、部门自查情况回顾

2016年6月20日，生产管理部按照公司审计法务部邮件要求，特组织部门全员会议对相关文件进行学习，并对照《廉洁自律行为自查表》开展自查工作，部门全员通过学习文件牢固树立了人生观、价值观和正确的权力观、利益观。明确了廉洁自律，避免只停留在文件上和口头上，要坚持理论与实践相一致。通过本次学习，生产管理部全员更加深刻地认识到反腐倡廉教育的重要性和紧迫性，决心把开展廉洁自律作为当前一项重要的任务，切实上心入脑、认真自查，从而培养良好的工作作风。

二、学习心得

1、遵守纪律，廉洁自律。

通过学习，生产管理部全员进一步增强了纪律观念，增强了自律意识，自觉遵守各项相关规定，坚决地做到了在思想上、行动上与集团保持高度一致。按照公司行为准则严格要求自己的行为：工作高效热情，不推搪、不拖拉、不马虎；办事清正廉洁，不刁难、不吃请、不谋私。有效地做到了自重、自省、自警、自励，严格地要求自己进一步树立廉洁奉公的良好形象。

2、敬业自律，求真务实。

认真贯彻落实集团“阳光公约”方针政策，依法办事，把实现好、维护好、发展好公司根本利益作为思考问题和开展工作的出发点和落脚点，切实加强自律建设。积极发扬求真务实作风，坚持一切从实际出发，不断提高工作效率和服务水平，努力做出经得起实践检验的业绩。坚决纠正形式主义、弄虚作假、办事拖拉、推诿扯皮等不正之风。做到科学求实，勤奋敬业。

三、存在的问题与不足

1、理论学习不够细致、不够深入、不够系统，思考认识还不够到位。有时忙于工作事务，忽视学习。在时间少任务重的情况下，学习有所放松。学习是个长期的积累过程，部门全员仍需继续努力，加强学习，总结不足。

2、理论与实践的结合还不紧密，实践不够全面彻底。由于平时工作规律性不够，没有准确把握住事物的本质。从而导致了分析、解决问题的能力不足，工作重点不够突出，工作水平有待提高。需要进一步坚持理论与实践保持高度的一致。

四、整改措施及下一步努力方向

1、严格执行公司各项自律规定，自觉抵制各种不正之风。从思想上加强理论学习，不断提高自身素质、业务技能，增强学习的自觉性。

2、坚持廉洁自律、自觉接受公司监督。从思想源头上下功夫，做到头脑清醒、立场坚定、业务优良，做到清正廉洁、自重、自省，以身作则。

生产管理部全员通过自查工作，提高了部门整体的思想认识，但是仍还有差距和不足之处，生产管理全员在今后的工作中，一定会严格遵守纪律，强化廉洁自律意识，努力克服自己存在的问题和不足，以集团要求为准绳，更加廉洁自律，更加坚定地和各种不正之风、各种不良现象作坚决的斗争，自觉接受公司的监督。

生产管理部

反舞弊机制 篇3

一、独立审计市场的界定及特征

独立审计市场是指在独立审计活动中由审计委托者、审计者和被审计者及其他利益相关者所进行的交易行为, 以及由此所构成的权利和义务关系。独立审计市场的本质就是把审计服务作为一种商品在市场化条件下进行的买卖交易, 但是它与一般的商品交易又有显著的不同, 其主要特征一个是审计市场所提供的审计服务的专业性较强, 其主要的外在表现形式为审计报告, 而作为普通的大众很难识别其质量。另一个就是审计服务的影响范围较大, 涉及的社会利益较广, 而且审计服务的主要产品—审计报告的应用属性是双重的, 一方面审计委托者从自身利益出发要求审计服务, 另一方面社会公众实际也是审计服务的需求者, 这种双重需求的不完全一致性会导致审计者受到外界的压力, 继而影响注册会计师自身的独立性和职业判断。

二、舞弊行为动因的经济学分析

1. 供求理论分析

从本质上讲, 独立审计也是一种商业行为, 就是上市公司提供财务报告, 交由会计师事务所审计并提供审计意见。会计舞弊行为与多种多样的假冒伪劣产品市场一样, 同样有供给和需求双方。如果没有上市公司对假账的需求, 会计师事务所的失职行为是难以想象的, 那是一种只有损失, 没有收益的行为, 不会形成会计舞弊行为市场的。上市公司对假账的需求是我国独立审计市场上舞弊行为的原发动力。加上注册会计师或者出于疏忽, 或者合谋舞弊形成供给, 这个市场就形成了。而且供需双方容易结成一个不可分割的利益体, 利用独立审计市场的高度信息不对称, 以各种复杂的财务报告来掩饰舞弊行为。

2. 成本效益分析

任何市场活动中的舞弊行为, 其本质上是一种超越市场规范的界线而牟取的超额利润的经济行为, 在行为的发生过程中, 舞弊行为在很大程度上是通过行为人预先的利弊权衡与理性预计后付诸实施的。对舞弊行为的成本效益分析其具体构成主要有: (1) 舞弊行为的实施者为舞弊而付出的费用, 属个别成本。 (2) 预防和打击舞弊行为所支出的费用, 即舞弊的惩罚成本或惩治风险。 (3) 可预期的合法收益, 即舞弊行为人为实施舞弊行为而放弃的从事合法经济活动所可能获得的收益, 即为舞弊行为的机会成本。

如果市场运行机制完善, 经济监督机制有效, 合法经济活动的效益明显高, 则放弃合法经济活动而选择舞弊行为的机会成本就高, 故而将会有较少的人选择舞弊行为。反之, 若从事合法经济活动的预期利润较低, 则选择舞弊行为的动因就有增长之势。

从现阶段我国独立审计市场下分析, 注册会计师行业可谓是高收益行业, 属专业性较强的知识型产业经济, 由于非专业人士对其出具的审计报告难辨真伪, 再加上现有法律对其惩罚较轻, 即面临的惩治风险较低, 收益与成本明显不平衡, 从而助长了注册会计师事务所的串通舞弊行为。

三、反舞弊机制的构建框架

审计的目标就是要规范经营主体的经济活动, 从而完善审计机制。要有效治理我国独立审计市场下的舞弊行为及其注册会计师的“合谋舞弊”, 除了强调平衡注册会计师与管理当局的利益冲突外, 其关键措施是建立一套完善的反舞弊机制, 从而完善我国独立审计市场的运行机制。反舞弊机制的构建框架如图所示:

1. 道德保障机制

一是道德保障机制在反舞弊机制中起到指导的作用。道德约束是一种自律约束, 它相对于法律的强制力而言, 虽然是一种“软约束”, 但是道德规范一旦内化为人的信念, 其作用是不容忽视的, 对于舞弊行为而言, 不仅是信用危机, 也是道德危机。在独立审计市场下, 注册会计师应该自己管理自己, 自己给自己制定规则, 自己监督并自己遵守。经历了一系列的财务丑闻的冲击, 注册会计师行业受到了前所未有的诚信打击, 不论政府部门还是广大社会公众对注册会计师行业的公信力有了质疑。要想重塑注册会计师的形象, 必须从自身道德文化做起。严格遵守职业道德, 尤其要重视诚信建设, 建立诚信激励约束机制, 加大对舞弊行为的处罚成本以增加失信成本。二是个人道德约束机制的完善, 包括保持职业谨慎、合理的职业判断、提倡持之守恒、排斥唯利是图, 更好的约束自己。三是, 强化注册会计师的道德风险意识, 增强注册会计师的独立性。风险意识是审计行业的执业者必须具备的, 风险意识并不仅仅限于具体审计业务工作中的审计风险的预见和控制, 现在需要加强的是道德风险意识, 这种素质往往优先于前者, 是道德保障机制的灵魂所在。

2. 法律保障机制

法律保障机制是反舞弊机制建立的法律依据和重要组成部分。通过成本效益分析来看, 舞弊行为的增加很重要的一个原因就是注册会计师面临的惩治风险较低。因此, 必须加大会计舞弊行为的处罚力度, 有效发挥法律的威慑力, 并确立明确的民事责任的赔偿机制, 同时要加强刑事处罚。独立审计是一项具有高度社会责任和执业风险的行业, 若民事赔偿机制不完善而仅承担有限责任, 会造成舞弊行为的代价的减轻, 成本与效益的不对等, 必然会增加实施舞弊的动因, 从而不利于民事责任对注册会计师行为的有效约束。因此, 必须加强对注册会计师行业的法律机制的完善。例如, 美国国会颁布的《2002年萨宾纳斯-奥克斯》法案对规范会计师事务所的行为具有重要意义, 其中规定了关于公众公司会计监督委员会、审计独立性、公司责任等重要内容, 它不仅对美国具有里程碑的意义, 对我国更具有深远的借鉴意义。我国在注册会计师行业方面正与国际接轨, 因此我国应在立法上进一步加强对注册会计师行业的规范。

3. 技术保障机制

技术保障机制是查出舞弊行为的有力支持。在查处被审计单位的舞弊行为时, 注册会计师必须设计有效地审计策略并加以合理运用, 才能达到提高审计效率, 降低审计成本的目标。在舞弊审计中, 注册会计师实施的审计程序不是一般会计报表审计的常规程序, 主要运用延伸性审计程序和附加审计调查程序, 这些审计程序要求注册会计师非常讲究审计策略或审查艺术, 并运用合理的判断方法。其实施的基本技术有分析性复核法、税项分析法、交易实质分析法以及资产质量分析法等。随着审计技术的信息化发展要求在舞弊审计中必须面对审计环境的变化, 运用现代审计技术开展计算机审计, 设计并制定审计策略, 从而防范舞弊审计风险, 可以广泛运用现成的数据处理程序, 进行定量和定性过滤分析。

4. 制度保障机制

在舞弊审计中, 既需要审计行业内部的自律制度, 更需要外界社会公众的监督机制。一是自律制度。即外在的要求转化为审计职业人员的内生意识目标, 并通过审计人员的自律行为或者自我约束机制而发生作用。自律性制度是攻击方约束的制度结构, 在独立审计中, 行业自律应包括两个基本构成:职业自律和质量的控制。二是监督管理制度。对注册会计师行业的监督制度, 一方面, 来自注册会计师协会的监管, 注册会计师协会主要负责注册会计师执业资格的认定, 主要是通过资格考试以及继续教育等方式和途径, 执业技术规则与主业道德准则的制定, 并由其监督注册会计师对这些行业管理规则的遵循, 并给与惩戒。另一方面, 是来自政府方面的监管。相对于注册会计师协会的监管, 政府的监管独立性与强制性更好。政府有关部门应颁布详尽的相关法律法规, 对注册会计师及其会计师事务所的执业资格、执业范围、执业技术规则、职业道德准则及执业质量监督与处罚进行规范。通过行业自律制度与政府监管制度的结合, 从而规范注册会计师行为, 有效防止舞弊行为的发生。

综上所述:通过供需理论和成本效益理论分析了我国独立性审计市场下舞弊行为产生的动因, 建立了包括道德保障机制、法律保障机制、技术保障机制以及制度保障机制四位一体的反舞弊机制, 从而促进了我国独立审计市场的完善和健康发展。

摘要：近几年国内外揭露了一系列的会计舞弊事件, 引发了社会公众对注册会计师行业的信任危机。从经济学视角分析, 审计舞弊, 既有市场需求动因, 也有舞弊成本低廉的因素。要重塑审计权威, 必须着力构建与完善我国道德、法律、技术以及制度保障四位一体的反舞弊的运行机制, 必须对舞弊行为加以严惩, 以治理和防范审计人员与被审计单位“合谋舞弊”行为的发生, 促进我国独立审计市场的健康发展。

关键词：独立审计市场,反舞弊机制,经济学

参考文献

[1]陆秀芬.基于构建和谐社会的会计诚信问题的研究[J].财会月刊, 2009 (1)

[2]黎仁化.资本市场中舞弊行为的审计策略[M].北京:中国时代经济出版社, 2006 (6)

[3]耿道乾.工程审计中应重点关注串通舞弊现象[J].审计实务, 2008 (3)

内部审计与反舞弊实务范文 篇4

主 讲：邱健先生（高端审计管理老师/咨询师，精通审计全盘管理精通内控风险管理）

课程对象：企业内部审计、内部控制部门负责人，拥有内部审计职能的纪检监察部门负责人，从事内部审计、内部控制实务操作的部门主管及一般员工，其他对内部审计、内部控制感兴趣的有识之士，以及想提高企业综合管理能力的优秀积极人士。

授课方式：课程全部采用先进企业现用实际案例解析说明＋启发式讲授＋互动式教学＋小组游戏＋角色扮演＋系统介绍。【课程背景】

我国是以中小企业为主的国家，中小企业的发展会在很大程度上影响到国家经济的增长。一项针对2004年我国全部中小工业企业的研究报告指出，近年来，中小企业发展迅速。从2001年到2004年的短短三年间，新增企业10万余家，增长了61.05%；总资产规模也上升近六成，而工业增加值、产品销售收入及利润总额均翻了一番；2004年中小工业企业创造的利润是2001年的近2.5倍，年均增长达34.4%。但目前我国中小企业的发展仍存在诸如民营企业很难发展为大型企业，中小企业的平均寿命过短，中小企业体制不健全等问题。这些问题的出现固然有外部竞争环境的原因，但中小企业经营管理不完善、不到位是其根本原因。内部控制与内部审计作为公司治理的核心内容，应发挥重要作用。

内部审计是现代公司治理的一部分,并且内部审计与公司治理之间存在互动关系。内部审计既是公司治理的一部分,同时又是评价治理有效性工具之一。由此,基于公司治理而产生了诸如战略审计、风险管理审计等新型的内部审计业务。有效的公司治理是保证内部审计充分发挥作用的前提,而内部审计作用的充分发挥又可以促进公司治理的完善和发展。

现在，我国正处于全面发展的时期，改革开放进入关键时期。但是腐败成为了我国最大的社会污染，它不仅造成各种经济损失，而且还构成了对我国共产党及其政府的合法性的严重挑战，引起了党和国家领导人的极大关注和忧虑，企业内存在的一些消极腐败现象屡禁不止，有的还日趋严重，所以我们必须从腐败现象当找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台 http://qy.thea.cn/

下的特点入手，把防腐败放在一个重要的位置上面，尽最大的努力来降低腐败发生的可能性，提出可行的政策，使有关人员无空子可钻，达到让其不想腐败，不能腐败，也不敢腐败的目标。

故加强内部审计与反舞弊方面的理论和实务培训是中国企业的当务之急。【课程价值】

1、理解内部审计部门的定位

2、理解如何成为合规的“内审人”

3、了解内审人员能力模型和职业发展通路

4、掌握内部审计标准化流程和注意事项

5、掌握具体循环舞弊审计要点

6、学习先进企业的审计和稽查经验，思考内审如何适应时代的变化 【培训内容】

一、审计理念、团队及能力

1、内审定位和目标 1.1内审定位探讨 1.2IIA定义 1.3内审目标探讨

2、内审职业环境和未来十大转变

3、思想上如何成为“合格”的内审人 3.1通用要求 3.2职业要求

4、内审职业胜任能力模型和职业发展通道 4.1胜任能力模型内容 4.2胜任能力模型举例 4.3职业发展通路构建 4.4职业发展通路模型举例

5、内审团队组建和能力打造 5.1内审团队分类 5.2内审人员招募

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5.3能力打造方法

6、内审与其他部门的关系 6.1与监事会、审计委员会关系 6.2与其他各部门关系

二、内审实务

1、内审工作标准化流程之准备阶段工作 1.1如何选择对象 1.2如何分配资源 1.3如何协同

1.4如何出具审计方案 1.4.1方案目的 1.4.2方案作用 1.4.3出具步骤 1.4.4制定方法 1.4.5制定要点

2、内审实施阶段工作 2.1原则问题

2.2审计通知及入场会 2.3资料收集 2.4审计方法十一种 2.4.1访谈法注意十二点 2.4.2审核分析四法 2.4.3观察法 2.4.4函证法 2.4.5盘点法八技巧 2.4.6因果法和果因法 2.4.7拉窗帘法

2.4.8遵循法和思维创新法 2.4.9解剖麻雀法和高屋建瓯法

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2.4.10否定之否定法 2.4.11红旗标志 2.5抽样

3、内审底稿编制及审阅 3.1编制内容，证据相互印证 3.2底稿参考模版 3.3底稿审阅

4、内审报告编制和分发 4.1报告形式和内容 4.2报告五要点 4.3报告发送

5、国际内部审计标准介绍（红皮书体系解读）

6、后续审计 6.1如何沟通和保证 6.2后续审计范围及方式

7、内审质量管理 7.1底稿和报告复核 7.2项目抽查 7.3质量评估

8、内审保密和安全管理

9、内审三级档案管理

三、舞弊风险理论及舞弊调查

1、舞弊风险理论

2、常见舞弊类型

3、有效舞弊预警和调查方法

四、各业务循环审计要点和案例研究

1、人力 1.1审计要点 1.2查处诀窍

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1.3案例研究

2、财务 2.1审计要点 2.2查处诀窍 2.3案例研究

3、采购 3.1审计要点 3.2查处诀窍 3.3案例研究

4、物流 4.1审计要点 4.2查处诀窍 4.3案例研究

5、生产 5.1审计要点 5.2查处诀窍 5.3案例研究

6、研发 6.1审计要点 6.2查处诀窍 6.3案例研究

7、销售 7.1审计要点 7.2查处诀窍 7.3案例研究

8、信息系统 8.1审计要点 8.2查处诀窍 8.3案例研究

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9、投资筹资 9.1审计要点

五、其他

1、内审沟通技巧和冲突化解 1.1沟通技巧 1.2冲突化解

2、内审部门在内控体系推进建设中的作用 2.1内控体系推进部门设置 2.2内审部门的作用

3、内审、内控、风险管理的关系

六、思考

内审如何适应互联网化的发展 【讲师介绍】 邱健先生

高端审计管理老师/咨询师

精通审计全盘管理精通内控风险管理 教育经历：

邱健老师，1973年出生于湖南株洲，41岁，常住珠海，国际注册内部审计师（CIA），国际注册内部控制师（CICS），高级风险评估专业人员证书（RAPC），国际注册信息系统审计师（CISA），国际注册管理会计师(CMA)。工作经历：

1.2009—2013年，中国五百强排名247，全球乳业前十名的伊利集团（员工十几万人）集团审计部总监，伊利商学院高级培训师

2.2006—2009年德豪润达电器股份集团（2004年深交所上市，下属公司10余家，员工两万多，珠海最大民营企业）审计监察部经理

3.2001—2006年广东威尔医学科技股份集团（2004年深交所上市）审计部经理，负责协助董秘的上市工作

4.1994--2001年香港汇达家具集团（员工5000多人，大陆4个工厂）财务部主管，后提升为审计部经理

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老师优势：

邱健老师曾在外资、民营、中国五百强国有控股企业工作，并有在三家国内大型上市集团公司工作的经验，长期从事审计监察管理、内控与风险管理等职位超过19年，是国内极少数主讲专业的审计、内控与风险管理的高端老师，特别是“伊利集团”被评为全国内审工作先进企业，邱老师在这方面取得了宝贵的经验。审计监察管理：在内部审计各领域的实际操作中具有非常丰富的实战经验，有一整套先进、严谨、实用的审计管理理念，具备内部审计管理平台的系统建设和团队领导能力。

内控与风险管理：参与组织和策划伊利集团内控体系建设和内控自评工作，将风险管理嵌入到内控体系当中，对内控和风险管理体系的建立、维护、持续改进等具有丰富经验，对内控和风险管理最新理论有深入研究。咨询辅导项目：

曾经组织和策划伊利集团内控体系建设和内控自评工作，目前在福建泉州一家大集团公司，做内控体系和风险管理咨询管理和项目辅导，包括企业内控管理，风险管理，内控框架和指引落地工作，内控和风险管理体系建设，内控和风控自评等。授课风格：

邱健老师钻研审计内控风险管理约20年，历经多行业多组织运营模式，善于将精深的理论与丰富实践经验相结合，并以通俗易懂语言进行教学。老师善于在讲课中例举多年经验中经典案例、行业内典型案例进行教学,使学员听得懂,记得住,能运用。另外，老师善于启发学员进行思考，如何将学到的成果与本企业的实际相结合开展工作，并给予对应指导。服务特色：

邱健老师秉承审计人严谨风格，培训前、中、后闭环控制，不断总结提升讲课和服务水平。老师每次培训前都开展课前调查，根据反馈的学员背景、资历、人数等调整授课方案，以求做到最贴合学员实际，达到最好的培训效果；培训中积极接收学员反馈意见，进行双向沟通，满足学员需求；培训后跟进培训效果，持续提升讲课和服务水平。培训课题：

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审计监察类：《企业内部审计》《审计战略和审计体系构建》《各类型审计开展实务》《合规体系建设和反舞弊实务》《多种审计模式结合开展实务》《卓越绩效评估（审计）》《审计咨询与评估》

内控类：《企业内部控制》《COSO框架和内控规范指引》《内控评估》《内控体系建设实务》《各业务循环内控实务》

风险管理：《企业风险管理》《全面风险管理框架》《风险识别和评估》 综合管理类：《内部控制与风险管理》《内部控制与内部审计管理》《内部审计与反舞弊实务》 服务客户：

浙江海亮集团、黑龙江中国移动、广东中国移动、呼和浩特抽水蓄能发电集团、骆驼蓄电池集团（襄阳）股份有限公司、中建三局集团、深圳建设集团有限公司、深圳市建筑设计研究总院有限公司、三源特种建材有限公司、内蒙古伊利集团、东莞华南印刷（香港）有限公司、德豪润达电器股份公司、广东威尔医学科技股份公司、香港汇达家具集团、东莞华智彩印包装有限公司、九牧厨卫股份有限公司、珠海航电电缆有限公司、珠海纳思达集团、广东科旺电器集团、福建泉州森源家具集团、广州白云电器、太阳诱电电子集团、深圳三诺电子集团等。

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反舞弊机制 篇5

一、会计舞弊行为与诚信文化的逻辑关系

从社会学角度来看, 会计行为属于一种道德文化现象, 会计行为的选择在很大程度上由会计系统的价值取向决定。会计系统中伦理问题的存在, 主要源于由会计行为所引发的利益冲突, 以及由此折射出的会计人员价值观层面的矛盾和对立。因此, 会计行为是由会计系统所认同的价值观决定的, 在一定程度上会计行为的堕落意味着会计价值观的腐败。

从诚信文化视角解读会计行为, 首先需要确定“文化”这一核心概念。由于研究者的研究动机和立场不同, 文化的定义也各不相同。20世纪60年代初由Kluckholn和Strodtback提出的以价值观来定义文化的思想被众多学者所接纳。虽然价值观是个无形的存在, 却内在地左右着行为人的决策和行动。

因此, 文化作为组织核心价值观的代表, 调节并规范组织的一切生产与管理行为。诚信文化作为组织文化价值观的一部分, 渗透在组织的会计文化系统中, 进而影响会计文化价值观, 并在一定程度上影响相应的会计行为。简单地说, 诚信文化通过影响和塑造会计价值观, 对会计行为产生内在的作用力。反过来说, 会计行为既是诚信文化的外在体现, 也是继承和延续诚信文化的主要载体。将会计行为模式作为诚信文化演变的现象来考察, 可以检验文化因素在管理实践中的有效性, 诊断诚信文化建设中的问题和漏洞, 进一步完善会计文化体系。

二、会计舞弊行为的诚信文化解读

从根本上说, 会计舞弊行为频繁发生的重要原因之一就是文化的腐败乃至缺位。在对影响会计舞弊行为因素的考察中, 组织的诚信文化背景是不容忽视的内在要素, 概括起来主要有以下四个方面。

(一) 公司高管会计诚信意识淡薄

在市场经济条件下, “立信, 乃会计之本”, 信用是会计工作的生命线, 高管人员具有诚信意识, 不仅是一种资源, 而且与重大利益相关。守信者会得到利益, 而失信者必将付出沉重的代价。然而目前, 我国《刑法》、《公司法》和《证券法》对董事等高级管理人员诚信义务的规定不够全面, 对未能勤勉尽责的高级管理人员并没有针对性的有效处罚措施。上市公司董事等高级管理人员普遍缺乏制约, 其权利义务不对等, 职务履行过程中的越权和违规行为屡禁不止, 尤其是会计诚信意识淡薄, 在面临授意、指使, 强令其伪造、变造会计资料的情况下, 放弃原则违心操作。这种配合作假的行为, 虽然不具有主观动机, 但都形成了会计舞弊行为。

(二) 会计人员职业道德素质不高

会计职业道德伴随着会计文化的产生而产生, 是会计文化的有机组成部分。一方面, 它不能超越会计文化而独立存在, 而只能与会计文化同步前进;另一方面, 会计职业道德是会计文化的展示和表现, 在体现会计文化在企业乃至社会上的认知和评价的同时, 促进会计文化的发展。

然而, 近年来, 随着我国改革开放的不断深入, 旧的会计行为规范在一定程度上被否定, 逐渐失去了对会计人员的约束力, 而新的会计职业道德还没有完全建立起来, 未能形成对会计人员的有力约束, 造成了目前我国会计职业道德权威失落的状况。在这种情况下, 我国企业会计文化败坏, 会计人员的职业道德素质普遍不高, 甚至少数会计人员会计职业道德沦丧, 经受不住经济利益的诱惑, 主动违法犯罪。

(三) 社会功利主义文化的不良影响

在市场经济条件下, 整个社会活动参与者的功利主义取向越来越明显。企业作为社会的一员, 在强调经济利益最大化的大文化环境下, 会计人员和管理层都容易丧失理性的职业判断, 为了追逐企业利益和个人利益的最大化, 不惜铤而走险串通作弊, 如粉饰经营业绩、编制假账、虚报利润等, 侵害利益相关者甚至国家的利益。同时, 相对于企业高级管理人员, 会计人员处于从属地位, 这也导致了会计人员职业道德的依附性。在一个舞弊盛行的企业里, 会计人员即使没有作弊的主观意愿和动机, 也很难洁身自好。

(四) 会计文化与科学的会计价值观不相容

会计文化是会计管理的基础和依据, 如果会计文化倾向与科学的会计价值观不相适应, 就会导致会计管理模式的偏差。例如, 美国崇尚个人主义的文化在组织激励与管理中曾发挥了积极的作用, 但是安然、世通等事件的曝光也暴露了其对会计管理的误导性的一面。同时也可以看到, 对个人主义的过分强调会加剧会计组织内部的利益纷争, 使会计系统的官僚性更加明显。个人主义盛行, 在一定程度上提高了会计舞弊的动机。在我国, 会计文化与科学的会计价值观的相容, 还需要会计人员在今后较长时间内不断努力。

三、诚信文化对会计舞弊行为的治理机制

会计舞弊行为治理机制的优化, 需要全面诊断和考察企业的会计文化环境, 明确企业会计文化在会计舞弊行为治理机制中的主要作用, 以便有针对性地修缮会计文化的纰漏和错误, 从而从根本上改善会计行为, 达到抑制会计舞弊行为发生的目的。

(一) 诚信文化对规避会计舞弊行为的价值导向

诚信文化不仅是一种观念和思维方式, 从实践性上来说, 它同时还作为一种行为方式、一种作风和生活习惯, 在明确指出人们在大部分时间里应该如何行为的同时, 还为会计人员的行为提供道德标准和正确的价值引导。会计人员是在诚信文化土壤中成长起来的特殊群体, 诚信文化的优劣与完善程度决定了这一群体的质量。优良的诚信文化基础能培养稳定的价值观, 通过价值观进行道德和诚信教育, 将高尚的道德要求内化为职业品行, 赋予会计人员正确的职业判断能力;而诚信文化基础薄弱的组织缺少对外来文化的过滤和免疫能力, 容易导致模糊的行为标准和混乱的价值立场。

同时, 优秀的诚信文化能在组织内部营造以会计诚信为核心的会计文化。会计文化作为企业文化的一个子系统, 是企业文化在会计领域的集中反映, 它不但使会计人员在主观上拥有团结一致、积极向上、勤奋工作的精神状态, 还在会计组织内部形成客观、公正、诚实、守信的群体意识, 为会计人员提供共同的价值准绳, 对会计人员的个人行为起到了监督和评价的作用。

(二) 诚信文化对会计激励机制的完善

诚信文化有利于良好的组织管理, 它突破了原有的纯理性管理的框架, 从文化的角度审视管理, 使组织管理更富有人情味和文化色彩。诚信文化体现了以人为本的管理理念, 能够在组织内部形成一个重视人、尊重人、理解人、关心人的良好氛围, 它将会计人员的自我实现作为激励的最终目标, 不仅丰富和完善了物资激励方式, 还通过必要的精神激励, 增强会计人员的归属感和成就感。更重要的是, 诚信文化实现了会计人员的自我激励。建立在会计人员自我尊重基础之上的自我激励, 赋予了会计人员高度的职业自豪感和责任感, 使他们更加忠诚于自己的职业, 自觉保持会计行为的道德性, 维护自己的职业声誉。

(三) 诚信文化对会计控制机制的加强

诚信文化提高了会计控制机制的有效性。组织的会计控制规则包括正式规则和非正式规则。正式规则是指正式制定的规章制度和相关法规;非正式规则属于意识形态领域的自我规范。一方面, 组织的制度文化以法律、法规和部门章程等正式规则形式对会计人员进行有形的刚性约束;另一方面, 组织的精神文化以价值观、会计精神和会计职业道德等非正式规则形式实现了对会计人员的柔性约束。可以说, 即使在最完善的经济环境中, 正式规则也只是决定行为选择的总体约束的小部分, 大部分的行为空间是由价值观、伦理等非正式规则来约束的。因此, 诚信文化在提高制度规范效力的同时, 弥补了制度约束的漏洞, 解决了组织制度变迁时会计人员可能遇到的伦理问题, 最大可能地消除会计行为的不确定性冲动。

(四) 诚信文化对构建和谐会计环境的激励

根据系统论的观点, 任何事物都处于一定的内外环境之中, 其生存和发展都离不开环境, 会计活动也不例外。会计诚信文化有助于形成会计人员的感召力和价值共识, 减少不必要的内部摩擦, 进而构建和谐的会计环境。

首先, 诚信文化的教化功能营造了互助、融洽的学习环境。优秀的诚信文化能形成良好的学习氛围和道德气氛, 锻炼意志, 净化心灵, 学习为人处事的艺术, 保持会计人员之间团结协作的和谐关系;其次, 诚信文化的优化和约束功能构建了更富有人性化和道德性的制度环境。诚信文化是一种内生的无形力量, 它体现着以人为本的人性化管理思想, 提倡和谐的内部制约机制, 既有利于培养会计人员对组织管理制度的认同感, 又促进了群体道德规范和行为准则的形成, 实现外部约束与自我约束的有机统一;最后, 诚信文化的凝聚和协调功能增强了会计人员的归属感。优秀的诚信文化强调团队协作和集体主义精神, 它使会计人员围绕组织的共同愿景, 凝结成极大的群体合力, 产生奋发进取的集体意识。在此基础上, 诚信文化还能增进会计人员之间的互相信任和有效沟通, 提高信息交流的速度和效率, 通过协作和信息共享创造组织的整合力量和放大效应。总之, 在当前建设社会主义和谐社会的大背景下, 如果缺少有力的诚信文化支持, 会计人员个体价值得不到尊重, 就难以消除个体意识之间甚至个体意识与群体意识之间的潜在矛盾冲突, 和谐的会计环境就无从谈起。

四、诚信文化视角的会计舞弊治理策略

优秀的诚信文化不但能促进会计人员伦理素养的提高, 而且为会计人员的行为选择提供净化的道德文化环境和正确的价值引导, 从而为企业进一步改善和规范会计行为提供一个新的视角。因此, 应从以下六个方面加强会计诚信文化建设, 进而进一步完善会计舞弊行为的治理机制。

(一) 加强以诚信为本的企业文化建设

市场本身并不能保证效率, 有效的市场除了需要有效产权和法律制度的配合之外, 还需要正直、合作、公平、正义的道德基础, 即以“诚信为本”的企业文化。对会计行业来说, 营造诚实守信的文化环境尤为重要。会计诚信是企业文化的重要组成部分, 是企业诚信的一个子系统, 只有加强企业文化建设, 进而建立起完善的企业文化体系, 才能在会计人员中间培育起诚实守信的群体意识, 为会计行为提供正确的价值引导。而要进行企业文化建设, 必须在企业内部形成领导以身作则、大力倡导, 会计人员积极参与、互相监督的良好局面。在日常工作和生活中要鼓励企业上下言行一致, 在组织内部广泛开展诚信宣传教育活动, 树立诚实守信的榜样, 使会计诚信的价值观深入会计人员意识深处, 进而指导他们的职业行为。

(二) 构建企业会计伦理准则

组织不仅是一种文化创造, 也是一个伦理实体。对会计人员来说, 诚信为本和客观性属于职业伦理的范畴, 因此需要在会计文化体系中培育必要的伦理基础。伦理能够有效解决经济活动中投机取巧、自私、自利等机会主义行为。建立企业会计伦理准则, 对会计行为进行法制约束和道德引导的双重规范, 能够为会计人员营造更好的道德文化环境, 有利于和谐会计环境的构建。此外, 还要建立相应的会计职业道德奖惩机制, 加强对会计职业道德的考核与监管。实际操作时, 应注意在不盲目趋同于国际惯例或照搬经验的基础上, 借鉴中外优秀文化成果。同时, 考察传统文化的利弊, 并结合中国国情, 趋利避害, 制定行之有效的会计伦理准则。

(三) 强化对会计行为的企业文化激励

激励是企业管理过程中不可或缺的环节和活动, 有物质激励和精神激励等多种类型。有效的激励可以成为组织发展的动力保证, 实现组织目标。精神激励属于组织的一种人本文化, 可以培养会计人员的心理认同感, 进而形成相应的自律能力。文化激励有效性的前提是, 企业首先要培育一种优良的主流文化, 这种主流文化氛围不但是企业管理的非正式规则, 也是企业内在的激励与控制机制。优良的企业文化有健康完善的文化体系, 它能不断吸纳社会文明体系的精华, 对会计人员进行正面的激励。而病态的企业文化则会产生负面影响, 紊乱会计人员的价值观。为了充分发挥企业文化的正面激励效果, 必须推广并传播文化要素的影响力, 并通过制度强化和舆论导向启发会计人员的觉悟, 开发其潜能。除此之外, 还可通过正式声明阐释企业管理中文化资源的重要位置, 注重对日常企业文化要素的管理, 奖励和宣扬典范, 使会计人员感受到切身的文化关怀, 形成正直、团结、创新和积极向上的行为惯性。

(四) 加强会计主管部门的诚信建设

财政部门是会计工作的主管部门, 它是执行国家财经政策及财经法律法规的组织者、指挥者和监督者。会计诚信的建设, 首先必须建设优秀的财政部门会计工作文化。作为会计工作主管部门的财政部门, 一是要加强行风建设, 进一步提高财政部门对诚信重要性的认识;二是要采取切实有效的措施, 解决存在的不诚信问题;三是要严格会计从业资格证书发放、注册登记和年检制度, 定期对会计人员继续教育培训单位的培训工作进行检查、考核和评估;四是要切实监督检查各个单位是否依法设置账簿, 会计资料是否完整, 会计核算是否符合国家统一会计准则或会计制度的规定, 依法治理不具备自律能力和不能自觉遵守职业道德的会计人员, 为会计诚信建设创造条件和提供法律支持。

(五) 建立和完善会计诚信教育机制

世界各国都将会计诚信作为会计职业道德建设的重点, 对会计人员进行职业规范。会计人员的职业判断在很大程度上取决于对会计诚信的理解和认识。一个缺乏诚信的会计人员, 很难做到依法办事、客观公正。而当今社会, 会计涉及到社会的各个方面。凡是有经济活动的地方, 就有会计职业、会计人员和会计人员的职业道德。会计职业道德渗透到社会的各个角落。因此, 会计诚信文化体系的构建不仅需要企业内部对会计人员进行包括职业道德在内的各方面的教育, 最重要的是还需要在全社会建立会计诚信教育机制, 加强对会计人员的诚信教育, 强化市场主体和会计人员的会计诚信观念和信用意识。

(六) 塑造会计诚信的社会文化

诚信文化的缺失不仅是会计领域特有的现象, 也不仅是会计人员特有的现象, 实质上是新时期全社会面临的普遍问题。为了保证会计信息的真实可靠, 不仅要打造会计诚信, 还要建立社会诚信, 只有全社会做到诚实可信, 才能够保证会计人员守信, 才能够提供真实可靠的会计信息。因此, 必须将会计诚信建设纳入到整个社会的信用体系建设之中, 并与我国市场经济发展相适应。

摘要：许多企业的会计信息失真主要因会计舞弊引起。会计舞弊不仅误导各会计信息使用者的决策, 而且严重损害社会经济资源的合理配置, 其发生有着不容忽视的会计诚信文化因素。本文从诚信文化的视角, 探讨其在会计行为选择中的内在作用, 并提出有效预防会计舞弊行为的策略, 以达到有效治理的目的。

关键词：会计舞弊,诚信文化,治理机制

参考文献

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反舞弊机制 篇6

关键词：财务报表审计,会计舞弊,揭露机制

随着我国国民经济的发展，会计工作对于企业的发展越来越重要，而财务报表的审计作为会计工作的重要环节之一，在实际的发展过程中，存在着会计舞弊的现象，使得财务报表的审计出现失真的现象，对企业的长远发展产生了不良的影响，因此，为了确保企业的平稳健康发展，在进行财务报表审计的过程中，需要建立健全会计舞弊揭露机制，避免在审计的过程中，会计出现违法操作的行为，确保财务报表审计工作的真实性，为企业的发展奠定坚实的基础。

一、会计舞弊揭露机制存在的问题

（一）审计程序存在缺陷

就目前来看，在对企业财务报表进行审计的过程中，审计程序存在着缺陷，形成了“上有政策，下有对策”的格局，在大部分会计舞弊的行为当中，多采取虚构的经济行为，借助关联交易的方式，串通舞弊，会计审计人员依靠现有的审计方式，很难能够发现舞弊行为，使得舞弊揭露存在一定的困难。

（二）审计成本较高

在进行财务报表审计的过程中，舞弊者往往处心积虑的根据现行的监管政策以及审计的手段进行设计，而会计师在进行审计之时，要想防止出现舞弊的现象，需要增大审计的范围，这会增加审计的时间，使得审计的成本提高，而大部分企业往往重视经济效益，在运行的过程中，尽可能的降低运作成本，因此，导致会计审计不能够达到应有的效果[1]。

二、建立有效会计舞弊揭露机制的措施

（一）实现政府介入

在对财务报表进行审计的过程中，要想提高会计舞弊揭露的效果，需要实现政府的介入，尤其是对于我国而言，舞弊现象十分的严重，实施政府介入，规范市场运行秩序显得十分必要。同时，政府介入到会计舞弊揭露过程当中之时，需要强化自身的主导作用，对存在的舞弊行为进行严厉的制裁，遵循依法治国的政策，稳定市场经济的环境。此外，政府介入到财务报表审计的过程当中，能够给予相关工作人员一定的压力，确保其能够积极投入到会计舞弊揭露工作当中，有效的防止舞弊现象的出现[2]。

（二）建立健全会计揭露体系

在建立有效会计舞弊揭露机制的过程当中，需要建立健全会计揭露体系。首先，建立完善的工作评价制度，使得制度之间形成相互牵制的格局，以会计揭露内部工作评价制度为工作规范，约束其他类型的规则制度；其次，工作人员需要收集、整理之前财务报表审计中存在的舞弊现象，总结处理舞弊现象过程中的经验教训，并组建专门的分析小组，借助以往的处理经验，制定出可行性的会计舞弊揭露方案，并根据所表现出来的舞弊行为，视情节的轻重予以相应的处罚；最后，根据当前会计舞弊揭露机制的发展趋势，进行合理的总结分析，对部分不符合当前发展规律的制度进行相应的调整，设定切实可行的制度标准，确保会计揭露顺利进行[3]。

（三）梳理利益双方的关系

在进行财务报表审计的过程当中，由于企业自身的审计委托关系较为复杂，而这部分复杂的关系通常会对审计的程序造成一定的影响，使得审计过程存在繁琐的现象，甚至在审计的过程中会出现无源头可循的现象。因此，在会计舞弊揭露机制建立的过程当中，需要梳理财务报表审计过程中，委托与代理双方的关系，建立专业性较强的人才机制，把企业的竞争转化成为领导的任命中，同时，鼓励企业进行并购行为，使得自身利益诉求相一致的双方能够借助合并的方式，增大企业的经营规模，从而使得市场活跃起来，并利用市场经营，在C PA专业的人才体制当中加入替换机制。此外，还需要明确对外报告会计部门的产权责任，使得会计部门能够按照实施进行核算，防止其对企业经营者的相关决策进行干涉。

（四）构建风险评估体系

企业在运行的过程当中，主要就是为了追求经济效益的提高，而要想提高企业自身的经济效益，就需要在规避风险的前提条件之下，尽可能的降低企业运行中的损失，从而提升企业的经济效益。而企业在实际的经营过程当中，要想实现这一目标，就需要构建相应的风险评估体系。其中从企业的角度来说，由于社会中的行业众多，企业在发展的过程中，所进行的经营活动都存在着一定的差别，这就使得风险评估存在着明显的差异。对风险评估造成影响的因素主要来自于企业本身的经营活动、价值取向以及自身承受风险的能力，而这部分风险因素都能够在企业的财务报表中体现出来，企业本身所从事经营活动的特点，会展示在财务报表周期性的资金流向上，同时，企业在运营中所采取的价值取向是激进的方式还是保守的方式，在企业财务报表的平均准备金水平方面都能够得到清晰的表明，而企业自身所能够承受风险能力的大小，也能够在财务报表的财产准备金率上得到明确的结果，因此，企业的财务报表能够把企业在运营过程中所展现出来的实际情况清晰的展现出来，而在这一基础之上，构建风险评估体系能够有效的对企业自身经济状况的变化进行监控，从而最大限度上为企业的经营活动提供风险预警，防止企业出现不必要的经济损失，提高企业的经济效益。

（五）强化内部监督

建立有效的会计舞弊揭露机制，还应当强化内部监督。强化内部监督的主要目的，就是为了能够有效的避免企业在运营过程中非法记录经济活动的行为，能够对企业的经营活动进行有效的控制。要想强化内部监督，就需要建立相应的监督部门，而这一监督部门需要独立于企业其他类型的监督机构之外，其主要职责就是对财务报表审计中会计舞弊的行为进行有效的监督，并且，这一监督部门在建立的过程中，需要对相关的工作人员进行严格的审查，确保其具有正确的价值观以及职业道德素质，尤其要注意，一旦监督人员在工作的过程中出现问题，需要及时的给予处罚，从而保证监督工作的公正、公平性，促进会计舞弊揭露机制的正常运行[4]。

三、结语

随着时代的发展，企业的财务工作愈加的重要，在对企业财务报表进行审计的过程当中，需要建立有效的会计舞弊揭露机制，通过政府的介入，完善会计揭露体系以及强化内部监督等多项措施，确保会计舞弊揭露工作的顺利进行，确保企业诚信经营，从而维护市场运行的稳定性，促进企业长远发展的实现。

参考文献

[1]李静.基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究[J].财经界,2014,(23):257.

[2]江辉.基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究[J].金融经济(理论版),2015,(10):203-205.

[3]林艳.基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究[J].经贸实践,2015,(14):83,85.