租赁业务

租赁业务（精选十篇）

租赁业务 篇1

关键词：黄金租赁,特点,核算

根据黄金市场发展的需要, 我国商业银行为拓展自身业务, 为产金和用金企业提供融资服务, 对符合行业规划和产业发展要求的大型企业, 推出黄金租赁这一新型的融资业务。黄金租赁是指符合条件的企业向商业银行提出申请, 要求开展黄金租赁业务, 满足自身经营活动的需要, 到期后归还相同品种、相同数量的黄金并支付黄金租赁利息的业务。

一、黄金租赁业务的特点

自黄金租赁业务推出以来, 颇受市场的青睐, 黄金租赁受到黄金生产企业和加工企业以及商业银行的追捧, 主要是其具有三大特点:一是租赁期限具有灵活性。在租赁期间客户可以根据自身经营管理需要随时归还黄金, 终止黄金租赁业务。对于提前终止的租赁业务, 商业银行可以根据提前终止合同的时间收取一定费用, 以弥补损失, 同时客户也可在租赁业务存续期间根据自身的需要申请展期。二是租赁价格具有灵活性。由于目前我国商业银行体系并未形成统一的黄金租赁市场体系, 也没有统一的黄金租赁费用标准。银行在开展这一业务时, 为了满足大客户需求, 可以进行一对一客户服务, 同一银行对待不同客户租赁定价可以根据业务开展的具体情况而有所不同;同一客户在不同银行会遇到不同的租赁定价, 因此租赁价格双方可以进行平等地商榷, 从而满足合作双方的需要。三是租赁操作具有灵活性。一方面对于企业来说, 对租赁的黄金在租赁期间拥有处置权, 既可以用于生产经营活动, 也可以在黄金市场变现后进行资金周转, 以满足单位的资金需求;另一方面对于商业银行来说, 闲置的黄金只会增加仓储成本, 而将黄金租借出去, 银行就可以获得中间业务收入, 提高自身的经济效益, 同时黄金租赁不占用贷款头寸, 办理方便, 又不受用途限制, 筹资成本一般低于商业贷款, 因而得到商业银行和企业的青睐。

二、黄金租赁方式

按照运作方式黄金租赁分为两种, 一种是企业把所租赁的黄金用于生产;在租赁期满后, 用自身的库存黄金去归还银行, 减少企业黄金库存量;另一种是企业把所租赁的黄金变现, 用于资金周转;租赁期满后, 通过上海黄金交易所购买新的黄金来归还。第二种方式企业要承担价格波动的风险, 为了规避风险, 企业又有两种操作方式, 一是与银行办理黄金租赁业务的相关手续后, 可委托银行通过上海黄金交易所出售所租赁的黄金, 再以同样的价格买入与租赁期限相同的黄金期货合约, 锁定到期后需要偿还黄金数量和支付的金额, 对于期间所发生的黄金租赁费用、买进和卖出黄金现货及期货合约的手续费用等均由商业银行承担, 银行按合同约定的成本向企业收取业务费用。二是企业本身具有上海黄金交易所会员资格, 企业自己也可在上海黄金交易所卖出开展租赁业务所得到的黄金, 以相同的价格买入与租赁期一致的黄金期货合约, 锁定到期应偿还黄金的数量和金额, 买进和卖出黄金现货及期货合约的手续费等由企业自己承担, 银行只根据合同约定收取按租赁价格计算的费用。

三、黄金租赁账务处理

企业和银行开展的黄金租赁在性质上属于融货业务, 现行的会计制度和会计准则并未对融货业务的会计核算作出具体规定, 目前有四种观点:投资收益、经营性租赁、交易性金融负债和存货, 笔者认为前两种观点从理论上和核算方法都不甚合理, 后两种观点针对不同的黄金租赁方式, 可采取不同的方法。

投资收益是指企业对外投资所取得的收益或损失, 投资收益是针对“投资”而言的, 而黄金租赁是融货业务, 与投资并不存在逻辑关系, 把租金和还金之间的差额计入“投资收益”, 不符合会计准则。而经营性租赁一般主要是指固定资产的租赁业务, 如仪器、设备等。但是黄金租赁属于原材料租赁业务, 或者还会作为资金流转的一种方式, 按经营性租赁进行核算, 在财务上也是无法操作的。

交易性金融负债是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债。采取交易性金融负债账务处理方式时, 企业期末要对黄金租赁业务所产生的相关资产、负债进行确认、计量, 把按黄金市场价格计算的交易性金融负债公允价值与其账面余额之间的差额, 记入“公允价值变动损益”, 租赁费用记入“财务费用”。

采用存货账务处理主要是把租入的黄金用于生产经营活动, 按正常的原料入库进行处理, 入库成本根据前一日标准金收盘价计算。出库时企业按平时一贯的计价方式核算。返还黄金时, 把它视作为存货发出或成本结转就行了。

无论交易性金融负债会计处理还是存货会计处理都不适用于为套期保值而开展的黄金租赁业务, 如果企业只是采用套期工具为规避价格风险, 会计处理就要考虑采取“套期保值”账务处理模式。

黄金租赁业务所发生的费用主要包括黄金租赁费、黄金现货和期货合约买卖过程中发生的手续费等, 但是黄金租赁还会产生一定的间接成本, 如交易保证金等。在实际操作过程中应着重注意如下几点:一是要尽量缩短交易时间间隔, 防止交易时价格有所波动而造成损失;二是向银行申请授信额度时, 要确保有一定资金可随时使用;三是要密切关注黄金价格走势, 黄金价格出现大幅上涨时, 保证金减少, 要做好理财操作;黄金价格出现大幅下跌时, 要准备充分的流动资金。

金融租赁业务 篇2

1、融资租赁业务；

2、吸收股东1年期（含）以上定期存款；

3、接受承租人的租赁保证金；

4、向商业银行转让应收租赁款；

5、经批准发行金融债券；

6、同业拆借；

7、向金融机构借款；

8、境外外汇借款；

9、租赁物品残值变卖及处理业务；

10、经济咨询；

11、中国银行业监督管理委员会批准的其它业务。

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一、租赁申请

式，并收集客户及项目的基础资料。

二、业务考察、评估、受理

根据公司对客户及项目的考察办法，业务人员将对客户从资质、资信、经营情况及整体财务状况等方面进行客观、全面的评估，评估合格者，公司正式受理租赁申请。

三、业务洽谈

业务部门根据对客户和项目的评估结果补充收集相关资料，与客户进行商务洽谈及信息交流，同时与客户洽谈有关租赁期限、利率、还款方式等租赁要素，形成租赁合作框架。

四、业务审批

业务人员根据项目实际情况及租赁方案，形成书面材料并提交公司审批。

五、签订租赁合同

在公司对项目审批通过后，业务人员根据批复条件会同律师设计法律文本，并在与客户协商一致后签订租赁相关合同及协议。

客户向公司递交《租赁申请书》，表明租赁需求；公司相关业务部门向客户介绍业务流程及业务模

六、设备的交付及验收

公司与客户共同完成设备交付及验收工作。公司可代为办理进口货物所需的进口、报关、付汇以及货物运输、保险等手续。

七、交货付款

在设备验收合格的基础上，由客户向公司出具《到货确认书》及《货款支付申请书》，公司对外付清全部货款。租赁期间，设备所有权在公司，使用权在客户。

八、收取租金

按照合同约定，客户需按时足额向公司支付租金及其他相关费用；一般情况下，租金包括租赁本金和利息两部分。

九、租赁期末租赁物的处理

租赁期满，根据合同约定，租赁公司以名义价格将租赁物的所有权转让给客户或办理续租手续。

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一、租赁项目方案（1）租赁标的：某设备

（2）设备售价：人民币7,510,000.00元

（3）融资金额：人民币7,000,000.00元，融资比例为93.21％（4）租赁利率：人民银行公布的同期贷款利率上浮一定比例（5）租赁手续费：租赁年初收取租赁总额一定比例的手续费（6）租赁保证金：承租人向出租人提供租赁项目还款保证金（7）租赁期限：根据设备情况及承租人的偿还能力，设定项目期限

（8）租金支付方式：根据租赁项目及承租人的现金流情况，商定租金偿还方式，通常可按月、按季度、按半年或按年等支付方式。

（9）租赁物保险：由承租人出资投保，险种为机损险和财产一切险等出租人认为必须的险种；保险第一受益人为租赁公司，保险年限需覆盖租赁年限，投保比率不得低于未还贷款本金的120％。

（10）担保：提供租赁公司认可的还款保证，可采取多种担保方式，如：提供第三方担保人，提供抵、质押物等。

（11）租赁期满，根据合同约定，租赁公司以名义价格将租赁物的所有权转让给客户。

二、租赁操作流程图

三、需签署的相关合同

《设备购买合同》、《租赁合同》、《保证合同》等法律文本。

1、什么是租赁？它与买卖、借贷有何区别？

1、什么是租赁？它与买卖、借贷有何区别？

答：租赁是以收取租金为对价而让渡有体物占有、使用和收益权的一种交易。

租赁同买卖的区别在于让渡的权利不同。租赁只让渡标的物的占有、使用和收益权，而买卖则让渡标的物的包括处分权在内的完整的所有权。正因如此，适合于买卖的标的物的类别范围，是远远大于适合于租赁的标的物的类别范围的。例如，水泥可以买卖，却不能租赁；股票也可以买卖，也不能租赁。

租赁与借贷的区别在于让渡的标的物的类别不同。如果标的物不是有体物，而是货币（一般等价物），那就是借贷。

2、什么可以租赁？什么不可以租赁？

2、什么可以租赁？什么不可以租赁？

答：在使用中不会转化为它物的有体物以及能发挥相对独立功能的有体物，都可以租赁。这样的有体物就是通常所说的动产和不动产。债权不可以租赁，股权不可以租赁，知识产权和特许权之类无形资产不可以租赁，人或人才更不可以租赁。只有有体物才可以租赁。即使是有体物，如果是在使用中会转化为它物的（例如，燃料、原材辅料）或者不能发挥相对独立功能的（例如，零部件），那也不可以租赁。

3、租赁有哪些类别？

3、租赁有哪些类别？

答：《企业会计准则—租赁》在讲到租赁的分类时说，租赁分为“融资租赁”和“经营租赁”。《中华人民共和国合同法》中则有〖租赁合同〗和〖融资租赁合同〗这样两个列名专章。由此可见，租赁分为两大类：一大类是“融资租赁”（也叫“金融租赁”），另一大类有两个叫法，或者叫“租赁”或 “经营租赁”。

4、什么是融资租赁和经营租赁？二者的根本区别是什么？

答：按合同法的说法，凡是租赁物是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，而向出卖人买来并出租给承租人的，就是融资租赁。按租赁会计准则的说法，融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。该准则还规定，凡是在租赁期届满时，租赁资产的所有权一定转移给承租人的，或者，届时承租人有廉价购买租赁资产的选择权的，或者，租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分（不短于75%）的;或者，承租人所付的全部租金折现到起始日的数值不小于租赁资产购置成本的90%的，或者，该租赁资产只适合于该承租人使用的，只要符合其中一条，就都是融资租赁。可见，从经济实质而不是法律关系来剖析，融资租赁无异于承租人用出租人提供的抵押贷款购买所需的资产，或是出租人对承租人的分期付款销售。

融资租赁的经济实质不是从法律关系来剖析，融资租赁无异于承租人用他人（这里是出租人）提供的抵押贷款购买所需的资产。国外也有称融资租赁为“变相的分期付款销售”的。意思是说，承租人向出租人支付租金的行为，类似于买受人向出卖人的分期支付货款。

融资租赁交易至少涉及三方当事人，即租赁公司、出卖人和用户企业。在融资租赁交易中，在租赁公司和用户企业之间是各以出租人和承租人的身份订立融资租赁合同。在租赁公司同租赁物提供者之间是各以出卖人和买受人的身份订立买卖合同（或具有买卖合同性质的其它契约性文件，例如，“所有权转让协议”之类）。

在融资租赁交易中，出租人既不向承租人交付租赁物（实物交付），也不向承租人提交货物提取单或货物发票之类的所有权凭证（名义交付），总之，出租人无任何交付责任。货物（租赁物）的交付责任由出卖人承担。

就租赁物的购买问题，租赁公司也可以委托它人（包括承租人）购买。当租赁物是租赁公司委托它人购买时，租赁公司同被委托者之间是委托代理关系，后者是租赁公司在购买中的代理人。买卖合同的价款由租赁公司提供，买卖合同项下的货物的所有权归租赁公司。租赁公司当然仍将是租赁物的所有权人。按照企业会计准则的说法，凡是并非融资租赁的租赁，就是经营租赁。

二者根本区别在于，融资租赁的出租人基本上不承担租赁物的余值风险，而经营租赁的出租人则一定要承担租赁物的余值风险。

5、什么是余值？什么是余值风险？

答：余值是租赁期限届满时租赁物尚存的公允市值。余值风险是指在出租人通过租金所收回的价值不足租赁物在起始时的原值的情况下，该余值小于出租人未收回的租赁物的原值部分。

6、什么是租赁保证金？

答：关于租赁保证金，以下几点值得注意：1)租赁保证金并不是为融资租赁合同的正式订立而支付，也不是融资租赁合同成立的证据，因此，它不是立约定金；2)租赁保证金的支付，并不是融资租赁合同生效的唯一条件，因此，它不是成约定金；3)租赁保证金通常在融资租赁合同完全履行时返还，因此，它不是解约定金；4)在融资租赁合同中，在某方违约时，并不是以租赁保证金收受方没收该保证金，更不是以向支付方双倍返还该保证金的方式解决，而是由违约方按合同的约定赔偿损失，因此，租赁保证金也不是违约定金。固然，租赁保证金可用于冲抵应付租金或延迟利息或损失赔偿金，但也就仅仅是冲抵而已。损失赔偿额的确定仍需依合同的约定或法院或仲裁机构的裁定。综上所述，租赁保证金应视为是某种形式的承租人预付款，是其自行承担该融资租赁项目中的风险的基金。

8、融资租赁合同有哪些基本类别？

答：有典型的融资租赁合同、转租式融资租赁合同和回租式融资租赁合同这三个基本类别。

所谓典型的融资租赁合同是指并非转租式或回租式的融资租赁合同，亦称直接融资租赁合同，简称融资租赁合同。

所谓转租式融资租赁合同是指此类合同有特别条款约定，其中的承租人有权同时以出租人的身份同第三人，即最终承租人，订立其租赁物件和租赁期限与本合同完全相同的另一融资租赁合同。

所谓回租式融资租赁合同是指此类合同的出租人和承租人同时是相关的买卖合同的买受人和出卖人。也就是说，融资租赁合同中的承租人和相关的买卖合同中的出卖人，是同一人。

9、融资租赁合同出租人和承租人各自的合同义务和权利是什么？

答：融资租赁合同出租人的合同义务是向承租人转让租赁物的占有、使用和通过使用获得收益的权利及不发生侵犯这些权利的行为。融资租赁合同出租人的合同权利是收取租金和费用。

出租人对租赁物的所有权，是该融资租赁合同得以成立的前提。换句话说，出租人对租赁物的所有权是针对任何人的。

融资租赁合同出租人的对租赁物的所有权是附条件的所有权，即，是在让出了占有、使用和通过使用获得收益的权利之后的所有权。也就是说，融资租赁合同中出租人所保有的，仅仅是所有权中的处分权。出租人对租赁物的处分权的行使，是受融资租赁合同条件所约束的。出租人对租赁物的任何处分，必须以不减损承租人对该租赁物的占有、使用、收益权为前提。

承租人的合同义务是支付租金及费用和不发生侵犯出租人对租赁物的处分权的行为。融资租赁合同承租人的合同权利是占有、使用租赁物和通过使用获得收益。

10、哪些是融资租赁合同的承租人可能侵犯出租人对租赁物的处分权的行为？

答：向第三方出售、转让、抵押、（未经出租人同意）出租租赁物、将租赁物用于投资或抵债、（未经出租人同意）将租赁物作重大改造或迁离合同约定的设置地点等等，都属于承租人侵犯出租人对租赁物的处分权的行为。

11、在融资租赁交易中，出租人要承担因购买该货物所产生的经济后果吗？为什么？

答：在融资租赁交易的买卖合同中，尽管买受人是出租人，为此它要支付货款，然而，向谁买、买什么，以什么条件买，所有这一切，却都是要由承租人决定的。因此，随附于租赁物所有权的风险就必须归于承租人，而不是归于通常情况下的买受人/出租人。在这里，出租人尽管是租赁物的法定所有权人，但却并非其经济所有权人，因此不承担因购买该货物所产生的经济后果。

12、在融资租赁合同期限届满以及承租人完全履行了其合同责任的情况下，通常对租赁物有哪几种处理方式？

答：通常有返还、留购和续租三种处理方式。承租人对租赁物的廉价购买任择权就是承租人可以自主决定是否在租赁期限届满时以合同约定的某个低廉的、象征性的价格购买该租赁物的权利。续租就是在本融资租赁合同终止后，双方仍以出租人和承租人的身份和仍以该租赁物为标的物，接着履行下一个融资租赁合同。不言而喻，由于租赁物价值的减少，下一个融资租赁合同的租金也必将降低。

留购或续租与原来的融资租赁合同的权利义务的关系：凡是融资租赁合同中约定，在合同期限届满时，在承租人完全履行了其合同责任的前提下，它有对租赁物的廉价购买任择权（留购），或以某种较低的租金续租的权利，这些权利的行使，不仅有上述条件的满足这一前提，而且还有该融资租赁合同的终止这一前提。届时，双方在融资租赁合同中的权利义务，随该合同的终止而灭失。双方又各以出卖人和买受人的身份订立转让某货物即原先的租赁物的所有权，或者以新的出租人和新的承租人的身份订立另一以原先的租赁物为新的租赁物的另一融资租赁合同。因此，这些权利义务的履行，应视为是双方对于在该融资租赁合同终止时必将进行另一交易的承诺的兑现。也可视为是承租人在该融资租赁合同中的后合同权利。

13、什么叫合同期限与租赁期限？起租日怎样设定？约定租赁期限的长度时主要考虑因素是什么？ 答：融资租赁合同的合同期限是始自该合同生效之日、止于该合同终止之日的履行期间。

融资租赁合同的租赁期限是指承租人向出租人租用租赁物的期间。它的要素包括起始时点（某年某月某日）和时间长度（几个月）。至于终止时点，则由这两个要素推导得出。

融资租赁合同一旦生效，合同期限就开始了。然而此时出租人尚未开始付款，承租人对租赁物的占有无从谈起。所以，设定一个以不同于合同生效日的起租日为始点的租赁期限，较为合理。租赁期限是据以计算租金的，所以应该主要以承租人占有出租人提供的资金的始点和期间长短为依据，这是我国融资租赁业界较为通行的作法。

租赁期限的时间长度通常用月数或年数表示。在约定租赁期限的长度时，通常考虑的，不是该租赁物的折旧年限，而是以下三个因素：1）承租人在自起租日起计算的、运用包括租赁物在内的全部资产进行经营活动的未来年份里各年各期的现金流预期，即各年各期将有怎样的支付租金的能力；2)如何避免因租赁期限过长而加大租金中所含的财务费用（例如，资金占用期超过五年时其计息利率会显著提高）；3）如何避免因租赁期限过短而丧失税务当局关于融资租赁项下固定资产可以加速折旧的优惠待遇。

14、什么是承租人根本违约？承租人根本违约时应如何处理？

答：所谓承租人根本违约，除了承租人发生对租金的实质性拖欠外，还包括承租人发生了合同约定的应视为侵犯出租人对租赁物的处分权的行为。

承租人根本违约时应该作损失赔偿。其下限至少是要补偿出租人的未收回的购置成本。其次，从《中华人民共和国合同法》第二百四十八条关于“承租人经过催告在合理期限内仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金”的规定看，在一定条件下，出租人将有权要求承租人加速支付。这也是一种损失赔偿的、带有处罚性质的方式。当然也不能一概而论。《中华人民共和国合同法》第二百四十九条的如下规定：“当事人约定租赁期间届满租赁物归承租人所有，承租人已经支付大部分租金，但无力支付剩余租金，出租人因此解除合同收回租赁物的，收回的租赁物的价值超过承租人欠付的租金以及其他费用的，承租人可以要求部分返还。”总之，损失赔偿的方式，通常应该在合同内约定，否则，就应依《中华人民共和国合同法》的规定执行。

15、融资租赁合同的担保可以有哪些类别？各有何特定要求？

答：融资租赁合同是否需要担保由双方约定。就承租人履行其对出租人的金钱给付债务的担保而言，1）可行的担保方式包括保证、抵押和权利质押，而动产质押、留置及定金，则不适用；2)这里的保证人，必须是并非承租人的第三人；这里的抵押人或出质人，则既可以是承租人，也可以是并非承租人的第三人；3）由第三人提供保证时，保证人同出租人（债权人）之间宜以书面形式订立单独的保证合同，该保证合同独立于融资租赁合同（主合同）之外，是融资租赁合同的从合同；4）由第三人提供抵押或权利质押时，抵押人或出质人可以同出租人（债权人）以书面形式订立独立于融资租赁合同（主合同）之外的抵押合同或质押合同，构成融资租赁合同的从合同；也可以在融资租赁合同中通过相应的担保条款约定；由承租人提供抵押或权利质押时，则通常宜于在融资租赁合同中通过相应的担保条款约定。就对融资租赁合同期限届满时租赁物的残值的担保而言，1）此类担保只适用于当融资租赁合同中据以计算租金的金额不是租赁物购置成本的全部，而是其某个百分数时；2）此类担保可行的担保方式同上；3）此类担保的提供者，既可以是并非承租人的第三人，也可以是承租人；4）此类担保所担保的数额，可以是租赁物购置成本与据以计算租金的租赁物购置成本之间的差额加上该差额在租赁期限内的利息，也可以是承租人与出租人商定的某个数额，总之，需在相应的担保合同或担保条款中具体约定；5）在融资租赁合同中必须约定在合同期限届满时租赁物的评估变现方式。评估变现值小于约定的残值的部分，就是担保债务；评估变现值大于或等于约定的残值时，担保债务自动解除。

16、融资租赁合同的生效通常需附哪些条件？

答：融资租赁合同的生效通常需附条件，这些条件可能包括但不限于：一）合同当事人已经签字盖章、相关的买卖合同已经订立、相关的担保合同已经订立、租赁保证金已经给付；二）在买卖合同是进口合同的情况下，则还有进口许可的取得；三）在本合同是转租式融资租赁合同的情况下，则还有以本合同的承租人为出租人和以本合同的租赁物为租赁物的另一融资租赁合同的订立；四）在本合同是回租式融资租赁合同的情况下，则还有承租人的董事会对承租人向出租人转让其自有资产的所有权的批准。

17、融资租赁合同通常会需要哪些附件？

答：融资租赁合同的附件通常包括但不限于：一）合同当事人营业执照；二）合同当事人的法定代表人或其授权人的资格证明；三)相关的买卖合同及其全部附件；四)相关的担保合同；五)租赁物验收报告；六)租赁物财产保险合同副本；七)（租金用外汇支付时的）外汇（转）贷款登记证副本；八)（出售回租情况下的）承租人董事会相关决议；九)出租人盖章的各种工作单证，例如，租前息通知单、合同成本结算单、租金应付日期及成本余额通知单、各次租金通知单，等等。

18、融资租赁合同在何种情况下解除？分别应如何处理？

答：融资租赁合同在下述情况下解除，即租赁物未交付、合同法定无效、租赁物毁损灭失或者合同一方根本违约。若融资租赁合同中没有约定合同解除时的处理，则应按《中华人民共和国合同法》第二百四十八条或第二百四十九条的规定执行。

融资租赁合同因租赁物未交付而解除时，出租人应向承租人返还承租人已向出租人支付的全部金额。由此造成的损失是否及如何在合同当事人之间分担，由合同约定。

融资租赁合同因合同法定无效而解除时，（一）若系出租人过错，承租人应有权选择请求索回全部已付金额，或者选择留购租赁物。留购价应是出租人所承担的购置成本扣除承租人已付金额后的差额；

（二）若系承租人过错，出租人应有权选择收回租赁物，或者请求承租人即时支付出租人所承担的全部购置成本；

（三）若系双方过错，则出租人应向承租人返还承租人已向出租人支付的金额，出租人从租赁物公开拍卖或承租人留购中所得价款应该用于冲抵其所承担的购置成本，冲抵后的余额应归承租人所得，冲抵后的不足部分应由承租人向出租人补足。

融资租赁合同因租赁物毁损或灭失或者合同一方根本违约而解除时，如何进行损失赔偿，由合同约定。也就是说，在合同中应该有相应的条款，对过错方如何赔偿损失作出明确的约定。

19、回租中的买卖同一般买卖有何异同？确定回租中的标的物时需有哪些考虑？

答：由于售后回租中的出售和租入是同时发生的，因此，交易的过程中不存在出卖人向买入人的实物交付和承租人对租赁物的验收，也就是说，不存在通常货物买卖中的物的流动。同时，企业将该实体财产出卖，随之又租入，因此也不导致对该实体财产实际占有和使用状况的改变。换句话说，该企业在进行了该售后回租之后，其对该项交易的标的物的占有、使用条件毫无变化。

为使售后回租交易合法，首先，被出售的货物必须是该企业自己既有的、而且未曾向任何人抵押的财产，当然，更不能是正在作为诉讼标的的财产或已列入企业破产财产的财产。为了确认这一点，通常需要通过某种确认产权的程序，例如，该财产所有权的公证等。其次，作为企业的固定资产，其出售还需要有一定的批准程序。例如，对于国有企业而言，需有相应的国有资产管理部门的批准；对于有限责任公司或股份有限公司而言，需有其董事会批准该项出售的相应决议；对于上市公司而言，则还需有其股东大会的相应决议和相应的披露程序。上述买卖交易的价格由买卖双方商定，但通常都必须有一个合理的、不违反会计准则的定值依据作为参考，例如该财产的账面净值或经合格的资产评估机构评估的公允价值等。20、回租与拆借、抵押贷款各有什么不同?

答：回租与拆借根本不同。任何拆借，都仅仅导致金钱债的发生，而与任何实体财产的买卖，即其所有权的转移无关。如果某项交易不含有我们上面所说的实体财产所有权的转让这一买卖行为，则它就不能被认定为是融资租赁交易，也不能被认定为是售后回租。

回租与抵押贷款根本不同。抵押贷款的前提是，借款人（金钱债务人）或第三人是抵押物的所有权人，而在回租中，承租人不是借款人，而是租赁债务人；承租人也不是租赁物的所有权人，而仅仅是租赁物的占有、使用人。

售后回租这种交易方式的目的，是在基本上不改变企业资产规模和不影响对其既有实体资产使用和借以受益的的前提下，变其某些实体资产为金融资产，以改变其资产结构，提高其资产的流动性，以满足其特定的经营需要。例如，有些企业，通过售后回租取得现金价款，用于偿还此前为购置该固定资产所借入的银行长期贷款，从而既使其可以将银行核准给予的十分宝贵和有限的授信额度更有效地用作流动资金之需，也使银行的信贷结构更加合理，商业化的步伐得以加快。又如，某些大型证券公司，在已往的经营中，其对下属机构的实物投资过多，严重影响其总资产的流动性，因而也限制了其利用银行证券质押业务的机会。通过售后回租，可以大幅度地改变其资产结构，大大提高其货币资金及证券资产的比重，从而为其扩展自营证券业务的主业，创造有利的条件。还有，在优势企业对其它企业的合并、兼并中，迫切需要一定的资金用于安置职工和供进行适度技术改造及扩大适销产品生产规模的流动资金之需。这时，它们将自有的或被合并、兼并企业的有效实物资产向融资性租赁公司出售并同时租入使用，就可以在一定程度上减轻信贷压力，缓解上述资金瓶颈，促进国有企业资产重组的成功，等等。

23、融资租赁对市场各方参与者有何好处？

答：融资租赁在加速折旧、促进企业技术进步和大宗产品销售、提高产品竞争力等方面具有独特的优势，在欧美等发达国家已成为仅次于银行贷款的第二大金融工具。融资租赁作为一种金融工具——把制造业、流通业、金融服务业紧密地结合起来，使各行各业的参与者受益良多。

（1）对需求方的好处：解决资金不足的困难；加速折旧，充分享受税收等方面的优惠；降低负债比率，优化资产结构；增强资产的流通性；手续简便，节约时间；降低风险等。

（2）对供应方的好处：以租促销，扩大产品销路和市场占有率；保障货款的及时回收；简化产品销售环节，加速企业资金周转等。

（3）对合作银行的好处：利用租赁公司的中介功能，控制资金投向，分散信贷资金风险；通过租赁公司的专门帐户，保证资金的安全；增加银行的结算业务等。

22、融资租赁有哪些市场功能？ 答：企业从外部融资通常可以有股权融资、发行债券、银行贷款和租赁融资等方式。

同股权融资相比，租赁融资对企业的好处有：不仅程序上要简单得多，而且可以避免分散自己的股权利益或过多地披露自己的商业秘密。

同发行债券相比，租赁融资对企业的好处有：我国当前债券市场还很不发达，取得进入此类资本市场的资格这一点，远非易事。与之相比，租赁融资在程序上要简单得多。

同利用银行贷款购买相比，租赁融资对企业的好处有：可以节约银行对本企业的授信额度；可以根据自己的现金流的需求，协商十分灵活的租金支付方式；在一定条件下可以享受加速折旧优惠；可以在不减损对自己固定资产使用的前提下，提高自身资产的流动性；如果某企业有上述需求，而其控股母公司或关联方有剩余资金，则可以假手某融资性租赁公司，以委托租赁的方式，将该资金用于该企业；内部决策程序或许可以简单一些。

21、什么是联合租赁、杠杆租赁和委托租赁？它们之间有何共同点？

答：联合租赁是具有经营融资租赁业务资质的租赁公司之间的一种合作方式，是由一家租赁公司出面同用户企业订立融资租赁合同，而所需资金（租赁融资）则是由这些租赁公司分别提供的。这些公司将按各自提供资金的比例承担风险和得到报酬。

杠杆租赁是租赁公司自己只提供较小比例的资金（例如20%—30%），而其余的资金则来自外部。由资金提供者按各自提供资金的比例承担风险和得到报酬。

委托租赁是租赁公司完全不承担风险、只是作为受托人替出资人（委托人）以租赁方式运用和处分信托财产的租赁。

租赁业务 篇3

风险广泛地存在于各个领域。一般认为，风险是指在一定条件后果下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度，或者说损失或收益发生的不确定性。飞机融资租赁的风险来源于许多不确定性因素，是多方面并且互相关联的。从风险的表现形式，风险可控性方面认识和判断飞机融资租赁风险，有助于我们做好飞机融资租赁风险管理的工作。任何一种风险若不加防范，其负面效应会影响整个租赁业务的正常运作。因此对飞机融资租赁的风险因素分析十分必要。

（一）经济环境风险。航空公司（承租人）的经营涉及的许多方面都和社会经济环境因素有关，环境的变化会对项目本身产生风险，不同的国家在不同的发展阶段，影响航空业发展的因素也不同。只有做好宏观经济环境风险管理，才能从总体上把握好融资租赁项目的风险。

（二）技术风险。在租期内，由于科技的飞速发展，更先进的适用于国内的新型飞机出现，因信息的不对称，航空公司处于信息劣势的一方，缺乏相关信息，使得航空公司已经租赁的飞机失去了经济价值，从而使承租人无法偿还租金或者即使支付了租金，再续租已毫无意义，这就是融资租赁的技术风险。因此，技术的飞速发展而导致所租飞机陈旧的风险在这种高科技的领域内确实存在。

二、发展我国飞机租赁业务的对策建议

通过上文具体分析，我国的飞机租赁市场主要被国外租赁公司所割据，中国仅有少数租赁公司可以尝试独立完成飞机租赁业务，导致国内飞机租赁业发展受阻，并且面临着一系列风险因素，我国只有借鉴国外租赁经验，大力发展国内飞机租赁业务，才能有效规避相关风险因素，本文将从政府、金融两方面提出相应的发展我国飞机租赁业务的对策。

（一）健全租赁的有关法律法规。建立健全法律法规是保证国内租赁公司良性发展的根本。《融资租赁法》缺位，使内外租赁准入门槛不一致，动产制度缺失，不能享受增值税优惠，阻碍了行业发展。2004年，全国人大开始起草，至2006年已形成了《融资租赁法（草案）》，但人大换届，该法案未列入新的立法规划。但我们必须认识到，融资租赁的存在和发展还是需要法律、法规及制度规范的保护，因此出台一部《融资租赁法》依然很有必要。有专家认为，在单独立法并不成熟的情况下，可以考虑两个方案：一是加快现有涉及融资租赁法律的健全，完善内容，明确方向；二是如果制定行政法规也有困难，应该由相关部门联合制定规章，围绕融资租赁的发展方向、具体要求等内容做出科学、专业、精细的规定。此外，针对国内现有法律规定与《开普敦公约》相违背、冲突的地方，也应该尽快调整。

（二）开展多种融资途径。资金来源问题是困扰民用航空公司融资租赁业务发展的重要因素。国外大型的民用航空公司都有资金实力雄厚的金融机构或生产商支持。然而，目前国内民用航空公司向银行贷款缺乏低利率的信贷扶持，融资成本高，贷款期限远不能与飞机租赁的租期相匹配，尚未健全资信评级制度，这些都使发行公司债受阻。国内资本市场不发达，发行债券或发行股票困难，债权融资和股权融资渠道不畅，权益资本和借贷资本难以获得。

国内经营民用航空融资租赁的公司相对比较独立，以技术见长和资金实力雄厚的公司间竞争大于合作，本来民用航空融资租赁就是资金和技术融合而成的产业，各种不同背景的公司之间应加强合作，加大资源整合的力度，加速技术与资本的融合。技术型公司缺乏资金，资金型公司没有技术优势，成为制约国内企业发展的关键因素。两种类型的公司应积极加强合作，建立互利互惠的经营模式。除日常的银行借贷以外，技术型公司可以向资金型提供技术服务，而资金型公司利用自身在资本运作方面的优势积极向技术型公司提供融资业务、资产证券化、风险管理、资产管理等服务。目前国内以工银租赁为代表的资金型租赁公司和长江租赁为代表的技术型租赁公司只在银行借贷业务上有广泛的合作，这两家公司应该互相融合对方的优势，相互间提供优质的服务，共同参与到国内甚至是国际业务中来，这对于两种类型公司规模的壮大、收入来源多元化起到了关键的作用，也是国内企业迅速成长的捷径。

（三）租赁公司强化自身能力。（1）充实资本，增强资金实力

国外的大学教材租赁业务 篇4

美国学生每人平均一年要在教材上花费700至1100美元, 这意味着除去学费和食宿，大学教材费就是最大的一笔费用。许多学生通过购买二手书或者从某些汇率低的国外市场订购书籍来节省开支。现在租赁业务除减轻学生的负担以外，也使出版商和教材的编者获得了通常在二手教材销售中无法获得的其他利润。“我们的编者会在第二次和第三次出租的过程中得到版税，就像在第一次出售教材时一样”，圣智学习出版公司的罗纳德·G·杜恩这样说。此公司刚刚宣布将开始以出售价格的40%到70%的出租图书给今年的新生。选择了租赁业务的学生可以立即以电子书格式得到所租书籍的第一章，再选择印刷版的发货方式。租期一般为60、90或130天。当租期结束，学生可以选择归还或者购买所租赁的教材。他们希望成为第一个向这个方向发展的高等教育出版商。

一些大学书店一直有图书租赁业务。巴恩斯连锁书店的执行副总裁马罗尼·帕特里克认为过去的尝试性租赁可能最终走向一种标准的供应。“我们以定价的35%出租精装书，原则上尽量租赁精装书，因为简装书损坏得太快。最后由学校协助我们收集这些书，就像他们处理图书馆里的书一样。”另一个风险防范措施是提倡学生用信用卡记账单，如果书没有被归还，会影响信用记录。此外教师的态度也很重要。如果多数大学教员乐意保证用同一套教材至少两年，那么这项租赁业务可以更广泛地开展。

委托租赁业务管理办法 篇5

第一章 总 则 第二章 委托与受托 第三章 委托业务的实施 第四章 租后管理 第五章 租金逾期的管理 第六章 委托租赁资金的结算 第七章 附 则

第一章 总 则

第一条 为保护委托人权益，规范委托租赁业务行为，防范和控制业务风险，提高委托租赁资产质量，根据中华人民共和国《合同法》、《担保法》、《公司法》及中国人民银行《金融租赁公司管理办法》等有关法律、法规及规章，制定本办法。

第二条 本办法所指的委托租赁业务为公司接受委托人的资金或租赁标的物，并根据委托人的书面委托，向委托人指定的承租人办理融资租赁业务。租赁期内，租赁标的物的所有权归委托人.第二章 委托与受托

第三条 委托人应当是政府部门、企、事业单位等法人或机构。

第四条 委托租赁资金的来源和用途符合国家政策的规定。委托租赁标的物必须是其拥有的合法财产。

第五条 委托租赁收益率由委托人确定。

第六条 委托手续费由委托人、公司及承租人三方当事人协商确定，并在委托租赁合同中明确。

第七条 委托租赁项目由委托人确定，租赁合同的办理及债权管理由受托人负责。

第八条 委托租赁项目是否需要担保由委托人确定。

第九条 委托租赁合同根据委托人要求，按以下方式签订：

（一）公司与委托人、承租人分别签订委托合同和租赁合同。委托合同由公司和委托人签订，明确委托方式、双方的权利和义务、委托手续费及结算方式、是否需要担保等；租赁合同由公司根据委托人下达的租赁通知书，与承租人签订。

（二）公司与委托人和承租人三方共同签订委托租赁合同。

第三章 委托租赁业务的实施

第十条 委托租赁业务主办部门受理委托租赁业务后，即时指定一名客户经理一个工作日内通知承租人办理合同，并负责收集以下资料（核对原件后留存复印件）：

（一）基本资料

当年年检合格的营业执照副本；法人代表身份证明；经过审计 的近期连续三年会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及附注）；公司章程；承租人在金融机构开立的帐户情况；申请租赁的董事会决议。

（二）委托方确定采用直接租赁方式的，还应提供其选定的租赁物件及出卖人有关资料。

（三）委托方确定采用回租租赁方式的，承租人还应提供拟定回租租赁物件的所有权证书（证明）和拟订回租物件的估价依据。

第十一条 委托人要求提供担保的，承租人应将保证人的上述第十一条第一款规定的资料及时提供公司；提供抵押担保的，承租人须提供抵押物或质押物清单及所有权人或处分权人同意抵押、质押的证明。担保或抵押的资格须经委托人书面确认。

第十二条 委托人委托公司对承租人调查的，客户经理于三个工作日内完成下列工作：

（一）审查承租人提供的资料；

（二）对承租人及租赁项目情况进行现场调查。

第十三条 填写公司统一制作的《委托租赁项目审批表》，报公司领导审批。

第十四条 合同文本须使用公司标准合同，需变更标准合同内容的，须经风险与合规管理部审核并签署书面意见。

第十五条 委托人确定采用回租租赁方式的，回租物件应按规定办理所有权转让手续或转让登记。必要时实行公告制度，并送达相关产权管理部门。委托人委托公司代持物权的，委托人须书面委托，并

对公司与承租人签订的合同及相关手续予以书面确认。

委托人要求担保的，保证合同由委托人、保证方与公司共同面签；采用抵（质）押方式的，由抵押人（出质人）、委托人与公司共同签订，并依法办理登记。

第十六条 委托人要求合同公证的，须办理公证。

第十七条 委托租赁合同实行面签制度，合同签订后，客户经理配合委托人开立委托租赁资金帐户，将委托租赁资金提前存入该户，贯彻“先存后租、不透支”的原则。委托租赁标的物为动产或不动产的，办理有关移交手续。

第十八条 承租人在公司开立的委托租赁资金帐户上须帐户保留一定余额，客户经理和计划财务部对此余额进行诉讼时效管理。

第十九条 公司接收委托人的委托租赁资产后，客户经理按照合同约定和公司的有关规定办理租赁物件的价款支付及相关手续或向承租人交付租赁标的物。

第四章 租后管理

第二十条 每笔业务发生后，客户经理及时设立项目台帐，记录合同资料及动态情况。

第二十一条 客户经理须于合同约定的每笔租金支付日前十五日内寄发租金通知单，督促承租人按时支付租金。

第二十二条 租赁标的物移交承租人使用后，客户经理及时督促承租人在租赁物件上标明所有权人、按照租赁会计准则进行帐务处

理。

第二十三条 客户经理应按季编制、撰写统计报表及客户经理尽职报告报送公司领导及委托人。

第二十四条 承租人按照合同约定支付全部租金后，合同结束。第二十五条 档案管理

项目档案包括项目受托及实施过程中的全部资料、合同、函件等。客户经理应在租赁合同签订五个工作日内，将归档范围内的全部资料整理归档，并移交档案管理部门。

合同签订完毕，项目转入租后管理阶段时，客户经理应整理项目资料，并及时归档。

租后管理过程中收集或撰写的有关资料及时续档，在结束后15个工作日内移交档案管理部门。

合同清结后，在5个工作日内将项目有关全部资料移交档案管理部门。档案管理部门将该项目的档案封装保存。

项目档案的借阅，按照公司《档案管理办法》进行管理。

第五章 租金逾期的管理

第二十六条 租赁期间，承租人未按合同约定的支付日按时支付租金，为租金逾期。自逾期之日起三十日内，客户经理应书面通知委托人，同时，通知计财部结转逾期租赁户，按合同规定计收罚金。

第二十七条 客户经理须确保委托人的债权效力，对逾期项目，每年向承租人、担保人寄、送催收及代偿通知，并取得回执；对赖帐

企业，可采取特快专递明示催收的方法取得回执，必要时，扣划承租人在公司开立帐户上的余额，保持诉讼时效连续性。

第二十八条 委托人确定采用法律程序清收的逾期项目，公司须配合委托人出具有关手续，但委托人须出具书面意见，并承担发生的相关税、费。

第六章 委托租赁资金的结算

第二十九条 公司按委托租赁合同的规定，代扣代缴营业税及附加后，收取手续费及发生上述第二十八条所列的税、费。

合同规定按年结算

（一）合同规定先缴后返的，公司与委托方核清本年（季）度实际回收租金后，全部上划委托人，由委托人按合同规定的时间和分成比例支付公司委托手续费及发生上述第二十八条所列的情况时发生的相关税、费；

（二）合同规定先收后缴的，公司与委托方核请本年（季）度实际回收租金后，按合同规定收取公司委托手续费及发生上述第二十八条所列的情况时发生的相关税、费后上缴委托人。

（三）合同规定按笔结算的，每回收一笔，公司收取委托手续费后，上划委托人。

第七章 附 则

第三十条 根据委托人要求采用其他租赁业务形式的委托参照本办法执行。

第三十一条 本办法与国家有关的法律、法规相抵触时，以国家的法律、法规的要求为准。

第三十二条 本办法由公司董事会审定、批准，并由董事会负责解释。

综合业务接入区业务承载方案分析 篇6

【摘要】 综合业务接入区建设，能够对资源进行充分应用，实现成本控制和业务发展目标。同时，也能够达到良好的业务接入效果。本文着重分析各类综合业务接入区业务承载方案，确保综合业务接入区业务设置合理性。

【关键词】 综合业务 接入区 承载方案

综合业务接入区服务于基站、WLAN、集团客户专线和家庭宽带等。需要根据相关要素，对城市区域和乡镇等进行划分，使其能够独立完成业务汇聚。综合业务接入区由业务汇聚点、主干接入光缆环和分纤点组成。综合业务接入区能够满足不同业务的接入诉求，借助光缆网络，对不同接入方法和技术进行合理应用，提高业务接入灵活度。

一、 各类业务接入承载方案

1.1 新增基站承载方案

新增基站距离原基站光缆环路较近，相邻综合业务接入区内新增基站数量少，可以在末端接入光缆，并在原有基站环网上接入联络光缆。反之，需要应用链型方式对主干光交进行接入。如果后期站点增加，再对其进行环路规划。如果相邻综合业务接入区新增基站比较多，需要进行分纤点接入，借助主干接入光缆，进行环网组建。

1.2 新增大集团客户承载方案

新增集团大客户，在主干光交/基站中接入两条光缆，对其进行双路由保护。

1.3 新增普通集团、WLAN、家庭客户承载方案

应用FTTX方式为新增普通集团客户和家庭客户服务。该类业务客户数量比较多，需要应用二级光交接入，对一级光交端口资源进行节约应用。

1.4 存量用户割接承载方案

当前客户满足就近接入综合业务接入区要求，并符合以下原则，可以优先割接至综合业务接入区承载。针对集客、家客和WLAN等存量用户，割接到综合业务接入区承载，要保持固有的服务质量和安全级别。

原则1：原有集团客户、家庭客户、WLAN、基站等业务光缆路由具备很多跳接点，长度与要求不符，需要对二级光交进行就近接入，将其优先割接到综合业务接入区，避免对主干光交资源进行占用和浪费。

原则2：部分业务通过末端基站承载，需要遵循就近原则，将其割接到综合业务接入区承载。

原则3：部分业务通过SDH/PTN承载，可以应用PON网络进行替换，遵循就近原则，将其割接到综合业务接入区承载[1]。

二、 分纤点部署

根据覆盖情况对其进行分纤点部署，设置过程中，对客户分布、光缆路由和地理情况等进行综合考量，确保其调度和分配过程中的灵活性；对覆盖范围进行控制；在光缆方向多以及与客户分布密集比较近的道路一侧对分纤点进行设置；结合主干接入光缆纤芯和覆盖业务接入点数量确定分纤点容量配置；一级光交主要对综合业务接入区内的光缆网络架构进行搭建，并重视二级光交接箱建设，以缩短分纤点和客户的末端光缆距离，提高客户接入便利度。

三、接入光缆统筹规划

结合具体情况，合理规划接入光缆，从末端分纤点对其进行引接，达到良好的综合业务区应用效果。在某需求背景下，要对附近区域业务接入点局前井到主干分纤点末端接入段进行规划，并结合业务接入点诉求，对局前井到楼宇内部的末端接入段光缆进行建设。在末端接入光缆入楼，要预留充足的纤芯空间，为后续业务接入提供便利。根据业务接入点数量和潜在客户诉求，对接入光缆纤芯数量进行确定。同时，将光缆末端接入过程中，要确保其经济性和便利度。

四、改造过长主干接入光缆环

光缆过长是主干接入综合业务接入区普遍存在的问题。结合具体情况，对主干接入光缆环进行优化、升级和改造，并对其位置进行确定，将数量分割成2个，确保新主干接入光缆环以及分纤点数量的增多，从根本上对接入光缆环长度进行控制，使PON达到良好的应用效果。如果综合业务接入区汇聚节点数量不足，可以进行增加[2]。

五、合理应用接入技术

技术人员要结合具体情况，对不同类型的接入技术进行科学合理的应用，提高业务接入过程中的灵活度。为了达到良好的应用效果，重要集团客户、普通集团客户和单一集团客户分别应用MSTP/PTN/GPON、GPON、MSTP/PTN/GPON接入方式。城市家庭客户和农村家庭客户分别应用GPON和GPON+LAN接入方式。基站普遍应用PTN接入方式。WLAN以GPON接入方式为主。技术人员要结合具体情况，对PON技术进行合理应用，最大程度发挥它的技术优势和网络优势。

六、 结语

综合业务接入区承载方案直接关系到综合业务接入区接入效果。技术人员要结合具体情况，从根本上保障综合业务接入区承载业务数量，最大程度提高不同业务接入便利度和稳定性。技术人员对综合业务接入区业务承载方案进行合理规划和设计，提高业务接入质量和效率，促进综合业务接入区的快速可持续发展，为网络设备提供健康稳定的运行环境。

参 考 文 献

[1]王大鹏，姜艳，于沆，杨健.综合业务接入区业务承载方案[J].电信工程技术与标准化，2014，（03）：58-60.

租赁业务 篇7

一、金融租赁公司与租赁物之间的关系

关于金融租赁公司与租赁物之间的关系,我有以下认识:

( 一) 金融租赁公司与租赁物之前的关系并不仅仅是租赁合同中确认的合同权利。因为,金融租赁公司对租赁物之所以会有拥有权,并非履行租赁合同才产生的结果,反而是履行租赁合同的前提条件。 假设金融租赁公司对租赁物并不享受所有权,那么它如何能将租赁物所有权中的某些权利转让给承租人呢?换句话说,即便终止了该租赁合同,金融租赁公司的身份发生转变,它也不会自然丧失对租赁物的所有权。这也就是说金融租赁公司对租赁物所享有的所有权并不需要租赁合同来确立,而是在此之前金融租赁公司便通过其他渠道获得了对该租赁物的所有权。所以,这种权利针对任何人均是如此,包括承租人。

( 二) 关于金融租赁公司对租赁物的所有权,附条件的所有权自然也包含在内。即金融租赁公司按照租赁合同的约定让出规定所有权后保留的权利。换句话说,金融租赁公司与承租人通过合法渠道完成租赁合同后,金融租赁公司所保有的仅仅是对租赁物的处分权。

( 三) 即便处分权是金融租赁公司在完成租赁合同后仅仅保留的权利,但仍受租赁合同的约束。即金融租赁公司在对租赁物做出任何处分行为时,必须在不影响承租人权利及收益的前提下进行。若金融租赁公司在合同期限内想变更租赁物的所有权则必须经过买受人或承租人同意且另一承租人必须按照约定继续履行租赁合同中的义务,否则该交易可判无效;此外,针对租赁合同已履行完毕的情况,若合同中有如下规定,即承租人在执行合同期间履行了合同义务,那么便有权以低于该租赁物公允价值的价格继续留购该租赁物,即享有所谓的“廉价购买权”。这种情况通常发生在融资租赁合同中,这种情况下,金融租赁公司对租赁物所能行使的所有权也仅限于租赁合同中所约定的所有权。针对融资租赁合同,无论出自于何种原因,金融租赁公司要想解除与它的合同关系并收回租赁物也是有条件的。总的原则是,金融租赁公司是可以行使该权利的,但必须付出相应的代价,比如,承租人可要求金融租赁公司按合同约定的违约处理方式给予相应的赔偿。针对超出的部分则可通过协商或通过法院裁决等途径进行解决。

二、不同租赁公司租赁物对应的监管条例

在我国,相关法规针对不同的融资租赁公司所采取的管理模式上也有所差异, 这也使得类别不同的融资租赁公司在租赁物的范围划分方面存在一定的差异。就我国目前的状况看来,我国融资租赁公司在成立时根据审批机构的不同划分为外商投资融资租赁公司、内资试点融资租赁公司及金融租赁公司,其中,金融租赁公司是由中国银行业监督管理委员会批准成立, 前两者均由商务部批准成立,因此,适用的监管法规有所不同。

( 一) 外商投资租赁公司

根据《外商投资租赁业管理办法》 ( 商务部令2005年第5号) 第六条的规定,租赁财产包括以下内容:

1. 生产设备、通信设备、医疗设备、 科研设备、检验检测设备、工程机械设备、办公设备等各类动产;

2. 飞机、汽车、船舶等各类交通工具;

3. 本条1、2项所述动产和交通工具附带的软件、技术等无形资产,但附带的无形资产价值不得超过租赁财产价值的二分之一。

该办法采取了列举的方式注明租赁物的范围,从列举的例子中可以看出,外商投资租赁公司排除了不动产,即将租赁物的范围限定于动产、交通工具及其附带的无形资产,但无形资产比例有一定限制, 即不超过租赁资产的二分之一。根据最新的修订建议稿( 尚未发布实施),租赁物范围在原基础上有所扩大,首先是将无形资产的比例扩大到了三分之二,其次增加了其他用于生产经营的资产的规定。

同时,根据《融资租赁企业监督管理办法》( 商流通[2013]337号) 第十条规定, 融资租赁企业在开展融资租赁业务使应首先确立租赁物的权属问题,租赁物必须为真实存在且能产生实际收益的物体。因此, 对于同时符合上述办法规定的资产,皆可作为外商融资租赁公司的租赁物。

( 二) 内资试点融资租赁公司

内资试点融资租赁公司并没有专门的监管法律,只需符合《融资租赁企业监督管理办法》( 商流通[2013]337号) 第十条规定即可,因此,对于该类融资租赁公司,租赁物范围比较广,选择的空间相对较广。

( 三) 金融租赁公司

金融租赁公司的监管要求主要包括以下两点:

1. 根据银监会在2014年所发布新修订的《金融租赁公司管理办法》中第四条的相关规定,除银监会所规定的特殊物品外,只有固定资产才能作为融资租赁交易的租赁物。

2. 在《金融租赁公司管理办法》第三十四条中明确规定,承租人必须真实拥有且有权处分售后回租业务的租赁物。售后回租业务的租赁物不得是已参与抵押、 权属问题存在争议、被扣押、所有权存在瑕疵或被司法机关依法查封的财产等。从该项规定可以看出,租赁物除满足会计学上对于固定资产的要求外,还必须产权清晰,承租人真实拥有并有权处分。

因此,对于产权清晰的固定资产,金融租赁公司均可将其作为租赁物。

三、金融租赁公司如何选择租赁物

根据银监会在2014年所发布新修订的《金融租赁公司管理办法》中第四条的相关规定,租赁物必须为金融租赁公司的固定资产,而固定资产的概念属于会计学的范畴并非法学,在法学的概念中,物品类型的划分为动产、不动产与无形资产三大类。租赁物作为会计学范围内的固定资产。根据《企业会计准则第4号—固定资产》第三条中相关内容的规定。只有符合一下三点标准才能判定该租赁物是否属于固定资产。

第一,是否是有形的物体是判定其是否为固定资产的先决条件。金融租赁公司无论是通过银监会审批而设立或经商务部审批而成立的融资租赁物,在认定租赁物是否为固定资产时都以其是否是有形物为依据,进而排除了如权利、股权、商标权、版权等无形资产。

第二,应用固定资产有其范围,如商品的生产、出租或经营管理等。固定资产于企业,应作为生产或加工的工具,而不是用以出售的商品。

第三,使用寿命超过一个会计年度物品才能被判定为固定资产。

首先,固定资产在资产的管辖范围之内,因此必须满足会计学上对资产的定义和确认条件,根据《企业会计准则—基本准则》对资产的定义,其要求必须同时具有以下特征才能被认定为资产:

1. 资产应是企业所拥有或是由企业所控制的资源。

通常情况下,在判断是否存在资源时,首先便是考虑所有权的问题。在特殊情况下,企业虽不拥有资产,即企业不享有资产的所有权,但资产仍受企业控制, 并且企业能从中获取相当的经济效益。这也符合《企业会计准则—基本准则》对资产的定义,如融资租入固定资产。

2. 预期资产能直接或间接为企业带来经济效益。

通过资产预期能使企业获得一定的经济利益,充分说明了资产能直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。

3. 企业的资产是企业此前通过交易或其他事项所获得的。

企业此前的交易主要包括购买、生产、建造等行为。除此之外,还有接受捐赠、盘盈固定资产等。

除了上述3点,资源还需同时满足一下两个条件才能符合《企业会计准则—基本准则》对资产的定义:

1. 因该资产所产生的经济利益最终流向为拥有该资源的企业;

2. 能可靠计量成本和价值的资源。

在上述条件满足后,该项资源即可确认为资产,但是,哪些资产应确认为固定资产呢?

根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定,有形资产若同时具备以下特征也当属固定资产:

1. 该资产可为商品的生产提供劳务或用于出租或经营管理的资产。

2. 超过一个会计年度使用寿命的资产。

根据《企业会计准则—固定资产》中对资产的定义来看,以下三个特征是固定资产所特有的:

第一、固定资产主要应用于商品的生产、出租或经营管理方面。是企业的劳动工具或手段,因此不能用于直接出售或使用等。所以,对于房地产企业开发的直接用于出售的商品房、酒店式公寓或者企业生产的用于出售的产品则不属于固定资产范畴,而应归属于“存货”,因此,该类资产不适合做租赁物;而对于企业以经营租赁方式用于“出租”的房屋建筑物,虽然会计上将其核算为“投资性房地产”, 但实质上该类资产满足会计上对固定资产的定义,即企业为出租而持有,因此,从实质重于形式的角度出发,如果监管部门没有特殊的监管要求,我们通常认为这类投资性房地产也可以用作租赁物,如房地产企业经营的酒店。

第二,使用寿命超过一个会计年度的资产才能被认定为固定资产。所谓固定资产的使用寿命,即企业在使用固定资产的预计期间,通过使用该固定资产所能获得的产品或提供的劳务数量等。通常情况下,如自用房屋建筑的使用寿命或年限等被认定为固定资产的受用寿命,但机械或运输设备等固定资产却无法用使用年限来衡量,因此,在评估其使用寿命时,通常以能生产多少产品或提供多少劳务作为评价标准。例如,预计发电设备的使用寿命时,通常以其估计的发电量作为评价依据。汽车的使用寿命是以行驶的里程数为标准。使用寿命超过一个会计年度的固定资产,便属于长期资产的范畴,会随着使用时间的延长和日益加重的磨损程度而逐渐减少资产的账面价值。

第三,固定资产必然有其形。这时固定资产的实物特征,也是与无形资产最本质的区别。某些无形资产虽满足固定资产的部分条件,如能为商品的生产提供劳务,超过一个会计年度的使用寿命等。但其并不具备实物形态,因此也不属于固定资产的范畴。如收费权( 高速公路、桥梁、隧道)、经营权( 如采矿权、酒店运营、出租车运营等)、其他权利( 如人身属性较强的著作权、商标权和时效属性较强的转播权、播映权等,该类资产不能单独作为金融租赁公司的租赁物;此外,针对工业企业、施工企业或地质勘探企业所特有的工具、材料和管材等资产,该类资产尽管符合如使用年限超过一个会计年度、能为企业带来直接或间接的经济效益等特征。但由于其单价较低且数量众多, 不符合成本效益原则。因此,在实务中, 这类资产通常被定义为存货,亦不能作为金融租赁公司的租赁物;

从上述描述中可以看出,能够满足会计上定义的固定资产的范畴比较广,既可以包括动产,又可以包括不动产。在实际运用的过程中,客户的财务报表中可能根据资产在建情况或者由于企业会计核算不规范等原因,将资产计入不同的会计科目,如在建工程、存货等。我们不能因为财务报表中没有核算在固定资产科目就将其简单的判断为不属于固定资产,而应根据实质重于形式的原则,紧紧围绕固定资产的特征进行综合分析后再做判断。

但是,并不是所有符合会计上定义的固定资产,我们就可以将其作为融资租赁的租赁物,根据《金融租赁公司管理办法》第三十四条规定,承租人必须真实拥有且有权处分售后回租业务的租赁物,售后回租业务的租赁物不得是已参与抵押、 权属问题存在正义、被扣押、所有权存在瑕疵或被司法机关依法查封的财产等。从该项规定可以看出,租赁物除满足会计学上对于固定资产的要求外,还必须产权清晰,承租人真实拥有并有权处分。

商务部日前对外正式发布了《内资融资租赁企业管理办法( 征求意见稿)》,该管理办法中的第三条中明确规定:凡自由流通的非消耗物均可作为租赁物。而融资租赁交易的标的物不得是法律所禁止流通或限制流通的物品。

根据《外商投资租赁业管理办法》的相关规定,符合法律规定的各类动产、交通工具以及附带的无形资产才能被认定为租赁财产。业内人士认为,基于上述管理办法,对于不动产融资租赁这一方面,内资融资租赁企业将引来新的机会。具体而言,内资融资租赁企业能通过不动产融资租赁业务使地方融资平台的资产得以发展,进而通过发展解决资金的问题。

所谓消耗物,业内称之为消费物,即只能使用一次便会归于消灭,并且再也不能作为转移使用权的债的标的物。而非消耗物不受上述条件限制,在使用多次后仍可作为转移使用权的债的标的物。

财产权主要分为物权与债权两大类, 其中物权包括物品的所有权、用益权、担保权等,而债权主要针对债权与债务人, 是一种典型的相对权。

物权的客体便是具体的物,它存在与人身之外,能满足人们的物质需求,且能由人为控制的物质产品。

根据中华人民共和国融资租赁法草案(2006年第三次征求意见稿) 中第二条的相关规定,其对融资租赁做出了明确定义,即金融租赁公司根据承租人与供货人的选择,从供货人出取得租赁物的所有权,再将租赁物出租给承租人,并按合同规定向承租人收取租金的交易活动,承租人在租赁到期后,可自由选择续租、留购或停止租赁。此外,租赁法还规定,租赁人在首次租赁租赁物时,最短期限不得低于一年,而金融租赁公司要想出租租赁物则必须是依法取得融资租赁经营资格的企业。该法适用于租赁物为机械设备等非消耗性动产的融资租赁交易,以个人或家庭消费为目的而使用租赁物的情况是不适用该法。

关于如何界定租赁物的问题。目前, 我国的融资租赁法纲要( 征求意见稿) 引进国外经验,扩大了租赁物的范围,使得租赁物的范围包括了除土地、矿产资源外的不动产以及耐用动产,以期能将融资、 融物与担保等功能有效结合并利用起来。 但计算机软件、股权等是否能纳入租赁物范围仍有待商榷,这也是制定融资租赁法的一大障碍。

综上所述,不同的融资租赁公司对应着不同的监管法规,而不同的监管法规认定的租赁物范围各不相同,该种局面不仅不利于融资租赁公司在同一平台公平竞争,更不利于融资租赁行业整体健康向上发展。我们期待监管部门能够借鉴国外成熟租赁市场的经验,结合我国目前的实际状况,统一步调,对融资租赁的租赁物范围进行进一步明确。

摘要：为了更加全面的了解金融租赁公司对融资租赁业务租赁物的需求,本文就金融租赁公司与租赁物之间的关系,然后再具体论述不同租赁公司租赁物对应的监管法规,有利于金融租赁公司正确选择租赁物。

关键词：金融,租赁公司,租赁业务

参考文献

[1]江小毅.民营科技企业开展融资租赁业务的问题及对策研究[J].金融与经济,2008(6):87-90.

经营租赁业务的财税差异及其处理 篇8

一、经营租赁业务的财税规定

《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称“准则”)及应用指南规定,租赁是指在约定的期间内,出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议,包括融资租赁和经营租赁。其中经营租赁是指租赁资产的所有权不转移,租赁期届满后,承租人有退租或续租的选择权,而不存在优惠购买选择权。对经营租赁的会计处理,准则根据承租人和出租人分别做出规定:

对承租人会计处理的规定:(1)经营租赁的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用;如果其他方法更合理,也可以采用其他方法;(2)承租人发生的初始直接费用,应当确认为当期费用;(3)或有租金应当在实际发生时确认为当期费用。

对出租人会计处理的规定:(1)出租人应当按资产的性质,将用作经营租赁的资产包括在资产负债表上的相关项目内;(2)经营租赁的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入;如果其他方法更合理,也可以采用其他方法;(3)出租人发生的初始直接费用,应当确认为当期费用;(4)对于经营租赁资产中的固定资产,应当采用出租人对类似应折旧资产通常所采用的折旧政策计提折旧;对于其他经营租赁资产,应当采用合理的方法进行摊销;(5)或有租金应当在实际发生时确认为当期收入。

税法对租金收入的有关规定涉及营业税和企业所得税两个税种:

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(以下简称“《营业税暂行条例实施细则》”)第二十四条规定,“条例第十二条所称收讫营业收入款项,是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。所称取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成当天。第二十五条第二款规定,纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称“《实施条例》”)第十九条规定,“企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”

对此条规定,《企业所得税法实施条例释义》是这样解释的:“租金收入应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认实现。这一规定,已经不完全属于权责发生制,而更接近于收付实现制。租金的支付时间是租赁合同的重要条款,承租人应当按照租赁合同约定的租金支付时间履行支付租金的义务,因此自合同约定支付租金之日起,该笔租金在法律上就属于出租人所有,发生财产转移的法律效力。企业租金收入应当按照有关租赁合同或协议约定的金额全额确定。”也就是说,出租企业不管提前或滞后收到租金,均按合同约定的承租人应付租金的日期全额确认收入的实现,并入当年应纳税所得额计算征收企业所得税。

为使出租人租金收入税负更合理、合规,国家税务总局于2010年2月22日发布了《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)(以下简称“79号文”),该文第一条对租金收入确认时间做了进一步明确,“根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。”即对租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,允许出租人自行选择是一次计入当年收入,还是在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

二、案例分析

例:A公司2011年5月28日与B企业和C公司分别签订租赁合同,将其自有房产G1、G2两单元出租给两承租人作为经营场所,合同相关条款分别为:

(1)将G1出租给B公司,租期三年,自2011年7月1日起至2014年6月30日止,月租金5万元, B公司应于合同签订日后10日内一次性交付三年租金及相等于三个月租金数额的押金共计195万元;

(2)将G2出租给C公司,租期二年,2011年7月1日起租,2013年6月30日终止,月租金3万元, 按三个月为一期支付租金,C公司应于合同签订日后10日内预先交付9万元押金及首期租金共计18万元,以后各期应提前15日支付。

2011年6月5日收到B企业转入全部款项共计195万元,收到C公司转入首期租金及押金18万元。

假设:除上述经营租赁业务外,企业当年实现营业利润100万元(含出租资产折旧), 没有其他应调整事项。适用税率:营业税5%、 城建税7%;教育附加3%;地方教育附加2%; 房产税12%;印花税1‰;企业所得税25%。

根据会计准则及税法的有关规定,承租方和出租方的账务及税务处理分别如下:

(一)承租方的账务处理

根据《企业会计准则第21号——租赁》和《企业所得税法实施条例》第四十七条第(一)项规定,B公司及C公司按照以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,应在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用,在租赁期限均匀扣除。

B公司账务处理:

预付租金时,借记“长期待摊费用”,贷记“银行存款”;

在租赁期内的各个期间确认费用,借记“管理费用”等,贷记“长期待摊费用”。

C公司账务处理:

预付租金时,借记“待摊费用”,贷记“银行存款”;

在租赁期内的各个期间确认费用,借记“管理费用”等,贷记“待摊费用”。

(二)出租方A公司的账务及涉税处理:

1. 账务处理

(1)2011年6月5日收到B公司及C公司来款借:银行存款1950000

贷:预收账款——G1租金1800000

其他应付款——G1押金150000

借:银行存款 180000

贷:预收账款——G2租金90000

其他应付款——G2押金90000

(2)2011年7月确认当月租赁收入(以后各期账务处理相同)

借:预收账款——G1租金50000

预收账款——G2租金30000

贷:其他业务收入——租金收入 80000

(3)按合同约定,C公司2011年9月及12月应付第二、第三期租金的账务处理同上

2. 涉税处理

(1)营业税:根据《营业税暂行条例实施细则》第二十五条第二款规定,纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此,A公司应在收到租金的当月(6月)按收入全额申报缴纳营业税及附加税费。其中:营业税189×5%=9.45(万元),房产税189×12%=22.68(万元),附加税费9.45×(7%+3%+2%)=1.134(万元),印花税(180+72)×1‰=0.252(万元)。

借:待转销营业税金及附加——GI单元316800

待转销营业税金及附加——G2单元15840

贷:应交税费——应交营业税94500

——应交城建税6615

——应交教育费附加2835

——应交地方教育附加1890

——应交房产税226800

借:管理费用——印花税2520

贷:应交税费——应交印花税2520

7月份确认租金收入实现的同时结转相

应的税费(以后各期相同)

借:营业税金及附加14080

贷:待转销营业税金及附加——G1单元 8800

待转销营业税金及附加——G2单元 5280

注:若A公司将B公司支付的租金一次性确认为当期收入则与之相应的税费也应一次全部结转。

(2)企业所得税:

①与B公司租赁业务的纳税处理

由于与B公司的租赁业务符合79号文规定,因此企业在进行所得税处理时可以有两种选择:

A公司按《实施条例》第十九条规定(方案一),在B公司应付租金日确认收入实现,则账务处理与税法存在差异,应做纳税调整,调增部分即“应在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入”的150万元(180万减归属于当年的租金收入30万)及相应的税费支出26.4万元;

若A公司选择按79号文规定(方案二),根据收入与费用配比原则,对已确认的租金收入在租赁期内分期均匀计入相关年度收入,这时的账务处理与税法不存在差异,不用做纳税调整。A公司计入2011年的租金收入为30万元,相应计入当年的营业税金及附加30×[12%+5%×(1+7%+3%+2%)]=5.28(万元);2012年、2013年和2014年的租金收人各为60万元、60万元和30万元,计入当年的营业税金及附加依前述公式类推计算。

②与C公司的租赁业务则适用《实施条例》)第十九条规定,企业所得税法第六条第(六)项的规定,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现,因此应做纳税调整。应纳税所得额为按合同约定的9个月(12月16日之前应付第三期租金)确认租金收入27万元,而不是账面收入的18万元(6个月)。

A公司当年应纳税所得额及应纳企业所得税见表1。

三、小结

租赁业务 篇9

(一)SH公司简介

(1)公司背景。成立于2006年的SH公司,原始注册资本为50万元。2012年为了获得更多的业务授权,该公司进行增资,注册资本升为500万元,公司的股东有两个:A和B,二人分别占有股权的60%及40%。作为我国最早成立的租车公司之一,SH公司主要提供车辆租赁以及附带相关服务。SH公司最近几年的发展速度较快,2009~2011年的主营业务收入分别为123万元、187万元、200万元。公司财务信息摘要具体见表1。

(2)公司的融资需求。为了扩大市场范围以及延伸业务链,SH公司必须对现有车队进行扩充。因此,SH公司需要融资购置一批新车。但公司其实只有现有车队可以作为抵押物向银行申请贷款,且车辆作为资产的安全性与稳定性都不高,银行不会审批这类贷款。基于这种情况,SH公司向一间国有融资租赁公司申请进行融资租赁业务,希望能够借助这样的操作实现扩充车队的目的,从而推动公司未来获得更好的发展。

(二)融资租赁最初规划

SH公司首先列出了需要进行融资的标的物及价值,具体见表2。在与租赁公司相关负责人进行了全面的交流与沟通之后,SH公司进行了表3的融资租赁申请。

二、SH公司融资租赁过程中的风险应对措施

(一)信用风险及其应对

租赁公司会对承租公司进行详细的信用调查,从而确定其是否具有良好的还款意愿与能力,进而保证融资租赁协议能够如约履行。其实,承租方也应该调查融资公司的信用情况,从而防止其不按照协议约定供货或者提供的货品存在质量问题等,进而降低因为租赁公司导致的信用风险。基于上面的定义,SH公司认为与国有融资租赁公司签订租赁协议的安全性更高。首先,该租赁公司是由国家完全控股的,而且在行业中的口碑与信誉一向良好;其次,该租赁公司的母公司是汽车集团,也就是在提供汽车标的物这方面有更多的优势,而且租赁后的服务质量也更加细致周到。

(二)行业风险及其应对

SH公司意识到当前行业竞争愈演愈烈,而且行业集中度开始不断提高,中小企业的生存空间已经受到了严重的挤压。基于这种情况,SH公司采取稳扎稳打的发展模式,不进行任何跟风或者盲目的投资,在保住现有客户的同时逐步开发新客户,并不断提升客户的满意度。这种发展模式帮助SH公司很好地控制了行业风险,保证了经营的安全性。

(三)会计估计风险及其应对

进行融资租赁时,必须对租赁资产的使用年限以及净值进行估计,从而确定其成本与收益之间的关系。估计资产净值是一项十分复杂的工作,受到诸多因素的影响。基于此,租赁公司往往会向承租方提出担保要求。不难看出,会计估计不论是对租赁公司,还是对承租方来说都至关重要,因此,需要保证其科学性。SH公司租赁的车辆都是用来经营的,所以使用年限会相对较短,如果再转手,价格也会很低。基于这种情况,SH公司委托二手车经销商定期评估公司车辆的总体状态,并给出专业的评估报告,从而保证估值的准确性与科学性。

三、租赁公司进行授信时的风险应对措施

(一)行业风险及其应对

当前,我国不少企业都存在盲目跟风的投资行为,导致行业的重复建设率非常高,不但影响了企业自身的投资收益率,也拖慢了行业的总体发展。基于此,租赁公司需要在授信之前深入了解承租公司的行业发展情况,论证行业的前景,这样就能够将资金集中投放在具有良好发展前景、得到国家扶持、处于上升发展阶段的行业中,从而提升投资的安全性。进行授信之前,租赁公司应该委托专门的市场咨询机构调研整个汽车租赁市场的运行情况,特别是要分析SH公司过去以及当前的市场表现,具体调研内容为:虽然发达国家的汽车租赁业务已经开展了几十年,但我国的汽车租赁业务还处于起步阶段,不过发展速度却是有目共睹的,当前汽车租赁已经将业务网络延伸到了二三线城市。在这种行业背景下,SH公司抓住了市场机会、拓展了业务规模,经营收益逐年稳定上升。因此,总体来讲SH公司所处的行业具有很好的发展前景,公司实力也较强,租赁公司可以考虑对其授信。

(二)盈利风险及其应对

承租公司之所以进行融资租赁,主要是为了快速取得资产或者设备,从而增强自身的经营实力,取得更高的利润,同时又不会因为一次性支出过大金额而造成资金紧张的局面。不过,租赁标的物是否能够像企业预想的那样带来收益,受到诸多因素的影响。为了证实SH公司递交的融资租赁申请符合其经营的实际要求,租赁公司对其未来业务情况进行了调研,确认SH公司的确已经与2家大型企业签订了4年的长期服务协议,从而保证其在未来4年内可以获得稳定的业务收入。另外,租赁公司还向SH公司的客户进行确认,证实协议真实有效。

(三)信用与道德风险及其应对

承租公司需要面对来自租赁公司的信用风险,但同时也会为租赁公司带来一定的信用风险。这里研究的是后者,承租公司可能并未按照协议约定准时缴纳租金。这种情况在中小企业客户中发生的可能性比大企业客户要高一些。承租公司可能因为协议中规定了某项损失不需要由其全部负责,就为了实现自身最大利益而进行一些损害租赁公司的行为。本文研究的案例中,租赁公司委托的专业机构提供的调研报告显示:SH公司股东之一的A某暂时仍有135万元银行贷款尚未偿还,而且个人资信不良记录有5次。所以,与SH公司进行的融资租赁业务还是存在一定信用与道德风险的。

租赁公司要求SH公司提供融资租赁担保:因为SH公司的主要股东A某在信用方面有不良记录,所以租赁公司要求SH公司委托具有资金实力的第三方进行担保,而且第三方不可以与A存在直接或者间接的利益关系。

(四)管理风险及其应对

由于企业经营总要面对一些不确定的环境以及信息,再加上决策本身并不一定科学合理,因此,很多时候会导致管理风险。本文研究的案例里,租赁公司在第三方调研机构提交的报告中发现SH公司A某同时还是一间贸易企业的法人,该贸易公司从事的业务和汽车租赁没有任何关系,而且A某主要管理贸易公司的运营,对汽车租赁公司基本上只是挂名。SH公司当前的主要管理者是另一股东B某的哥哥。租赁公司对本项融资租赁业务的关键利益人A某、B某、B某的哥哥进行了深入调查,详细分析了这三个人的背景信息。另外,租赁公司的风险管理部门还派出代表和SH公司的高级管理层进行了座谈,对他们的管理理念以及能力进行了了解,从而确定SH公司当前处于相对稳定的管理体系中。

(五)财务风险及其应对

由于公司财务活动的条件与环境总在不断变化之中,这可能为公司带来预期之外的经济损失,也就产生了所谓的财务风险。通过上面SH公司的财务信息数据,可以发现:(1)SH当前的租金收入,勉强能够支付融资租赁的租金,因此,其偿还租金的能力还是存在一定不确定性的。(2)虽然SH公司2011年进行了增资,额度为450万元,可这笔资金其实没有进入公司的运营过程中,而是借助其它应收款的形式转借给第三方。不难看出,如果SH公司遇到市场不利因素,其利润水平将会显著下滑,进而导致无法按时偿还租金。

租赁公司基于上述情况降低了对SH公司的授信额度,并要求其提高首付款额度:为了确保SH公司在协议约定的3年之内拥有偿还租金的能力、及时还款,租赁公司将其授信额度降低至万元,同时将首付款额度提升至万元,其它维持不变。这样调整之后,租赁公司的净风险额度就减少至181.25 万元;另外,SH公司每月需要偿还的租金为66723.46元,降低了还款压力。

(六)资质风险及其应对

对于SH公司来说,必须具备从事车辆租赁以及其它服务的运行资质,从而保证业务的合法性。如果租赁公司自身没有进行标的物运营的资质,那么最终就只能将标的物转让给承租公司,这样租赁公司几乎没有对标的物的控制权,如果承租公司恶意违约,那么租赁公司就只有被动承担这些风险。为了确认SH公司的运营资质,租赁公司要求其提供资质证照的原件以及复印件,并到相关主管机构进行了确认。另外,按照SH公司当前的运营情况分析其未来3年是否具有保有该资质的能力。因为租赁中的车辆所有权是租赁公司控制的,可SH公司随着现有车辆的折旧与损耗,自然会形成一定的运营资质风险,租赁公司需要将其也纳入考虑之列。基于此,租赁公司委托专业第三方评估了SH公司当前的车辆情况,从而保证不会因为其被取消了运营资质而形成风险。

四、租赁公司执行项目时的资产损失风险应对措施

图1是租赁公司风险管理人员绘制的风险管理导致资产损失的简图,上半部分的信用风险前面已经进行了详细的分析,这里主要探讨资产风险中的最后两类风险。

(一)资产取回风险及其应对

在融资租赁协议有效期之内,标的物归承租方使用,也就是承租方拥有其使用权,所以,实际上标的物是由承租方来管理的。因为意外而导致的标的物损毁或者灭失,往往都是在很短时间内发生的,租赁公司收到消息之后,取回的资产基本上价值严重缩水或者已经不具有任何价值了。如果承租公司为了自身利益而进行不道德操作,把标的物转卖出去或者用残旧的其它设备冒充标的物,那么就导致租赁公司连真正的标的物都找不到,就更不用说取回资产了。所以,租赁公司需要按照承租公司的实际情况计算资产取回是否存在风险以及风险有多大,从而进行保险等相关处理。为了在项目出现重大风险的时候,能够及时将标的物取回,租赁公司在协议中增加了附带条款,要求在融资租赁车辆上安装GPS系统,从而方便其随时了解车辆的具体位置以及主要部件情况;如果一旦出现了协议风险,租赁公司能及时找到这些车辆,并将其收回。

(二)二手设备价值风险及其应对

因为本文中研究的是汽车融资租赁,因此标的物无论是折旧还是贬值的速度都非常快。换句话说,租赁公司即使能够完整取回标的物,但是进行二手转售的时候,其价格往往会远低于租赁公司尚未收回的成本。就算购买了保险,也仅仅可以把由于交通事故产生的损失转移出去,其它贬值问题仍然存在。租赁公司在和车辆供应企业签订合同的时候,应该约定后续的维修以及二手车处置服务,这样不但能够降低车辆后续的维修成本,还能找到更为经济实惠的二手处置方式,从而降低车辆二手交易导致的贬值风险。

参考文献

[1]龚程:《融资租赁企业风险管理研究及对策》,《经营管理者》2011年第7期。

[2]万子嘉:《融资租赁在企业融资中的优势及风险》,《企业导报》2011年第3期。

租赁业务 篇10

一、房地产租赁业务介绍

房地产租赁业务是房产租赁公司的主营业务, 包含租赁业务、仓储业务和物业管理业务, 税收包含所得税、城市维护建设税、教育附加税等等。而在计算方式上, 营业税、房产税和增值税具有较大的差别。就目前来看, 房地产租赁业务已经被纳入到“营改增”的税制改革范围内。所以, 房产租赁企业还需要及时进行税务筹划质量的提升, 从而针对营增改做出及时的业务调整, 并且完成税务筹划方法的创新, 继而获得降低税负的效果。

二、“营增改”对房地产租赁业务的影响

(一) “营改增”对租赁业务的影响

按照我国税法规定, 企业自己使用的房产, 需要按房产值减30% 费用后的余额的1.2% 缴纳房产税。如果缴纳房产税的企业进行房产的出租, 在转移使用权后, 就需要按照租金的12% 进行房产税的缴纳。而房屋的出租, 还要进行租赁费的收取, 即缴纳5% 的营业税和12% 的房产税。“营增改”政策实施后, 原有房地产租赁业务需要根据税目划分成不动产经营性租赁和有形动产经营性租赁。其中, 不动产经营性租赁是一种需要在约定时间内将房屋等与土地附着的资产转让让人使用, 并且租赁物的所有权不变的业务活动。所以, 房屋的出租还属于营业税中的征税范畴, 应该进行5% 的营业税的收取。但是, 设备、物品等有形动产经营性租赁属于增值税征税范畴, 需要从5% 的营业税提高到17% 的增值税[1]。对于符合相应条件的进项, 则可以从销项税额中进行增值税的抵扣。而值得注意的是, 房地产租赁业务多属于“老资产”和“老合同”租赁业务, 租期一般较长。在“营改增”实施之前, 企业可能存在较多的未执行完毕的租赁合同。而在“营改增”实施后, 支付给纳税人的一些费用已经无法取得增值税专用发票, 所以将无法进行进项税的抵扣。此外, 在进行增值税发票获取时, 如果供货人将增值税发票开给出租人而并非是承租人, 就会导致承租人无法利用增值税发票进行进项税抵扣。

(二) “营改增”对仓储业务的影响

对于房地产租赁公司来讲, 仓储业务受到“营改增”的影响较大。在“营改增”实施后, 该业务将被纳入到现代服务业, 属于物流辅助业务, 纳税方式相对复杂。具体来讲, 就是针对年销售额500 万元以下的小规模纳税人, 可以缴纳应税服务销售额3% 的增值税。如果企业的年销售额达500 万以上, 需要按照一般计税方法进行增值税的收取, 即缴纳应税服务销售额6% 的增值税。但是无论哪种纳税人, 在进行房产税征收时都按照房产值减30% 费用后的余额的1.2% 缴纳房产税。所以, 在“营改增”实施后, 企业的纳税方式将变得更加复杂[2]。但与此同时, 仓储业务的税务筹划也将获得更多的机会, 所以企业将能在遵守国家法规的基础上, 通过合理税务筹划减轻业务税负。

(三) “营改增”对物业管理业务的影响

不同于其他两种业务, 物业管理业务目前暂时未纳入“营改增”改革范围内。但随着该项税制改革的逐步推进, 其也将在未来被纳入到改革范围内。所以, 房产租赁企业还要做好相关工作, 从而更好的减轻该项业务的税负。就目前来看, 物业管理业务需要缴纳5% 的营业税, 不需要进行房产税的缴纳。

三、“营增改”背景下房地产租赁业务的减税措施

(一) 租赁业务的减税措施

从房地产租赁业务的开展情况来看, 房产租赁企业大多需要进行房屋租赁。与此同时, 很多企业会进行房屋和其中设备的一同租赁, 比如宾馆、车间和厂房等等租赁业务, 往往会与有形动产租赁业务一起开展。按照国家税法规定, 房地产租赁企业就需要按照租金收入的12% 进行房产税的缴纳, 所以将房屋租金和设备租金一同写入合同将直接导致企业纳税额增加。具体来讲, 就是企业在有形动产租赁的过程中也缴纳了房产税。但实际, 按照国家规定, 并没有要求进行房屋内部附属设备的房产税的增收[3]。所以, 企业在开展房地产租赁业务时, 应该将房屋和设备分开租赁, 并且进行两份合同的填写, 从而使企业的纳税税额得到减少。此外, 根据房屋租赁企业的实际情况, 企业也可以将出租业务变成仓储业务。因为, 不同于房屋租赁业务, 仓储业务已经纳入到税制改革范围。通过合理计算, 将能为企业提供一定的税务筹划空间。实际上, 一些企业租赁房屋就是将其当成是仓库。所以, 房屋租赁企业可以进行仓储服务合同的签订, 从而寻求途径减轻企业的税收负担。

(二) 仓储业务的减税措施

在房产租赁企业的房地产租赁业务中, 仓储业务是比较常见的一种业务活动。而作为现代服务业务的一种, 该业务也包含在税制改革范畴内。在税制改革初期, 企业在该业务的纳税额计算方面将会出现较多的问题, 所以在一定程度上会导致企业的税负加重。但与此同时, 在税制改革的初期, 国家也会进行一系列优惠政策的颁布, 以便对企业进行财政补贴。对于经营该项业务的企业来讲, 则需要及时争取这些财政补贴资金, 以便使企业的税负得到减轻。但是, 这些政策也只是过渡性的政策, 房产租赁企业还需要进行新的仓储业务税务筹划方法的探索, 以便利用增值税的特性使企业的税务得到减少[4]。为达成这一目的, 企业还要加强增值税专用发票的管理, 从而利用发票进行一些税收项目的抵扣。而在房产租赁企业中, 全部业务中只有仓储业务会涉及增值税发票。因此, 企业还需要将其与普通发票区别管理, 并且进行独立的发票管理系统的建立, 从而避免这些发票遭到遗失。

(三) 针对承租人的减税措施

除了采取之前两种针对不同租赁业务的减税措施, 还可以采取针对承租人的减税措施, 从而使房产租赁企业的税负得到减轻。具体来讲, 就是在房产租赁企业为小规模纳税人时, 其如果无法进行增值税专用发票的开具, 就可以通过采购价格折让从一般纳税人供应商处进行净利水平的获取。在小规模纳税人不肯降价的情况下, 房产租赁公司可以选一般纳税人为供应商, 并且进行承租人手续费的适当提高, 从而实现与承租人共同进行税负承担的目的[5]。但是, 如果承租人为一般纳税人, “营改增”实施后其税负应该会因为进项税抵扣而减轻。所以, 房产租赁公司还应该根据自身盈利水平进行定价的提高, 从而通过收取手续费或提高租息率进行减税。如果承租人不是一般纳税人, 增值税改革将不会对承租人产生过多影响。因此, 房产租赁公司还需适当进行成本的转移[6]。

四、结论

总而言之, 在“营改增”得到全面实施的情况下, 房地产租赁业务必将受到较大的影响。在这种情况下, 房产租赁企业应该认识到“营改增”改革的重要性, 并且根据企业实际情况进行房地产租赁业务的调整。在此基础上, 企业还要加强业务的税收筹划, 从而通过合法减轻企业税负增强企业的市场竞争力。因此, 相信本文对“营改增”对房地产租赁业务的影响展开的研究, 可以为相关工作的开展提供指导。

摘要：随着“营改增”税收体制改革范围的不断扩大, 房地产租赁业务也被纳入到了税收体制改革范畴, 从而对房产租赁企业的经营产生了一定的影响。而面对这种发展趋势, 房产租赁企业只有了解“营改增”对房地产租赁业务的影响, 才能够采取合理的措施减轻企业的税负。因此, 基于这种认识, 本文对“营改增”对房地产租赁业务的影响展开了分析, 并且提出了相关的减税建议, 2016年5月份全面实施全面“营改增”后需要继续探讨。

关键词：“营改增”,房地产,租赁业务,影响

参考文献

[1]严荣, 颜莉, 江莉.“营改增”对上海房地产业的影响研究[J].上海经济研究, 2015, 12:87-96.

[2]杨琪.“营改增”对增值税一般规模纳税企业所涉及资产经营性租赁业务的影响[J].交通财会, 2014, 03:75-79.

[3]郑岩, 冼彬璋.房地产业“营改增”改革方案初探[J].税务与经济, 2014, 04:94-100.

[4]严荣, 颜莉, 江莉.房地产业实施“营改增”的难点与对策建议[J].上海房地, 2015, 11:39-41.

[5]王琦.不动产租赁业营改增:问题分析与政策建议[J].财会研究, 2015, 09:17-19.